Налоговый кодекс Украины

ГЛАВА I. Общие положения
Статья 1. Сфера действия Налогового кодекса Украины

1.1. Налоговый кодекс Украины регулирует отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, в частности определяет исчерпывающий перечень налогов и сборов, взимаемых в Украине, и порядок их администрирования, плательщиков налогов и сборов, их права и обязанности, компетенцию контролирующих органов, полномочия и обязанности их должностных лиц во время администрирования налогов, а также ответственность за нарушение налогового законодательства.

Этим Кодексом определяются функции и правовые основы деятельности контролирующих органов, определенных пунктом 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, и центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

1.2. Правила налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины, определяются настоящим Кодексом, кроме правил налогообложения товаров пошлиной, которые устанавливаются Таможенным кодексом Украины и другими законами по вопросам таможенного дела.

1.3. Этот Кодекс не регулирует вопросы погашения налоговых обязательств или взыскания налогового долга с лиц, на которых распространяются судебные процедуры, определенные Законом Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом", с банков, на которые распространяются нормы Закона Украины "О системе гарантирования вкладов физических лиц ", и погашения обязательств по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, сборов на обязательное государственное пенсионное страхование с отдельных видов хозяйственных операций.

1.4. Установление и отмена сборов на обязательное государственное пенсионное страхование с отдельных видов хозяйственных операций, их размеров и механизмов взимания осуществляются в соответствии с Законом Украины "О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование".



Статья 2. Внесение изменений в Налоговый кодекс Украины

2.1. Изменение положений настоящего Кодекса может осуществляться исключительно путем внесения изменений в настоящий Кодекс.



Статья 3. Налоговое законодательство Украины

3.1. Налоговое законодательство Украины состоит из Конституции Украины; настоящего Кодекса; Таможенного кодекса Украины и других законов по вопросам таможенного дела в части регулирования правоотношений, возникающих в связи с налогообложением пошлиной операций по перемещению товаров через таможенную границу Украины (далее - законами по вопросам таможенного дела); действующих международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины и которыми регулируются вопросы налогообложения; нормативно-правовых актов, принятых на основании и во исполнение настоящего Кодекса и законов по вопросам таможенного дела; решений Верховной Рады Автономной Республики Крым, органов местного самоуправления по вопросам местных налогов и сборов, принятых по правилам, установленным настоящим Кодексом.

3.2. Если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены настоящим Кодексом, применяются правила международного договора.



Статья 4. Основные принципы налогового законодательства Украины

4.1. Налоговое законодательство Украины основывается на следующих принципах:

4.1.1. всеобщность налогообложения - каждое лицо обязано уплачивать установленные настоящим Кодексом, законами по вопросам таможенного дела налоги и сборы, плательщиком которых она соответствии с положениями настоящего Кодекса;

4.1.2. равенство всех плательщиков перед законом, недопущение любых проявлений налоговой дискриминации - обеспечение одинакового подхода ко всем налогоплательщикам независимо от социальной, расовой, национальной, религиозной принадлежности, формы собственности юридического лица, гражданства физического лица, места происхождения капитала;

4.1.3. неотвратимость наступления определенной законом ответственности в случае нарушения налогового законодательства;

4.1.4. презумпция правомерности решений плательщика налога в случае, если норма закона или другого нормативно-правового акта, изданного на основании закона, или если нормы разных законов или разных нормативно-правовых актов допускают неоднозначную (множественную) трактовку прав и обязанностей налогоплательщиков или контролирующих органов , в результате чего есть возможность принять решение в пользу как налогоплательщика, так и контролирующего органа;

4.1.5. фискальная достаточность - установление налогов и сборов с учетом необходимости достижения сбалансированности расходов бюджета с его поступлениями;

4.1.6. социальная справедливость - установление налогов и сборов в соответствии с платежеспособностью налогоплательщиков;

4.1.7. экономичность налогообложения - установление налогов и сборов, объем поступлений от уплаты которых в бюджет значительно превышает расходы на их администрирование;

4.1.8. нейтральность налогообложения - установление налогов и сборов способом, который не влияет на увеличение или уменьшение конкурентоспособности налогоплательщика;

4.1.9. стабильность - изменения в любые элементы налогов и сборов не могут вноситься позднее чем за шесть месяцев до начала нового бюджетного периода, в котором будут действовать новые правила и ставки. Налоги и сборы, их ставки, а также налоговые льготы не могут изменяться в течение бюджетного года;

4.1.10. равномерность и удобство уплаты - установление сроков уплаты налогов и сборов, исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджеты для осуществления расходов бюджета и удобства их уплаты плательщиками;

4.1.11. единый подход к установлению налогов и сборов - определение на законодательном уровне всех обязательных элементов налога.

4.2. Общегосударственные, местные налоги и сборы, взимание которых не предусмотрено настоящим Кодексом, уплате не подлежат.

4.3. Налоговые периоды и сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются, исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджеты, с учетом удобства выполнения плательщиком налогового долга и уменьшения расходов на администрирование налогов и сборов.

4.4. Установление и отмена налогов и сборов, а также льгот их плательщикам осуществляются в соответствии с настоящим Кодексом Верховной Радой Украины, а также Верховной Радой Автономной Республики Крым, сельскими, поселковыми, городскими советами и советами объединенных территориальных общин, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин в пределах их полномочий, определенных Конституцией Украины и законами Украины.

4.5. При установлении или расширении существующих налоговых льгот такие льготы применяются со следующего бюджетного года.



Статья 5. Соотношение налогового законодательства с другими законодательными актами

5.1. Понятия, правила и положения, установленные настоящим Кодексом и законами по вопросам таможенного дела, применяются исключительно для регулирования отношений, предусмотренных статьей 1 настоящего Кодекса.

5.2. В случае если понятия, термины, правила и положения других актов противоречат понятиям, терминам, правилам и положениям настоящего Кодекса, для регулирования отношений налогообложения применяются понятия, термины, правила и положения настоящего Кодекса.

5.3. Другие термины, применяемые в настоящем Кодексе и не определяются им, используются в значении, установленном другими законами.



Статья 6. Понятие налога и сбора

6.1. Налогом является обязательный, безусловный платеж в соответствующий бюджет, взимаемый с налогоплательщиков в соответствии с настоящим Кодексом.

6.2. Сбором (платой, взносом) является обязательный платеж в соответствующий бюджет, взимаемый с плательщиков сборов, с условием получения ими специальной выгоды, в том числе в результате совершения в пользу таких лиц государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и лицами юридически значимых действий.

6.3. Совокупность общегосударственных и местных налогов и сборов, взимаемых в установленном настоящим Кодексом порядке, составляет налоговую систему Украины.



Статья 7. Общие принципы установления налогов и сборов

7.1. При установке налога обязательно определяются следующие элементы:

7.1.1. плательщики налога;

7.1.2. объект налогообложения;

7.1.3. база налогообложения;

7.1.4. ставка налога;

7.1.5. порядок исчисления налога;

7.1.6. налоговый период;

7.1.7. срок и порядок уплаты налога;

7.1.8. срок и порядок представления отчетности об исчислении и уплате налога.

7.2. При установке налога могут предусматриваться налоговые льготы и порядок их применения.

7.3. Любые вопросы налогообложения регулируются настоящим Кодексом и не могут устанавливаться или изменяться другими законами Украины, кроме законов, содержащих исключительно положения о внесении изменений в настоящий Кодекс и / или положения, устанавливающие ответственность за нарушение норм налогового законодательства.

7.4. Элементы налога, определенные в пункте 7.1 настоящей статьи, основания для предоставления налоговых льгот и порядок их применения определяются исключительно настоящим Кодексом.



Статья 8. Виды налогов и сборов

8.1. В Украине устанавливаются общегосударственные и местные налоги и сборы.

8.2. К общегосударственным относятся налоги и сборы, установленные настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Украины, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

8.3. К местным относятся налоги и сборы, установленные в соответствии с перечнем и в пределах предельных размеров ставок, определенных этим Кодексом, решениями сельских, поселковых, городских советов и советов объединенных территориальных общин, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, в пределах их полномочий и являются обязательными к уплате на территории соответствующих территориальных общин.



Статья 9. Общегосударственные налоги и сборы

9.1. К общегосударственным налогам относятся:

9.1.1. налог на прибыль предприятий;

9.1.2. налог на доходы физических лиц;

9.1.3. налог на добавленную стоимость;

9.1.4. акцизный налог;

9.1.5. экологический налог;

9.1.6. рентная плата;

9.1.7. пошлина.

9.2. Отношения, связанные с установлением и взиманием пошлины, регулируются таможенным законодательством, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

9.3. Зачисление общегосударственных налогов и сборов в государственный и местные бюджеты осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Украины.

9.4. Установление общегосударственных налогов и сборов, не предусмотренных настоящим Кодексом, запрещается.



Статья 10. Местные налоги

10.1. К местным налогам относятся:

10.1.1. налог на имущество;

10.1.2. единый налог.

10.2. К местным сборам относятся:

10.2.1. сбор за места для парковки транспортных средств;

10.2.2. туристический сбор.

10.2-1. Местные советы обязательно устанавливают единый налог и налог на имущество (в части транспортного налога и платы за землю, кроме земельного налога за лесные земли).

10.3. Местные советы в пределах полномочий, определенных этим Кодексом, решают вопросы в соответствии с требованиями закона об установлении налога на имущество (в части налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка) и установление сбора за места для парковки транспортных средств, туристического сбора и земельного налога за лесные земли.

10.4. Установление местных налогов и сборов, не предусмотренных настоящим Кодексом, запрещается.

10.5. Зачисление местных налогов и сборов в соответствующие местные бюджеты осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Украины.



Статья 11. Специальные налоговые режимы

11.1. Специальные налоговые режимы устанавливаются и применяются в случаях и порядке, определенных исключительно настоящим Кодексом.

11.2. Специальный налоговый режим - система мероприятий, определяющий особый порядок налогообложения отдельных категорий хозяйствующих субъектов.

11.3. Специальный налоговый режим может предусматривать особый порядок определения элементов налога и сбора, освобождение от уплаты отдельных налогов и сборов.

11.4. Не признаются специальными режимами налоговые режимы, не определены такими этим Кодексом.



Статья 12. Полномочия Верховной Рады Украины, Верховной Рады Автономной Республики Крым, сельских, поселковых, городских советов и советов объединенных территориальных общин, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, по налогам и сборам

12.1. Верховная Рада Украины устанавливает на территории Украины общегосударственные налоги и сборы и определяет:

12.1.1. перечень общегосударственных налогов и сборов;

12.1.2. перечень местных налогов и сборов, установленные которых относится к компетенции сельских, поселковых, городских советов и советов объединенных территориальных общин, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин;

12.1.3. положения, определенные в пунктах 7.1, 7.2 статьи 7 настоящего Кодекса относительно общегосударственных налогов и сборов;

12.1.4. положения, определенные в пунктах 7.1, 7.2 статьи 7 настоящего Кодекса по местным налогам и сборам.

12.2. К полномочиям Верховной Рады Автономной Республики Крым относятся:

12.2.1. установки на территории Автономной Республики Крым рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (кроме рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых общегосударственного значения), рентной платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, в пределах их предельных ставок, определенных этим Кодексом;

12.2.2. изменение размера ставок рентной платы, предусмотренной подпунктом 12.2.1 этого пункта, в пределах ее предельных ставок, определенных этим Кодексом, в порядке, установленном настоящим Кодексом;

12.2.3. определение размера и предоставление дополнительных налоговых льгот в пределах сумм, поступающих в бюджет Автономной Республики Крым в соответствии со статьей 69 Бюджетного кодекса Украины.

12.3. Сельские, поселковые, городские советы и советы объединенных территориальных общин, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, в пределах своих полномочий принимают решения об установлении местных налогов и сборов.

12.3.1. Установление местных налогов и сборов осуществляется в порядке, определенном этим Кодексом.

12.3.2. При принятии решения об установлении местных налогов и сборов обязательно определяются объект налогообложения, плательщик налогов и сборов, размер ставки, налоговый период и другие обязательные элементы, определении статьей 7 настоящего Кодекса с соблюдением критериев, установленных разделом XII настоящего Кодекса для соответствующего местного налога или сбора.

12.3.3. Копия принятого решения об установлении местных налогов или сборов или о внесении изменений в них направляется в электронном виде в десятидневный срок со дня принятия в контролирующий орган, в котором состоят на учете плательщики соответствующих местных налогов и сборов, но не позднее 1 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение устанавливаемых местных налогов и сборов или изменений к ним.

Контролирующие органы не позднее 10 июля текущего года составляют сводную информацию о размере и дате установления ставок местных налогов и сборов на соответствующих территориях и представляют ее в электронной форме центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику.

Контролирующие органы в соответствии с Бюджетным кодексом Украины подают органам местного самоуправления в разрезе источников доходов отчетность:

о суммах начисленных и уплаченных налогов и сборов, суммы налогового долга и чрезмерно уплаченных в местные бюджеты налогов и сборов на соответствующих территориях - ежемесячно, не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным;

о суммах списанного налогового долга; рассрочек и отсрочек суммы налогового долга и денежных обязательств налогоплательщиков; суммы предоставленных налоговых льгот, включая потери доходов бюджета от их предоставления - ежеквартально, не позднее 25 дней после окончания отчетного квартала.

Указанная отчетность по плательщикам предоставляется контролирующим органом по запросу органа местного самоуправления.

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, не позднее 15 июля текущего года публикует на своем официальном сайте сводную информацию о размере и дате установления ставок местных налогов и сборов на соответствующих территориях.

Орган местного самоуправления в десятидневный срок со дня утверждения технической документации по нормативной денежной оценке земель направляет в электронной форме в контролирующий орган информацию о нормативной денежной оценке земель.

Контролирующие органы не позднее 10 июля текущего года составляют сводную информацию о нормативной денежной оценке земель.

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, не позднее 15 июля текущего года публикует на своем официальном сайте сводную информацию о проведенной нормативную денежную оценку земель.

12.3.4. Решение об установлении местных налогов и сборов официально обнародуется соответствующим органом местного самоуправления до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение устанавливаемых местных налогов и сборов или изменений (плановый период). В противном случае нормы соответствующих решений применяются не раньше начала бюджетного периода, следующего за плановым периодом.

12.3.5. В случае если сельский, поселковый, городской совет или совет объединенных территориальных общин, созданная в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, не приняла решение об установлении соответствующих местных налогов и сборов, обязательных согласно нормам этого Кодекса , такие налоги до принятия решения справляются исходя из норм этого Кодекса с применением их минимальных ставок, а плата за землю взимается с применением ставок, действовавших до 31 декабря года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планирует ься применения платы за землю.

12.3.6. Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику, утверждает формы налоговых деклараций (расчетов) по местным налогам и сборам в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом, а в случае необходимости предоставляет методические рекомендации по их заполнению.

12.3.7. Запрещается сельским, поселковым, городским советам и советам объединенных территориальных общин, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, устанавливать индивидуальные льготные ставки местных налогов и сборов для отдельных юридических лиц и физических лиц - предпринимателей и физических лиц или освобождать их от уплаты таких налогов и сборов.

12.4. К полномочиям сельских, поселковых, городских советов и советов объединенных территориальных общин, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, по налогам и сборам относятся:

12.4.1. установление ставок местных налогов и сборов в пределах ставок, определенных этим Кодексом;

12.4.2. определение перечня налоговых агентов согласно статье 268 настоящего Кодекса;

12.4.3. до начала следующего бюджетного периода принятия решения об установлении местных налогов и сборов, изменение размера их ставок, объекта налогообложения, порядка взимания или предоставления налоговых льгот, которое влечет за собой изменение налоговых обязательств плательщиков налогов и вступающее в силу с начала бюджетного периода .

{Подпункт 12.4.4 пункта 12.4 статьи 12 исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

12.5. Официально обнародовано решение об установлении местных налогов и сборов является нормативно-правовым актом по вопросам налогообложения местными налогами и сборами, который вступает в силу с учетом сроков, предусмотренных подпунктом 12.3.4 этой статьи.

Плательщики местных налогов и сборов при определении своих налоговых обязательств могут использовать сводную информацию, размещенную на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику. Такие плательщики освобождаются от ответственности в случае, если в сводной информации, размещенной на официальном сайте, обнаружена ошибка, содержащий расхождения между данными контролирующих органов и данными официально обнародованного решения об установлении местных налогов и сборов. В таком случае к таким налогоплательщикам штрафные санкции и пеня, предусмотренные настоящим Кодексом за нарушение налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, вызванных такой ошибкой, не применяются, оснований для привлечения налогоплательщика и / или его должностных лиц к ответственности нет.



Статья 13. Устранение двойного налогообложения

13.1. Доходы, полученные резидентом Украины (кроме физических лиц) из источников за пределами Украины, учитываются при определении его объекта и / или базы налогообложения в полном объеме.

13.2. При определении объекта и / или базы расходы, произведенные резидентом Украины (кроме физических лиц) в связи с получением доходов из источников происхождения за пределами Украины, учитываются в порядке и размерах, установленных настоящим Кодексом.

13.3. Доходы, полученные физическим лицом - резидентом из источников происхождения за пределами Украины, включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода, кроме доходов, не подлежащих налогообложению в Украине в соответствии с положениями настоящего Кодекса или международного договора, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины .

13.4. Суммы налогов и сборов, уплаченные за пределами Украины, зачисляются при расчете налогов и сборов в Украине по правилам, установленным настоящим Кодексом.

13.5. Для получения права на зачисление налогов и сборов, уплаченных за пределами Украины, плательщик обязан получить от государственного органа страны, где приобретается такой доход (прибыль), уполномоченного взимать такой налог, справку о сумме уплаченного налога и сбора, а также о базе и / или объект налогообложения. Указанная справка подлежит легализации в соответствующей стране, соответствующем заграничном дипломатическом учреждении Украины, если иное не предусмотрено действующими международными договорами Украины.



Статья 14. Определение понятий

14.1. В этом Кодексе понятия употребляются в таком значении:

14.1.1. аваль - вексельное поручительство, согласно которому банк берет на себя ответственность перед векселедержателем за выполнение векселедателем оплаты налогового векселя, которое оформляется путем проставления гарантийной надписи банка на каждом экземпляре налогового векселя;

14.1.1-1. администрирования налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее - единый взнос) и других платежей в соответствии с законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы (далее - налогов, сборов, платежей) - это совокупность решений и процедур контролирующих органов и действий их должностных лиц, определяющих институциональную структуру налоговых и таможенных отношений, организуют идентификацию, учет налогоплательщиков и плательщиков единого взноса и объектов оподаткува ния, обеспечивают сервисное обслуживание налогоплательщиков, организацию и контроль за уплатой налогов, сборов, платежей в соответствии с порядком, установленным законом;

14.1.1-2. актив по праву пользования - признанный арендатором в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности актив, представляющий право арендатора использовать базовый актив в течение срока аренды;

{Подпункт 14.1.2 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.3. амортизация - систематическое распределение стоимости основных средств, других необоротных и нематериальных активов, амортизируется в течение срока их полезного использования (эксплуатации);

14.1.4. акцизный налог - косвенный налог на потребление отдельных видов товаров (продукции), определенных этим Кодексом как подакцизные, который включается в цену таких товаров (продукции);

14.1.5. алкогольные напитки - продукты, полученные путем спиртового брожения сахаросодержащих материалов или изготовленные на основе пищевых спиртов с содержанием спирта этилового свыше 0,5 процента объемных единиц, указанные в товарных позициях 2203, 2204, 2205, 2206 (кроме кваса "живого" брожения ), 2208 согласно УКТ ВЭД, а также с содержанием спирта этилового 8,5 процента объемных единиц и больше, указанные в товарных позициях 2103 90 30 00, 2106 90 согласно УКТ ВЭД

14.1.6. акцизный склад - это:

а) специально оборудованные помещения на ограниченной территории (далее - помещения), расположены на таможенной территории Украины, где под контролем постоянных представителей контролирующего органа распорядитель акцизного склада осуществляет свою хозяйственную деятельность путем выработки, обработки (переработки), смешивания, разлива, упаковки, фасовки, хранения, получения или выдачи, а также реализации спирта этилового, водки и ликеро-водочных изделий;

б) помещение или территория на таможенной территории Украины, где распорядитель акцизного склада осуществляет свою хозяйственную деятельность путем выработки, обработки (переработки), смешивания, разлива, погрузки-разгрузки, хранения, реализации горючего.

Не является акцизным складом:

а) помещения обособленных подразделений распорядителя акцизного склада, которые используются им исключительно для упаковки, фасовки, хранения, получения или выдачи маркированных марками акцизного налога водки и ликеро-водочных изделий, отгруженных с акцизного склада, а также для осуществления оптовой и / или розничной торговли в соответствии полученной распорядителем акцизного склада лицензии;

б) помещение или территория, на каждой из которых общая вместимость расположенных емкостей для погрузки-разгрузки и хранения горючего не превышает 200 кубических метров, а субъект хозяйствования (кроме плательщика единого налога четвертой группы) - владелец или пользователь такого помещения или территории получает в течение календарного года топливо в объемах, не превышающих 1000 кубических метров (без учета объема горючего, полученного через топливораздаточные колонки в местах розничной торговли горючим, на которые получены соответствующие лицензиро зии), и использует горючее исключительно для нужд собственного потребления или промышленной переработки и не осуществляет операций по реализации и хранения горючего другим лицам;

в) помещение или территория независимо от общей вместимости расположенных емкостей для погрузки-разгрузки и хранения горючего, владельцем или пользователем которых является субъект хозяйствования - плательщик единого налога четвертой группы, получает в течение календарного года топливо в объемах, не превышающих 10 000 кубических метров (без учета объема горючего, полученного через топливораздаточные колонки в местах розничной торговли горючим, на которые получены соответствующие лицензии), и использует горючее исключительно для нужд собственного потребления и не осуществляет операций по реализации и хранения горючего другим лицам;

г) топливный бак как емкость для хранения горючего непосредственно в транспортном средстве или техническом оборудовании, устройства;

14.1.6-1. акцизный склад передвижной - транспортное средство (автомобильный, железнодорожный, морской, речной, воздушный, магистральный трубопровод), на котором перемещается и / или хранится горючее или спирт этиловый на таможенной территории Украины.

Транспортное средство приобретает статус акцизного склада передвижного течение периода его использования для:

а) перемещение в нем таможенной территории Украины полного или спирта этилового, реализуемого (кроме полного или спирта этилового, перемещается по территории Украины проходным транзитом или внутренним транзитом, определенным подпунктом "а" пункта 2 части второй статьи 91 Таможенного кодекса Украины);

б) хранение в нем полного или спирта этилового на таможенной территории Украины;

в) ввоз горючего или спирта этилового на таможенную территорию Украины, с которого уплачен акцизный налог или на условиях, определенных статьей 229 настоящего Кодекса.

Не является акцизным складом передвижным транспортное средство, используемое предприятием, не является распорядителем акцизного склада, для перемещения на таможенной территории Украины собственного полного или спирта этилового для нужд собственного потребления или промышленной переработки;

{Пункт 14.1 статьи 14 дополнен подпунктом 14.1.6-1 согласно Закону № 2628-VIII от 23.11.2018}

14.1.7. обжалование решений контролирующих органов - обжалование налогоплательщиком налогового уведомления - решения об определении сумм денежного обязательства налогоплательщика или любого решения контролирующего органа в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом по процедурам административного обжалования, или в судебном порядке;

14.1.8. аукцион (публичные торги) - публичный способ продажи активов с целью получения максимальной выручки от продажи активов в определенное время и в установленном месте;

14.1.9. остаточная стоимость основных средств, других необоротных и нематериальных активов для целей раздела III - сумма остаточной стоимости таких средств и активов, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой рассчитанной амортизации в соответствии с положениями раздела III настоящего Кодекса;

14.1.10. бартерных (товарообменных) операция - хозяйственная операция, которая предусматривает проведение расчетов за товары (работы, услуги) в неденежной форме в рамках одного договора;

14.1.11. безнадежная задолженность - задолженность, соответствующая одному из следующих признаков:

а) задолженность по обязательствам, по которым истек срок исковой давности;

б) просроченная задолженность умершего физического лица, при отсутствии у нее наследственного имущества, на которое может быть обращено взыскание;

в) просроченная задолженность лиц, в судебном порядке признаны безвестно отсутствующими, объявлены умершими;

{Подпункт "г" подпункта 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 2245-VIII от 07.12.2017}

д) просроченная свыше 180 дней задолженность лица, размер совокупных требований кредитора за которой не превышает минимально установленного законодательством размера бесспорных требований кредитора для возбуждения производства по делу о банкротстве, а для физических лиц - задолженность не превышает 25 процентов минимальной заработной платы (в расчете в год), установленной на 1 января отчетного налогового года (в случае отсутствия законодательно утвержденной процедуры банкротства физических лиц);

д) актив в виде корпоративных прав не долговых ценных бумаг, эмитентом которых признано банкротом или прекращено как юридическое лицо в связи с его ликвидацией;

е) сумма остаточного призового фонда лотереи по состоянию на 31 декабря каждого года;

е) просроченная задолженность физического или юридического лица, не погашенная вследствие недостаточности имущества указанного лица, при условии, что действия по принудительному взысканию имущества должника не привели к полному погашению задолженности;

ж) задолженность, взыскание которой стало невозможным в связи с действием обстоятельств непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажорных обстоятельств), подтвержденных в порядке, предусмотренном законодательством;

з) задолженность субъектов хозяйствования, признанных банкротами в установленном законом порядке или прекращенных как юридические лица в связи с их ликвидацией;

К безнадежной задолженности банков может быть отнесена сумма долга по финансовому кредиту, в том числе сумма основного долга и / или сумма начисленных доходов, по которому просрочки погашения суммы долга (его части) составляет более 360 дней, кроме долга по финансовым кредитам человек:

связанных с таким кредитором;

которые находятся с таким кредитором в трудовых отношениях;

которые находились с таким кредитором в трудовых отношениях, и период между датой увольнения таких лиц и дате прощение их задолженности не превышает три года ";

14.1.12. базовая ставка фрахта - сумма фрахта, включая расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и складированию (хранению) товаров, увеличенная на сумму расходов за рейс судна или другого транспортного средства, уплачиваемых (возмещаемых) фрахтователем согласно заключенному договору фрахтования;

14.1.13. безвозмездно предоставленные товары, работы, услуги:

а) товары, предоставляемые согласно договорам дарения, другим договорам, по которым не предусматривается денежная или иная компенсация стоимости таких товаров или их возврата, или без заключения таких договоров;

б) работы (услуги), выполняемые (оказываемые) без предъявления требования о компенсации их стоимости;

в) товары, переданные юридическому или физическому лицу на ответственное хранение и использованные им;

14.1.14. биоэтанол - спирт этиловый обезвоженный, который изготовлен из биомассы или из спирта этилового-сырца для использования в качестве биотоплива или биокомпонент и относится к товарной позиции 2207 согласно УКТ ВЭД;

14.1.15. здания - земельные улучшения, состоящие из несущих и ограждающих или совмещенных (несущее-ограждающих) конструкций, образующих наземные или подземные помещения, предназначенные для проживания или пребывания людей, размещения имущества, животных, растений, сохранение других материальных ценностей, осуществления экономической деятельности;

14.1.16. производственная дотация из бюджета - финансовая помощь со стороны государства, предоставляется субъекту хозяйствования на безвозвратной основе с целью укрепления его финансово-экономического положения и / или для обеспечения производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

14.1.17. бюджетное учреждение - в значении, приведенном в Бюджетном кодексе Украины;

14.1.18. бюджетное возмещение - возмещение отрицательного значения налога на добавленную стоимость на основании подтверждения правомерности сумм бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость по результатам проверки плательщика;

{Подпункт 14.1.19 исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 14.1.20 исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 14.1.21 исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.21-1. Ввоз товаров на таможенную территорию Украины, вывоз товаров за пределы таможенной территории Украины - совокупность действий, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Украины в любой способ в соответствующем направлении, согласно Таможенному кодексу Украины;

14.1.22. векселедатель для целей раздела VI настоящего Кодекса - субъект хозяйствования - производитель, который получает:

с акцизного склада спирт этиловый для производства алкогольных напитков, определенных статьей 225, а также для производства отдельных видов продукции, определенных пунктом 229.1 статьи 229 раздела VI настоящего Кодекса;

с нефтеперерабатывающего предприятия или ввозит на таможенную территорию Украины нефтепродукты, вещества, используемые как компоненты моторных топлив, для их использования в зависимости от направления, определенного пунктами 229.2-229.8 статьи 229 раздела VI настоящего Кодекса;

14.1.23. векселедержатель для целей раздела VI - контролирующий орган по месту регистрации векселедателя;

14.1.24. крупный налогоплательщик - юридическое лицо или постоянное представительство нерезидента на территории Украины, в которой объем дохода от всех видов деятельности за последние четыре последовательных налоговых (отчетных) квартала превышает эквивалент 50000000 евро, определенный по средневзвешенному официальному курсу Национального банка Украины за тот же период, или общая сумма налогов, сборов, платежей, уплаченных в Государственный бюджет Украины, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, за такой же период превышает эквивалент 1 моль она евро, определенный по средневзвешенному официальному курсу Национального банка Украины за тот же период, в случае если сумма таких налогов, сборов, платежей, кроме таможенных платежей, превышает эквивалент 500 000 евро;

14.1.26. винодельческая продукция - вина виноградные натуральные, вина натуральные крепленые, шампанские, игристые, газированные, вермуты, бренди, сусло виноградное и другие виноматериалы, коньяки, другие алкогольные напитки из винограда, плодов и ягод;

{Подпункт 14.1.27 исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.28. произведенная продукция - общий объем продукции, добытой в соответствии с соглашением о разделе продукции и доставленной в пункт измерения;

14.1.28-1. производство подакцизных товаров (продукции) - технологический процесс, в том числе смешивания, осуществление которого в результате изменения формы, свойств или состава сырья, полуфабрикатов или готовой продукции приводит к получению подакцизных товаров (продукции, в том числе сырья), предоставления таким товарам других свойств, что приводит или не приводит к увеличению объемов таких товаров;

14.1.29. возобновляемые источники энергии - источники ветровой, солнечной, геотермальной энергии, энергии волн и приливов, гидроэнергии, энергии биомассы, газа из органических отходов, газа канализационно-очистных станций, биогазовых;

14.1.30. обособленные подразделения - в значении, определенном Гражданским кодексом Украины. Для раздела IV этого Кодекса - в определении Хозяйственного кодекса Украины;

14.1.31. отчуждение имущества - любые действия налогоплательщика, вследствие совершения которых такой налогоплательщик в порядке, предусмотренном законом, теряет право собственности на имущество, принадлежащее такому налогоплательщику, или право пользования, в частности, природными ресурсами, в определенном законодательством порядке предоставлены ему в пользование;

14.1.32. ответственное хранение - хозяйственная операция, осуществляемая налогоплательщиком и предусматривает передачу согласно договорам хранения материальных ценностей на хранение другому физическому или юридическому лицу без права использования в хозяйственном обороте такого лица с последующим возвращением таких материальных ценностей налогоплательщику без изменения качественных или количественных характеристик;

{Подпункт 14.1.33 исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.34. владельцы земельных участков - юридические и физические лица (резиденты и нерезиденты), которые в соответствии с законом приобрели право собственности на землю в Украине, а также территориальные общины и государство относительно земель коммунальной и государственной собственности соответственно;

14.1.35. углеводородное сырье - нефть, природный газ (в том числе нефтяной (попутный) газ, газ (метан) угольных месторождений, газ сланцевых толщ, газ центрально-бассейнового типа, газ коллекторов плотных пород), газовый конденсат, является товарной продукцией;

14.1.36. хозяйственная деятельность - деятельность лица, связанная с производством (изготовлением) и / или реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, направленная на получение дохода и проводится таким лицом самостоятельно и / или через свои обособленные подразделения, а также через любую другое лицо, действующее в интересах первого лица, в том числе по договорам комиссии, поручения и агентским договорам;

14.1.37. хозяйственная деятельность горного предприятия по добыче полезных ископаемых для целей раздела IX настоящего Кодекса - деятельность горного предприятия, охватывающая процессы добычи и первичной переработки полезных ископаемых;

{Подпункт 14.1.37-1 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 767-VII от 23.02.2014}

14.1.38. денежное обязательство в международных правоотношениях - обязательство налогоплательщика уплатить в бюджет иностранного государства соответствующую сумму средств в порядке и сроки, определенные законодательством такого иностранного государства;

14.1.39. денежное обязательство налогоплательщика - сумма средств, которую налогоплательщик должен уплатить в соответствующий бюджет как налоговое обязательство и / или штрафную (финансовую) санкцию, взимается с налогоплательщика в связи с нарушением им требований налогового законодательства и иного законодательства , контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, а также санкции за нарушение законодательства в сфере внешнеэкономической деятельности;

14.1.40. гудвилл (стоимость деловой репутации) - нематериальный актив, стоимость которого определяется как разница между рыночной ценой и балансовой стоимостью активов предприятия как целостного имущественного комплекса, возникает в результате использования лучших управленческих качеств, доминирующей позиции на рынке товаров, услуг, новых технологий. Стоимость гудвилла не подлежит амортизации и не учитывается при определении расходов налогоплательщика, в отношении активов которого возник такой гудвилл;

14.1.41. давальческое сырье - сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия, энергоносители, являющиеся собственностью одного субъекта хозяйствования (заказчика) и передаются другому субъекту хозяйствования (производителю) для производства готовой продукции, с последующей передачей или возвратом такой продукции или ее части их владельцу или по его поручению другому лицу.

14.1.42. данные государственного земельного кадастра - совокупность сведений и документов о месте расположения и правовом режиме земельных участков, их оценке, классификации земель, количественной и качественной характеристики, распределении среди собственников земли и землепользователей, подготовленных в соответствии с законом;

14.1.43. дебитор - лицо, у которого в результате прошлых событий образовалась задолженность перед другим лицом в форме определенной суммы средств, их эквивалента или других активов;

14.1.44. депозит (вклад) - денежные средства, предоставляемые физическими или юридическими лицами в управление резиденту, определенному финансовой организацией согласно законодательству Украины, или нерезиденту на срок или по требованию и под процент на условиях выдачи по первому требованию или возврата по истечении установленного договором срока. Привлечение депозитов может осуществляться в форме выпуска (эмиссии) сберегательных (депозитных) сертификатов. Правила осуществления депозитных операций устанавливаются: для банковских депозитов - Национальным банком Украины в соответствии с законодательством; для депозитов (вкладов) в другие финансовые учреждения - государственным органом, определенным законом;

14.1.44-1. государственные ценные бумаги - облигации внутренних и внешних государственных займов и казначейские обязательства Украины, размещенные центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику;

14.1.45. дериватив - документ, удостоверяющий право и / или обязательство приобрести или продать в будущем ценные бумаги, материальные или нематериальные активы, а также средства на определенных им условиях. Порядок выпуска и обращения деривативов устанавливается законодательством.

К деривативам относятся:

14.1.45.1. своп - гражданско-правовая сделка об осуществлении обмена потоками платежей (наличных или безналичных) или другими активами, рассчитанными на основании цены (котировки) базового актива, в том числе процентных ставок, в пределах суммы, определенной договором на конкретную дату платежей (дату проведения расчетов ) в течение действия контракта;

14.1.45.2. опцион - гражданско-правовой договор, согласно которому одна сторона контракта получает право на приобретение (продажа) базового актива, а другая сторона берет на себя безусловное обязательство продать (приобрести) базовый актив в будущем в течение срока действия опциона или на установленную дату ( дату выполнения) по определенной при заключении такого контракта цене базового актива. По условиям опциона покупатель выплачивает продавцу премию опциона;

14.1.45.3. форвардный контракт - гражданско-правовой договор, по которому продавец обязуется в будущем в установленный срок передать базовый актив в собственность покупателя на определенных условиях, а покупатель обязуется принять в установленный срок базовый актив и уплатить за него цену, определенную таким договором. Форвардный контракт выполняется путем поставки базового актива и его оплаты средствами или проведения между сторонами контракта денежных расчетов без снабжения базового актива.

Все условия форварду определяются сторонами контракта при его заключении.

Заключение форвардов и их обращение осуществляются вне организатором торговли стандартизированными срочными контрактами;

14.1.45.4. фьючерсный контракт (фьючерс) - стандартизированный срочный контракт, по которому продавец обязуется в будущем в установленный срок (дата исполнения обязательств по фьючерсному контракту) передать базовый актив в собственность покупателя на определенных спецификацией условиях, а покупатель обязуется принять базовый актив и уплатить за него цену, определенную сторонами контракта на дату его заключения.

Фьючерсный контракт выполняется в соответствии с его спецификации путем поставки базового актива и его оплаты средствами или проведения между сторонами контракта денежных расчетов без снабжения базового актива.

Выполнение обязательств по фьючерсу обеспечивается путем создания соответствующих условий организатором торговли стандартизированными срочными контрактами;

14.1.46. деятельность в сфере развлечений - хозяйственная деятельность юридических лиц и физических лиц - предпринимателей, которая заключается в проведении лотерей, а также развлекательных игр, участие в которых не предусматривает получения ее участниками денежных или имущественных призов (выигрышей), в частности бильярд, кегельбан, боулинг, настольные игры, детские видеоигры и тому подобное;

14.1.47. дополнительные блага - средства, материальные или нематериальные ценности, услуги, другие виды дохода, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога налоговым агентом, если такой доход не является заработной платой и не связан с исполнением обязанностей трудового найма или не является вознаграждением за гражданско-правовым договорам (соглашениям), заключенным с таким налогоплательщиком (кроме случаев, прямо предусмотренных нормами раздела IV этого Кодекса);

14.1.48. заработная плата для целей раздела IV этого Кодекса - основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма согласно закону;

14.1.49. дивиденды - платеж, осуществляемый юридическим лицом, в том числе эмитентом корпоративных прав, инвестиционных сертификатов или других ценных бумаг в пользу владельца таких корпоративных прав, инвестиционных сертификатов и других ценных бумаг, удостоверяющих право собственности инвестора на долю (пай) в имуществе (активах ) эмитента, в связи с распределением части его прибыли, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета.

Для целей налогообложения к дивидендам приравнивается также платеж в денежной форме, осуществляется юридическим лицом в пользу ее основателя и / или участника (участников) в связи с распределением чистой прибыли (его части);

14.1.50. добавки на основе биоэтанола - биокомпоненты моторного топлива, полученные путем синтеза с применением биоэтанола или смешиванием биоэтанола с органическими соединениями и топливом, полученным из углеводородного сырья, в которых содержание биоэтанола соответствует требованиям нормативных документов и которые принадлежат к биотопливу;

14.1.51. добычи полезных ископаемых - совокупность технологических операций по изъятию, в том числе из залежей дна водоемов, и перемещение, в том числе временное хранение, на поверхность части недр (горных пород, рудного сырья и т.д.), содержит полезные ископаемые;

14.1.52. договор долгосрочного страхования жизни - договор страхования жизни сроком на пять и более лет, предусматривающий страховую выплату единовременно или в виде аннуитета, если застрахованное лицо дожило до окончания срока действия договора страхования или события, предусмотренного в договоре страхования, или достигло возраста, определенного договором. Такой договор не может предусматривать частичных выплат в течение первых пяти лет его действия, кроме тех, которые осуществляются в случае наступления страховых случаев, связанных со смертью или болезнью застрахованного лица или несчастным случаем, что привело к установлению застрахованному лицу инвалидности I или II группы или установления инвалидности лицу, не достигшему восемнадцатилетнего возраста. При этом плательщик налога - работодатель не может быть выгодоприобретателем по таким договорам страхования жизни;

14.1.52-1. договор добровольного медицинского страхования - договор страхования, который предусматривает страховую выплату, осуществляемой учреждениям здравоохранения в случае наступления страхового случая, связанного с болезнью застрахованного лица или несчастным случаем. Такой договор должен также предусматривать минимальный срок его действия один год и возврат страховых платежей исключительно страхователю при досрочном расторжении договора;

14.1.52-2. договор страхования дополнительной пенсии - это договор страхования, предусматривающий обязанность страховщика по осуществлению страховой выплаты (выплат) и / или выплат в виде аннуитета в случае достижения застрахованным лицом пенсионного возраста, определенного по заявлению застрахованного лица в договоре страхования в соответствии с законодательством с учетом того, что такой пенсионный возраст не может быть меньше более чем на 10 лет пенсионного возраста, который дает право на пенсию по общеобязательному государственному пенсионному страхованию. Досрочное прекращение договора до достижения застрахованным лицом указанного в договоре пенсионного возраста невозможно, кроме случаев: наличия медицински подтвержденного критического состояния здоровья (онкозаболевание, инсульт и т.п.) или установления застрахованному лицу инвалидности I или II группы; выезда страхователя и / или застрахованного лица на постоянное проживание за пределы Украины; смерти застрахованного лица. Выгодоприобретателем по такому договору может быть только застрахованное лицо или наследники в соответствии с законодательством. Особенности изменения страховщика по договору страхования дополнительной пенсии устанавливаются в соответствии с законом;

14.1.53. документ иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях - решение компетентного органа иностранного государства о начислении налогового долга в бюджет такого государства, на запрос указанного компетентного органа в соответствии с международным договором Украины подлежит исполнению на территории Украины;

14.1.54. доход с источником их происхождения из Украины - любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской ) экономической зоне, в том числе, но не исключительно, доходы в виде:

а) процентов, дивидендов, роялти и любых других пассивных (инвестиционных) доходов, уплаченных резидентами Украины;

б) доходов от предоставления резидентам или нерезидентам в аренду (пользование) имущества, расположенного в Украине, включая подвижной состав транспорта, приписанного к расположенным в Украине портов;

в) доходов от продажи движимого и недвижимого имущества, доходов от отчуждения корпоративных прав, ценных бумаг, в том числе акций украинских эмитентов;

г) доходов, полученных в виде взносов и премий на страхование и перестрахование рисков на территории Украины;

г) доходов страховщиков - резидентов от страхования рисков страхователей - резидентов за пределами Украины;

д) других доходов от деятельности, в том числе связанных с полной или частичной переуступкой прав и обязанностей по соглашениям о разделе продукции на таможенной территории Украины или на территориях, находящихся под контролем контролирующих органов (в зонах таможенного контроля, на специализированных лицензионных таможенных складах и т.п.);

е) наследства, подарков, выигрышей, призов;

е) заработной платы, других выплат и вознаграждений, выплаченных в соответствии с условиями трудового и гражданско-правового договора;

ж) доходов от занятия предпринимательской и независимой профессиональной деятельностью;

14.1.55. доход, полученный из источников за пределами Украины, - любой доход, полученный резидентами, в том числе от любых видов их деятельности за пределами таможенной территории Украины, включая проценты, дивиденды, роялти и любые другие виды пассивных доходов, наследство , подарки, выигрыши, призы, доходы от выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовым и трудовым договорам, от предоставления резидентам в аренду (пользование) имущества, расположенного за пределами Украины, включая подвижной состав транспорта, приписанного к расположенным за пределами Украины пор тов, доходы от продажи имущества, расположенного за пределами Украины, доход от отчуждения инвестиционных активов, в том числе корпоративных прав, ценных бумаг и т.д.; другие доходы от любых видов деятельности за пределами таможенной территории Украины или территорий, неподконтрольных контролирующим органам;

{Подпункт 14.1.56 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.56. электронный адрес - адрес электронной почты налогоплательщика, состоящий из идентификатора, отметки "@" и доменного имени, используется налогоплательщиком для переписки с государственными, в том числе контролирующими, органами и сообщается путем внесения адреса электронной почты в учетные данные налогоплательщика, в частности в электронном кабинете;

14.1.56-1. электронная идентификация - процедура использования идентификационных данных лица в электронной форме, которые однозначно определяют физическое лицо, юридическое лицо или представителя физического или юридического лица. Разрешены для использования технологии для идентификации налогоплательщиков в электронном кабинете налогоплательщика определяются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику;

14.1.56-2. электронный кабинет - электронная система взаимоотношений между налогоплательщиками и государственными, в том числе контролирующими, органами по вопросам реализации их прав и обязанностей, предусмотренных настоящим Кодексом, состоящий из:

аппаратно-программного комплекса;

портального решения для пользователей - плательщиков налогов, работа в котором осуществляется он-лайн (через Интернет в режиме реального времени) и не требует обязательного использования специализированного клиентского приложения;

портального решения для пользователей - государственных, в том числе контролирующих, органов;

программного интерфейса (API), что позволяет реализовать полноту функционала электронного кабинета;

других средств информационных, телекоммуникационных, информационно-телекоммуникационных систем.

Порядок функционирования электронного кабинета определяется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику;

14.1.57. экологический налог - общегосударственный обязательный платеж, взимаемый с фактических объемов выбросов в атмосферный воздух, сбросов в водные объекты загрязняющих веществ, размещение отходов, фактического объема радиоактивных отходов, временно хранятся их производителями, фактического объема образованных радиоактивных отходов и из фактического объема радиоактивных отходов, накопленных до 1 апреля 2009 года;

14.1.58. эмиссионный доход - сумма превышения поступлений, полученных эмитентом от эмиссии (выпуска) собственных акций (других корпоративных прав) и инвестиционных сертификатов, над номинальной стоимостью таких акций (других корпоративных прав) и инвестиционных сертификатов (при их первичного размещения), или над ценой обратного выкупа во время следующих размещений инвестиционных сертификатов и акций инвестиционных фондов;

14.1.59. жилищно-коммунальные предприятия - субъекты хозяйствования, которые непосредственно производят, создают и / или предоставляют жилищно-коммунальные услуги (применяется к разделу IX настоящего Кодекса);

14.1.60. единый реестр налоговых накладных - реестр сведений о налоговых накладных и расчетов корректировки, ведется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику, в электронном виде согласно предоставленным плательщиками налога на добавленную стоимость электронными документами;

14.1.60-1. Единый реестр акцизных накладных - реестр сведений о акцизных накладных, который ведется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику, в электронном виде согласно предоставленным плательщиками акцизного налога электронными документами;

14.1.60-2. {Подпункт 14.1.60-2 пункта 14.1 статьи 14 вступает в силу с 1 января 2025 - см. пункт 1 раздела II Закона № 2245-VIII от 07.12.2017} Общая сумма налоговых обязательств по акцизному налогу на сигареты - годовая сумма налоговых обязательств по акцизному налогу всех плательщиков акцизного налога с товаров по кодам согласно УКТ ВЭД 2402 20 90 10 2402 20 90 20, реализованных производителями на таможенной территории Украины и ввозимых импортерами на таможенную территорию Украины, определенных в декларациях акцизного налога за январь - декабрь отчетного года, в расчете на 1000 штук.

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, определяет по данным деклараций акцизного налога и публикует на своем официальном сайте не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, общую сумму налоговых обязательств по акцизному налогу на сигареты, средневзвешенную розничную цену продажи сигарет и показатель (в процентах), характеризующий долю общей суммы налоговых обязательств по акцизному налогу в средневзвешенной розничной цене продажи сигарет.

Доля общей суммы налоговых обязательств по акцизному налогу в средневзвешенной розничной цене продажи сигарет рассчитывается по следующей формуле:

            Σналог.обяз.

Часть = ----------------------

            ЦЕНАсред.взвеш.

где Часть - доля общей суммы налоговых обязательств в средневзвешенной розничной цене продажи сигарет;

ЦЕНАсред.взвеш. - средневзвешенная розничная цена продажи сигарет;

Σналог.обяз. - общая сумма налоговых обязательств по акцизному налогу на сигареты.

14.1.61. меры нетарифного регулирования:

1 - лицензирование и квотирование внешнеэкономических операций;

2 - применение специальных мер относительно импорта товаров в Украину;

3 - процедура регистрации внешнеэкономических контрактов;

4 - процедура выдачи лицензий на право импорта, экспорта - спирта, алкогольных напитков и табачных изделий;

5 - разрешительная система службы экспортного контроля;

6 - сертификация товаров, которые ввозятся в Украину;

7 - разрешительная система органов государственной власти, осуществляющих санитарно-эпидемиологический, ветеринарный, фитосанитарный, экологический и другие виды контроля;

8 - регистрация лекарственных средств, изделий медицинского назначения, иммунобиологических препаратов, пищевых добавок;

9 - применение государственного пробирного контроля;

{Подпункт 14.1.62 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 14.1.63 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 14.1.64 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 14.1.65 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 14.1.66 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 14.1.67 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 14.1.68 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 14.1.69 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 408-VII от 04.07.2013}

{Подпункт 14.1.70 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 408-VII от 04.07.2013}

14.1.71. обычная цена - цена товаров (работ, услуг), определенная сторонами договора, если иное не установлено настоящим Кодексом. Если не доказано обратное, считается, что такая обычная цена соответствует уровню рыночных цен. Это определение не распространяется на операции, признаются контролируемыми в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса.

В случае если цены (наценки) на товары (работы, услуги) подлежат государственному регулированию согласно законодательству, обычной считается цена, установленная в соответствии с правилами такого регулирования. Это положение не распространяется на случаи, когда устанавливается минимальная цена продажи или индикативная цена. В таком случае обычной ценой считается цена, определенная сторонами договора, но не ниже минимальной или индикативной цены.

Если при осуществлении операции обязательным является проведение оценки, стоимость объекта оценки является основанием для определения обычной цены для целей налогообложения.

Во время проведения аукциона (публичных торгов) обычной считается цена, которая сложилась по результатам такого аукциона (публичных торгов), обязательность проведения которого предусмотрено законом.

Если поставки товаров (работ, услуг) осуществляется на основании форвардного или фьючерсного контракта, обычной ценой является цена, которая соответствует форвардной или фьючерсной цене на дату заключения такого договора.

Если продажа (отчуждение) товаров, в том числе имущества, переданного в залог заемщиком с целью обеспечения требований кредитора осуществляется в принудительном порядке согласно законодательству, обычной ценой является цена, сформированная во время такой продажи;

14.1.72. земельный налог - обязательный платеж, взимаемый с владельцев земельных участков и земельных долей (паев), а также постоянных землепользователей (далее - налог для целей раздела XII настоящего Кодекса);

14.1.73. землепользователи - юридические и физические лица (резиденты и нерезиденты), которым в соответствии с законом предоставлены в пользование земельные участки государственной и коммунальной собственности, в том числе на условиях аренды;

14.1.74. земельный участок - часть земной поверхности с установленными границами, определенным местом расположения, целевым (хозяйственным) назначением и с определенными относительно него правами;

14.1.75. земельный улучшение - результаты любых мероприятий, приводящих к изменению качественных характеристик земельного участка и его стоимости. К земельным улучшениям относятся материальные объекты, расположенные в границах земельного участка, перемещение которых невозможно без их обесценивания и изменения назначения, а также результаты хозяйственной деятельности или проведения определенного вида работ (изменение рельефа, улучшение почв, размещение посевов, многолетних насаждений, инженерной инфраструктуры и т.д.);

14.1.76. земли сельскохозяйственного назначения - земли, предоставленные для производства сельскохозяйственной продукции, осуществления сельскохозяйственной научно-исследовательской и учебной деятельности, размещения соответствующей производственной инфраструктуры, в том числе инфраструктуры оптовых рынков сельскохозяйственной продукции, или предназначенные для этих целей;

14.1.77. земли сельскохозяйственного назначения для целей главы 1 раздела XIV настоящего Кодекса - земли, предоставленные для производства сельскохозяйственной продукции;

14.1.78. земли жилой и общественной застройки - земельные участки в пределах населенных пунктов, которые используются для размещения жилой застройки, общественных зданий и сооружений, других объектов общего пользования;

14.1.78-1. земли железнодорожного транспорта - к землям железнодорожного транспорта относятся земли полос отвода железных дорог под железнодорожным полотном и его обустройством, станциями со всеми зданиями и сооружениями энергетического, локомотивного, вагонного, путевого, грузового и пассажирского хозяйства, сигнализации и связи, водоснабжения, канализации; под защитными и укрепляющими насаждениями, служебными, культурно-бытовыми зданиями и иными сооружениями, необходимыми для обеспечения работы железнодорожного транспорта;

14.1.79. значительные запасы полезных ископаемых - запасы полезных ископаемых, размер которых превышает незначительные запасы полезных ископаемых;

14.1.80. идентичные товары (работы, услуги) - товары (работы, услуги), имеющие одинаковые характерные для них основные признаки.

При этом под идентичными понимаются товары, имеющие одинаковые признаки с оцениваемыми товарами, в том числе такие, как:

физические характеристики;

качество и репутация на рынке;

страна производства (происхождения);

производитель;

14.1.81. инвестиции - хозяйственные операции, предусматривающие приобретение основных средств, нематериальных активов, корпоративных прав и / или ценных бумаг в обмен на денежные средства или имущество. Инвестиции делятся на:

а) капитальные инвестиции - хозяйственные операции, предусматривающие приобретение зданий, сооружений, других объектов недвижимой собственности, других основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации в соответствии с нормами настоящего Кодекса;

б) финансовые инвестиции - хозяйственные операции, предусматривающие приобретение корпоративных прав, ценных бумаг, деривативов и / или других финансовых инструментов. Финансовые инвестиции делятся на:

прямые инвестиции - хозяйственные операции, предусматривающие внесение средств или имущества в обмен на корпоративные права, эмитированные юридическим лицом при их размещении таким лицом;

портфельные инвестиции - хозяйственные операции, предусматривающие покупку ценных бумаг, деривативов и других финансовых активов за средства на фондовом рынке или биржевом товарном рынке;

в) реинвестиции - хозяйственные операции, предусматривающие осуществление капитальных или финансовых инвестиций за счет прибыли, полученной от инвестиционных операций;

14.1.81-1. инвестиционный доход для целей раздела IV этого Кодекса - доход в виде положительной разницы между доходом, полученным налогоплательщиком от проведения операций с ценными бумагами с учетом курсовой разницы, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги, формах, и расходами на приобретение таких инвестиционных активов;

14.1.82. инвестиционная составляющая - средства, предусмотренные в тарифе на производство, передачу и снабжение электрической энергии, производство, транспортировку и поставку тепловой энергии, а также транспортировку, хранение и поставки природного газа лицензиата как часть прибыли, остающейся в распоряжении предприятия для целевого финансирования расходов, связанных с восстановлением, реконструкцией, модернизацией основных средств (в том числе мероприятий по повышению безопасности и соблюдения экологических норм) и строительством новых объе тов предприятий топливно-энергетического комплекса, перечень которых устанавливается Кабинетом Министров Украины;

14.1.83. термин "инвестор" для целей налогообложения в соответствии с главой XVIII настоящего Кодекса употребляется в значении, приведенном в Законе Украины "О соглашениях о разделе продукции".

При заключении многостороннего соглашения инвесторами определяется оператор соглашения, на которого возлагаются функции, предусмотренные Законом Украины "О соглашениях о разделе продукции", в том числе ведение учета и уплаты налоговых обязательств в порядке, определенном соглашением.

В случае создания инвестором - нерезидентом для выполнения соглашения постоянного представительства на территории Украины представительство для целей налогообложения рассматривается как инвестор (оператор).

В статьях настоящего Кодекса, регулирующих налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции, под термином "инвестор (оператор)" понимается "инвестор" при выполнении соглашения о разделе продукции с участием одного инвестора и "инвестор и / или оператор" - при выполнении многостороннего соглашения о распределении продукции с участием нескольких инвесторов в зависимости от условий такой многосторонней сделки.

14.1.84. другие термины для целей раздела III используются в значениях, определенных Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине", национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета и международным стандартам финансовой отчетности, введенными в действие в соответствии с законодательством.

14.1.85. инжиниринг - предоставление услуг (выполнение работ) по составлению технических заданий, проектных предложений, проведение научных исследований и технико-экономических обследований, выполнение инженерно-изыскательских работ по строительству объектов, разработка технической документации, проектированию и конструкторской проработки объектов техники и технологии , предоставление консультации и авторского надзора во время монтажных и пусконаладочных работ, а также предоставление консультаций, связанных с такими услугами (работами)

14.1.86. институтах совместного инвестирования (далее - ИСИ) - инвестиционные фонды и взаимные фонды инвестиционных компаний, корпоративные инвестиционные фонды и паевые инвестиционные фонды, созданные в соответствии с законодательством;

14.1.87. ипотечный жилищный кредит - финансовый кредит, предоставляемый физическому лицу банковским или другим финансовым учреждением в соответствии с законом сроком не менее чем на пять полных календарных лет для финансирования расходов, связанных с приобретением квартиры (комнаты) или жилого дома (его части) или строительством жилого дома (его части), предоставляемых в собственность заемщика, с принятием кредитором такого жилья (земли, находящейся под таким жилым домом, в том числе приусадебного участка) в залог;

14.1.88. ипотечный сертификат (в том числе ипотечный сертификат участия и ипотечный сертификат с фиксированной доходностью) - ипотечная ценная бумага, обеспеченная ипотечными активами или ипотеками соответствии с законом;

14.1.89. консолидированный ипотечный долг - обязательства по договорам об ипотечном кредите, реформированы кредитодателем соответствии с законом;

14.1.89-1. термин "кооперативные выплаты" употребляется в значении, приведенном в Законе Украины "О кооперации";

14.1.90. корпоративные права - права лица, доля которого определяется в уставном капитале (имуществе) хозяйственной организации, включающие правомочия на участие этого лица в управлении хозяйственной организацией, получение определенной части прибыли (дивидендов) данной организации и активов в случае ликвидации последней в соответствии с законом, а и другие правомочия, предусмотренные законом и уставными документами;

14.1.91. полезные ископаемые - природные минеральные образования органического и неорганического происхождения в недрах, в том числе любые подземные воды, а также техногенные минеральные образования в местах удаления отходов производства и потерь продуктов переработки минерального сырья, которые могут быть использованы в сфере материального производства и потребления непосредственно или после первичной переработки;

{Подпункт 14.1.92 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.93. средства - гривна или иностранная валюта;

14.1.94. компенсационная продукция - часть произведенной продукции, которая передается в собственность инвестора в счет компенсации его расходов;

14.1.95. кредитор - юридическое или физическое лицо, имеющее подтвержденные в установленном порядке требования относительно денежных обязательств к должнику, в том числе по выплате задолженности по заработной плате работникам должника, а также контролирующие органы - по налогам и сборам;

14.1.96. кузова, которые использовались для транспортных средств, определенных в товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД - кузова, которые уже были установлены на транспортных средствах или с момента изготовления которых прошло более одного года;

14.1.96-1. курсовая разница для целей раздела IV этого Кодекса - положительная разница между официальным обменным курсом иностранной валюты к гривне, установленному Национальным банком Украины на день приобретения и в день продажи (погашения, иного отчуждения) ценной бумаги, в случае если такая ценная бумага номинирован в иностранной валюте ;

14.1.97. лизинговая (арендная) операция - хозяйственная операция (кроме операций по фрахтования (чартера) морских судов и других транспортных средств) физического или юридического лица (арендодателя), предусматривающая предоставление основных средств в пользование другим физическим или юридическим лицам (арендаторам) за плату и на определенный срок.

Лизинг (арендные) операции осуществляются в виде оперативного лизинга (аренды), финансового лизинга (аренды), обратного лизинга (аренды), аренды жилья с выкупом, аренды земельных участков и аренды зданий, в том числе жилых помещений.

Лизинговые операции делятся на:

а) оперативный лизинг (аренда) - хозяйственная операция физического или юридического лица, предусматривающая передачу арендатору основного фонда, приобретенного или изготовленного арендодателем, на условиях иных, чем те, которые предусматриваются финансовым лизингом (арендой)

б) финансовый лизинг (аренда) - хозяйственная операция, которая осуществляется физическим или юридическим лицом и предусматривает передачу арендатору имущества, которое является основным средством согласно этому Кодексу и приобретенное или изготовленное арендодателем, а также всех рисков и вознаграждений, связанных с правом пользования и владения объектом лизинга.

Лизинг (аренда) считается финансовым, если лизинговый (арендный) договор содержит одно из следующих условий:

объект лизинга передается на срок, в течение которого амортизируется не менее 75 процентов его первоначальной стоимости, а арендатор обязан на основании лизингового договора и в течение срока его действия приобрести объект лизинга с последующим переходом права собственности от арендодателя к арендатору по цене , определенной в таком лизинговом договоре;

балансовая (остаточная) стоимость объекта лизинга на момент окончания действия лизингового договора, предусмотренного таким договором, составляет не более 25 процентов первоначальной стоимости цены такого объекта лизинга, действующей на начало срока действия лизингового договора;

сумма лизинговых (арендных) платежей с начала срока аренды равна первоначальной стоимости объекта лизинга или превышает ее,

имущество, передаваемое в финансовый лизинг, изготовлено по заказу лизингополучателя (арендатора) и после окончания действия лизингового договора не может быть использован другими лицами, кроме лизингополучателя (арендатора), исходя из его технологических и качественных характеристик.

Под термином "срок финансового лизинга" следует понимать предусмотренный лизинговым договором срок, который начинается с даты передачи рисков, связанных с хранением или использованием имущества, или права на получение каких-либо выгод или вознаграждений, связанных с его использованием, или любой рых других прав, следующих из прав на владение, пользование или распоряжение таким имуществом, лизингополучателю (арендатору) и заканчивается сроком окончания действия лизингового договора, включая любой период, в течение которого лизингополучатель имеет право п рийняты единоличное решение о продлении срока лизинга согласно условиям договора.

Независимо от того, регулируется хозяйственная операция нормами этого подпункта или нет, стороны договора вправе при заключении договора (сделки) определить такую ​​операцию как оперативный лизинг без права последующего изменения статуса такой операции до окончания действия соответствующего договора;

в) возвратный лизинг (аренда) - хозяйственная операция, которая осуществляется физическим или юридическим лицом и предусматривает продажу основных средств финансовой организации с одновременным обратным получением таких основных средств таким физическим или юридическим лицом в оперативный или финансовый лизинг;

г) аренда жилых помещений - операция, которая предусматривает предоставление жилого дома, квартиры или их части ее владельцем в пользование арендатору на определенный срок для целевого использования за арендную плату;

г) аренда жилья с выкупом - хозяйственная операция юридического лица, предусматривающая в соответствии с договором аренды жилья с выкупом передачи второй стороне - физическому лицу (лицу-арендатору) имущественных прав на недвижимость, строительство которой не завершено и / или жилье за ​​плату на долговременный ( до 30 лет) срок, по истечении которого или досрочно, при условии полной уплаты арендных платежей и отсутствия других обременений и ограничений на такое жилье, жилье переходит в собственность арендатора. Аренда жилья с выкупом может предусматривать уступки права требования на платежи по договору аренды жилья с выкупом;

14.1.98. лесные земли - земельные участки, на которых расположены лесные участки;

14.1.99. лицензия - в значении, приведенном в Хозяйственном кодексе Украины;

14.1.100. ломбардная операция - операция, осуществляемая физическим или юридическим лицом, по получению средств от юридического лица, являющегося финансовым учреждением, согласно законодательству Украины, под залог товаров или валютных ценностей. Ломбардные операции являются разновидностью кредита под залог;

14.1.101. лотерея - массовая игра независимо от ее названия, условиями проведения которой предусматривается розыгрыш призового (выигрышного) фонда между ее игроками, приз (выигрыш) в которой имеет случайный характер и территория проведения которой не ограничивается одним помещением (зданием). Деятельность по проведению лотерей регулируется специальным законом. Не считаются лотереей игры, проводимые на бесплатных началах юридическими лицами и физическими лицами - предпринимателями и имеют целью рекламирования их товара (платной услуги), содействие их продажи (предоставлению) при условии, что организаторы этих игр тратят на их проведение свою прибыль (доход )

14.1.102. магазин беспошлинной торговли - заведение торговли товарами, находящимися в таможенном режиме беспошлинной торговли в соответствии с главами 22 и 60 Таможенного кодекса Украины;

14.1.103. материнские компании - юридические лица, являющиеся собственниками других юридических лиц или осуществляют контроль над такими юридическими лицами, как связанные лица;

14.1.104. площадки для платной парковки - площадь территории (земли), принадлежащее на правах собственности территориальной общине или государству, на которой в соответствии с решением органа местного самоуправления осуществляется платная парковка транспортных средств;

14.1.105. имущество - в значении, приведенном в Гражданском кодексе Украины;

14.1.106. максимальные розничные цены - цены, установленные на подакцизные товары (продукцию с учетом всех видов налогов (сборов). Акцизный налог с реализованных субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров не включается в максимальной розничной цены.

Максимальные розничные цены на подакцизные товары (продукцию) устанавливаются производителями или импортерами товаров (продукции) путем декларирования таких цен в порядке, установленном настоящим Кодексом. Продажа субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров, на которые устанавливаются максимальные розничные цены, не может осуществляться по ценам, выше максимальных розничных ценах, увеличенные на сумму акцизного налога по розничной торговле подакцизных товаров;

14.1.107. марка акцизного налога - специальный знак для маркировки алкогольных напитков и табачных изделий, отнесенный к документам строгого учета, подтверждающий уплату акцизного налога, легальность ввоза и реализации на территории Украины этих изделий;

14.1.108. маркетинговые услуги (маркетинг) - услуги, обеспечивающие функционирование деятельности налогоплательщика в сфере изучения рынка, стимулирования сбыта продукции (работ, услуг), политики цен, организации и управлении движения продукции (работ, услуг) к потребителю и послепродажного обслуживания потребителя в пределах хозяйственной деятельности такого налогоплательщика. Маркетинговым услугам относятся, в том числе услуги по размещению продукции налогоплательщика в местах продажи, услуги по изучению, исследованию и анализу потребительского спроса, внесение продукции (работ, услуг) налогоплательщика к информационным базам продажи, услуги по сбору и распространению информации о продукцию (работы, услуги);

14.1.109. маркировки алкогольных напитков и табачных изделий - наклеивание марки акцизного налога на бутылку (упаковку) алкогольного напитка или пачку (упаковку) табачного изделия в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины по производству, хранению и продаже марок акцизного налога;

{Подпункт 14.1.110 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.110. методолог электронного кабинета - центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику;

{Подпункт 14.1.111 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.111. методологическая ошибка электронного кабинета - несоответствие методологии и / или алгоритмов работы электронного кабинета положением налогового законодательства, которая приводит к ошибке, в том числе в расчете объекта налогообложения, суммы налога, суммы излишней уплаты налога, суммы пени, штрафных санкций, показателей формулы расчета , которые используются в электронных системах администрирования, других показателей, влияющих на права и обязанности налогоплательщиков;

14.1.112. минеральное сырье - товарная продукция горного предприятия, является результатом его хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, в том числе путем выполнения хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем, и по качественным характеристикам соответствует требованиям установленных законодательством стандартов или требованиям договоров;

{Абзац второй подпункта 14.1.112 исключено на основании Закона № 1166-VII от 27.03.2014}

14.1.113. таможенные платежи - налоги, в соответствии с настоящим Кодексом или таможенного законодательства справляются при перемещении или в связи с перемещением товаров через таможенную границу Украины и контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы;

14.1.113-1. таможенные режимы - употребляется в значении, приведенном в Таможенном кодексе Украины;

14.1.113-2. международные почтовые отправления, международные экспресс-отправления, несопровождаемый багаж, личные вещи, ручная кладь, сопровождаемый багаж - применяются в значениях, приведенных в Таможенном кодексе Украины;

14.1.114. минимальное акцизное налоговое обязательство - минимальная величина налогового обязательства по уплате акцизного налога с сигарет, выраженная в твердой сумме за 1000 штук сигарет одного наименования, реализованных на таможенной территории Украины или ввезенных на таможенную территорию Украины;

{Подпункт 14.1.114-1 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 2725-VIII от 16.05.2019}

14.1.115. излишне уплаченные денежные обязательства - суммы средств, которые на определенную дату зачислены в соответствующий бюджет более начисленные суммы денежных обязательств, предельный срок уплаты которых наступил на такую ​​дату;

14.1.116. негосударственное пенсионное обеспечение - пенсионное обеспечение, которое осуществляется негосударственными пенсионными фондами, страховыми организациями и банками в соответствии с Законом Украины "О негосударственном пенсионном обеспечении" и / или страховыми организациями по договорам страхования пожизненной пенсии в соответствии с Законом Украины "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании" и / или страховщиками по договорам страхования дополнительной пенсии в соответствии с подпунктом 14.1.52-2 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;

{Подпункт 14.1.117 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.118. незначительные запасы полезных ископаемых - запасы полезных ископаемых, определяются по критериям, которые устанавливаются Кабинетом Министров Украины;

14.1.119. нелесные земли - земельные участки, занятые кустарниками, коммуникациями, сельскохозяйственными угодьями, водами и болотами, малопроизводительными землями и тому подобное;

{Подпункт 14.1.120 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

14.1.121. неприбыльные предприятия, учреждения и организации - неприбыльные предприятия, учреждения и организации, которые не являются плательщиками налога на прибыль предприятий в соответствии с пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса;

14.1.122. нерезиденты - это:

а) иностранные компании, организации, образованные в соответствии с законодательством других государств, их зарегистрированные (аккредитованные или легализованные) в соответствии с законодательством Украины филиалы, представительства и другие обособленные подразделения с местонахождением на территории Украины;

б) дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства других государств и международных организаций в Украине;

в) физические лица, не являющиеся резидентами Украины;

14.1.122-1. нерезиденты, имеющие офшорный статус, - нерезиденты, расположенные на территории оффшорных зон, кроме нерезидентов, которые предоставили налогоплательщику выписку из правоустанавливающих документов, легализованную в установленном законодательством порядке, свидетельствует об обычном (неоффшорный) статус такого нерезидента;

14.1.123. несельскохозяйственные угодья - хозяйственные пути и прогоны, полезащитные лесные полосы и другие защитные насаждения, кроме отнесенных к землям лесного фонда, земли под хозяйственными зданиями и дворами, земли под инфраструктурой оптовых рынков сельскохозяйственной продукции, земли временной консервации и тому подобное;

14.1.124. новое транспортное средство - транспортное средство, не имеющее актов государственной регистрации уполномоченных органов, в том числе иностранных, которые дают право на его эксплуатацию;

14.1.124-1 новая скважина (в целях реализации положений раздела IX настоящего Кодекса) - скважина, бурение которой начато от поверхности суши (уровня ноль метров согласно проекту скважины) после 1 января 2018 года, что подтверждается актом о введении в эксплуатацию буровой установки;

14.1.125. нормативная денежная оценка земельных участков для целей раздела XII, главы 1 раздела XIV настоящего Кодекса - капитализированный рентный доход с земельного участка, определенный в соответствии с законодательством центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере земельных отношений;

14.1.125-1. норматив расходов на выплаты страховым посредникам - предельно допустимая величина любых выплат (вознаграждений) страховым посредникам и другим лицам за предоставленные услуги по заключению (пролонгации) договоров страхования, установленная для целей настоящего Кодекса по методике, определенной уполномоченным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику;

14.1.126. объем добытого углеводородного сырья:

а) для целей раздела IX - объем нефти, природного газа (в том числе сопутствующего (нефтяного) газа), газового конденсата в значении, приведенном в подпункте 14.1.128 этой статьи, в порядке, определенном в правилах добычи углеводородного сырья, взятый на учет непосредственно после пунктов их подготовки с применением средств приборного учета;

б) для целей раздела XVIII - произведенная продукция в значении, приведенном в Законе Украины "О соглашениях о разделе продукции". В случаях, когда произведенная продукция учитывается и используется инвестором в качестве топлива или сырья, объем добытого углеводородного сырья определяется в порядке, предусмотренном подпунктом "а" настоящего пункта;

14.1.127. объем груза - объем по договору между перевозчиком и грузоотправителем, подлежащего транспортировке (перемещению) средствами трубопроводного транспорта согласно существенным условиям (объемы, сроки и соответствующие маршруты) соответствующего договора по предоставлению транспортных услуг;

14.1.128. объем добытых полезных ископаемых (минерального сырья) - объем товарной продукции горного предприятия, в соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 9 "Запасы" учитывается горным предприятием как запасы - активы, стоимость которых может быть достоверно определена, для которых существует вероятность получения их владельцем - субъектом хозяйствования экономической выгоды, связанной с их использованием, и которые состоят из: сырья, предназначенного для обслуживания производства, в том числе путем выполнения хозяйственных договоров пр в услугах с давальческим сырьем, и административных нужд; готовой продукции, изготовленной на горном предприятии, в том числе путем выполнения хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем, предназначена для продажи и соответствует техническим и качественным характеристикам, предусмотренным договором или другим нормативно-правовым актом;

14.1.129. объекты жилой недвижимости - здания, отнесенные в соответствии с законодательством к жилому фонду, дачные и садовые дома;

14.1.129.1. Здания, отнесенные к жилищному фонду, делятся на следующие типы:

а) жилой дом - здание капитального типа, построенное с соблюдением требований, установленных законом, другими нормативно-правовыми актами, и предназначенное для постоянного в нем проживания. Жилые дома делятся на жилые дома усадебного типа и жилые дома квартирного типа разной этажности. Жилой дом усадебного типа - жилой дом, расположенный на отдельном земельном участке, состоящий из жилых и вспомогательных (нежилых) помещений;

б) пристройка к жилому дому - часть дома, расположенная вне контура его капитальных наружных стен, и которая имеет с основной частью дома одну (или более) общую капитальную стену;

в) квартира - изолированное помещение в жилом доме, предназначенное и пригодное для постоянного в нем проживания;

г) коттедж - одно-, полутораэтажный дом небольшой жилой площади для постоянного или временного проживания с приусадебным участком;

д) комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах - изолированные помещения в квартире, в которой проживают двое или больше квартиросъемщиков;

14.1.129.2. садовый дом - дом для летнего (сезонного) использования, который в вопросах нормирования площади застройки, внешних конструкций и инженерного оборудования не отвечает нормативам, установленным для жилых домов;

14.1.129.3. дачный дом - жилой дом для использования на протяжении года с целью загородного отдыха;

14.1.129-1. объекты нежилой недвижимости - здания, помещения, не отнесенные в соответствии с законодательством к жилому фонду. В нежилой недвижимости выделяют:

а) здания гостиничные - гостиницы, мотели, кемпинги, пансионаты, рестораны и бары, туристические базы, горные приюты, лагеря для отдыха, дома отдыха;

б) здания офисные - здания финансового обслуживания, административно-бытовые здания для конторских и административных целей;

в) здания торговые - торговые центры, универмаги, магазины, крытые рынки, павильоны и залы для ярмарок, станции технического обслуживания автомобилей, столовые, кафе, закусочные, базы и склады предприятий торговли и общественного питания, здания предприятий бытового обслуживания;

г) гараже - гаражи (наземные и подземные) и крытые автостоянки;

г) здания промышленные и склады;

д) здания для публичных выступлений (казино, игорные дома)

е) хозяйственные (приусадебные) здания - вспомогательные (нежилые) помещения, к которым относятся сараи, хлева, гаражи, летние кухни, мастерские, уборные, погреба, навесы, котельные, бойлерные, трансформаторные подстанции и тому подобное;

е) другие здания;

14.1.130. единица площади облагаемого налогом земельного участка:

в пределах населенного пункта - 1 (один) квадратный метр (кв. метр)

за пределами населенного пункта - 1 (один) гектар (га);

14.1.131. однородные (подобные) товары (работы, услуги) - товары (работы, услуги), не являются идентичными, но имеющие сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, в результате чего выполняют одинаковые функции по сравнению с товарами, которые оцениваются, и считаются коммерчески взаимозаменяемыми .

Для определения товаров однородными (подобными) учитываются следующие признаки:

качество и деловая репутация на рынке;

наличие торговой марки;

страна производства (происхождения);

производитель;

год производства;

новый или подержанный;

срок годности;

{Подпункт 14.1.132 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.133. операционный (банковский) день - часть рабочего дня, в течение которой принимаются документы на перевод и на их отзыв и, при наличии технической возможности, осуществляется их обработка, передача и выполнение;

14.1.134. операция с давальческим сырьем - операция по переработке (обработке, обогащению или использованию) давальческого сырья (независимо от количества заказчиков и исполнителей, а также этапов (операций)) с целью получения готовой продукции за соответствующую плату. К операциям с давальческим сырьем относятся операции, в которых сырье заказчика на конкретном этапе его переработки составляет не менее 20 процентов общей стоимости готовой продукции;

14.1.135. налогообложения для целей раздела IX настоящего Кодекса - налогообложение рентной платой за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, налогообложения рентной платой за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, налогообложения рентной платой за пользование радиочастотным ресурсом Украины, налогообложение рентной платой за специальное использование воды, налогообложения рентной платой за специальное использование лесных ресурсов, налогообложения рентной платой за транспортировку нефти и нефтепродуктов маг стральнимы нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитную транспортировку трубопроводами аммиака по территории Украины;

14.1.136. арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности - обязательный платеж, который арендатор вносит арендодателю за пользование земельным участком (далее в разделе XII - арендная плата)

14.1.137. орган взыскания - государственный орган, уполномоченный осуществлять меры по обеспечению погашения налогового долга в пределах полномочий, установленных настоящим Кодексом и другими законами Украины;

14.1.137-1. уполномоченное лицо контролирующего органа - должностное (служебное) лицо контролирующего органа, уполномоченное руководителем такого органа на выполнение определенных его функций в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

14.1.138. основные средства - материальные активы, в том числе запасы полезных ископаемых предоставленных в пользование участков недр (кроме стоимости земли, незавершенных капитальных инвестиций, автомобильных дорог общего пользования, библиотечных и архивных фондов, материальных активов, стоимость которых не превышает 6000 гривен, непроизводственных основных средств и нематериальных активов), которые назначаются налогоплательщиком для использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика, стоимость которых превышает 6000 гривен и постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом и ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых с даты ввода в эксплуатацию составляет более одного года (или операционного цикла, если он больше года)

14.1.139. лицо для целей раздела V настоящего Кодекса - любая из указанных ниже лиц:

а) юридическое лицо, созданное в соответствии с законом в любой организационно-правовой форме, в том числе предприятие с иностранными инвестициями, которая:

или является плательщиком налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом, кроме единого налога;

или является плательщиком единого налога по ставке, предусматривает уплату налога на добавленную стоимость;

или является плательщиком единого налога по ставке, предусматривающий включение налога на добавленную стоимость в состав единого налога, и добровольно переходит в установленном настоящим Кодексом порядке на уплату единого налога по ставке, предусматривает уплату налога на добавленную стоимость;

б) физическое лицо - предприниматель,:

или является плательщиком налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом, кроме единого налога;

или является плательщиком единого налога по ставке, предусматривает уплату налога на добавленную стоимость;

или является плательщиком единого налога по ставке, предусматривающий включение налога на добавленную стоимость в состав единого налога, и добровольно переходит в установленном настоящим Кодексом порядке на уплату единого налога по ставке, предусматривает уплату налога на добавленную стоимость;

в) юридическое лицо, физическое лицо, физическое лицо - предприниматель, ввозит товары на таможенную территорию Украины;

г) постоянное представительство;

г) инвестор (оператор) в соответствии с соглашением о разделе продукции, на которого возложено ведение налогового учета по налогу на добавленную стоимость по соглашению о разделе продукции.

Для целей налогообложения два или более лица, осуществляющие совместную деятельность без образования юридического лица, считаются отдельным лицом в пределах такой деятельности.

Учет результатов совместной деятельности ведется плательщиком налога, уполномоченным на это другими сторонами согласно условиям договора, отдельно от учета хозяйственных результатов такого плательщика налога.

Для целей налогообложения хозяйственные отношения между участниками совместной деятельности приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров.

Порядок налогового учета и отчетности о результатах совместной деятельности устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику;

14.1.140. официальный валютный курс (валютный курс) - в значении, приведенном в Законе Украины "О Национальном банке Украины";

14.1.141. топливо моторных смесевых - виды топлива, полученные в результате смешивания топлива, полученного из нефтяного сырья, с биоэтанолом и добавками на основе биоэтанола, биодизеля или другими биокомпонентами, содержание которых соответствует требованиям нормативных документов на топливо моторных смесевых;

14.1.141-1. топливо - нефтепродукты, сжиженный газ, топливо моторное альтернативное, топливо моторных смесевых, вещества, используемые как компоненты моторных топлив, другие товары, указанные в подпункте 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса;

14.1.142. передвижной источник загрязнения - транспортное средство, движение которого сопровождается выбросом в атмосферу загрязняющих веществ;

14.1.143. передаточные устройства - земельные улучшения, созданные для выполнения специальных функций по передаче энергии, вещества, сигнала, информации и т.п. любого происхождения и вида на расстояние (линии электропередачи, трубопроводы, водопроводы, тепловые и газовые сети, линии связи и т.п.);

14.1.144. пиво - насыщенный диоксидом углерода пенистый алкогольный напиток с содержанием спирта этилового от 0,5 процента объемных единиц, полученный во время брожения охмеленного сусла пивными дрожжами, относящейся к товарной группе УКТ ВЭД по коду 2203;

14.1.144-1. документ для целей настоящего Кодекса - документ, созданный в бумажной или электронной форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и ​​электронном документообороте" и "Об электронных доверительные услуги", составление и / или представление, и / или направления которого предполагается настоящим Кодексом, другими нормативно-правовыми актами, принятыми на основании и во исполнение настоящего Кодекса, и / или связано с реализацией прав и обязанностей налогоплательщика и / или контролирующих органов согласно нормам этого Кодекса;

14.1.145. подакцизные товары (продукция) - товары по кодам согласно УКТ ВЭД, на которые этим Кодексом установлены ставки акцизного налога;

{Подпункт 14.1.146 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.147. плата за землю - обязательный платеж в составе налога на имущество, взимаемый в форме земельного налога или арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности;

14.1.148. плата за марки акцизного налога - плата, вносимая отечественными производителями и импортерами алкогольных напитков и табачных изделий за покрытие расходов по производству, хранению и реализации марок акцизного налога. Размер платы за марки акцизного налога устанавливается Кабинетом Министров Украины;

14.1.149. плательщик рентной платы для целей раздела IX настоящего Кодекса - плательщик рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, плательщик рентной платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, плательщик рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины, плательщик рентной платы за специальное использование воды, плательщик рентной платы за специальное использование лесных ресурсов, плательщик рентной платы за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепром одуктопроводамы, транзитную транспортировку трубопроводами аммиака по территории Украины;

14.1.150. первичная переработка (обогащение) минерального сырья как вид хозяйственной деятельности горного предприятия включает совокупность операций сбора, дробления или помола, сушку, классификацию (сортировку), брикетирование, обогащение физико-химическими методами (без качественного изменения минеральных форм полезных ископаемых, их агрегатно-фазового состояния , кристаллохимического структуры), кроме агломерации / окомкования руды с термической обработкой, агломерацию и обогащение физико-химическими методами, а также может включать перерабатывающие технологии, являющиеся жаре реальными видами работ по добыче полезных ископаемых (подземная газификация и выплавки, химическое и бактериальное выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений, гидравлический транспорт горных пород залежей дна водоемов);

{Подпункт 14.1.150 пункта 14.1 статьи 14 с изменениями, внесенными согласно Законам № 1166-VII от 27.03.2014, № 71-VIII от 28.12.2014, № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Подпункт 14.1.151 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.152. погашение налогового долга - уменьшение абсолютного значения суммы такого долга, подтвержденное соответствующим документом

14.1.153. налоговое требование - письменное требование контролирующего органа к налогоплательщику о погашении суммы налогового долга;

14.1.154. налоговый долг в международных правоотношениях - денежное обязательство с учетом штрафных санкций, пени при их наличии и расходов, связанных с его взысканием, неуплаченное в установленный срок, на основании соответствующего документа иностранного государства является предметом взыскания, которое может быть обращено соответственно с международным договором Украины;

14.1.155. налоговый залог - способ обеспечения уплаты налогоплательщиком денежного обязательства и пени, не оплаченных таким плательщиком в срок, определенный настоящим Кодексом. Налоговый залог возникает на основаниях, установленных настоящим Кодексом.

В случае невыполнения налогоплательщиком денежного обязательства, обеспеченного налоговым залогом, орган взыскания в порядке, определенном этим Кодексом, обращает взыскание на имущество такого плательщика, является предметом налогового залога;

14.1.156. налоговое обязательство - сумма средств, которую налогоплательщик, в том числе налоговый агент, должен уплатить в соответствующий бюджет как налог или сбор на основании, в порядке и сроки, определенные налоговым законодательством (в том числе сумма средств, определенная налогоплательщиком в налоговом векселе и не уплаченная в установленный законом срок);

14.1.157. налоговое уведомление-решение - письменное уведомление контролирующего органа (решение) об обязанности налогоплательщика уплатить сумму денежного обязательства, определенную контролирующим органом в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими законодательными актами, контроль за исполнением которых возложен на контролирующие органы, или внести соответствующие изменения в налоговой отчетности;

14.1.158. налоговое уведомление в международных правоотношениях - письменное уведомление контролирующего органа об обязанности налогоплательщика уплатить сумму денежного обязательства, определенную документом иностранного государства, по которому осуществляется погашение такой суммы денежного обязательства в соответствии с международным договором Украины;

14.1.159. связанные лица - юридические и / или физические лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности лиц, которых они представляют, с учетом следующих критериев:

а) для юридических лиц:

одно юридическое лицо непосредственно и / или косвенно (через связанных лиц) владеет корпоративными правами другого юридического лица в размере 20 и более процентов;

одно и то же юридическое или физическое лицо непосредственно и / или косвенно владеет корпоративными правами в каждой такой юридическому лицу в размере 20 и более процентов;

одно и то же юридическое или физическое лицо принимает решение о назначении (избрании) единоличных исполнительных органов каждой такой юридического лица;

одно и то же юридическое или физическое лицо принимает решение о назначении (избрании) 50 и более процентов состава коллегиального исполнительного органа или наблюдательного совета каждой такой юридического лица;

по крайней мере 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа и / или наблюдательного совета каждой такой юридического лица составляют одни и те же физические лица;

единоличные исполнительные органы таких юридических лиц назначены (избраны) по решению одной и той же лица (собственника или уполномоченного им органа)

юридическое лицо имеет полномочия на назначение (избрание) единоличного исполнительного органа такого юридического лица или на назначение (избрание) 50 и более процентов состава ее коллегиального исполнительного органа или наблюдательного совета;

конечным бенефициарным владельцем (контроллером) таких юридических лиц является одно и то же физическое лицо;

полномочия единоличного исполнительного органа таких юридических лиц осуществляет одна и та же лицо;

сумма всех кредитов (займов), возвратной финансовой помощи от одного юридического лица и / или кредитов (займов), возвратной финансовой помощи от других юридических лиц, гарантированных одним юридическим лицом, в отношении другого юридического лица превышает сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза (для финансовых учреждений и компаний, производящих исключительно лизинговую деятельность - более чем в 10 раз). При этом сумма таких кредитов (займов), возвратной финансовой помощи и собственного капитала определяется как среднее арифметическое значение (на начало и конец отчетного периода). Положения настоящего абзаца не распространяются на сумму кредитов (займов), привлеченных под государственные гарантии;

б) для физического лица и юридического лица:

физическое лицо непосредственно и / или косвенно (через связанных лиц) владеет корпоративными правами юридического лица в размере 20 и более процентов;

физическое лицо имеет право назначать (избирать) единоличный исполнительный орган такого юридического лица или назначать (избирать) не менее 50 процентов состава ее коллегиального исполнительного органа или наблюдательного совета;

физическое лицо осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа в такой юридическому лицу;

физическое лицо имеет полномочия на назначение (избрание) единоличного исполнительного органа такого юридического лица или на назначение (избрание) 50 и более процентов состава ее коллегиального исполнительного органа или наблюдательного совета;

физическое лицо является конечным бенефициарным владельцем (контроллером) юридического лица;

сумма всех кредитов (займов), возвратной финансовой помощи от физического лица, предоставленных лицу, и / или любых кредитов (займов), возвратной финансовой помощи от других физических лиц, предоставленных лицу, предоставляемых под гарантии этого физического лица, превышающих сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза (для финансовых учреждений и компаний, производящих исключительно лизинговую деятельность - более чем в 10 раз). При этом сумма таких кредитов (займов), возвратной финансовой помощи и собственного капитала определяется как среднее арифметическое значение (на начало и конец отчетного периода);

в) для физических лиц - супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (совершеннолетние / несовершеннолетние, в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун, попечитель, ребенок, над которым установлена ​​опека или попечительство .

Все корпоративные права, которые принадлежат (непосредственно и / или косвенно) юридическому лицу в другому лицу, является суммой долей корпоративных прав, которые:

непосредственно принадлежащих такому лицу в другому лицу;

принадлежат любой из связанных сторон такого юридического лица в другому лицу.

Для целей определения, обладает физическое лицо непосредственно и / или косвенно корпоративными правами в размере 20 и более процентов в юридическом лице, все корпоративные права, которые принадлежат (непосредственно и / или косвенно) физическому лицу, является суммой долей корпоративных прав, которые:

непосредственно принадлежащих такому физическому лицу в юридическом лице;

принадлежат любым связанным лицам такого физического лица в указанной лицу.

Если физическое лицо признается связанной с другими лицами в соответствии с настоящим подпунктом, такие лица признаются связанными между собой.

Размер доли владения корпоративными правами рассчитывается в случае:

опосредованного владения (в одной цепи) - путем умножения долей владения корпоративными правами;

владение через несколько цепей - путем суммирования долей владения корпоративными правами в каждом цепи.

В случае, если доля владения корпоративными правами каждого человека в следующей юридическому лицу в цепи составляет 20 и более процентов, все лица такой цепи являются связанными (независимо от результатов умножения).

Прямая или опосредованное участие государства в юридических лицах не является основанием для признания таких юридических лиц связанными. Такие налогоплательщики могут быть признаны связанными с других оснований, предусмотренных настоящим подпунктом.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего подпункта, юридические и / или физические лица, являющиеся сторонами хозяйственной операции, имеют право самостоятельно признать себя для целей налогообложения связанными лицами по основаниям, не предусмотренным в подпунктах "а" - "в" этого подпункта.

Контролирующий орган в судебном порядке может доказать на основе фактов и обстоятельств, одно юридическое или физическое лицо осуществляло фактический контроль за бизнес-решениями другого юридического лица и / или что то же физическое или юридическое лицо осуществляло фактический контроль за бизнес-решениями каждого юридического лица.

14.1.160. пенсионный взнос - средства, внесенные в негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию или на пенсионный депозитный счет в банковское учреждение в пределах негосударственного пенсионного обеспечения или уплаченные в Накопительный пенсионный фонд общеобязательного государственного пенсионного страхования (далее - Накопительный фонд) в соответствии с законом. Для целей налогообложения пенсионный взнос не является единственным вкладом на общеобязательное государственное социальное страхование;

14.1.161. пенсионный вклад - средства, внесенные на пенсионный депозитный счет, открытый в банковском учреждении согласно договору пенсионного вклада в соответствии с законом;

14.1.162. пеня - сумма средств в виде процентов, начисленная на суммы денежных обязательств в установленных настоящим Кодексом случаях и не оплаченная в установленные законодательством сроки;

14.1.163. первая регистрация транспортного средства - регистрация транспортного средства, которая осуществляется уполномоченными государственными органами Украины относительно этого транспортного средства в Украине впервые;

14.1.164. план - график документальных выездных проверок - перечень налогоплательщиков, подлежащих плановой проверке контролирующими органами в соответствующий период календарного года;

14.1.165. налог, налогоплательщик, налогообложение, налогооблагаемая прибыль для целей раздела III настоящего Кодекса - налог на прибыль предприятий, плательщик налога на прибыль предприятий, налогообложения налогом на прибыль предприятий, прибыль, подлежащего налогообложению;

14.1.166. налог, налогоплательщик, налогообложение, налогооблагаемый доход для целей раздела IV этого Кодекса - налог на доходы физических лиц, плательщик налога на доходы физических лиц, налогообложения налогом на доходы физических лиц, доход физического лица, подлежащего налогообложению;

14.1.167. исключено;

14.1.167. операция РЕПО - сделка купли (продажи) ценных бумаг с обязательством обратного их продажи (покупки) через определенный срок по заранее оговоренной цене, осуществляется на основе единого договора РЕПО. В целях настоящего Кодекса срок между датами исполнения первой и второй частей сделки РЕПО (срок РЕПО) не может превышать одного года;

{Подпункт 14.1.168 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 14.1.169 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.170. налоговая скидка для физических лиц, не являющихся субъектами хозяйствования, - документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов налогоплательщика - резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов - физических или юридических лиц в течение отчетного года, на которую разрешается уменьшение его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года в виде заработной платы, в случаях, определенных этим Кодексом;

14.1.171. налоговая информация - в значении, определенном Законом Украины "Об информации";

14.1.172. налоговая консультация - индивидуальная налоговая консультация и обобщающая налоговая консультация, предоставляемых в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

{Подпункт 14.1.172 пункта 14.1 статьи 14 с изменениями, внесенными согласно Закону № 657-VII от 24.10.2013; в редакции Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

14.1.172-1. индивидуальная налоговая консультация - разъяснения контролирующего органа, предоставлено налогоплательщику по практическому использованию отдельных норм налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, и зарегистрировано в едином реестре индивидуальных налоговых консультаций;

14.1.173. исключено;

14.1.173. обобщающая налоговая консультация - обнародование позиции центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, по практическому использованию отдельных норм налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, сложившейся по результатам обобщения индивидуальных налоговых консультаций, предоставленных контролирующими органами налогоплательщикам, и / или в случае выявления обстоятельств, свидетельствующих о неоднозначности отдельных норм такого законодател ва;

14.1.175. налоговый долг - сумма согласованного денежного обязательства, не уплаченного налогоплательщиком в установленный этим Кодексом срок, и непогашенной пени, начисленной в порядке, определенном настоящим Кодексом;

14.1.176. налоговый вексель, авалированный банком (налоговая расписка) (далее - налоговый вексель для целей раздела VIцього Кодекса), - простой вексель, авалированный банком, который выдается векселедателем: до получения с акцизного склада спирта этилового, до получения с нефтеперерабатывающего предприятия нефтепродуктов, веществ, используются как компоненты моторных топлив, или к ввозу нефтепродуктов на таможенную территорию Украины и является обеспечением исполнения им обязательства уплатить сумму акцизного налога в срок, определенный статьями 225, 229 настоящего Кодекса;

{Подпункт 14.1.176-1 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 407-VII от 04.07.2013}

14.1.177. налоговый пост - пост, который образуется на территории предприятий, где производятся продукты с использованием подакцизных товаров, на которые установлена ​​нулевая ставка налога, определенные в статье 229 настоящего Кодекса. На налоговом посту осуществляют постоянный непосредственный контроль постоянные представители контролирующего органа по месту его расположения;

14.1.178. налог на добавленную стоимость - косвенный налог, который начисляется и уплачивается в соответствии с нормами раздела V настоящего Кодекса;

14.1.179. налоговое обязательство для целей раздела V настоящего Кодекса - общая сумма налога на добавленную стоимость, полученная (начисленная) плательщиком налога в отчетном (налоговом) периоде;

14.1.180. налоговый агент по налогу на доходы физических лиц - юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение), самозанятое лицо, представительство нерезидента - юридического лица, инвестор (оператор) по соглашению о разделе продукции, которые независимо от организационно-правового статуса и способа обложения другими налогами и / или формы начисления (выплаты, предоставления) дохода (в денежной или неденежной форме) обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог, предусмотренный разделом IV настоящего Кодекса, в бюджет от имени и а счет физического лица с доходов, выплачиваемых такому лицу, вести налоговый учет, подавать налоговую отчетность контролирующим органам и нести ответственность за нарушение его норм в порядке, предусмотренном статьей 18 и разделом IV настоящего Кодекса;

14.1.181. налоговый кредит - сумма, на которую плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного (налогового) периода, определенная согласно разделу V настоящего Кодекса;

14.1.182. ошибочно уплаченные денежные обязательства - суммы средств, которые на определенную дату поступили в соответствующий бюджет от юридических лиц (их филиалов, отделений, других обособленных подразделений, не имеющих статуса юридического лица) или физических лиц (имеющих статус субъектов предпринимательской деятельности или не имеют такого статуса), не являются плательщиками таких денежных обязательств;

14.1.182-1. техническая ошибка - ошибка, недостаток или дефект в программном обеспечении или программных составляющих, программно-аппаратном оборудовании, каналам связи, функционировании квалифицированного электронной подписи или печати, вызывает в нем / них неправильный или неожиданный результат, или приводит к неожиданной работы, или делает невозможным работу электронного кабинета;

14.1.183. услуга по предоставлению персонала - хозяйственная или гражданско-правовая сделка, согласно которой лицо, предоставляющее услугу (резидент или нерезидент), направляет в распоряжение другого лица (резидента или нерезидента) одно или несколько физических лиц для выполнения определенных этим соглашением функций. Соглашение о предоставлении персонала может предусматривать заключение указанными физическими лицами трудового соглашения или трудового контракта с лицом, в распоряжение которого они направлены. Другие условия предоставления персонала (в том числе вознаграждение лица, предоставляющего услугу) определяются соглашением сторон;

{Подпункт 14.1.184 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.185. поставки услуг - любая операция, не являющаяся поставкой товаров, или другая операция по передаче права на объекты интеллектуальной собственности и другие нематериальные активы или предоставления иных имущественных прав в отношении таких объектов права интеллектуальной собственности, а также предоставление услуг, потребляемых в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности.

В целях налогообложения поставкой услуг, в частности:

а) достижение договоренности воздерживаться от определенного действия или от конкуренции с третьим лицом или предоставление разрешения на любое действие при условии заключения договора;

б) предоставление услуг по решению органа государственной власти или органа местного самоуправления или в принудительном порядке;

в) предоставление услуг другому лицу на безвозмездной основе;

г) передача результатов выполненных работ, оказанных услуг налогоплательщику, уполномоченному согласно договору вести учет результатов совместной деятельности без образования юридического лица, а также их возврат таким плательщиком налога по окончании совместной деятельности;

г) передача (внесение) выполненных работ, предоставленных услуг как вклад в совместную деятельность без образования юридического лица, а также возврат услуг;

д) предоставление услуг по размещению знака соответствующей торговой марки или самого товара или услуги в кинофильме, сериале или телевизионной программе, которые являются визуальными (зрители лишь видят продукт или знак торговой марки, продукт или торговая марка упоминается в разговоре персонажа; товар, услуга или торговая марка органично вплетаются в сюжет и являются его частью)

14.1.186. налог; налогообложения; плательщик налога; налогооблагаемая операция для целей раздела V настоящего Кодекса - соответственно налог на добавленную стоимость; налогообложения налогом на добавленную стоимость; плательщик налога на добавленную стоимость; операция, подлежащая обложению налогом на добавленную стоимость;

14.1.187. налог, налогоплательщик, налогообложение, ставка налога для целей раздела VI настоящего Кодекса - акцизный налог, плательщик акцизного налога, налогообложения акцизным налогом, ставка акцизного налога;

{Подпункт 14.1.188 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 14.1.189 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.190. покупатель марок акцизного налога - субъект хозяйствования, который в соответствии с законодательством Украины является плательщиком акцизного налога с алкогольных напитков и табачных изделий;

14.1.191. поставки товаров - любая передача права на распоряжение товарами как собственник, в том числе продажа, обмен или дарение такого товара, а также поставки товаров по решению суда.

С целью применения термина "поставка товаров" электрическая и тепловая энергия, газ, пар, вода, воздух, охлажденный или кондиционированный, считаются товаром.

Поставкой товаров также считаются:

а) фактическая передача материальных активов другому лицу на основании договора о финансовом лизинге (возврат материальных активов согласно договору о финансовом лизинге) или другой договоренности, согласно которой оплата отсрочена, но право собственности на материальные активы передается не позднее даты осуществления последнего платежа;

б) передача права собственности на материальные активы по решению органа государственной власти или органа местного самоуправления или в соответствии с законодательством;

в) любая из указанных действий налогоплательщика по материальным активам, если налогоплательщик имел право на отнесение сумм налога к налоговому кредиту в случае приобретения указанного имущества или его части (безвозмездная передача имущества другому лицу, передача имущества в пределах баланса плательщика налога, используется в хозяйственной деятельности налогоплательщика для его дальнейшего использования в целях, не связанных с хозяйственной деятельностью такого плательщика налога, передача в пределах баланса плательщика налога имущества, которое планировалось для ис ния в налогооблагаемых операциях, для его использования в операциях, освобожденных от налогообложения или не подлежат налогообложению);

г) передача (внесение) товаров (в том числе необоротных активов) как вклад в совместную деятельность без образования юридического лица, а также их возврата;

д) ликвидация налогоплательщиком по собственному желанию необоротных активов, находящихся у такого плательщика;

е) передача товаров согласно договору, по которому уплачивается комиссия (вознаграждение) за продажу или покупку.

Не является поставкой товаров случаи, когда основные производственные средства или непроизводственные средства ликвидируются в связи с их уничтожением или разрушением вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, а также в других случаях, когда такая ликвидация осуществляется без согласия налогоплательщика, в том числе в случае угона необоротных активов, или когда налогоплательщик предоставляет контролирующему органу соответствующий документ об уничтожении, разборке или преобразовании необоротных активов другим способом, вследствие чего необратимый актив не может использоваться по пер исним назначению;

{Подпункт 14.1.192 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.193. постоянное представительство - постоянное место деятельности, через которое полностью или частично проводится хозяйственная деятельность нерезидента в Украине, в частности: место управления; филиал; офис; фабрика; мастерская; установка или сооружение для разведки природных ресурсов шахта, нефтяная / газовая скважина, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов склад или помещение, используемое для доставки товаров, сервер.

В целях налогообложения термин "постоянное представительство" включает строительную площадку, строительный, сборочный или монтажный объект или связанную с ними надзорную деятельность, если продолжительность работ, связанная с такой площадкой, объектом или деятельностью, превышает шесть месяцев предоставление услуг нерезидентом (кроме услуг по предоставлению персонала), в том числе консультационных, через сотрудников или другой персонал, нанятый им для таких целей, но если такая деятельность осуществляется (в рамках одного проекта или проекта, который связан с ним) в Украине в течение периода или периодов, общая продолжительность которых составляет более шести месяцев, в любом месячном периоде; резидентов, имеющих полномочия: действовать от имени исключительно такого нерезидента (проведение переговоров относительно существенных условий и / или заключения договоров (контрактов) от имени этого нерезидента), что приводит к возникновению у этого нерезидента гражданских прав и обязанностей; и / или содержать (хранить) запасы товаров, принадлежащих нерезиденту, из состава которых осуществляется поставка товара от имени нерезидента, кроме резидентов, имеющих статус склада временного хранения или таможенного лицензионного склада.

Постоянным представительством не является использование зданий или сооружений исключительно для целей хранения, демонстрации или доставки товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту; хранения запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно для целей хранения, демонстрации; хранения запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно для целей переработки другим предприятием; содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров или изделий или для сбора информации для нерезидента; направление в распоряжение лица физических лиц в рамках выполнения соглашений об услугах по предоставлению персонала; содержание постоянного места деятельности исключительно с целью осуществления для нерезидента любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера;

14.1.194. постоянный представитель (представители) контролирующего органа на акцизном складе - назначенное приказом контролирующего органа по месту расположения акцизного склада должностное лицо, осуществляющее постоянный непосредственный контроль за соблюдением установленного порядка производства, обработки (переработки), смешивания, разлива, упаковки, фасовки, хранения, получения или выдачи подакцизных товаров (продукции) в порядке, утвержденном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику;

14.1.195. работник - физическое лицо, которое непосредственно собственным трудом выполняет трудовую функцию согласно заключенному с работодателем трудовому договору (контракту) в соответствии с законом;

14.1.196. прибыльная продукция для целей раздела XVIII настоящего Кодекса - часть произведенной продукции распределяется между инвестором и государством и определяется как разница между произведенной и компенсационной продукцией;

14.1.197. проведение лотереи - хозяйственная деятельность, которая включает в себя принятие уплаты участия в лотерее (ставок), проведение розыгрышей призового (выигрышного) фонда лотереи, выплату выигрышей (выдачу призов), а также другие операции, обеспечивающие проведение лотереи;

14.1.198. продавец марок акцизного налога - контролирующие органы;

14.1.199. продукция для целей раздела XVIII настоящего Кодекса - полезные ископаемые общегосударственного и местного значения (минеральное сырье), которые добываются (производятся) при разработке месторождений полезных ископаемых;

14.1.200. призовой (выигрышный) фонд - совокупность выигрышей (призов), а именно средств, имущества, имущественных прав, подлежащих выплате (выдаче) игрокам в случае их выигрыша в лотерею согласно обнародованным условий ее выпуска и проведения;

{Подпункт 14.1.201 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.202. продажа (реализация) товаров - любые операции, осуществляемые согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим хозяйственным, гражданско-правовым договорам, предусматривающим передачу прав собственности на такие товары за плату или компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции по бесплатному предоставлению товаров. Не считаются продажей товаров операции по предоставлению товаров в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, хранения (ответственного хранения), поручения, доверительного управления, оперативного лизинга (аренды), других гражданско-правовых договоров, не предусматривающих передачу прав собственности на такие товары ;

14.1.203. продажа результатов работ (услуг) - любые операции хозяйственного, гражданско-правового характера по выполнению работ, оказанию услуг, предоставлению права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами и другими объектами собственности, которые не являются товарами, по условия компенсации их стоимости, а также операции по бесплатному предоставлению результатов работ (услуг). Продажа результатов работ (услуг) включает, в частности, предоставление права на пользование товарами по договорам оперативного лизинга (аренды), продажи, передачи права в соответствии с авторскими или лицензионных договоров, а также другие способы передачи объектов авторского права, патентов, знаков для товаров и услуг, других объектов права интеллектуальной, в том числе промышленной собственности;

14.1.204. простой вексель, авалированный банком, - ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя или его приказ банку уплатить после наступления срока платежа определенную сумму векселедержателю.

Вексель удостоверяет безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить в Государственный бюджет Украины соответствующую сумму средств и является налоговым обязательством, определенным векселедателем самостоятельно и согласованным со дня взятия на учет векселя контролирующим органом по местонахождению векселедателя, а в случае, если законодательством предусмотрена отсрочка по уплате таможенных платежей - со дня таможенного оформления товаров в соответствующий режим;

14.1.205. придомовая территория - территория вокруг многоквартирного дома, определенная на основании соответствующей градостроительной и землеустроительной документации в пределах соответствующего земельного участка, на котором расположены многоквартирный дом и относящиеся к нему здания и сооружения, и необходима для обслуживания многоквартирного дома и обеспечения удовлетворения жилищных, социальных и бытовых нужд собственников (совладельцев) и нанимателей (арендаторов) квартир, а также нежилых помещений, расположенных в многоквартирном доме;

14.1.206. проценты - доход, который выплачивается (начисляется) заемщиком в пользу кредитора как плата за использование привлеченных на определенный или неопределенный срок средств или имущества.

К процентов включаются:

а) платеж за использование средств или товаров (работ, услуг), полученных в кредит;

б) платеж за использование средств, привлеченных в депозит;

в) платеж за приобретение товаров в рассрочку;

г) платеж за пользование имуществом согласно договорам финансового лизинга (аренды) (без учета части лизингового платежа, который предоставляется в счет компенсации части стоимости объекта финансового лизинга);

г) вознаграждение (доход) арендодателя как часть арендного платежа по договору аренды жилья с выкупом, уплаченная физическим лицом плательщику налога, в пользу которого уступлено право на получение таких платежей.

Проценты начисляются в виде процентов на основную сумму задолженности или стоимости имущества или в виде фиксированных сумм. В случае если привлечение средств осуществляется путем продажи облигаций, казначейских обязательств или сберегательных (депозитных) сертификатов, эмитированных заемщиком, или путем учета векселей и осуществления операций по приобретению ценных бумаг с обратным выкупом, сумма процентов определяется путем начисления их на номинал такой ценной бумаги , выплаты фиксированной премии или выигрыша или путем определения разницы между ценой размещения (продажи) и ценой погашения (обратного выкупа) такой ценной бумаги.

Платежи по другим гражданско-правовым договорам независимо от того, установлены они в абсолютных (фиксированных) ценах или в процентах суммы договора или другой стоимостной базы, не являются процентами;

14.1.207. пункт измерения - пункт, в котором в соответствии с соглашением о разделе продукции проводится измерение произведенной продукции и ее распределение на компенсационную и прибыльную;

{Подпункт 14.1.208 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.209. пункт приема (отправления) и назначения - пункт, для соответствующего груза определяется как пограничный пункт, перевалочный комплекс, пункт временного хранения груза, в том числе подземное хранилище природного газа на территории Украины до его перемещения за пределы государства, пункт переработки груза на территории Украина к перемещению груза за ее пределы;

{Подпункт 14.1.211 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.212. реализация подакцизных товаров (продукции) - любые операции на таможенной территории Украины, предусматривающие отгрузку подакцизных товаров (продукции) согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим хозяйственным, гражданско-правовым договорам с передачей прав собственности или без таковой, за плату (компенсацию) или без таковой, независимо от сроков ее предоставления, а также бесплатного отгрузки товаров, в том числе из давальческого сырья, реализация субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров.

Реализация полного или спирта этилового для целей раздела VI настоящего Кодекса - любые операции по физической передачи (отпуска, отгрузки) полного или спирта этилового с переходом права собственности на такое топливо или спирт этиловый или без такого перехода, за плату (компенсацию) или без такой платы на таможенной территории Украины с акцизного склада / акцизного склада передвижного:

к акцизного склада;

к акцизного склада передвижного;

для собственного потребления или промышленной переработки;

любым другим лицам.

Понятие "реализация спирта этилового" применяется исключительно для субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность по производству спирта этилового.

Не считаются реализацией полного операции по физической передачи (отпуска, отгрузки) горючего на таможенной территории Украины:

в потребительской таре емкостью до 5 литров (включительно), кроме операций по реализации такого полного его производителями;

при использовании горючего, из которого уплачен акцизный налог, исключительно для нужд собственного потребления или промышленной переработки субъектами хозяйствования, которые не являются распорядителями акцизного склада.

Реализация субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров - продажа пива, алкогольных напитков, табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака непосредственно гражданам и другим конечным потребителям для их личного некоммерческого использования независимо от формы расчетов, в том числе на разлив в ресторанах, кафе, барах, других объектах общественного питания;

14.1.213. резиденты - это:

а) юридические лица и их обособленные лица, образованные и осуществляют свою деятельность в соответствии с законодательством Украины с местонахождением как на ее территории, так и за ее пределами;

б) дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства Украины за рубежом, имеющие дипломатические привилегии и иммунитет;

в) физическое лицо - резидент - физическое лицо, имеющее место проживания в Украине.

В случае если физическое лицо имеет место жительства также в иностранном государстве, оно считается резидентом, если такое лицо имеет место постоянного проживания в Украине; если лицо имеет место постоянного проживания также в иностранном государстве, оно считается резидентом, если имеет более тесные личные или экономические связи (центр жизненных интересов) в Украине. В случае если государство, в котором физическое лицо имеет центр жизненных интересов, нельзя определить, или если физическое лицо не имеет места постоянного проживания в одной из государств, оно считается резидентом, если находится в Украине не менее 183 дней (включая день приезда и от съезда) в течение периода или периодов налогового года.

Достаточным (но не исключительным) условием определения места нахождения центра жизненных интересов физического лица является место постоянного проживания членов его семьи или его регистрации как субъекта предпринимательской деятельности.

Если невозможно определить резидентский статус физического лица, используя предыдущие положения этого подпункта, физическое лицо считается резидентом, если оно является гражданином Украины.

Если вопреки закону физическое лицо - гражданин Украины имеет также гражданство другой страны, то с целью налогообложения этим налогом такое лицо считается гражданином Украины, не имеет права на зачет налогов, уплаченных за границей, предусмотренного настоящим Кодексом или нормами международных соглашений Украины.

Если физическое лицо является лицом без гражданства и на него не распространяются положения абзацев первого - четвертого этого подпункта, то его статус определяется согласно нормам международного права.

Достаточным основанием для определения лица резидентом является самостоятельное определение им основного места жительства на территории Украины в порядке, установленном настоящим Кодексом, или его регистрация как самозанятого лица.

В случае если в разделе IV настоящего Кодекса используется термин "резидент" в соответствующих падежах, под этим термином понимается "физическое лицо - резидент";

{Абзац двенадцатый подпункта 14.1.213 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Подпункт 14.1.215 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.216. рециркулирующий газ - природный газ, который возвращен (закачан) в один или несколько нефтегазоносных залежей такого месторождения (скважины) для поддержания в них необходимых пластового давления или пластовой энергии в соответствии с утвержденными в установленном законодательством порядке центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в нефтегазовом комплексе проекта промышленной или опытно-промышленной разработки месторождения (залежи), а также к комплексному проекту его обустройства.

Источником происхождения рециркулирующего газа может быть природный газ: добытый недропользователем с предоставленной ему в пользование участка нефтегазоносных недр, для которой соответствующим проектом предусмотрен возврат такого газа в недра; добытый на другой, указанной выше, участке недр, который контролируется недропользователем и передан (с внесением соответствующей рентной платы) им для использования на таком месторождении; приобретенный недропользователем у третьих лиц для использования на таком месторождении;

14.1.217. рентная плата - общегосударственный налог, взимаемый за пользование недрами для добычи полезных ископаемых; за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых; за пользование радиочастотным ресурсом Украины; за специальное использование воды; за специальное использование лесных ресурсов; за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитную транспортировку трубопроводами аммиака по территории Украины;

14.1.218. рынок товаров (работ, услуг) - сфера обращения товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работы, услуги) на ближайшей для покупателя (продавца) территории;

14.1.219. рыночная цена - цена, по которой товары (работы, услуги) передаются другому собственнику при условии, что продавец желает передать такие товары (работы, услуги), а покупатель желает их получить на добровольной основе, обе стороны являются взаимно независимыми юридически и фактически, владеют достаточной информацией о таких товарах (работах, услугах), а также цены, которые сложились на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях;

14.1.220. год изготовления транспортного средства - календарная дата изготовления транспортного средства (день, месяц, год); для транспортных средств, календарную дату изготовления которых определить невозможно, - 1 января года изготовления, указанного в регистрационных документах;

14.1.221. риск - вероятность недекларирование (неполного декларирования) налогоплательщиком налоговых обязательств, невыполнения налогоплательщиком другого законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы;

14.1.222. работодатель - юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение или его представительство) или самозанятое лицо, использующее наемный труд физических лиц на основании заключенных трудовых договоров (контрактов) и несет обязанности по уплате им заработной платы, а также начисления, удержания и уплаты налога на доходы физических лиц в бюджет, начислений на фонд оплаты труда, другие обязанности, предусмотренные законами.

Для целей раздела IV этого Кодекса к работодателю приравниваются юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение или его представительство), постоянное представительство нерезидента или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) доход за выполнение работы и / или предоставление услуги согласно гражданско правовому договору в случае, если будет установлено, что отношения по такому договору фактически являются трудовыми;

14.1.223. размещение отходов - постоянное (окончательное) пребывание или захоронение отходов в специально отведенных для этого местах или объектах (местах размещения отходов, хранилищах, полигонах, комплексах, сооружениях, участках недр и т.п.), на использование которых получено разрешение уполномоченных органов;

14.1.224. распорядитель акцизного склада - субъект хозяйствования, который получил лицензию на право производства спирта этилового, алкогольных напитков, зарегистрирован плательщиком акцизного налога, или субъект хозяйствования - плательщик акцизного налога, осуществляющего производство, обработка (переработка), смешивание, розлив, нагрузки -разгрузка, хранение, реализацию горючего на акцизном складе и имеет документы, подтверждающие право собственности или пользования помещениями и / или территории, относящиеся к акцизного склада;

14.1.224-1. распорядитель акцизного склада передвижного - субъект хозяйствования - плательщик акцизного налога, который является владельцем полного или осуществляет деятельность по производству спирта этилового и который с использованием транспортного средства независимо от того, кому принадлежит такое транспортное средство:

реализует или сохраняет топливо или спирт этиловый;

ввозит топливо на таможенную территорию Украины, с которого уплачен акцизный налог или на условиях, определенных статьей 229цього Кодекса.

Не является распорядителем акцизного склада передвижного субъект хозяйствования (перевозчик, экспедитор), который осуществляет транспортировку горючего или спирта этилового;

14.1.225. роялти - любой платеж, полученный как вознаграждение за использование или за предоставление права на использование объекта права интеллектуальной собственности, а именно на любые произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, другие записи на носителях информации , видео- или аудиокассеты, кинематографические фильмы или пленки для радио- или телевизионного вещания, передачи (программы) организаций вещания, другие аудиовизуальные произведения, любые права, охраняемые патентом, любые зарегистрированные торговые марки (знаки на товары и услуги), права интеллектуальной собственности на дизайн, секретное чертежи, модели, формулы, процесс, права интеллектуальной собственности на информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу-хау).

Не считаются роялти платежи, полученные:

как вознаграждение за использование компьютерной программы, если условия использования ограничены функциональному назначению такой программы и ее воспроизведения ограничено количеством копий, необходимых для такого использования (использование "конечным потребителем")

за приобретение экземпляров (копий, экземпляров) объектов интеллектуальной собственности, в том числе в электронной форме, для использования по своему функциональному назначению для конечного потребления или для перепродажи такого экземпляра (копии, экземпляра)

за приобретение вещей (в том числе носителей информации), в которых воплощены или на которых находятся объекты права интеллектуальной собственности, определенных в абзаце первом настоящего подпункта, в пользование, владение и / или распоряжение лица;

за передачу прав на объекты права интеллектуальной собственности, если условия передачи прав на объект права интеллектуальной собственности предоставляют право лицу, получающему такие права, продать или осуществить отчуждение иным образом права интеллектуальной собственности или обнародовать (разгласить) секретные чертежи, модели , формулы, процессы, права интеллектуальной собственности на информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу-хау), кроме случаев, когда такое обнародование (разглашение) является обязательным согласно законодательству Украин ;

за передачу права на распространение экземпляров программной продукции без права на их воспроизведение или если их воспроизведения ограничено использованием конечным потребителем;

14.1.226. самозанятое лицо - плательщик налога, который является физическим лицом - предпринимателем или осуществляет независимую профессиональную деятельность при условии, что такое лицо не является работником в пределах такой предпринимательской или независимой профессиональной деятельности.

Независимая профессиональная деятельность - участие физического лица в научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской деятельности, деятельность врачей, частных нотариусов, частных исполнителей, адвокатов, арбитражных управляющих (распорядителей имущества, управляющих санацией, ликвидаторов), аудиторов, бухгалтеров, оценщиков, инженеров или архитекторов, лица, занятого религиозной (миссионерской) деятельностью, другой подобной деятельностью при условии, что такое лицо не является работником или физическим лицом - предпринимателем и использует наемный труд не более четырех физических лиц;

14.1.226-1. сервисное обслуживание плательщиков - предоставление административных, консультационных, справочных, информационных, электронных и других услуг, связанных с реализацией прав и обязанностей плательщика в соответствии с требованиями налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы;

14.1.227. среднесписочная численность работников - численность работников у юридических лиц, определенная по методике, утвержденной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере статистики, с учетом всех наемных работников и лиц, работающих по гражданско-правовым договорам и по совместительству более одного календарный месяц, а также наемных работников представительств, филиалов, отделений и других обособленных подразделений в эквиваленте полной занятости, кроме наемных работников, находящихся отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста;

14.1.227-1. {Подпункт 14.1.227-1 пункта 14.1 статьи 14 вступает в силу с 1 января 2025 - см. пункт 1 раздела IIЗакону № 2245-VIII от 07.12.2017} средневзвешенная розничная цена продажи сигарет - цена, рассчитанная из суммы общей стоимости всех сигарет, реализуемых производителями на таможенной территории Украины и ввозимых импортерами на таможенную территорию Украины за период с 1 января до 31 декабря отчетного года, разделенной на сумму общего количества реализованных производителями и ввозимых импортерами сигарет за тот же период, определенной в декларациях акцизного налога за январь - декабрь отчетного года, в расчете на 1000 штук.

14.1.227-2. синдицированный финансовый кредит - средства, предоставляемые несколькими банками-резидентами и / или банками-нерезидентами, или нерезидентами, квалифицируемые как банковское учреждение согласно законодательству страны пребывания нерезидента, или резидентами и / или нерезидентами, имеющими согласно соответствующему законодательству статус небанковских финансовых учреждений, а также иностранным государством или его официальными агентствами, международными финансовыми организациями и другими кредиторами-нерезидентами (участники синдиката кредиторов) в пределах одного кр дитного договора в определенных долях юридическим лицам на определенный срок для целевого использования и под процент. Выплата дохода участникам синдиката кредиторов может осуществляться через агента, номинального держателя (номинального держателя) или посредника по такому дохода;

{Подпункт 14.1.228 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.229. специально отведенные автостоянки - площадь территории (земли), принадлежащее на правах собственности территориальной общине или государству, определяется органами местного самоуправления с установлением правил относительно ответственности за сохранение транспортного средства.

В специально отведенных автостоянок могут принадлежать коммунальные гаражи, стоянки, паркинги (здания, сооружения, их части), которые построены за счет средств местного бюджета с целью осуществления организации парковки транспортных средств.

Не относятся к специально отведенных автостоянок гаражи, автостоянки, собственники или пользователи которых являются плательщиками земельного налога или арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности, а также земельные участки, принадлежащие к придомовых территорий;

14.1.230. стационарный источник загрязнения - предприятие, цех, агрегат, установка или другой неподвижный объект, который сохраняет свои пространственные координаты в течение определенного времени и осуществляет выбросы загрязняющих веществ в атмосферу и / или сбросы загрязняющих веществ в водные объекты;

14.1.231. разумная экономическая причина (деловая цель) - причина, которая может быть доступна только при условии, что налогоплательщик намерен получить экономический эффект в результате хозяйственной деятельности;

14.1.232. сертификат фонда операций с недвижимостью - ценная бумага, удостоверяющая право ее владельца на получение дохода от инвестирования в операции с недвижимостью в соответствии с законом;

14.1.233. сельскохозяйственные угодья - пашня, многолетние насаждения, сенокосы, пастбища и залежи;

14.1.234. сельскохозяйственная продукция (сельскохозяйственные товары) для целей главы 1 раздела XIV настоящего Кодекса - продукция / товары, подпадающие под определение групп 1-24 УКТ ВЭД, если при этом такие товары (продукция) выращиваются, откармливаются, вылавливаются, собираются, изготавливаются, производятся, перерабатываются непосредственно производителем этих товаров (продукции), а также продукты обработки и переработки этих товаров (продукции), если они были приобретены или произведены на собственных или арендованных мощностях (площадях) для продажи, переработки или внутренне хозяйственного потребления;

14.1.235. сельскохозяйственный товаропроизводитель для целей главы 1 раздела XIV настоящего Кодекса - юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы или физическое лицо - предприниматель, занимается производством сельскохозяйственной продукции и / или разведением, выращиванием и выловом рыбы во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах) и ее переработкой на собственных или арендованных мощностях, в том числе собственнопроизведенной сырья на давальческих условиях, и осуществляет операции по ее поставке.

{Абзац второй подпункта 14.1.235 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

14.1.237. спирт этиловый - все виды ректификованного и дистиллированного спирта этилового, биоэтанол, другие виды спирта этилового, указанные в товарных позициях 2207 и 2208 согласно УКТ ВЭД;

14.1.238. сооружения - земельные улучшения, не относящиеся к зданиям и предназначены для выполнения специальных технических функций;

14.1.239. исключено;

14.1.240. ставка земельного налога для целей раздела XII настоящего Кодекса - законодательно определенный годовой размер платы за единицу площади налогооблагаемой земельного участка;

14.1.241. субъект властных полномочий - в значении, определенном Кодексом административного судопроизводства Украины;

14.1.242. технический администратор электронного кабинета (далее - технический администратор) - центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, осуществляет мероприятия по разработке, созданию, внедрению и сопровождению программного обеспечения электронного кабинета, отвечает за выполнение всех этапов жизненного цикла такого программного обеспечения , по его техническое и технологическое обеспечение, внедрение, функционирование, обновление, изменение, устранение ошибок, обеспечения целостности и подлинности выход ого программного кода осуществляет технические и технологические мероприятия по предоставлению, блокировки и аннулирования доступа к электронному кабинету, отвечает за сохранность и защиту данных этих электронных сервисов;

{Подпункт 14.1.243 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.244. товары - материальные и нематериальные активы, в том числе земельные участки, земельные доли (паи), а также ценные бумаги и деривативы, используемые в любых операциях, кроме операций по их выпуску (эмиссии) и погашению.

В целях налогообложения операций по перемещению имущества и энергии через таможенную границу Украины термин "товары" употребляется в значении, определенном Таможенным кодексом Украины;

14.1.245. товарный кредит - товары (работы, услуги), передаются резидентом или нерезидентом в собственность юридических или физических лиц на условиях договора, предусматривающего отсрочку окончательных расчетов на определенный срок и под процент. Товарный кредит предусматривает передачу права собственности на товары (работы, услуги) покупателю (заказчику) в момент подписания договора или в момент физического получения товаров (работ, услуг) таким покупателем (заказчиком), независимо от времени погашения задолженности;

{Подпункт 14.1.246 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.247. торговля валютными ценностями - операции, связанные с переходом права собственности на национальную валюту Украины, иностранную валюту, платежные документы и другие ценные бумаги, выраженные в национальной валюте Украины, в иностранной валюте или банковских металлах, банковские металлы;

14.1.248. торговля иностранной валютой - валютные операции, связанные с переходом права собственности на валютные ценности, за исключением операций, осуществляемых между резидентами при условии, что такими валютными ценностями является национальная валюта Украины, ценные бумаги и чеки, выраженные в национальной валюте Украины;

14.1.249. торговля в рассрочку - хозяйственная операция, предусматривающая продажу резидентом или нерезидентом товаров физическим или юридическим лицам на условиях рассрочки конечного расчета, на определенный срок и под процент.

Торговля в рассрочку предусматривает передачу товаров в распоряжение покупателя в момент осуществления первого взноса (задатка) с передачей права собственности на такие товары после окончательного расчета.

Правила торговли в рассрочку физическим лицам устанавливаются Кабинетом Министров Украины;

{Подпункт 14.1.250 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.251. транспортные средства, которые использовались, - транспортные средства, на которые уполномоченными государственными органами, в том числе иностранными, выданные регистрационные документы, дающие право эксплуатировать такие транспортные средства;

{Подпункт 14.1.251-1 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 72-VIII от 28.12.2014}

14.1.252. табачные изделия - сигареты с фильтром или без фильтра, папиросы, сигары, сигариллы, а также трубочный, нюхательный, сосательный, жевательный табак, махорка и другие изделия из табака или его заменителей для курения, обоняние, сосания или жевания;

14.1.253. условное освобождение от обложения таможенными платежами - освобождение от уплаты таможенных платежей, применение которого предполагает соблюдение определенных условий и ограничений при использовании товаров и транспортных средств коммерческого назначения, распоряжение ими после их выпуска;

14.1.254. условное освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость и акцизным налогом при ввозе товаров на таможенную территорию Украины - освобождение (условное полное или условное частичное) от уплаты начисленного налогового обязательства в случае размещения товаров в таможенных режимах, предусматривающих освобождение от налогообложения при условии соблюдение требований таможенного режима, установленных Таможенным кодексом Украины;

14.1.255. уступке права требования - операция по переуступке кредитором прав требования долга третьего лица новому кредитору с предварительной или последующей компенсацией стоимости такого долга кредитору или без такой компенсации;

{Подпункт 14.1.256 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.257. финансовая помощь - финансовая помощь, предоставленная на безвозвратной или возвратной основе.

Безвозвратная финансовая помощь - это:

сумма средств, переданная налогоплательщику согласно договорам дарения, другим подобным договорам или без заключения таких договоров;

сумма безнадежной задолженности, возмещена кредитору заемщиком после списания такой безнадежной задолженности;

сумма задолженности одного налогоплательщика перед другим налогоплательщиком, не взысканная по истечении срока исковой давности;

основная сумма кредита или депозита, предоставленных налогоплательщику без установления сроков возврата такой основной суммы, за исключением кредитов, предоставленных под бессрочные облигации, и депозитов до востребования в банковских учреждениях, а также сумма процентов, начисленных на такую ​​основную сумму, но не уплаченных ( списанных).

{Абзац седьмой подпункта 14.1.257 пункта 14.1 статьи 14 исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

Возвратная финансовая помощь - сумма средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, не предусматривает начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и является обязательным к возвращению;

14.1.258. финансовый кредит - средства, предоставляемые банком-резидентом или нерезидентом, квалифицируется как банковское учреждение согласно законодательству страны пребывания нерезидента, или резидентами и нерезидентами, имеющими согласно соответствующему законодательству статус небанковских финансовых учреждений, а также иностранным государством или его официальными агентствами, международными финансовыми организациями и другими кредиторами - нерезидентами юридическому или физическому лицу на определенный срок для целевого использования и под процент;

14.1.259. фонд банковского управления - средства участников фондов банковского управления и другие активы, находящиеся в доверительном управлении уполномоченного банка в соответствии с законом;

14.1.260. фрахт - вознаграждение (компенсация), выплачиваемое по договорам перевозки, найма или поднайма судна или транспортного средства (их частей) для:

перевозки грузов и пассажиров морскими или воздушными судами;

перевозки грузов железнодорожным или автомобильным транспортом;

14.1.261. целевое назначение земельного участка - использование земельного участка по назначению, определенному на основании документации по землеустройству в установленном законодательством порядке;

14.1.262. доля сельскохозяйственного товаропроизводства для целей главы 1 раздела XIV настоящего Кодекса - удельный вес дохода сельскохозяйственного товаропроизводителя, полученного от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки в общей сумме его дохода, учитывается при определении права такого товаропроизводителя на регистрацию в качестве налогоплательщика;

14.1.263. членами семьи физического лица первой степени родства для целей раздела IV этого Кодекса считаются его родители, муж или жена, дети такого физического лица, в том числе усыновленные.

Членами семьи физического лица второй степени родства для целей раздела IV этого Кодекса считаются его родные братья и сестры, ее бабушка и дедушка со стороны матери и со стороны отца, внуки.

14.1.264. хронометраж - процесс наблюдения за ведением хозяйственной деятельности налогоплательщика, осуществляется во время проведения фактических проверок и применяется контролирующими органами с целью установления реальных показателей о деятельности налогоплательщика, осуществляется на соответствующем месте ее производства;

14.1.265. штрафная санкция (финансовая санкция, штраф) - плата в виде фиксированной суммы и / или процентов, взимаемый с налогоплательщика в связи с нарушением им требований налогового законодательства и другого законодательства, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы, а также штрафные санкции за нарушения в сфере внешнеэкономической деятельности;

14.1.266. кассовый метод для целей налогообложения согласно разделу V настоящего Кодекса - метод налогового учета, по которому дата возникновения налоговых обязательств определяется как дата зачисления (получения) средств на банковский счет (в кассу) плательщика налога или дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных ( или подлежащих поставке) им товаров (услуг), а дата отнесения сумм налога в налоговый кредит определяется как дата списания средств с банковского счета (выдачи из кассы) налогоплательщика или дата предоставления других видов ком пенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров (услуг);

14.1.267. заем - денежные средства, предоставляемые резидентами, являющимися финансовыми учреждениями, или нерезидентами, кроме нерезидентов, имеющих оффшорный статус, заемщику на определенный срок с обязательством их возврата и уплатой процентов за пользование суммой займа;

14.1.268. пассивные доходы для целей раздела IV этого Кодекса - доходы, полученные в виде:

процентов на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет, на вклад (депозит) в кредитных союзах, других процентов (в том числе дисконтных доходов);

процентного или дисконтного дохода по именным сберегательным (депозитным) сертификатом;

платы (процентов), которая распределяется в соответствии с паевых членских взносов членов кредитного союза;

дохода, который выплачивается компанией, управляющей активами института совместного инвестирования, на размещенные активы в соответствии с законом, включая доход, выплачиваемый (начисляется) эмитентом в результате выкупа (погашения) ценных бумаг института совместного инвестирования, который определяется как разница между суммой, полученной от выкупа, и суммой средств или стоимостью имущества, уплаченной налогоплательщиком продавцу (в том числе эмитенту) в связи с приобретением таких ценных бумаг, как компенсация их стоимости;

дохода по ипотечным ценным бумагам (ипотечным облигациям и сертификатам) в соответствии с законом;

процентов (дисконта), полученных владельцем облигации от их эмитента в соответствии с законом;

дохода по сертификату фонда операций с недвижимостью и дохода, полученного плательщиком налога в результате выкупа (погашения) управляющим сертификатов фонда операций с недвижимостью в порядке, определенном проспектом эмиссии сертификатов;

инвестиционной прибыли, включая прибыль от операций с государственными ценными бумагами и с долговыми обязательствами Национального банка Украины с учетом курсовой разницы;

роялти;

дивидендов;

страховых выплат и возмещений;

14.1.269. Platts - международная, глобальная унифицированная система информационного мониторинга за динамикой рынка и ценообразованием в отрасли добывающей и топливно-энергетической промышленности;

14.1.270. показатели Platts - индексы, официально определены мировым информационным агентством Platts и является базой для использования субъектами хозяйственной деятельности ";

14.1.271. доход субъектов, осуществляющих выпуск и проведение лотерей, от операций по выпуску и проведению лотерей состоит из дохода, оставшегося после формирования призового (выигрышного) фонда и суммы безнадежной задолженности, определенной подпунктом "е" подпункта 14.1.11 этого пункта.

Доход субъектов, осуществляющих выпуск и проведение лотерей, оставшегося после формирования призового (выигрышного) фонда - часть средств, составляет разницу между общей суммой доходов, полученных от принятия ставок в лотерею, и суммой сформированного призового (выигрышного) фонда лотереи в соответствии с условиями ее проведения.

Для целей настоящего подпункта под общей суммой доходов, полученных от принятия ставок в лотерею, понимается сумма денежных средств, полученных в наличной и / или безналичной форме в кассу и / или на счета оператора лотерей;

14.1.272. квас "живого" брожение - напиток с содержанием этилового спирта не более 1,2 процента объемных единиц, полученный во время брожения квасного сусла, относится к товарным позициям 2202 и 2206 согласно УКТ ВЭД;

14.1.273. передачи информации для целей раздела IV этого Кодекса - операция по перемещению (перенос) сведений и / или данных, осуществляемой с одной информационно-телекоммуникационной системы в другую информационно-телекоммуникационную систему.

Предоставление услуг по операциям, предусмотренных настоящим подпунктом и подпунктами 14.1.274, 14.1.275, 14.1.276 этого пункта, осуществляется по свободным ценам в соответствии с гражданским законодательством Украины. При этом расходы на такие услуги не считаются убытками (вредом) и не подлежат возмещению;

14.1.274. получения информации для целей раздела IV этого Кодекса - операция по поступлению сведений и / или данных в одной информационно-телекоммуникационной системы с другой информационно-телекоммуникационной системы;

14.1.275. размещение информации для целей раздела IV этого Кодекса - операция по размещению сведений и / или данных в информационно-телекоммуникационной системе;

14.1.276. внесение информации для целей раздела IV этого Кодекса - операция по введению (набора) сведений и / или данных, осуществляется владельцем информации с целью дальнейшей передачи таких сведений и / или данных из одной информационно-телекоммуникационной системы в другую информационно-телекоммуникационную систему и / или с целью другой обработки информации в информационно-телекоммуникационной системе. Внесение информации не может считаться размещением, передачей или получением информации;

14.1.277. внутренний туризм для целей раздела XII настоящего Кодекса - перемещение в пределах территории Украины граждан Украины и / или лиц, постоянно проживающих на территории Украины, в познавательных, профессионально-деловых или иных целях.

Въездной туризм для целей раздела XII настоящего Кодекса - прибытие на территорию Украины и / или перемещение в пределах территории Украины лиц, постоянно не проживающих на территории Украины, в познавательных, профессионально-деловых или иных целях.

14.2. Для целей настоящего Кодекса к ценным бумагам приравниваются долговые обязательства Национального банка Украины.



Статья 15. Налогоплательщики

15.1. Налогоплательщиками признаются физические лица (резиденты и нерезиденты Украины), юридические лица (резиденты и нерезиденты Украины) и их обособленные подразделения, имеющие, получают (передают) объекты налогообложения или осуществляют деятельность (операции), является объектом налогообложения согласно с настоящим Кодексом или налоговыми законами, и на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборов в соответствии с настоящим Кодексом.

15.2. Каждый из налогоплательщиков может быть плательщиком налога по одному или нескольким налогам и сборам.



Статья 16. Обязанности налогоплательщика

16.1. Налогоплательщик обязан:

16.1.1. стать на учет в контролирующих органах в порядке, установленном законодательством Украины;

16.1.2. вести в установленном порядке учет доходов и расходов, составлять отчетность, касающуюся исчисления и уплаты налогов и сборов;

16.1.3. подавать в контролирующие органы в порядке, установленном налоговым и таможенным законодательством, декларации, отчетность и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов;

16.1.4. платить налоги и сборы в сроки и в размерах, установленных настоящим Кодексом и законами по вопросам таможенного дела;

16.1.5. подавать на должным образом оформленную письменному требованию контролирующих органов (в случаях, определенных законодательством) документы по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность, другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов. В письменном требовании обязательно указываются конкретный перечень документов, которые должен предоставить налогоплательщик, и основания для их предоставления;

16.1.6. подавать контролирующим органам информацию, сведения о суммах средств, не оплаченных в бюджет в связи с получением налоговых льгот (суммы полученных льгот) и направления их использования (по условным налоговым льготам - льгот, предоставляемых при условии использования средств, высвобожденных в суб ' ведения хозяйства в результате предоставления льготы, в определенном государством порядке);

16.1.7. подавать контролирующим органам информацию в порядке, в сроки и в объемах, установленных налоговым законодательством;

16.1.8. выполнять законные требования контролирующих органов по устранению выявленных нарушений законов по вопросам налогообложения и таможенного дела и подписывать акты (справки) о проведении проверки;

16.1.9. не препятствовать законной деятельности должностного лица контролирующего органа во время выполнения им служебных обязанностей и выполнять законные требования такого должностного лица;

16.1.10. сообщать контролирующим органам по месту учета такого плательщика о его ликвидации или реорганизации в течение трех рабочих дней со дня принятия соответствующего решения (кроме случаев, когда обязанность осуществлять такое сообщение положено законом на орган государственной регистрации);

16.1.11. сообщать контролирующие органы об изменении местонахождения юридического лица и изменении места жительства физического лица - предпринимателя;

16.1.12. обеспечивать сохранность документов, связанных с исполнением налоговой обязанности, в течение сроков, установленных настоящим Кодексом;

16.1.13. допускать должностных лиц контролирующего органа при проведении ими проверок к обследованию помещений, территорий (кроме жилья граждан), используемых для получения доходов или связаны с содержанием объектов налогообложения, а также для проведения проверок по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в случаях, установленных настоящим Кодексом.

{Положения подпункта 16.1.13 пункта 16.1 статьи 16, согласно которому налогоплательщик обязан допускать должностных лиц контролирующего органа при проведении ими проверок к обследованию помещений, территорий (кроме жилья граждан), используемых для получения доходов или связаны с содержанием объектов налогообложения, а также для проведения проверок по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в случаях, установленных настоящим Кодексом признано конституционным согласно решению Конституционного Суда № 13-рп / 2012 от 12.06.2012}

16.1.14. использовать электронный кабинет для переписки с контролирующими органами в электронной форме в случае представления отчетности в электронной форме, а также после прохождения электронной идентификации онлайн в электронном кабинете, кроме налогоплательщиков, отказались от использования электронного кабинета в порядке, установленном настоящим Кодексом, и налогоплательщиков, не определили способ взаимодействия с контролирующим органом.



Статья 17. Права налогоплательщика

17.1. Налогоплательщик имеет право:

17.1.1. безвозмездно получать в контролирующих органах, в том числе и через сеть Интернет, информацию о налогах и сборах и нормативно-правовые акты, которые регулируют порядок учета и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях контролирующих органов и их должностных лиц по осуществлению налогового контроля;

17.1.2. представлять свои интересы в контролирующих органах самостоятельно, через налогового агента или уполномоченного представителя;

17.1.3. выбирать самостоятельно, если иное не установлено настоящим Кодексом, метод ведения учета доходов и расходов;

17.1.4. пользоваться налоговыми льготами при наличии оснований в порядке, установленном настоящим Кодексом;

17.1.5. получать отсрочку, рассрочку уплаты налогов или налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

17.1.6. присутствовать при проведении проверок и предоставлять объяснения по вопросам, возникающим во время таких проверок, знакомиться и получать акты (справки) проверок, проведенных контролирующими органами, перед подписанием актов (справок) о проведении проверки, при наличии замечаний по содержанию (текста ) составленных актов (справок) подписывать их с оговоркой и подавать контролирующему органу письменные возражения в порядке, установленном настоящим Кодексом;

17.1.7. обжаловать в порядке, установленном настоящим Кодексом, решения, действия (бездействие) контролирующих органов (должностных лиц), в том числе индивидуальную налоговую консультацию, которая ему предоставлена, а также обобщающую налоговую консультацию;

17.1.8. требовать от контролирующих органов проведения проверки сведений и фактов, которые могут свидетельствовать в пользу налогоплательщика;

17.1.9. на неразглашение контролирующим органом (должностными лицами) сведений о таком плательщике без его письменного согласия и сведений, составляющих конфиденциальную информацию, государственную, коммерческую или банковскую тайну и стали известны при исполнении должностными лицами служебных обязанностей, кроме случаев, когда это прямо предусмотрено законами;

17.1.10. на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней, штрафов в порядке, установленном настоящим Кодексом;

17.1.11. на полное возмещение убытков (вреда), причиненных незаконными действиями (бездействием) контролирующих органов (их должностных лиц), в установленном законом порядке;

{Подпункт 17.1.12 пункта 17.1 статьи 17 исключен на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

17.1.13. самостоятельно выбирать способ взаимодействия с контролирующим органом в электронной форме через электронный кабинет, если иное не установлено настоящим Кодексом;

17.1.14. реализовывать через электронный кабинет права и обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и которые могут быть реализованы в электронной форме средствами электронной связи;

17.1.15. подавать декларацию и другие документы в бумажной форме в случае возникновения технических проблем в работе электронного кабинета (наличие ошибки должно быть подтверждено в порядке, установленном методологом электронного кабинета или судом).

17.2. Налогоплательщик имеет также другие права, предусмотренные законом.



Статья 18. Налоговые агенты

18.1. Налоговым агентом признается лицо, на которое настоящим Кодексом возлагается обязанность по исчислению, удержанию из доходов, начисляемых (выплачиваются, предоставляются) плательщику, и перечислению налогов в соответствующий бюджет от имени и за счет средств налогоплательщика.

18.2. Налоговые агенты приравниваются к налогоплательщикам и имеют права и выполняют обязанности, установленные настоящим Кодексом для налогоплательщиков.



Статья 19. Представители налогоплательщика

19.1. Налогоплательщик ведет дела, связанные с уплатой налогов, лично или через своего представителя. Личное участие налогоплательщика в налоговых отношениях не лишает его права иметь своего представителя, как и участие налогового представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в таких отношениях.

19.2. Представителями налогоплательщика признаются лица, которые могут осуществлять представительство его законных интересов и ведение дел, связанных с уплатой налогов, на основании закона или доверенности. Доверенность, выданная налогоплательщиком - физическим лицом на представительство его интересов и ведение дел, связанных с уплатой налогов, должна быть заверена в соответствии с действующим законодательством.

19.3. Представитель налогоплательщика пользуется правами, установленными настоящим Кодексом для налогоплательщиков.



Статья 19-1. Функции контролирующих органов

19-1.1. Контролирующие органы выполняют такие функции, кроме особенностей, предусмотренных для государственных налоговых инспекций статьей 19-3 настоящего Кодекса:

19-1.1.1. осуществляют администрирование налогов, сборов, платежей в том числе проводят в соответствии с законодательством проверки и сверки плательщиков налогов;

19-1.1.2. контролируют своевременность представления налогоплательщиками и плательщиками единого взноса предусмотренной законом отчетности (деклараций, расчетов и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов, платежей), своевременность, достоверность, полноту начисления и уплаты налогов, сборов, платежей;

19-1.1.3. предоставляют административные услуги плательщикам налогов, сборов, платежей;

19-1.1.4. осуществляют контроль за установленными законом сроками проведения расчетов в иностранной валюте, за соблюдением порядка приема наличных для последующего перевода (кроме приема наличных банками), за соблюдением субъектами хозяйствования установленных законодательством обязательных требований по обеспечению возможности расчетов за товары (услуги) с использованием электронных платежных средств, порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги), проведение расчетных операций, а также за наличием лицензий на осуществление видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с законом, наличием торговых патентов;

19-1.1.5. осуществляют контроль за соблюдением исполнительными органами сельских, поселковых советов и советов объединенных территориальных общин, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, порядка принятия и учета налогов и сборов от налогоплательщиков, своевременностью и полнотой перечисления указанных сумм в бюджет;

19-1.1.6. осуществляют контроль за правомерностью бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость;

19-1.1.7. регистрируют и ведут учет налогоплательщиков, лиц, осуществляющих операции с товарами, находящимися под таможенным контролем, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, проводят дифференциацию налогоплательщиков;

19-1.1.8. обеспечивают достоверность и полноту учета налогоплательщиков и плательщиков единого взноса, субъектов внешнеэкономической деятельности, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

19-1.1.9. формируют и ведут Государственный реестр физических лиц - плательщиков налогов, Единый банк данных о налогоплательщиках - юридических лиц, реестры, ведение которых возложено законодательством на контролирующие органы;

19-1.1.9-1. формируют и ведут Реестр получателей бюджетной дотации для развития сельскохозяйственных товаропроизводителей и стимулирования производства сельскохозяйственной продукции в соответствии с Законом Украины "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины;

19-1.1.10. обеспечивают ведение учета налогов, сборов, платежей;

19-1.1.11. обеспечивают пересмотре решений контролирующих органов низшего уровня в установленном законодательством порядке;

19-1.1.12. решают соответствии с Таможенным кодексом Украины вопрос о реализации компромисса;

19-1.1.13. осуществляют лицензирование деятельности субъектов хозяйствования по производству спирта, алкогольных напитков и табачных изделий, оптовой торговли спиртом, оптовой и розничной торговли алкогольными напитками и табачными изделиями и контроль за таким производством;

19-1.1.14. осуществляют контроль в сфере производства, обращения и реализации подакцизных товаров, контроль за их целевым использованием, обеспечивают межотраслевую координацию в этой сфере;

19-1.1.15. обеспечивают контроль за принятием деклараций о максимальных розничных ценах на подакцизные товары (продукцию), установленных производителем или импортером, и обобщением сведений, указанных в таких декларациях, для организации работы и контроля за полнотой исчисления и уплаты акцизного налога;

19-1.1.16. осуществляют мероприятия по предотвращению и выявлению нарушений законодательства в сфере производства и обращения спирта, алкогольных напитков и табачных изделий и горючего;

19-1.1.17. проводят работу по борьбе с незаконным производством, перемещением, оборотом спирта, алкогольных напитков и табачных изделий и горючего;

19-1.1.18. организуют работу, связанную с заказом марок акцизного налога, их хранением, продажей, отбором образцов с целью проведения экспертизы в их подлинности и осуществляют контроль за наличием таких марок на бутылках (упаковках) с алкогольными напитками и пачках (упаковках) табачных изделий время их транспортировки, хранения и реализации;

19-1.1.19. обеспечивают контроль соблюдения субъектами хозяйствования, которые осуществляют розничную торговлю табачными изделиями, требований законодательства о максимальных розничных цен на табачные изделия, установленных производителями или импортерами таких изделий;

19-1.1.20. обеспечивают контроль за соблюдением субъектами хозяйствования, которые осуществляют оптовую или розничную торговлю алкогольными напитками, требований законодательства о минимальных оптово-отпускным или розничных цен на такие напитки;

19-1.1.21. организуют работу и осуществляют контроль за применением ареста имущества налогоплательщика, имеющего налоговый долг, и / или приостановлении расходных операций по его счетам в банке;

19-1.1.22. осуществляют погашение налогового долга, взыскание своевременно неначисленных и / или неуплаченных сумм единого взноса и других платежей;

19-1.1.23. организуют работу по выявлению, учету, хранению, оценке и распоряжение бесхозным имуществом и другим имуществом, которое переходит в собственность государства, а также по учету, предварительной оценки, хранения имущества, изъятого и конфискованного за нарушение таможенного и налогового законодательства;

19-1.1.24. осуществляют отсрочки, рассрочки и реструктуризации денежных обязательств и / или налогового долга, недоимки по уплате единого взноса, а также списания безнадежного налогового долга;

19-1.1.25. разрабатывают и предоставляют предложения по нормативно-правовых актов по вопросам, относящимся к компетенции контролирующих органов;

{Подпункт 19-1.1.26 пункта 19-1.1 статьи 19-1 исключена на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

19-1.1.27. обеспечивают развитие, внедрение и техническое сопровождение информационно-телекоммуникационных систем и технологий, автоматизацию процедур, в частности организацию внедрения электронных сервисов для субъектов хозяйствования контролирующими органами;

19-1.1.28. предоставляют индивидуальные налоговые консультации, информационно-справочные услуги по вопросам налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы;

19-1.1.29. обеспечивают информирование общественности о реализации государственной налоговой и таможенной политики;

19-1.1.30. разрабатывают предложения к проектам международных договоров Украины по вопросам налогообложения и обеспечивают выполнение заключенных договоров;

19-1.1.31. предоставляют центральному органу исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, обобщенную практику применения законодательства по вопросам налогообложения, законодательства по вопросам уплаты единого взноса;

{Подпункт 19-1.1.31 пункта 19-1.1 статьи 19-1 в редакции Закона № 657-VII от 24.10.2013, № 1797-VIII от 21.12.2016}

19-1.1.32. организуют взаимодействие и обмен информацией с государственными органами других государств в соответствии с законодательством, международными договорами Украины, осуществляют международное сотрудничество в налоговой и таможенной сферах;

19-1.1.33. подают центральному органу исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, и центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, отчеты и информацию о поступлении налогов, сборов, платежей, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы;

19-1.1.34. обеспечивают определение в установленных настоящим Кодексом, другими законами Украины случаях сумм налоговых и денежных обязательств налогоплательщиков, применение и своевременное взыскание сумм предусмотренных законом штрафных (финансовых) санкций (штрафов) за нарушение налогового, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы;

19-1.1.35. принимают меры к выявлению, анализу и проверке финансовых операций, которые могут быть связаны с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма, на соответствие законодательству;

19-1.1.36. обеспечивают другим государственным органам в установленных законом случаях доступ к информации из баз данных центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику;

19-1.1.37. осуществляют контроль и обеспечивают оказание помощи во взыскании налогового долга в международных правоотношениях по запросам компетентных органов иностранных государств;

19-1.1.38. обеспечивают взыскания сумм просроченной задолженности субъектов хозяйствования перед государством (Автономной Республикой Крым или территориальным обществом города) по кредитам (займам), привлеченным государством (Автономной Республикой Крым или территориальным обществом города) или под государственные (местные) гарантии, а также по кредитам с бюджета в порядке, определенном этим Кодексом и другими законами Украины;

19-1.1.39. осуществляют ведомственный контроль и внутренний аудит за соблюдением требований законодательства и выполнением служебных обязанностей в контролирующих органах, на предприятиях, в учреждениях, организациях, которые принадлежат к сфере их управления;

19-1.1.40. организуют сбор налоговой информации и вносят ее в информационные базы данных центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику;

19-1.1.41. организует информационно-аналитическое обеспечение и организует автоматизацию процессов администрирования контролирующими органами;

19-1.1.42. согласовывают решение Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку по установлению признаков фиктивности эмитента ценных бумаг, а также по установлению порядка определения эмитента ценных бумаг соответствующим признакам фиктивности;

19-1.1.43. осуществляют мониторинг выполнения показателей расчетов с бюджетом и государственными целевыми фондами, утвержденных финансовыми планами государственных предприятий, хозяйственных организаций, в уставном капитале которых есть корпоративные права, принадлежащие государству, их дочерними предприятиями;

19-1.1.44. предоставляют квалифицированные электронные доверительные услуги (как отдельные пункты регистрации квалифицированного поставщика электронных доверительных услуг центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику)

19-1.1.45. обращаются в суд в случаях, предусмотренных законодательством;

19-1.1.46. используют при выполнении своих должностных (служебных) обязанностей налоговую информацию по информационно-телекоммуникационных систем и других источников, полученную в порядке и способом, определенным настоящим Кодексом;

19-1.1.47. предоставляют консультации налогоплательщикам по использованию информационно-телекоммуникационными системами при уплате налогов, сборов;

19-1.1.48. осуществляют иные функции, определенные законом.



Статья 19-2. Функции центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, в части обеспечения формирования и реализации налоговой и таможенной политики

19-2.1. Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику, в части обеспечения формирования и реализации налоговой и таможенной политики выполняет следующие функции:

19-2.1.1. осуществляет координацию деятельности контролирующих органов;

19-2.1.2. утверждает нормативно-правовые акты по вопросам, относящимся к компетенции контролирующих органов;

19-2.1.3. прогнозирует, анализирует поступления налогов, сборов, платежей, определенных Налоговым и Таможенным кодексами Украины, Законом Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование", источники налоговых поступлений, изучает влияние макроэкономических показателей, законодательства, соглашений о вступлении в международных организаций, других международных договоров Украины на поступление налогов, сборов, платежей, представляет предложения по увеличению их объема и уменьшения потерь бюджета;

19-2.1.4. обобщает практику применения законодательства по вопросам налогообложения, законодательства по вопросам уплаты единого взноса, разрабатывает проекты нормативно-правовых актов;

19-2.1.5. выдает обобщающие налоговые консультации в соответствии с настоящего Кодекса;

19-2.1.6. выполняет другие функции, предусмотренные законом.



Статья 19-3. Функции государственных налоговых инспекций

19-3.1. Государственные налоговые инспекции:

19-3.1.1. осуществляют сервисное обслуживание налогоплательщиков;

19-3.1.2. осуществляют регистрацию и ведение учета налогоплательщиков и плательщиков единого взноса, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

19-3.1.3. формируют и ведут Государственный реестр физических лиц - плательщиков налогов, Единый банк данных о налогоплательщиках - юридических лиц, реестры, ведение которых возложено законодательством на контролирующие органы;

19-3.1.4. выполняют другие функции сервисного обслуживания налогоплательщиков, определенные законом.



Статья 20. Права контролирующих органов

20.1. Контролирующие органы имеют право:

20.1.1. приглашать плательщиков налогов, сборов, платежей или их представителей для проверки правильности начисления и своевременности уплаты налогов, сборов, платежей, соблюдения требований законодательства по другим вопросам, в том числе законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или финансированию терроризма, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы. Письменные сообщения о таких приглашениях направляются в порядке, установленном статьей 42 настоящего Кодекса, не позднее чем за 10 календарных дней до дня приглашения, в которых указываются основания приглашения, дата и время, на которые приглашается налогоплательщик (представитель налогоплательщика)

20.1.2. для осуществления функций, определенных законом, получать безвозмездно от налогоплательщиков, в том числе благотворительных и других неприбыльных организаций, всех форм собственности в порядке, определенном законодательством, справки, копии документов, заверенные подписью плательщика или его должностным лицом и скрепленные печатью (при наличии) о финансово-хозяйственной деятельности, полученных доходах, расходах налогоплательщиков и другую информацию, связанную с исчислением и уплатой налогов, сборов, платежей, о соблюдении требований законодательства, осу я контроля за которым возложен на контролирующие органы, а также финансовую и статистическую отчетность в порядке и на основаниях, определенных законом;

20.1.3. получать безвозмездно от государственных органов, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений и организаций всех форм собственности и их должностных лиц, в том числе от органов, обеспечивающих ведение соответствующих государственных реестров (кадастров), информацию, документы и материалы;

20.1.4. проводить в соответствии с законодательством проверки и сверки плательщиков налогов (кроме Национального банка Украины), в том числе после проведения процедур таможенного контроля и / или таможенного оформления;

20.1.5. получать безвозмездно от налогоплательщиков, а также от учреждений Национального банка Украины, банков и других финансовых учреждений справки в порядке, установленном Законом Украины "О банках и банковской деятельности" и настоящим Кодексом, справки и / или копии документов о наличии банковских счетов, а на основании решения суда - информацию об объеме и обороте средств на счетах, в том числе о непоступлении в установленные сроки валютной выручки от субъектов хозяйствования, информацию о договорах должника о хранении ценностей или над ки должнику в имущественный наем (аренду) индивидуального банковского сейфа, охраняемого банком;

20.1.6. запрашивать и изучать во время проведения проверок первичные документы, используемые в бухгалтерском учете, регистры, финансовую, статистическую и другую отчетность, связанную с исчислением и уплатой налогов, сборов, платежей, выполнением требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы ;

20.1.7. получать от налогоплательщиков, плательщиков единого взноса и предоставлять в пределах, предусмотренных законом, документы в электронном виде;

20.1.8. при проведении проверок у налогоплательщиков - физических лиц, а также у должностных лиц налогоплательщиков - юридических лиц и плательщиков единого взноса проверять документы, удостоверяющие личность, а также документы, подтверждающие должность должностных лиц и / или лиц, фактически осуществляющих расчетные операции;

20.1.9. требовать при проведении проверок у налогоплательщиков, проверяемых проведения инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств, снятие остатков товарно-материальных ценностей, наличности;

20.1.10. осуществлять контроль за соблюдением законодательства по вопросам регулирования обращения наличности (кроме банков), порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги), за наличием лицензий на осуществление видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с законом, торговых патентов, за соблюдением порядка приема наличных для дальнейшего перевода (кроме приема наличных банками), за соблюдением субъектами хозяйствования установленных законодательством обязательных требований по обеспечению возможности расчетов за това ры (услуги) с использованием электронных платежных средств;

20.1.11. проводить контрольные расчетные операции до начала проверки налогоплательщика относительно соблюдения им порядка проведения наличных расчетов и применения регистраторов расчетных операций. Товары, полученные служебными (должностными) лицами контролирующих органов при проведении контрольной расчетной операции, подлежат возврату налогоплательщику в неповрежденном виде. В случае невозможности возврата такого товара возмещение расходов осуществляется в соответствии с законодательством по вопросам защиты прав потребителей;

20.1.12. требовать при проведении проверок от должностных или служебных лиц налогоплательщика привлечения полномочных лиц для совместного с работниками контролирующего органа снятия показаний внутренних и внешних счетчиков, которыми оборудованы технические устройства, используемые в процессе осуществления деятельности проверяемого;

20.1.13. доступа во время проведения проверок к территориям, помещениям (кроме жилья граждан) и другого имущества, используемых для осуществления хозяйственной деятельности и / или являются объектами налогообложения, или используются для получения доходов (прибыли), или связаны с другими объ объектами налогообложения и / или могут быть источником погашения налогового долга;

20.1.14. в случае выявления нарушения требований налогового или иного законодательства Украины, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, направлять налогоплательщикам письменные запросы о предоставлении заверенных должным образом копий документов;

20.1.15. требовать при проведении проверок от руководителей и других должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, а также физических лиц - предпринимателей и физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, устранения выявленных нарушений законодательства;

20.1.16. пользоваться по делам средствами связи, принадлежащими налогоплательщикам, с их разрешения или разрешения должностных лиц таких плательщиков;

20.1.17. привлекать в случае необходимости специалистов, экспертов и переводчиков, применять во время выполнения налоговым управляющим полномочий, определенных этим Кодексом, фотосъемку и видеозапись;

20.1.18. определять в порядке, установленном настоящим Кодексом, суммы налоговых и денежных обязательств налогоплательщиков;

20.1.19. применять к налогоплательщикам предусмотрены законом финансовые (штрафные) санкции (штрафы) за нарушение налогового или иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы; взыскивать в бюджеты и государственные целевые фонды суммы денежных обязательств и / или налогового долга в случаях, порядке и размере, установленных этим Кодексом и другими законами Украины; взимать суммы недоимки по уплате единого взноса; взимать суммы просроченной задолженности субъектов хозяйствования перед государством (Автономной Республикой Крым или территориальным обществом города) по кредитам (займам), привлеченным государством (Автономной Республикой Крым или территориальным обществом города) или под государственные (местные) гарантии, а также по кредитам из бюджета в порядке, определенном этим Кодексом и другими законами Украины;

20.1.20. получать безвозмездно необходимые сведения для ведения Единого реестра налоговых накладных, Единого реестра акцизных накладных, формирования информационного фонда Государственного реестра физических лиц - плательщиков налогов от налогоплательщиков, а также Национального банка Украины и его учреждений - о суммах доходов, выплаченных физическим лицам, и удержанных с них налогов, сборов, платежей; от органов, уполномоченных проводить государственную регистрацию субъектов, выдавать лицензии на осуществление видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с законом, - о государственной регистрации и выдаче лицензий субъектам хозяйственной деятельности; от органов, осуществляющих регистрацию физических лиц, - о гражданах, прибывших на жительство в соответствующий населенный пункт или выбыли из него; от органов государственной регистрации актов гражданского состояния - о физических лицах, умерших; информацию, необходимую для обеспечения регистрации и учета налогоплательщиков, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

20.1.21. получать безвозмездно от органов статистики данные, необходимые для использования в проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений, организаций всех форм собственности;

20.1.22. получать от нотариусов по письменному запросу информацию о вступлении физического лица в права наследника с обязательным указанием полных данных о таком лице и данных об имуществе, полученное по праву наследования;

20.1.23. предоставлять в соответствии с законом информацию из Государственного реестра физических лиц - плательщиков налогов и Государственного реестра страхователей органам государственной власти, Пенсионному фонду Украины и органам фондов общеобязательного государственного социального страхования;

20.1.24. получать безвозмездно от органов, обеспечивающих ведение соответствующих государственных реестров (кадастров), информацию, необходимую для осуществления полномочий контролирующих органов по обеспечению погашения налогового долга налогоплательщика. В случаях, предусмотренных законом, налоговый управляющий имеет право на непосредственный доступ к информации о должниках, которые содержатся в государственных базах данных и реестрах, в том числе электронных. Срок предоставления информационных справок этими органами на письменные запросы контролирующих органов не может превышать пяти рабочих дней со дня получения таких запросов;

20.1.25. принимать решение об изменении основного места учета и переводе крупных налогоплательщиков на учет в контролирующие органы, осуществляющие налоговое сопровождение крупных налогоплательщиков, снимать их с учета и переводить в других контролирующих органов;

20.1.26. пользоваться информационными базами данных государственных органов, государственными, в том числе правительственными, системами связи и коммуникаций, сетями специальной связи и другими техническими средствами в соответствии с законом;

20.1.27. применять к финансовым учреждениям, которые не подали соответствующим контролирующим органам в установленный законом срок уведомления об открытии или закрытии счетов налогоплательщиков или начали осуществление расходных операций по счету налогоплательщика до получения уведомления соответствующего контролирующего органа о взятии счета на учет в такого органа, финансовые (штрафные ) санкции (штрафы) в установленном настоящим Кодексом размере;

20.1.28. взимать с банков и других финансовых учреждений пеню за несвоевременное выполнение ими решений суда и поручений налогоплательщиков об уплате налогов, сборов, платежей;

20.1.29. принимать решения о рассрочке и отсрочке денежных обязательств или налогового долга, а также о списании безнадежного налогового долга в порядке, предусмотренном законодательством;

20.1.30. обращаться в суд, в том числе подавать иски к предприятиям, учреждений, организаций и физических лиц, по признанию оспаривание сделок недействительными и применения определенных законодательством мер, связанных с признанием сделок недействительными, а также о взыскании в доход государства средств, полученных по ничтожным договорам;

20.1.31. обращаться в суд о приостановлении расходных операций налогоплательщика на счетах такого налогоплательщика в банках и других финансовых учреждениях (кроме операций по выдаче заработной платы и уплаты налогов, сборов, единого взноса, а также определенных контролирующим органом денежных обязательств плательщика налогов, погашения налогового долга), в том числе при недопущении должностных лиц контролирующих органов к обследованию территорий и помещений;

20.1.32. обращаться в суд, если налогоплательщик препятствует выполнению налоговым управляющим полномочий, определенных настоящим Кодексом, о приостановлении расходных операций на счетах налогоплательщика путем наложения ареста на ценные бумаги и / или средства и другие ценности такого налогоплательщика, находящиеся в банке (кроме операций по выдачи заработной платы и уплаты налогов, сборов, единого взноса, а также определенных контролирующим органом денежных обязательств плательщика налогов, погашения налогового долга), и обязательства такого плательщика нало ков выполнить законные требования налогового управляющего, предусмотренные настоящим Кодексом;

20.1.33. обращаться в суд о наложении ареста на денежные средства и другие ценности, находящиеся в банке, налогоплательщика, имеющего налоговый долг, в случае если у такого налогоплательщика отсутствует имущество и / или его балансовая стоимость меньше суммы налогового долга и / или такое имущество не может быть источником погашения налогового долга;

20.1.34. обращаться в суд о взыскании денежных средств налогоплательщика, имеющего налоговый долг, со счетов в банках, обслуживающих такого налогоплательщика на сумму налогового долга или его части;

20.1.35. обращаться в суд о взыскании с дебиторов налогоплательщика, имеющего налоговый долг, сумм дебиторской задолженности, срок погашения которой наступил и право требования которой переведено на контролирующий орган, в счет погашения налогового долга такого налогоплательщика;

20.1.35-1. обращаться в суд относительно обязательства налогоплательщика, имеющего налоговый долг, заключить договор о переводе права требования дебиторской задолженности этого плательщика на контролирующий орган;

20.1.36. обращаться в суд относительно начисления и уплаты налоговых обязательств, корректировки отрицательного значения объекта налогообложения или других показателей налоговой отчетности в результате применения обычных цен;

20.1.37. обращаться в суд о прекращении юридического лица и прекращения физическим лицом - предпринимателем предпринимательской деятельности и / или о признании недействительными учредительных (учредительных) документов субъектов хозяйствования;

20.1.38. обращаться в суд с заявлением об изъятии оригиналов первичных финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

20.1.39. обращаться в суд с заявлениями о возбуждении дел о банкротстве;

20.1.40. обращаться в суд о применении санкций, связанных с запретом организации и проведения азартных игр на территории Украины;

20.1.40-1. обращаться в суд о признании лиц связанными на основе фактов и обстоятельств, один человек осуществляла фактический контроль за бизнес-решениями другого юридического лица и / или что то же физическое или юридическое лицо осуществляло фактический контроль за бизнес-решениями каждого юридического лица;

20.1.40-2. обращаться в суд об изъятии в доход государства (конфискации) полного или спирта этилового, транспортных средств, емкостей и оборудования в случае выявления фактов, указанных в статье 228 настоящего Кодекса;

20.1.41. составлять в отношении налогоплательщиков - физических лиц и должностных лиц налогоплательщиков - юридических лиц протоколы об административных правонарушениях и выносить постановления по делам об административных правонарушениях в порядке, установленном законом;

20.1.42. проводить анализ и осуществлять управление рисками с целью определения форм и объемов налогового и таможенного контроля;

20.1.43. проводить в определенном законодательством порядке проверку показателей, связанных с определением объектов налогообложения и с своевременностью, достоверностью, полнотой начисления и уплатой всех предусмотренных настоящим Кодексом налогов и сборов, выполнением законодательства по другим вопросам, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы;

20.1.44. проводить проверку правильности и полноты определения финансового результата до налогообложения согласно бухгалтерскому учету в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;

20.1.45. осуществлять ежедневную обработку данных и информации электронного кабинета, необходимых для выполнения возложенных на них функций по администрированию налогового законодательства и законодательства по другим вопросам, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, включающий, в частности, принятие, обработку и анализ документов и данных налогоплательщиков , осуществление полномочий, предусмотренных законом, которые могут быть реализованы в электронной форме с помощью средств электронной связи;

{Подпункт 20.1.45 пункта 20.1 статьи 20 в редакции Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

20.1.46. осуществлять иные полномочия, предусмотренные законом.

{Пункт 20.1 статьи 20 дополнен подпунктом 20.1.46 согласно Закону № 1797-VIII от 21.12.2016}

20.2. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, принимает решение о регистрации / отказе в регистрации налоговых накладных / расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных в порядке, определенном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

20.3. Контролирующим органам запрещается требовать от налогоплательщика предоставления:

информации, которая была получена контролирующим органом ранее в установленном законом порядке, в том числе информации, содержащейся и обрабатывается в информационных базах, которые ведутся в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса;

документов, в которых содержатся сведения, внесенные в соответствующих информационных баз, ведутся в соответствии со статьей 74цього Кодекса.

20.4. Руководитель контролирующего органа вправе предоставлять должностным (служебным) лицам такого органа полномочия на выполнение определенных функций, предусмотренных настоящим Кодексом, законодательством по вопросам уплаты единого взноса, законодательством по другим вопросам, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, по согласованию с руководителем центрального органа исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику.

Руководитель центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, имеет право предоставлять должностным (служебным) лицам такого органа полномочия на выполнение определенных функций, предусмотренных настоящим Кодексом, законодательством по вопросам уплаты единого взноса, другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

Кабинет Министров Украины может установить ограничения для предоставления руководителями контролирующих органов полномочий на выполнение определенных функций должностным (служебным) лицам такого органа.



Статья 21. Обязанности и ответственность должностных и служебных лиц контролирующих органов

21.1. Должностные и служебные лица контролирующих органов обязаны:

21.1.1. соблюдать Конституцию Украины и действовать исключительно в соответствии с настоящим Кодексом и другими законами Украины, другими нормативными актами;

21.1.2. обеспечивать добросовестное выполнение возложенных на контролирующие органы функций;

21.1.3. обеспечивать эффективную работу и выполнение задач контролирующих органов в соответствии с их полномочиями;

21.1.4. не допускать нарушений прав и охраняемых законом интересов граждан, предприятий, учреждений, организаций;

21.1.5. корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и других участников отношений, возникающих при реализации норм этого Кодекса и других законов, не унижать их честь и достоинство;

21.1.6. не допускать разглашения информации с ограниченным доступом, получается, используется, хранится при реализации функций, возложенных на контролирующие органы;

21.1.7. предоставлять органам государственной власти и органам местного самоуправления по их письменному запросу открытую налоговую информацию в порядке, установленном законом;

21.1.8. обнародовать на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, перечень уполномоченных лиц контролирующего органа и переданных таким лицам функций в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

21.1.9. использовать данные и информацию, полученную через электронный кабинет, необходимые для выполнения возложенных на них функций по администрированию налогов, сборов, таможенных платежей и реализации налоговой и таможенной политики в пределах предоставленных им полномочий;

21.1.10. вносить в информационные базы данных информацию из документов, полученных от налогоплательщиков в бумажной форме, а также информацию о взаимодействии с налогоплательщиками, полученную в другой форме.

21.2. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей должностные (служебные) лица контролирующих органов несут ответственность в соответствии с законом.

21.2.1. за принятие неправомерного решения, которым определяются налоговые (денежные) обязательства налогоплательщику, должностное (служебное) лицо контролирующего органа, принявшего такое решение, а также непосредственный руководитель такого должностного лица несут ответственность в соответствии с законом.

Повторное на протяжении последних двенадцати месяцев принятия неправомерного решения, которым определяются налоговые (денежные) обязательства налогоплательщиков, должностным (служебным) лицом контролирующего органа, принявшего такое решение, является основанием для применения к такого должностного (служебного) лица дисциплинарного взыскания в порядке, предусмотренном законом.

21.3. Ущерб, причиненный налогоплательщику неправомерными решениями, действиями или бездействием должностного или служебного лица контролирующего органа, возмещается за счет средств государственного бюджета, предусмотренных для финансирования этого органа, независимо от вины этого лица.

21.4. Должностное или служебное лицо контролирующего органа несет перед государством ответственность в порядке регресса в размере выплаченного из бюджета возмещение за неправомерные решения, действия или бездействие этого должностного (служебного) лица.



Статья 22. Объект налогообложения

22.1. Объектом налогообложения могут быть имущество, товары, доход (прибыль) или его часть, обороты по реализации товаров (работ, услуг), операции по поставке товаров (работ, услуг) и другие объекты, определенные налоговым законодательством, с наличием которых налоговое законодательство связывает возникновение у плательщика налогового долга.



Статья 23. База налогообложения

23.1. Базой налогообложения признаются конкретные стоимостные, физические или другие характеристики определенного объекта налогообложения.

База налогообложения - это физическое, стоимостный или иной характерное выражение объекта налогообложения, к которому применяется налоговая ставка и который используется для определения размера налогового обязательства.

23.2. База налогообложения и порядок ее определения устанавливаются этим Кодексом для каждого налога в отдельности.

23.3. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, один объект налогообложения может образовывать несколько баз налогообложения для разных налогов.

23.4. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, конкретная стоимостная, физическая или иная характеристика определенного объекта налогообложения может быть базой налогообложения для разных налогов.



Статья 24. Единица измерения базы

24.1. Единицей измерения базы налогообложения признается конкретная стоимостная, физическая или иная характеристика базы налогообложения или ее части, в отношении которого применяется ставка налога.

24.2. Единица измерения базы налогообложения является единой для расчета и учета налога.

24.3. Одной базе налогообложения должна отвечать одна единица измерения базы налогообложения.



Статья 25. Ставка налога

25.1. Ставкой налога признается размер налоговых начислений на (от) единицу (единицы) измерения базы.



Статья 26. Базовая (основная) ставка налога

26.1. Базовой (основной) ставкой налога определяется ставка, определенная таковой для отдельного налога соответствующим разделом настоящего Кодекса.

26.2. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, при исчислении одного и того же налога могут использоваться несколько базовых (основных) ставок.



Статья 27. Предельная ставка налога

27.1. Предельной ставкой налога признается максимальный или минимальный размер ставки по определенному налогу, установленный настоящим Кодексом.



Статья 28. Абсолютная и относительная ставки налога

28.1. Абсолютной (специфической) является ставка налога, согласно которой размер налоговых начислений устанавливается как фиксированная величина относительно каждой единицы измерения базы налогообложения.

28.2. Относительной (адвалорной) признается ставка налога, согласно которой размер налоговых начислений устанавливается в процентном или кратном отношении к единице стоимостного измерения базы налогообложения.



Статья 29. Исчисление суммы налога

29.1. Исчисление суммы налога производится путем умножения базы на ставку налога с / без применением соответствующих коэффициентов.

29.2. Специфические ставки, фиксированные ставки и показатели, установленные этим Кодексом в стоимостном измерении, подлежат индексации в порядке, определенном этим Кодексом.



Статья 30. Налоговые льготы

30.1. Налоговая льгота - предусмотренное налоговым и таможенным законодательством освобождение налогоплательщика от обязанности по начислению и уплате налога и сбора, уплата им налога и сбора в меньшем размере при наличии оснований, определенных пунктом 30.2 этой статьи.

30.2. Основаниями для предоставления налоговых льгот являются особенности, характеризующие определенную группу налогоплательщиков, вид их деятельности, объект налогообложения или характер и общественное значение осуществляемых ими расходов.

30.3. Налогоплательщик вправе использовать налоговую льготу с момента возникновения соответствующих оснований для ее применения и в течение всего срока ее действия.

30.4. Налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговой льготы (кроме налоговых льгот по налогу на добавленную стоимость) или приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговые льготы, не использованные налогоплательщиком, не могут быть перенесены на другие налоговые периоды, зачтены в счет будущих платежей по налогам и сборам или возмещены из бюджета.

30.5. Налоговые льготы, порядок и основания их предоставления устанавливаются с учетом требований законодательства Украины о защите экономической конкуренции исключительно настоящим Кодексом, решениями Верховной Рады Автономной Республики Крым и органов местного самоуправления, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом.

30.6. Суммы налога и сбора, не оплаченные субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, учитываются таким субъектом - налогоплательщиком. Учет указанных средств ведется в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

30.7. Контролирующие органы составляют сводную информацию о суммах налоговых льгот юридических лиц и физических лиц - предпринимателей и определяют потери доходов бюджета в результате предоставления налоговых льгот.

30.8. Контролирующие органы осуществляют контроль за правильностью предоставления и учета налоговых льгот, а также их целевым использованием, при наличии законодательного определения направлений использования (относительно условных налоговых льгот) и своевременным возвратом средств, не оплаченных в бюджет в результате предоставления льготы, в случае ее предоставления на возвратной основе . Налоговые льготы, использованные не по назначению или несвоевременно возвращенные, возвращаются в соответствующий бюджет с начислением пени в размере 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины.

30.9. Налоговая льгота предоставляется путем:

а) налогового вычета (скидки), что уменьшает базу налогообложения к начислению налога и сбора;

б) уменьшение налогового обязательства после начисления налога и сбора;

в) установление пониженной ставки налога и сбора;

г) освобождение от уплаты налога и сбора.



Статья 31. Срок уплаты налога и сбора

31.1. Сроком уплаты налога и сбора признается период, который начинается с момента возникновения налоговой обязанности налогоплательщика по уплате конкретного вида налога и завершается последним днем ​​срока, в течение которого такой налог или сбор должен быть оплачен в порядке, определенном налоговым законодательством. Налог или сбор, не был уплачен в установленный срок, считается уплаченным своевременно.

Момент возникновения налогового долга налогоплательщика, в том числе налогового агента, определяется календарной датой.

31.2. Срок уплаты налога и сбора исчисляется годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями, днями или указанием на событие, которое должно наступить или произойти.

31.3. Срок уплаты налога и сбора устанавливается в соответствии с налоговым законодательством для каждого налога в отдельности. Изменение плательщиком налога, налоговым агентом или представителем налогоплательщика или контролирующим органом установленного срока уплаты налога и сбора запрещается, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.



Статья 32. Изменение срока уплаты налога и сбора

32.1. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется путем переноса установленного налоговым законодательством срока уплаты налога и сбора или его части на более поздний срок.

32.2. Изменение срока уплаты налога осуществляется в форме:

отсрочки;

рассрочки;

32.3. Изменение срока уплаты налога не отменяет действующего и не создает нового налогового долга.



Статья 33. Налоговый период

33.1. Налоговым периодом признается установленный настоящим Кодексом период времени, с учетом которого происходит исчисление и уплата отдельных видов налогов и сборов.

33.2. Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов.

33.3. Базовый налоговый (отчетный) период - период, за который налогоплательщик обязан осуществлять расчеты налогов, подавать налоговые декларации (отчеты, расчеты) и уплачивать в бюджет суммы налогов и сборов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, когда контролирующий орган обязан самостоятельно определить сумму налогового обязательства налогоплательщика.



Статья 34. Виды налогового периода

34.1. Налоговым периодом может быть:

34.1.1. календарный год;

34.1.2. календарное полугодие;

34.1.3. календарные три квартала;

34.1.4. календарный квартал;

34.1.5. календарный месяц;

34.1.6. календарный день.



Статья 35. Порядок уплаты налогов и сборов

35.1. Уплата налогов и сборов осуществляется в денежной форме в национальной валюте Украины, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела.

35.2. Уплата налогов и сборов осуществляется в наличной или безналичной форме, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела.

35.3. Порядок уплаты налогов и сборов устанавливается настоящим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела для каждого налога в отдельности.

35.4. Ежемесячно на официальном сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, обнародуется:

информация по уплате налогов субъектами естественных монополий и субъектами хозяйствования, которые являются плательщиками рентной платы за пользование недрами;

информация о субъектах хозяйствования, которые имеют налоговый долг, с указанием руководителей таких субъектов хозяйствования, и сумм налогового долга в разрезе платежей и территориальных органов центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, с указанием руководителей таких территориальных органов .

Форма такой информации и порядок ее обнародования устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной налоговой политики.



Статья 36. Налоговый долг

36.1. Налоговым долгом признается обязанность плательщика налога вычислить, задекларировать и / или уплатить сумму налога и сбора в порядке и сроки, определенные настоящим Кодексом, законами по вопросам таможенного дела.

36.2. Налоговая обязанность возникает у плательщика по каждому налогу и сбору.

36.3. Налоговый долг является безусловным и первоочередной относительно других неналоговых обязанностей налогоплательщика, кроме случаев, предусмотренных законом.

36.4. Выполнение налогового долга может осуществляться налогоплательщиком самостоятельно или с помощью своего представителя или налогового агента.

36.5. Ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение налоговой обязанности несет налогоплательщик, кроме случаев, определенных этим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела.



Статья 37. Возникновение, изменение и прекращение налоговой обязанности

37.1. Основания для возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности, порядок и условия его выполнения устанавливаются этим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела.

37.2. Налоговая обязанность возникает у налогоплательщика с момента наступления обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс и законы по вопросам таможенного дела связывает уплату им налога.

37.3. Основаниями для прекращения налоговой обязанности, кроме его выполнения, являются:

37.3.1. ликвидация юридического лица;

37.3.2. смерть физического лица, признания его недееспособным или безвестно отсутствующим;

37.3.3. потеря лицом признаков налогоплательщика, определенных этим Кодексом;

37.3.4. отмена налогового долга предусмотренным законодательством способом.



Статья 38. Выполнение налогового долга

38.1. Выполнением налогового долга признается уплата в полном объеме плательщиком соответствующих сумм налоговых обязательств в установленный налоговым законодательством срок.

38.2. Уплата налога и сбора осуществляется плательщиком налога непосредственно, а в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, - налоговым агентом, или представителем налогоплательщика.

38.3. Способ, порядок и сроки исполнения налоговой обязанности устанавливаются настоящим Кодексом и законами по вопросам таможенного дела.



Статья 39. Трансфертное ценообразование

39.1. Принцип «вытянутой руки»

39.1.1. Налогоплательщик, который участвует в контролируемой операции, должен определять объем его налогооблагаемой прибыли в соответствии с принципом "вытянутой руки".

39.1.2. Объем налогооблагаемой прибыли, полученной налогоплательщиком, участвует в одной или более контролируемых операциях, считается соответствует принципу "вытянутой руки", если условия указанных операций не отличаются от условий, применяемых между несвязанными лицами в сопоставимых неконтролируемых операциях.

39.1.3. Если условия в одной или более контролируемых операциях не соответствуют принципу "вытянутой руки", прибыль, который был бы начислен налогоплательщику в условиях контролируемой операции, соответствует указанному принципу, включается в налогооблагаемый прибыли налогоплательщика.

39.1.4. Установление соответствия условий контролируемой операции принципа "вытянутой руки" проводится по методам, определенным пунктом 39.3 этой статьи, с целью проверки правильности, полноты начисления и уплаты налога на прибыль предприятий.

39.2. контролируемые операции

39.2.1. Основы определения операций контролируемыми:

39.2.1.1. Контролируемыми операциями являются хозяйственные операции налогоплательщика, которые могут влиять на объект налогообложения налогом на прибыль предприятий налогоплательщика, а именно:

а) хозяйственные операции, осуществляемые со связанными лицами - нерезидентами, в том числе в случаях, определенных подпунктом 39.2.1.5 настоящего подпункта;

б) внешнеэкономические хозяйственные операции по продаже и / или приобретения товаров и / или услуг через комиссионеров-нерезидентов;

в) хозяйственные операции, осуществляемые с нерезидентами, зарегистрированными в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденного Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом 39.2.1.2 настоящего подпункта, или являющиеся резидентами этих стран;

г) хозяйственные операции, осуществляемые с нерезидентами, которые не платят налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и / или не являющиеся налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица. Перечень организационно-правовых форм таких нерезидентов в разрезе государств (территорий) утверждается Кабинетом Министров Украины.

В случае внесения изменений в перечень организационно-правовых форм нерезидентов в разрезе государств (территорий), утвержденного Кабинетом Министров Украины в соответствии с настоящим подпунктом, они вступают в силу с 1 января отчетного года, следующего за календарным годом, в котором внесены следующие изменения;

Если нерезидентом, организационно-правовая форма которого включена в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом "г" настоящего подпункта, в отчетном году уплачивали налог на прибыль (корпоративный налог), хозяйственные операции налогоплательщика с таким нерезидентом при отсутствии критериев, определенных подпунктами "а" - "в" настоящего подпункта, признаются неконтролируемыми;

г) хозяйственные операции (в том числе внутрихозяйственные расчеты), осуществляемые между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине.

Если нерезидентом, организационно-правовая форма которого включена в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом "г" настоящего подпункта, в отчетном году уплачивали налог на прибыль (корпоративный налог), хозяйственные операции налогоплательщика с ним при отсутствии критериев, определенных подпунктами " а "-" в "настоящего подпункта, признаются неконтролируемыми.

39.2.1.2. При определении перечня государств (территорий) для целей подпункта "в" подпункта 39.2.1.1 настоящего подпункта Кабинет Министров Украины учитывает следующие критерии:

государства (территории), в которых ставка налога на прибыль предприятий (корпоративный налог) на 5 и более процентных пунктов ниже, чем в Украине или оказывающих субъектам хозяйствования льготные режимы налогообложения, или в чем особенности расчета базы налогообложения фактически позволяют суб ' ведения хозяйства не платить налог на прибыль предприятий (корпоративный налог) или платить его по ставке, на 5 и более процентных пунктов ниже, чем в Украине;

государства, с которыми Украиной не заключены международные договоры с положениями об обмене информацией;

государства, компетентные органы которых не обеспечивают своевременный и полный обмен налоговой и финансовой информации на запросы центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику.

Операции с контрагентом, зарегистрированным в государстве (на территории), включенной в указанный перечень, признаются контролируемыми с 1 января отчетного года, следующего за календарным годом, в котором государства (территории) были включены в этот перечень.

39.2.1.3. Для контролируемых операций по вывозу в таможенном режиме экспорта и / или ввоз в таможенном режиме импорта товаров, имеющих биржевую котировку, установление соответствия условий контролируемой операции принципа "вытянутой руки" в целях налогообложения доходов (прибыли, выручки) налогоплательщиков, которые являются сторонами контролируемой операции, осуществляется по методу сравнительной неконтролируемой цены.

Для установления соответствия условий контролируемых операций принципа "вытянутой руки" используется диапазон цен на такие товары, сложившихся на товарной бирже. Перечень товаров, имеющих биржевую котировку, и мировых товарных бирж для каждой группы товаров определяется Кабинетом Министров Украины. Диапазон цен рассчитывается в соответствии с порядком, определенным в абзаце четвертом подпункта 39.3.2.3 настоящей статьи, на основании биржевых котировок данного товара за декаду, предшествующий проведению контролируемой операции, а в случае контролируемой операции, осуществляемой на основании форвардного или фьючерсного контракта, - на основании форвардных или фьючерсных биржевых котировок данного товара за декаду, предшествующий дате заключения соответствующего форвардного или фьючерсного контракта, при условии что налогоплательщик уведомит центральные и орган исполнительной власти, реализующий налоговую и таможенную политику, о заключении такого контракта с использованием средств электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и ​​электронном документообороте" и "Об электронных доверительные услуги" в течение 10 рабочих дней со дня заключения соответствующего форвардного или фьючерсного контракта. Форма уведомления утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Указанные цены подлежат корректировке с учетом объема контролируемой операции, условий оплаты и поставки товаров, качественных характеристик, транспортных расходов.

В случае применения налогоплательщиком для установления соответствия условий таких операций принципа "вытянутой руки" методов, указанных в подпунктах 39.3.1.2-39.3.1.5 подпункта 39.3.1 пункта 39.3 статьи 39 настоящего Кодекса, налогоплательщик должен до 1 мая года, следующего за отчетным, подать в контролирующий орган, в котором он состоит на учете, письменную информацию в произвольной форме, в котором указываются данные о всех связанных с налогоплательщиком лиц, участвовавших в цепи купли-продажи таких товаров (до первого связанного контрагента) .

Информация должна содержать данные об уровне показателей рентабельности связанных лиц, которые являются наиболее целесообразными исходя из фактов и обстоятельств совершения сделки, согласно примененного налогоплательщиком метода установления соответствия условий контролируемой операции принципа "вытянутой руки".

В случае если налогоплательщик не подаст такую ​​информацию или представлена ​​информация не содержит всех данных, достаточных для проверки соответствия условий контролируемой операции принципа "вытянутой руки", контролирующий орган имеет право определить уровень цены контролируемой операции, соответствует принципу "вытянутой руки", по методу сравнительной неконтролируемой цены самостоятельно.

39.2.1.4. Хозяйственной операцией для целей трансфертного ценообразования есть все виды операций, соглашений или договоренностей, документально подтвержденных или неподтвержденных, которые могут влиять на объект налогообложения налогом на прибыль предприятий налогоплательщика, в том числе, но не исключительно:

а) операции с товарами, такими как сырье, готовая продукция и тому подобное;

б) операции по приобретению (продаже) услуг;

в) операции с нематериальными активами, такими как роялти, лицензии, плата за использование патентов, товарных знаков, ноу-хау и т.п., а также с любыми другими объектами интеллектуальной собственности;

г) финансовые операции, включая лизинг, участие в инвестициях, кредитах, комиссии за гарантию и тому подобное;

г) операции по покупке или продаже корпоративных прав, акций или других инвестиций, покупки или продажи долгосрочных материальных и нематериальных активов;

д) операции (в том числе внутрихозяйственные расчеты), осуществляемые между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине.

39.2.1.5. Если в цепи хозяйственных операций между налогоплательщиком и нерезидентом, предусмотренных подпунктом 39.2.1.1цього пункта, право собственности на предмет (результат) такой операции прежде чем перейти от налогоплательщика к такого нерезидента (в случае экспортных операций) или прежде чем перейти от такого нерезидента к налогоплательщику (в случае импортных операций) переходит в одну или нескольких лиц и сделка между соответствующим резидентом и одной из таких лиц не признавалась плательщиком налога контролируемой операцией, такая операция считается контролируемой сделкой между налогоплательщиком и таким нерезидентом, если лица, к которым перешло право собственности:

не выполняют в такой совокупности операций существенных функций, связанных с приобретением (продажей) товаров (работ, услуг);

не используют в такой совокупности операций существенных активов и / или не принимают на себя существенных рисков для организации приобретения (продажи) товаров (работ, услуг).

Для целей настоящего подпункта:

под существенными функциями понимаются функции, которые налогоплательщик и нерезидент - стороны контролируемой сделки не могли бы выполнить самостоятельно в своей обычной деятельности без привлечения других лиц и использования активов таких лиц;

под существенными активами понимаются активы, использование которых необходимо при осуществлении таких операций и которые отсутствуют у налогоплательщика и нерезидента - сторон контролируемой сделки;

под существенными рисками понимаются риски, принятие которых является обязательным для деловой практики таких операций ";

39.2.1.6. Неконтролируемые операции - любые хозяйственные операции, не предусмотренные подпунктами 39.2.1.1 и 39.2.1.5 подпункта 39.2.1 этого пункта, осуществляемых между несвязанными лицами.

39.2.1.7. Хозяйственные операции, предусмотренные подпунктами 39.2.1.1 (кроме операций, осуществляемых между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине) и 39.2.1.5 настоящего подпункта, признаются контролируемыми, если одновременно выполняются следующие условия:

годовой доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 150 000 000 гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год;

объем таких хозяйственных операций налогоплательщика с каждым контрагентом, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 10000000 гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.

Хозяйственные операции, осуществляемые между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине, признаются контролируемыми, если объем таких хозяйственных операций, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 10000000 гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.

39.2.1.8. Условия, при которых хозяйственные операции признаются соответствующими принципа «вытянутой руки»:

если цены (наценки) на товары (работы, услуги) подлежат государственному регулированию согласно законодательству, цена считается соответствует принципу "вытянутой руки", если она установлена ​​в соответствии с правилами такого регулирования. Это положение не распространяется на случаи, когда устанавливается минимальная (максимальная) цена (наценка) продажи или индикативная цена. В таком случае цена операции, соответствует принципу "вытянутой руки", определяется в соответствии с настоящей статьей, но не может быть меньше минимальной цены (наценку) или индикативной цене и большей максимальной цены (наценку)

если во время совершения сделки обязательным является проведение оценки, стоимость объекта оценки является основанием для установления соответствия принципа "вытянутой руки" для целей налогообложения;

в случае проведения аукциона (публичных торгов), обязательность проведения которого определена законом, условия, которые сложились по результатам такого аукциона (публичных торгов), признаются соответствующими принципа «вытянутой руки»;

если продажа (отчуждение) товаров, в том числе имущества, переданного в залог заемщиком с целью обеспечения требований кредитора осуществляется в принудительном порядке согласно законодательству, условия, сложившиеся во время такой продажи, признаются соответствующими принципу "вытянутой руки".

39.2.1.9. Объем хозяйственных операций налогоплательщика для целей подпункта 39.2.1.7 настоящего подпункта рассчитывается по ценам, соответствующим принципу "вытянутой руки".

39.2.2. Сопоставления коммерческих и финансовых условий сделок

39.2.2.1. Для целей настоящего Кодекса контролируемые операции признаются сопоставимыми с неконтролируемыми, если:

нет значительных различий между ними, которые могут существенно повлиять на финансовый результат при применении соответствующего метода трансфертного ценообразования;

такие различия могут быть устранены путем корректировки условий и финансовых результатов контролируемой или неконтролируемой операции во избежание влияния таких различий на сопоставимость.

39.2.2.2. При определении сопоставимости сделок анализируются такие элементы контролируемой и сопоставимых операций:

39.2.2.2. При определении сопоставимости сделок анализируются такие элементы контролируемой и сопоставимых операций:

характеристика товаров (работ, услуг), являющихся предметом сделки;

функции, выполняемые сторонами сделки, активы, которыми используются, условия распределения между сторонами сделки рисков и выгод, распределение ответственности между сторонами сделки и другие условия сделки (далее - функциональный анализ);

стала практика отношений и условия договоров, заключенных между сторонами сделки, которые существенно влияют на цены товаров (работ, услуг);

экономические условия деятельности сторон сделки, включая анализ соответствующих рынков товаров (работ, услуг), существенно влияют на цены товаров (работ, услуг);

бизнес-стратегии сторон сделки (при наличии), которые существенно влияют на цены товаров (работ, услуг).

В случае отсутствия или недостаточности информации об отдельных неконтролируемые операции для определения показателей рентабельности может использоваться финансовая информация юридических лиц, осуществляющих деятельность, сопоставимую с контролируемой операцией, при условии наличия информации о том, что указанные юридические лица не осуществляют операции со связанными лицами.

Определение сопоставимости юридических лиц осуществляется с учетом их отраслевой специфики и соответствующих видов деятельности, осуществляемых ими в сопоставимых с контролируемой операцией экономических (коммерческих) условиях.

39.2.2.3. Определение сопоставимости коммерческих и / или финансовых условий сделок с условиями контролируемой операции может осуществляться, в частности, но не исключительно, по результатам анализа:

количества товаров, объема выполненных работ (оказанных услуг);

сроков исполнения обязательств;

условий проведения платежей при осуществлении операции;

официального курса гривны к иностранной валюте, установленного Национальным банком Украины, в случае использования такой валюты в расчетах при осуществлении операции, изменения такого курса;

размера обычных надбавок или скидок к цене товаров (работ, услуг), в частности скидок, обусловленных сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги), потерей товарами потребительских качеств, окончанием (приближением даты истечения) срока хранения (годности, реализации) , сбытом неликвидных или низколиквидных товаров;

распределения прав и обязанностей между сторонами сделки, определенных по результатам функционального анализа.

39.2.2.4. Анализ функций, выполняемых сторонами сделки, при определении сопоставимости коммерческих и / или финансовых условий сделок с условиями контролируемой и неконтролируемых операций может проводиться с учетом материальных и нематериальных активов, находящихся в распоряжении сторон операции и используются в целях получения дохода.

К таким функциям, в частности, но не исключительно, относятся:

дизайн и технологическое разработки товаров;

производство товаров;

составления товаров или их компонентов;

монтаж и / или установки оборудования;

проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

приобретение товарно-материальных ценностей;

осуществление оптовой или розничной продажи;

предоставление услуг по ремонту, гарантийному обслуживанию;

маркетинг, реклама товаров (работ, услуг);

хранения товаров;

транспортировки товаров;

страхование

предоставление консультаций, информационное обслуживание;

ведения бухгалтерского учета;

юридическое обслуживание;

предоставление персонала;

предоставление агентских, доверительных, комиссионных и других подобных посреднических услуг по продаже товаров (работ, услуг);

осуществление контроля качества;

обучение и / или профессиональная подготовка, переподготовка или повышение квалификации персонала;

организация сбыта товаров (работ, услуг) с привлечением третьих лиц, которые имеют опыт соответствующей работы;

осуществления стратегического управления, в том числе определение ценовой политики, стратегии производства и реализации товаров (работ, услуг), объемов продаж и ассортимента товаров (работ, услуг), их потребительских качеств, а также осуществление оперативного управления.

Определение и анализ функций, выполняемых сторонами сделки, осуществляются на основании заключенных договоров, данных бухгалтерского учета, фактических действий сторон сделки и фактических обстоятельств ее проведения в соответствии с сутью операции.

39.2.2.5. При определении сопоставимости коммерческих и / или финансовых условий сопоставимых операций с условиями контролируемой операции также могут учитываться риски сторон сделки, связанные с осуществлением хозяйственной деятельности, влияющих на условия сделки, в том числе, но не исключительно, следующие:

производственные риски, включая риск неполной загрузки производственных мощностей;

риск изменения рыночных цен на приобретенные материалы и произведенную продукцию вследствие изменения экономической конъюнктуры, других рыночных условий;

риск обесценивания производственных запасов, потери товарами потребительских качеств;

риски, связанные с потерей имущества или имущественных прав;

риски, связанные с изменением официального курса гривны к иностранной валюте, установленного Национальным банком Украины, процентных ставок, кредитные риски;

риск, связанный с отсутствием результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

инвестиционные риски, связанные с возможными финансовыми потерями вследствие ошибок, допущенных при осуществлении инвестиций, включая выбор объекта инвестирования;

риск причинения вреда окружающей среде;

предпринимательские (коммерческие) риски, связанные с осуществлением стратегического управления, включая ценовую политику и стратегию производства и реализации товаров (работ, услуг);

риск снижения уровня потребительского спроса на товары (работы, услуги).

39.2.2.6. При определении сопоставимости характеристик рынков товаров (работ, услуг) могут учитываться, в частности, но не исключительно, следующие факторы:

географическое местонахождение рынков и их объемы;

наличие конкуренции на рынках, относительная конкурентоспособность продавцов и покупателей на рынке;

наличие на рынке однородных (подобных) товаров (работ, услуг);

спрос и предложение на рынке, а также покупательная способность потребителей;

уровень государственного регулирования рыночных процессов;

уровень развития производственной и транспортной инфраструктуры;

другие характеристики рынка, влияющие на цены товаров (работ, услуг).

39.2.2.7. При определении сопоставимости коммерческих и / или финансовых условий сопоставимых операций с условиями контролируемой операции может проводиться анализ коммерческих стратегий сторон операций, к которым, в частности, но не исключительно, принадлежат стратегии, направленные на обновление и усовершенствование своей продукции, выход на новые рынки сбыта товаров (работ, услуг).

39.2.2.9. При определении сопоставимости коммерческих и / или финансовых условий сопоставимых операций с условиями контролируемой операции также могут учитываться характеристики активов, используемых сторонами в контролируемой операции, в частности, но не исключительно:

тип актива (производственное оборудование, нематериальные активы, финансовые активы и т.п.);

природа актива (возраст, рыночная стоимость, расположение, наличие прав защиты и т.п.).

Определение и анализ влияния нематериальных активов на условия контролируемой и сопоставимых операций осуществляются с учетом, в частности, но не исключительно:

юридического владения нематериальными активами и договорных условий их использования;

категории и характеристики нематериальных активов (эксклюзивность, степень и продолжительность правовой защиты, географическая сфера применения, срок полезного использования, стадия разработки и т.п.);

договорной и фактической деятельности сторон, связанной с разработкой, усовершенствованием, поддержкой, защитой и эксплуатацией таких активов.

39.2.2.10. Если фактические условия совершенной контролируемой сделки не соответствуют условиям заключенного (письменного) договора и / или фактические действия сторон контролируемой сделки и фактические обстоятельства ее проведения отличаются от условий такого договора, коммерческие и / или финансовые характеристики контролируемой операции для целей трансфертного ценообразования определяются согласно фактическими действиями сторон сделки и фактическими условиями ее проведения.

39.2.2.11. Если контролируемая операция фактически осуществлена, но документально не оформлена (не подтверждена), для целей трансфертного ценообразования она должна рассматриваться в соответствии с фактическим поведением сторон сделки и фактическими условиями ее проведения, в частности, учитываются функции, которые фактически выполнялись сторонами сделки, активы, которые фактически использовались и риски, которые фактически приняла на себя и контролировала каждая из сторон.

39.3. Методы установления соответствия условий контролируемой операции принципа "вытянутой руки"

39.3.1. Установление соответствия условий контролируемой операции принципа "вытянутой руки" осуществляется по одному из следующих методов:

39.3.1.1. сравнительной неконтролируемой цены;

39.3.1.2. цены перепродажи;

39.3.1.3. «Затраты плюс»;

39.3.1.4. чистой прибыли;

39.3.1.5. распределения прибыли.

39.3.2. Критерии использования методов установления соответствия условий контролируемой операции принципа "вытянутой руки"

39.3.2.1. Соответствие условий контролируемой операции принципа "вытянутой руки" определяется с помощью применения метода трансфертного ценообразования, который является наиболее целесообразным к фактам и обстоятельств совершения контролируемой сделки.

Наиболее целесообразный метод трансфертного ценообразования избирается с учетом следующих критериев:

целесообразности выбранного метода в соответствии с характером контролируемой операции, определяется, в частности, на основе результатов функционального анализа контролируемой операции (с учетом выполняемых функций, используемых активов и понесенных рисков);

наличии полной и достоверной информации, необходимой для применения выбранного метода и / или методов трансфертного ценообразования;

степени сопоставимости между контролируемыми и неконтролируемыми операциями, включая надежность корректировок сопоставимости, если такие применяются, которые могут использоваться для устранения разногласий между такими операциями.

Плательщик налога с учетом указанных критериев использует любой метод, который он считает наиболее целесообразным, однако в случае, когда существует возможность применения и метода сравнительной неконтролируемой цены, и любого другого метода, применяется метод сравнительной неконтролируемой цены.

В случае, если с учетом таких критериев метод цены перепродажи или метод «затраты плюс» и метод чистой прибыли или распределения прибыли могут применяться плательщиком налога с одинаковой надежностью, применяется метод цены перепродажи или метод «затраты плюс».

Налогоплательщик может не применять более одного метода для определения того, соответствуют ли условия контролируемой операции принципа "вытянутой руки".

Если налогоплательщик использовал метод, в соответствии с положениями настоящей статьи, установления контролирующим органом соответствия условий контролируемых операций налогоплательщика принципа "вытянутой руки" базируется на этом методе трансфертного ценообразования, который применяется налогоплательщиком, за исключением случаев, когда контролирующий орган обоснует, что метод, который применяется налогоплательщиком, не является наиболее целесообразным.

Контролирующий орган не вправе применять при установлении соответствия условий контролируемых операций налогоплательщика принципа "вытянутой руки" другой метод трансфертного ценообразования, чем указанный в договоре о предварительном согласовании ценообразования.

39.3.2.2. Если во время применения методов трансфертного ценообразования сравнения цены или рентабельности в контролируемой операции проводится с ценами или показателями рентабельности нескольких сопоставимых неконтролируемых операций или юридических лиц, не осуществляющих операции со связанными лицами, обязательно используется диапазон цен (рентабельности).

39.3.2.3. Если цена в контролируемой операции или соответствующий показатель рентабельности контролируемой операции находится:

в пределах диапазона, считается, что условия контролируемой операции отвечают принципу "вытянутой руки";

за пределами диапазона цен (рентабельности), расчет налоговых обязательств налогоплательщика в контролируемой операции проводится в соответствии с ценой (показателя рентабельности), которая (который) равна значению медианы такого диапазона (кроме случаев проведения налогоплательщиками самостоятельного корректировки в соответствии с подпунктом 39.5.4 пункта 39.5 этой статьи).

Порядок расчета диапазона цен (рентабельности) и медианы диапазона цен (рентабельности) утверждается Кабинетом Министров Украины.

Применение для целей налогообложения медианы диапазона цен (рентабельности) осуществляется при условии, что это не приведет к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

39.3.2.4. Выбор показателя рентабельности может осуществляться с учетом, в частности, но не исключительно, следующих факторов:

вида деятельности стороны контролируемой операции;

распределения функций, рисков, активов сторон;

экономической обоснованности выбранного показателя;

независимости показателя от доходов и / или расходов, признанных в операциях между связанными сторонами, и / или в контролируемых операциях.

39.3.2.5. При определении уровня рентабельности контролируемых операций могут быть использованы финансовые показатели, которые обеспечивают установление соответствия условий контролируемой операции принципа "вытянутой руки", в частности, но не исключительно:

а) валовая рентабельность, определяемая как отношение валовой прибыли к чистому доходу (выручки) от реализации товаров (работ, услуг), рассчитанного без учета акцизного налога, пошлины, налога на добавленную стоимость, других налогов и сборов;

б) валовая рентабельность себестоимости, которая определяется как отношение валовой прибыли к себестоимости реализованных товаров (работ, услуг);

в) чистая рентабельность, определяемая как отношение прибыли от операционной деятельности до чистого дохода (выручки) от реализации товаров (работ, услуг), рассчитанного без учета акцизного налога, пошлины, налога на добавленную стоимость, других налогов и сборов;

г) чистая рентабельность затрат, определяемая как отношение прибыли от операционной деятельности к сумме себестоимости реализованных товаров (работ, услуг) и операционных расходов (административных расходов, расходов на сбыт и других), связанных с реализацией товаров (работ, услуг);

г) рентабельность операционных расходов, определяется как отношение валовой прибыли к операционным расходам (административных расходов, расходов на сбыт и других), связанных с реализацией товаров (работ, услуг);

д) рентабельность активов, определяемая как отношение прибыли от операционной деятельности к текущей рыночной стоимости внеоборотных и оборотных активов (кроме текущих финансовых инвестиций и денежных средств и их эквивалентов), которые прямо или косвенно используются в контролируемой операции. В случае отсутствия необходимой информации о текущей рыночной стоимости активов рентабельность активов может определяться на основе данных бухгалтерской отчетности;

е) рентабельность капитала, определяется как отношение прибыли от операционной деятельности к капиталу (сумма внеоборотных и оборотных активов, кроме текущих финансовых инвестиций и денежных средств и их эквивалентов, кроме текущих обязательств).

39.3.2.6. Показатели рентабельности для целей настоящей статьи определяются на основании данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности, отраженных по национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам в соответствии со стандартами бухгалтерского учета и финансовой отчетности, используемых в Украине, с соответствующей корректировкой для обеспечения сопоставимости показателей.

39.3.2.7. В случае применения методов, указанных в подпунктах 39.3.1.2-39.3.1.4 подпункта 39.3.1 пункта 39.3 настоящей статьи, осуществляется выбор стороны, для которой проверяется показатель соответствии с выбранным методом трансфертного ценообразования (далее - сторона, исследуется).

Выбор стороны, исследуется, должен осуществляться в соответствии с выполненными каждой стороной контролируемой операции функций, использованных при осуществлении контролируемых операций активов и принятых экономических (коммерческих) рисков, связанных с осуществлением такой операции.

При выборе стороны, исследуется, анализируется применимость выбранного метода (комбинации методов) к каждой из сторон контролируемой сделки. Стороной исследуемого избирается сторона:

по которой применение такого метода (комбинации методов) является наиболее обоснованным;

для которой можно найти наиболее сопоставимые операции и / или сопоставимые лица;

в отношении которого есть наиболее полная и документально подтвержденная информация о финансовых показателях контролируемой операции, которые используются для расчета показателей рентабельности, предусмотренных подпунктом 39.3.2.5 настоящего подпункта;

которая:

выполняет наименее сложные функции по контролируемой операции;

принимает самые экономические (коммерческие) риски относительно контролируемой операции;

не обладает объектами нематериальных активов, которые оказывают существенное влияние на уровень рентабельности.

В случае осуществления внешнеэкономических операций сторона, для которой проверяется показатель соответствии с выбранным методом трансфертного ценообразования, не обязательно должна быть резидентом.

39.3.2.8. При определении диапазона рентабельности используется:

О сопоставимые неконтролируемые операции в соответствии с подпунктом "а" подпункта 39.5.3.1 подпункта 39.5.3 пункта 39.5 этой статьи, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода (года), в котором осуществлена ​​контролируемая операция; или

О сопоставимых юридических лиц на основании данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности, отраженных по национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности, согласно подпункту "б" подпункта 39.5.3.1 подпункта 39.5.3 пункта 39.5 этой статьи за отчетный ( налоговый) период (год), в котором осуществлена ​​контролируемая операция, или несколько налоговых периодов (лет).

При использовании нескольких налоговых периодов (лет) рассчитывается средневзвешенное значение показателя рентабельности для сопоставимой лица.

Порядок определения средневзвешенного значения показателя рентабельности определяется Кабинетом Министров Украины.

39.3.2.9. Информация о сопоставимых юридических лиц для расчета финансовых показателей, указанных в подпункте 39.3.2.5 настоящего подпункта, используется при одновременном соблюдении следующих условий:

1) если сопоставима юридическое лицо осуществляет деятельность, сопоставимую с деятельностью стороны контролируемой сделки, исследуется, и выполняет сопоставимые функции, связанные с такой деятельностью. Сопоставление деятельности определяется, в частности, но не исключительно, с учетом видов экономической деятельности согласно КВЭД ДК 009: 2010, а также международными классификаторами;

2) если сопоставима юридическое лицо не имеет убытков по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности более чем в одном отчетном периоде в периодах, которые используются для расчета соответствующих финансовых показателей;

3) если сопоставима юридическое лицо не владеет прямо и / или косвенно корпоративными правами другого юридического лица с долей такого участия более 20 процентов или не имеет как участника (акционера) юридическое лицо с долей прямого (опосредованной) участия более 20 процентов.

39.3.3. Метод сравнительной неконтролируемой цены

39.3.3.1. Метод сравнительной неконтролируемой цены заключается в сопоставимые цены, примененной в контролируемой операции, с ценой в сопоставимой (сопоставимых) неконтролируемой (неконтролируемых) операции (операциях), фактически осуществленные налогоплательщиком (другими лицами) или на основании информации, полученной из источников, определенных подпунктом 39.5.3 пункта 39.5 этой статьи.

{Подпункт 39.3.3.2 подпункта 39.3.3 пункта 39.3 статьи 39 исключен на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

39.3.3.3. Сравнение цены контролируемой операции с ценой сопоставимых неконтролируемых операций проводится на основании информации о ценах, применены в течение периода, анализируется, в частности информации о ценах на ближайшую ко дню осуществления контролируемой операции дату.

В случае осуществления контролируемой операции на основании форвардного или фьючерсного контракта сравнение цен проводится на основании информации о форвардных или фьючерсные цены на ближайшую к дате заключения соответствующего форвардного или фьючерсного контракта дату (при условии, что налогоплательщик уведомит центральный орган исполнительной власти, реализует налоговую и таможенную политику, о заключении такого контракта средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов Украины "об электронных документах и ​​электро ный документооборот "и" Об электронных доверительные услуги "в течение 10 рабочих дней со дня заключения соответствующего форвардного или фьючерсного контракта).

Форма уведомления и порядок его представления утверждаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

39.3.4. Метод цены перепродажи

39.3.4.1. Метод цены перепродажи заключается в сравнении валовой рентабельности от перепродажи товаров (работ, услуг), приобретенных в контролируемой операции, с валовой рентабельностью от перепродажи товаров (работ, услуг), получаемой в сопоставимых неконтролируемых операциях.

39.3.4.2. Метод цены перепродажи может использоваться, в частности, но не исключительно, если при перепродаже товара осуществляются следующие операции:

подготовка товара к перепродаже и его транспортировке (деление товаров на партии, формирование поставок, сортировка, переупаковка);

смешивание товаров, если характеристики конечной продукции (полуфабрикатов) существенно не отличаются от характеристик смешиваемых товаров.

39.3.5. Метод «затраты плюс»

39.3.5.1. Метод «затраты плюс» заключается в сравнении валовой рентабельности себестоимости продажи товаров (работ, услуг) в контролируемой операции с аналогичным показателем рентабельности в сопоставимых неконтролируемых операциях.

39.3.5.2. Метод «затраты плюс» может применяться, в частности, но не исключительно, при:

выполнение работ (оказание услуг) лицами, являющимися связанными с получателями результатов таких работ (услуг);

операций по продаже товаров, сырья или полуфабрикатов по договорам между связанными лицами;

операций по продаже товаров (работ, услуг) по долгосрочным договорам (контрактам) между связанными лицами.

39.3.6. Метод чистой прибыли

39.3.6.1. Метод чистой прибыли заключается в сравнении соответствующего финансового показателя рентабельности в контролируемой операции (чистой прибыли на основе соответствующей базы (расходы, продажа, активы) или показателя рентабельности операционных расходов) с соответствующим показателем рентабельности в сопоставимой (сопоставимых) неконтролируемой (неконтролируемых) операции (операциях) .

39.3.6.2. Метод чистой прибыли используется, в частности, в случае отсутствия или недостаточности информации, на основании которой можно обоснованно сделать вывод о достаточном уровне сопоставимости условий контролируемой сделки с условиями сопоставимой (сопоставимых) неконтролируемой (неконтролируемых) операции (операций) при использовании методов, определенных подпунктами 39.3 .3-39.3.5 пункта 39.3 этой статьи.

39.3.7. Метод распределения прибыли

39.3.7.1. Метод распределения прибыли состоит в выделении каждому лицу, участвующий в контролируемой (контролируемых) операции (операциях), части общей прибыли (или убытка), полученного по результатам осуществления такой операции, которую другая связанная лицо получило от участия в сопоставимой ( сопоставимых) неконтролируемой (неконтролируемых) операции (операциях).

39.3.7.2. Если стороны контролируемых операций, совокупный доход которых подлежит распределению с учетом положений подпункта 39.3.7 этого пункта, ведут бухгалтерский учет и финансовую отчетность на основании различных форм и методов бухгалтерского учета, для целей применения метода распределения прибыли бухгалтерская и финансовая отчетность должна быть приведена в соответствие с едиными методологическими принципами бухгалтерского учета.

39.3.7.3. Метод распределения прибыли может использоваться, в частности, но не исключительно, при наличии:

существенного взаимосвязи между контролируемыми операциями и другими операциями, которые осуществляются сторонами контролируемой операции со связанными с ними лицами;

у сторон контролируемой сделки прав на владение (пользование) объектами нематериальных активов, существенно влияют на уровень рентабельности, полученной сторонами контролируемой сделки по результатам осуществления такой контролируемой операции.

39.3.7.4. Распределение прибыли между сторонами контролируемых сделок проводится на основании результатов оценки их вклада в совокупный доход в соответствии с критериями, основанные на объективных данных и подтверждаются информацией в сопоставимых операциях и / или внутренними данными сторон контролируемых операций с учетом выполненных каждой из таких сторон функций, использованных при осуществлении контролируемых операций активов и принятых экономических (коммерческих) рисков, связанных с таким осуществлением.

39.3.7.5. Для целей подпункта 39.3.7 этого пункта совокупной прибылью всех сторон контролируемых операций сумма прибыли от таких контролируемых операций всех сторон контролируемых операций по анализируемый период. При этом остаточная прибыль (убыток) определяется как разница между совокупным доходом (убытком), полученным по результатам осуществления контролируемых операций, и суммой расчетной прибыли (убытка) всех сторон контролируемых операций.

39.3.7.6. Расчетная прибыль (убыток) определяется на основе методов, предусмотренных подпунктами 39.3.1.2-39.3.1.4 подпункта 39.3.1 этого пункта, для каждого лица, являющегося стороной контролируемых операций, на основе диапазона цен товаров (работ, услуг) или показателей рентабельности для каждой стороны с учетом выполненных такой стороной функций, использованных активов и принятых коммерческих рисков, которые являются типичными для сопоставимых операций.

39.3.7.7. Определение итоговой величины прибыли (убытка) каждой стороны контролируемых операций осуществляется путем суммирования соответствующих расчетной прибыли (убытка) и остаточной прибыли (убытка).

39.3.7.8. Для распределения между сторонами контролируемых сделок совокупного или остаточной прибыли (убытка) всех сторон указанных операций могут учитываться, в частности, но не исключительно, следующие показатели:

размер расходов, понесенных каждой из сторон контролируемых операций в связи с созданием нематериальных активов, использование которых влияет на размер фактически полученной прибыли (убытка) от контролируемых операций;

характеристика персонала, привлеченного каждой стороной контролируемых операций, включая его численность и квалификацию; потраченное персоналом время; объем расходов на оплату труда, влияющие на размер фактически полученной прибыли (понесенного убытка) каждой стороной контролируемых операций;

рыночная стоимость активов, которые были использованы каждой стороной контролируемых операций и повлияли на размер фактически полученной прибыли (убытка) контролируемых операций;

другие показатели, связанные с выполнением функций, использованием активов, принятыми коммерческими рисками и размером фактически полученной прибыли (убытка) каждой стороной контролируемых операций.

39.3.8. Налогоплательщик имеет право определить соответствие условий контролируемой операции принципа "вытянутой руки" по совокупности нескольких контролируемых операций с одним лицом, объединенных по принципу группировки.

Принцип группировки предусматривает возможность объединения операций для применения методов установления соответствия условий контролируемой операции принципа "вытянутой руки", указанных в подпунктах 39.3.4-39.3.7 пункта 39.3 этой статьи, в том числе для расчета показателей рентабельности, установленных подпунктом 39.3.2.5 подпункта 39.3.2 пункта 39.3 этой статьи, в случае если такие операции тесно взаимосвязаны или являются продолжением друг друга или имеют непрерывный или регулярный характер. К таким операциям, в частности, могут относиться:

приобретение (продажа) товаров (работ, услуг) по долгосрочным договорам, в частности, операции по которым осуществляются в течение всего отчетного (налогового) периода;

передача (получение) прав на использование различных нематериальных активов, связанных с одним товаром (услугой);

приобретение (продажа) серии тесно связанных продуктов (продуктовой группы) и / или услуг;

приобретение (продажа) различных товаров (работ, услуг) при условии, что один товар (работа, услуга) или одна группа товаров (работ, услуг) создает спрос на другой товар (работу, услугу) или группу товаров (работ, услуг).

39.3.9. При расчете показателя рентабельности по отдельной контролируемой операции (совокупности сгруппированных контролируемых операций в соответствии с подпунктом 39.3.8 этого пункта) для определения операционных расходов и доходов, непосредственно связанных с такой операцией, используется наиболее обоснованный алгоритм распределения, соответствующей экономической сути контролируемой операции и характера понесенных расходов или полученных доходов.

39.4. Составления и представления отчетности для налогового контроля

39.4.1. Для целей налогового контроля за трансфертным ценообразованием отчетным периодом является календарный год.

39.4.2. Налогоплательщики, которые в отчетном году осуществляли контролируемые операции, обязаны представлять отчет о контролируемых операции центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику, до 1 октября года, следующего за отчетным, средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и ​​электронном документообороте" и "Об электронных доверительные услуги".

В отчете о контролируемых операции указывается информация обо всех контролируемых операциях, осуществленных налогоплательщиком в отчетном периоде.

В случае если налогоплательщиком обнаружено, что в ранее представленном отчете о контролируемых операции информация предоставлена ​​не в полном объеме, содержит ошибки или недостатки, такой налогоплательщик имеет право подать:

новый отчет до истечения предельного срока представления отчета о контролируемых операции за такой же отчетный период;

уточняющий отчет в случае его представления по истечении предельного срока для соответствующего отчетного периода.

Представления налогоплательщиком уточняющего отчета о контролируемых операции не освобождает от ответственности, предусмотренной подпунктами 120.3 и 120.4 статьи 120 настоящего Кодекса.

Налогоплательщик при проведении документальных проверок не имеет права подавать уточняющий отчет о контролируемых операции.

Форма и порядок составления отчета о контролируемых операции устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализацию государственной финансовой политики.

39.4.3. Налогоплательщики, осуществляющие контролируемые операции, должны составлять и хранить документацию по трансфертному ценообразованию за каждый отчетный период.

39.4.4. На запрос центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, налогоплательщики в течение 30 календарных дней со дня получения запроса представляют документацию по трансфертному ценообразованию по контролируемых операций, указанных в запросе.

Документация по трансфертному ценообразованию подается налогоплательщиком в контролирующий орган, указанный в запросе.

39.4.5. Запрос направляется не ранее 1 октября года, следующего за календарным годом, в котором такое контролируемую операцию (операции) было осуществлено.

39.4.6. Документация по трансфертному ценообразованию (совокупность документов или единый документ, составленный в произвольной форме) должна содержать следующую информацию:

а) данные о лице (лицах), которая является стороной контролируемой операции, и о связанных лиц налогоплательщика (в отчетном периоде, в котором осуществлялась контролируемая операция, и на момент подачи документации), а именно:

контрагента (контрагентов) контролируемой операции;

лиц, непосредственно (косвенно) владеют корпоративными правами налогоплательщика в размере 20 и более процентов;

лиц, корпоративными правами которых в размере 20 и более процентов непосредственно (косвенно) владеет налогоплательщик.

Данные должны быть такими, позволяющие идентифицировать таких связанных лиц (включая наименование государств (территорий), налоговыми резидентами которых являются лица, код лица, установленный в государстве (стране) их регистрации) и раскрывать информацию о критериях признания таких лиц эт "связанными;

б) общее описание деятельности группы компаний (включая материнскую компанию и ее дочерние предприятия), в том числе организационную структуру группы, описание хозяйственной деятельности группы, политику трансфертного ценообразования, информацию о лицах, которым налогоплательщик предоставляет местные управленческие отчеты (название государства, на территории которой такие лица удерживают свои главные офисы)

в) описание структуры управления налогоплательщика, схема его организационной структуры с указанием общего количества работающих лиц и в разрезе отдельных подразделений налогоплательщика на дату операции или на конец отчетного периода;

г) описание деятельности и стратегии деловой активности, осуществляемой налогоплательщиком, в частности, экономические условия деятельности, анализ соответствующих рынков товаров (работ, услуг), на которых осуществляет свою деятельность налогоплательщик, основные конкуренты;

д) сведения об участии налогоплательщика в реструктуризации бизнеса или передачи нематериальных активов в отчетном или предыдущем году с объяснением аспектов этих операций, которые повлияли или влияют на деятельность налогоплательщика;

д) описание контролируемой операции и копии соответствующих договоров (контрактов);

е) описание товаров (работ, услуг), включая физические характеристики, качество и репутацию на рынке, страну происхождения и производителя, наличие товарного знака и другую информацию, связанную с качественными характеристиками товара (работы, услуги);

е) сведения о фактически произведены расчеты в контролируемой операции (сумма и валюта платежей, дата, платежные документы);

ж) факторы, которые повлияли на формирование и установление цены, в частности бизнес-стратегии сторон сделки (при наличии), которые существенно влияют на цены товаров (работ, услуг);

с) функциональный анализ контролируемой операции: сведения о функциях лиц, являющихся сторонами (участвуют) в контролируемой операции, об использованных ими активы, связанные с такой контролируемой операцией, и экономические (коммерческие) риски, такие лица учитывали при осуществлении контролируемой операции;

а) экономический и сравнительный анализ:

сумму полученных доходов (прибыли) и / или сумму понесенных расходов (убытка) в результате осуществления контролируемой операции, уровень рентабельности;

обоснование выбора метода, который применен для определения соответствия условий контролируемой операции принципа "вытянутой руки", финансового показателя в соответствии с подпунктом 39.3.2.5 подпункта 39.3.2 пункта 39.3 этой статьи и стороны, исследовалась в соответствии с подпунктом 39.3.2.7 подпункта 39.3.2 пункта 39.3 настоящей статьи;

обоснование выбора и информация о сопоставимые операции (сопоставимых человек) и источники информации, которые использовались для анализа;

обоснование использования при определении диапазона рентабельности в соответствии с подпунктом 39.3.2.8 подпункта 39.3.2 пункта 39.3 этой статьи информации за несколько налоговых периодов (лет) и расчет средневзвешенного значения показателя рентабельности;

расчет диапазона цен (рентабельности)

описание и расчет проведенных корректировок в соответствии с подпунктом 39.2.2.1 подпункта 39.2.2 пункта 39.2 этой статьи.

Финансовые показатели, используемые при расчете показателей рентабельности контролируемой операции, должны быть подтверждены данными бухгалтерского учета и финансовой отчетности стороны контролируемой сделки, исследовалась в соответствии с подпунктом 39.3.2.7 подпункта 39.3.2 пункта 39.3 этой статьи.

В случае если стороной контролируемой операции осуществляется поставка (продажа) товаров, работ, услуг, других предметов по контролируемым операциям нескольким лицам, и для целей установления соответствия условий контролируемых операций принципа "вытянутой руки" осуществляется сравнение показателя рентабельности такого поставщика, документация должна содержать описание алгоритма распределения затрат поставщика, понесенных для осуществления таких операций, учитываются при расчете показателя рентабельности. Такое описание должно содержать информацию об экономическом обосновании выбора алгоритма распределения расходов, методика его применения, а также фактический расчет, произведенный в соответствии с выбранной методики;

и) сведения о проведенном плательщиком налога самостоятельное пропорциональное корректировки налоговой базы и сумм налога в соответствии с подпунктами 39.5.4 и 39.5.5 пункта 39.5 этой статьи (в случае его проведения);

39.4.7. Документация по трансфертному ценообразованию подается налогоплательщиком в контролирующий орган, указанный в запросе центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику.

39.4.8. В случае если подана налогоплательщиком документация по трансфертному ценообразованию не содержит информацию в объеме, указанном в подпункте 39.4.6 этого пункта, или надлежащего обоснования соответствия условий контролируемой операции принципа "вытянутой руки", центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику , направляет такому налогоплательщику запрос с требованием дополнительно подать в течение 30 календарных дней с момента его получения информацию в соответствии с подпунктом 39.4.6 этого пункта и / или обоснование соотв идности условий контролируемой операции принципа "вытянутой руки".

Указанная дополнительная информация обоснование соответствия условий контролируемой операции принципа "вытянутой руки" является неотъемлемой частью документации по трансфертному ценообразованию.

39.4.9. Документация по трансфертному ценообразованию подается на государственном языке. В случае представления вместе с документацией документов, изложенных на иностранном языке, налогоплательщик одновременно подает перевод таких документов на государственном языке.

39.5. Налоговый контроль за установлением соответствия условий контролируемых операций принципа "вытянутой руки"

39.5.1. Налоговый контроль за установлением соответствия условий контролируемых операций принципа "вытянутой руки" осуществляется путем мониторинга контролируемых операций, опрос по вопросам трансфертного ценообразования и проведения проверок по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки".

39.5.1.1. Мониторинг условий контролируемых операций осуществляется путем анализа отчетов о контролируемых операции, документации по трансфертному ценообразованию, полученных, в частности, на основании запросов, направленных в соответствии с подпунктами 39.4.4 и 39.4.8 пункта 39.4 этой статьи, любых других информационных источников, и путем получения налоговой информации в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса.

С целью установления соответствия условий контролируемых операций принципа "вытянутой руки" должностные лица контролирующего органа, при проведении анализа отчетов о контролируемых операции и / или документации по трансфертному ценообразованию, представленных налогоплательщиком в соответствии с пунктом 39.4 настоящей статьи, имеют право проводить опросы уполномоченных лиц и / или работников налогоплательщика.

Порядок проведения мониторинга контролируемых операций и опросы устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

39.5.1.2. В случае если контролирующий орган при выполнении функций налогового контроля выявил факты проведения налогоплательщиком контролируемых операций, отчет о которых в соответствии с подпунктом 39.4.2 пункта 39.4 настоящей статьи не подано, он посылает сообщение о выявленных контролируемые операции центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику. Уведомление направляется средствами электронной связи не позднее 5 рабочих дней со дня выявления таких операций.

Днем обнаружения контролирующим органом фактов проведения налогоплательщиком контролируемых операций, отчет о которых в соответствии с подпунктом 39.4.2 пункта 39.4 этой статьи не представлены, дата составления акта документальной проверки, в котором зафиксировано такой факт.

39.5.2. Проверка по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" проводится в соответствии с положениями главы 8 раздела II настоящего Кодекса с учетом особенностей, определенных настоящей статьей.

39.5.2.1. Проверка по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" может быть проведена контролирующим органом в случае представления налогоплательщиком документации по трансфертному ценообразованию в соответствии с подпунктом 39.4.4 пункта 39.4 этой статьи или в случае непредставления налогоплательщиком или представление с нарушением требований пункта 39.4 этой статьи отчета о контролируемых операции или документации по трансфертному ценообразованию.

39.5.2.2. Порядок проведения проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

39.5.2.3. Предоставление налогоплательщиком документов происходит в соответствии с требованиями пунктов 85.2 и 85.3 статьи 85 настоящего Кодекса в течение 10 рабочих дней с даты начала проверки.

В случае необходимости получения дополнительных документов, подтверждающих осуществление финансово-хозяйственных операций при проведении проверки, они предоставляются налогоплательщиком в течение 15 рабочих дней с даты получения запроса контролирующего органа.

39.5.2.4. Контролирующий орган не вправе проводить более одной проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" одного налогоплательщика в течение календарного года. Контролирующий орган не имеет права повторно проводить проверку по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" налогоплательщика, которые уже были проверены (кроме случаев, указанных в подпунктах 78.1.5, 78.1.11, 78.1.12 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса) .

{Подпункт 39.5.2.5 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39 исключен на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

39.5.2.6. Проведение проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" не препятствует проведению проверок, определенных статьей 75 настоящего Кодекса.

39.5.2.7. Срок проведения проверки налогоплательщика по вопросам соблюдения принципа "вытянутой руки" исчисляется со дня принятия решения о ее проведении до дня составления акта (справки) о проведении такой проверки.

Срок проведения проверки налогоплательщика по вопросам соблюдения принципа "вытянутой руки" прерывается в случае рассмотрения судом исков налогоплательщика по вопросам, связанным с назначением, проведением или предметом такой проверки, до завершения судебных процедур.

39.5.2.8. Продолжительность проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" не должна превышать 18 месяцев.

Каждые шесть месяцев проведения проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" контролирующий орган предоставляет налогоплательщику информацию о текущем состоянии проведения проверки.

39.5.2.9. В случае необходимости получения информации от иностранных государственных органов, проведения экспертизы и / или перевода на украинский язык документов, необходимых для исследования соответствия условий контролируемой операции принципа "вытянутой руки", срок проведения проверки по решению руководителя (заместителя руководителя) центрального органа исполнительной власти, реализует государственную налоговую и таможенную политику, может быть продлен на срок, не превышающий 12 месяцев.

39.5.2.10. Во время проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" могут быть проверены хозяйственные операции с учетом срока, предусмотренного пунктом 102.1 статьи 102 настоящего Кодекса.

39.5.2.11. Если налогоплательщик использовал наиболее целесообразный метод установления соответствия условий контролируемых операций принципа "вытянутой руки" согласно критериям, предусмотренным пунктом 39.3 настоящей статьи, такой метод используется при проверке контролирующим органом.

Если контролирующим органом доказано, что примененный налогоплательщиком метод (комбинация методов) не позволяет наиболее обоснованно установить соответствие условий контролируемой операции принципа "вытянутой руки", он имеет право применить другие методы (сочетание методов) для установления соответствия условий контролируемой операции принципа "вытянутой руки ".

39.5.2.12. Применение методов (комбинации методов) установление соответствия условий контролируемой операции принципа "вытянутой руки», не установленных настоящей статьей, запрещается.

39.5.2.13. Контролирующий орган, который проводит проверку по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки", имеет право:

а) направлять запросы о предоставлении документов (информации) по контролируемой операции другим налогоплательщикам в соответствии с пунктом 73.3 статьи 73 настоящего Кодекса, являются сторонами контролируемой операции проверяемого или были задействованы в цепи поставки товаров (работ, услуг, других объектов гражданских прав), являющегося предметом контролируемой операции.

В случае непредоставления налогоплательщиками, указанными в подпункте "а" настоящего подпункта, документов (информации) по запросу контролирующего органа, который проводит проверку по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки", и / или предоставление неполной информации контролирующий орган имеет право провести встречную сверку таких налогоплательщиков в порядке, предусмотренном пунктом 73.5 статьи 73 настоящего Кодекса;

б) проводить опрос должностных лиц и / или работников налогоплательщиков, которые являются сторонами контролируемой операции. Налогоплательщики обязаны обеспечить возможность должностным лицам, которые проводят проверку по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки", провести опрос соответствующих должностных лиц или работников;

в) направлять запросы в компетентные органы иностранных государств относительно предмета и обстоятельств совершения контролируемой сделки и / или по хозяйственной деятельности и финансовой отчетности нерезидента - стороны контролируемой операции;

г) проводить встречи с налогоплательщиком (уполномоченными им лицами) для обсуждения методологии определения соответствия условий контролируемых операций принципа "вытянутой руки", примененной контролирующим органом в ходе проверки.

39.5.2.14. Результаты проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" оформляются в форме акта (справки), который составляется в двух экземплярах, подписывается должностными лицами, проводившими проверку и налогоплательщиком или его представителем.

39.5.2.15. Если по результатам проверки выявлено, что условия контролируемой операции отличаются от условий, отвечающих принципу "вытянутой руки", что привело к неверному расчету объема налогооблагаемой прибыли налогоплательщика и / или занижение суммы налога, составляется акт проверки. Если такие нарушения отсутствуют, составляется справка.

39.5.2.16. В случае если по результатам проверок, которые не касаются трансфертного ценообразования, или налогоплательщиком самостоятельно уже были доначислены налоговые обязательства на основании корректировки цен и ограничений уровня расходов и доходов по таким операциям, суммы доначисленных налоговых обязательств по результатам такой проверки и / или самостоятельного доначисления зачисляются в погашение начисленных налогов по результатам проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки".

39.5.2.17. Форма акта (справки) о результатах проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" и требования к его (ее) составления устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Акт о результатах проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" должен содержать документально подтвержденные факты отклонения условий контролируемой операции от условий, отвечающих принципу "вытянутой руки", обоснование того, что такое отклонение привело неправильный расчет объема налогооблагаемой прибыли налогоплательщика и / или занижение суммы налога с указанием соответствующих расчетов.

39.5.2.18. В случае отказа налогоплательщика или его представителя от подписания акта (справки) о результатах проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" должностными лицами контролирующего органа составляется соответствующий акт, удостоверяющий факт такого отказа.

39.5.2.19. Акт (справка) проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" должен быть вручен в течение двух рабочих дней с даты его составления налогоплательщику, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку.

39.5.2.20. В случае несогласия налогоплательщика или его представителя с выводами проверки или фактами и данными, изложенными в акте о результатах проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки", они имеют право подать свои возражения в течение 30 дней со дня получения акта. При этом налогоплательщик вправе подать вместе с возражениями или в согласованный срок документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.

Такие возражения рассматриваются в течение 30 рабочих дней, следующих за днем ​​их получения, а налогоплательщику направляется ответ в порядке, определенном статьей 58 настоящего Кодекса, для направления (вручения) налоговых уведомлений-решений.

39.5.2.21. Принятие налогового уведомления-решения по результатам проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 86 настоящего Кодекса, но не ранее истечения срока для предоставления плательщиком возражений, определенного подпунктом 39.5.2.20 этого пункта.

39.5.2.22. Обжалование налоговых уведомлений-решений, принятых по результатам проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки", осуществляется в соответствии со статьей 56 настоящего Кодекса.

{Подпункт 39.5.2.23 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39 исключен на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

39.5.3. Источники информации, используемые для установления соответствия условий контролируемой операции принципа "вытянутой руки"

39.5.3.1. Налогоплательщик и контролирующий орган используют источники информации, содержащие сведения, позволяющие сопоставить коммерческие и финансовые условия сделок согласно подпункту 39.2.2 пункта 39.2 этой статьи, в частности:

а) информацию о сопоставимые неконтролируемые операции налогоплательщика, а также информацию о сопоставимые неконтролируемые операции его контрагента - стороны контролируемой сделки с несвязанными лицами;

б) любые информационные источники, содержащие открытую информацию и предоставляют информацию о сопоставимые операции и лиц;

в) другие источники информации, из которых информация получена налогоплательщиком с соблюдением требований законодательства и предоставляющих информацию о сопоставимые операции и лиц, при условии что налогоплательщик предоставит такую ​​информацию контролирующему органу;

г) информацию, полученную контролирующим органом в рамках заключенных Украиной международных соглашений.

39.5.3.2. Если налогоплательщик с целью установления соответствия условий контролируемой операции принципа "вытянутой руки" по методам, определенным пунктом 39.3 этой статьи, использовал источники информации, предусмотренные подпунктом 39.5.3.1 подпункта 39.5.3 этого пункта, контролирующий орган использует те же источники информации, если не доказано, что другие источники информации дают возможность получить более высокий уровень сопоставимости коммерческих и финансовых условий сделок.

39.5.3.3. Для сравнения в целях налогообложения условий контролируемых операций с условиями неконтролируемых операций контролирующий орган не имеет права использовать информацию, которая не является общедоступной (в частности информацию, доступ к которой имеется только у органов государственной власти).

Требования настоящего подпункта не касаются налоговой информации, полученной контролирующим органом при проведении проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" в соответствии с подпунктом 39.5.2.13 подпункта 39.5.2 этого пункта.

39.5.4. самостоятельное корректировки

39.5.4.1. В случае применения налогоплательщиком при осуществлении контролируемых операций условий, не соответствуют принципу "вытянутой руки", налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку цены контролируемой операции и сумм налоговых обязательств при условии, что это не приведет к уменьшению суммы налога, подлежит уплате в бюджет:

рассчитав свои налоговые обязательства в соответствии с:

максимального значения диапазона цен (рентабельности), если цена / показатель рентабельности контролируемой операции была выше максимального значения диапазона цен (рентабельности) и / или

минимального значения диапазона цен (рентабельности), если цена / показатель рентабельности контролируемой операции была ниже минимального значения диапазона цен (рентабельности).

39.5.4.2. Самостоятельное корректировки является корректировкой налогоплательщиком цены контролируемой сделки, по результатам которого рассчитана цена соответствует принципу "вытянутой руки", даже если такая цена отличается от фактической цены, установленной при осуществлении контролируемой операции.

Сумма налогового обязательства, рассчитанного по результатам самостоятельного корректировки, подлежит уплате в сроки, определенные статьей 57 настоящего Кодекса.

39.5.4.3. Налогоплательщик не имеет права проводить самостоятельную корректировки цены контролируемых операций и / или сумм налоговых обязательств при проведении проверки налогоплательщика по вопросам соблюдения принципа "вытянутой руки" таких контролируемых операций.

39.5.5. пропорциональное корректировки

39.5.5.1. Для целей настоящей статьи под пропорциональным корректировкой понимается право одной стороны контролируемой операции на проведение корректировки своих налоговых обязательств по результатам корректировки налоговых обязательств другой стороны контролируемой сделки исходя из условий, отвечающих принципу "вытянутой руки".

{Подпункт 39.5.5.2 подпункта 39.5.5 пункта 39.5 статьи 39 исключен на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Подпункт 39.5.5.3 подпункта 39.5.5 пункта 39.5 статьи 39 исключен на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Подпункт 39.5.5.4 подпункта 39.5.5 пункта 39.5 статьи 39 исключен на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Подпункт 39.5.5.5 подпункта 39.5.5 пункта 39.5 статьи 39 исключен на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Подпункт 39.5.5.6 подпункта 39.5.5 пункта 39.5 статьи 39 исключен на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Подпункт 39.5.5.7 подпункта 39.5.5 пункта 39.5 статьи 39 исключен на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Подпункт 39.5.5.8 подпункта 39.5.5 пункта 39.5 статьи 39 исключен на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Подпункт 39.5.5.9 подпункта 39.5.5 пункта 39.5 статьи 39 исключен на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Подпункт 39.5.5.2 подпункта 39.5.5 пункта 39.5 статьи 39 исключен на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

39.5.5.11. Пропорциональное корректировка проводится в порядке и на условиях, предусматриваемых международными договорами Украины об избежании двойного налогообложения.

39.6. Предварительное согласование ценообразования в контролируемых операциях

39.6.1. Крупный налогоплательщик имеет право обратиться в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, с заявлением о предварительном согласовании ценообразования в контролируемых операциях.

Предварительное согласование ценообразования в контролируемых операциях является процедурой между крупным налогоплательщиком и центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику, при которой согласуются критерии для определения соответствия условий контролируемых сделок, совершаемых или будут осуществлены крупным налогоплательщиком, принципа "вытянутой руки "на основании договора на ограниченный срок.

39.6.1.1. Предметом предварительного согласования ценообразования могут быть, в частности, но не исключительно:

виды и / или перечень товаров (работ, услуг), являющихся предметом контролируемых операций;

методы или комбинация методов установления соответствия условий контролируемой операции принципа "вытянутой руки";

перечень источников информации, которые предполагается использовать для установления соответствия условий контролируемых операций принципа "вытянутой руки";

срок, на который согласуются цены в контролируемых операциях;

допустимое отклонение от установленного уровня экономических условий осуществления контролируемых операций;

порядок, сроки подачи и перечень документов, подтверждающих соблюдение согласованных цен контролируемых операциях.

39.6.1.2. Другие условия предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях определяются по соглашению сторон.

39.6.2. По результатам предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях заключается договор, который подписывается руководителем крупного налогоплательщика или его уполномоченным лицом и руководителем (заместителем руководителя) центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику.

39.6.2.1. Договор, заключенный по результатам предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях между крупным налогоплательщиком и центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику, имеет односторонний характер.

39.6.2.2. В случае привлечения к процедуре предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях иностранного государственного органа, уполномоченного администрировать налоги и сборы в государстве, резидентом которого является сторона контролируемой операции (при наличии международного договора (конвенции) об избежании двойного налогообложения между Украиной и таким государством), договор , заключенный по результатам такого согласования между крупным налогоплательщиком и центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику, имеет д осторонний характер.

В случае привлечения к процедуре предварительного согласования ценообразования двух и более государственных органов, уполномоченных администрировать налоги и сборы в государстве, резидентом которого является сторона (стороны) контролируемой операции (при наличии международных договоров (конвенций) об избежании двойного налогообложения между Украиной и такими государствами) , договор, заключенный по результатам такого согласования между крупным налогоплательщиком и центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику, имеет многосторонний характер.

{Подпункт 39.6.2.3 подпункта 39.6.2 пункта 39.6 статьи 39 исключен на основании Закона № 2245-VIII от 07.12.2017}

39.6.2.4. Порядок предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях, по результатам которого заключаются договоры, имеющих односторонний, двусторонний и многосторонний характер, утверждается Кабинетом Министров Украины.

Указанный порядок должен включать, в частности, но не исключительно:

процедуру подачи и рассмотрения заявки о проведении процедуры предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях;

перечень документов, представление которых необходимо для проведения процедуры предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях;

основания для внесения изменений в действующее договора, заключенного по результатам предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях, продление срока его действия или досрочного прекращения;

основания для прекращения процедуры предварительного согласования ценообразования;

основания для прекращения или продления срока действия договора о предварительном согласовании ценообразования.

39.6.2.5. В случае соблюдения условий договора о предварительном согласовании ценообразования в контролируемых операциях контролирующие органы не имеют права принимать решение о доначислении налоговых обязательств, штрафов, пени по контролируемых операций, являющихся предметом такого договора.

В случае несоблюдения условий договора о согласовании ценообразования налогоплательщиком такой договор теряет силу с даты вступления в силу. Контролирующие органы имеют право принимать решение о доначислении налоговых обязательств, штрафов, пени по контролируемых операций, являющихся предметом такого договора, условия которых не соответствуют принципу "вытянутой руки".

39.6.2.6. Договор, заключенный по результатам предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях, вступает в силу с даты, согласованной центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику, и крупным налогоплательщиком в зависимости от обстоятельств и особенностей контролируемых операций, являющихся предметом такого договора.

По соглашению сторон действие договора, заключенного по результатам предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях, может быть распространена на весь отчетный период, в котором заключен такой договор, и / или отчетных периодов, предшествующих вступлению в силу таким договором.

39.6.2.7. В случае соблюдения крупным налогоплательщиком условий договора, заключенного по результатам предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях, при условии неизменности согласованных критериев для определения соответствия условий контролируемых операций, являющихся предметом договора, принципа "вытянутой руки", действие такого договора может быть продлен на согласованный сторонами срок.

39.6.3. Стабильность условий договора, заключенного по результатам предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях:

39.6.3.1. Условия договора, заключенного по результатам предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях, остаются неизменными при изменении налогового законодательства в части регулирования отношений, возникающих при заключении такого договора, внесения в него изменений, прекращение его действия или потери налогоплательщиком статуса крупного налогоплательщика.

39.6.3.2. В случае внесения в налоговое законодательство изменений, влияющих на деятельность крупнейшего налогоплательщика и / или на критерии для определения соответствия условий контролируемых операций принципа "вытянутой руки", стороны договора, заключенного по результатам предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях, имеют право внести в его текста соответствующие изменения.

В случае несогласия одной из сторон с предложенными изменениями действие договора прекращается.



Статья 39-1. Особенности применения валютных курсов при начислении таможенных платежей

39-1.1. Для целей определения налоговых обязательств по уплате таможенных платежей применяется официальный курс валюты Украины к иностранной валюте, установленный Национальным банком Украины, действующей на 0 часов дня подачи таможенной декларации, а в случае, если таможенная декларация не подается, - дня определения налоговых обязательств.



Раздел II. Администрирование налогов, сборов, платежей
Глава 1. Общие положения
Статья 40. Сфера применения этого раздела

40.1. Этот раздел определяет порядок администрирования налогов и сборов, определенных в разделе I настоящего Кодекса, а также порядок контроля за соблюдением требований налогового и иного законодательства в случаях, когда осуществление такого контроля возложена на контролирующие органы.

В случае если другими разделами настоящего Кодекса или законами по вопросам таможенного дела определяется специальный порядок администрирования отдельных налогов, сборов, платежей, используются правила, определенные в другом разделе или законе по вопросам таможенного дела.



Статья 41. Контролирующие органы и органы взыскания

41.1. Контролирующими органами являются центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую, государственную таможенную политику, государственную политику по администрированию единого взноса, государственную политику в сфере борьбы с правонарушениями при применении налогового и таможенного законодательства, законодательства по вопросам уплаты единого взноса и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы (далее - центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику), его территориальные органы.

41.2. Органами взыскания является исключительно контролирующие органы, уполномоченные осуществлять мероприятия по обеспечению погашения налогового долга и недоимки по уплате единого взноса в пределах полномочий, а также государственные исполнители в пределах своих полномочий. Взыскание налогового долга и недоимки по уплате единого взноса по исполнительным надписям нотариусов не допускается.

41.3. Полномочия и функции контролирующих органов определяются настоящим Кодексом, Таможенным кодексом Украины и законами Украины.

Разграничение полномочий и функциональных обязанностей контролирующих органов определяется законодательством Украины.

41.4. Другие государственные органы не имеют права проводить проверки своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты налогов и сборов, в том числе по запросу правоохранительных органов.



Статья 42. Переписка налогоплательщиков и контролирующих органов

42.1. Налоговые уведомления - решения, налоговые требования или другие документы, адресованные контролирующим органом налогоплательщику, должны быть составлены в письменной форме, соответствующим образом подписаны и в случаях, предусмотренных законодательством, заверенные печатью такого контролирующего органа.

42.2. Документы считаются должным образом врученными, если они направлены в порядке, определенном пунктом 42.4 этой статьи, присланные по адресу (местонахождению, налоговому адресу) налогоплательщика заказным письмом с уведомлением о вручении или лично вручены налогоплательщику (его представителю).

42.3. Если налогоплательщик в порядке и в сроки, определенные статьей 66 настоящего Кодекса, сообщил контролирующий орган об изменении налогового адреса, он на период со дня государственной регистрации изменения налогового адреса до дня внесения изменений в учетные данные такого налогоплательщика освобождается от выполнения требований документов, присланных ему контролирующим органом по предварительному налоговому адресу и в дальнейшем возвращенных как таких, которые не нашли адресата.

42.4. Налогоплательщики, которые подают отчетность в электронной форме и / или прошли электронную идентификацию онлайн в электронном кабинете, могут осуществлять переписку с контролирующими органами средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и ​​электронном документообороте» и «Об электронные доверительные услуги ".

Переписка контролирующих органов с налогоплательщиками, указанными в абзаце первом настоящего пункта, осуществляется средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и ​​электронном документообороте" и "Об электронных доверительные услуги" путем направления документа в электронный кабинет с одновременным отправкой налогоплательщику на его электронный адрес (адреса) информации о виде документа, дату и время его отправки в электронный кабинет.

Датой вручения налогоплательщику документа является дата, указанная в квитанции о доставке в текстовом формате, отправляется по электронной кабинета автоматически и свидетельствует о дате и времени доставки документа налогоплательщику. В случае если доставка документа состоялась после 18 часов, датой вручения документа налогоплательщику считается следующий рабочий день. Если доставка состоялась в выходной или праздничный день, датой вручения документа налогоплательщику считается первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем.

В случае неполучения контролирующим органом квитанции о доставке документа в электронный кабинет в течение двух рабочих дней со дня его направления такой документ в бумажной форме на третий рабочий день со дня отправления по электронной кабинета направляется по адресу (местонахождению, налоговому адресу) налогоплательщика заказным письмом с уведомлением о вручении или лично вручается налогоплательщику (его представителю).

При этом срок доставки документа в электронный кабинет, определенный абзацем четвертым настоящего пункта, не засчитывается в срок направления документов, определенного настоящим Кодексом.

В случае если почта не может вручить налогоплательщику документ из-за отсутствия по местонахождению должностных лиц налогоплательщика, их отказ принять документ, ненахождение фактического местоположения (местонахождения) налогоплательщика или по другим причинам, документ считается врученным налогоплательщику в день, указанный почтовой службой в уведомлении о вручении с указанием причины невручения.

По требованию налогоплательщика, получившего документ в электронной форме, контролирующий орган предоставляет такому налогоплательщику соответствующий документ в бумажной форме в течение трех рабочих дней со дня поступления соответствующего требования (в бумажной или электронной форме) налогоплательщика.



Статья 42-1. Электронный кабинет

42-1.1. Электронный кабинет создается и функционирует по следующим принципам:

прозрачности - обязательного обнародования методологии реализации положений настоящего Кодекса в работе электронного кабинета;

контролируемости - обеспечение возможности независимой проверки корректности работы электронного кабинета через тестового плательщика (плательщиков) на эмуляторе, созданном на сайте методолога электронного кабинета на предмет отсутствия ошибок в программном обеспечении, предотвращения несанкционированного вмешательства в работу программного обеспечения электронного кабинета, означает нарушение целостности и подлинности исходного программного кода

интеграции с системами, которые используются налогоплательщиками - в открытом, свободном доступе размещаются API программного интерфейса для электронного обмена данными (EDI - Electronic data interchange)

своевременности устранения технических и / или методологических ошибок - обеспечение обнародования на официальном веб-сайте методолога электронного кабинета реестра технических и / или методологических ошибок, выявленных налогоплательщиками, техническим администратором и / или методологом электронного кабинета, с определением уровня критичности таких ошибок и установлением сроков для их устранения, информирование всех пользователей электронного кабинета о факте обнаружения технической и / или методологической ошибки, а также о факте ее устранения и восста ения работы электронного кабинета в полном объеме;

автоматизированности - максимальной автоматизации процессов создания, принятия, обработки, хранения, обработки и отображения данных (показателей) документов и других учетных данных налогоплательщика;

полноты функционала - наличия такого интерфейса электронного сервиса, который обеспечивает возможность реализации прав и обязанностей налогоплательщика, получение документов, предусмотренных законодательством, и информации, касающейся такого налогоплательщика, онлайн (через Интернет в режиме реального времени) или через программный интерфейс ( АРИ), другими средствами информационных, телекоммуникационных, информационно-телекоммуникационных систем;

упрощение процедуры взаимодействия налогоплательщиков и контролирующего органа и ускорения электронного документооборота между ними;

осуществление автоматизированного внесения в журнал всех действий (событий), происходящих в электронном кабинете, включая, в частности, фиксацию даты и времени отправления, получения документов через электронный кабинет и любого изменения данных, доступных в электронном кабинете, с помощью квалифицированной электронной отметки времени . Информация о дате и времени отправки и получения документов, другой корреспонденции с идентификацией отправителя и получателя хранится бессрочно и может быть получена через электронный кабинет в виде электронного документа, в том числе в виде квитанции в текстовом формате;

запрета вмешательства, создание ограничений в функционировании и / или возможностей в использовании налогоплательщиками электронного кабинета, предусмотренных настоящим Кодексом;

приоритетности поступающих от государственных, в том числе контролирующих, органов, начало работы в электронном кабинете с автоматического открытия сообщений, поступающих от государственных органов и / или блокировки возможности направления документов налогоплательщиком до получения таким налогоплательщиком документов, поступивших в его электронного кабинета от государственных органов.

42-1.2. Электронный кабинет обеспечивает возможность реализации налогоплательщиками прав и обязанностей, определенных этим Кодексом и нормативными правовыми актами, принятыми на основании и во исполнение настоящего Кодекса, законами по вопросам таможенного дела, в том числе, путем:

просмотра в режиме реального времени информации о налогоплательщике, что собирается, используется и формируется контролирующими органами в связи с учетом налогоплательщиков и администрированием налогов, сборов, таможенных платежей, осуществлением налогового контроля, в том числе данные оперативного учета налогов и сборов (в том числе данные интегрированных карточек налогоплательщиков), данные системы электронного администрирования налога на добавленную стоимость, данные системы электронного администрирования реализации полного и спирта этилового, а т акож получения такой информации в виде документа, который формируется автоматизировано путем выгрузки соответствующей информации с электронного кабинета с наложением квалифицированного электронной подписи должностного лица контролирующего органа и квалифицированной электронной печати контролирующего органа с применением средств квалифицированного электронной подписи или печати, которые имеют встроенные аппаратно-программные средства, обеспечивающих защиту записанных на них данных от несанкционированного доступа, от непосредственного ознакомления и значениям параметров личных ключей и их копирования;

проведение сверки расчетов налогоплательщиков с государственным и местными бюджетами, а также получения документа, подтверждающего состояние расчетов, который формируется автоматизировано путем выгрузки соответствующей информации с электронного кабинета с наложением квалифицированного электронной подписи должностного лица контролирующего органа и квалифицированной электронной печати контролирующего органа с применением средств квалифицированного электронной подписи или печати, которые имеют встроенные аппаратно-программные средства, обеспечивающие по талант записанных на них данных от несанкционированного доступа, от непосредственного ознакомления со значением параметров личных ключей и их копирования;

управления суммами ошибочно и / или излишне уплаченных денежных обязательств и пени в соответствии с положениями настоящего Кодекса;

автоматизированного определения обязательных для заполнения и представления форм налоговой отчетности и счетов для уплаты налогов и сборов конкретного налогоплательщика;

заполнения, проверки и представления налоговых деклараций, отчетности в контролирующий орган;

регистрации, корректировки налоговых накладных / расчетов в Едином реестре налоговых накладных и акцизных накладных в Едином реестре акцизных накладных;

просмотра в режиме реального времени информации о налоговых накладных / расчеты корректировки, регистрация которых в Едином реестре налоговых накладных остановлена;

доступа налогоплательщиков к системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость в разрезе текущих значений всех слагаемых и вычитаемое, предусмотренных пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса, в режиме просмотра в реальном времени и доступа к данным Единого реестра налоговых накладных, включая возможность формирования, проверки и подтверждения налоговых накладных, составленных плательщиком налога или его контрагентами по совершенным между ними договорам, для целей формирования налогового кредита налогоплательщиком, проверки и определения даты и времени регистрации таких накладных и / или расчетов корректировки, а также просмотр информации о незарегистрированных налоговые накладные и / или расчеты корректировки к ним, представленные на регистрацию плательщиком налогов, с указанием причины отказа в их регистрации;

информирование налогоплательщиков о проведении документальной плановой проверки налогоплательщика с указанием даты начала проведения такой проверки, хода и результатов его проверок, предусмотренных настоящим Кодексом, в том числе получения приказа о проведении документальной (плановой или внеплановой, выездной или невыездной) и фактической проверки, получения акта или справки, которым оформлены результаты проверки;

обеспечение возможности административного обжалования решений контролирующих органов, в том числе представления возражений на акт или справку, которыми оформлены результаты проверки, подачи жалобы на налоговое уведомление-решение или другое решение, действие или бездействие контролирующего органа или должностного лица контролирующего органа, в том числе решение о корректировки таможенной стоимости, решение о классификации товаров для таможенных целей, об определении страны происхождения, решение относительно оснований для предоставления налоговых льгот и тому подобное;

информирование о статусе контрагентов по публично доступным данным информационных ресурсов центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, других реестров и баз данных, которые ведутся в соответствии с настоящим Кодексом, включая предоставление информации о контрагентах налогоплательщика, в отношении которых принято решение о ликвидации юридического лица, об аннулировании регистрации плательщика налога на добавленную стоимость или привлеченных к ответственности за нарушение законов по вопросам налогообложения (исключительно в после окончательного согласования санкций и обязательств);

постановки на учет, внесение изменений в учетных данных (включая, но не ограничиваясь, внесение или изменение информации о лицах, имеющих право подписывать налоговую отчетность, и квалифицированных сертификатов открытых ключей квалифицированных электронных подписей и / или печатей (при наличии), снятия с учета (в том числе постановки на учет, внесение изменений в учетных данных и снятие с учета лиц, осуществляющих операции с товарами в порядке, определенном Таможенным кодексом Украины), перехода на специальные режимы налогообложения и других реестр ных действий;

представление обращений и других документов для получения лицензий, разрешений на помещение товаров в таможенные режимы, разрешений на осуществление таможенной брокерской деятельности, открытие и эксплуатацию магазинов беспошлинной торговли, таможенного склада, свободной таможенной зоны коммерческого и сервисного типа, склада временного хранения, грузового таможенного комплекса, а также обращений и других документов по поводу вынесения предварительных решений в порядке и на условиях, предусмотренных Таможенным кодексом Украины;

представление обращений и других документов с целью регистрации объекта интеллектуальной собственности в таможенном реестре объектов интеллектуальной собственности, получения сообщений от таможен о приостановлении таможенного оформления на основании данных таможенного реестра объектов интеллектуальной собственности и дальнейшей переписки с правообладателем по поводу приостановления такого таможенного оформления;

подачи заявлений и других документов с целью получения документов, подтверждающих страну происхождения, выдаваемых таможнями (в частности сертификатов EUR.1)

регистрации контролирующим органом регистраторов расчетных операций в случае, если такая регистрация предусмотрена законодательством, представление отчетности, связанной с применением регистратора расчетных операций, книг учета расчетных операций и расчетных книжек, представление электронных копий расчетных документов и фискальных отчетных чеков, представление информации об объеме расчетных операций, выполненных в наличной и / или в безналичной форме, или об объеме операций по купле-продаже иностранной валюты и т.д.;

уведомления о технической и / или методологическую ошибку, что обнаруженная в работе электронного кабинета;

получение любого документа, касающегося такого налогоплательщика и должен быть выдан ему контролирующим органом в соответствии с законодательством Украины, или информации из баз данных о такого налогоплательщика путем выгрузки соответствующей информации с электронного кабинета с наложением квалифицированного электронной подписи должностного лица контролирующего органа и квалифицированной электронной печати контролирующего органа с применением средств квалифицированного электронной подписи или печати, которые имеют встроенные аппаратно-программные и средства, обеспечивающие защиту записанных на них данных от несанкционированного доступа, от непосредственного ознакомления со значением параметров личных ключей и их копирования, с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и ​​электронном документообороте" и "Об электронных доверительные услуги";

обеспечение взаимодействия налогоплательщиков с контролирующими органами по другим вопросам, предусмотренным настоящим Кодексом, которая может быть реализована в электронной форме средствами электронной связи.

42-1.3. Имущественные права на программное обеспечение электронного кабинета является государственной собственностью.

42-1.4. Методолог электронного кабинета обеспечивает:

а) определение методологических и методических основ создания и функционирования электронного кабинета;

б) подготовку и утверждение технического задания на разработку, обновление, изменение, устранение ошибок программного обеспечения электронного кабинета;

в) утверждение и проверку алгоритмов работы программного обеспечения на соответствие требованиям законодательства;

г) целостность и аутентичность исходного кода электронного кабинета;

г) сохранение данных, содержащихся в электронном кабинете;

д) осуществление контроля за сохранностью данных, содержащихся в электронном кабинете, при отсутствии технического вмешательства в данные или подмены данных в электронном кабинете;

е) установление срока устранения технической и / или методологической ошибки в работе электронного кабинета с учетом критичности обнаруженной ошибки и технической возможности ее устранения;

е) осуществление других функций, необходимых для обеспечения функционирования электронного кабинета.

42-1.5. Налогоплательщик становится пользователем электронного кабинета и приобретает право подавать отчетность в электронной форме и вести переписку средствами электронной связи в электронной форме после прохождения в электронном кабинете электронной идентификации онлайн с использованием квалифицированного электронной подписи с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и ​​электронном документообороте "и" Об электронных доверительные услуги "или тех сервисов идентификации, использование которых разрешается методологом электронного Ка в.

Запрещается требовать от налогоплательщика совершение дополнительных действий, не предусмотренных настоящим пунктом, для того чтобы получить право пользования электронным кабинетом.

Единственным основанием для отказа в прохождении электронной идентификации налогоплательщика в электронном кабинете есть недействительность квалифицированного электронной подписи такого налогоплательщика, в том числе в связи с истечением срока действия сертификата открытого ключа.

Налогоплательщик, который прошел идентификацию в электронном кабинете, самостоятельно определяет способ взаимодействия с контролирующим органом, а именно в общем порядке или в электронной форме, о чем делает соответствующую отметку в электронном кабинете с одновременным обязательным указанием своего электронного адреса (адресов). В случае изменения адреса электронной почты налогоплательщик обязан не позднее следующего рабочего дня внести соответствующие изменения в свои учетные данные в электронном кабинете.

Начиная со дня, следующего за днем ​​избрания налогоплательщиком электронной формы взаимодействия с контролирующим органом через электронный кабинет, кроме выходных и праздничных дней, взаимодействие между ними, которая может быть реализована в электронной форме средствами электронной связи, осуществляется через электронный кабинет.

Налогоплательщик имеет право в любой момент отказаться от электронной формы взаимодействия с контролирующим органом путем направления уведомления через электронный кабинет. Начиная со дня, следующего за днем ​​направления уведомления, взаимодействие налогоплательщика с контролирующим органом в электронной форме прекращается и осуществляется в общем порядке, установленном настоящим Кодексом.

42-1.6. Электронный кабинет работает постоянно (24 часа в дату каждого календарного дня), кроме времени, необходимого для его технического обслуживания. Проведение технического обслуживания электронного кабинета в день, на который приходится предельный срок подачи налоговых деклараций, и с 8 до 20 часов любого другого календарного дня запрещается. Обслуживание электронного кабинета проводится в порядке, определяемом методологом электронного кабинета.

{Пункт 42-1.6 статьи 42-1 вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем введения в работу программного обеспечения электронного кабинета, но не позднее 1 января 2018 года, см. абзац второй пункта 1 раздела II Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

42-1.7. В случае выявления налогоплательщиком технической и / или методологической ошибки в работе электронного кабинета он вправе передать в электронный кабинет или другим способом сообщение об обнаруженной технической и / или методологическую ошибку. Сообщение о методологическую ошибку направляется методологу электронного кабинета. Сообщение о технической ошибке направляется одновременно методологу электронного кабинета и техническому администратору.

{Пункт 42-1.7 статьи 42-1 вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем введения в работу программного обеспечения электронного кабинета, но не позднее 1 января 2018 года, см. абзац второй пункта 1 раздела II Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

42-1.8. Методолог электронного кабинета обязан провести проверку наличия методологической ошибки в течение 72 часов после поступления сообщения от налогоплательщика, кроме выходных и праздничных дней, о результатах которой сообщить налогоплательщику в этот же срок. Если методолог электронного кабинета признает наличие методологической ошибки, он обязан устранить ее в срок, определяется им с учетом критичности обнаруженной ошибки и технической возможности ее устранения. Если методологическая ошибка приводит к нарушению прав налогоплательщиков или предусматривает привлечение налогоплательщиков к ответственности, методолог направляет в электронный кабинет и на электронный адрес (адреса) налогоплательщика документ, которым сообщает о существовании методологической ошибки и о времени, необходимом для ее устранения и восстановления нарушенных прав налогоплательщиков. Об устранении методологической ошибки методолог сообщает налогоплательщикам путем направления соответствующего документа сообщению в электронный кабинет и на электронный адрес (адреса) налогоплательщиков.

{Пункт 42-1.8 статьи 42-1 вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем введения в работу программного обеспечения электронного кабинета, но не позднее 1 января 2018 года, см. абзац второй пункта 1 раздела II Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

42-1.9. Технический администратор обязан провести проверку наличия технической ошибки в течение 72 часов после поступления сообщения от налогоплательщика, кроме выходных и праздничных дней, о результатах которой сообщить методологу электронного кабинета и налогоплательщику в этот же срок. Если технический администратор признает наличие технической ошибки, он обязан устранить такую ​​техническую ошибку в течение срока, определенного методологом электронного кабинета, с учетом критичности обнаруженной ошибки и технической возможности ее устранения. Если техническая ошибка приводит к нарушению прав налогоплательщиков или предусматривает привлечение налогоплательщиков к ответственности, технический администратор направляет в электронный кабинет и на электронный адрес (адреса) налогоплательщиков документ, которым сообщает всем налогоплательщикам о существовании технической ошибки и о времени, необходимом для ее устранению и восстановлению нарушенных прав налогоплательщиков. Об устранении технической ошибки технический администратор сообщает налогоплательщикам путем направления соответствующего документа сообщению в электронный кабинет и на электронный адрес (адреса) налогоплательщиков.

{Пункт 42-1.9 статьи 42-1 вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем введения в работу программного обеспечения электронного кабинета, но не позднее 1 января 2018 года, см. абзац второй пункта 1 раздела II Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

42-1.10. Налогоплательщик освобождается от ответственности в случае, когда в работе электронного кабинета обнаружена техническая и / или методологическая ошибка и такая ошибка признана техническим администратором и / или методологом электронного кабинета или ее существования подтверждено решением суда. В таком случае штрафные санкции и пеня, предусмотренные настоящим Кодексом, за нарушение налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, вызванные технической и / или методологической ошибкой в ​​работе электронного кабинета, не применяются, основания для привлечения налогоплательщика и / или его должностных лиц к административной, уголовной ответственности отсутствуют. Неначисление штрафных санкций и / или пени за нарушения, вызванные технической и / или методологической ошибкой в ​​работе электронного кабинета, закрепляется (реализуется) в программном обеспечении, которое применяется для автоматического расчета штрафных санкций и / или пени за нарушение налогового законодательства.

{Пункт 42-1.10 статьи 42-1 вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем введения в работу программного обеспечения электронного кабинета, но не позднее 1 января 2018 года, см. абзац второй пункта 1 раздела II Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

42-1.11. Если технический администратор или методолог не отправляет ответы о результатах проверки сообщения о технической и / или методологическую ошибку в установленный настоящим Кодексом срок или отрицает наличие технической и / или методологической ошибки в работе электронного кабинета, то налогоплательщик имеет право обратиться в суд за защитой своих прав и охраняемых интересов, о чем сообщает контролирующему органу, техническому администратору и методологу электронного кабинета через электронный кабинет. В течение всего времени судебного рассмотрения такого обращения налогоплательщика запрещается определять налогоплательщику денежное обязательство, применять штрафные санкции и начислять пеню, инициировать привлечение налогоплательщика и / или его должностных лиц к административной, уголовной ответственности за нарушение налогового законодательства, которые могут быть вызваны технической и / или методологической ошибкой в ​​работе электронного кабинета.

{Пункт 42-1.11 статьи 42-1 вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем введения в работу программного обеспечения электронного кабинета, но не позднее 1 января 2018 года, см. абзац второй пункта 1 раздела II Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}



Статья 43. Условия возврата ошибочно и / или излишне уплаченных денежных обязательств и пени

43.1. Ошибочно и / или излишне уплаченные суммы денежного обязательства подлежат возврату плательщику в соответствии с настоящей статьей и статьей 301 Таможенного кодекса Украины, кроме случаев наличия у такого плательщика налогового долга.

43.2. В случае наличия у налогоплательщика налогового долга, возврат ошибочно и / или излишне уплаченной суммы денежного обязательства на текущий счет такого налогоплательщика в учреждении банка или путем возврата наличными средствами по чеку в случае отсутствия у налогоплательщика счета в банке, проводится только после полного погашения такого налогового долга налогоплательщиком.

43.3. Обязательным условием для осуществления возврата сумм денежного обязательства является представление налогоплательщиком заявления о таком возврате (кроме возврата излишне удержанных (уплаченных) сумм налога с доходов физических лиц, рассчитываются контролирующим органом на основании поданного налогоплательщиком налоговой декларации за отчетный календарный год путем проведения перерасчета по общему годовому налогооблагаемым доходом налогоплательщика) в течение 1095 дней со дня возникновения ошибочно и / или излишне уплаченной суммы.

43.4. Налогоплательщик подает заявление о возврате ошибочно и / или излишне уплаченных денежных обязательств и пени в произвольной форме, в котором указывает направление перечисления средств: на текущий счет налогоплательщика в учреждении банка; на погашение денежного обязательства и / или налогового долга по другим платежам, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, независимо от вида бюджета; возвращения в наличной форме средств по чеку в случае отсутствия у налогоплательщика счета в банке.

43.4-1. В случае возврата излишне уплаченных налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, зачисленных в бюджет со счета плательщика налога в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость в порядке, определенном пунктом 200-1.5 статьи 200-1 настоящего Кодекса, такие средства подлежат возврату только на счет плательщика в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, а в случае его отсутствия на момент обращения налогоплательщика с заявлением на возврат излишне уплаченных налоговых обязательств по налогу на Одан стоимость или на момент фактического возврата средств - путем перечисления на текущий счет налогоплательщика в учреждении банка.

43.5. Контролирующий орган не позднее чем за пять рабочих дней до окончания двадцатидневного срока со дня подачи налогоплательщиком заявления готовит заключение о возврате соответствующих сумм средств из соответствующего бюджета и подает его для исполнения соответствующему органу, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств.

На основании полученного заключения орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, в течение пяти рабочих дней осуществляет возврат ошибочно и / или излишне уплаченных денежных обязательств и пени плательщикам налогов в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Контролирующий орган несет ответственность по закону за несвоевременность передачи органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств для выполнения выводу о возврате соответствующих сумм средств из соответствующего бюджета.

43.6. Возврат ошибочно и / или излишне уплаченных денежных обязательств налогоплательщикам осуществляется из бюджета, в который такие средства были зачислены.



Статья 44. Требования к подтверждению данных, определенных в налоговой отчетности

44.1. Для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и / или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, эт "связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абзацем первым настоящего пункта.

В случаях, предусмотренных статьей 216 Гражданского кодекса Украины, налогоплательщики имеют право вносить соответствующие изменения в налоговую отчетность в порядке, определенном статьей 50 настоящего Кодекса.

44.2. Для расчета объекта налогообложения плательщика налога на прибыль использует данные бухгалтерского учета и финансовой отчетности по доходам, расходам и финансового результата до налогообложения.

Налогоплательщики, которые в соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" применяют международные стандарты финансовой отчетности, ведут учет доходов и расходов и определяют объект налогообложения по налогу на прибыль по таким стандартам с учетом положений настоящего Кодекса. Такие плательщики налога при применении положений настоящего Кодекса, в которых содержится ссылка на положения (стандарты) бухгалтерского учета, применяют соответствующие международные стандарты финансовой отчетности.

Юридические лица - плательщики единого налога, которые отвечают критериям, определенным подпунктом 3 пункта 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, ведут упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов в целях исчисления объекта налогообложения по методике, утвержденной центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

{Абзац четвертый пункта 44.2 статьи 44 исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

44.3. Налогоплательщики обязаны обеспечить хранение документов, определенных пунктом 44.1 этой статьи, а также документов, связанных с выполнением требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в течение не менее 1095 дней (2555 дней - для документов и информации , необходимой для осуществления налогового контроля за трансфертным ценообразованием в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса) со дня подачи налоговой отчетности, для составления которой используются указанные документы, а в случае ее непредставления - с предусмотри еного этим Кодексом предельного срока представления такой отчетности.

В случае ликвидации налогоплательщика документы, определенные пунктом 44.1 этой статьи, за период деятельности налогоплательщика не менее 1095 дней (2555 дней - для документов и информации, необходимой для осуществления налогового контроля за трансфертным ценообразованием в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса), предшествующие дате ликвидации налогоплательщика, в установленном законодательством порядке передаются в архив.

44.4. Если документы, указанные в пункте 44.1 этой статьи, связанные с предметом проверки, проведением процедуры административного обжалования принятого по ее результатам налогового уведомления-решения или судебного разбирательства, такие документы должны храниться до окончания проверки и предусмотренного законом срока обжалования принятых по ее результатам решений и / или решения дела судом, но не менее сроков, предусмотренных пунктом 44.3 этой статьи.

44.5. В случае потери, повреждения или досрочного уничтожения документов, указанных в пунктах 44.1 и 44.3 настоящей статьи, налогоплательщик обязан в пятидневный срок со дня такого события письменно уведомить контролирующий орган по месту учета в порядке, установленном настоящим Кодексом для представления налоговой отчетности и контролирующий орган, которым было осуществлено таможенное оформление соответствующей таможенной декларации.

Налогоплательщик обязан восстановить утраченные документы в течение 90 календарных дней со дня, следующего за днем ​​поступления уведомления в контролирующий орган.

В случае невозможности проведения проверки налогоплательщика в случаях, предусмотренных настоящим подпунктом, сроки проведения таких проверок переносятся до даты восстановления и предоставления документов к проверке в пределах определенных этим подпунктом сроков.

44.6. В случае если до окончания проверки или в сроки, определенные в абзаце втором пункта 44.7 этой статьи налогоплательщик не предоставляет должностным лицам контролирующего органа, проводящих проверку, документы (независимо от причин такого непредоставления, кроме случаев выемки документов или другого изъятия правоохранительными органами), подтверждающие показатели, отраженные таким налогоплательщиком в налоговой отчетности, считается, что такие документы отсутствовали у такого налогоплательщика на время составления такой отчетности.

Если налогоплательщик по окончании проверки и до принятия решения контролирующим органом по результатам такой проверки предоставляет документы, подтверждающие показатели, отраженные таким налогоплательщиком в налоговой отчетности, не предоставленные во время проверки (в случаях, предусмотренных абзацами вторым и четвертым пункта 44.7 этой статьи) , такие документы должны быть учтены контролирующим органом при рассмотрении им вопроса о принятии решения.

44.7. В случае если должностное лицо контролирующего органа, осуществляющего проверку, отказывается по любым причинам от учета документов, предоставленных налогоплательщиком при проведении проверки, налогоплательщик имеет право до окончания проверки направить письмом с уведомлением о вручении и с описью вложения или предоставить непосредственно в контролирующий орган, который проводит проверку, копии таких документов (заверенные печатью налогоплательщика (при наличии печати) и подписью налогоплательщика - физического лица или должностного лица пл тника налогов - юридического лица).

В течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем ​​получения акта проверки, налогоплательщик вправе подать контролирующему органу, проводившему проверку, возражения и / или дополнительные документы, подтверждающие показатели, отраженные таким налогоплательщиком в налоговой отчетности.

В случае если при проведении проверки налогоплательщик предоставляет документы менее чем за три дня до дня ее завершения или когда направленные в предусмотренном абзацем первым этого пункта порядке документы поступили в контролирующий орган менее чем за три дня до дня завершения проверки, проведение проверки продлевается на срок , определенный статьей 82 настоящего Кодекса.

В случае если направленные в предусмотренном абзацем первым этого пункта порядке документы поступили в контролирующий орган после завершения проверки или в случае предоставления таких документов в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, контролирующий орган имеет право не принимать решения по результатам проведенной проверки и назначить внеплановую документальную проверку такого плательщика налогов.

44.8. Обособленные подразделения, определенные плательщиком отдельного налога, должны вести учет по такому налогу по правилам, установленным настоящим Кодексом.



Статья 45. Налоговая адрес

45.1. Налогоплательщик - физическое лицо обязан определить свой налоговый адрес.

Налоговому адресу налогоплательщика - физического лица признается место его проживания, по которому она берется на учет как налогоплательщик в контролирующем органе.

Налогоплательщик - физическое лицо может иметь одновременно не более одного налогового адреса.

45.2. Налоговым адресом юридического лица (обособленного подразделения юридического лица) является местонахождение такого юридического лица, сведения о содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц - предпринимателей.

Налоговым адресом предприятия, переданного в доверительное управление, является местонахождение доверительного собственника.

45.3. Налогоплательщик, который выбирает способ взаимодействия с контролирующим органом средствами электронной связи в электронной форме, обязан при избрании способа взаимодействия сообщить контролирующему органу свой электронный адрес (адреса) путем внесения этой информации в своих учетных данных через электронный кабинет.



ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Статья 46. Налоговая декларация (расчет)

46.1. Налоговая декларация, расчет, отчет (далее - налоговая декларация) - документ, который подается налогоплательщиком (в том числе обособленным подразделением в случаях, определенных этим Кодексом) контролирующему органу в сроки, установленные законом, на основании которого осуществляется начисление и / или уплата налогового обязательства или отражаются объемы операции (операций), доходов (прибыли), по которым налоговым и таможенным законодательством предусмотрено освобождение налогоплательщика от обязанности начисления и уплаты налога и сбора, или документ, что свидетельствует о суммах дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, суммы удержанного и / или уплаченного налога.

Таможенные декларации приравниваются к налоговым декларациям для целей начисления и / или уплаты налоговых обязательств.

Приложения к налоговой декларации является ее неотъемлемой частью.

46.2. Плательщик налога на прибыль представляет вместе с соответствующей налоговой декларацией квартальную или годовую финансовую отчетность в порядке, предусмотренном для представления налоговой декларации с учетом требований статьи 137 настоящего Кодекса.

Финансовая отчетность, составляется и представляется в соответствии с настоящим пунктом плательщиками налога на прибыль и некоммерческими предприятиями, учреждениями и организациями, является приложением к налоговой декларации по налогу на прибыль (отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации) и ее неотъемлемой частью.

Плательщики налога на прибыль - производители сельскохозяйственной продукции, выбрали годовой налоговый (отчетный) период в соответствии с подпунктом 137.4.1 пункта 137.4 статьи 137 этого Кодекса, составляют и подают с соответствующей налоговой декларацией финансовую отчетность за первое полугодие прошлого отчетного года, за прошлый отчетный год и за первое полугодие текущего отчетного года.

Неприбыльные предприятия, учреждения и организации, определенные пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, подают отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации по форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику (профессиональные союзы, их объединения и организации профсоюзов, образованные в порядке, определенном законом, отчитываются в случае нарушений пункта 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса), и годовую финансовую отчетность.

46.3. Если согласно правилам, определенным настоящим Кодексом, налоговая отчетность по отдельному налогу составляется нарастающим итогом, налоговая декларация по результатам последнего налогового периода года приравнивается к годовой налоговой декларации. В таком случае годовая налоговая декларация не подается.

46.4. Если налогоплательщик считает, что форма налоговой декларации, определенная центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства, вопреки нормам настоящего Кодекса по такому налогу или сбору, он имеет право отметить этот факт в специально отведенном месте в налоговой декларации.

В случае необходимости налогоплательщик может подать вместе с такой налоговой декларации дополнение к такой декларации, составленные в произвольной форме, будет считаться неотъемлемой частью налоговой декларации. Такое дополнение подается с объяснением мотивов его представления. Налогоплательщик, который подает отчетность в электронной форме, приводит следующее дополнение в электронной форме.

{Абзац второй пункта 46.4 статьи 46 с изменениями, внесенными согласно Законам № 655-VIII от 17.07.2015, № 1797-VIII от 21.12.2016}

46.5. Форма налоговой декларации устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

{Абзац первый пункта 46.5 статьи 46 с изменениями, внесенными согласно Закону № 5083-VI от 05.07.2012}

В таком же порядке устанавливаются формы налоговых деклараций по местным налогам и сборам, являются обязательными для применения их плательщиками (налоговыми агентами).

Форма декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации) устанавливается с учетом особенностей, определенных пунктом 179.9 статьи 179 настоящего Кодекса.

Форма упрощенной налоговой декларации, предусмотренной пунктом 49.2 статьи 49 настоящего Кодекса, и порядок перехода налогоплательщиков на представление такой декларации устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

Форма, порядок и сроки представления таможенной декларации, а также порядок принятия контролирующим органом таможенной декларации определяются с учетом требований таможенного законодательства Украины.

Государственные органы, устанавливающие в соответствии с настоящим пунктом формы налоговых деклараций, обязаны обнародовать такие формы для использования их налогоплательщиками.

46.6. Если в результате введения нового налога или изменения правил налогообложения изменяются формы налоговой отчетности, центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, который утвердил такие формы, обязан обнародовать новые формы отчетности.

До определения новых форм деклараций (расчетов), которые вступают в силу для составления отчетности за налоговый период, следующего за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, действуют формы деклараций (расчетов), действующие до такого определения.

После внесения изменений в нормативно-правовых актов по вопросам налогообложения центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, должен осуществить мероприятия, связанные с обнародованием и применением таких изменений.

Требования статей 46-50 настоящего Кодекса не распространяются на декларирование товаров (продукции), ввезенных на таможенную территорию Украины или вывезенных из нее соответствии с таможенным законодательством Украины (кроме случаев, определенных в этих статьях), а также на декларирование отчислений в социальные фонды и прочее информационное декларирование, которое содержит экономические сведения о субъектах налогообложения, не касающиеся исчисления налогов.



Статья 47. Лица, которые несут ответственность за составление налоговой отчетности

47.1. Ответственность за непредставление, нарушение порядка заполнения документов налоговой отчетности, нарушение сроков их представления контролирующим органам, недостоверность информации, приведенной в указанных документах, несут:

47.1.1. юридические лица, постоянные представительства нерезидентов, которые в соответствии с настоящим Кодексом определены налогоплательщиками, а также их должностные лица.

Ответственность за нарушение налогового законодательства обособленным подразделением юридического лица несет юридическое лицо, в состав которой он входит;

47.1.2. физические лица - налогоплательщики и их законные или уполномоченные представители в случаях, предусмотренных законом;

47.1.3. налоговые агенты.



Статья 48. Составление налоговой декларации

48.1. Налоговая декларация составляется по форме, утвержденной в порядке, определенном положениями пункта 46.5 статьи 46 настоящего Кодекса и действующему в момент его представления.

Форма налоговой декларации должна содержать необходимые обязательные реквизиты и соответствовать нормам и содержанию соответствующих налога и сбора.

48.2. Обязательные реквизиты - это информация, которую должна содержать форма налоговой декларации и при отсутствии которой документ теряет определенный этим Кодексом статус с наступлением предусмотренных законом юридических последствий.

48.3. Налоговая декларация должна содержать следующие обязательные реквизиты:

тип документа (отчетный, уточняющий, отчетный новый);

отчетный (налоговый) период, за который подается налоговая декларация;

отчетный (налоговый) период, который уточняется (для уточняющего расчета);

полное наименование (фамилия, имя, отчество) налогоплательщика согласно регистрационным документам;

код налогоплательщика согласно Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины или налоговый номер;

регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте);

местонахождение (место жительства) налогоплательщика;

наименование контролирующего органа, в который подается отчетность;

дата представления отчета (или дата заполнения - в зависимости от формы)

информация о приложениях, которые прилагаются к налоговой декларации и является ее неотъемлемой частью;

инициалы, фамилии и регистрационные номера учетных карточек или иные сведения, определенные в абзаце седьмом настоящего пункта, должностных лиц налогоплательщика;

подписи налогоплательщика - физического лица и / или должностных лиц налогоплательщика, определенных этим Кодексом, заверенные печатью налогоплательщика (при наличии).

48.4. В отдельных случаях, когда это отвечает сущности налога или сбора и необходимо для его администрирования, форма налоговой декларации дополнительно может содержать следующие обязательные реквизиты:

отметка об отчетности по специальному режиму;

код вида экономической деятельности (КВЭД);

код органа местного самоуправления по ОКВЭД;

индивидуальный налоговый номер согласно данным реестра плательщиков налога на добавленную стоимость за отчетный (налоговый) период;

дата и номер решения о включении некоммерческой организации в Реестр неприбыльных учреждений и организаций;

признак неприбыльности организации;

полное наименование нерезидента;

местонахождение нерезидента;

название и код государства резиденции нерезидента.

48.5. Налоговая декларация должна быть подписана:

48.5.1. руководителем налогоплательщика или уполномоченным лицом, а также лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и представления налоговой декларации в контролирующий орган. В случае ведения бухгалтерского учета и представления налоговой декларации непосредственно руководителем налогоплательщика такая налоговая декларация подписывается таким руководителем;

Достаточным подтверждением подлинности документа налоговой отчетности является наличие оригинала подписи уполномоченного лица на документе в бумажной форме или наличие наложенного на электронный документ квалифицированного электронной подписи или печати налогоплательщика.

48.5.2. физическим лицом - налогоплательщиком или его представителем;

{Подпункт 48.5.2 пункта 48.5 статьи 48 с изменениями, внесенными согласно Закону № 655-VIII от 17.07.2015}

48.5.3. лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и представления налоговой декларации по договору о совместной деятельности или соглашением о разделе продукции.

48.6. Если налоговая декларация подается налоговыми агентами - юридическими лицами, она должна быть подписана руководителем такого агента и лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации такого агента, а если налоговым агентом является налогоплательщик - физическое лицо - таким налогоплательщиком.

48.7. Налоговая отчетность, составленная с нарушением норм этой статьи, не считается налоговой декларацией, кроме случаев, установленных пунктом 46.4 статьи 46 настоящего Кодекса.



Статья 49. Представление налоговой декларации в контролирующие органы

49.1. Налоговая декларация подается за отчетный период в установленные этим Кодексом сроки контролирующему органу, в котором состоит на учете налогоплательщик.

49.2. Налогоплательщик обязан за каждый установленный этим Кодексом отчетный период, в котором возникают объекты налогообложения, или в случае наличия показателей, подлежащих декларированию в соответствии с требованиями настоящего Кодекса подавать налоговые декларации по каждому отдельному налогу, плательщиком которого он является. Этот абзац применяется ко всем налогоплательщикам, в том числе плательщиков, находящихся на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности.

Плательщики налога на прибыль предприятий, облагаемых по ставке ноль процентов в соответствии с пунктом 43пидроздилу 4 раздела XX "Переходные положения" настоящего Кодекса, подают контролирующим органам декларации (расчеты) по налогу на прибыль предприятий по упрощенной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

49.2-1. Плательщики, определенные подпунктом 212.1.15 пункта 212.1 статьи 212 настоящего Кодекса, а также плательщики, которые имеют действующие (в том числе приостановлены) лицензии на право осуществления деятельности по подакцизной продукцией, подлежащей лицензированию в соответствии с законодательством, обязаны за каждый установленный этим кодексом отчетный период подавать налоговые декларации независимо от того, проводили такие плательщики хозяйственную деятельность в отчетном периоде.

49.3. Налоговая декларация подается по выбору налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, в один из следующих способов:

а) лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;

б) направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;

в) средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и ​​электронном документообороте" и "Об электронных доверительные услуги".

Единственным основанием для отказа в принятии налоговой декларации средствами электронной связи в электронной форме является недействительность квалифицированного электронной подписи или печати такого налогоплательщика, в том числе в связи с истечением срока действия сертификата открытого ключа, если только такая налоговая декларация соответствует всем требованиям электронного документа и предоставлена ​​в формате, доступном для ее технической обработки.

49.4. Налогоплательщики, относящиеся к крупным и средним предприятиям, подают налоговые декларации контролирующему органу в электронной форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и ​​электронном документообороте" и "Об электронных доверительные услуги".

Налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость подается в электронной форме контролирующему органу всеми плательщиками этого налога с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и ​​электронном документообороте" и "Об электронных доверительные услуги".

В случае прекращения договора о признании электронных документов по основаниям, определенным законом, налогоплательщик вправе до принятия нового договора подавать налоговую отчетность в соответствии с установленными подпунктами "а" и "б" пункта 49.3 этой статьи.

Контролирующим органам запрещается в одностороннем порядке расторгать договор о признании электронных документов.

49.4-1. Квалифицированный предоставитель электронных доверительных услуг центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, безвозмездно предоставляет налогоплательщикам квалифицированные электронные доверительные услуги.

49.5. При отправке налоговой декларации по почте, налогоплательщик обязан осуществить такое отправление в адрес соответствующего контролирующего органа не позднее чем за пять дней до истечения предельного срока представления налоговой декларации, определенного этой статьей, а при представлении налоговой отчетности в электронной форме, - не позднее окончания последнего часа дня, в котором истекает такой предельный срок.

49.6. В случае утраты или порчи почтового отправления или задержки его вручения контролирующему органу по вине оператора почтовой связи, такой оператор несет ответственность в соответствии с законом. В таком случае налогоплательщик освобождается от любой ответственности за непредставление или несвоевременное представление такой налоговой декларации.

Налогоплательщик в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об утрате или порче почтового отправления обязан направить по почте или предоставить лично (по его выбору) контролирующему органу второй экземпляр налоговой декларации вместе с копией уведомления об утрате или порче почтового отправления.

49.7. Независимо от факта утраты или повреждения такого почтового отправления или задержки его вручения налогоплательщик обязан уплатить сумму налогового обязательства, самостоятельно определенную им в такой налоговой декларации, в течение сроков, установленных настоящим Кодексом.

49.8. Принятие налоговой декларации является обязанностью контролирующего органа. При принятии налоговой декларации уполномоченное должностное лицо контролирующего органа, в котором состоит на учете налогоплательщик, обязано проверить наличие и достоверность заполнения всех обязательных реквизитов, предусмотренных пунктами 48.3 и 48.4 статьи 48 настоящего Кодекса. Другие показатели, указанные в налоговой декларации налогоплательщика, до ее принятия проверке не подлежат.

49.9. При условии соблюдения налогоплательщиком требований этой статьи должностное лицо контролирующего органа, в котором состоит на учете налогоплательщик, обязано зарегистрировать налоговую декларацию плательщика датой ее фактического получения контролирующим органом.

При условии соблюдения требований, установленных статьями 48 и 49 настоящего Кодекса налоговая декларация, представленная плательщиком, также считается принятой:

49.9.1. при наличии на всех листах, из которых состоит налоговая декларация и, по желанию налогоплательщика, по ее копии, отметки (штампа) контролирующего органа, которым получена налоговая декларация, с указанием даты ее получения, или квитанции о получении налоговой декларации в случае ее представления средствами электронной связи, или почтового уведомления с отметкой о вручении контролирующему органу, в случае отправки налоговой декларации по почте;

49.9.2. в случае, если контролирующий орган с соблюдением требований пункта 49.11 настоящей статьи не предоставляет налогоплательщику уведомление об отказе в принятии налоговой декларации или в случаях, определенных этим пунктом, не направляет его налогоплательщику в установленный настоящей статьей срок.

49.10. Отказ должностного лица контролирующего органа принять налоговую декларацию по любым причинам, не определенным этой статьей, в том числе выдвижение любых не определенных этой статьей условий такого принятия (включая изменение показателей такой налоговой декларации, уменьшение или отмену отрицательного значения о объектов налогообложения, сумм бюджетных возмещений, незаконного увеличения налоговых обязательств и т.п.) запрещается.

49.11. В случае представления налогоплательщиком в контролирующий орган налоговой декларации, заполненной с нарушением требований пунктов 48.3 и 48.4 статьи 48 настоящего Кодекса, такой контролирующий орган обязан предоставить такому налогоплательщику письменное уведомление об отказе в принятии его налоговой декларации с указанием причин такого отказа:

49.11.1. в случае получения такой налоговой декларации, направленной по почте или средствами электронной связи, - в течение пяти рабочих дней со дня ее получения;

49.11.2. в случае получения такой налоговой декларации лично от налогоплательщика или его представителя - в течение трех рабочих дней со дня получения.

49.12. В случае получения отказа контролирующего органа в принятии налоговой декларации налогоплательщик имеет право:

49.12.1. подать налоговую декларацию и уплатить штраф в случае нарушения срока ее представления;

49.12.2. обжаловать решение контролирующего органа в порядке, предусмотренном статьей 56 настоящего Кодекса.

49.13. В случае если в установленном законодательством порядке будет установлен факт неправомерного отказа контролирующим органом (должностным лицом) в принятии налоговой декларации, последняя считается принятой в день ее фактического получения контролирующим органом.

49.14. По каждому заявлению налогоплательщика о нарушении должностным лицом контролирующего органа этой статьи в обязательном порядке проводится служебное расследование в соответствии с законом.

По результатам такого расследования виновное должностное лицо контролирующего органа привлекается к ответственности в соответствии с законом.

49.15. Налоговая декларация, направленная налогоплательщиком или его представителем по почте или средствами электронной связи, считается поданной при условии ее заполнения с нарушением норм пунктов 48.3 и 48.4 статьи 48 настоящего Кодекса и отправки контролирующим органом налогоплательщику письменного отказа в принятии его налоговой декларации.

49.16. Независимо от наличия отказа в принятии налоговой декларации налогоплательщик обязан погасить налоговое обязательство, самостоятельно определенное им в такой налоговой декларации, в течение сроков, установленных настоящим Кодексом.

{Пункт 49.17 статьи 49 исключен на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016 - изменение вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем введения в работу программного обеспечения электронного кабинета, но не позднее 1 января 2018 года, см. абзац второй пункта 1 раздела II Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

49.18. Налоговые декларации, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, подаются за базовый отчетный (налоговый) период, равный:

49.18.1. календарному месяцу (в том числе в случае уплаты месячных авансовых взносов) - в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) месяца;

49.18.2. календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе в случае уплаты квартальных или полугодовых авансовых взносов) - в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) квартала (полугодия);

49.18.3. календарному году, кроме случаев, предусмотренных подпунктами 49.18.4 и 49.18.5 этого пункта - в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года;

49.18.4. календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц - до 1 мая года, следующего за отчетным, кроме случаев, предусмотренных разделом IV настоящего Кодекса;

49.18.5. календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц - предпринимателей - в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года;

49.18.6. календарному году для плательщиков налога на прибыль для налоговой декларации, которая рассчитывается нарастающим итогом за год - в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года.

49.19. Если налоговая декларация за квартал, полугодие, три квартала или год рассчитывается нарастающим итогом на основании показателей базовых налоговых периодов, из которых состоят такие квартал, полугодие, три квартала или год (без учета авансовых взносов), согласно соответствующему разделу настоящего Кодекса, указанная налоговая декларация подается в сроки, определенные пунктом 49.18 этой статьи для такого базового отчетного (налогового) периода, кроме налоговой декларации по налогу на прибыль, рассчитывается нарастающим итогом за год.

Для целей настоящего Кодекса под термином "базовый отчетный (налоговый) период" следует понимать первый отчетный (налоговый) период года, определенный соответствующим разделом настоящего Кодекса.

49.20. Если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем ​​срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем.

Предельные сроки представления налоговой декларации могут быть увеличены по правилам и на основаниях, предусмотренных настоящим Кодексом.

49.21. Если согласно соответствующему разделу настоящего Кодекса по вопросам отдельного налога, сбора отчетный (налоговый) период не установлен, налоговая декларация подается и налоговое обязательство уплачивается в сроки, предусмотренные настоящим пунктом для месячного базового отчетного (налогового) периода, кроме случаев, когда представление налоговой декларации не предусмотрено таким разделом настоящего Кодекса.



Статья 50. Внесение изменений в налоговую отчетность

50.1. В случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 102 настоящего Кодекса) налогоплательщик самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных настоящей статьей) , он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на момент подачи уточняющего расчета.

Налогоплательщик имеет право не подавать такой расчет, если соответствующие уточненные показатели указываются им в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) обнаружены.

Налогоплательщик, который самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) обнаруживает факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан, за исключением случаев, установленных пунктом 50.2 этой статьи:

а) или направить уточняющий расчет и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере трех процентов от такой суммы до представления такого уточняющего расчета. Этот штраф не применяется в случае представления уточняющего расчета к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за предыдущий налоговый (отчетный) год с целью осуществления самостоятельного корректировки в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса в срок не позднее 1 октября года, следующего за отчетным;

б) либо отразить сумму недоплаты в составе декларации по этому налогу, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере пяти процентов от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу.

Если после подачи декларации за отчетный период налогоплательщик подает новую декларацию с исправленными показателями до окончания предельного срока представления декларации за такой же отчетный период или подает в следующих налоговых периодах уточняющую декларацию в результате выполнения требований пункта 169.4 статьи 169 этого Кодекса, то штрафы, определенные в этом пункте, не применяются.

50.2. Налогоплательщик при проведении документальных плановых и внеплановых проверок не имеет права подавать уточняющие расчеты к поданным им ранее налоговых деклараций за любой отчетный (налоговый) период по соответствующему налогу и сбору, который проверяется контролирующим органом.

Это правило не распространяется на случаи, установленные статьей 177 настоящего Кодекса.

50.3. В случае если налогоплательщик подает уточняющий расчет к налоговой декларации, представленной за проверяемый период, либо не подает уточняющий расчет в течение 20 рабочих дней после даты составления справки о проведении электронной проверки, которой установлено нарушение налогового законодательства, соответствующий контролирующий орган имеет право на проведение внеплановой проверки налогоплательщика за соответствующий период.



Статья 51. Представление сведений о суммах выплаченных доходов налогоплательщикам - физическим лицам

51.1. Налогоплательщики, в том числе налоговые агенты обязаны подавать контролирующим органам в сроки, установленные настоящим Кодексом для налогового квартала, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков.

51.2. В определенных этим Кодексом случаях расчеты подаются в электронном виде.



ГЛАВА 3. НАЛОГОВЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ
Статья 52. Налоговая консультация

52.1. По обращению налогоплательщиков контролирующие органы предоставляют им безвозмездно индивидуальные налоговые консультации по вопросам практического применения отдельных норм налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в течение 25 календарных дней, следующих за днем ​​получения такого обращения данным контролирующим органом.

Обращение налогоплательщиков на получение индивидуальной налоговой консультации в письменной форме должно содержать:

наименование для юридического лица или фамилия, имя, отчество для физического лица, налоговый адрес, а также номер средства связи и адрес электронной почты, если таковые имеются;

код согласно ЕГРПОУ (для юридических лиц) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (для физических лиц) или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом соответствующем контролирующему органу и имеют отметку в паспорте);

указания, в чем заключается практическая необходимость получения налоговой консультации;

подпись налогоплательщика;

дату подписания обращения.

На обращение налогоплательщика, не соответствует требованиям, указанным в настоящем пункте, налоговая консультация не предоставляется, а направляется ответ в порядке и сроки, предусмотренные Законом Украины "Об обращении граждан".

Уполномоченное лицо центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, может принять решение о продлении срока рассмотрения обращения на получение индивидуальной налоговой консультации более 25-дневный срок, но не более 10 календарных дней, и письменно уведомить об этом налогоплательщику до окончания срока, определенного абзацем первым настоящего пункта.

52.2. Индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

52.3. По выбору налогоплательщика индивидуальная налоговая консультация предоставляется в устной или письменной форме. Индивидуальная налоговая консультация, предоставляемая в письменной форме, обязательно должна содержать название - налоговая консультация, регистрационный номер в единой базе индивидуальных налоговых консультаций, описание вопросов, поднимаемых налогоплательщиком, с учетом фактических обстоятельств, указанных в обращении налогоплательщика, обоснование применения норм законодательства и заключение по вопросам практического использования таких норм законодательства.

52.4. Индивидуальные налоговые консультации предоставляются:

в устной форме - контролирующими органами и государственными налоговыми инспекциями;

в письменной форме - контролирующими органами в Автономной Республике Крым, городах Киеве и Севастополе, областях, межрегиональными территориальными органами, центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику.

Индивидуальная налоговая консультация, предоставляемая в письменной форме, подлежит регистрации в единой базе индивидуальных налоговых консультаций и размещению на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, без указания наименования (фамилии, имя, отчество) налогоплательщика, кода согласно ЕГРПОУ (регистрационного номера учетной карточки) и его налогового адреса.

Доступ к указанным данных единой базы и официального веб-сайта является бесплатным и свободным. Порядок ведения и форма единой базы индивидуальных налоговых консультаций определяются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

52.5. Контролирующий орган в Автономной Республике Крым, городах Киеве и Севастополе, областях, межрегиональный территориальный орган обязан направить центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику, индивидуальную налоговую консультацию в течение 15 календарных дней, следующих за днем ​​получения обращения налогоплательщика на получение индивидуальной налоговой консультации, для рассмотрения вопроса о внесении сведений о такой консультацию в единый реестр индивидуальных налоговых консульта й, о чем сообщает налогоплательщику в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса.

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, получив индивидуальную налоговую консультацию от контролирующего органа, который ему подчиняется, в течение 10 календарных дней, следующих за днем ​​получения такой консультации, но не более 35 календарных дней, следующих за днем ​​получения контролирующим органом соответствующего обращения налогоплательщиков, принимает одно из следующих решений:

о внесении сведений об индивидуальной налоговую консультацию в единый реестр индивидуальных налоговых консультаций, о чем сообщает в течение одного рабочего дня с момента принятия решения контролирующего органа, который ему подчиняется;

об отказе во внесении сведений в единый реестр индивидуальных налоговых консультаций, с одновременным предоставлением налогоплательщику от своего имени индивидуальной налоговой консультации и внесением сведений о такой консультацию в указанный реестр, о чем сообщает в течение одного рабочего дня с момента принятия решения контролирующего органа, который ему подчиняется и налогоплательщика в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса.

52.6. Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику, проводит периодическое обобщение индивидуальных налоговых консультаций, а также анализирует обстоятельства, свидетельствующие о неоднозначности отдельных норм налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, путем предоставления обобщающих налоговых консультаций, утверждаются приказом этого органа.

Обобщающие налоговые консультации подлежат обнародованию на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, в течение пяти календарных дней со дня их предоставления.



Статья 53. Последствия применения налоговых консультаций

53.1. Не может быть привлечен к ответственности, включая финансовой (штрафные санкции и / или пеня), налогоплательщика (налогового агента и / или его должностное лицо), который действовал в соответствии с индивидуальной налоговой консультации, предоставленной ему в письменной форме, а также обобщающей налоговой консультации за деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, в частности на основании того, что в дальнейшем такая налоговая консультация была изменена или отменена.

Положения абзаца первого настоящего пункта применяются к индивидуальной налоговой консультации, при условии что она зарегистрирована в единой базе индивидуальных налоговых консультаций.

В случае, если положения индивидуальной налоговой консультации противоречат положениям обобщающей налоговой консультации, применяются положения обобщающей налоговой консультации.

Налогоплательщик и / или налоговый агент, которые действовали в соответствии с налоговой консультацией, не освобождаются от обязанности уплаты налогового обязательства, определенного настоящим Кодексом.

53.2. Налогоплательщик может обжаловать в суд приказ об утверждении обобщающей налоговой консультации или предоставленную ему индивидуальную налоговую консультацию как правовой акт индивидуального действия, изложенные в письменной форме, которые, по мнению такого налогоплательщика, противоречат нормам или содержанию соответствующего налога или сбора.

Отмена судом приказа об утверждении обобщающей налоговой консультации или индивидуальной налоговой консультации является основанием для предоставления новой налоговой консультации с учетом выводов суда.

В течение 30 календарных дней со дня вступления в законную силу решения суда об отмене приказа об утверждении обобщающей налоговой консультации или индивидуальной налоговой консультации центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику, или контролирующий орган с учетом выводов суда обязаны опубликовать обобщающую налоговую консультацию или предоставить налогоплательщику индивидуальную налоговую консультацию.



ГЛАВА 4. ОПРЕДЕЛЕНИЕ СУММЫ НАЛОГОВЫХ
И / или денежных обязательств плательщика налогов,
ПОРЯДОК ИХ УПЛАТЫ И ОБЖАЛОВАНИЕ РЕШЕНИЙ
КОНТРОЛИРУЮЩИХ ОРГАНОВ
Статья 54. Определение сумм налоговых и денежных обязательств

54.1. Кроме случаев, предусмотренных налоговым законодательством, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налогового и / или денежного обязательства и / или пени, которую указывает в налоговой (таможенной) декларации или уточняющем расчете, что подается контролирующему органу в сроки, установленные настоящим Кодексом. Такая сумма денежного обязательства и / или пени считается согласованной.

{Пункт 54.1 статьи 54 с изменениями, внесенными согласно Закону № 3609-VI от 07.07.2011}

54.2. Денежное обязательство по сумме налоговых обязательств по налогу, подлежащая удержанию и уплате (перечислению) в бюджет в случае начисления / выплаты дохода в пользу налогоплательщика - физического лица, считается согласованным налоговым агентом или налогоплательщиком, получает доходы не от налогового агента, в момент возникновения налогового обязательства, который определяется календарной датой, установленной разделом IV этого Кодекса для предельного срока уплаты налога в соответствующий бюджет.

54.3. Контролирующий орган обязан самостоятельно определить сумму денежных обязательств, уменьшение (увеличение) суммы бюджетного возмещения и / или уменьшения (увеличения) отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщика , предусмотренных настоящим Кодексом или другим законодательством, если:

54.3.1. налогоплательщик не подает в установленные сроки налоговую (таможенную) декларацию, а при осуществлении мероприятий налогового контроля установлены факты осуществления налогоплательщиком деятельности, приведшей к возникновению объектов налогообложения, наличия показателей, подлежащих декларированию в соответствии с требованиями настоящего Кодекса и наличии действующих (в том числе приостановленных) лицензий на право осуществления деятельности по подакцизной продукцией, подлежащей лицензированию в соответствии с законодательством;

54.3.2. данные проверок результатов деятельности налогоплательщика, кроме электронной проверки, свидетельствуют о занижении или завышении суммы его налоговых обязательств, суммы бюджетного возмещения и / или отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщика, заявленных в налоговых (таможенных) декларациях, уточняющих расчетах;

54.3.3. согласно налоговому и другому законодательству лицом, ответственным за начисление сумм налоговых обязательств по отдельному налогу или сбору, применение штрафных (финансовых) санкций и пени, в том числе за нарушения в сфере внешнеэкономической деятельности, является контролирующий орган;

{Подпункт 54.3.4 пункта 54.3 статьи 54 исключен на основании Закона № 655-VIII от 17.07.2015}

54.3.5. данные проверок удержания налогов у источника выплаты, в том числе налогового агента, свидетельствуют о нарушении правил начисления, удержания и уплаты в соответствующие бюджеты налогов и сборов, предусмотренных этим Кодексом, в том числе налога на доходы физических лиц таким налоговым агентом;

54.3.6. результаты таможенного контроля, полученные после окончания процедуры таможенного оформления и выпуска товаров, свидетельствуют о занижении или завышении налоговых обязательств, определенных налогоплательщиком в таможенных декларациях.

54.4. В случае поступления от уполномоченных органов иностранных государств документально подтвержденных сведений о стране происхождения, стоимостных, количественных или качественных характеристик, имеющих значение для налогообложения товаров и предметов при ввозе (пересылке) на таможенную территорию Украины или территорию свободной таможенной зоны или вывозе (пересылке) товаров и предметов с таможенной территории Украины или территории свободной таможенной зоны, которые отличаются от задекларированных во время таможенного оформления, контролирующий орган имеет право самостоятельно визн Ачит базу и налоговые обязательства налогоплательщика путем проведения действий, определенных пунктом 54.3 этой статьи, на основании сведений, указанных в таких документах.

54.5. Если согласно нормам этой статьи сумма денежного обязательства рассчитывается контролирующим органом, налогоплательщик не несет ответственности за своевременность, достоверность и полноту начисления такой суммы, однако несет ответственность за своевременное и полное погашение начисленного согласованного денежного обязательства и имеет право обжаловать указанную сумму в порядке, установленном настоящим Кодексом.



Статья 55. Отмена решений контролирующих органов

55.1. Налоговое уведомление-решение об определении суммы денежного обязательства налогоплательщика или любое другое решение контролирующего органа может быть отменено контролирующим органом высшего уровня во время проведения процедуры его административного обжалования и в других случаях в случае установления несоответствия таких решений актам законодательства.

55.2. Контролирующими органами высшего уровня являются:

центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, - для контролирующих органов в Автономной Республике Крым, городах Киеве и Севастополе, областях, межрегиональных территориальных органов и таможен;

контролирующие органы в Автономной Республике Крым, городах Киеве и Севастополе, областях, межрегиональные территориальные органы - для государственных налоговых инспекций, которые им подчиняются.



Статья 56. Обжалование решений контролирующих органов

56.1. Решения, принятые контролирующим органом, могут быть обжалованы в административном или судебном порядке.

56.2. В случае если налогоплательщик считает, что контролирующий орган неправильно определил сумму денежного обязательства или принял любое другое решение, противоречащее законодательству или выходит за пределы полномочий контролирующего органа, установленных настоящим Кодексом или другими законами Украины, он имеет право обратиться в контролирующий орган с жалобой о пересмотре этого решения.

56.3. Жалоба подается в вышестоящий контролирующий орган в письменной форме (при необходимости - с должным образом заверенными копиями документов, расчетами и доказательствами, которые налогоплательщик считает нужным предоставить с учетом требований пункта 44.6 статьи 44 настоящего Кодекса) в течение 10 рабочих дней, следующих за днем получения налогоплательщиком налогового уведомления-решения или другого решения контролирующего органа, которое обжалуется.

Жалобы на решения государственных налоговых инспекций подаются в контролирующие органы в Автономной Республике Крым, городах Киеве и Севастополе, областях, межрегиональных территориальных органов.

Жалобы на решения контролирующих органов в Автономной Республике Крым, городах Киеве и Севастополе, областях, межрегиональных территориальных органов и таможни подаются в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику.

56.4. Во время процедуры административного обжалования обязанность доказывания того, что любое начисление, осуществленное контролирующим органом в случаях, определенных этим Кодексом, или любое другое решение контролирующего органа является правомерным, возлагается на контролирующий орган.

Обязанность доказывания правомерности начисления или принятия любого другого решения контролирующим органом в судебном обжаловании устанавливается процессуальным законом.

56.5. Налогоплательщик одновременно с подачей жалобы контролирующему органу высшего уровня обязан письменно уведомлять контролирующий орган, которым определена сумма денежного обязательства или принято другое решение, об обжаловании его налогового уведомления-решения или любого иного решения.

56.6. В случае если контролирующий орган принимает решение о полном или частичном неудовлетворении жалобы налогоплательщика, такой налогоплательщик имеет право обратиться в течение 10 календарных дней, следующих за днем ​​получения решения о результатах рассмотрения жалобы, с жалобой в контролирующий орган высшего уровня.

56.7. В случае нарушения налогоплательщиком требований пунктов 56.3 и 56.6 поданные им жалобы не рассматриваются и возвращаются ему с указанием причин возврата.

56.8. Контролирующий орган, рассматривающий жалобу налогоплательщика, обязан принять мотивированное решение и направить его в течение 20 календарных дней, следующих за днем ​​получения жалобы, в адрес налогоплательщика по почте с уведомлением о вручении или предоставить ему под расписку.

56.9. Руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) контролирующего органа может принять решение о продлении срока рассмотрения жалобы налогоплательщика более 20-дневный срок, определенный в пункте 56.8 этой статьи, но не более 60 календарных дней, и письменно уведомить об этом налогоплательщика до истечения срока , определенного в пункте 56.8 этой статьи.

Если мотивированное решение по жалобе налогоплательщика не направляется налогоплательщику в течение 20-дневного срока или в течение срока, продленного по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, такая жалоба считается полностью удовлетворенной в пользу налогоплательщика со дня, следующего за последним днем указанных сроков.

Жалоба считается также полностью удовлетворенной в пользу налогоплательщика, если решение руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа о продлении сроков ее рассмотрения не было направлено налогоплательщику до истечения 20-дневного срока, указанного в абзаце первом настоящего пункта.

56.10. Решение центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, принятое по рассмотрению жалобы налогоплательщика, является окончательным и не подлежит дальнейшему административному обжалованию, но может быть обжаловано в судебном порядке.

56.11. Не подлежит обжалованию денежное обязательство, самостоятельно определенное налогоплательщиком.

56.12. Если в соответствии с настоящим Кодексом контролирующий орган самостоятельно определяет денежное обязательство налогоплательщика по причинам, не связанным с нарушением налогового законодательства, такой налогоплательщик имеет право на административное обжалование решений контролирующего органа в течение 30 календарных дней, следующих за днем ​​поступления налогового уведомления -решения (решения) контролирующего органа.

56.13. В случае если последний день сроков, указанных в этой статье, приходится на выходной или праздничный день, последним днем ​​таких сроков считается первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем.

56.14. Сроки подачи жалобы на налоговое уведомление-решение или любое другое решение контролирующего органа могут быть продлены по правилам и на основаниях, определенных пунктом 102.6 статьи 102 настоящего Кодекса.

56.15. Жалоба, поданная с соблюдением сроков, определенных пунктом 56.3 этой статьи, останавливает выполнение налогоплательщиком денежных обязательств, определенных в налоговом уведомлении-решении (решении), на срок со дня подачи такой жалобы в контролирующий орган до дня окончания процедуры административного обжалования.

В течение указанного срока налоговые требования по налогу, обжалуется, не направляются, а сумма денежного обязательства, которое обжалуется, считается несогласованной.

56.16. Днем подачи жалобы считается день фактического получения жалобы соответствующим контролирующим органом, а в случае направления жалобы по почте - дата получения отделением почтовой связи от налогоплательщика почтового отправления с жалобой, которая указана отделением почтовой связи в уведомлении о вручении почтового отправления или на конверте .

56.17. Процедура административного обжалования заканчивается:

56.17.1. днем, следующим за последним днем ​​срока, предусмотренного для подачи жалобы на налоговое уведомление-решение или любое другое решение соответствующего контролирующего органа в случае, когда такая жалоба не была подана в указанный срок;

56.17.2. днем получения налогоплательщиком решения соответствующего контролирующего органа о полном удовлетворении жалобы;

56.17.3. днем получения налогоплательщиком решения центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику;

56.17.4. исключено;

56.17.5. днем обращения налогоплательщика в контролирующий орган с заявлением о рассрочке, отсрочке денежных обязательств, которые обжаловались.

День окончания процедуры административного обжалования считается днем ​​согласования денежного обязательства налогоплательщика.

56.18. С учетом сроков давности, определенных статьей 102 настоящего Кодекса, налогоплательщик имеет право обжаловать в суде налоговое уведомление - решение или другое решение контролирующего органа в любой момент после получения такого решения.

Решение контролирующего органа, обжаловано в судебном порядке, не подлежит административному обжалованию.

Процедура административного обжалования считается досудебным порядком разрешения спора.

При обращении налогоплательщика в суд с иском о признании противоправным и / или отмены решения контролирующего органа денежное обязательство считается несогласованным до дня вступления судебного решения в законную силу.

56.19. В случае, если до подачи искового заявления проводилась процедура административного обжалования, налогоплательщик имеет право обжаловать в суде налоговое уведомление-решение или другое решение контролирующего органа о начислении денежного обязательства в течение месяца, следующего за днем ​​окончания процедуры административного обжалования в соответствии с пунктом 56.17 этой статьи.

56.20. Требования к оформлению жалобы, порядок подачи и рассмотрения жалоб устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

56.21. В случае если норма этого Кодекса или иного нормативно-правового акта, изданного на основании настоящего Кодекса, или когда нормы разных законов или разных нормативно-правовых актов, или когда нормы одного и того же нормативно-правового акта противоречат между собой и допускают неоднозначную (множественную ) трактовку прав и обязанностей налогоплательщиков или контролирующих органов, вследствие чего есть возможность принять решение в пользу как налогоплательщика, так и контролирующего органа, решение принимается в пользу налогоплательщика.

56.22. Если налогоплательщик обжалует решение контролирующего органа в административном порядке и / или в суд, сообщение лицу о подозрении в совершении уголовного преступления по уклонению от уплаты налогов не может основываться исключительно на этом решении контролирующего органа до окончания процедуры административного обжалования или до окончательного решения дела судом.

Начало досудебного расследования в отношении налогоплательщика или сообщение о подозрении в совершении уголовного преступления его служебным (должностным) лицам не может быть основанием для приостановления производства по делу или оставления без рассмотрения жалобы (иска) такого налогоплательщика, поданной в суд в рамках процедуры обжалования решений контролирующих органов.

56.23. Обжалование решения об отказе в регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных осуществляется в порядке, определенном этой статьей с учетом следующих особенностей:

56.23.1 жалоба на решение об отказе в регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных подается в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику;

56.23.2 жалоба на решение об отказе в регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных рассматривается в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины, комиссией центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, с участием уполномоченного лица центрального органа исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику;

56.23.3 жалоба на решение об отказе в регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных рассматривается в течение 10 календарных дней со дня получения такой жалобы центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику. Срок рассмотрения жалобы не может быть продлен;

56.23.4 если мотивированное решение по жалобе налогоплательщика на решение об отказе в регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных не направляется налогоплательщику в течение 10-дневного срока, такая жалоба считается полностью удовлетворенной в пользу налогоплательщика со дня, следующего за последним днем ​​указанного срока.



Статья 57. Сроки уплаты налогового обязательства

57.1. Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем ​​соответствующего предельного срока, предусмотренного настоящим Кодексом для представления налоговой декларации, кроме случаев, установленных настоящим Кодексом.

Налоговый агент обязан уплатить сумму налогового обязательства (сумму начисленного (удержанного) налога), самостоятельно определенного им с дохода, выплачиваемого в пользу налогоплательщика - физического лица и за счет такой выплаты, в сроки, предусмотренные настоящим Кодексом.

Сумму налогового обязательства, указанную в таможенной декларации, налогоплательщик обязан уплатить до / или в день подачи таможенной декларации.

{Абзац четвертый пункта 57.1 статьи 57 исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Абзац пятый пункта 57.1 статьи 57 исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Абзац шестой пункта 57.1 статьи 57 исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Абзац седьмой пункта 57.1 статьи 57 исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Абзац восьмой пункта 57.1 статьи 57 исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Абзац девятый пункта 57.1 статьи 57 исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Абзац десятый пункта 57.1 статьи 57 исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Абзац одиннадцатый пункта 57.1 статьи 57 исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Абзац двенадцатый пункта 57.1 статьи 57 исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

57.1-1. Порядок уплаты налогового обязательства по налогу на прибыль при выплате дивидендов

57.1-1.1. В случае принятия решения о выплате дивидендов плательщик налога на прибыль - эмитент корпоративных прав, на которые начисляются дивиденды, проводит указанные выплаты владельцу таких корпоративных прав независимо от того, есть ли налогооблагаемая прибыль, рассчитанная по правилам, определенным статьей 137 настоящего Кодекса.

57.1-1.2. Кроме случаев, предусмотренных подпунктом 57.1-1.3 этого пункта, эмитент корпоративных прав, принимающий решение о выплате дивидендов своим акционерам (собственникам), начисляет и вносит в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль.

Авансовый взнос рассчитывается с суммы превышения дивидендов, подлежащих выплате, над значением объекта налогообложения за соответствующий налоговый (отчетный) год, по результатам которого выплачиваются дивиденды, денежное обязательство по которому погашено. При наличии непогашенного денежного обязательства авансовый взнос рассчитывается со всей суммы дивидендов, подлежащих выплате. Авансовый взнос исчисляется по ставке, установленной пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса. Сумма дивидендов, подлежащая выплате, не уменьшается на сумму авансового взноса.

При этом в случае если дивиденды выплачиваются за неполный календарный год, то для расчета суммы указанного превышения используется значение объекта налогообложения, вычислено пропорционально количеству месяцев, за которые выплачиваются дивиденды. Указанный авансовый взнос вносится в бюджет до / или одновременно с выплатой дивидендов.

Сумма предварительно уплаченных в течение налогового (отчетного) периода авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов подлежит зачислению в уменьшение начисленного налогового обязательства по налогу на прибыль, задекларированного в налоговой декларации за такой налоговый (отчетный) период.

В случае если сумма авансового взноса, предварительно уплаченного в течение отчетного периода, превышает сумму начисленного налогового обязательства предприятием - эмитентом корпоративных прав по такой налоговый (отчетный) период, сумма такого превышения переносится в уменьшение налоговых обязательств следующих налоговых (отчетных) периодов в полного его погашения, а при получении отрицательного значения объекта налогообложения такого следующего периода - на уменьшение налоговых обязательств будущих налоговых (отчетных) периодов в повног в его погашения.

Сумма уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов не подлежит возврату налогоплательщику или зачислению в счет погашения денежных обязательств по другим налогам и сборам (обязательным платежам).

В случае выплаты дивидендов в форме, отличной от денежной (кроме случаев, предусмотренных подпунктом 57.1-1.3 этого пункта), базой для начисления авансового взноса согласно абзацами первым и вторым настоящего подпункта является стоимость такой выплаты, определена в решении о выплате дивидендов, или стоимость такой выплаты, рассчитанная в соответствии с принципом "вытянутой руки" в операциях, признаваемых в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса контролируемыми. Обязанность по начислению и уплате авансового взноса по налогу по определенной пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса ставке возлагается на любого эмитента корпоративных прав (кроме плательщиков единого налога), являющегося резидентом, независимо от того, пользуется такой эмитент льготами по уплате налога, предусмотренными настоящим Кодексом, или в виде применения ставки налога другой, чем установленная пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса.

Это положение распространяется также на государственные некорпоратизированные, казенные или коммунальные предприятия, которые причисляют суммы дивидендов в размере, установленном органом исполнительной власти, к сфере управления которого относятся предприятия, в соответствии с государственного или местного бюджета.

При этом если платеж лицом называется дивидендом, такой платеж облагается при выплате согласно нормам, определенным в соответствии с положениями настоящего пункта, независимо от того, является ли лицо плательщиком налога.

57.1-1.3. Авансовый взнос, предусмотренный подпунктом 57.1-1.2 настоящего пункта, не взимается в случае выплаты дивидендов:

в пользу владельцев корпоративных прав материнской компании, уплачиваемых в пределах сумм доходов такой компании, полученных в виде дивидендов от других лиц. Если сумма выплат дивидендов в пользу владельцев корпоративных прав материнской компании превышает сумму полученных такой компанией дивидендов, дивиденды, уплаченные в пределах такого превышения, подлежат налогообложению по правилам, установленным подпунктом 57.1-1.2 этого пункта. В целях налогообложения материнская компания ведет нарастающим итогом учет дивидендов, полученных ею от других лиц, и дивидендов, уплаченных в пользу владельцев корпоративных прав такой компании, и отражает в налоговой отчетности дивиденды в порядке, определенном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику;

плательщиком налога на прибыль, прибыль которого освобождена от налогообложения в соответствии с положениями настоящего Кодекса, в размере прибыли, освобожденной от налогообложения в период, за который выплачиваются дивиденды;

физическим лицам.

57.1-1.4. Выплата дивидендов в пользу физических лиц (в том числе нерезидентов) по акциям или корпоративными правами, имеющих статус привилегированных или другой статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, больше суммы выплат, рассчитанной на любую другую акцию ( корпоративное право), эмитированную таким плательщиком налога, приравнивается в целях налогообложения к выплате заработной платы с соответствующим налогообложением.

При этом такая выплата не подлежит налогообложению как дивиденды в соответствии с положениями раздела IV этого Кодекса.

{Абзац третий подпункта 57.1-1.4 пункта 57.1-1 статьи 57 исключен на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

57.1-1.5. Авансовый взнос по налогу на прибыль, уплаченный в связи с начислением / уплатой дивидендов, является неотъемлемой частью налога на прибыль и не может расцениваться как налог, взимаемый при репатриации дивидендов (их уплате в пользу нерезидентов) в соответствии с пунктом 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса или международными договорами Украины.

57.1-1.6 Институты совместного инвестирования освобождаются от обязанности уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов.

57.2. Если в соответствии с настоящим Кодексом или другими законами Украины контролирующий орган самостоятельно определяет налоговое обязательство налогоплательщика по причинам, не связанным с нарушением налогового законодательства, и направляет (вручает) налоговое / налоговые уведомления-решения об уплате суммы / суммы плательщику налога, такой налогоплательщик обязан уплатить начисленную сумму налогового обязательства в сроки, определенные в настоящем Кодексе и в статье 297 Таможенного кодекса Украины, а если такие сроки не определены, - в течение 30 календарных дней, что Настя ть за днем ​​получения налогового уведомления-решения о таком начислении.

57.3. В случае определения денежного обязательства контролирующим органом по основаниям, указанным в подпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункта 54.3 статьи 54 настоящего Кодекса, налогоплательщик обязан уплатить начисленную сумму денежного обязательства в течение 10 календарных дней, следующих за днем получения налогового уведомления-решения, кроме случаев, когда в течение такого срока такой налогоплательщик начинает процедуру обжалования решения контролирующего органа.

В случае обжалования решения контролирующего органа о начисленной сумме денежного обязательства налогоплательщик обязан самостоятельно погасить согласованную сумму, а также пеню и штрафные санкции при их наличии в течение 10 календарных дней, следующих за днем ​​такого согласования.

57.4. Пеня и штрафные санкции, начисленные на сумму денежного обязательства (ее долю), отмененную по результатам административного или судебного обжалования, также подлежат отмене, а если такие пеня и санкции были уплачены, они подлежат зачислению в счет погашения налогового долга, денежных обязательства " обязательств или возврату в порядке, установленном статьей 43 настоящего Кодекса.

57.5. Физические лица - налогоплательщики должны платить налоги и сборы, установленные настоящим Кодексом, через учреждения банков и почтовые отделения.

В случае если указанные лица проживают в сельской (поселковой) местности, они могут уплачивать налоги и сборы через кассы сельских (поселковых) советов или советов объединенных территориальных общин, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, по квитанции о принятии налогов и сборов, форма которой устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.



Статья 58. Налоговое уведомление-решение

58.1. Контролирующий орган направляет (вручает) налогоплательщику налоговое уведомление-решение, если сумма денежного обязательства налогоплательщика, предусмотренного налоговым или другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, рассчитывается контролирующим органом в соответствии со статьей 54 настоящего Кодекса (кроме декларирования товаров , предусмотренного для граждан) или если по результатам проверки контролирующим органом установлен факт:

несоответствия суммы бюджетного возмещения сумме, заявленной в налоговой декларации;

завышения размера задекларированного отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость, рассчитанной налогоплательщиком в соответствии с разделом V настоящего Кодекса;

занижение или завышение суммы налоговых обязательств, заявленной в налоговой декларации, или суммы налогового кредита, заявленной в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, кроме случаев, когда указано занижение или завышение учтено при вынесении других налоговых уведомлений-решений по результатам проверки.

Налоговое уведомление-решение содержит основание для такого начисления (уменьшения) налогового обязательства и / или уменьшения суммы бюджетного возмещения и / или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость, или занижение или завышение суммы налоговых обязательств, заявленной в налоговой декларации, или суммы налогового кредита, заявленной в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость; ссылка на норму настоящего Кодекса и / или другого закона, контроль за исполнением которого возложен на контролирующие органы, в соответствии с которой был произведен расчет или перерасчет денежных обязательств налогоплательщика; сумму денежного обязательства, должен уплатить налогоплательщик; сумму уменьшенного бюджетного возмещения и / или уменьшения отрицательного значения результатов хозяйственной деятельности или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость; предельные сроки уплаты денежного обязательства и / или сроки исправления налогоплательщиком показателей налоговой отчетности; предупреждения о необходимости составления и регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной / расчета корректировки к ней или о необходимости исправления ошибок, допущенных во время указания реквизитов налоговой накладной, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; предупреждение о последствиях неуплаты денежного обязательства или внесения исправлений в показатели налоговой отчетности в установленный срок; предельные сроки, предусмотренные настоящим Кодексом для обжалования налогового уведомления-решения.

В налоговое уведомление-решение прилагается расчет налогового обязательства (при наличии) и штрафных (финансовых) санкций.

Форма и порядок направления налогового уведомления-решения и расчета денежного обязательства определяется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

58.2. Налоговое уведомление-решение направляется (вручается) по каждому отдельному налогу, сбору и / или вместе со штрафными санкциями, предусмотренными настоящим Кодексом, а также по каждой штрафной (финансовой) санкции за нарушение норм другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на такой контролирующий орган и / или пеней за нарушение сроков расчетов в сфере внешнеэкономической деятельности.

В случае уменьшения (увеличения) контролирующим органом суммы бюджетного возмещения и / или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщику направляются (вручаются) отдельные налоговые уведомления-решения.

Контролирующий орган ведет реестр выданных налоговых уведомлений-решений по отдельным налогоплательщиков.

58.3. Налоговое уведомление-решение считается надлежащим образом врученным налогоплательщику (кроме физических лиц), если он направлен в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса.

Налоговое уведомление-решение считается направленным (врученным) физическому лицу, если оно вручено ему лично или его представителю, направлены в адрес по месту жительства или последнего известного местонахождения физического лица с уведомлением о вручении или в порядке, определенном пунктом 42.4 статьи 42 настоящего Кодекса. В таком же порядке направляются налоговые требования и решения о результатах рассмотрения жалоб.

В случае если почта не может вручить налогоплательщику налоговое уведомление-решение или налоговые требования, или решение о результатах рассмотрения жалобы из-за отсутствия по местонахождению должностных лиц, их отказ принять налоговое уведомление-решение или налоговое требование, или решение о результатах рассмотрения жалобы, ненахождение фактического местоположения (местонахождения) налогоплательщика или по другим причинам, налоговое уведомление-решение или налоговое требование, или решение о результатах рассмотрения жалобы считаются врученными налогоплательщику в день, указанный почтовой службой в уведомлении о вручении с указанием причин невручения.

В случае если вручить налоговое уведомление - решение невозможно из-за ошибки, допущенной контролирующим органом, налоговое уведомление - решение считается не вручено налогоплательщику.

{Пункт 58.4 статьи 58 исключен на основании Закона № 655-VIII от 17.07.2015}



Статья 59. Налоговое требование

59.1. В случае если у налогоплательщика возник налоговый долг, контролирующий орган направляет (вручает) ему налоговое требование в порядке, определенном для направления (вручения) налогового уведомления-решения.

Налоговое требование может направляться (вручаться) контролирующим органом по месту учета налогоплательщика, в котором учитывается налоговый долг налогоплательщика.

Налоговое требование не направляется (не вручается), если общая сумма налогового долга налогоплательщика не превышает шестидесяти необлагаемых минимумов доходов граждан. В случае увеличения общей суммы налогового долга до размера, превышающего шестьдесят тысяч рублей, контролирующий орган направляет (вручает) налоговое требование такому налогоплательщику.

{Пункт 59.2 статьи 59 исключен на основании Закона № 404-VII от 04.07.2013}

59.3. Налоговое требование направляется не ранее первого рабочего дня после окончания предельного срока уплаты суммы денежного обязательства.

Налоговое требование должно содержать сведения о факте возникновения денежного обязательства и права налогового залога, размер налогового долга, обеспечивается налоговым залогом, обязанность погасить налоговый долг и возможные последствия его непогашения в установленный срок, предупреждение об описании активов, в соответствии с законодательством могут быть предметом налогового залога, а также о возможных дате и времени проведения публичных торгов по их продаже.

59.4. Налоговое требование направляется (вручается) также налогоплательщикам, которые самостоятельно подали налоговые декларации, но не погасили суммы налоговых обязательств в установленные этим Кодексом сроки, без предварительного направления (вручения) налогового уведомления-решения.

59.5. В случае если у налогоплательщика, которому направлено (вручено) налоговое требование, сумма налогового долга увеличивается (уменьшается), погашению подлежит вся сумма налогового долга такого налогоплательщика, существующей на день погашения.

В случае если после направления (вручения) налогового требования сумма налогового долга изменилась, но налоговый долг не был погашен в полном объеме, налоговое требование дополнительно не направляется (не вручается).



Статья 60. Отзыв налогового уведомления-решения и налогового требования

60.1. Налоговое уведомление-решение или налоговое требование считаются отозванными, если:

60.1.1. сумма налогового долга самостоятельно погашается налогоплательщиком или органом взыскания;

60.1.2. контролирующий орган отменяет ранее принятое налоговое уведомление-решение о начислении суммы денежного обязательства или налоговое требование;

60.1.3. контролирующий орган уменьшает начисленную сумму денежного обязательства ранее принятого налогового уведомления-решения или сумму налогового долга, определенную в налоговом требовании;

60.1.4. решением суда, вступившим в законную силу, отменяется уведомление-решение контролирующего органа или сумма налогового долга, определенная в налоговом требовании;

60.1.5. решением суда, вступившим в законную силу, уменьшается сумма денежного обязательства, определенная в налоговом уведомлении-решении контролирующего органа или сумма налогового долга, определенная в налоговом требовании.

60.2. В случаях, определенных подпунктом 60.1.1 пункта 60.1 этой статьи, налоговое требование считается отозванным в день, в течение которого произошло погашение суммы налогового долга в полном объеме.

60.3. В случаях, определенных подпунктом 60.1.2 пункта 60.1 этой статьи, налоговое уведомление-решение или налоговое требование считаются отозванными со дня принятия контролирующим органом решения об отмене такого налогового уведомления-решения или налогового требования.

60.4. В случаях, определенных подпунктами 60.1.3 и 60.1.5 пункта 60.1 этой статьи, налоговое уведомление-решение или налоговое требование считаются отозванными со дня поступления к налогоплательщику налогового уведомления-решения или налогового требования, которые содержат уменьшенную сумму денежного обязательства или налогового долга.

60.5. В случаях, определенных подпунктом 60.1.4 пункта 60.1 этой статьи, налоговое уведомление-решение или налоговое требование считаются отозванными в день вступления в законную силу соответствующего решения суда.

60.6. Если начисленная сумма денежного обязательства или налогового долга увеличивается вследствие их административного обжалования, ранее направленное (врученное) налоговое уведомление-решение или налоговое требование не отзываются. На сумму увеличения денежного обязательства направляется отдельное налоговое уведомление-решение, а на сумму увеличения налогового долга отдельное налоговое требование не направляется (не вручается).

{Пункт 60.7 статьи 60 исключен на основании Закона № 404-VII от 04.07.2013}



ГЛАВА 5. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Статья 61. Определение налогового контроля и полномочия органов государственной власти для его осуществления

61.1. Налоговый контроль - система мер, принимаемых контролирующими органами и координируются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, с целью контроля правильности начисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также соблюдения законодательства по вопросам регулирования обращения наличности, проведения расчетных и кассовых операций, патентования, лицензирования и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

{Абзац второй пункта 61.1 статьи 61 исключен на основании Закона № 404-VII от 04.07.2013}

61.2. Налоговый контроль осуществляется органами, указанными в статье 41 настоящего Кодекса, в пределах их полномочий, установленных настоящим Кодексом.

61.3. Органы Службы безопасности Украины, внутренних дел, налоговой милиции, прокуратуры и их служебные (должностные) лица не могут принимать непосредственного участия в проведении проверок, осуществляемых контролирующими органами, и проводить проверки субъектов предпринимательской деятельности по вопросам налогообложения.



Статья 62. Способы осуществления налогового контроля

62.1. Налоговый контроль осуществляется путем:

62.1.1. ведение учета налогоплательщиков;

62.1.2. информационно-аналитического обеспечения деятельности контролирующих органов;

62.1.3. проверок и сверок в соответствии с требованиями закона, а также проверок по соблюдению законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в порядке, установленном законами Украины, регулирующих соответствующую сферу правоотношений.

62.1.4. мониторинга контролируемых операций и опросы должностных, уполномоченных лиц и / или работников налогоплательщика в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса.



ГЛАВА 6. УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Статья 63. Общие положения по учету налогоплательщиков

63.1. Учет налогоплательщиков ведется с целью создания условий для осуществления контролирующими органами контроля за правильностью начисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов, начисленных финансовых санкций, соблюдения налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

63.2. Постановке на учет или регистрации в контролирующих органах подлежат все налогоплательщики.

Постановка на учет в контролирующих органах юридических лиц, их обособленных подразделений, а также самозанятых лиц осуществляется независимо от наличия обязанности по уплате того или иного налога и сбора.

63.3. С целью проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат регистрации или постановке на учет в контролирующих органах по местонахождению юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц, месту жительства (основное место учета), а также по месту нахождения (регистрации) их подразделений, движимого и недвижимого имущества , объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность (неосновное место учета).

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, может принять решение об изменении основного и неосновного места учета крупнейшего налогоплательщика.

Объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением, являются имущество и действия, в связи с которыми у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налогов и сборов. Такие объекты по каждому виду налога и сбора определяются согласно соответствующему разделу настоящего Кодекса.

Налогоплательщик обязан стать на учет в соответствующих контролирующих органах по основному и неосновному месту учета, сообщать обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, контролирующие органы по основному месту учета в соответствии с порядком учета плательщиков налогов.

Заявление о постановке на учет налогоплательщика по основному месту учета подается в соответствующий контролирующий орган в течение 10 рабочих дней после создания обособленного подразделения, регистрации движимого или недвижимого имущества или открытия объекта или подразделения, через которые осуществляется деятельность или которые подлежат налогообложению.

63.4. Постановка на учет налогоплательщиков - юридических лиц и их обособленных подразделений осуществляется после их государственной регистрации или включения сведений о них в соответствующие государственные реестры на условиях, определяемых законодательными актами Украины, кроме случаев, определенных этим Кодексом, когда органами регистрации является контролирующие органы или когда проведения государственной регистрации налогоплательщика в соответствующем статусе законодательством не предусматривается.

63.5. Все физические лица - плательщики налогов и сборов регистрируются в контролирующих органах путем включения сведений о них в Государственный реестр физических лиц - плательщиков налогов в порядке, определенном этим Кодексом.

Физические лица - предприниматели и лица, которые намерены осуществлять независимую профессиональную деятельность, подлежат постановке на учет в качестве самозанятые лица в контролирующих органах в соответствии с настоящим Кодексом.

63.6. Учет налогоплательщиков в контролирующих органах ведется по налоговым номерам.

Порядок определения налогового номера устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Учет лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий контролирующий орган, ведется по фамилии, имени, отчеству и серии и номеру действующего паспорта. В паспортах указанных лиц контролирующими органами делается отметка о наличии у них права осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта. Порядок внесения отметки определяется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

63.7. Контролирующий орган отмечает налоговый номер или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте) во всех свидетельствах, справках, в других документах или сообщениях, которые выдаются налогоплательщику или направляются ему.

Каждый налогоплательщик указывает налоговый номер или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте) во всех налоговых декларациях (расчетах, отчетах), платежных документах по налогам и сборам, в финансовых документах, а также в других случаях, предусмотренных законодательством.

63.8. Особенности учета налогоплательщиков по отдельным налогам, а также отдельных категорий налогоплательщиков устанавливаются соответствующими разделами настоящего Кодекса.

63.9. Документы, которые подаются налогоплательщиками для постановки на учет в контролирующих органах, проверяются в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, и в случае обнаружения ошибок или представление недостоверных сведений возвращаются для исправления. Налогоплательщики, которые не подали в течение 5 календарных дней, следующих за днем ​​получения возвращенных документов, исправленных документов для постановки на учет в контролирующих органах или повторно подали такие документы с ошибками, несут ответственность в соответствии с законом.

63.10. Центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, определяются:

63.10.1. порядок учета плательщиков налогов и сборов;

63.10.2. перечень документов, представляемых для постановки на учет налогоплательщиков, а также порядок представления таких документов;

63.10.3. формы заявлений, свидетельств и документов по вопросам регистрации и учета налогоплательщиков.

63.11. Контролирующие органы обеспечивают достоверность данных о налогоплательщиках в Едином банке данных о налогоплательщиках - юридических лиц и Государственном реестре физических лиц - плательщиков налогов, реестре плательщиков налога на добавленную стоимость, реестре неприбыльных организаций и других реестрах, которые формируются и ведутся контролирующими органами в соответствии с этим кодексом, их защиту от несанкционированного доступа, обновление, архивирование и восстановление данных.

63.12. Информация, которая собирается, используется и формируется контролирующими органами в связи с учетом налогоплательщиков, вносится в информационные базы данных.

63.13. С целью постоянного обеспечения органов государственной власти, органов местного самоуправления, юридических и физических лиц информацией центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, публикует на едином государственном регистрационном веб-портале юридических лиц и физических лиц - предпринимателей и собственном официальном веб сайте данные о постановке на учет в качестве налогоплательщиков юридических лиц, их обособленных подразделений и самозанятых лиц не позднее следующего рабочего дня после постановки на учет.

Доступ к указанным веб-портала и сайта является бесплатным и свободным.

Указанные данные содержат такие сведения о налогоплательщике:

налоговый номер (для юридического лица и его обособленного подразделения);

наименование для юридического лица или фамилия, имя, отчество для физического лица;

местонахождение;

дата и номер записи о постановке на учет;

наименование и идентификационный код контролирующего органа по основному месту учета налогоплательщика;

сведения о направлении соответствующим контролирующим органом государственному регистратору сообщений в связи с прекращением юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, предусмотренные законодательством.



Статья 64. Постановка на учет юридических лиц и обособленных подразделений юридических лиц

64.1. Постановка на учет по основному месту учета юридических лиц и их обособленных подразделений как плательщиков налогов и сборов в контролирующих органах осуществляется на основании сведений из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований, предоставленных государственным регистратором согласно Закону Украины "О государственной регистрацию юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований", не позднее следующего рабочего дня со дня получения указанных сведений контролирующими органами.

Данные о постановке на учет юридических лиц и их обособленных подразделений как плательщиков налогов и сборов в контролирующих органах передаются в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований в день постановки на учет юридического лица и обособленного подразделения юридического лица в порядке, установленном Министерством юстиции Украины и центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

64.2. Постановка на учет по основному месту учета налогоплательщиков - юридических лиц и обособленных подразделений юридических лиц, для которых законом установлены особенности их государственной регистрации и которые не включаются в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований, осуществляется не позднее следующего рабочего дня со дня поступления от них соответствующего заявления, которую налогоплательщик обязан подать в десятидневный срок после государственной регистрации (легализации, аккредитации или засвидетельствования факта с создание другим способом).

{Пункт 64.2 статьи 64 с изменениями, внесенными согласно Законам № 4834-VI от 24.05.2012, № 1797-VIII от 21.12.2016}

64.3. Постановка на учет юридических лиц и их обособленных подразделений как плательщиков налогов и сборов в контролирующих органах в соответствии с пунктом 64.1 этой статьи подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц - предпринимателей, которая направляется (выдается) этим юридическим лицам и обособленным подразделениям юридических лиц в порядке, установленном Законом Украины "О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований".

В случае взятия на учет юридических лиц и их обособленных подразделений как плательщиков налогов и сборов в контролирующих органах согласно пункту 64.2 этой статьи этим юридическим лицам и обособленным подразделениям юридических лиц на следующий рабочий день со дня взятия на учет по основному месту учета направляется (выдается) справка о постановке на учет.

64.4. Военные части обязаны в течение 10 календарных дней после регистрации воинской части как субъекта хозяйствования встать на учет в контролирующем органе по месту своей дислокации согласно пункту 64.2 этой статьи.

64.5. Основанием для постановки на учет (внесения изменений, перерегистрации) обособленного подразделения иностранной компании, организации, в том числе постоянного представительства нерезидента, является надлежащее аккредитация (регистрация, легализация) такого подразделения на территории Украины согласно закону.

Для постановки на учет постоянные представительства нерезидентов и обособленные подразделения иностранных юридических лиц обязаны обратиться в течение 10 календарных дней со дня их государственной регистрации (аккредитации, легализации) в установленном порядке или до начала осуществления хозяйственной деятельности, если такая регистрация не является обязательной согласно законодательству, в контролирующие органы по своему местонахождению. Постановка на учет таких налогоплательщиков осуществляется в соответствии с пунктом 64.2 этой статьи.

В случае установления контролирующим органом по результатам налогового контроля ведения нерезидентом хозяйственной деятельности через постоянное представительство на территории Украины без постановки на налоговый учет составляется акт, который направляется через компетентный орган Украины в компетентный орган иностранного государства для организации мер взыскания.

Форма указанного акта утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

В случае получения иностранной компанией или организацией имущественных прав на недвижимость или землю в Украине, подлежащих налогообложению, если способ и цели получения этого имущества не требуют создания такой компанией (организацией) обособленного подразделения или постоянного представительства нерезидента в Украине, такой нерезидент берется на учет в контролирующем органе по местонахождению соответствующего объекта после представления следующих документов:

заявления по форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику;

копии выписки из торгового, банковского или судебного реестра, выданного в стране регистрации иностранной компании, организации и легализованного в установленном порядке, если иное не предусмотрено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, что сопровождается нотариально заверенным переводом на украинский язык;

копии выписки из торгового, банковского или судебного реестра, выданного в стране регистрации иностранной компании, организации и легализованного в установленном порядке, если иное не предусмотрено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, что сопровождается нотариально заверенным переводом на украинский язык;

нотариально заверенной копии правоустанавливающих документов, которыми подтверждается право собственности на недвижимость или право собственности или пользования земельным участком, выданных и зарегистрированных на имя нерезидента уполномоченными органами Украины;

данные о представителе налогоплательщика.

64.6. На учете в контролирующих органах должны находиться соглашения о разделе продукции, договора управления имуществом (кроме договоров по операциям, определенных во втором предложении абзаца второго подпункта 5 пункта 180.1 статьи 180 настоящего Кодекса) и договора о совместной деятельности на территории Украины без создания юридических лиц, на которые распространяются особенности налогового учета и налогообложения деятельности по таким договорам (соглашениям), определенные настоящим Кодексом.

В контролирующих органов не учитываются договоры о совместной деятельности, на которые не распространяются особенности налогового учета и налогообложения совместной деятельности, определенные настоящим Кодексом. Каждый участник таких договоров состоит на учете в контролирующих органах и выполняет обязанности налогоплательщика самостоятельно.

Постановка на учет договора или соглашения осуществляется путем дополнительного взятия на учет управляющего имуществом, участника договора о совместной деятельности или соглашения о разделе продукции как налогоплательщика - ответственного за удержание и внесение налогов в бюджет во время выполнения договора или соглашения.

{Абзац четвертый пункта 64.6 статьи 64 с изменениями, внесенными согласно Закону № 4834-VI от 24.05.2012}

Заявление о постановке на учет такой налогоплательщик обязан подать в течение 10 календарных дней после регистрации договора или соглашения или после вступления в силу, если в соответствии с законодательством регистрация договора не проводится.

64.7. Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику, определяет порядок учета налогоплательщиков в контролирующих органах и порядок формирования Реестра крупных налогоплательщиков на соответствующий год с учетом критериев, определенных этим Кодексом для крупных налогоплательщиков.

В случае включения налогоплательщика в Реестр крупных налогоплательщиков на него распространяются особенности, определенные настоящим Кодексом для крупных налогоплательщиков.

После включения налогоплательщика в Реестр крупных налогоплательщиков и получения сообщения центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, о таком включении налогоплательщик обязан встать на учет по основному месту учета в контролирующем органе, осуществляющем сопровождения крупных налогоплательщиков с начала налогового периода (календарного года), на который сформирован Реестр, и по основному месту учета в таком контролирующем органе или его территориальных подразделениях по наружу них в пределах населенного пункта по местонахождению контролирующего органа, осуществляющего сопровождение крупных налогоплательщиков, или его территориальных подразделений объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность такого крупного налогоплательщика.

Относительно крупных налогоплательщиков, которые самостоятельно не стали на учет в контролирующем органе, осуществляющем сопровождение крупных налогоплательщиков, или его территориальных подразделениях, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, принимает решение об изменении основного и неосновного места учета таких крупных налогоплательщиков и перевода их на учет в контролирующий орган, осуществляющий сопровождение крупных налогоплательщиков, и его территориальные подразделения.

В случае отсутствия по месту регистрации крупнейшего налогоплательщика контролирующего органа, осуществляющего сопровождение крупных налогоплательщиков, учет такого налогоплательщика по решению центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, осуществляется или контролирующим органом, осуществляющим сопровождение крупных налогоплательщиков, или другим контролирующим органом.

В случае принятия решения о переводе крупного налогоплательщика на учет в контролирующий орган, осуществляющий сопровождение крупных налогоплательщиков, или другой контролирующий орган соответствующие контролирующие органы обязаны в течение 20 календарных дней после принятия такого решения осуществить взятие на учет / снятие с учета такого плательщика налогов.

{Абзац шестой пункта 64.7 статьи 64 с изменениями, внесенными согласно Закону № 404-VII от 04.07.2013}

Крупный налогоплательщик, по которому центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику, принято решение о переводе на учет в контролирующий орган, осуществляющий сопровождение крупных налогоплательщиков, или другой контролирующий орган, после взятия его на учет по новому месту учета обязан платить налоги по месту предыдущего учета в контролирующих органах, а подавать налоговую отчетность и выполнять другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом, по новому месту учета.



Статья 65. Учет самозанятых лиц

65.1. Постановка на учет физических лиц - предпринимателей в контролирующих органах осуществляется по налоговому адресу на основании сведений из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований, предоставленных государственным регистратором согласно Закону Украины "О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований".

65.2. Учет самозанятых лиц осуществляется путем внесения в Государственный реестр физических лиц - плательщиков налогов (далее - Государственный реестр) записей о государственной регистрации или прекращения предпринимательской деятельности, независимой профессиональной деятельности, перерегистрацию, постановку на учет, снятие с учета, внесение изменений относительно самозанятого лица, а также совершение иных действий, предусмотренных Порядком учета плательщиков налогов, сборов.

65.3. Для постановки на учет физического лица, которое намеревается осуществлять независимую профессиональную деятельность, такое лицо должно подать заявление и документы лично (направить заказным письмом с описью вложения) или через уполномоченное лицо в контролирующий орган по месту постоянного проживания.

65.4. Контролирующий орган отказывает в рассмотрении документов, представленных для постановки на учет лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность, в случае:

65.4.1. наличии ограничений на осуществление независимой профессиональной деятельности, установленных законодательством;

65.4.2. когда документы поданы по ненадлежащему месту учета;

65.4.3. когда документы не соответствуют установленным требованиям, представленные не в полном объеме или когда указанные в разных документах сведения являются взаимно несоответствующими;

65.4.4. когда физическое лицо уже взято на учет как самозанятое лицо;

65.4.5. непредставление для регистрации лицом, которое намеревается осуществлять независимую профессиональную деятельность, свидетельства о регистрации или другого документа (разрешения, сертификата и т.п.), подтверждающего право физического лица на осуществление независимой профессиональной деятельности.

После устранения причин, послуживших основанием для отказа в постановке на учет самозанятого лица, физическое лицо может повторно подать документы для постановки на учет.

65.5. Постановка на учет самозанятого лица осуществляется контролирующим органом не позднее следующего рабочего дня со дня получения соответствующих сведений от государственного регистратора (для физических лиц - предпринимателей) или принятия заявления (для лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность).

Данные о постановке на учет физического лица - предпринимателя передаются в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований в день постановки на учет в порядке, установленном Министерством юстиции Украины и центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику .

Постановка на учет физического лица - предпринимателя подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований, направляется (выдается) физическому лицу - предпринимателю в порядке, установленном Законом Украины "О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований ".

65.6. Выдача и замена справки о взятии на учет налогоплательщика осуществляется бесплатно.

65.7. Физическому лицу, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность, справка о постановке на учет налогоплательщика выдается контролирующим органом с указанием срока, если такой срок указан в свидетельстве о регистрации или другом документе (разрешении, сертификате и т.п.), подтверждающего право физического лица на осуществление независимой профессиональной деятельности.

65.8. Справка о постановке на учет самозанятого лица теряет силу с момента возникновения изменений в данных о физическом лице, указываются в такой справке, и подлежит замене в контролирующем органе.

65.9. Самозанятые лица обязаны подавать в контролирующие органы по месту своего учета сведения об изменении учетных данных в течение месяца со дня возникновения таких изменений.

Изменения в сведения о самозанятом лице, содержащиеся в Государственном реестре, вступают в силу со дня внесения соответствующей записи в такой реестр.

65.10. Внесения в Государственный реестр записи о прекращении предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя или независимой профессиональной деятельности физического лица осуществляется в случае:

65.10.1. признания физического лица недееспособным или ограничения его гражданской дееспособности - с даты вступления в законную силу соответствующего решения суда;

65.10.2. смерти физического лица, в том числе объявления такого лица умершим, что подтверждается свидетельством о смерти (выпиской из Государственного реестра актов гражданского состояния граждан, информации органа государственной регистрации актов гражданского состояния), а также признания физического лица безвестно отсутствующим, что подтверждается судебным решением;

65.10.3. внесения в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований записи о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя - с даты государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя;

65.10.4. регистрации прекращения независимой профессиональной деятельности физического лица в соответствующем уполномоченном органе - с даты регистрации;

65.10.5. окончания срока, на который было выдано свидетельство о регистрации или другой документ (разрешение, сертификат и т.п.), - с даты окончания такого срока;

65.10.6. запрета судом физическому лицу осуществлять предпринимательскую деятельность или независимую профессиональную деятельность - с даты вступления в законную силу соответствующего решения суда, если иное не определено в решении суда;

65.10.7. наличии ограничений права на осуществление предпринимательской деятельности или независимой профессиональной деятельности, установленных законодательством, - с даты поступления соответствующих документов в контролирующий орган по месту учета физического лица, если иное не установлено законом или решением суда;

65.10.8. аннулирования или отмены согласно законодательству свидетельства о регистрации или другого документа (разрешения, сертификата и т.п.), подтверждающего право физического лица на осуществление предпринимательской или независимой профессиональной деятельности - с даты такого аннулирования или отмены.

Государственная регистрация (регистрация) прекращения предпринимательской или независимой профессиональной деятельности физического лица или внесение в Государственный реестр записи о прекращении такой деятельности физическим лицом не прекращает своих обязательств, возникших при осуществлении предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, и не изменяет сроков, порядков выполнения таких обязательств и применения санкций за их невыполнение.

В случае если после внесения в Государственный реестр записи о прекращении предпринимательской или независимой профессиональной деятельности физическое лицо продолжает осуществлять такую ​​деятельность, считается, что она начала такую ​​деятельность без взятия его на учет в качестве самозанятого лица.



Статья 66. Внесение изменений в учетные данные налогоплательщиков, кроме физических лиц, не зарегистрированных предпринимателями и не осуществляют независимую профессиональную деятельность

66.1. Основаниями для внесения изменений в учетные данные налогоплательщиков являются:

66.1.1. информация органов государственной регистрации;

66.1.2. информация банков и других финансовых учреждений об открытии (закрытии) счетов налогоплательщиков;

66.1.3. документально подтвержденная информация, предоставляемая налогоплательщиками;

66.1.4. информация субъектов информационного обмена, уполномоченных совершать любые регистрационные действия в отношении налогоплательщика;

66.1.5. решение суда, вступившее в законную силу;

66.1.6. данные проверок налогоплательщиков.

66.2. Внесение изменений в учетные данные налогоплательщиков осуществляется в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

66.3. В случае проведения государственной регистрации изменения местонахождения или места жительства налогоплательщика, вследствие которой изменяется административно-территориальная единица и контролирующий орган, в котором на учете состоит налогоплательщик (далее - административный район), а также в случае изменения налогового адреса налогоплательщика, контролирующими органами по предварительной и новому местонахождению (месту жительства) налогоплательщика проводятся процедуры в соответствии снятия с учета / постановки на учет такого налогоплательщика.

Основанием для снятия с учета налогоплательщика в одном контролирующем органе и взятие на учет в другом является поступление хотя бы в один из этих органов данных, свидетельствующих о надлежащей государственной регистрации таких изменений органами государственной регистрации.

В таком случае налогоплательщик, определенный в пункте 64.2 статьи 64 настоящего Кодекса, обязан подать контролирующему органу по новому местонахождению соответствующее заявление в десятидневный срок со дня регистрации изменения местонахождения (местожительства) в соответствии с порядком учета плательщиков налогов. В случае непредставления такого заявления в течение 10 календарных дней налогоплательщик или должностные лица налогоплательщика несут ответственность в соответствии с законом.

66.4. Налогоплательщики - юридические лица и их обособленные подразделения обязаны подать контролирующему органу сведения о лицах, ответственных за ведение бухгалтерского и / или налогового учета юридического лица, его обособленных подразделений, в 10-дневный срок со дня взятия на учет или возникновения изменений в учетных данных налогоплательщиков, путем подачи заявления в порядке, определенном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику. Ответственность за непредставление такой информации определяется настоящим Кодексом.

66.5. В случае возникновения изменений в данных или внесения изменений в документы, которые подаются для постановки на учет соответствии с настоящей главой, кроме изменений, которые вносятся в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований, и изменений, о которых налогоплательщик сообщил по основному месту учета, налогоплательщик обязан подать контролирующему органу, в котором он учитывается, уточненные документы в течение 10 календарных дней со дня внесения изменений в указанные документы.



Статья 67. Основания и порядок снятия с учета в контролирующих органах юридических лиц, их обособленных подразделений и самозанятых лиц

67.1. Основаниями для снятия с учета в контролирующих органах юридического лица, его обособленных подразделений и самозанятых лиц являются:

67.1.1. сообщение или документальное подтверждение государственного регистратора или иного органа государственной регистрации о проведении государственной регистрации прекращения юридического лица, закрытии обособленного подразделения юридического лица;

{Абзац второй подпункта 67.1.1 пункта 67.1 статьи 67 исключен на основании Закона № 657-VII от 24.10.2013}

{Абзац третий подпункта 67.1.1 пункта 67.1 статьи 67 исключен на основании Закона № 657-VII от 24.10.2013}

67.1.2. наличие хотя бы одного из оснований, определенных пунктом 65.10 статьи 65 этого Кодекса для самозанятого лица.

{Абзац второй подпункта 67.1.2 пункта 67.1 статьи 67 исключен на основании Закона № 657-VII от 24.10.2013}

{Абзац третий подпункта 67.1.2 пункта 67.1 статьи 67 исключен на основании Закона № 657-VII от 24.10.2013}

67.2. Контролирующие органы в установленном законом порядке имеют право обращаться в суд о вынесении судебного решения относительно:

прекращения юридических лиц или предпринимательской деятельности физических лиц - предпринимателей;

отмене государственной регистрации прекращения юридических лиц или предпринимательской деятельности физических лиц - предпринимателей;

отмены государственной регистрации изменений в учредительные документы.

67.3. В случае прекращения юридического лица его обособленные подразделения подлежат снятию с учета в контролирующих органах.

Порядок снятия с учета в контролирующих органах юридических лиц, их обособленных подразделений и самозанятых лиц устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

67.4. Договоры о совместной деятельности, договора управления имуществом и соглашения о разделе продукции снимаются с учета в контролирующих органах после их прекращения, расторжения, окончания срока действия или после достижения цели, для которой они были заключены, признания их недействительными в судебном порядке.



Статья 68. Информация, которая подается для учета налогоплательщиков органами государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности и другими органами

68.1. Орган государственной регистрации юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований в день государственной регистрации такого лица, государственной регистрации прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, внесение любых других записей в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований должен передать соответствующему контролирующему органу сведения из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований о совершение регистрационных действий, предусмотренных законом.

68.3. Органы, ведущие учет или регистрацию движимого имущества и других активов, являющихся объектом налогообложения, обязаны сообщать о владельцах и / или пользователей такого движимого имущества и других активов, размещенных на соответствующей территории, или о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах контролирующие органы по своему местонахождению ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца. Порядок уведомления устанавливает Кабинет Министров Украины.

68.4. Государственные органы должны подавать контролирующим органам другую информацию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими нормативно-правовыми актами Украины.



Статья 69. Требования к открытию и закрытию счетов налогоплательщиков в банках и других финансовых учреждениях

69.1. Банки и другие финансовые учреждения открывают текущие и другие счета налогоплательщикам - юридическим лицам (резидентам и нерезидентам) независимо от организационно-правовой формы, обособленным подразделениям и представительствам юридических лиц, для которых законом установлены особенности их государственной регистрации и которые не включаются в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований, физическим лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, при наличии документов, выданных контролирующими рганамы, подтверждающие взятие их на учет в таких органах, или выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований (для лиц, постановка на учет которых в контролирующих органах осуществляется на основании сведений из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований, предоставленных государственным регистратором согласно Закону Украины "О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований") или информации с этого реестр , Полученной банком в соответствии с законом, с указанием данных о постановке на учет в контролирующих органах в качестве налогоплательщика.

69.2. Банки и другие финансовые учреждения обязаны направить уведомление об открытии или закрытии счета налогоплательщика - юридического лица, в том числе открытого через его обособленные подразделения, или самозанятого физического лица в контролирующий орган, в котором учитывается налогоплательщик, в день открытия / закрытия счета .

В случае открытия или закрытия счета налогоплательщика - банка, в том числе открытого через его обособленные подразделения, уведомление направляется в порядке, определенном настоящим пунктом, только в случае открытия или закрытия корреспондентского счета.

В случае открытия или закрытия собственного корреспондентского счета банки обязаны направить уведомление в контролирующий орган, в котором учитываются, в сроки, определенные настоящим пунктом.

69.3. Контролирующий орган не позднее следующего рабочего дня со дня получения уведомления от финансового учреждения об открытии счета обязан направить уведомление о взятии счета на учет или отказе в постановке контролирующим органом счета на учет с указанием оснований в порядке, определенном этим Кодексом.

Если контролирующий орган в течение срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, не направил уведомление об отказе во взятии счета на учет, такой счет считается принятым на учет в контролирующем органе по молчаливому согласию - во время и дату получения финансовым учреждением сообщения (квитанции) контролирующего органа о подтверждение факта принятия сообщения в обработку в соответствии с порядком представления сообщений, установленным в соответствии с пунктом 69.5 этой статьи.

69.4. Датой начала расходных операций по счету налогоплательщика, определенного пунктом 69.1 этой статьи (кроме банка), в банках и других финансовых учреждениях является дата получения банком или другим финансовым учреждением сообщение контролирующего органа о взятии счета на учет в контролирующих органах или дата, определенная как дата постановки на учет в контролирующем органе по молчаливому согласию согласно абзацу второму пункта 69.3 этой статьи.

69.5. Порядок представления и форма и содержание сообщений об открытии / закрытии счетов налогоплательщиков в банках и других финансовых учреждениях, перечень оснований для отказа контролирующих органов во взятии счета на учет определяются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, по согласованию с соответствующими государственными органами, регулирующими деятельность финансовых учреждений.

69.6. Банки и другие финансовые учреждения за невыполнение норм этой статьи несут ответственность, предусмотренную настоящим Кодексом.

69.7. Физические лица - предприниматели и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны сообщать о своем статусе банки и другие финансовые учреждения, в которых такие лица открывают счета.



Статья 70. Государственный реестр физических лиц - плательщиков налогов

70.1. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, формирует и ведет Государственный реестр физических лиц - плательщиков налогов (далее - Государственный реестр).

В Государственный реестр вносится информация о лицах, являются:

гражданами Украины;

иностранцами и лицами без гражданства, которые постоянно проживают в Украине;

иностранцами и лицами без гражданства, не имеющих постоянного места жительства в Украине, но в соответствии с законодательством обязаны уплачивать налоги в Украине или являются учредителями юридических лиц, созданных на территории Украины.

Учет физических лиц - плательщиков налогов, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий контролирующий орган, ведется в отдельном реестре Государственного реестра по фамилии, имени, отчества и серией и номером паспорта без использования регистрационного номера учетной карточки.

{Абзац седьмой пункта 70.1 статьи 70 исключен на основании Закона № 879-VII от 13.03.2014}

70.2. В учетную карточку физического лица - плательщика налогов и сообщения (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов) вносится следующая информация:

70.2.1. фамилия, имя и отчество;

70.2.2. дата рождения;

70.2.3. место рождения (страна, область, район, населенный пункт);

70.2.4. место жительства, а для иностранных граждан - также гражданство;

70.2.5. серия, номер свидетельства о рождении, паспорта (аналогичные данные иного документа, удостоверяющего личность), кем и когда выдан.

70.3. К информационной базе Государственного реестра включаются следующие данные о физических лицах:

70.3.1. источники получения доходов;

70.3.2. объекты налогообложения;

70.3.3. сумма начисленных и / или полученных доходов;

70.3.4. сумма начисленных и / или выплаченных налогов;

70.3.5. информация о налоговой скидке и налоговых льготах налогоплательщика.

70.4. В Государственный реестр вносятся сведения о государственной регистрации, регистрации и постановке на учет физических лиц - предпринимателей и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность. Такие сведения включают:

70.4.1. даты, номера записей, свидетельств и других документов, а также основания государственной регистрации, регистрации и постановке на учет, прекращения предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, другие регистрационные данные;

70.4.2. информацию о государственной регистрации, регистрации и постановке на учет изменений в данных о лице, замене или продлении действия справок о постановке на учет;

70.4.3. место осуществления деятельности, телефоны и другую дополнительную информацию для связи с физическим лицом - предпринимателем или лицом, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность;

70.4.4. виды деятельности;

70.4.5. гражданство и номер, используемый при налогообложении в стране гражданства, - для иностранцев;

70.4.6. системы налогообложения с указанием периодов ее действия.

70.5. Физическое лицо - налогоплательщик независимо от возраста (как резидент, так и нерезидент), для которой раньше не формировалась учетная карточка налогоплательщика и не включенная в Государственный реестр, обязано лично или через законного представителя или уполномоченное лицо подать соответствующему контролирующему органу учетную карточку физического лица - налогоплательщика, является одновременно заявлением для регистрации в Государственном реестре, и предъявить документ, удостоверяющий личность.

Физическое лицо - налогоплательщик, которая по своим религиозным убеждениям отказывается от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов, обязано лично подать соответствующему контролирующему органу сообщения и документы для обеспечения ее учета по фамилии, имени, отчеству и серии и номеру паспорта , а также предъявить паспорт.

Физическое лицо подает учетную карточку физического лица - налогоплательщика или сообщение (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) в контролирующий орган по своему налоговому адресу, а физическое лицо, не имеет постоянного места жительства в Украине - контролирующий орган по месту получения доходов или по местонахождению другого объекта налогообложения.

Для заполнения учетной карточки физического лица - налогоплательщика используются данные документа, удостоверяющего личность. Для заполнения уведомления (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов) используются данные паспорта.

Форма учетной карточки физического лица - плательщика налогов и сообщения (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов) и порядок их представления устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Физическое лицо несет ответственность по закону за достоверность информации, представляемой для регистрации в Государственном реестре.

70.6. Органы государственной регистрации актов гражданского состояния, органы внутренних дел, органы, осуществляющие регистрацию физических лиц обязаны подавать соответствующим контролирующим органам информацию об изменении данных, которые включаются в учетную карточку физического лица - налогоплательщика, ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца .

Порядок представления такой информации и взаимодействия субъектов информационных отношений определяется Кабинетом Министров Украины.

70.7. Физические лица - налогоплательщики обязаны подавать контролирующим органам сведения об изменении данных, которые вносятся в учетную карточку или сообщение (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и имеют отметку в паспорте), в течение месяца со дня возникновения таких изменений путем подачи соответствующего заявления по форме и в порядке, определенными федеральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую полити в.

70.8. О проведении государственной регистрации физического лица - налогоплательщика в Государственном реестре и внесения изменений в данные, которые содержатся в Государственном реестре, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, информирует территориальный орган:

70.8.1. по месту учета физического лица;

70.8.2. по месту жительства физического лица;

70.8.3. по месту получения доходов или местонахождению другого объекта налогообложения физического лица.

70.9. По обращению налогоплательщика, его законного представителя или уполномоченного лица контролирующий орган выдает документ, удостоверяющий регистрацию в Государственном реестре, кроме лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте.

В таком документе указывается регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика.

Порядок формирования регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика определяется и утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Вид документа и порядок его выдачи устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

70.10. Контролирующим органом по месту жительства физического лица - плательщика налогов по просьбе такого лица в паспорт могут быть внесены (седьмая, восьмая или девятая страницы) данные о регистрационном номере учетной карточки налогоплательщика из Государственного реестра.

70.11. В случае выявления недостоверных данных или ошибок в представленной учетной карточке или уведомлении (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) физическому лицу может быть отказано в регистрации и / или внесении отметки в паспорт или продлен срок регистрации.

70.12. Регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте) используются органами государственной власти и органами местного самоуправления, юридическими лицами независимо от организационно-правовых форм, включая учреждения Национального банка Украины, банки и другие финансовые устано и, биржи, лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, физическими лицами - предпринимателями, а также физическими лицами во всех документах, содержащих информацию об объектах налогообложения физических лиц или об уплате налогов, в частности в случае:

70.12.1. выплаты доходов, из которых удерживаются налоги согласно законодательству Украины. Физические лица обязаны подавать информацию о регистрационном номере учетной карточки юридическим и физическим лицам, которые выплачивают им доходы;

70.12.2. заключения гражданско-правовых договоров, предметом которых являются объекты налогообложения и по которым возникают обязанности по уплате налогов и сборов;

70.12.3. открытие счетов в банках или других финансовых учреждениях, а также в расчетных документах при осуществлении физическими лицами безналичных расчетов;

70.12.4. заполнения физическими лицами, определенными в пункте 70.1 этой статьи, таможенных деклараций при пересечении таможенной границы Украины;

70.12.5. уплаты физическими лицами налогов и сборов;

70.12.6. проведения государственной регистрации физических лиц - предпринимателей или выдачи таким лицам специальных разрешений (лицензий) на осуществление некоторых видов хозяйственной деятельности, а также регистрации независимой профессиональной деятельности;

70.12.7. регистрации имущества и других активов физических лиц, являющихся объектом налогообложения, или прав на него;

70.12.8. представление контролирующим органам деклараций о доходах, имуществе и другие активы;

70.12.9. регистрации транспортных средств, переходящих в собственность физических лиц;

70.12.10. оформление физическим лицам льгот, субсидий и других социальных выплат из государственных целевых фондов;

70.12.11. в других случаях, определенных законами Украины и другими нормативно-правовыми актами.

70.13. Документы, связанные с проведением операций, предусмотренных пунктом 70.12 этой статьи, не имеющие регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика или серии и номера паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте), считаются оформленными с нарушением требований законодательства Украины.

70.14. Контролирующий орган отмечает регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте) во всех сообщениях , направляемые ему.

Каждый налогоплательщик указывает регистрационный номер своей учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте) в всех отчетных или других документах, а также в других случаях, предусмотренных законодательством Украины.

70.15. Сведения из Государственного реестра:

70.15.1. используются контролирующими органами исключительно для осуществления контроля за соблюдением налогового законодательства Украины;

70.15.2. является информацией с ограниченным доступом, кроме сведений о постановке на учет физических лиц - предпринимателей и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность.

70.16. Органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, самозанятые лица, налоговые агенты подают безвозмездно в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины, контролирующим органам по месту своего нахождения информацию о физических лицах, связанная с регистрацией таких лиц как плательщиков налогов, начислением, уплатой налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства Украины, с указанием регистрационных номеров учетных карточек налогоплательщика или серии и номера паспорта (для физических лиц, имеющих отказе тку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта), в частности:

70.16.1. органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, юридические лица и физические лица - предприниматели, налоговые агенты - о дате приема на работу или увольнение с работы физических лиц в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) квартала, а также информацию , предусмотренную статьей 51 настоящего Кодекса;

70.16.2. органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств - о транспортных средствах, в отношении которых у физических лиц возникает или прекращается право собственности, ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца;

70.16.3. органы государственной регистрации морских, речных и воздушных судов - о судах, по которым у физических лиц возникает или прекращается право собственности, ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца;

70.16.4. органы государственной регистрации актов гражданского состояния - о физических лицах, которые умерли (для закрытия учетных карточек), а также об изменении физическими лицами фамилии, имени, отчества, даты и места рождения ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца;

70.16.5. органы, осуществляющие регистрацию частной нотариальной, адвокатской, другой независимой профессиональной деятельности и выдают свидетельства о праве на осуществление такой деятельности, - о выдаче или аннулировании регистрационного удостоверения - в пятидневный срок со дня проведения соответствующего действия;

70.16.6. органы государственной регистрации прав на недвижимое имущество - о облагаемое недвижимое имущество, в отношении которого у физических и юридических лиц возникает или прекращается право собственности, в сроки и порядке, установленном подпунктом 266.7.4 пункта 266.7 статьи 266 настоящего Кодекса;

70.16.7. органы опеки и попечительства, воспитательные, лечебные учреждения, учреждения социальной защиты населения и другие учреждения, в соответствии с законодательством осуществляют опеку, попечительство или управление имуществом подопечного, обязаны сообщать об установлении опеки над физическими лицами, признанными судом недееспособными, опеке, попечительстве и управления имуществом малолетних, других несовершеннолетних физических лиц, физических лиц, ограниченных судом в дееспособности, дееспособных физических лиц, над которыми установлено попечительство в форме патронажа, опеки или управлени ния имуществом физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующими, а также о дальнейших изменениях, связанных с указанной опекой, попечительством или управлением имуществом, в контролирующие органы по месту своего нахождения не позднее, чем в течение пяти календарных дней со дня принятия соответствующего решения ;

70.16.7-1. органы, осуществляющие регистрацию физических лиц, - о физических лицах, которые зарегистрировали свое место жительства в соответствующем населенном пункте или место жительства которых сняты с регистрации в таком населенном пункте, ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца, а также об утраченных, похищенных паспорта гражданина Украины в пятидневный срок со дня поступления соответствующих заявлений физических лиц и о паспортах гражданина Украины умерших граждан ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца.

70.16.8. другие органы исполнительной власти и органы местного самоуправления - информацию о других объектах налогообложения.

70.17. Государственный реестр физических лиц - плательщиков налогов формируется на основе Государственного реестра физических лиц - плательщиков налогов и других обязательных платежей. Учетной карточкам физических лиц, которые на момент вступления в силу настоящего Кодекса зарегистрированы в Государственном реестре физических лиц - плательщиков налогов и других обязательных платежей, присваиваются номера, соответствующие идентификационным номерам налогоплательщиков - физических лиц. Документы о регистрации физических лиц в Государственном реестре физических лиц - плательщиков налогов и других обязательных платежей, выданные контролирующими органами в порядке, определенном законодательством, действовавшим до вступления в силу настоящего Кодекса, считаются действительными для всех случаев, предусмотренных для использования регистрационных номеров учетных карточек физических лиц, не подлежат обязательной замене и являются, удостоверяющих регистрацию физических лиц в Государственном реестре физических лиц - плательщиков налогов.



ГЛАВА 7. Информационно-аналитическое обеспечение деятельности контролирующих органов
Статья 71. Определение информационно-аналитического обеспечения деятельности контролирующего органа

71.1. Информационно-аналитическое обеспечение деятельности контролирующих органов - комплекс мероприятий, координируется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, по сбору, обработке и использованию информации, необходимой для выполнения возложенных на контролирующие органы функций.



Статья 72. Сбор налоговой информации

72.1. Для информационно-аналитического обеспечения деятельности контролирующего органа используется информация, поступившая:

72.1.1. от налогоплательщиков и налоговых агентов, в частности информация:

72.1.1.1. содержащаяся в налоговых декларациях, расчетах, отчетах об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации, определенной пунктом 133.4 статьи 133 этого Кодекса, других отчетных документах;

72.1.1.2. содержащаяся в предоставленных крупными налогоплательщиками в электронной форме копиях документов по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичных документах, которые ведутся в электронной форме, регистрах бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документах, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов;

72.1.1.3. о финансово - хозяйственных операциях налогоплательщиков;

72.1.1.4. о применении регистраторов расчетных операций;

72.1.2. от органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и Национального банка Украины, в частности информация:

72.1.2.1. об объектах налогообложения, которые предоставляются и / или регистрируются такими органами. Указанная информация должна содержать, в частности, вид, характеристики, индивидуальные признаки объекта налогообложения (в случае наличия), по которым его можно идентифицировать;

72.1.2.2. о результатах осуществления государственного контроля за хозяйственной деятельностью налогоплательщика;

72.1.2.3. содержащаяся в отчетных документах (кроме персонифицированной статистической информации), которые подаются налогоплательщиком органам исполнительной власти и / или органам местного самоуправления;

72.1.2.4. об установленных органами местного самоуправления ставки местных налогов, сборов и предоставленные такими органами налоговые льготы;

72.1.2.5. о разрешениях, лицензиях, патентах, свидетельствах на право осуществления отдельных видов деятельности, которая должна содержать, в частности:

наименование налогоплательщика, которому выданы такие разрешения, лицензии, патенты;

налоговый номер или регистрационный номер учетной карточки физического лица;

вид разрешительного документа;

вид деятельности, на осуществление которой выдан разрешительный документ;

дату выдачи разрешительного документа;

срок действия разрешительного документа, информацию о прекращении (приостановлении) действия разрешительного документа с указанием оснований такого прекращения (приостановления)

уплату причитающихся платежей за выдачу разрешительного документа;

перечень мест осуществления деятельности, на которую выдан разрешительный документ;

72.1.2.6. об экспортных и импортных операциях налогоплательщиков;

72.1.3. от банков, других финансовых учреждений - информация о наличии и движении средств на счетах налогоплательщика;

72.1.4. от органов власти других государств, международных организаций или нерезидентов;

72.1.5. по результатам налогового контроля;

72.1.6. для информационно-аналитического обеспечения деятельности также используется другая информация, обнародованная как подлежащая обнародованию в соответствии с законодательством и / или добровольно или по запросу предоставлена ​​контролирующему органу в установленном законом порядке.



Статья 73. Получение налоговой информации контролирующими органами

73.1. Информация, определенная в статье 72 настоящего Кодекса, безвозмездно предоставляется контролирующим органам периодически или на отдельный письменный запрос контролирующего органа в сроки, определенные пунктом 73.2 настоящего Кодекса.

73.2. Информации, предоставляемой периодически, принадлежит информация, определенная в подпунктах 72.1.1.1, 72.1.1.2, 72.1.1.3 (в части обязанности налогоплательщика предоставлять расшифровку налогового кредита и налоговых обязательств в разрезе контрагентов, предусмотренных разделом V настоящего Кодекса ), 72.1.1.4, 72.1.2.1, 72.1.2.3, 72.1.2.4, 72.1.2.5, 72.1.2.6 подпункта 72.1.2, подпункте 72.1.5 статьи 72 настоящего Кодекса.

В случае если другими разделами этого Кодекса не определены другие сроки предоставления такой информации:

73.2.1. информация, указанная в подпунктах 72.1.2.1 и 72.1.2.5 подпункта 72.1.2 пункта 72.1 статьи 72 настоящего Кодекса, предоставляется органами исполнительной власти и органами местного самоуправления ежемесячно в течение 10 календарных дней месяца, следующего за отчетным;

73.2.2. информация, указанная в подпункте 72.1.2.3 подпункта 72.1.2 пункта 72.1 статьи 72 настоящего Кодекса, предоставляется органами исполнительной власти и органами местного самоуправления в течение 10 календарных дней со дня представления такой отчетности соответствующему органу исполнительной власти или органа местного самоуправления. Органами государственной статистики информация предоставляется в соответствии с планом государственных статистических наблюдений;

73.2.3. информация, указанная в подпункте 72.1.2.4 подпункта 72.1.2 пункта 72.1 статьи 72 настоящего Кодекса, предоставляется органами местного самоуправления не позднее 10 календарных дней с даты вступления в силу соответствующего решения;

{Подпункт 73.2.4 пункта 73.2 статьи 73 исключен на основании Закона № 404-VII от 04.07.2013}

Порядок представления информации контролирующим органам определяется Кабинетом Министров Украины.

73.3. Контролирующие органы имеют право обратиться к налогоплательщикам и другим субъектам информационных отношений с письменным запросом о предоставлении информации (исчерпывающий перечень и основания предоставления которой установлены законом), необходимой для выполнения возложенных на контролирующие органы функций, задач, и ее документального подтверждения.

Такой запрос подписывается руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа и должен содержать:

1) основания для направления запроса в соответствии с настоящим пунктом, с указанием информации, это подтверждает;

2) перечень запрашиваемой информации, и перечень документов, которые предлагается предоставить;

3) печать контролирующего органа.

Письменный запрос о представлении информации направляется налогоплательщику или иным информационных отношений при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) по результатам анализа налоговой информации, полученной в установленном законом порядке, выявлены факты, свидетельствующие о нарушении налогоплательщиком налогового, валютного законодательства, законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или финансированию терроризма и другого законодательства , контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы;

2) для определения соответствия условий контролируемой операции принципа "вытянутой руки" при осуществлении налогового контроля за трансфертным ценообразованием в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса и / или для определения уровня обычных цен в случаях, определенных этим Кодексом;

3) выявлена ​​недостоверность данных, содержащихся в налоговых декларациях, представленных налогоплательщиком;

4) в отношении налогоплательщика подана жалоба о непредоставлении таким налогоплательщиком:

налоговой накладной покупателю или о допуске продавцом товаров / услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной, предусмотренных пунктом 201.1 статьи 201 настоящего Кодекса, и / или нарушения продавцом / покупателем предельных сроков регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной и / или расчета корректировки ;

{Абзац пункта 73.3 статьи 73 в редакции Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

акцизной накладной покупателю или о нарушении порядка заполнения и / или порядка регистрации акцизной накладной;

{Абзац пункта 73.3 статьи 73 в редакции Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

5) при проведении встречной сверки;

6) в других случаях, определенных этим Кодексом.

{Абзац пункта 73.3 статьи 73 в редакции Закона № 3609-VI от 07.07.2011}

Запрос считается надлежащим образом врученным, если он направлен в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики и другие субъекты информационных отношений обязаны подавать информацию, определенную в запросе контролирующего органа, и ее документальное подтверждение (кроме проведения встречной сверки) в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем ​​получения запроса (если иное не предусмотрено настоящим Кодексом ).

В случае проведения встречной сверки налогоплательщики и другие субъекты информационных отношений обязаны подавать информацию, определенную в запросе контролирующего органа в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем ​​получения запроса. Документальное подтверждение этой информации по требованию контролирующего органа может быть предоставлено в электронном или бумажном виде по выбору налогоплательщика.

В случае если запрос составлен с нарушением требований, определенных абзацами первым - пятым настоящего пункта, налогоплательщик освобождается от обязанности предоставлять ответ на такой запрос.

Информация по запросу контролирующего органа предоставляется Национальным банком Украины, другими банками безвозмездно в порядке и объемах, установленных Законом Украины "О банках и банковской деятельности".

Порядок получения информации контролирующими органами по их письменному запросу определяется Кабинетом Министров Украины.

73.4. Информация о наличии и движении средств на счетах налогоплательщика предоставляется в объемах больших, чем предусмотренные пунктом 73.3 этой статьи, банками и другими финансовыми учреждениями контролирующим органам по решению суда. Для получения такой информации контролирующий орган обращается в суд.

73.5. С целью получения налоговой информации, необходимой в связи с проведением проверок, контролирующие органы имеют право осуществлять встречные сверки данных субъектов хозяйствования относительно налогоплательщика.

Во время встречной сверки:

осуществляется сопоставление данных, полученных от налогоплательщиков и других субъектов информационных отношений, с целью документального подтверждения хозяйственных отношений с плательщиком налогов и сборов, а также подтверждения отношений, вида, объема и качества операций и расчетов, осуществлявшихся между ними, для с " выяснения полноты их отражения в учете налогоплательщика;

обеспечивается получение налоговой информации, необходимой для определения соответствия условий контролируемой операции принципа "вытянутой руки" в случаях, предусмотренных подпунктом 39.5.2.13 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39 настоящего Кодекса.

При проведении встречной сверки выясняются только вопросы, указанные в письменном запросе контролирующего органа на проведение встречной сверки.

Форма запроса контролирующего органа на проведение встречной сверки устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Встречные сверки не являются проверками и проводятся в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

По результатам встречных сверок составляется справка, которая предоставляется субъекту хозяйствования в десятидневный срок.

Повторное проведение встречных сверок контролирующими органами по одному и тому же вопросу запрещено.



Статья 74. Обработка и использования налоговой информации

74.1. Налоговая информация, собранная в соответствии с настоящим Кодексом, хранится в базах данных информационных, телекоммуникационных и информационно-телекоммуникационных систем (далее - Информационные системы) центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику.

Информационные системы и средства их обеспечения, разработаны, изготовлены или приобретены центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику, является государственной собственностью.

Система защиты налоговой информации, хранящейся в базах данных информационных систем, устанавливается центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику.

Внесение информации в базы данных информационных систем и ее обработки осуществляются контролирующими органами.

Перечень информационных систем определяется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику.

{Пункт 74.2 статьи 74 исключен на основании Закона № 2245-VIII от 07.12.2017}

74.3. Собранная налоговая информация и результаты ее обработки используются для выполнения возложенных на контролирующие органы функций и задач, а также центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, для формирования и реализации единой государственной налоговой и таможенной политики.



ГЛАВА 8. ПРОВЕРКИ
Статья 75. Виды проверок

75.1. Контролирующие органы имеют право проводить камеральные, документальные (плановые или внеплановые; выездные или невыездные) и фактические проверки.

Камеральные и документальные проверки проводятся контролирующими органами в пределах их полномочий исключительно в случаях и в порядке, установленных настоящим Кодексом, а фактические проверки - настоящим Кодексом и другими законами Украины, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы.

75.1.1. Камеральной считается проверка, которая проводится в помещении контролирующего органа исключительно на основании данных, указанных в налоговых декларациях (расчетах) налогоплательщика и данных системы электронного администрирования налога на добавленную стоимость (данных центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств , в котором открываются счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, данных Единого реестра налоговых накладных т а данных таможенных деклараций), а также данных Единого реестра акцизных накладных и данных системы электронного администрирования реализации полного и спирта этилового.

Предметом камеральной проверки также может быть своевременность представления налоговых деклараций (расчетов) и / или своевременность регистрации налоговых накладных и / или расчетов корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, акцизных накладных и / или расчетов корректировки к акцизных накладных в Едином реестре акцизных накладных, исправления ошибок в налоговых накладных и / или своевременность уплаты согласованной суммы налогового (денежного) обязательства исключительно на основании данных, хранящихся (опрац ьовуються) в соответствующих информационных базах.

75.1.2. Документальной проверкой считается проверка, предметом которой является своевременность, достоверность, полнота начисления и уплаты всех предусмотренных настоящим Кодексом налогов и сборов, а также соблюдение валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, соблюдение работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформление трудовых отношений с работниками (наемными лицами) и которая проводится на основании налоговых деклараций (расчетов), финансовой, статистической и другой отчетно сти, регистров налогового и бухгалтерского учета, ведение которых предусмотрено законом, первичных документов, используемых в бухгалтерском и налоговом учете и связаны с начислением и уплатой налогов и сборов, выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, а также полученных в установленном законодательством порядке контролирующим органом документов и налоговой информации, в том числе по результатам проверок других налогоплательщиков.

Документальная плановая проверка проводится в соответствии с планом-графиком проверок.

Не может быть предметом плановой документальной проверки вопросы соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки", кроме случаев проверки соблюдения налогоплательщиком требований подпунктов 140.5.4, 140.5.6 пункта 140.5 статьи 140 настоящего Кодекса.

Документальная внеплановая проверка не предусматривается в плане работы контролирующего органа и проводится при наличии хотя бы одного из оснований, определенных этим Кодексом.

Документальной выездной проверкой считается проверка, которая проводится по местонахождению налогоплательщика или месту расположения объекта права собственности, относительно которого проводится такая проверка.

Документальной невыездной проверкой считается проверка, которая проводится в помещении контролирующего органа.

Документальной невыездной внеплановой электронной проверкой по заявлению налогоплательщика (далее - электронная проверка) считается проверка, которая проводится на основании заявления, поданного налогоплательщиком с незначительной степенью риска, определенным в соответствии с пунктом 77.2 статьи 77 настоящего Кодекса, в контролирующий орган, в котором он находится на налоговом учете. Заявление подается за 10 дней до предполагаемого начала проведения электронной проверки, но не ранее официального уведомления центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, о введении проведения такой проверки для соответствующих налогоплательщиков: применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности ; субъектов хозяйствования микро-, малого; среднего предпринимательства; других налогоплательщиков. Форма заявления, порядок ее представления, принятия решения о проведении электронной проверки устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

75.1.3. Фактической считается проверка, которая проводится по месту фактического осуществления налогоплательщиком деятельности, расположения хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика. Такая проверка осуществляется контролирующим органом по соблюдению норм законодательства по вопросам регулирования обращения наличности, порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, свидетельств, в том числе о производстве и обороте подакцизных товаров, соблюдение работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформление трудовых отношений с работниками (наемными лицами).



Статья 76. Порядок проведения камеральной проверки

76.1. Камеральная проверка проводится должностными лицами контролирующего органа без какого-либо специального решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) такого органа или направления на ее проведение.

Камеральной проверке подлежит вся налоговая отчетность сплошным порядком.

Согласие налогоплательщика на проверку и его присутствие во время проведения камеральной проверки не обязательно.

76.2. Порядок оформления результатов камеральной проверки осуществляется в соответствии с требованиями статьи 86 настоящего Кодекса.

76.3. Камеральная проверка налоговой декларации или уточняющего расчета может быть проведена только в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем ​​предельного срока подачи, а если такие документы были предоставлены позже, - за днем ​​их фактического представления.

Камеральная проверка по другим вопросам проводится с учетом сроков давности, определенных статьей 102 настоящего Кодекса.



Статья 77. Порядок проведения документальных плановых проверок

77.1. Документальная плановая проверка должна быть предусмотрена в плане-графике проведения плановых документальных проверок.

План-график документальных плановых проверок на текущий год публикуется на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, до 25 декабря года, предшествующего году, в котором будут проводиться такие документальные плановые проверки.

77.2. В план-график проведения документальных плановых проверок отбираются налогоплательщики, имеющие риск неуплаты налогов и сборов, неисполнение другого законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы.

Периодичность проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков определяется в зависимости от степени риска в деятельности таких налогоплательщиков, который делится на высокий, средний и незначительный. Налогоплательщики с незначительной степенью риска включаются в план-график не чаще, чем раз в три календарных года, средним - не чаще чем раз в два календарных года, высокой - не чаще одного раза в календарный год.

Порядок формирования и утверждения плана-графика, перечень рисков и их разделение по степеням устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Налогоплательщики - юридические лица, которые отвечают критериям, определенным пунктом 43 подраздела 4 раздела XX "Переходные положения" настоящего Кодекса, и в которых сумма уплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость составляет не менее пяти процентов от задекларированного дохода за отчетный налоговый период, а также самозанятые лица, сумма уплаченных налогов которых составляет не менее пяти процентов от задекларированного дохода за отчетный налоговый период, включаются в план-график не чаще, чем раз в три календарных года. Указанная норма не распространяется на таких налогоплательщиков в случае нарушения ими статей 45, 49, 50, 51, 57 настоящего Кодекса.

77.3. Запрещается проведение документальной плановой проверки по отдельным видам обязательств перед бюджетами, кроме правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты таможенных платежей, налогов, сборов и единого взноса при выплате (начислении) доходов физическим лицам, налога с доходов физических лиц и обязательств по бюджетным займам и кредитам, гарантированным бюджетными средствами.

77.4. О проведении документальной плановой проверки руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа принимается решение, которое оформляется приказом.

Право на проведение документальной плановой проверки налогоплательщика предоставляется лишь в случае, если ему не позднее чем за 10 календарных дней до дня проведения указанной проверки вручено под расписку или направлено заказным письмом с уведомлением о вручении копию приказа о проведении документальной плановой проверки и письменное уведомление с указанием даты начала проведения такой проверки.

77.5. В случае планирования проверок одного и того же налогоплательщика контролирующими органами и органами государственного финансового контроля в отчетном периоде такие проверки проводятся указанными органами одновременно. Порядок координации проведения таких проверок и привлечения к проверкам других органов, предусмотренных законом, определяется Кабинетом Министров Украины.

77.6. Допуск должностных лиц контролирующих органов к проведению документальной плановой выездной проверки осуществляется в соответствии со статьей 81 настоящего Кодекса. Документальная плановая невыездная проверка осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 79 настоящего Кодекса.

77.7. Сроки проведения документальной плановой проверки установлены статьей 82 настоящего Кодекса.

77.8. Перечень материалов, которые могут быть основанием для выводов при проведении документальной плановой проверки, и порядок предоставления налогоплательщиками документов для такой проверки установлены статьями 83, 85 настоящего Кодекса.

77.9. Порядок оформления результатов документальной плановой проверки установлен статьей 86 настоящего Кодекса.



Статья 78. Порядок проведения документальных внеплановых проверок

78.1. Документальная внеплановая проверка осуществляется при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

78.1.1. получена налоговая информацию, свидетельствующую о нарушении налогоплательщиком валютного, налогового и другого не урегулированной настоящим Кодексом законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на обязательный письменный запрос контролирующего органа, в котором указываются нарушения этим налогоплательщиком в соответствии валютного, налогового и другого не урегулированной настоящим Кодексом законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем ​​получения запроса;

78.1.2. налогоплательщиком не подано в установленный законом срок налоговую декларацию, расчеты, отчет о контролируемых операции или документацию по трансфертному ценообразованию, если их представление предусмотрено законом;

78.1.3. налогоплательщиком подано контролирующему органу уточняющий расчет по соответствующему налогу за период, проверялся контролирующим органом;

78.1.4. выявлена ​​недостоверность данных, содержащихся в налоговых декларациях, представленных налогоплательщиком, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на письменный запрос контролирующего органа, в котором указано проявленную недостоверность данных и соответствующую декларацию в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем ​​получения запроса;

78.1.5. налогоплательщиком подано в установленном порядке контролирующему органу возражения к акту проверки и / или дополнительные документы в порядке, определенном пунктом 44.7 статьи 44 настоящего Кодекса, или жалобу на принятое по ее результатам налоговое уведомление-решение, в которых требуется полный или частичный пересмотр результатов соответствующей проверки или отмены принятого по ее результатам налогового уведомления-решения в случае, когда налогоплательщик в своей жалобе (возражениях) ссылается на обстоятельства, которые не были исследованы во время пе евиркы, и объективное их рассмотрение невозможно без проведения проверки. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, которые стали предметом обжалования.

Приказ о проведении документальной внеплановой проверки по основаниям, указанным в настоящем подпункте, выдается:

в случае рассмотрения возражения к акту проверки и / или дополнительных документов в порядке, определенном пунктом 44.7 статьи 44 настоящего Кодекса, - контролирующим органом, который проводил проверку;

во время проведения процедуры административного обжалования - контролирующим органом высшего уровня, который рассматривает жалобу налогоплательщика;

78.1.6. исключено;

78.1.7. начата процедура реорганизации юридического лица (кроме преобразования), прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, закрытие постоянного представительства или обособленного подразделения юридического лица, в том числе иностранной компании, организации, возбуждено производство по делу о признании банкротом налогоплательщика или подано заявление о снятии с учета налогоплательщика;

{Действие подпункта 78.1.8 пункта 78.1 статьи 78 приостанавливается с 1 июля 2015 до 1 января 2017 - см. пункт 37пидроздилу 2 раздела XX этого Кодекса} 78.1.8. плательщиком подана декларация, в которой заявлено к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость, при наличии оснований для проверки, определенных в разделе V настоящего Кодекса, и / или с отрицательным значением по налогу на добавленную стоимость, составляет более 100 тыс. гривен .

Документальная внеплановая проверка по основаниям, определенным в настоящем подпункте, проводится исключительно относительно законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость и / или отрицательного значения по налогу на добавленную стоимость, составляет более 100 тыс. Гривен;

78.1.9. по налогоплательщика подана жалоба:

о непредоставлении таким налогоплательщиком налоговой накладной покупателю или о допуске продавцом товаров / услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной, предусмотренных пунктом 201.1 статьи 201 настоящего Кодекса, и / или нарушения продавцом / покупателем предельных сроков регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной и / или расчета корректировки в случае непредоставления таким налогоплательщиком в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем ​​получения письменного запроса контролирующего органа, в котором с азначаеться информация с жалобы, пояснения и документального подтверждения на этот запрос;

или

о непредоставлении таким налогоплательщиком акцизной накладной покупателю или о нарушении порядка заполнения и / или порядка регистрации акцизной накладной в случае непредоставления таким налогоплательщиком в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем ​​получения письменного запроса контролирующего органа, в котором указывается информация с жалобы, пояснения и документального подтверждения на этот запрос;

78.1.10. исключено;

78.1.11. получено судебное решение суда (следственного судьи) о назначении проверки, вынесенное ими в соответствии с законом;

78.1.12. контролирующим органом высшего уровня в порядке контроля за действиями или бездействием должностных лиц контролирующего органа низшего уровня осуществлена ​​проверка документов обязательной отчетности налогоплательщика или материалов документальной проверки, проведенной контролирующим органом низшего уровня, и выявлено несоответствие выводов акта проверки требованиям законодательства или неполное выяснение во время проверки вопросов, которые должны быть выяснены в ходе проверки для вынесения объективного заключения по соблюдению налогоплательщиком требований по нодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

Приказ о проведении документальной внеплановой проверки в этом случае принимается контролирующим органом высшего уровня лишь в том случае, если в отношении должностных лиц контролирующего органа низшего уровня, которые проводили документальную проверку указанного налогоплательщика, начато служебное расследование или извещены о подозрении в совершении уголовного правонарушения;

78.1.13. в случае получения информации об уклонении налоговым агентом от налогообложения выплаченной (начисленной) наемным лицам (в том числе без документального оформления) заработной платы, пассивных доходов, дополнительных благ, других выплат и возмещений, подлежащих налогообложению, в том числе вследствие незаключения налогоплательщиком трудовых договоров с наемными лицами по закону, а также осуществление лицом хозяйственной деятельности без государственной регистрации. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, которые стали основанием для проведения такой проверки;

78.1.14. в случае получения документально подтвержденной информации и данных, свидетельствующих о несоответствии условий контролируемой операции принципа "вытянутой руки" и / или установления несоответствия условий контролируемой операции принципа "вытянутой руки" в порядке, предусмотренном подпунктом 39.5.1.1 подпункта 39.5.1 пункта 39.5 статьи 39 настоящего Кодекса;

78.1.15. непредставление налогоплательщиком или представление с нарушением требований пункта 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса отчета о контролируемых операции и / или документации по трансфертному ценообразованию или в случае установления нарушений в ходе мониторинга такого отчета или документации в соответствии с требованиями пунктов 39.4 и 39.5 статьи 39 настоящего Кодекса;

78.1.16. получено отчет о контролируемых операции, оставленный налогоплательщиком в соответствии с пунктом 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса. В таком случае проверка проводится исключительно по вопросам контроля трансфертного ценообразования;

78.1.17. налогоплательщиком не представлены в установленный пунктом 50.3 статьи 50 настоящего Кодекса срок уточняющий расчет для исправления ошибок, выявленных по результатам электронной проверки, проведенной по заявлению налогоплательщика;

78.1.18. выявлены расхождения данных, содержащихся в зарегистрированных акцизных накладных / расчетах корректировки в Едином реестре акцизных накладных и декларациях по акцизному налогу, поданных плательщиком акцизного налога, реализует топливо или спирт этиловый;

78.1.19. налогоплательщиком не предоставлено для проведения встречной сверки информацию, определенную в запросе контролирующего органа в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем ​​получения запроса. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, указанным в запросе контролирующего органа.

78.2. Ограничения в основаниях проведения проверок налогоплательщиков, определенные настоящим Кодексом, не распространяются на проверки, проводимые по обращению такого налогоплательщика, или проверки, проводимые в рамках уголовного производства.

Контролирующим органам запрещается проводить документальные внеплановые проверки, предусмотренные подпунктами 78.1.1, 78.1.4, 78.1.8 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса, в случае, если вопрос, является предметом такой проверки, были охвачены во время предыдущих проверок налогоплательщика.

78.3. Работникам налоговой милиции запрещается участвовать в проведении плановых и внеплановых выездных проверок налогоплательщиков, проводимых контролирующими органами, если такие проверки не связаны с ведением оперативно-розыскных дел или осуществлением уголовного производства в отношении таких налогоплательщиков (должностных лиц налогоплательщиков), что находятся в их производстве. Проверки налогоплательщиков налоговой милицией проводятся в пределах полномочий, определенных законом, и в порядке, предусмотренном Законом Украины "Об оперативно-розыскной деятельности", Уголовным процессуальным кодексом Украины и другими законами Украины.

78.4. О проведении документальной внеплановой проверки руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) контролирующего органа принимает решение, которое оформляется приказом.

Право на проведение документальной внеплановой проверки налогоплательщика предоставляется лишь в случае, когда ему до начала проведения указанной проверки вручено в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса, копия приказа о проведении документальной внеплановой проверки.

78.5. Допуск должностных лиц контролирующих органов к проведению документальной внеплановой выездной проверки осуществляется согласно статье 81 настоящего Кодекса. Документальная внеплановая невыездная проверка осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 79 настоящего Кодекса.

78.6. Сроки проведения документальной внеплановой проверки установлены статьей 82 настоящего Кодекса.

78.7. Перечень материалов, которые могут быть основанием для выводов при проведении документальной внеплановой проверки, и порядок предоставления налогоплательщиками документов для такой проверки установлены статьями 83, 85 настоящего Кодекса.

78.8. Порядок оформления результатов документальной внеплановой проверки установлен статьей 86 настоящего Кодекса.

78.9. Проверка налогоплательщика по вопросам полноты начисления и уплаты налогов и сборов при осуществлении контролируемых операций проводится с учетом особенностей, определенных статьей 39 настоящего Кодекса.



Статья 79. Особенности проведения документальной невыездной проверки

79.1. Документальная невыездная проверка осуществляется в случае принятия руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа решения о ее проведении и при наличии оснований для проведения документальной проверки, определенных статьями 77 и 78 настоящего Кодекса. Документальная невыездная проверка осуществляется на основании указанных в подпункте 75.1.2 пункта 75.1 статьи 75 настоящего Кодекса документов и данных, предоставленных налогоплательщиком в определенных этим Кодексом случаях, или полученных другим способом, предусмотренным законом.

79.2. Документальная внеплановая невыездная проверка проводится должностными лицами контролирующего органа исключительно на основании решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, оформленного приказом, при условии вручения налогоплательщику (его представителю) в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса, копии приказа о проведении документальной внеплановой невыездной проверки и письменного уведомления о дате начала и месте проведения такой проверки.

Выполнение условий этой статьи предоставляет должностным лицам контролирующего органа право приступить к проведению документальной невыездной проверки.

79.3. Присутствие налогоплательщиков при проведении документальных невыездных проверок не обязательно.

{Пункт 79.4 статьи 79 исключен на основании Закона № 72-VIII от 28.12.2014}

79.5. При наличии письменного обращения налогоплательщика вместо документальной невыездной проверки может проводиться документальная выездная проверка.



Статья 80. Порядок проведения фактической проверки

80.1. Фактическая проверка осуществляется без предупреждения налогоплательщика (лица).

80.2. Фактическая проверка может проводиться на основании решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, оформленного приказом, копия которого вручается налогоплательщику или его уполномоченному представителю, или лицам, которые фактически проводят расчетные операции под расписку до начала проведения такой проверки, и при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

80.2.1. в случае если по результатам проверок других налогоплательщиков выявлены факты, свидетельствующие о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства относительно производства и оборота подакцизных товаров, осуществления налогоплательщиком расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия патентов, лицензий и других документов, контроль за наличием которых возложен на контролирующие органы, и возникает необходимость проверки таких фактов;

80.2.2. при наличии и / или получения в установленном законодательством порядке информации от государственных органов или органов местного самоуправления, которая свидетельствует о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы, в частности, осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия патентов, лицензий и других документов, контроль за наличием которых возложен на контролирующие органы, производства и оборота подакцизных товаров;

80.2.3. письменного обращения покупателя (потребителя), оформленного в соответствии с законом, о нарушении налогоплательщиком установленного порядка проведения расчетных операций, кассовых операций, патентования или лицензирования;

80.2.4. непредставление субъектом хозяйствования в установленный законом срок обязательной отчетности об использовании регистраторов расчетных операций, расчетных книжек и книг учета расчетных операций, представления их с нулевыми показателями;

80.2.5. при наличии и / или получения в установленном законодательством порядке информации о нарушении требований законодательства в части производства, учета, хранения и транспортировки спирта, алкогольных напитков и табачных изделий и целевого использования спирта налогоплательщиками, оборудование акцизных складов расходомерами-счетчиками и / или ривномирами- счетчиками, а также осуществление функций, определенных законодательством в сфере производства и обращения спирта, алкогольных напитков и табачных изделий, топлива;

80.2.6. в случае выявления по результатам предыдущей проверки нарушения законодательства по вопросам, определенным в пункте 75.1.3;

80.2.7. при наличии и / или получения в установленном законодательством порядке информации об использовании труда наемных лиц без надлежащего оформления трудовых отношений и выплаты работодателями доходов в виде заработной платы без уплаты налогов в бюджет, а также осуществления физическим лицом предпринимательской деятельности без государственной регистрации.

80.3. Фактическая проверка, осуществляется при наличии обстоятельства, определенной в пункте 80.2.6, может быть проведена для контроля о прекращении нарушения законодательства по вопросам, определенным в пункте 75.1.3, однократно в течение 12 месяцев с даты составления акта по результатам предыдущей проверки.

80.4. Перед началом фактической проверки по вопросам соблюдения порядка осуществления расчетных операций и ведения кассовых операций, должностными лицами контролирующих органов на основании подпункта 20.1.10 пункта 20.1 статьи 20 настоящего Кодекса может быть проведена контрольная расчетная операция.

{Пункт 80.4 статьи 80 с изменениями, внесенными согласно Закону № 2245-VIII от 07.12.2017}

80.5. Допуск должностных лиц контролирующих органов к проведению фактической проверки осуществляется согласно статье 81цього Кодекса.

80.6. Во время проведения фактической проверки в части соблюдения работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами), в том числе тем, которым установлено испытания, проверяется наличие надлежащего оформления трудовых отношений, выясняются вопросы ведения учета работы, выполненной работником, учета расходов на оплату труда, сведения об оплате труда работника. Для выяснения факта надлежащего оформления трудовых отношений с работником, осуществляющим трудовую деятельность, могут использоваться документы, удостоверяющие личность, или другие документы, которые позволяют ее идентифицировать (должностное удостоверение, удостоверение водителя, санитарная книжка и т.п.).

80.7. Фактическая проверка проводится двумя и более должностными лицами контролирующего органа в присутствии должностных лиц субъекта хозяйствования или его представителя и / или лица, которое фактически осуществляет расчетные операции.

80.8. Во время проведения проверки должностными лицами, осуществляющими такую ​​проверку, может проводиться хронометраж хозяйственных операций. По результатам хронометража составляется справка, которая подписывается должностными лицами контролирующего органа и должностными лицами субъекта хозяйствования или его представителя и / или лицами, фактически осуществляют хозяйственные операции.

80.9. Сроки проведения фактической проверки установлены статьей 82 настоящего Кодекса.

80.10. Порядок оформления результатов фактической проверки установлен статьей 86 настоящего Кодекса.



Статья 81. Условия и порядок допуска должностных лиц контролирующих органов к проведению документальных выездных и фактических проверок

81.1. Должностные лица контролирующего органа вправе приступить к проведению документальной выездной проверки, фактической проверки при наличии оснований для их проведения, определенных этим Кодексом, и при предъявлении или направления в случаях, определенных этим Кодексом, следующих документов:

направления на проведение такой проверки, в котором указываются дата выдачи, наименование контролирующего органа, реквизиты приказа о проведении соответствующей проверки, наименование и реквизиты субъекта (фамилия, имя, отчество физического лица - налогоплательщика, проверяется) или о " объекта, проверка которого проводится, цель, вид (документальная плановая / внеплановая или фактическая), основания, дата начала и продолжительность проверки, должность и фамилия должностного (служебного) лица, которое будет проводить проверку. Направление на проверку в таком случае действительно при наличии подписи руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, скреплен печатью контролирующего органа;

копии приказа о проведении проверки, в котором указываются дата выдачи, наименование контролирующего органа, наименование и реквизиты субъекта (фамилия, имя, отчество физического лица - налогоплательщика, проверяется) и при проведении проверки в другом месте - адрес объекта, проверка которого проводится, цель, вид (документальная плановая / внеплановая или фактическая проверка), основания для проведения проверки, определенные настоящим Кодексом, дата начала и продолжительность проверки, период деятельности, будет проверяться. Приказ о проведении проверки является действительным при наличии подписи руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа и скрепленные печатью контролирующего органа;

{Абзац пункта 81.1 статьи 81 в редакции Закона № 3609-VI от 07.07.2011, № 655-VIII от 17.07.2015; с изменениями, внесенными согласно Закону № 1797-VIII от 21.12.2016}

служебного удостоверения лиц, указанных в направлении на проведение проверки.

Непредъявление или отосланное в случаях, определенных этим Кодексом, налогоплательщику (его должностным (служебным) лицам или его уполномоченному представителю, или лицам, которые фактически проводят расчетные операции) этих документов или предъявления указанных документов, оформленных с нарушением требований, установленных настоящим пунктом, является основанием для недопущения должностных (служебных) лиц контролирующего органа к проведению документальной выездной или фактической проверки.

Отказ налогоплательщика и / или должностных (служебных) лиц налогоплательщика (его представителей или лиц, которые фактически проводят расчетные операции) от допуска к проверке на других основаниях, чем определенные в абзаце пятом настоящего пункта, не разрешается.

При предъявлении направления налогоплательщику и / или должностным (служебным) лицам налогоплательщика (его представителям или лицам, которые фактически проводят расчетные операции) такие лица расписываются в направлении с указанием своей фамилии, имени, отчества, должности, даты и времени ознакомления .

В случае отказа налогоплательщика и / или должностных (служебных) лиц налогоплательщика (его представителей или лиц, которые фактически проводят расчетные операции) расписаться в направлении на проверку должностными (служебными) лицами контролирующего органа составляется акт, удостоверяющий факт отказа. В таком случае акт об отказе от подписи в направлении на проверку является основанием для начала проведения такой проверки.

81.2. В случае отказа налогоплательщика и / или должностных (служебных) лиц налогоплательщика (его представителей или лиц, которые фактически проводят расчетные операции) в допуске должностных (служебных) лиц контролирующего органа к проведению проверки должностными (служебными) лицами контролирующего органа по месту проведения проверки безотлагательно составляется в двух экземплярах акт, удостоверяющий факт отказа, с указанием заявленных причин отказа, один экземпляр которого вручается под подпись, сразу после его составления, налогоплательщику и / аб уполномоченному лицу налогоплательщика.

Должностное (служебное) лицо налогоплательщика (его представитель или лицо, фактически проводит расчетные операции) имеет право предоставить свои письменные объяснения составленному контролирующим органом акта.

В случае отказа налогоплательщика и / или его должностных (служебных) лиц (представителей или лиц, которые фактически проводят расчетные операции) подписать акт, удостоверяющий факт отказа в допуске к проведению проверки, должностными (служебными) лицами контролирующего органа составляется акт, удостоверяющий факт отказа в получении акта и / или предоставлении письменных объяснений к нему.

81.3. При проведении проверок должностные (служебные) лица органов государственной службы должны действовать в пределах полномочий, определенных настоящим Кодексом.

Руководители и соответствующие должностные лица юридических лиц и физические лица - налогоплательщики при проверке, проводимой контролирующими органами, обязаны выполнять требования контролирующих органов по устранению выявленных нарушений законов о налогообложении и подписать акт (справку) о проведении проверки и имеют право предоставить возражения на этот акт (справку).

При проведении проверок должностные (служебные) лица контролирующего органа не имеют права требовать у налогоплательщика получать выписку из соответствующего реестра о заключении такого налогоплательщика на учет в соответствии с требованиями настоящего Кодекса.



Статья 82. Сроки проведения выездных проверок

82.1. Продолжительность проверок, определенных в статье 77 настоящего Кодекса, не должна превышать 30 рабочих дней для крупных налогоплательщиков, относительно субъектов малого предпринимательства - 10 рабочих дней, других налогоплательщиков - 20 рабочих дней.

Продление сроков проведения проверок, определенных в статье 77 настоящего Кодекса, возможно по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа не более чем на 15 рабочих дней для крупных налогоплательщиков, относительно субъектов малого предпринимательства - не более чем на 5 рабочих дней, других налогоплательщиков - не более чем на 10 рабочих дней.

82.2. Продолжительность проверок, определенных в статье 78 настоящего Кодекса, не должна превышать 15 рабочих дней для крупных налогоплательщиков, относительно субъектов малого предпринимательства - 5 рабочих дней, для физических лиц - предпринимателей, которые не имеют наемных работников, при наличии условий, определенных в абзацах третьем - восьмом настоящего пункта, - 3 рабочих дня, других налогоплательщиков - 10 рабочих дней.

Продление сроков проведения проверок, определенных в статье 78 настоящего Кодекса, возможно по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа не более чем на 10 рабочих дней для крупных налогоплательщиков, относительно субъектов малого предпринимательства - не более чем на 2 рабочих дни, других налогоплательщиков - не более чем на 5 рабочих дней.

Документальная внеплановая проверка по основаниям, определенным в подпункте 78.1.7 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса, для физических лиц - предпринимателей, которые не имеют наемных работников, проводится в срок, определенный абзацем первым настоящего пункта, при наличии за два последних календарных года одновременно следующих условий:

налогоплательщиком представлена ​​налоговая декларация об отсутствии доходов от осуществления хозяйственной деятельности;

налогоплательщик не зарегистрирован как плательщик налога на добавленную стоимость;

в контролирующих органах отсутствует налоговая информация по:

использования плательщиком налога наемного труда физических лиц;

открытых налогоплательщиком счетов в банках и других финансовых учреждениях.

82.3. Продолжительность проверок, определенных статьей 80 настоящего Кодекса, не должна превышать 10 суток.

Продление срока таких проверок осуществляется по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа не более чем на 5 суток.

Основаниями для продления срока проверки являются:

82.3.1. заявление субъекта хозяйствования (в случае необходимости представления им документов, касающихся вопросов проверки);

82.3.2. сменный режим работы или суммированный учет рабочего времени субъекта хозяйствования и / или его объектов.

82.4. Проведение документальной выездной плановой и внеплановой проверки крупного налогоплательщика может быть остановлено по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, которое оформляется приказом, копия которого не позднее следующего рабочего дня вручается налогоплательщику или его уполномоченному представителю под расписку или направляется плательщику налогов в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса, с последующим возобновлением ее проведения на неиспользованный срок.

{Абзац первый пункта 82.4 статьи 82 с изменениями, внесенными согласно Закону № 71-VIII от 28.12.2014}

Остановка документальной выездной плановой, внеплановой проверки прерывает течение срока проведения проверки в случае вручения налогоплательщику или его уполномоченному представителю под расписку или направления налогоплательщику в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса, копии приказа об остановке документальной выездной плановой, внеплановой проверки.

{Абзац второй пункта 82.4 статьи 82 с изменениями, внесенными согласно Закону № 71-VIII от 28.12.2014}

При этом проверка может быть остановлена ​​на общий срок, не превышающий 30 рабочих дней, а в случае необходимости проведения экспертизы, получения информации от иностранных государственных органов о деятельности налогоплательщика, завершения рассмотрения судом исков по вопросам, связанным с предметом проверки, восстановления налогоплательщиком утраченных документов проверка может быть остановлена ​​на срок, необходимый для завершения таких процедур.

{Действие абзаца четвертого пункта 82.4 статьи 82 приостанавливается с 1 июля 2015 до 1 января 2017 - см. пункт 37пидроздилу 2 раздела XX этого Кодекса} Общий срок проведения проверок, определенных в пунктах 200.10 и 200.11 статьи 200 настоящего Кодекса, с учетом установленных настоящим пунктом сроков остановки не может превышать 60 календарных дней.



Статья 83. Материалы, которые являются основаниями для выводов при проведении проверок

83.1. Для должностных лиц контролирующих органов при проведении проверок основаниями для выводов есть:

83.1.1. документы, определенные настоящим Кодексом;

83.1.2. налоговая информация;

83.1.3. экспертные заключения;

83.1.4. судебные решения;

83.1.5. исключено;

83.1.6. налоговые консультации, другие материалы, полученные в порядке и способом, предусмотренными настоящим Кодексом или другими законами, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы.



Статья 84. Проведение экспертизы при осуществлении налогового контроля контролирующими органами

84.1. Экспертиза проводится в случае, когда для решения вопросов, имеющих значение для осуществления налогового контроля, необходимы специальные знания в области науки, искусства, техники, экономики и в других отраслях. Привлечение эксперта осуществляется на договорной основе и за счет средств стороны, является инициатором привлечения эксперта.

84.2. Экспертиза назначается по заявлению налогоплательщика или по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, в которых указываются:

84.2.1. основания для привлечения эксперта;

84.2.2. фамилия, имя и отчество эксперта;

84.2.3. реквизиты налогоплательщика, в отношении которого осуществляется налоговый контроль;

84.2.4. вопросы, поставленные эксперту;

84.2.5. документы, предметы и другие материалы, которые подаются на рассмотрение эксперта.

84.3. Контролирующий орган, руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) контролирующего органа которого назначил проведение экспертизы, обязан ознакомить налогоплательщика (его представителя) с решением о проведении экспертизы, а по окончании экспертизы - с заключением эксперта.

84.4. исключено.

84.5. Эксперт вправе знакомиться с представленными ему материалами, которые касаются предмета экспертизы, и просить предоставления дополнительных материалов.

Эксперт вправе отказаться от дачи заключения, если представленных материалов недостаточно или такой эксперт не обладает необходимыми знаниями для проведения указанной экспертизы.

84.6. За предоставление заведомо ложного заключения эксперт несет ответственность в соответствии с законом.



Статья 85. Предоставление налогоплательщиками документов

85.1. Запрещается истребование документов от налогоплательщика любыми должностными (служебными) лицами контролирующих органов в случаях, не предусмотренных настоящим Кодексом.

85.2. Налогоплательщик обязан предоставить должностным (служебным) лицам контролирующих органов в полном объеме все документы, принадлежащие или связанные с предметом проверки. Такая обязанность возникает у налогоплательщика после начала проверки.

При этом большой налогоплательщик на запрос контролирующего органа обязан также предоставить должностным (служебным) лицам контролирующих органов в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации квалифицированного электронной подписи подотчетных лиц копии таких документов, создаваемых им в электронной форме по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, повязкам за них с исчислением и уплатой налогов и сборов, не позднее двух рабочих дней, следующих за днем ​​получения запроса.

Для налогоплательщиков, которые в соответствии с настоящим пунктом обязаны предоставлять информацию в электронной форме, общий формат и порядок подачи такой информации определяются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику. В случае неустановления электронного формата и порядка предоставления такой информации налогоплательщик освобождается от обязанности представления ее в электронной форме.

Для проведения электронной проверки налогоплательщик обеспечивает представление в контролирующий орган в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации квалифицированного электронной подписи подотчетных лиц документов, которые в соответствии с настоящим Кодексом связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов (если такие документы создаются таким налогоплательщиком в электронной форме и хранятся на машинных носителях информации). Общий формат и порядок представления такой информации устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

85.3. Документы, содержащие коммерческую тайну или являются конфиденциальными, передаются отдельно с указанием должностного (служебного) лица, их получила. Передача таких документов для их осмотра, изучения и их возвращения оформляются актом в произвольной форме, который подписывают должностное (служебное) лицо контролирующего органа и налогоплательщик (его представитель).

85.4. При проведении проверок должностные (служебные) лица контролирующего органа имеют право получать у налогоплательщиков надлежащим образом заверенные копии первичных финансово-хозяйственных, бухгалтерских и других документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) объектов налогообложения, неуплате налогов, сборов, платежей, нарушение требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы. Такие копии должны быть заверены подписью налогоплательщика или его должностного лица и скреплены печатью (при наличии).

85.5. Запрещается изъятие оригиналов первичных, финансово-хозяйственных, бухгалтерских и других документов за исключением случаев, предусмотренных уголовным процессуальным законодательством.

85.6. В случае отказа налогоплательщика или его законных представителей предоставить копии документов должностному (служебному) лицу контролирующего органа такое лицо составляет акт в произвольной форме, удостоверяющий факт отказа, с указанием должности, фамилии, имени, отчества налогоплательщика (его законного представителя) и перечня документов, которые ему предложено подать. Указанный акт подписывается должностным (служебным) лицом контролирующего органа и налогоплательщиком или его законным представителем. В случае отказа налогоплательщика или его законного представителя от подписания указанного акта в нем делается соответствующая запись.

85.7. Получение копий документов оформляется описанием. Копия описи, составленной должностными (служебными) лицами контролирующего органа, вручается под подпись налогоплательщику или его законному представителю. Если налогоплательщик или его законный представитель отказывается от засвидетельствования описания или от подписи о получении копии описания, то должностные (служебные) лица контролирующего органа, получают копии, делают отметку об отказе от подписи.

85.8. Должностное (служебное) лицо контролирующего органа, проводящего проверку, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, вправе получать от налогоплательщика или его законных представителей копии документов, относящихся к предмету проверки. Такие копии должны быть заверены подписью налогоплательщика или его должностного лица и скреплены печатью (при наличии).

85.9. В случае если до начала или во время проведения проверки оригиналы первичных документов, учетных и других регистров, финансовой и статистической отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов, а также выполнение требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы , были изъяты правоохранительными и другими органами, указанные органы обязаны предоставить для проведения проверки контролирующему органу копии указанных документов или обеспечить доступ к проверке таких докум нтив.

Такие копии, заверенные печатью и подписями должностных (служебных) лиц правоохранительных и других органов, которыми было осуществлено изъятие оригиналов документов или которым был обеспечен доступ к проверке изъятых документов, должны быть предоставлены в течение трех рабочих дней со дня получения письменного запроса контролирующего органа.

В случае если документы, указанные в абзаце первом настоящего пункта, были изъяты правоохранительными и другими органами, сроки проведения такой проверки, в том числе начатой, переносятся до даты получения указанных копий документов или обеспечения доступа к ним.



Статья 86. Оформление результатов проверок

86.1. Результаты проверок (кроме камеральных и электронных проверок) оформляются в форме акта или справки, которые подписываются должностными лицами контролирующего органа и налогоплательщиками или их законными представителями (при наличии). В случае установления в ходе проверки нарушений составляется акт. Если такие нарушения отсутствуют, составляется справка.

Акт (справка), составленный по результатам проверки и подписанный должностными лицами, проводившими проверку, в сроки, определенные настоящим Кодексом, предоставляется налогоплательщику или его законному представителю, который обязан его подписать.

Срок составления акта (справки) о результатах проверки не засчитывается в срок проведения проверки, установленного настоящим Кодексом (с учетом его продления).

В случае несогласия налогоплательщика с выводами акта (справки) такой плательщик обязан подписать такой акт (справку) проверки с замечаниями, которые он имеет право предоставить вместе с подписанным экземпляром акта (справки) или отдельно в сроки, предусмотренные настоящим Кодексом.

86.2. По результатам камеральной проверки в случае установления нарушений составляется акт в двух экземплярах, который подписывается должностными лицами такого органа, проводившими проверку, и после регистрации в контролирующем органе вручается или направляется для подписания в течение трех рабочих дней налогоплательщику в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса .

86.3. Акт (справка) документальной выездной проверки, определены статьями 77 и 78 настоящего Кодекса, составляется в двух экземплярах, подписывается должностными лицами контролирующего органа, проводили проверку, и регистрируется в контролирующем органе в течение пяти рабочих дней со дня, следующего за днем окончания установленного для проведения проверки срока (для налогоплательщиков, имеющих филиалы и / или находящихся на консолидированной уплате, - в течение 10 рабочих дней).

В случае отказа налогоплательщика или его законных представителей от подписания акта (справки) должностными лицами контролирующего органа составляется соответствующий акт, удостоверяющий факт такого отказа. Один экземпляр акта или справки о результатах выездной плановой или внеплановой документальной проверки в день его подписания или отказа от подписания вручается или направляется налогоплательщику или его законному представителю.

Отказ налогоплательщика или его законных представителей от подписания акта проверки или получения его экземпляра не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить определенные контролирующим органом по результатам проверки денежные обязательства.

В случае отказа налогоплательщика или его законных представителей от получения экземпляра акта или справки о результатах проверки или невозможности его вручения и подписания в связи с отсутствием налогоплательщика или его законных представителей по местонахождению такой акт или справка направляется налогоплательщику в порядке, определенном статьей 58 этого Кодекса для направления (вручения) налоговых уведомлений-решений. В указанных в этом абзаце случаях контролирующим органом составляется соответствующий акт.

86.4. Акт (справка) документальной невыездной проверки составляется в двух экземплярах, подписывается должностными лицами контролирующего органа, проводили проверку, и регистрируется в контролирующем органе в течение пяти рабочих дней со дня, следующего за днем ​​окончания установленного для проведения проверки срока (для налогоплательщиков , имеющих филиалы и / или находящихся на консолидированной уплате, - в течение 10 рабочих дней).

Акт (справка) документальной невыездной проверки не позднее следующего рабочего дня после его регистрации вручается лично налогоплательщику или его представителям или направляется в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса. В случае отказа налогоплательщика или его представителей от подписания акта (справки) проверки должностными лицами контролирующего органа составляется соответствующий акт, удостоверяющий факт такого отказа. Отказ налогоплательщика или его представителей от подписания акта проверки не освобождает такого налогоплательщика от обязанности уплатить определенные контролирующим органом по результатам проверки денежные обязательства. Возражения по акту проверки рассматриваются в порядке и сроки, предусмотренные пунктом 86.7 этой статьи. Налоговое уведомление-решение принимается в порядке и сроки, предусмотренные пунктом 86.8 этой статьи.

86.5. Акт (справка) о результатах фактических проверок, определенных статьей 80 настоящего Кодекса, составляется в двух экземплярах, подписывается должностными лицами контролирующих органов, проводившие проверку, регистрируется не позднее следующего рабочего дня после окончания проверки. Акт (справка) о результатах указанных проверок подписывается лицом, осуществлявшим расчетные операции, налогоплательщиком и его законными представителями (при наличии).

{Абзац второй пункта 86.5 статьи 86 исключен на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

Подписание акта (справки) таких проверок лицом, осуществлявшим расчетные операции, налогоплательщиком и / или его представителями и должностными лицами контролирующего органа, проводили проверку, осуществляется по месту проведения проверки или в помещении контролирующего органа.

В случае отказа налогоплательщика, его законных представителей или лица, осуществлявшего расчетные операции, от подписания акта (справки), должностными лицами контролирующего органа составляется акт, удостоверяющий факт такого отказа. Один экземпляр акта или справки о результатах проверки не позднее следующего рабочего дня после его составления регистрируется в журнале регистрации актов контролирующего органа и не позднее следующего дня после его регистрации вручается или направляется налогоплательщику, его законному представителю или лицу, которое осуществляло расчетные операции.

В случае отказа налогоплательщика или его законных представителей от получения экземпляра акта (справки) проверки или невозможности его вручения налогоплательщику или его законным представителям или лицу, которое осуществляло расчетные операции по любым причинам, такой акт или справка направляется налогоплательщику в порядке, определенном статьей 58 настоящего Кодекса для направления (вручения) налоговых уведомлений-решений. В указанных в этом абзаце случаях контролирующим органом составляется соответствующий акт или делается отметка в акте или справке о результатах проверки.

86.6. Отказ налогоплательщика или его законных представителей или лица, осуществлявшего расчетные операции, от подписания акта проверки или получения его экземпляра не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить определенные контролирующим органом по результатам проверки денежные обязательства.

86.7. В случае несогласия налогоплательщика или его представителей с выводами проверки или фактами и данными, изложенными в акте (справке) проверки, они имеют право подать свои возражения и / или дополнительные документы в порядке, определенном пунктом 44.7 статьи 44 настоящего Кодекса, в контролирующий орган, проводивший проверку налогоплательщика, в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем ​​получения акта (справки). Такие возражения и / или дополнительные документы рассматриваются контролирующим органом в течение семи рабочих дней, следующих за днем ​​их получения (днем завершения проверки, проведенной в связи с необходимостью выяснения обстоятельств, которые не были исследованы во время проверки и указанные в замечаниях) , и налогоплательщику направляется ответ в порядке, определенном статьей 58 настоящего Кодекса, для направления (вручения) налоговых уведомлений-решений. Налогоплательщик (его уполномоченное лицо и / или представитель) имеет право участвовать в рассмотрении возражений и / или дополнительных документов, о чем такой налогоплательщик отмечает в возражениях и / или письме о предоставлении дополнительных документов в порядке, определенном пунктом 44.7 статьи 44 настоящего Кодекса .

В случае если налогоплательщик изъявил желание участвовать в рассмотрении его возражений к акту проверки и / или дополнительных документов, отметив об этом в отрицании и / или письме о предоставлении дополнительных документов в порядке, определенном пунктом 44.7 статьи 44 настоящего Кодекса, контролирующий орган обязательства " связан сообщить такому налогоплательщику о месте и времени проведения такого рассмотрения. Такое уведомление направляется налогоплательщику не позднее следующего рабочего дня со дня получения от него возражений и / или письма о предоставлении дополнительных документов в порядке, определенном пунктом 44.7 статьи 44 настоящего Кодекса, но не позднее чем за четыре рабочих дня до дня их рассмотрения. Сообщение должно быть отправлено в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса.

Участие руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа в рассмотрении возражений налогоплательщика к акту проверки является обязательным. Такие возражения являются неотъемлемой частью акта (справки) проверки.

Решение об определении денежных обязательств принимается руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа с учетом результатов рассмотрения возражений налогоплательщика (при их наличии). Налогоплательщик или его законный представитель может присутствовать при принятии такого решения.

Контролирующим и другим государственным органам запрещается использовать акт проверки как основание для выводов относительно взаимоотношений налогоплательщика с его контрагентами, если по результатам составления акта проверки налоговое уведомление-решение не направлено (не вручено) налогоплательщику или оно считается отозванным в соответствии со статьей 60цього Кодекса.

86.8. Налоговое уведомление-решение принимается руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем ​​вручения налогоплательщику, его представителю или лицу, которое осуществляло расчетные операции, акта проверки в порядке, предусмотренном статьей 58 настоящего Кодекса, для направления (вручения) налоговых уведомлений-решений, а при наличии возражений должностных лиц налогоплательщика к акту проверки и / или дополнительных документов, поданных в порядке, определенном пунктом 44.7 стат и 44 настоящего Кодекса, принимается с учетом заключения о результатах рассмотрения возражений к акту проверки и / или дополнительных документов - в течение трех рабочих дней, следующих за днем ​​рассмотрения возражений и / или дополнительных документов и предоставления (направления) письменного ответа налогоплательщику.

{Пункт 86.9 статьи 86 исключен на основании Закона № 655-VIII от 17.07.2015}

86.10. В акте проверки указываются как факты занижения, так и факты завышения налоговых обязательств плательщика.

86.11. По результатам электронной проверки составляется справка в двух экземплярах, подписывается должностными лицами контролирующего органа, проводили проверку, и регистрируется в контролирующем органе в течение трех рабочих дней со дня окончания установленного для проведения проверки срока (для налогоплательщиков, имеющих филиалы и / или находящихся на консолидированной уплате, - в течение пяти рабочих дней).

Справка электронной проверки после ее регистрации вручается лично налогоплательщику или его законным представителям для ознакомления и подписания в течение пяти рабочих дней со дня вручения.

В случае несогласия налогоплательщика или его законных представителей с выводами проверки или фактами и данными, изложенными в справке, составленной по результатам электронной проверки, они обязаны подписать такую ​​справку и имеют право подать свои возражения, которые являются неотъемлемой частью такой справки, вместе с подписанным экземпляром справки.

Такие возражения рассматриваются контролирующим органом в течение пяти рабочих дней со дня их получения и налогоплательщику направляется ответ в порядке, определенном статьей 58 настоящего Кодекса для направления (вручения) налоговых уведомлений-решений. Такой ответ является неотъемлемой частью справки о проведении электронной проверки. Налогоплательщик (его уполномоченное лицо и / или представитель) имеет право участвовать в рассмотрении возражений, о чем он говорит в представленных возражениях.

86.12. Результаты проверок по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" оформляются с учетом особенностей, определенных статьей 39 настоящего Кодекса.



ГЛАВА 9. ПОГАШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ДОЛГА
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Статья 87. Источники уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга налогоплательщика

87.1. Источниками самостоятельной уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга налогоплательщика являются любые собственные средства, в том числе, полученные от продажи товаров (работ, услуг), имущества, выпуска ценных бумаг, в частности корпоративных прав, полученные в качестве займа ( кредит), и из других источников, с учетом особенностей, определенных настоящей статьей, а также суммы излишне уплаченных платежей в соответствующие бюджеты.

Источником самостоятельной уплаты денежных обязательств по налогу на добавленную стоимость являются суммы средств, источники которых указаны в абзаце первом настоящего пункта и учитываются в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость. В случае уплаты налоговых обязательств, возникших до 1 июля 2015 года, и / или погашения налогового долга по налоговым обязательствам, возникшим до 1 июля 2015 года, перечисление средств в бюджет осуществляется непосредственно с текущих счетов налогоплательщика, открытых в банках.

Уплату денежных обязательств или погашения налогового долга налогоплательщика по соответствующему платежу может быть осуществлено также:

{Абзац третий пункта 87.1 статьи 87 в редакции Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

а) за счет излишне уплаченных сумм такого платежа (без заявления плательщика);

б) за счет ошибочно и / или излишне уплаченных сумм по другим платежам (на основании соответствующего заявления плательщика) в соответствующие бюджеты с учетом особенностей, определенных в пункте 43.4-1 статьи 43 настоящего Кодекса;

в) за счет суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость (на основании соответствующего заявления плательщика) в Государственный бюджет Украины ".

Не могут быть источником погашения налогового долга, кроме погашения налогового долга по налогу на добавленную стоимость (кроме налогового долга, возникшего до 1 июля 2015 года), средства на счете плательщика в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость. Для погашения такого налогового долга за счет средств на счете налогоплательщика в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость центральный орган исполнительной власти, реализующий налоговую и таможенную политику, при наличии оснований, предусмотренных статьей 95 настоящего Кодекса, направляет центральному органу исполнительной власти, реализует государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, реестр, в котором указываются наименование налогоплательщика, налоговый и индивидуальный налоговый номер плательщика налогов и сумма налогового долга, подлежащего перечислению в бюджет (кроме сумм налогового долга по налоговым обязательствам по налогу на добавленную стоимость, подлежащих уплате в государственный бюджет и по которым сформирован реестр для перечисления средств в государственный бюджет со счета в системе электронного администрирования в соответствии с пунктом 200.2 статьи 200 настоящего Кодекса). Порядок формирования и отправки центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, такого реестра определяется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

87.2. Источниками погашения налогового долга налогоплательщика является любое имущество такого налогоплательщика с учетом ограничений, определенных этим Кодексом, а также другими законодательными актами.

87.3. Не могут быть использованы в качестве источников погашения налогового долга налогоплательщика:

87.3.1. имущество налогоплательщика, предоставленное им в залог другим лицам (на время действия такого залога), если такой залог зарегистрирован согласно закону в соответствующих государственных реестрах до момента возникновения права налогового залога;

87.3.2. имущество, принадлежащее на правах собственности другим лицам и находится во владении или пользовании налогоплательщика, в том числе (но не исключительно) имущество, переданное налогоплательщику в лизинг (аренду), хранение (ответственное хранение), ломбардный хранение, на комиссию (консигнацию ) давальческое сырье, предоставленное предприятию для переработки, кроме его части, предоставляемой налогоплательщику как оплата за такие услуги, а также имущество других лиц, принятые налогоплательщиком в залог или заклад, доверительное и любые другие виды агентского управления;

87.3.3. имущественные права других лиц, предоставленные налогоплательщику в пользование или владение, а также неимущественные права, в том числе права интеллектуальной (промышленной) собственности, переданные в пользование такому налогоплательщику без права их отчуждения;

87.3.4. Средства кредитов или займов, предоставленных налогоплательщику кредитно-финансовым учреждением, которые учитываются на ссудных счетах, открытых такому налогоплательщику, суммы аккредитивов, выставленных на имя налогоплательщика, но не открытые, суммы авансовых платежей и предварительной оплаты по контрактам предприятий судостроительной промышленности (класс 35.11 группа 35 КВЭД ДК 009: 2005), полученные от заказчиков морских и речных судов и других плавучих средств;

87.3.5. имущество, включенное в состав целостных имущественных комплексов государственных предприятий, не подлежащих приватизации, в том числе казенных предприятий. Порядок отнесения имущества к такого, что включается в состав целостного имущественного комплекса государственного предприятия, устанавливается Фондом государственного имущества Украины;

87.3.6. имущество, свободный оборот которого запрещен в соответствии с законодательством Украины;

87.3.7. имущество, не может быть предметом залога в соответствии с Законом Украины "О залоге";

87.3.8. средства других лиц, предоставленные налогоплательщику во вклад (депозит) или доверительное управление, а также собственные средства юридического лица, используемые для выплат задолженности по основной заработной платы за фактически отработанное время физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с таким юридическим лицом.

87.4. Должностные лица, в том числе государственные исполнители, принявшие решение об использовании имущества, определенного пунктом 87.3 этой статьи, как источники погашения денежного обязательства или налогового долга налогоплательщика несут ответственность в соответствии с законом.

87.5. В случае если осуществление мероприятий по погашению налогового долга налогоплательщика путем взыскания средств, находящихся в его собственности, не привело к полному погашению суммы налогового долга или в случае недостаточности у плательщика средств для погашения налогового долга, контролирующий орган определяет дебиторскую задолженность налогоплательщика, срок погашения которой наступил, источником погашения налогового долга такого налогоплательщика.

Контролирующий орган заключает с налогоплательщиком договор о переводе права требования такой дебиторской задолженности. Такая дебиторская задолженность продолжает оставаться активом налогоплательщика, имеющего налоговый долг, о чем указывается в договоре между налогоплательщиком и контролирующим органом, и должна быть соответствующим образом раскрыта в примечаниях к финансовой отчетности.

Налоговый долг продолжает учитываться по налогоплательщиком, у которого он возник, до поступления средств в бюджет за счет взыскания этой дебиторской задолженности. Контролирующий орган сообщает налогоплательщику о таком поступления в пятидневный срок со дня получения соответствующего документа.

В случае отказа налогоплательщика, имеющего налоговый долг, от заключения с контролирующим органом договора о переводе права требования дебиторской задолженности такой контролирующий орган обращается в суд относительно обязательства налогоплательщика заключить указанный договор.

87.6. В случае отсутствия у налогоплательщика, являющегося филиалом, обособленным подразделением юридического лица, имущества, достаточного для погашения его денежного обязательства или налогового долга, источником погашения денежного обязательства или налогового долга такого налогоплательщика является имущество такого юридического лица, на которое может быть обращено взыскание в соответствии с настоящим Кодексом.

Порядок применения пунктов 87.5 и 87.6 этой статьи определяется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

87.7. Запрещается любая уступка денежного обязательства или налогового долга налогоплательщика третьим лицам. Положения настоящего пункта не распространяются на случаи, когда гарантами полного и своевременного погашения денежных обязательств налогоплательщика являются другие лица, если такое право предусмотрено настоящим Кодексом.

87.8. Дополнительно к источникам, определенных в пункте 87.1 этой статьи, источником погашения налогового долга банков, небанковских финансовых учреждений, в том числе страховых организаций, могут быть средства, независимо от источников их происхождения и без применения ограничений, определенных в подпунктах 87.3.4 и 87.3. 8 пункта 87.3 этой статьи, в сумме, не превышающей сумму их собственного капитала (без учета страховых и приравненных к ним обязательных резервов, сформированных в соответствии с законом). Определение размера собственного капитала осуществляется в соответствии с законодательством Украины.

87.9. В случае наличия у налогоплательщика налогового долга контролирующие органы обязаны зачислить средства, уплачиваемые таким налогоплательщик, в счет погашения налогового долга согласно очередности его возникновения независимо от направления уплаты, определенного налогоплательщиком. В таком же порядке происходит зачисление средств, которые поступят в счет погашения налогового долга налогоплательщика в соответствии со статьей 95 настоящего Кодекса или по решению суда в случаях, предусмотренных законом.

Направление средств налогоплательщиком на погашение денежного обязательства перед погашением налогового долга запрещается, кроме случаев направления этих средств на выплату заработной платы и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

87.10. С момента вынесения судом определения о возбуждении производства по делу о банкротстве налогоплательщика порядок погашения денежных обязательств, включенных в конкурсных кредиторских требований контролирующих органов к такому должнику, определяется в соответствии с Законом Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом" без применения норм настоящего Кодекса.

87.11. Орган взыскания обращается в суд с иском о взыскании суммы налогового долга налогоплательщика - физического лица. Взыскание налогового долга по решению суда осуществляется государственной исполнительной службой в соответствии с законом об исполнительном производстве.

87.12. В случае если налоговый долг возник по операциям, которые выполнялись в рамках договоров о совместной деятельности, источником погашения такого налогового долга является имущество налогоплательщиков, являющихся участниками такого договора.



Статья 88. Содержание налогового залога

88.1. С целью обеспечения выполнения налогоплательщиком своих обязанностей, определенных этим Кодексом, имущество налогоплательщика, имеющего налоговый долг, передается в налоговый залог.

88.2. Право налогового залога возникает согласно этому Кодексу и не требует письменного оформления.

88.3. В случае если налоговый долг возник по операциям, которые выполнялись в рамках договоров о совместной деятельности, в налоговый залог передается имущество налогоплательщика, который согласно условиям договора был ответственным за перечисление налогов в бюджет и / или имущество, внесенное в совместную деятельность и / или является результатом совместной деятельности налогоплательщиков. В случае недостаточности имущества такого налогоплательщика в налоговый залог передается имущество других участников договора о совместной деятельности в размерах, пропорциональных их участия в такой совместной деятельности.



Статья 89. Возникновение права налогового залога

89.1. Право налогового залога возникает:

89.1.1. в случае неуплаты в сроки, установленные настоящим Кодексом, суммы денежного обязательства, самостоятельно определенной налогоплательщиком в налоговой декларации, - со дня, следующего за последним днем ​​указанного срока;

89.1.2. в случае неуплаты в сроки, установленные настоящим Кодексом, суммы денежного обязательства, самостоятельно определенной контролирующим органом, - со дня возникновения налогового долга;

89.1.3. в случае, определенном в пункте 100.11 статьи 100 настоящего Кодекса, - со дня заключения договора о рассрочке, отсрочке денежных обязательств.

89.2. С учетом положений настоящей статьи право налогового залога распространяется на любое имущество налогоплательщика, находящегося в его собственности (хозяйственном ведении или оперативном управлении) в день возникновения такого права и балансовая стоимость которого соответствует сумме налогового долга налогоплательщика, кроме случаев, предусмотренных пунктом 89.5 этой статьи, а также на другое имущество, на которое налогоплательщик приобретет права собственности в будущем.

В случае если балансовая стоимость имущества, на которое распространяется налоговый залог, меньше суммы налогового долга налогоплательщика, право налогового залога распространяется на такое имущество.

В случае если балансовая стоимость такого имущества не определена, его описание осуществляется по результатам оценки, которая проводится в соответствии с Законом Украины "Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине".

В случае увеличения суммы налогового долга составляется акт описи к сумме, соответствующей сумме налогового долга налогоплательщика, в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Право налогового залога не распространяется на имущество, определенное подпунктом 87.3.7 пункта 87.3 статьи 87 настоящего Кодекса, на ипотечные активы, принадлежащие эмитенту и является обеспечением соответствующего выпуска ипотечных сертификатов с фиксированной доходностью, на денежные доходы от этих ипотечных активов до полного выполнения эмитентом обязательства "обязательств по этому выпуску ипотечных сертификатов с фиксированной доходностью, а также на состав ипотечного покрытия и денежные доходы от него до полного выполнения эмитентом обязательств по соответствующему выпуску обычных ипотечных облигаций.

Право налогового залога не применяется, если общая сумма налогового долга налогоплательщика не превышает шестидесяти необлагаемых минимумов доходов граждан.

89.3. Имущество, на которое распространяется право налогового залога, оформляется актом описи.

В акт описи включается ликвидное имущество, которое возможно использовать в качестве источника погашения налогового долга.

Опись имущества в налоговый залог осуществляется на основании решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, предъявляется налогоплательщику, который имеет налоговый долг.

Акт описи имущества, на которое распространяется право налогового залога, составляется налоговым управляющим в порядке и по форме, утвержденным центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Отказ налогоплательщика от подписания акта описи имущества, на которое распространяется право налогового залога, не освобождает такого налогоплательщика от распространения права налогового залога на описанное имущество. В таком случае описание осуществляется в присутствии не менее двух понятых.

89.4. В случае если налогоплательщик не допускает налогового управляющего для осуществления описи имущества такого налогоплательщика в налоговый залог и / или не подает документов, необходимых для такого описания, налоговый управляющий составляет акт отказа налогоплательщика от описи имущества в налоговый залог.

Контролирующий орган обращается в суд о приостановлении расходных операций на счетах налогоплательщика, запрет отчуждения таким налогоплательщиком имущества и обязательства такого налогоплательщика допустить налогового управляющего для описи имущества в налоговый залог.

Приостановление расходных операций на счетах налогоплательщика и запрет отчуждения таким налогоплательщиком имущества действуют до дня составления акта описи имущества налогоплательщика в налоговый залог налоговым управляющим или акта об отсутствии имущества, которое может быть описано в налоговый залог, или погашения налогового долга в полном объеме. Налоговый управляющий не позднее рабочего дня, следующего за днем ​​составления этих актов, обязан направить банкам, другим финансовым учреждениям, а также налогоплательщику решение о сложении актов, которое является основанием для возобновления расходных операций и отмены запрета на отчуждение имущества.

89.5. В случае если на момент составления акта описи имущество отсутствует или его балансовая стоимость меньше суммы налогового долга, право налогового залога распространяется на другое имущество, на которое налогоплательщик приобретет право собственности в будущем к погашению налогового долга в полном объеме.

Налогоплательщик обязан не позднее рабочего дня, следующего за днем ​​получения права собственности на любое имущество, сообщить контролирующий орган о наличии такого имущества. Контролирующий орган обязан в течение трех рабочих дней со дня получения указанного уведомления принять решение о включении такого имущества в акт описи имущества, на которое распространяется право налогового залога и балансовая стоимость которого соответствует сумме налогового долга налогоплательщика, или отказать налогоплательщику во включении такого имущества в акт описи.

В случае если контролирующий орган принимает решение о включении имущества в акт описи, составляется соответствующий акт описи, один экземпляр которого направляется налогоплательщику в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса.

До принятия соответствующего решения контролирующим органом налогоплательщик не имеет права отчуждать такое имущество.

В случае нарушения налогоплательщиком требований этого пункта он несет ответственность по закону.

89.6. Если имущество налогоплательщика является неделимым и его балансовая стоимость больше суммы налогового долга, такое имущество подлежит описанию в налоговый залог в полном объеме.

89.7. Замена предмета залога может осуществляться только с согласия контролирующего органа.

89.8. Контролирующий орган обязан бесплатно зарегистрировать налоговый залог в соответствующем государственном реестре.



Статья 90. Налоговый приоритет

90.1. Приоритет налогового залога относительно приоритета других отягощений (включая другие залоги) устанавливается в соответствии с законом.



Статья 91. Налоговый управляющий

91.1. В случае наличия у налогоплательщика налогового долга руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) контролирующий орган по месту регистрации налогоплательщика, имеющего налоговый долг, назначает такому плательщику налогового управляющего. Налоговый управляющий должен быть должностным (служебным) лицом контролирующего органа. Налоговый управляющий имеет права и обязанности, определенные настоящим Кодексом.

91.2. Порядок назначения и освобождения, а также функции и полномочия налогового управляющего определяет центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику.

91.3. Налоговый управляющий описывает имущество налогоплательщика, имеющего налоговый долг, в налоговый залог, осуществляет проверку состояния сохранности имущества, находящегося в налоговом залоге, проводит опись имущества, на которое распространяется право налогового залога, для его продажи в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, получает от должника информацию об операциях с заложенным имуществом, а в случае его отчуждения без согласия контролирующего органа (при условии, что наличие такого согласия должно быть обязательным согласно требованиям этого Кодекса) требует объяснения от платы а налогов или его служебных (должностных) лиц. В случае продажи в счет погашения налогового долга имущества налогоплательщика, на которое распространяется право налогового залога, налоговый управляющий имеет право получать от такого налогоплательщика документы, удостоверяющие право собственности на указанное имущество.

В случае отказа налогоплательщика от подписания акта описи имущества, на которое распространяется право налогового залога, налоговый управляющий вправе привлекать к описи имущества налогоплательщика не менее двух понятых.

91.4. В случае если налогоплательщик, имеющий налоговый долг, препятствует выполнению налоговым управляющим полномочий, определенных этим Кодексом, такой налоговый управляющий составляет акт о препятствовании налогоплательщиком выполнению таких полномочий в порядке и по форме, которые устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику.

Контролирующий орган обращается в суд о приостановлении расходных операций на счетах налогоплательщика и обязательства такого налогоплательщика выполнить законные требования налогового управляющего, предусмотренные настоящим Кодексом. Срок, на который могут быть остановлены расходные операции, определяется судом, но не более двух месяцев.

Приостановление расходных операций на счетах налогоплательщика может быть досрочно отменено по решению налогового управляющего или суда.



Статья 92. Согласование сделок с заложенным имуществом

92.1. Налогоплательщик сохраняет право пользования имуществом, находящимся в налоговом залоге, если иное не предусмотрено законом.

Налогоплательщик может отчуждать имущество, находящееся в налоговом залоге, только с согласия контролирующего органа, а также в случае, если контролирующий орган в течение десяти дней с момента получения от налогоплательщика соответствующего обращения не предоставил такому налогоплательщику ответа о предоставлении (непредоставлении) согласия.

В случае если в налоговом залоге находится только готовая продукция, товары и товарные запасы, налогоплательщик может отчуждать такое имущество без согласия контролирующего органа за средства по ценам, не ниже обычных, и при условии, что средства от такого отчуждения будут направлены в полном объеме в счет выплаты заработной платы, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и / или погашение налогового долга.

92.2. В случае отчуждения или аренды (лизинга) имущества, находящегося в налоговом залоге, налогоплательщик с согласия контролирующего органа обязан заменить его другим имуществом такой же или большей стоимости. Уменьшение стоимости замененного имущества допускается только с согласия контролирующего органа при условии частичного погашения налогового долга.

92.3. В случае осуществления операций с имуществом, которое находится в налоговом залоге, без предварительного согласия контролирующего органа налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законом.



Статья 93. Прекращение налогового залога

93.1. Имущество налогоплательщика освобождается из налогового залога со дня

93.1.1. получения контролирующим органом подтверждения полного погашения суммы налогового долга в установленном законодательством порядке;

93.1.2. признание налогового долга безнадежным;

93.1.3. вступления в законную силу соответствующего решения суда о прекращении налогового залога в рамках процедур, определенных законодательством по вопросам банкротства;

93.1.4. получения налогоплательщиком решения соответствующего органа о признании противоправными и / или отмене ранее принятых решений о начислении суммы денежного обязательства или его части (пени и штрафных санкций) в результате проведения процедуры административного или судебного обжалования.

{Подпункт 93.1.5 пункта 93.1 статьи 93 исключен на основании Закона № 3609-VI от 07.07.2011}

93.2. Основанием для освобождения имущества налогоплательщика из-под налогового залога и его исключения из соответствующих государственных реестров является соответствующий документ, удостоверяющий окончание любого из событий, определенных подпунктами 93.1.1-93.1.5пункту 93.1 этой статьи.

93.3. Порядок применения налогового залога устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

93.4. В случае продажи имущества, находящегося в налоговом залоге, в соответствии со статьей 95 настоящего Кодекса такое имущество освобождается от налогового залога (с внесением изменений в соответствующие государственные реестры) со дня получения контролирующим органом подтверждение о поступлении средств в бюджет от такой продажи.



Статья 94. Административный арест имущества

94.1. Административный арест имущества налогоплательщика (далее - арест имущества) является исключительным способом обеспечения исполнения налогоплательщиком его обязанностей, определенных законом.

94.2. Арест имущества может быть применен, если выясняется одно из следующих обстоятельств:

94.2.1. налогоплательщик нарушает правила отчуждения имущества, находящегося в налоговом залоге;

94.2.2. физическое лицо, имеющее налоговый долг, выезжает за границу

94.2.3. налогоплательщик отказывается от проведения документальной или фактической проверки при наличии законных оснований для ее проведения или от допуска должностных лиц контролирующего органа;

94.2.4. отсутствуют разрешения (лицензии) на осуществление хозяйственной деятельности, а также в случае отсутствия регистраторов расчетных операций, зарегистрированных в установленном законодательством порядке, кроме случаев, определенных законодательством;

94.2.5. отсутствует регистрация лица как налогоплательщика в контролирующем органе, если такая регистрация является обязательной в соответствии с настоящим Кодексом, или когда налогоплательщик, получивший налоговое уведомление или имеющий налоговый долг, совершает действия по переводу имущества за пределы Украины, его сокрытие или передачу другим лицам;

94.2.6. налогоплательщик отказывается от проведения проверки состояния сохранности имущества, находящегося в налоговом залоге;

94.2.7. налогоплательщик не допускает налогового управляющего к составлению акта описи имущества, которое передается в налоговый залог.

94.2.8. налогоплательщик (его должностные лица или лица, осуществляющие наличные расчеты и / или осуществляющих деятельность, подлежащую лицензированию) отказывается от проведения в соответствии с требованиями закона инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств (снятие остатков товарно-материальных ценностей, наличности ).

94.3. Арест имущества состоит в запрете налогоплательщику совершать относительно своего имущества, подлежащего аресту, действия, указанные в пункте 94.5 этой статьи.

94.4. Арест может быть наложен контролирующим органом на любое имущество налогоплательщика, кроме имущества, на которое не может быть обращено взыскание в соответствии с законом, и средств на счете налогоплательщика.

94.5. Арест имущества может быть полным или условным.

Полным арестом имущества признается запрет налогоплательщику на реализацию прав распоряжения или пользования его имуществом. В этом случае риск, связанный с потерей функциональных или потребительских качеств такого имущества, возлагается на орган, принявший решение о таком запрете.

Условным арестом имущества признается ограничение налогоплательщика по реализации прав собственности на такое имущество, который заключается в обязательном предварительном получении разрешения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа на осуществление налогоплательщиком любой операции с таким имуществом. Указанное разрешение может быть выдан руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа, если по заключению налогового управляющего осуществления налогоплательщиком отдельной операции не приведет к увеличению его налогового долга или к уменьшению вероятности его погашения.

94.6. Руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) контролирующего органа при наличии одного из обстоятельств, определенных в пункте 94.2 этой статьи, принимает решение о применении ареста имущества налогоплательщика, которое направляется:

94.6.1. налогоплательщику с требованием временно остановить отчуждение его имущества;

94.6.2. другим лицам, во владении, распоряжении или пользовании которых находится имущество такого налогоплательщика, с требованием временно остановить его отчуждение.

Арест средств на счете налогоплательщика осуществляется исключительно на основании решения суда путем обращения контролирующего органа в суд.

Освобождение средств из-под ареста банк или другое финансовое учреждение осуществляет по решению суда.

94.7. Арест имущества может быть также применен к товарам, которые производятся, хранятся, перемещаются или реализуются с нарушением правил, определенных таможенным законодательством Украины или законодательством по вопросам налогообложения акцизным налогом, и товаров, в том числе валютных ценностей, которые продаются с нарушением порядка, определенного законодательством , если их владельца не установлена.

В этом случае служебные (должностные) лица контролирующих органов или других правоохранительных органов в соответствии с их полномочиями временно задерживают такое имущество с составлением протокола, который должен содержать сведения о причинах такого задержания со ссылкой на нарушение конкретной законодательной нормы; опись имущества, его родовых признаков и количества; сведения о лице (лицах), у которого были изъяты такие товары (при их наличии); перечень прав и обязанностей таких лиц, возникающих в связи с таким изъятием. Форма указанного протокола утверждается Кабинетом Министров Украины.

Руководитель подразделения правоохранительного органа, в подчинении которого находится служебное (должностное) лицо, составившее протокол о временном задержании имущества, обязан безотлагательно проинформировать руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, на территории которого осуществлено такое задержание, с обязательным вручением экземпляра протокола.

На основании сведений, указанных в протоколе, руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) контролирующего органа принимает решение о наложении ареста на такое имущество или отказе в нем путем непринятия такого решения.

Решение о наложении ареста на имущество должно быть принято до 24 часов рабочего дня, следующего за днем ​​составления протокола о временном задержании имущества, но когда согласно законодательству Украины контролирующий орган заканчивает работу раньше, то такой срок заканчивается на время такого окончания работы.

В случае если решение об аресте имущества не принимается в течение указанного срока, имущество считается освобожденным из-под режима временного задержания, а должностные или служебные лица, препятствующие такому освобождению, несут ответственность в соответствии с законом.

94.8. При наложении ареста на имущество в случаях, определенных пунктом 94.7 этой статьи, решение руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа безотлагательно вручается лицу (лицам, указанным в пункте 94.6циеи статьи), указанной в протоколе о временном задержании имущества, без выполнения положений пункта 94.6 этой статьи.

94.9. В случае если местонахождение лиц, указанных в протоколе о временном задержании имущества, не выявлено или когда имущество было задержано, а лиц, которым оно принадлежит на праве собственности или иных правах, не установлено, решение об аресте имущества принимается руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом ) контролирующего органа без вручения его лицам, указанным в пункте 94.6 этой статьи.

94.10. Арест на имущество может быть наложен решением руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, обоснованность которого в течение 96 часов должна быть проверена судом.

Указанный срок не может быть продлен в административном порядке, в том числе по решению других государственных органов, кроме случаев, когда собственник имущества, на которое наложен арест, не установлено (не обнаружено). В этих случаях такое имущество находится под режимом административного ареста в течение срока, определенного законом для признания его бесхозным, или в случае если имущество является таким, что быстро портится, - в течение предельного срока, определенного законодательством. Порядок операций с имуществом, владельца которого не установлена, определяется законодательством по вопросам обращения с бесхозным имуществом.

Срок, определенный этим пунктом, не включает суточные часы, которые приходятся на выходные и праздничные дни.

94.11. Решение руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа об аресте имущества может быть обжаловано налогоплательщиком в административном или судебном порядке.

Во всех случаях, когда контролирующий орган высшего уровня или суд отменяет решение об аресте имущества, контролирующий орган высшего уровня проводит служебное расследование относительно мотивов принятия руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа решения об аресте имущества и принимает решение о привлечении виновных к ответственности в соответствии с законом.

94.12. При принятии решения об аресте имущества банка арест не может быть наложен на его корреспондентский счет.

94.13. Налогоплательщик имеет право на возмещение убытков и неимущественного вреда, причиненных контролирующим органом в результате неправомерного применения ареста имущества такого налогоплательщика, за счет средств государственного бюджета, предусмотренных контролирующим органам, согласно закону. Решение о таком возмещении принимается судом.

94.14. Функции исполнителя решения об аресте имущества налогоплательщика возлагаются на налогового управляющего или другого работника контролирующего органа, предназначенного его руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа. Исполнитель решения об аресте:

94.14.1. направляет решение об аресте имущества в соответствии с пунктом 94.6 настоящей статьи;

94.14.2. организует опись имущества налогоплательщика.

94.15. Опись имущества налогоплательщика проводится в присутствии его должностных лиц или их представителей, а также понятых.

В случае отсутствия должностных лиц налогоплательщика или их представителей описание его имущества осуществляется в присутствии понятых.

Для проведения описи имущества в случае необходимости привлекается оценщик.

Представителям налогоплательщика, имущество которого подлежит административному аресту, разъясняются их права и обязанности.

Понятыми не могут быть работники контролирующих органов или правоохранительных органов, а также другие лица, участие которых в качестве понятых ограничивается Законом Украины "Об исполнительном производстве".

94.16. Во время описи имущества налогоплательщика лица, его проводят, обязаны предъявить должностным лицам такого налогоплательщика или их представителям соответствующее решение о наложении административного ареста, а также документы, удостоверяющие их полномочия на проведение такого описания. По результатам проведения описи имущества налогоплательщика составляется протокол, который содержит описание и перечень имущества, которое арестовывается, с указанием названия, количества, мер веса и индивидуальных признаков и при условии присутствия оценщика, стоимости, определенной таким оценщиком. Все имущество, подлежащее описи, предъявляется должностным лицам налогоплательщика или их представителям и понятым, а при отсутствии должностных лиц или их представителей - понятым, для осмотра.

94.17. Должностное лицо контролирующего органа, исполняющего решение об административном аресте имущества налогоплательщика, определяет порядок его сохранения и охраны.

94.18. Выполнение мероприятий, предусмотренных пунктами 94.15-94.17 этой статьи, в период с 20 часов до 9 часов следующего дня не допускается.

94.19. Прекращение административного ареста имущества налогоплательщика осуществляется в связи с:

94.19.1. отсутствием в течение срока, указанного в пункте 94.10, решение суда о признании ареста обоснованным;

94.19.2. погашением налогового долга налогоплательщика;

94.19.3. устранением налогоплательщиком причин применения административного ареста;

94.19.4. ликвидацией налогоплательщика, в том числе в результате проведения процедуры банкротства;

94.19.5. предоставлением соответствующих контролирующих органов третьим лицом надлежащих доказательств о принадлежности арестованного имущества к объектам права собственности этого третьего лица;

94.19.6. отменой судом или контролирующим органом решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа об аресте;

94.19.7. принятием судом решения о прекращении административного ареста;

94.19.8. предъявлением налогоплательщиком разрешений (лицензий) на осуществление деятельности, а также документа, подтверждающего регистрацию регистраторов расчетных операций, осуществленной в установленном законодательством порядке, кроме случаев, определенных законодательством;

94.19.9. фактическим проведением налогоплательщиком инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств, в том числе снятие остатков товарно-материальных ценностей, наличности.

94.20. В случаях, определенных подпунктами 94.19.2-94.19.4, 94.19.8, 94.19.9 пункта 94.19 настоящей статьи, решение об освобождении из-под ареста имущества принимается контролирующим органом в течение двух рабочих дней, следующих за днем, когда контролирующему органу стало известно о возникновении оснований прекращения административного ареста.

В случае если решение об освобождении имущества из-под ареста принято относительно ареста, который был признан судом обоснованным, контролирующий орган уведомляет о своем решении соответствующий суд не позднее следующего рабочего дня.

94.21. В случае если имущество налогоплательщика освобождается из-под административного ареста в случаях, определенных пунктами 94.19.1, 94.19.6, 94.19.7, 94.19.9, повторное наложение административного ареста по основаниям наложения первого ареста не разрешается.



Статья 95. Продажа имущества, находящегося в налоговом залоге

95.1. Контролирующий орган осуществляет за налогоплательщика и в пользу государства меры по погашению налогового долга такого налогоплательщика путем взыскания средств, находящихся в его собственности, а в случае их недостаточности - путем продажи имущества такого налогоплательщика, находящегося в налоговом залоге.

95.2. Взыскание средств и продажа имущества налогоплательщика осуществляются не ранее чем через 60 календарных дней со дня направления (вручения) такому плательщику налогового требования.

95.3. Взыскание средств со счетов налогоплательщика в банках, обслуживающих такого налогоплательщика, и со счетов налогоплательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, открытых в центральном органе исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, осуществляется по решению суда , которое направляется к исполнению контролирующим органам, в размере суммы налогового долга или его части.

Контролирующий орган обращается в суд о предоставлении разрешения на погашение всей суммы налогового долга за счет имущества налогоплательщика, находящегося в налоговом залоге.

Решение суда о предоставлении указанного разрешения является основанием для принятия контролирующим органом решения о погашении всей суммы налогового долга. Решение контролирующего органа подписывается руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа и скрепляется гербовой печатью контролирующего органа. Перечень сведений, которые указываются в таком решении, устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

95.4. Контролирующий орган на основании решения суда осуществляет взыскание средств в счет погашения налогового долга за счет наличности, принадлежащей такому налогоплательщику. Взыскание наличных средств осуществляется в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

95.5. Исключены в соответствии с настоящей статьей наличные средства вносятся должностным лицом контролирующего органа в банк в день их взыскания для перечисления в соответствующий бюджет или государственный целевой фонд в счет погашения налогового долга налогоплательщика. В случае невозможности внесения указанных средств в течение того же дня их необходимо внести в банк на следующий рабочий день. Обеспечение сохранности указанных средств до момента их внесения в банк осуществляется соответствующим контролирующим органом.

В случае если налоговый долг возник в результате неуплаты денежного обязательства и / или пени, определенных налогоплательщиком в налоговой декларации или уточняющем расчете, что подается контролирующему органу в установленные настоящим Кодексом сроки, взыскание средств за счет наличности, принадлежащей такому налогоплательщику, и / или средств со счетов такого плательщика в банках осуществляется по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа без обращения в суд при условии если такой налоговый долг превышает 5 моль ионов гривен и не уплачивается в течение 90 календарных дней, следующих за последним днем ​​предельного срока его уплаты, и отсутствуют обязательства государства по возврату такому налогоплательщику ошибочно и / или излишне уплаченных им денежных обязательств.

В таких случаях:

решение о взыскании средств со счетов такого налогоплательщика в банках является требованием взыскателя к должнику, подлежащего немедленному и обязательному исполнению путем инициирования перевода в платежной системе по правилам соответствующей платежной системы;

решение о взыскании наличных средств вручается такому налогоплательщику и является основанием для взыскания.

Взыскание наличных средств осуществляется в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

95.6. В случае если сумма средств, полученная в результате продажи имущества налогоплательщика, превышает сумму его денежного обязательства и налогового долга, разница перечисляется на счета такого налогоплательщика или его правопреемников.

95.7. Продажа имущества налогоплательщика осуществляется на публичных торгах и / или через торговые организации.

Продажа имущества налогоплательщика на публичных торгах осуществляется в следующем порядке:

95.7.1. имущество, которое может быть сгруппировано и стандартизировано, подлежит продаже за средства исключительно на биржевых торгах, проводимых биржами, которые созданы в соответствии с законом и определенные контролирующим органом на конкурсной основе;

95.7.2. ценные бумаги - на фондовых биржах в порядке, установленном Законом Украины "О ценных бумагах и фондовом рынке";

95.7.3. другое имущество, объекты движимого или недвижимого имущества, а также целостные имущественные комплексы предприятий подлежат продаже за средства исключительно на целевых аукционах, организуемых по представлению соответствующего контролирующего органа на указанных биржах.

95.8. Имущество, быстро портится, а также другое имущество, объемы которого достаточны для организации публичных торгов, подлежат продаже за средства на комиссионных условиях через организации торговли, определенные контролирующим органом на конкурсной основе.

Имущество должника, относительно обращения которого установлено ограничение законом, продается на закрытых торгах, проводимых на условиях состязательности. В таких закрытых торгах принимают участие лица, которые в соответствии с законодательством могут иметь указанное имущество в собственности или на основании иного вещного права.

95.9. В случае если продажи подлежит целостный имущественный комплекс предприятия, имущество которого находится в государственной или коммунальной собственности или если согласно законодательству по вопросам приватизации для отчуждения имущества предприятия необходимо предварительное согласие органа приватизации или иного государственного органа, уполномоченного осуществлять управление корпоративными правами, продажа имущества такого предприятия организуется государственным органом приватизации по представлению соответствующего контролирующего органа с соблюдением законодательства по вопросам приватизаций и. При этом другие способы приватизации, кроме денежной, не разрешаются.

Государственный орган приватизации обязан организовать продажу целостного имущественного комплекса в течение 60 календарных дней со дня поступления представления контролирующего органа.

95.10. С целью реализации имущества, находящегося в налоговом залоге, проводится экспертная оценка стоимости такого имущества для определения начальной цены его продажи. Такая оценка проводится в порядке, определенном Законом Украины "Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине".

95.11. Не проводится оценка имущества, которое может быть сгруппировано или стандартизировано имеет курсовую (текущую) биржевую стоимость и / или находится в листинге товарных бирж.

95.12. Налогоплательщик вправе самостоятельно осуществить оценку путем заключения договора с оценщиком. Если налогоплательщик самостоятельно не осуществляет оценку в течение двух месяцев со дня принятия решения о реализации имущества, контролирующий орган самостоятельно заключает договор о проведении оценки имущества.

95.13. При продаже имущества на товарных биржах контролирующий орган заключает соответствующий договор с брокером (брокерской конторой), которая совершает действия по продаже такого имущества по поручению контролирующего органа на условиях наилучшего ценового предложения.

95.14. Покупатель имущества, находящегося в налоговом залоге, приобретает право собственности на такое имущество в соответствии с условиями, определенными в договоре купли-продажи, заключаемому по результатам проведенных торгов.

Договор купли-продажи имущества, заключаемого по результатам проведенных торгов, обязательно должен быть подписан налогоплательщиком - должником, имущество которого было продано на торгах.

В случае отказа должника от подписания договора купли-продажи такой договор подписывается руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа, по поручению которого осуществлялась продажа имущества, в присутствии не менее двух понятых.

95.15. Порядок увеличения или уменьшения начальной цены продажи имущества налогоплательщика определяется Кабинетом Министров Украины, кроме случаев, определенных пунктом 95.9 настоящей статьи, регулируются законодательством о приватизации.

95.16. Информация о составе имущества налогоплательщиков, предназначенного для продажи, обнародуется соответствующей биржей. Компенсация расходов, связанных с организацией и проведением торгов по продаже имущества налогоплательщика, находящегося в налоговом залоге, и оплата банковских услуг за перечисление средств в соответствующий бюджет осуществляются в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины, за счет средств, полученных от реализации такого имущества, за счет взысканных средств.

95.17. Информация о времени и условиях проведения публичных торгов имуществом налогоплательщиков обнародуется соответствующей биржей.

95.18. Информация, указанная в пункте 95.17 настоящей статьи, и порядок ее обнародования определяются Кабинетом Министров Украины.

95.19. Налогоплательщик или любая другая лицо, осуществляющее управление имуществом налогоплательщика или контроль за их использованием, обязаны обеспечить по первому требованию беспрепятственный доступ налогового управляющего и участников публичных торгов к осмотру и оценке имущества, предлагаемого для продажи, а также беспрепятственное приобретения прав собственности на такое имущество лицом, которое приобрело их на публичных торгах.

95.20. Если налогоплательщик в любой момент до заключения договора купли-продажи его имущества полностью погашает сумму налогового долга, контролирующий орган отменяет решение о проведении его продажи и принимает меры по остановке торгов.

95.21. Операции по продаже определенного в этой статье имущества на биржевых торгах, аукционах не подлежат нотариальному удостоверению.

95.22. Контролирующий орган обращается в суд о взыскании с дебиторов налогоплательщика, имеющего налоговый долг, сумм дебиторской задолженности, срок погашения которой наступил и право требования которой переведено на контролирующие органы, в счет погашения налогового долга такого налогоплательщика. Сумма средств, поступающая в результате взыскания дебиторской задолженности в полном объеме (но в пределах суммы налогового долга) зачисляется в соответствующий бюджет или государственный целевой фонд в счет погашения налогового долга налогоплательщика. Сумма дебиторской задолженности взыскана сверх суммы налогового долга, передается в распоряжение налогоплательщика.

{Пункт 95.23 статьи 95 исключен на основании Закона № 5083-VI от 05.07.2012}

95.24. В случае если сумма средств, полученная в результате продажи имущества налогоплательщика, недостаточна для погашения налогового долга налогоплательщика, налоговый управляющий осуществляет дополнительное описание имущества в налоговый залог в порядке, определенном статьей 89 настоящего Кодекса.



Статья 96. Погашение налогового долга государственных предприятий, не подлежащих приватизации, и коммунальных предприятий

96.1. В случае если сумма средств, полученная от продажи внесенного в налоговый залог имущества коммунального предприятия, не покрывает сумму его налогового долга и расходов, связанных с организацией и проведением публичных торгов, или в случае отсутствия у такого должника собственного имущества, в соответствии с законодательством Украина может быть внесено в налоговый залог и отчуждено, контролирующий орган обязан обратиться в орган местного самоуправления или органа исполнительной власти, к сфере управления которого принадлежит имущество такого налогоплательщика, п оданням по принятию решения о:

96.1.1. выделение средств местного бюджета на уплату налогового долга такого налогоплательщика. Решение о финансировании таких расходов рассматривается на ближайшей сессии соответствующего совета;

96.1.2. утверждении плана досудебной санации такого налогоплательщика, который предусматривает погашение его налогового долга;

96.1.3. ликвидации такого налогоплательщика и назначении ликвидационной комиссии;

96.1.4. принятие сессией соответствующего совета решения о возбуждении дела о банкротстве налогоплательщика.

96.2. В случае если сумма средств, полученная от продажи внесенного в налоговый залог имущества государственного предприятия, не подлежащего приватизации, в том числе казенного предприятия, не покрывает сумму налогового долга такого налогоплательщика и расходов, связанных с организацией и проведением публичных торгов, или в случае отсутствия имущества, в соответствии с законодательством Украины может быть внесено в налоговый залог и отчуждено, контролирующий орган обязан обратиться в орган исполнительной власти, к сфере управления которого относится такой Планине к налогов, с представлением о принятии решения о:

96.2.1. предоставление соответствующей компенсации из бюджета за счет средств, предназначенных для содержания такого органа исполнительной власти, к сфере управления которого принадлежит такой налогоплательщик;

96.2.2. досудебную санацию такого налогоплательщика за счет средств государственного бюджета;

96.2.3. ликвидации такого налогоплательщика и назначении ликвидационной комиссии;

96.2.4. исключения налогоплательщика из перечня объектов государственной собственности, не подлежащих приватизации в соответствии с законом, с целью возбуждения дела о банкротстве, в порядке, установленном законодательством Украины.

96.3. Ответ о принятии одного из указанных в пунктах 96.1 и 96.2 настоящей статьи решений направляется контролирующему органу в течение 30 календарных дней со дня направления обращения.

В случае неполучения указанного ответа в определенный этим пунктом срок или получения ответа об отказе в удовлетворении его требований контролирующий орган обязан обратиться в суд с исковым заявлением об обращении взыскания налогового долга на средства государственного органа или органа местного самоуправления, в управлении которого находится такое государственное (коммунальное) предприятие или его имущество.

96.4. Возникновение у государственного или коммунального предприятия налогового долга является основанием для расторжения трудового договора (контракта) с руководителем такого предприятия.

96.5. Трудовые договоры (контракты), заключаемые с руководителем государственного или коммунального предприятия, должны содержать положения об указанной ответственности, является их существенным условием.

Нормы этого пункта не распространяются на случаи возникновения налогового долга вследствие обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств) или неисполнения или ненадлежащего исполнения государственными органами обязательств по оплате товаров (работ, услуг), приобретенных у такого налогоплательщика за счет бюджетных средств, с предоставление налогоплательщику субсидий или дотаций, предусмотренных законодательством или по возврату налогоплательщику излишне внесенных налогов и сборов или их бюджетного возмещения согласно этому Кодексу и налоговым законо ством Украины.

96.6. Любые договоры о передаче акций (других корпоративных прав), находящихся в государственной или коммунальной собственности, в управление третьим лицам должны содержать обязательства таких третьих лиц по недопущению возникновения налогового долга после такой передачи, а также условие о прекращении действия договора в при возникновении налогового долга, право соответственно государства или территориальной общины на одностороннее (внесудебное) расторжение таких договоров в случае возникновения такого налогового долга.



Статья 97. Погашение денежных обязательств или налогового долга в случае ликвидации налогоплательщика, не связанной с банкротством

97.1. В этой статье под ликвидацией налогоплательщика понимается ликвидация налогоплательщика как юридического лица или государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности физического лица или регистрация в соответствующем уполномоченном органе прекращения независимой профессиональной деятельности физического лица (если регистрация была условием ведения независимой профессиональной деятельности), в результате которой происходит закрытие их счетов и / или потеря их статуса как налогоплательщика в соответствии с законодательством.

97.2. В случае если владелец или уполномоченный им орган принимает решение о ликвидации налогоплательщика, не связанной с банкротством, имущество указанного налогоплательщика используется в очередности, определенной в соответствии с законами Украины.

97.3. В случае если в результате ликвидации налогоплательщика часть его денежных обязательств или налогового долга остается непогашенной в связи с недостаточностью имущества, такая часть погашается за счет имущества учредителей или участников такого предприятия, если они несут полную или дополнительную ответственность по обязательствам плательщика налогов по закону, в пределах полной или дополнительной ответственности, а в случае ликвидации филиала, отделения или другого обособленного подразделения юридического лица - за счет юридического лица независимо в д того, является ли он плательщиком налога, в отношении которого возникло денежное обязательство или возник налоговый долг такого филиала, отделения, другого обособленного подразделения.

В случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица или регистрации в соответствующем уполномоченном органе прекращения независимой профессиональной деятельности физического лица (если регистрация была условием ведения независимой профессиональной деятельности), погашение денежных обязательств и / или налогового долга осуществляется за счет имущества указанного лица.

В других случаях денежные обязательства или налоговый долг, остающиеся непогашенными после ликвидации налогоплательщика, считаются безнадежным долгом и подлежат списанию в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

97.4. Лицом, ответственным за погашение денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика, является:

97.4.1. относительно налогоплательщика, - ликвидационная комиссия или другой орган, проводящий ликвидацию согласно законодательству Украины;

97.4.2. по филиалов, отделений, других обособленных подразделений налогоплательщика, которые ликвидируются, - такой налогоплательщик;

97.4.3. в отношении физического лица - предпринимателя или физического лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность, - такое физическое лицо;

97.4.4. в отношении физического лица, умершего или признанного судом безвестно отсутствующим или объявленного умершим или признанного недееспособным, - лица, вступающие в права наследства или уполномоченные осуществлять распоряжение имуществом такого лица;

97.4.5. по кооперативов, кредитных союзов или других коллективных хозяйств - их члены (пайщики) солидарно;

97.4.6. об инвестиционных фондах - инвестиционная компания, осуществляющая управление таким инвестиционным фондом.

97.5. В случае если налогоплательщик, который ликвидируется, имеет суммы излишне уплаченных денежных обязательств или суммы невозмещенных налогов из соответствующего бюджета, такие суммы подлежат зачету в счет его денежных обязательств или налогового долга перед таким бюджетом.

97.6 В случае если суммы излишне уплаченных денежных обязательств или суммы невозмещенных налогов из соответствующего бюджета превышают суммы денежных обязательств или налогового долга перед таким бюджетом, суммы превышения используются для погашения денежных обязательств или налогового долга перед другими бюджетами, а при отсутствии таких обязательств (долга) перечисляются в распоряжение такого налогоплательщика. Порядок проведения зачетов, определенных в этом пункте, устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.



Статья 98. Порядок погашения денежных обязательств или налогового долга в случае реорганизации налогоплательщика, или передачи целостного имущественного комплекса государственного или коммунального предприятия в аренду или концессию

98.1. Под реорганизацией налогоплательщика в этой статье понимается изменение его правового статуса, которая предусматривает любую из таких действий или их сочетание:

98.1.1. для хозяйственных обществ - изменение организационно-правового статуса общества, что влечет за собой изменение кода согласно Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины;

98.1.2. слияние налогоплательщиков, а именно передача имущества налогоплательщика в уставные фонды других налогоплательщиков, вследствие чего происходит ликвидация налогоплательщика, который сливается с другими;

98.1.3. разделение налогоплательщика на несколько лиц, а именно разделение его имущества между уставными фондами новообразованных юридических лиц и / или физическими лицами, вследствие которого происходит ликвидация юридического статуса налогоплательщика, который разделяется;

98.1.4. выделение из налогоплательщика других налогоплательщиков, а именно передача части имущества налогоплательщика, который реорганизуется, в уставные фонды других налогоплательщиков, создаются собственниками корпоративных прав налогоплательщика, который реорганизуется, и в результате которого происходит ликвидация налогоплательщика, который реорганизуется;

98.1.5. регистрации физического лица в качестве субъекта хозяйствования без отмены его предыдущей регистрации как другого субъекта хозяйствования или с такой отменой.

98.2. В случае если владелец налогоплательщика или уполномоченный им орган принимает решение о реорганизации такого налогоплательщика, или целостный имущественный комплекс государственного или коммунального предприятия передается в аренду или концессию денежные обязательства или налоговый долг подлежит урегулированию в таком порядке:

98.2.1. если реорганизация осуществляется путем изменения наименования, организационно-правового статуса или места регистрации налогоплательщика, после реорганизации он приобретает все права и обязанности относительно погашения денежных обязательств или налогового долга, возникших до его реорганизации;

98.2.2. если реорганизация осуществляется путем объединения двух или более налогоплательщиков в одного налогоплательщика с ликвидацией налогоплательщиков, которые объединились, объединенный налогоплательщик приобретает все права и обязанности относительно погашения денежных обязательств или налогового долга всех налогоплательщиков объединившихся;

98.2.3. если реорганизация осуществляется путем разделения налогоплательщика на две или более лиц с ликвидацией такого налогоплательщика, распределяется, все налогоплательщики, которые возникнут после такой реорганизации, приобретают все права и обязанности относительно погашения денежных обязательств или налогового долга, возникших к такой реорганизации.

Указанные обязательства или долг распределяются между новообразованными налогоплательщиками пропорционально долям балансовой стоимости имущества, полученного ими в процессе реорганизации согласно распределительному балансу.

В случае если одно или более новообразованных лиц не являются плательщиками налогов, по которым возникли денежные обязательства или долг налогоплательщика, который был реорганизован, указанные денежные обязательства или налоговый долг полностью распределяются между лицами, являющимися плательщиками таких налогов, пропорционально долям полученного ими имущества, без учета имущества, предоставленного лицам, которые не являются плательщиками следующих налогов.

98.2.4. в случае передачи в аренду или концессию целостного имущественного комплекса государственного или коммунального предприятия налогоплательщик - арендатор или концессионер после принятия целостного имущественного комплекса государственного или коммунального предприятия в аренду или концессию приобретает все права и обязанности относительно погашения денежных обязательств или налогового долга, которые возникли у государственного или коммунального предприятия до передачи целостного имущественного комплекса в аренду или концессию.

98.3. Реорганизация налогоплательщика путем выделения из его состава другого налогоплательщика или внесения части имущества налогоплательщика в уставный фонд другого налогоплательщика без ликвидации налогоплательщика, реорганизуемого не влечет за собой распределения денежных обязательств или налогового долга между таким налогоплательщиком и лицами, образованными в процессе его реорганизации, или установления их солидарной ответственности за нарушение налогового законодательства, кроме случаев, когда по заключению контролирующего органа такая реор га ни за ция может привести к ненадлежащему погашению денежных обязательств или налогового долга налогоплательщиком, реорганизуется. Решение о применении солидарной или распределительной ответственности за нарушение налогового законодательства может быть принято контролирующим органом в случае, когда имущество налогоплательщика, который реорганизуется, находится в налоговом залоге на момент принятия решения о такой реорганизации.

98.4. Налогоплательщик, имущество которого передано в налоговый залог, или тот, который воспользовался правом реструктуризации налогового долга, обязан заблаговременно сообщить контролирующий орган о принятии решения о проведении любых видов реорганизации и подать контролирующему органу план такой реорганизации. В случае если контролирующий орган устанавливает, что план реорганизации приводит или может в будущем привести к ненадлежащему погашению денежных обязательств или налогового долга, он имеет право принять решение о:

98.4.1. распределение суммы денежных обязательств или налогового долга между налогоплательщиками, возникающих в результате реорганизации, с учетом ожидаемой доходности (ликвидности) каждого такого налогоплательщика без применения принципа пропорционального распределения, установленного пунктами 98.2 и 98.3 настоящей статьи;

98.4.2. погашения денежных обязательств или налогового долга, обеспеченных налоговым залогом, до проведения такой реорганизации;

98.4.3. установление солидарной ответственности за уплату денежных обязательств налогоплательщика, реорганизуемого в отношении всех лиц, образованных в процессе реорганизации, что влечет за собой применение режима налогового залога относительно всего имущества таких лиц;

98.4.4. распространении права налогового залога на имущество налогоплательщика, создаваемого путем объединения других налогоплательщиков, если один или более из них имели денежные обязательства или налоговый долг, обеспеченный налоговым залогом.

98.5. Принятые в соответствии с пунктом 98.4 этой статьи решения контролирующего органа могут быть обжалованы в порядке и в сроки, определенные настоящим Кодексом для обжалования денежного обязательства, начисленного контролирующим органом.

98.6. Проведение реорганизации с нарушением правил, определенных пунктом 98.4 этой статьи, влечет за собой ответственность, установленную законом.

98.7. Реорганизация налогоплательщика не изменяет сроков погашения денежных обязательств или налогового долга налогоплательщиками, образованными в результате такой реорганизации.

98.8. В случае если налогоплательщик, который реорганизуется, имеет суммы излишне уплаченных денежных обязательств, такие суммы подлежат зачету в счет его непогашенных денежных обязательств или налогового долга по другим налогам. Указанная сумма распределяется между бюджетами и государственными целевыми фондами пропорционально общим суммам денежного обязательства или налогового долга такого налогоплательщика.

98.9. В случае если сумма излишне уплаченных денежных обязательств или невозмещенных налогов и сборов налогоплательщика превышает сумму денежных обязательств или налогового долга по другим налогам, сумма превышения перечисляется в распоряжение правопреемников такого налогоплательщика пропорционально его доле в имуществе, распределяется согласно распределительным балансом или передаточным актом, а в случае получения целостного имущественного комплекса государственного или коммунального предприятия в аренду или концессию сумма превышения перечисляется в раз орядження налогоплательщика - арендатора или концессионера согласно передаточному балансу или актом.



Статья 99. Порядок выполнения денежных обязательств и / или погашения налогового долга физического лица (в том числе физического лица - предпринимателя, физического лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность) в случае его смерти или признания безвестно отсутствующим или недееспособным, а также малолетнего / несовершеннолетнего

99.1. Выполнение денежных обязательств и / или погашения налогового долга физического лица (в том числе физического лица - предпринимателя, физического лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность) в случае его смерти или объявления судом умершим осуществляется ее наследниками, принявшими наследство (кроме государства) в пределах стоимости имущества, наследуемого и пропорционально доле в наследстве на дату его открытия.

Претензии наследникам предъявляются контролирующими органами в порядке, установленном гражданским законодательством Украины для предъявления претензий кредиторами наследодателя.

После окончания срока принятия наследства денежные обязательства и / или налоговый долг наследодателя становятся денежными обязательствами и / или налоговым долгом наследников.

В течение срока принятия наследства на денежные обязательства и / или налоговый долг наследодателей пеня не начисляется.

В случае перехода наследства к государству денежные обязательства умершего физического лица прекращаются.

99.2. Денежные обязательства малолетних / несовершеннолетних выполняются их родителями (усыновителями), опекунами (попечителями) до приобретения малолетними / несовершеннолетними лицами гражданской дееспособности в полном объеме.

Родители (усыновители) малолетних / несовершеннолетних и малолетних / несовершеннолетних в случае невыполнения денежных обязательств малолетних / несовершеннолетних несут солидарную имущественную ответственность за погашение денежных обязательств и / или налогового долга.

99.3. Выполнение денежных обязательств и / или погашения налогового долга физического лица (в том числе физического лица - предпринимателя, физического лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность), признанного судом недееспособным, осуществляется ее опекуном за счет имущества такого физического лица в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Опекун недееспособного лица выполняет денежные обязательства, возникшие на день признания его недееспособным и / или погашает налоговый долг за счет имущества, на которое может быть обращено взыскание в соответствии с законом, такого физического лица.

99.4. Выполнение денежных обязательств и / или погашения налогового долга физического лица (в том числе физического лица - предпринимателя, физического лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность), которая признана судом безвестно отсутствующим, осуществляется лицом, на которое в установленном порядке возложено осуществление опеки над имуществом безвестно отсутствующего лица.

Лицо, осуществляющее опеку над имуществом безвестно отсутствующего лица, выполняет денежные обязательства, возникшие на день признания его безвестно отсутствующим и / или погашает налоговый долг, за счет имущества такого физического лица, на которое может быть обращено взыскание в соответствии с законом.

99.5. Родители (усыновители) и опекуны (попечители) малолетних / несовершеннолетних, опекуны недееспособных, лица, на которых возложено осуществление опеки над имуществом безвестно отсутствующих (законные представители налогоплательщиков - физических лиц), должны от имени соответствующих физических лиц:

99.5.1. подать при наличии оснований контролирующему органу заявление для регистрации таких физических лиц в Государственном реестре физических лиц - плательщиков налогов и в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, другую информацию, необходимую для ведения указанного Государственного реестра;

99.5.2. своевременно подавать должным образом заполненные декларации о доходах и имуществе;

99.5.3. в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, вести учет доходов и расходов;

99.5.4. выполнять другие обязанности, определенные настоящим Кодексом.

99.6. Законные представители налогоплательщиков - физических лиц несут ответственность, предусмотренную этим Кодексом и другими законами для налогоплательщиков, за невыполнение обязанностей, указанных в пункте 99.5 этой статьи.

99.7. Если имущества недееспособного или безвестно отсутствующего лица недостаточно для обеспечения выполнения денежных обязательств и / или погашения налогового долга такого физического лица, а также для уплаты начисленных штрафных (финансовых) санкций, то суммы налогового долга списываются в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику.

99.8. В случае отмены судом решения о признании физического лица безвестно отсутствующим или принятия решения о возобновлении гражданской дееспособности физического лица, признавалась недееспособной, денежное обязательство такого физического лица восстанавливается в части сумм налогов, списанных в соответствии с пунктом 99.7 этой статьи. Штрафные (финансовые) санкции в таком случае не уплачиваются за период со дня вступления в законную силу решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным до дня вступления в законную силу решениями об отмене решения о признании физического лица безвестно отсутствующим или решение о возобновлении гражданской дееспособности физического лица .



Статья 100. Рассрочка и отсрочка денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика

100.1. Рассрочкой, отсрочкой денежных обязательств или налогового долга является перенос сроков уплаты налогоплательщиком его денежных обязательств или налогового долга под проценты, размер которых равен размеру 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день принятия контролирующим органом решения о рассрочке, отсрочки денежных обязательств или налогового долга.

Если в состав рассроченной (отсроченной) суммы входит пеня, то для расчета процентов берется сумма за вычетом суммы пени.

100.2. Налогоплательщик имеет право обратиться в контролирующий орган с заявлением о рассрочке и отсрочке денежных обязательств или налогового долга. Налогоплательщик, который обращается в контролирующий орган с заявлением о рассрочке, отсрочке денежных обязательств, считается согласовал сумму такого денежного обязательства.

100.3. Рассрочке и отсрочке денежных обязательств или налогового долга в рамках процедуры восстановления платежеспособности должника осуществляются в соответствии с законодательством по вопросам банкротства.

100.4. Основанием для рассрочки денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика является предоставление им достаточных доказательств существования обстоятельств, перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины, свидетельствующих о наличии угрозы возникновения или накопления налогового долга такого налогоплательщика, а также экономического обоснования, свидетельствующего о возможности погашения денежных обязательств и налогового долга и / или увеличения налоговых поступлений в соответствующий бюджет вследствие применения режима рассрочки, в течение как ого произойдут изменения политики управления производством или сбытом такого налогоплательщика.

100.5. Основанием для отсрочки денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика является предоставление им доказательств, перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины, свидетельствующих о наличии действия обстоятельств непреодолимой силы, которые привели к угрозе возникновения или накопления налогового долга такого налогоплательщика, а также экономического обоснования , которое свидетельствует о возможности погашения денежных обязательств или налогового долга и / или увеличения налоговых поступлений в соответствующий бюджет вследствие применения режима видстро ния, в течение которого произойдут изменения политики управления производством или сбытом такого налогоплательщика.

100.6. Рассроченные суммы денежных обязательств или налогового долга (в том числе отдельно - суммы штрафных (финансовых) санкций) погашаются равными долями начиная с месяца, следующего за тем месяцем, в котором принято решение о предоставлении такой рассрочки.

100.7. Отсроченные суммы денежных обязательств или налогового долга погашаются равными долями начиная с любого месяца, определенного соответствующим контролирующим органом или соответствующим органом местного самоуправления, в соответствии с пунктом 100.8 этой статьи утверждает решение о рассрочке или отсрочке денежных обязательств или налогового долга, но не позднее окончания 12 календарных месяцев со дня возникновения такого денежного обязательства или налогового долга, или единовременно в полном объеме.

100.8. Решение о рассрочке, отсрочке денежных обязательств или налогового долга, а также о переносе сроков уплаты рассроченных, отсроченных сумм или их доли принимается в следующем порядке:

относительно общегосударственных налогов и сборов - руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа с учетом особенностей, определенных пунктом 100.9 настоящей статьи;

относительно местных налогов и сборов - руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа и утверждается финансовым органом местного органа исполнительной власти, в бюджет которого зачисляются такие местные налоги и сборы.

100.9. Решение о рассрочке, отсрочке денежных обязательств или налогового долга, а также о переносе сроков уплаты рассроченных, отсроченных сумм или их доли относительно общегосударственных налогов и сборов на срок, выходящий за пределы одного и / или более бюджетных лет, кроме случаев, предусмотренных этим пунктом, принимается руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, о чем сообщается центральный орган исполнительной власти, обеспе слышит формирование и реализует государственную финансовую политику.

Решение о рассрочке, отсрочке денежных обязательств или налогового долга, а также о переносе сроков уплаты рассроченных, отсроченных сумм или их доли относительно общегосударственных налогов и сборов на срок, выходящий за пределы одного и / или более бюджетных лет, в случае, если сумма, заявленная к рассрочке, отсрочке или сумма рассроченных, отсроченных денежных обязательств или налогового долга, по которым переносятся сроки уплаты, составляет 1000000 гривен и больше, принимается руководителем (его заместителем или в полной мере Важен лицом) центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Решение о рассрочке, отсрочке денежных обязательств или налогового долга, а также о переносе сроков уплаты рассроченных, отсроченных сумм, если сумма предварительно предоставленного рассрочке, отсрочке денежных обязательств или налогового долга не была погашена в принимается по мотивированному и обоснованным решением руководителя ( заместителя руководителя) центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

100.10. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, формирует и ведет в открытом доступе Реестр заявлений о рассрочке, отсрочке денежных обязательств или налогового долга, который ежедневно публикует на своем официальном сайте.

В указанный реестр вносятся следующие данные по каждой из поданных заявлений:

название налогоплательщика и код согласно ЕГРПОУ (для юридических лиц) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (для физических лиц) или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и официально сообщили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте);

дата подачи заявления о рассрочке, отсрочке денежных обязательств или налогового долга;

вид заявления (о рассрочке, отсрочке денежных обязательств или налогового долга);

сумма денежного обязательства или налогового долга, заявленного к рассрочке, отсрочке;

вид налога / сбора, денежное обязательство или налоговый долг по которому заявлен к рассрочке, отсрочке;

решения контролирующего органа по результатам рассмотрения заявления, номер и дата решения;

дата и номер договора о рассрочке, отсрочке денежного обязательства или налогового долга;

срок действия договора о рассрочке, отсрочке денежного обязательства или налогового долга;

стоимость имущества, переданного в налоговый залог.

Заявления о рассрочке, отсрочке денежного обязательства или налогового долга вносятся в Реестр заявлений о рассрочке, отсрочке денежного обязательства или налогового долга в течение операционного дня их получения в хронологическом порядке их поступления.

Порядок ведения и форма Реестра заявлений о рассрочке, отсрочке денежного обязательства или налогового долга утверждаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

100.11. Рассрочке, отсрочке денежного обязательства или налогового долга предоставляется отдельно по каждому налогу и сбору.

Если сумма денежного обязательства или налогового долга, заявленная к рассрочке, отсрочке, составляет 1000000 гривен и более, рассрочки, отсрочки предоставляется только при условии:

передачи в налоговый залог имущества налогоплательщика, балансовая стоимость которого равна или превышает заявленную к рассрочке, отсрочке сумму денежного обязательства, - в случае рассрочки, отсрочки денежных обязательств;

пребывания в налоговом залоге имущества налогоплательщика, балансовая стоимость которого равна или превышает заявленную к рассрочке, отсрочке сумму налогового долга, - в случае рассрочки, отсрочки налогового долга.

Сроки уплаты рассроченных, отсроченных сумм или их доли могут быть перенесены путем принятия отдельного решения и внесения соответствующих изменений в договоры рассрочки, отсрочки.

100.12. Договоры о рассрочке (отсрочке) могут быть досрочно расторгнуты:

100.12.1. по инициативе налогоплательщика - при досрочном погашении рассроченной суммы денежного обязательства и налогового долга или отсроченной суммы денежного обязательства или налогового долга, в отношении которых была достигнута договоренность о рассрочке, отсрочке;

100.12.2. по инициативе контролирующего органа в случае, если:

выяснено, что информация, представленная налогоплательщиком при заключении указанных договоров, оказалась недостоверной, искаженной или неполной;

налогоплательщик признается имеющим налоговый долг по денежным обязательствам, возникшим после заключения указанных договоров;

налогоплательщик нарушает условия погашения рассроченного денежного обязательства или налогового долга или отсроченного денежного обязательства или налогового долга.

100.13. Порядок рассрочки и отсрочки денежных обязательств или налогового долга плательщика податкиввстановлюеться центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

100.14. Рассрочке, отсрочке налогового долга не освобождают имущество налогоплательщика из налогового залога.



Статья 101. Списание безнадежного налогового долга

101.1. Списанию подлежит безнадежный налоговый долг, в том числе пеня и штрафные санкции, начисленные на такой налоговый долг.

101.2. Под термином "безнадежный" понимается:

101.2.1. налоговый долг налогоплательщика, признанного в установленном порядке банкротом, требования по которому не были удовлетворены в связи с недостаточностью имущества банкрота;

101.2.2. налоговый долг физического лица:

признана в судебном порядке недееспособным, безвестно отсутствующим или объявленного умершим, в случае недостаточности имущества, на которое может быть обращено взыскание в соответствии с законом;

умерла, в случае недостаточности имущества, на которое может быть обращено взыскание в соответствии с законом;

более 720 дней находится в розыске;

101.2.3. налоговый долг налогоплательщика, по которому истек срок давности, установленный этим Кодексом;

101.2.4. налоговый долг налогоплательщика, возникший вследствие обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств);

101.2.5. налоговый долг налогоплательщика, по которому в Государственный реестр внесена запись о его прекращении на основании решения суда, а для банков - на основании решения Фонда гарантирования вкладов физических лиц об утверждении отчета о завершении ликвидации банка или решение Национального банка Украины об утверждении ликвидационного баланса, принятие окончательного отчета ликвидатора и завершения ликвидационной процедуры.

101.3. В случае если физическое лицо, в судебном порядке признано безвестно отсутствующим или объявленного умершим, появляется или если физическое лицо, находившееся в розыске более 720 дней, разыскано, списанная задолженность таких лиц подлежит восстановлению и взысканию в общем порядке с соблюдением сроков исковой давности начиная со дня восстановления такого налогового долга.

101.4. Органы взыскания отзывают расчетные документы, которыми предусмотрено взыскание пени, штрафных санкций и безнадежного налогового долга, списанных в соответствии с настоящим Кодексом.

101.5. Контролирующие органы ежеквартально осуществляют списание безнадежного налогового долга. Порядок такого списания устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.



Статья 102. Сроки давности и их применение

102.1. Контролирующий орган, кроме случаев, определенных пунктом 102.2 настоящей статьи, имеет право провести проверку и самостоятельно определить сумму денежных обязательств налогоплательщика в случаях, определенных этим Кодексом, не позднее окончания 1095 дня (2555 дня при проведении проверки контролируемой операции в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса), следующего за последним днем ​​предельного срока представления налоговой декларации, отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации, определенной пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, и / или предельного срока уплаты денежных обязательств, начисленных контролирующим органом, а если такая налоговая декларация была подана позже, - за днем ​​ее фактического представления. Если в течение указанного срока контролирующий орган не определяет сумму денежных обязательств, налогоплательщик считается свободным от такого денежного обязательства (в том числе от начисленной пени), а спор относительно такой декларации и / или налогового уведомления не подлежит рассмотрению в административном или судебном порядке.

В случае представления налогоплательщиком уточняющего расчета к налоговой декларации контролирующий орган имеет право определить сумму налоговых обязательств по такой налоговой декларации в течение 1095 дней со дня представления уточняющего расчета.

102.2. Денежное обязательство может быть начислено или производство по делу о взыскании такого налога может быть начато без соблюдения срока давности, определенного в абзаце первом пункта 102.1 настоящей статьи,:

102.2.1. налоговую декларацию за период, в течение которого возникло налоговое обязательство, не была подана;

102.2.2. должностное лицо налогоплательщика (физическое лицо - налогоплательщика) осужден за уклонение от уплаты указанного денежного обязательства или в уголовном производстве вынесено решение о его закрытии по нереабилитирующим основаниям, вступившее в законную силу.

{Подпункт 102.2.2 пункта 102.2 статьи 102 с изменениями, внесенными согласно Закону № 4652-VI от 13.04.2012}

102.3. Отсчет срока давности приостанавливается на любой период, в течение которого контролирующему органу согласно решению суда запрещено проводить проверку налогоплательщика или налогоплательщик находится за пределами Украины, если такое пребывание является непрерывным и равен либо превышает 183 дней.

102.4. В случае если денежное обязательство начислено контролирующим органом до истечения срока давности, определенного в пункте 102.1 этой статьи, налоговый долг, возникший в связи с отказом в самостоятельном погашении такого денежного обязательства, может быть взыскан в течение следующих 1095 календарных дней со дня возникновения налогового долга. Если платеж взимается по решению суда, сроки взыскания устанавливаются до полного погашения такого платежа или определения долга безнадежным.

102.5. Заявления о возврате излишне уплаченных денежных обязательств или об их возмещении в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, могут быть поданы не позднее 1095 дня, следующего за днем ​​осуществления такой переплаты или получения права на такое возмещение.

102.6. Предельные сроки для подачи налоговой декларации, заявлений о пересмотре решений контролирующих органов, заявлений о возврате излишне уплаченных денежных обязательств, подлежат продлению руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) по письменному запросу налогоплательщика, если такой налогоплательщик в течение указанных сроков:

102.6.1. находился за пределами Украины;

102.6.2. находился в плавании на морских судах за пределами Украины в составе команды (экипажа) таких судов;

102.6.3. находился в местах лишения свободы по приговору суда;

102.6.4. имел ограниченную свободу передвижения в связи с заключением или пленом на территории других государств или в результате других обстоятельств непреодолимой силы, подтвержденных документально;

102.6.5. был признан по решению суда безвестно отсутствующим или находился в розыске в случаях, предусмотренных законом.

Штрафные санкции, определенные настоящим Кодексом, не применяются в течение сроков продления предельных сроков представления налоговой декларации в соответствии с настоящим пунктом.

102.7. Действие пункта 102.6 этой статьи распространяется на:

102.7.1. налогоплательщиков - физических лиц;

102.7.2. должностных лиц юридического лица в случае, если в течение указанных предельных сроков такое юридическое лицо не имело других должностных лиц, уполномоченных в соответствии с законодательством Украины начислять, взимать и вносить в бюджет налоги, а также вести бухгалтерский учет, составлять и представлять налоговую отчетность.

102.8. Порядок применения пунктов 102.6-102.7 этой статьи устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.



ГЛАВА 10. ПРИМЕНЕНИЕ МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОГОВОРОВ
И ПОГАШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ДОЛГА
ЗА ЗАПРОСАМИ КОМПЕТЕНТНЫХ ОРГАНОВ
ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВ
Статья 103. Порядок применения международного договора Украины об избежании двойного налогообложения относительно полного или частичного освобождения от налогообложения доходов нерезидентов с источником их происхождения из Украины

103.1. Применение правил международного договора Украины осуществляется путем освобождения от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины, уменьшения ставки налога или путем возврата разницы между уплаченной суммой налога и суммой, которую нерезиденту необходимо уплатить в соответствии с международным договором Украины.

103.2. Лицо (налоговый агент) вправе самостоятельно применить освобождение от налогообложения или уменьшенную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором Украины на время выплаты дохода нерезиденту, если такой нерезидент является бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода и является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины. В случае получения синдицированного финансового кредита лицо (налоговый агент) применяет ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором Украины, на дату выплаты процентов или других доходов, полученных из источников в Украине, участникам синдиката кредиторов с учетом того, резидентом которой юрисдикции является каждый участник синдицированного кредита и пропорционально его доле в пределах кредитного договора, при условии что он является бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода, независимо от того, выплата осуществляется через агента или направления.

Применение международного договора Украины в части освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога разрешается только при условии предоставления нерезидентом лицу (налоговому агенту) документа, подтверждающего статус налогового резидента согласно требованиям пункта 103.4 этой статьи.

103.3. Бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода для целей применения сниженной ставки налога согласно правилам международного договора Украины к дивидендов, процентов, роялти, вознаграждений и т.п. нерезидента, полученных из источников в Украине, считается лицо, имеющее право на получение таких доходов.

При этом бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода не может быть юридическое или физическое лицо, даже если такое лицо имеет право на получение дохода, но является агентом, номинальным держателем (номинальным владельцем) или является только посредником относительно такого дохода.

Для целей применения настоящего подпункта в случаях, когда резиденты - субъекты кинематографии Украины платят роялти нерезидентам за сублицензионного договора за использование или за предоставление права на использование аудиовизуальных произведений (в том числе фильмов), а также объектов авторского права и / или смежных прав, используемых при производстве (создании) аудиовизуальных произведений (в том числе фильмов), такие нерезиденты считаются бенефициарными (фактическим) получателем (владельцем) по таким роялти.

103.4. Основанием для освобождения (уменьшения) от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины является представление нерезидентом с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 103.5 и 103.6 этой статьи, лицу (налоговому агенту), которое выплачивает ему доходы, справки (или ее нотариально заверенной копии), подтверждающую, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины (далее - справка), а также других документов, если это предусмотрено международным договором Украины.

103.5. Справка выдается компетентным (уполномоченным) органом соответствующей страны, определенным международным договором Украины, по форме, утвержденной согласно законодательству соответствующей страны, и должна быть надлежащим образом легализована, переведена в соответствии с законодательством Украины.

103.6. В случае необходимости такая справка может быть востребована у нерезидента лицом, которое выплачивает ему доходы, или контролирующим органом при рассмотрении вопроса о возврате сумм излишне уплаченных денежных обязательств на другую дату, предшествующую дате выплаты доходов.

В случае необходимости лицо, выплачивающее доходы нерезиденту, может обратиться в контролирующий орган по своему местонахождению (месту жительства) по осуществлению центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику, запроса в компетентный орган страны, с которой заключен международный договор Украины, о подтверждении указанной в справке информации.

103.7. При осуществлении юридическими лицами - резидентами Украины операций с иностранными банками, связанных с выплатой процентов, подтверждение факта, что такой иностранный банк является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины, не требуется, если это подтверждается выпиской из международного каталога "International Bank Identifier Code "(издание SWIFT, Belgium International Organization for Standardization, Switzerland).

103.8. Лицо, выплачивающее доходы нерезиденту в отчетном (налоговом) году, в случае предоставления нерезидентом справки с информацией за предыдущий отчетный налоговый период (год) может применить правила международного договора Украины, в частности относительно освобождения (уменьшения) от налогообложения, в отчетном (налоговом) году с получением справки по окончании отчетного (налогового) года.

103.9. Лицо, выплачивающее доходы нерезиденту, обязано в случае осуществления в отчетном периоде (квартале) выплат нерезидентам доходов с источником их происхождения из Украины подавать контролирующему органу по своему местонахождению (месту жительства) отчет о выплаченных доходах, удержанных и перечисленных в бюджет налоги на доходы нерезидентов в сроки и по форме, установленным федеральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

103.10. В случае непредставления нерезидентом справки в соответствии с пунктом 103.4 этой статьи доходы нерезидента с источником их происхождения из Украины подлежат налогообложению в соответствии с законодательством Украины по вопросам налогообложения.

103.11. В случае если нерезидент считает, что с его доходов была удержана сумма налога, превышает сумму, подлежащую уплате в соответствии с правилами международного договора Украины, рассмотрение вопроса о возмещении разницы осуществляется на основании представления в контролирующий орган по месту нахождения (месту жительства) лица, выплатило доходы нерезиденту и удержала из них налог, заявления о возврате суммы налога на доходы с источником их происхождения из Украины.

Необходимые документы подаются нерезидентом или должностным (уполномоченным) лицом, которое должно подтвердить свои полномочия в соответствии с законодательством Украины.

103.12. Контролирующий орган проверяет соответствие данных, указанных в заявлении и подтверждающих документах, фактическим данным и соответствующему международному договору Украины, а также факт перечисления в бюджет соответствующих сумм налога лицом, которое выплатило доходы нерезиденту.

В случае подтверждения факта излишнего удержания сумм налога контролирующий орган принимает решение о возврате соответствующей суммы нерезиденту, копии которого предоставляются лицу, при выплате доходов нерезиденту удержала налог, и нерезиденту (уполномоченному лицу). Вывод о возвращении сумм излишне уплаченного налога направляется в соответствующий орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств.

В случае отказа в возврате суммы налога контролирующий орган обязан предоставить нерезиденту (уполномоченному лицу) обоснованный ответ.

103.13. Орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств на основании заключения контролирующего органа перечисляет средства в размере, определенном в заключении, на счет лица, излишне удержала налог с доходов нерезидента.

103.14. Лицо, осуществившее выплату дохода нерезиденту, возвращает ему разницу между суммой налога, которая была удержана, и суммой, подлежащей уплате в соответствии с международным договором Украины, после получения копии решения контролирующего органа о возврате суммы излишне уплаченных денежных обязательств или после зачисления средств от соответствующего органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств.

Средства, которые по решению контролирующего органа должны возвращаться лицу, излишне удержала налог с доходов нерезидента, могут быть зачтены в счет уплаты других налоговых обязательств такого лица по его письменному заявлению, которое подается при рассмотрении заявления нерезидента о возврате излишне удержанных сумм налога . В этом случае вывод о возврате излишне уплаченной суммы налога в соответствующий орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств не направляется.



Статья 104. Порядок предоставления помощи во взыскании налогового долга в международных правоотношениях

104.1. Оказание помощи во взыскании налогового долга в международных правоотношениях, по международным договорам Украины, осуществляется в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, с учетом определенных настоящей статьей особенностей.

104.2. Контролирующий орган после получения документа иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях, в тридцатидневный срок определяет соответствие такого документа международным договорам Украины. В случае несоответствия такого документа возвращает его компетентному органу иностранного государства. Если указанный документ признан соответствующим международным договорам Украины, контролирующий орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление в международных правоотношениях в порядке, предусмотренном статьей 42 настоящего Кодекса.

104.3. Налоговый долг в международных правоотношениях пересчитывается в гривни по официальному курсу гривни к иностранной валюте, определенным Национальным банком Украины на день отправки такому налогоплательщику налогового уведомления.



Статья 105. Согласование суммы налогового долга в международных правоотношениях

105.1. В случае если налогоплательщик считает, что налоговый долг в международных правоотношениях, определенный контролирующим органом на основании документа иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга, не соответствует действительности, такой налогоплательщик имеет право в течение десяти календарных дней, следующих за днем ​​получения налогового уведомления в международных правоотношениях об определении налогового долга в международных правоотношениях, подать через контролирующий орган компетентному органу иностранного государства жалобу пр в пересмотре такого решения.

105.2. В период обжалования суммы денежного обязательства в международных правоотношениях такое обязательство не может быть налоговым долгом до получения от компетентного органа иностранного государства окончательного документа о начислении налогового долга в международных правоотношениях. Такой документ направляется контролирующим органом налогоплательщику вместе с налоговым уведомлением в международных правоотношениях в порядке, определенном статьей 58 настоящего Кодекса. Такое налоговое уведомление в международных правоотношениях не подлежит административному обжалованию.

105.3. На рассмотрение заявлений налогоплательщиков о пересмотре решения компетентного органа иностранного государства не распространяются нормы статьи 56 настоящего Кодекса.



Статья 106. Отзыв налоговых сообщений в международных правоотношениях или налоговых требований

106.1. Налоговое уведомление в международных правоотношениях или налоговые требования считаются отозванными, если компетентный орган иностранного государства отменяет или изменяет документ иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях. Такие налоговые уведомления в международных правоотношениях или налоговые требования считаются отозванными со дня получения контролирующим органом документа компетентного органа иностранного государства решения об отмене или изменении ранее начисленной суммы налогового долга в международных правоотношениях, который возник в иностранном государстве.



Статья 107. Мероприятия по взысканию суммы налогового долга в международных правоотношениях

107.1. Контролирующий орган самостоятельно перечисляет в гривне сумму налогового долга в международных правоотношениях и осуществляет меры по взысканию суммы налогового долга налогоплательщика не позднее окончания 1095 дня, следующего за последним днем ​​предельного срока уплаты налога и сбора в иностранном государстве, указанного в документе компетентного органа иностранного государства , по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях. Предельный срок взыскания налогового долга в международных правоотношениях определяется в соответствии с пунктом 102.4 статьи 102 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено международным договором Украины.



Статья 108. Начисление пени и штрафных санкций на сумму налогового долга в международных правоотношениях

108.1. Пеня не начисляется на сумму налогового долга в международных правоотношениях при исполнении документа иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях.

108.2. Штрафные санкции на сумму налогового долга в международных правоотношениях не накладываются при выполнении документа иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях.



ГЛАВА 11. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Статья 109. Общие положения

109.1. Налоговыми правонарушениями являются противоправные деяния (действие или бездействие) налогоплательщиков, налоговых агентов, и / или их должностных лиц, а также должностных лиц контролирующих органов, которые привели к невыполнению или ненадлежащему выполнению требований, установленных настоящим Кодексом и другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

109.2. Совершение налогоплательщиками, их должностными лицами и должностными лицами контролирующих органов нарушений законов по вопросам налогообложения и нарушений требований, установленных другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, влечет за собой ответственность, предусмотренную этим Кодексом и другими законами Украины.



Статья 110. Лица, которые привлекаются к ответственности за совершение правонарушений

110.1. Налогоплательщики, налоговые агенты и / или их должностные лица несут ответственность в случае совершения нарушений, определенных законами по вопросам налогообложения и другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.



Статья 111. Виды ответственности за нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы

111.1. За нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, применяются следующие виды юридической ответственности:

111.1.1. финансовая;

111.1.2. административная;

111.1.3. криминальная.

111.2. Финансовая ответственность за нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства устанавливается и применяется в соответствии с настоящим Кодексом и другими законами. Финансовая ответственность применяется в виде штрафных (финансовых) санкций (штрафов) и / или пени.



Статья 112. Общие условия привлечения к финансовой ответственности

112.1. Привлечение к финансовой ответственности налогоплательщиков за нарушение законов по вопросам налогообложения, другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, не освобождает их должностных лиц при наличии соответствующих оснований от привлечения к административной или уголовной ответственности.



Статья 113. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы)

113.1. Сроки применения, уплата, взыскание и обжалование сумм штрафных (финансовых) санкций (штрафов) осуществляются в порядке, определенном этим Кодексом для уплаты, взыскания и обжалования сумм денежных обязательств. Суммы штрафных (финансовых) санкций (штрафов) зачисляются в бюджеты, в которые согласно закону зачисляются соответствующие налоги и сборы.

113.2. Применение штрафных (финансовых) санкций (штрафов), предусмотренных настоящей главой, не освобождает налогоплательщиков от обязанности уплатить в бюджет причитающиеся суммы налогов и сборов, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, а также от применения к ним других мер, предусмотренных настоящим Кодексом.

113.3. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) за нарушение норм законов по вопросам налогообложения или другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, применяются в порядке и в размерах, установленных настоящим Кодексом и другими законами Украины.

Применение за нарушение норм законов по вопросам налогообложения или другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, штрафных (финансовых) санкций (штрафов), не предусмотренных настоящим Кодексом и другими законами Украины, не разрешается.



Статья 114. Сроки давности для применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов)

114.1. Предельные сроки применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов) к налогоплательщикам отвечают срокам давности для начисления налоговых обязательств, определенным статьей 102 настоящего Кодекса.



Статья 115. Применение штрафных (финансовых) санкций (штрафов) в случае совершения нескольких нарушений

115.1. В случае совершения налогоплательщиком двух или более нарушений законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, штрафные (финансовые) санкции (штрафы) применяются за каждое совершенное разовое и длящееся нарушение отдельно.



Статья 116. Решение о применении штрафных (финансовых) санкций (штрафов)

116.1. В случае применения контролирующими органами к налогоплательщику штрафных (финансовых) санкций (штрафов) за нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, такому налогоплательщику направляются (вручаются) налоговые уведомления - решения.

116.2. За одно налоговое правонарушение контролирующий орган может применить только один вид штрафной (финансовой) санкции (штрафа), предусмотренной настоящим Кодексом и другими законами Украины.



Статья 117. Нарушение установленного порядка постановки на учет (регистрации) в контролирующих органах

117.1. Непредставление в сроки и в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, заявлений или документов для постановки на учет в соответствующем контролирующем органе, регистрации изменений местонахождения или внесения других изменений в свои учетные данные, непредставление исправленных документов для постановки на учет или внесения изменений, представление с ошибками или в неполном объеме, непредставление сведений в отношении лиц, ответственных за ведение бухгалтерского учета и / или составление налоговой отчетности, согласно требованиям установленных настоящим Кодексом, -

влекут наложение штрафа на самозанятых лиц в размере 170 гривен, на юридических лиц, обособленные подразделения юридического лица или юридическое лицо, ответственное за начисление и уплату налогов в бюджет во время выполнения договора о совместной деятельности - 510 гривен.

В случае неустранения таких нарушений или за те же действия, совершенные в течение года лицом, к которому были применены штрафы за такое нарушение, -

влекут наложение штрафа на самозанятых лиц в размере 340 гривен, на юридических лиц, обособленные подразделения юридического лица или юридическое лицо, ответственное за начисление и уплату налогов в бюджет во время выполнения договора о совместной деятельности, - 1020 гривен.

117.3. Осуществление субъектами хозяйствования операций по реализации полного или спирта этилового без регистрации таких субъектов плательщиками акцизного налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, -

влечет наложение штрафа на юридических лиц и физических лиц - предпринимателей в размере 100 процентов стоимости реализованного топлива или спирта этилового.



Статья 118. Нарушение срока и порядка представления информации об открытии или закрытии банковских счетов

118.1. Непредставление банками или другими финансовыми учреждениями соответствующим контролирующим органам в установленный статьей 69 настоящего Кодекса срок уведомления об открытии или закрытии счетов налогоплательщиков -

влечет наложение штрафа в размере 340 гривен за каждый случай непредоставления или задержки.

118.2. Осуществление расходных операций по счету налогоплательщика до получения уведомления соответствующего контролирующего органа о взятии счета на учет в контролирующих органах -

влечет наложение штрафа на банк или другое финансовое учреждение в размере 10 процентов суммы всех операций за весь период до получения уведомления, осуществленных с использованием таких счетов (кроме операций по перечислению средств в бюджеты или государственные целевые фонды), но не менее 850 гривен.

118.3. Несообщение физическими лицами-предпринимателями и лицами, которые проводят независимую профессиональную деятельность, о своем статусе банка или другому финансовому учреждению при открытии счета -

влечет наложение штрафа в размере 340 гривен за каждый случай неуведомления.



Статья 119. Нарушение налогоплательщиком порядка представления информации о физических лиц - плательщиков налогов

119.1. Непредставление или нарушение порядка представления налогоплательщиком информации для формирования и ведения Государственного реестра физических лиц - плательщиков налогов, предусмотренного настоящим Кодексом, -

влекут наложение штрафа в размере 85 гривен.

Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое же нарушение, -

влекут наложение штрафа в размере 170 гривен.

119.2. Непредставление, представление с нарушением установленных сроков, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммы удержанного из них налога, а также суммы полученной оплаты от физических лиц за товары (работы, услуги), если такие недостоверные сведения или ошибки привели к уменьшению и / или увеличения налоговых обязательств плательщика налога и / или изменения налогоплательщика -

влекут наложение штрафа в размере 510 гривен.

Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое же нарушение, -

влекут наложение штрафа в размере 1020 гривен.

Предусмотренные настоящим пунктом штрафы не применяются в случаях, когда недостоверные сведения или ошибки в налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммы удержанного из них налога, а также суммы полученной оплаты от физических лиц за товары (работы, услуги ) возникли в связи с выполнением налоговым агентом требований пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса и были исправлены в соответствии с требованиями статьи 50 настоящего Кодекса.

119.3. Оформление документов, содержащих информацию об объектах налогообложения физических лиц или об уплате налогов без указания регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика или с использованием недостоверного регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов, кроме случаев, определенных пунктом 119.2 настоящей статьи, -

влечет наложение штрафа в размере 170 гривен.



Статья 120. Непредставление или несвоевременное представление налоговой отчетности или невыполнение требований относительно внесения изменений в налоговую отчетность

120.1. Непредставление (кроме случаев, если налоговая декларация не подается в соответствии с пунктом 49.2 статьи 49 настоящего Кодекса) или несвоевременное представление налогоплательщиком или другими лицами, обязанными начислять и уплачивать налоги и сборы, налоговых деклараций (расчетов), а также другой отчетности, обязательно "связь представление которой в контролирующие органы предусмотрено настоящим Кодексом, -

влекут наложение штрафа в размере 170 гривен, за каждое такое непредставление или несвоевременное представление.

Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение, -

влекут наложение штрафа в размере 1020 гривен за каждое такое непредставление или несвоевременное представление.

120.2. Невыполнение налогоплательщиком требований, предусмотренных абзацами третьим - пятым пункта 50.1 статьи 50 настоящего Кодекса, об условиях самостоятельного внесения изменений в налоговую отчетность -

влечет наложение штрафа в размере 5 процентов от суммы самостоятельно начисленного занижения налогового обязательства (недоплаты).

При самостоятельном доначислении суммы налоговых обязательств другие штрафы, предусмотренные настоящей главой Кодекса, не применяются.

120.3. Непредставление налогоплательщиком отчета о контролируемых операции (уточняющего отчета) и / или документации по трансфертному ценообразованию или невключения в такого отчета информации обо всех осуществленные в течение отчетного периода контролируемые операции в соответствии с требованиями пункта 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса влечет наложение штрафа (штрафов) в размере:

300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, - в случае непредставления отчета о контролируемых операции;

1 процента суммы контролируемых операций, незадекларированных в представленном отчете о контролируемых операции, но не более 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за все незадекларированные контролируемые операции;

3 процента суммы контролируемых операций, по которым не было подано документация, определена подпунктами 39.4.6 и 39.4.8пункту 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса, но не более 200 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за все контролируемые сделки, совершенные в соответствующем отчетном году.

Уплата таких финансовых санкций (штрафов) не освобождает налогоплательщика от обязанности представления отчета о контролируемых операции и / или документации по трансфертному ценообразованию.

Непредставление налогоплательщиком отчета о контролируемых операции (уточняющего отчета) и / или документации по трансфертному ценообразованию по истечении 30 календарных дней, следующих за последним днем ​​предельного срока уплаты штрафа (штрафов), предусмотренного настоящим пунктом, -

влечет наложение штрафа в размере 5 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день непредставление отчета о контролируемых операции (уточняющего отчета) и / или документации по трансфертному ценообразованию.

120.4. Несвоевременное представление налогоплательщиком отчета о контролируемых операции и / или документации по трансфертному ценообразованию или несвоевременное декларирование контролируемых операций в представленном отчете в соответствии с требованиями пункта 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса влечет наложение штрафа (штрафов) в размере:

одного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день несвоевременного представления отчета о контролируемых операции, но не более 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года;

одного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день несвоевременного декларирования контролируемых операций в представленном отчете о контролируемых операции в случае представления уточняющего отчета, но не более 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года;

двух размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день несвоевременного представления документации по трансфертному ценообразованию, определенной подпунктами 39.4.6 и 39.4.8 пункта 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса, но не более 200 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года.



Статья 120-1. Нарушение сроков регистрации налоговой накладной и / или расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных и допущения ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной

120-1.1. Нарушение плательщиками налога на добавленную стоимость предельного срока, предусмотренного статьей 201 настоящего Кодекса, для регистрации налоговой накладной и / или расчета корректировки к такой налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных (кроме налоговой накладной, не предоставляется получателю (покупателю), составленной на поставку товаров / услуг для операций: освобожденных от налогообложения или облагаются по нулевой ставке) влечет за собой наложение на плательщика налога на добавленную стоимость, на которого в соответствии с требованиями статей 192 и 201 настоящего Кодекса возложена обязанность по такой регистрации, штрафа в размере:

10 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговых накладных / расчетах корректировки - в случае нарушения срока регистрации до 15 календарных дней;

20 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговых накладных / расчетах корректировки - в случае нарушения срока регистрации от 16 до 30 календарных дней;

30 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговых накладных / расчетах корректировки - в случае нарушения срока регистрации от 31 до 60 календарных дней;

40 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговых накладных / расчетах корректировки - в случае нарушения срока регистрации от 61 до 365 календарных дней

50 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговых накладных / расчетах корректировки - в случае нарушения срока регистрации на 366 и более календарных дней.

В случае остановки регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных согласно пункту 201.16 статьи 201 настоящего Кодекса штрафные санкции, предусмотренные настоящим пунктом, не применяются на период приостановления такой регистрации до принятия решения по восстановлению регистрации таких налоговых накладных / расчетов корректировки согласно подпунктом 201.16.4 пункта 201.16 статьи 201 настоящего Кодекса.

В случае регистрации налоговой накладной и / или расчета корректировки к налоговой накладной до начала проведения проверки, предметом которой является соблюдение требований этого Кодекса относительно своевременности регистрации таких документов в Едином реестре налоговых накладных, штрафные санкции, предусмотренные пунктом 120-1.2 настоящей статьи, не применяются.

120-1.2. Отсутствие регистрации в течение предельного срока, предусмотренного статьей 201 настоящего Кодекса, налоговой накладноита / или расчета корректировки к такой налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных (кроме налоговой накладной, не предоставляется получателю (покупателю), составленной на поставки товаров / услуг для операций: какие освобождены от налогообложения или облагаются по нулевой ставке), указанной в налоговом уведомлении - решении, составленном по результатам проверки контролирующего органа - влечет за собой тираж ния на налогоплательщика штрафа в размере 50 процентов суммы налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, указанной в такой налоговой накладной и / или расчета корректировки к налоговой накладной или от суммы налога на добавленную стоимость, начисленного по операции по поставке товаров / услуг, если налоговая накладная на такую ​​операцию не составлен. В случае остановки регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных согласно пункту 201.16 статьи 201 настоящего Кодекса штрафные санкции, предусмотренные настоящим пунктом, не применяются на период приостановления такой регистрации до принятия соответствующего решения по восстановлению регистрации таких налоговых накладных / расчетов корректировки согласно подпункту 201.16.4 пункта 201.16 статьи 201 настоящего Кодекса.

Отсутствие регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной и / или расчета корректировки к такой налоговой накладной, указанных в абзаце первом настоящего пункта, по истечении 10 календарных дней, следующих за днем ​​получения налогоплательщиком налогового уведомления-решения, - влечет за собой наложение на плательщика налога штрафа в размере 50 процентов суммы налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, указанной в такой налоговой накладной и / или расчета корректировки к налоговой накладной или от су и налога на добавленную стоимость, начисленного по операции по поставке товаров / услуг, если налоговая накладная на такую ​​операцию не составлен.

В случае регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной и / или расчета корректировки к такой налоговой накладной, указанных в абзаце первом настоящего пункта, в течение 10 календарных дней, следующих за днем ​​получения налогоплательщиком налогового уведомления-решения, штрафные санкции, предусмотренные абзацем вторым настоящего пункта и пунктом 120-1.1 настоящей статьи, не применяются.

120-1.3. Допущение продавцом товаров / услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной, предусмотренных пунктом 201.1 статьи 201 настоящего Кодекса, выявленных контролирующим органом по результатам проверки, проведенной по заявлению покупателя, - влечет за собой наложение на плательщика налога - продавца штрафа в размере 170 гривен и обязательства исправить такие ошибки.

Невыполнение налогового уведомления-решения контролирующего органа с предупреждением о необходимости исправления налогоплательщиком - продавцом указанных в абзаце первом настоящего пункта ошибок в течение 10 календарных дней, следующих за днем ​​его получения, - влечет за собой наложение на такого налогоплательщика штрафа в размере:

10 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в такой налоговой накладной, - в случае неисправления ошибок в течение 15 календарных дней

20 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в такой налоговой накладной, - в случае неисправления ошибок в срок от 16 до 30 календарных дней;

30 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в такой налоговой накладной, - в случае неисправления ошибок в срок от 31 до 60 календарных дней;

40 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в такой налоговой накладной, - в случае неисправления ошибок в срок от 61 до 90 календарных дней;

50 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в такой налоговой накладной, - в случае неисправления ошибок в срок от 91 до 120 календарных дней

60 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в такой налоговой накладной, - в случае неисправления ошибок в срок от 121 до 150 календарных дней

70 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в такой налоговой накладной, - в случае неисправления ошибок в срок от 151 до 180 календарных дней

100 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в такой налоговой накладной, - в случае неисправления ошибок по истечении 181 календарного дня.



Статья 120-2. Нарушение порядка регистрации акцизных накладных и расчетов корректировки к таким акцизных накладных в Едином реестре акцизных накладных

120-2.1. Нарушение плательщиками акцизного налога предельных сроков регистрации акцизных накладных / расчетов корректировки к акцизных накладных в Едином реестре акцизных накладных, установленных статьей 231 настоящего Кодекса, -

влечет наложение штрафа в размере:

2 процентов от суммы акцизного налога из соответствующих объемов топлива или спирта этилового, указанных в таких акцизных накладных / расчетах корректировки - в случае нарушения срока регистрации до 15 календарных дней;

10 процентов суммы акцизного налога из соответствующих объемов топлива или спирта этилового, указанных в таких акцизных накладных / расчетах корректировки - в случае нарушения срока регистрации от 16 до 30 календарных дней;

20 процентов суммы акцизного налога из соответствующих объемов топлива или спирта этилового, указанных в таких акцизных накладных / расчетах корректировки - в случае нарушения срока регистрации от 31 до 60 календарных дней;

30 процентов суммы акцизного налога из соответствующих объемов топлива или спирта этилового, указанных в таких акцизных накладных / расчетах корректировки - в случае нарушения срока регистрации от 61 до 90 календарных дней;

40 процентов суммы акцизного налога из соответствующих объемов топлива или спирта этилового, указанных в таких акцизных накладных / расчетах корректировки - в случае нарушения срока регистрации на 91 и более календарных дней.

120-2.2. Отсутствие по вине плательщика акцизного налога регистрации акцизной накладной в Едином реестре акцизных накладных / расчета корректировки в течение более 120 календарных дней с даты, на которую плательщик налога обязан составить акцизную накладную / расчет корректировки, -

влечет наложение штрафа в размере 50 процентов суммы акцизного налога из соответствующих объемов топлива или спирта этилового, на которые налогоплательщик обязан составить такую ​​акцизную накладную / расчет корректировки.

Отсутствие по вине плательщика акцизного налога, получивший горючее или спирт этиловый, регистрации в Едином реестре акцизных накладных второго экземпляра акцизной накладной / второго экземпляра расчета корректировки в течение более 120 календарных дней после предельного срока регистрации второго экземпляра акцизной накладной / расчета корректировки -

влечет наложение штрафа в размере 2 процентов суммы акцизного налога из соответствующих объемов топлива или спирта этилового, указанных в такой акцизной накладной / расчета корректировки.

120-2.3. Сумма акцизного налога для целей пунктов 120-2.1 и 120-2.2 этой статьи определяется по ставке, установленной на дату реализации горючего, и курсом Национального банка Украины, действующей на первый день квартала, в котором осуществляется реализация горючего, а для спирта этилового - по ставке, установленной на дату реализации спирта этилового.



Статья 121. Нарушение установленных законодательством сроков хранения документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов, а также документов, связанных с выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы

121.1. Необеспечение налогоплательщиком хранения первичных документов, учетных и других регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в течение установленных статьей 44цього Кодекса сроков их хранения и / или непредоставление налогоплательщиком контролирующим органам оригиналов документов (кроме документов, полученных из Единого реестра налоговых накладных) или их копий при осуществлении налогового контроля в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, -

влекут наложение штрафа в размере 510 гривен.

Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое же нарушение, -

влекут наложение штрафа в размере 1020 гривен.



Статья 122. Нарушение правил применения упрощенной системы налогообложения физическим лицом - предпринимателем

122.1. Неуплата (неперечисление) физическим лицом - плательщиком единого налога, определенной подпунктами 1 и 2 пункта 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, авансовых взносов единого налога в порядке и в сроки, определенные настоящим Кодексом, влечет наложение штрафа в размере 50 процентов ставки единого налога, выбранной плательщиком единого налога в соответствии с настоящим Кодексом.



Статья 123. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) в случае определения контролирующим органом суммы налогового обязательства

123.1. В случае если контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового обязательства, уменьшения суммы бюджетного возмещения и / или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщика на основаниях, определенных подпунктами 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4, 54.3. 5, 54.3.6 пункта 54.3 статьи 54 настоящего Кодекса, -

влечет наложение на налогоплательщика штрафа в размере 25 процентов суммы определенного налогового обязательства, завышенной суммы бюджетного возмещения.

При повторном в течение 1095 дней определении контролирующим органом суммы налогового обязательства по этому налогу, уменьшение суммы бюджетного возмещения -

влечет наложение на налогоплательщика штрафа в размере 50 процентов суммы начисленного налогового обязательства, завышенной суммы бюджетного возмещения.

123.2. Использование налогоплательщиком (должностными лицами налогоплательщика) сумм, не уплаченных в бюджет в результате получения (применения) налоговой льготы, не по назначению и / или вопреки условиям или целям ее предоставления согласно закону по вопросам соответствующего налога, сбора, платежа дополнительно к штрафам , предусмотренных пунктом 123.1 настоящей статьи, -

влечет за собой взыскание в бюджет суммы налогов, сборов, платежей, подлежащих начислению без применения налоговой льготы. Уплата штрафа не освобождает таких лиц от ответственности за умышленное уклонение от налогообложения.



Статья 123-1. Нарушение требований к договорам долгосрочного страхования жизни или договоров страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в частности, страхование дополнительной пенсии

Если договор долгосрочного страхования жизни или договор страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в частности, договор страхования дополнительной пенсии, в течение первых пяти лет его действия разрывается по любым причинам, кроме случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящей статьи, до окончания минимального срока его действия или до наступления соответствующего страхового случая, установленных этим Кодексом и другим законодательством, в результате чего происходит частичная страховая выплата, выплата выкупной суммы или полное прекращение с тельств страховщика по такому договору перед таким плательщиком налога или нарушаются другие требования, установленные настоящим Кодексом к таким договорам, а также требования к договорам добровольного медицинского страхования, кроме случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящей статьи, то налогоплательщик-страхователь, признал в бухгалтерском учете расходы, обязан увеличить финансовый результат до налогообложения отчетного периода на сумму таких предварительно уплаченных платежей, взносов, премий с начислением пени в размере 120 процентов облико вой ставки Национального банка Украины, действовавшей на конец отчетного периода, в котором произошло расторжение договора или такой договор перестал отвечать требованиям, предусмотренным настоящим Кодексом.

Налоговые обязательства страховщика в связи с обстоятельствами, указанными в абзаце первом настоящего подпункта, за период до конца отчетного периода, в котором произошло расторжение договора долгосрочного страхования жизни или договора страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в частности, договора страхования дополнительной пенсии, или такой договор или договор добровольного медицинского страхования перестал отвечать требованиям, предусмотренным настоящим Кодексом, корректировке не подлежат.

Штрафные санкции за занижение объекта налогообложения по налогу на прибыль в случаях, определенных этим подпунктом, как к страховщику, так и к налогоплательщику не применяются.

Договор долгосрочного страхования жизни, договор медицинского страхования или договор страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в частности, договор страхования дополнительной пенсии, в котором страхователем является работодатель может предусматривать:

изменение страхователя (работодателя) на нового страхователя, которым может быть либо новый работодатель, или застрахованное лицо, в случае увольнения застрахованного лица;

изменение страховщика на нового страховщика.

При этом такое изменение страхователя (страховщика) должна подтверждаться трехсторонним соглашением между страхователем (страховщиком), новым страхователем (страховщиком) и застрахованным лицом.



Статья 124. Отчуждение имущества, находящегося в налоговом залоге, без согласия контролирующего органа

124.1. Отчуждение налогоплательщиком имущества, находящегося в налоговом залоге, без предварительного согласия контролирующего органа, если получение такого согласия является обязательным согласно этому Кодексу, -

влечет наложение штрафа в размере стоимости отчужденного имущества.



{Статья 125 исключена на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}



Статья 126. Нарушение правил уплаты (перечисления) налогов

126.1. В случае если налогоплательщик не уплачивает согласованную сумму денежного обязательства (кроме случаев, предусмотренных пунктом 126.2 этой статьи) в течение сроков, определенных этим Кодексом, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в следующих размерах:

при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем ​​срока уплаты суммы денежного обязательства, - в размере 10 процентов погашенной суммы налогового долга;

при задержке более 30 календарных дней, следующих за последним днем ​​срока уплаты суммы денежного обязательства, - в размере 20 процентов погашенной суммы налогового долга.

126.2. В случае нарушения налогоплательщиком срока уплаты в бюджет согласованного денежного обязательства, предусмотренного абзацем вторым подпункта 222.1.2 пункта 222.1 статьи 222 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в размере 20 процентов суммы такого денежного обязательства.

126.3. В случае если контролирующий орган не направил (Не вручил) физическому лицу налоговое / налоговые уведомления-решения по налогу на имущество в сроки, установленные соответствующими нормами этого Кодекса, физические лица освобождаются от ответственности, предусмотренной настоящим Кодексом за несвоевременную уплату налогового обязательства.



Статья 127. Нарушение правил начисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов у источника выплаты

127.1. Неначисление, неудержание и / или неуплата (неперечисление) налогов налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, до или во время выплаты дохода в пользу другого налогоплательщика, -

влекут наложение штрафа в размере 25 процентов суммы налога, подлежащей начислению и / или уплате в бюджет.

Те же действия, совершенные повторно в течение 1095 дней, -

влекут наложение штрафа в размере 50 процентов суммы налога, подлежащей начислению и / или уплате в бюджет.

Действия, предусмотренные абзацем первым настоящего пункта, совершенные в течение 1095 дней в третий раз и более, -

влекут наложение штрафа в размере 75 процентов суммы налога, подлежащей начислению и / или уплате в бюджет.

Ответственность за погашение суммы налогового обязательства или налогового долга, возникающего в результате совершения таких действий, и обязанность по погашению такого налогового долга возлагается на лицо, определенное настоящим Кодексом, в том числе на налогового агента. При этом налогоплательщик - получатель таких доходов освобождается от обязанностей погашения такой суммы налоговых обязательств или налогового долга, кроме случаев, установленных разделом IV этого Кодекса.

Предусмотренные настоящим пунктом штрафы не применяются, когда неначислении, неудержание и / или неуплата (неперечисление) налога на доходы физических лиц самостоятельно оказывается налоговым агентом при проведении перерасчета этого налога, предусмотренного пунктом 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса, и исправляется в следующих налоговых периодах в течение налогового ( отчетного) года согласно нормам этого Кодекса.



Статья 128. Непредставление или представление с нарушением срока банками или другими финансовыми учреждениями налоговой информации контролирующим органам

128.1. Непредставление или представление налоговой информации банками или другими финансовыми учреждениями с нарушением срока, определенного этим Кодексом, контролирующим органам, -

влекут наложение штрафа в размере 170 гривен.

Те же действия, совершенные в течение года после применения штрафа -

влекут наложение штрафа в размере 340 гривен.



Статья 128-1. Нарушение правил учета, производства и обращения полного или спирта этилового на акцизных складах

128-1.1. Необорудование и / или отсутствие регистрации в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков и уровнемеров-счетчиков уровня топлива в резервуаре уровнемера-счетчика на введенном в эксплуатацию резервуаре, расположенном на акцизном складе, и / или расходомера-счетчика на месте отпуска горючего наливом с акцизного склада, расположенного на акцизном складе, а также необорудование и / или отсутствие регистрации в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков объема произведенного спирта этилового расходомера-счетчика спи рту этилового на месте получения и отпуска спирта этилового, расположенного на акцизном складе, -

влекут наложение штрафа в размере 20000 гривен за каждый необорудованный резервуар и / или незарегистрированный уровнемер-счетчик, а также за каждое необорудованное место отпуска горючего наливом с акцизного склада или за каждое место получения и отпуска спирта этилового и / или незарегистрированный расходомер-счетчик / расходомер-счетчик спирта этилового.

Повторное на протяжении года совершение на том же акцизном складе любого из нарушений, предусмотренных абзацем первым настоящего пункта, -

влечет наложение штрафа в размере 50000 гривен за каждый необорудованный резервуар и / или незарегистрированный уровнемер-счетчик, а также за каждое необорудованное место отпуска горючего наливом с акцизного склада или за каждое место получения и отпуска спирта этилового и / или незарегистрированный расходомер-счетчик / расходомер-счетчик спирта этилового.

128-1.2. Отсутствие по вине плательщика налога регистрации акцизных складов в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового плательщиком налога - распорядителем акцизного склада -

влечет наложение штрафа в размере 1000000 гривен.

Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое же нарушение, -

влекут наложение штрафа в размере 2000000 гривен.

128-1.3. Необеспечения по вине распорядителя акцизного склада своевременного представления в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, электронных документов, содержащих данные о фактических остатках горючего и объем оборота полного или спирта этилового, -

влечет наложение штрафа в размере 1000 гривен за каждый поданной электронный документ.



ГЛАВА 12. ПЕНЯ
Статья 129. Пеня

129.1. Начисление пени начинается:

129.1.1. при начислении суммы денежного обязательства, определенного контролирующим органом по результатам налоговой проверки - начиная с первого рабочего дня, следующего за последним днем ​​предельного срока уплаты налогоплательщиком налогового обязательства, определенного настоящим Кодексом (в том числе за период административного и / или судебного обжалования)

129.1.2. при начислении суммы налогового обязательства, определенного контролирующим органом в случаях, не связанных с проведением налоговых проверок - начиная с первого рабочего дня, следующего за последним днем ​​предельного срока уплаты налогового обязательства (в том числе за период административного и / или судебного обжалования)

129.1.3. при начислении суммы налогового обязательства, определенного налогоплательщиком или налоговым агентом, в том числе в случае внесения изменений в налоговую отчетность в результате самостоятельного выявления налогоплательщиком ошибок в соответствии со статьей 50цього Кодекса, - по истечении 90 календарных дней (270 календарных дней в случае осуществления налогоплательщиком самостоятельной корректировки в соответствии с подпунктом 39.5.4 пункта 39.5 статьи 39 настоящего Кодекса), следующих за последним днем ​​предельного срока уплаты налогового обязательства.

129.2. В случае отмены начисленного контролирующим органом денежного обязательства (его части) в порядке административного и / или судебного обжалования пеня за период занижения такого денежного обязательства (его части) отменяется.

129.3. Начисление пени заканчивается:

129.3.1. в день зачисления средств на соответствующий счет органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств и / или в других случаях погашения налогового долга и / или денежных обязательств;

129.3.2. в день проведения взаиморасчетов непогашенных встречных денежных обязательств соответствующего бюджета перед таким налогоплательщиком;

129.3.3. в день введения моратория на удовлетворение требований кредиторов (при вынесении соответствующего постановления суда по делу о банкротстве или принятии соответствующего решения Национальным банком Украины);

129.3.4. при принятии решения об отмене или списании суммы налогового долга (его части).

В случае частичного погашения налогового долга сумма такой части определяется с учетом пени, начисленной на такую ​​часть.

129.4. На суммы денежного обязательства, определенного подпунктами 129.1.1 и 129.1.2 пункта 129.1 этой статьи (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени) и в других случаях определение пени в соответствии с требованиями закона, когда ее размер не установлен, начисляется пеня за каждый календарный день просрочки уплаты денежного обязательства, включая день погашения, из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на каждый такой день.

На суммы денежного обязательства, определенного подпунктом 129.1.3 пункта 129.1 этой статьи (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени) начисляется пеня за каждый календарный день просрочки в его уплате, начиная с 91 календарного дня (с 271 календарного дня при осуществлении налогоплательщиком самостоятельной корректировки в соответствии с подпунктом 39.5.4 пункта 39.5 статьи 39 настоящего Кодекса), следующего за последним днем ​​предельного срока уплаты налогового обязательства, из расчета 100 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на каждый такой день.

129.5. Указанный размер пени применяется в отношении всех видов налогов, сборов и других денежных обязательств, кроме пени, начисляемой за нарушение срока расчета в сфере внешнеэкономической деятельности, устанавливается соответствующим законодательством.

129.6. За нарушение срока зачисления налогов в бюджеты или государственные целевые фонды, установленных Законом Украины "О платежных системах и переводе средств в Украине", по вине банка или органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств, в котором открываются счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, такой банк / орган уплачивает пеню за каждый день просрочки, включая день уплаты, и штрафные санкции в размерах, установленных настоящим Кодексом, а также несет иную ответственность, установлен настоящим Кодексом, за нарушение порядка своевременного и полного внесения налогов, сборов, платежей в бюджет или государственный целевой фонд. При этом налогоплательщик освобождается от ответственности за несвоевременное или перечисление не в полном объеме таких налогов, сборов и других платежей в бюджеты и государственные целевые фонды, включая начисленную пеню или штрафные санкции.

129.7. Не считается нарушением срока перечисления налогов, сборов, платежей по вине банка нарушение, совершенное вследствие регулирования Национальным банком Украины экономических нормативов такого банка, что приводит к недостатку свободного остатка средств на таком корреспондентском счете.

Если в будущем банк или его правопреемники восстанавливают платежеспособность, отсчет срока зачисления налогов, сборов и других платежей начинается с момента такого восстановления.

129.8. При взыскании средств и имущества налогоплательщиков - клиентов банков, страхователей страховых организаций или членов других небанковских финансовых учреждений, образованных в соответствии с законом, контролирующие органы или государственные исполнители не имеют права обращать взыскание на остатки средств на корреспондентских счетах банков, а также на страховые и приравненные к ним резервы банков, страховых организаций или финансовых учреждений, сформированных в соответствии с законодательством Украины.

{Пункт 129.9 статьи 129 исключено на основании Закона № 2628-VIII от 23.11.2018}



Статья 130. Приостановление сроков начисления пени

130.1. В случае если руководитель (заместитель руководителя или уполномоченное лицо) контролирующего органа в соответствии с процедурой административного обжалования принимает решение о продлении сроков рассмотрения жалобы налогоплательщика сверх сроков, определенных статьей 56 настоящего Кодекса, пеня не начисляется в течение таких дополнительных сроков, независимо от результатов административного обжалования.



Статья 131. Порядок уплаты пени, начисленной за невыполнение налогового обязательства

131.1. Начисленные контролирующим органом суммы пени самостоятельно уплачиваются налогоплательщиком.

131.2. При погашении суммы налогового долга (его части) средства, платит такой налогоплательщик, в первую очередь зачисляются в счет налогового обязательства. В случае полного погашения суммы налогового долга средства, платит такой налогоплательщик, в следующую очередь зачисляются в счет погашения штрафов, в последнюю очередь зачисляются в счет пени.

Если налогоплательщик не выполняет установленной настоящим пунктом очередности платежей или не определяет ее в платежном документе (или определяет с нарушением указанного порядка), контролирующий орган самостоятельно осуществляет такое распределение такой суммы в порядке, определенном настоящим пунктом.

131.3. Суммы пени зачисляются в бюджеты или государственные целевые фонды, к которым по закону зачисляются соответствующие налоги.



Статья 132. Порядок начисления пени в случае нарушения условий, при которых предоставлялось освобождение (условное освобождение) от налогообложения при ввозе товаров на таможенную территорию Украины

132.1. В случае нарушения условий таможенных режимов, при размещении в которые предоставлено условное освобождение от налогообложения, а также в случае нарушения условий относительно целевого использования товаров, при ввозе которых предоставлено освобождение от налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом, лицо, ответственное за соблюдение таможенного режима, а также лицо, ответственное за соблюдение условий, при которых предоставляется освобождение от налогообложения (относительно целевого использования товаров), обязаны уплатить сумму налогового обязательства, на которую было предоставлено освобождение (условное освобождение), и пеню, начисленную на сумму такого налогового обязательства за период со дня предоставления освобождения (условного освобождения) от налогообложения до дня оплаты.

В случае направления претензий по уплате налоговых обязательств гаранту пеня начисляется на срок, не превышающий 3 месяца со дня, следующего за днем ​​окончания срока исполнения обязательств, обеспеченных гарантией.

При осуществлении перевозок на условиях Таможенной конвенции о международной перевозке грузов с применением книжки МДП 1975 года начисления пени приостанавливается на срок до трех месяцев со дня получения претензии гарантийным объединением и возобновляется, если по истечении этого срока претензия остается неурегулированной.

132.2. Для целей исчисления пени сроком уплаты таможенных платежей считается:

132.2.1. при использовании товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми было предоставлено освобождение (условное освобождение) от налогообложения таможенными платежами - первый день, когда лицом были нарушены ограничения по пользованию и распоряжению товарами.

Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных платежей считается день принятия контролирующим органом таможенной декларации на такие товары;

132.2.2. при нарушении требований и условий таможенных процедур, в соответствии с налоговым законодательством влечет за собой обязанность по уплате таможенных платежей - день совершения такого нарушения. Если такой день установить невозможно - сроком уплаты таможенных платежей считается день начала действия соответствующей таможенной процедуры;

132.2.3. в других случаях - день возникновения обязанности по уплате таможенных платежей.

132.3. В случае если налогоплательщик до начала его проверки контролирующим органом самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства и погашает его, пеня не начисляется.

Это правило не применяется, если:

а) налогоплательщик не подает налоговую декларацию за период, в течение которого произошло такое занижение;

б) судом установлено совершение преступления должностными лицами налогоплательщика или физическим лицом - налогоплательщиком относительно умышленного уклонения от уплаты указанного налогового обязательства.



РАЗДЕЛ III НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ
Статья 133. Налогоплательщики

133.1. Налогоплательщиками - резидентами являются:

133.1.1. субъекты хозяйствования - юридические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность как на территории Украины, так и за ее пределами, кроме юридических лиц, определенных пунктами 133.4 и 133.5 этой статьи.

{Подпункт 133.1.2 пункта 133.1 статьи 133 исключено на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

133.1.3. Управляющий фонда операций с недвижимостью, который осуществляет деятельность в соответствии с Законом Украины "О финансово-кредитных механизмах и управлении имуществом при строительстве жилья и операциях с недвижимостью" по операциям и результатов деятельности по доверительному управлению, осуществляемой таким управляющим через фонд.

133.2. Плательщиками налога - нерезидентами являются:

133.2.1. юридические лица, образованные в любой организационно-правовой форме и получающие доходы с источником происхождения из Украины, за исключением учреждений и организаций, имеющих дипломатические привилегии или иммунитет согласно международным договорам Украины;

133.2.2. постоянные представительства нерезидентов, которые получают доходы с источником происхождения из Украины или выполняют агентские (представительские) и другие функции относительно таких нерезидентов или их учредителей.

133.3. Постоянное представительство до начала своей хозяйственной деятельности становится на учет в контролирующем органе по своему местонахождению в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику. Постоянное представительство, которое начало свою хозяйственную деятельность до регистрации в контролирующем органе, считается уклоняющимся от налогообложения, а полученные им прибыли считаются скрытыми от налогообложения.

Нерезиденты, действующие в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития относительно деятельности Чернобыльского фонда "Укрытие" в Украине и Соглашения о гранте (Проект ядерной безопасности Чернобыльской АЭС) между Европейским банком реконструкции и развития как Распорядителем средств, предоставленных согласно гранту со Счета ядерной безопасности, Правительством Украины и Чернобыльской атомной электростанцией, могут осуществлять свою хозяйственную деятельность без регистрации в контролирующем органе.

133.4. Не являются плательщиками налога неприбыльные предприятия, учреждения и организации в порядке и на условиях, установленных настоящим пунктом.

133.4.1. Неприбыльным предприятием, учреждением и организацией для целей налогообложения налогом на прибыль предприятий является предприятие, учреждение и организация (далее - неприбыльная организация), одновременно отвечает следующим требованиям:

применяется к налоговым периодам, начиная с 1 июля 2017

образована и зарегистрирована в порядке, определенном законом, регулирующим деятельность соответствующей неприбыльной организации;

учредительные документы которой (или учредительные документы организации высшего уровня, на основании которых действует некоммерческая организация в соответствии с законом) содержат запрет распределения полученных доходов (прибыли) или их части среди учредителей (участников в понимании Гражданского кодекса Украины), членов такой организации, работников (кроме оплаты их труда, начисления единого социального взноса), членов органов управления и других связанных с ними лиц. Для целей настоящего абзаца нельзя считать распределением полученных доходов (прибыли) финансирование расходов, определенных подпунктом 133.4.2 настоящего пункта;

учредительные документы которой (или учредительные документы организации высшего уровня, на основании которых действует некоммерческая организация в соответствии с законом) предусматривают передачу активов одной или нескольким неприбыльным организациям соответствующего вида, другим юридическим лицам, осуществляющим негосударственное пенсионное обеспечение в соответствии с законом (для негосударственных пенсионных фондов) или зачисления в доход бюджета в случае прекращения юридического лица (в результате его ликвидации, слияния, разделения, присоединения или преобразования). Положения настоящего абзаца не распространяется на объединения и ассоциации объединений совладельцев многоквартирных домов;

внесена контролирующим органом в Реестр неприбыльных учреждений и организаций.

Положения абзацев третьего и четвертого этого подпункта относительно требований наличии учредительных документов не распространяются на бюджетные учреждения.

Зарегистрированные учреждения и организации (вновь), которые подали в установленном порядке документы для внесения в Реестр неприбыльных учреждений и организаций во время или в течение 10 дней со дня государственной регистрации и которые по результатам рассмотрения этих документов внесены в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, для целей налогообложения считаются неприбыльными организациями со дня их государственной регистрации.

133.4.2. Доходы (прибыль) неприбыльной организации используются исключительно для финансирования расходов на содержание такой неприбыльной организации, реализации цели (целей, задач) и направлений деятельности, определенных ее учредительными документами.

Доходы неприбыльных религиозных организаций используются также для осуществления некоммерческой (благотворительной) деятельности, предусмотренной законом для религиозных организаций, в том числе предоставление гуманитарной помощи, осуществления благотворительной деятельности, милосердия.

133.4.3. В случае несоблюдения некоммерческой организацией требований, определенных этим пунктом, а для религиозной организации - требований, определенных абзацем вторым подпункта 133.4.1 и подпунктом 133.4.2 этого пункта, такая неприбыльная организация обязана подать в срок, определенный для месячного налогового (отчетного) периода, отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации за период с начала года (или с начала признании организации некоммерческой в ​​установленном порядке, если такое признание произошло позже) по последний день месяца, в котором совершено такое нарушение, и указать и уплатить сумму самостоятельно начисленного налогового обязательства по налогу на прибыль. Налоговое обязательство рассчитывается исходя из суммы операции (операций) нецелевого использования активов. Такая неприбыльная организация исключается контролирующим органом из Реестра неприбыльных учреждений и организаций и считается плательщиком налога на прибыль для целей налогообложения с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором совершено такое нарушение.

За период с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором совершено такое нарушение, по 31 декабря налогового (отчетного) года такая неприбыльная организация обязана ежеквартально подавать в контролирующий орган налоговую декларацию по налогу на прибыль (с нарастающим итогом), платить налог в срок, определенный для квартального периода и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном для плательщиков налога на прибыль.

Со следующего налогового (отчетного) года такая неприбыльная организация подает налоговую декларацию по налогу на прибыль и финансовую отчетность и платит налог на прибыль в порядке, установленном настоящим разделом для плательщиков налога на прибыль.

133.4.4. Установление контролирующим органом в соответствии с нормами настоящего Кодекса факта использования неприбыльной организацией доходов (прибылей) для целей иных, чем предусмотренные подпунктом 133.4.2 этого пункта, является основанием для исключения такой организации из Реестра неприбыльных учреждений и организаций и начисления налогового обязательства по налогу на прибыль предприятий, штрафных санкций и пени в соответствии с нормами настоящего Кодекса. Налоговые обязательства, штрафные санкции и пеня начисляются, начиная с первого числа месяца, в котором совершено такое нарушение.

133.4.5. Порядок ведения Реестра неприбыльных учреждений и организаций, включение неприбыльных предприятий, учреждений и организаций в Реестр и исключения из Реестра устанавливает Кабинет Министров Украины.

133.4.6. Неприбыльным организациям, которые отвечают требованиям этого пункта и не являются плательщиками налога, в частности, могут быть отнесены:

бюджетные учреждения;

общественные объединения, политические партии, творческие союзы, религиозные организации, благотворительные организации, пенсионные фонды;

союзы, ассоциации и другие объединения юридических лиц;

жилищно-строительные кооперативы (с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором в соответствии с законом осуществлено принятия в эксплуатацию законченного строительством жилого дома и такой жилой дом сооружался или приобретаемого жилищно-строительным (жилищным) кооперативом), дачные (дачно-строительные), садоводческие и гаражные (гаражно-строительные) кооперативы (товарищества);

ОСМД, ассоциации владельцев жилых домов;

профессиональные союзы, их объединения и организации профсоюзов, а также организации работодателей и их объединения;

сельскохозяйственные обслуживающие кооперативы, кооперативные объединения сельскохозяйственных обслуживающих кооперативов;

другие юридические лица, деятельность которых соответствует требованиям этого пункта.

133.4.7. Для неприбыльных организаций, которые отвечают требованиям этого пункта и внесены в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, устанавливается годовой налоговый (отчетный) период, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 133.4.3цього пункта.

133.5. Не являются плательщиками налога субъекты хозяйствования, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, определенные главой 1 раздела XIV настоящего Кодекса.

133.6. Национальный банк Украины осуществляет расчеты с Государственным бюджетом Украины согласно Закону Украины "О Национальном банке Украины".



Статья 134. Объект налогообложения

134.1. Объектом налогообложения являются:

134.1.1. прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, который определяется путем корректировки (увеличение или уменьшение) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, на разницы, возникающие в соответствии с положениями настоящего Кодекса.

Если в соответствии с настоящей главой предусмотрено осуществление корректировки путем увеличения финансового результата до налогообложения, то в этом случае происходит:

уменьшение отрицательного значения финансового результата до налогообложения (убытка)

увеличение положительного значения финансового результата до налогообложения (прибыли).

Если в соответствии с настоящей главой предусмотрено осуществление корректировки путем уменьшения финансового результата до налогообложения, то в этом случае происходит:

увеличение отрицательного значения финансового результата до налогообложения (убытка)

уменьшение положительного значения финансового результата до налогообложения (прибыли).

Для налогоплательщиков, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный (налоговый) период не превышает двадцати миллионов гривен, объект налогообложения может определяться без корректировки финансового результата к налогообложения на все различия (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет), определенные в соответствии с положениями настоящего раздела. Налогоплательщик, у которого годовой доход (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный (налоговый) период не превышает двадцати миллионов гривен, вправе принять решение о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения на все различия (кроме от "отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет), определенные в соответствии с положениями настоящего раздела, не более одного раза в течение непрерывной совокупности лет в каждом из которых выполняет ется этот критерий по размеру дохода. О принятом решении налогоплательщик указывает в налоговой отчетности по этому налогу, которая подается за первый год в такой непрерывной совокупности лет. В последующие годы такой совокупности корректировки финансового результата также не применяются (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет).

Если у плательщика, принявший решение о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения на все различия (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет), определенные в соответствии с положениями настоящего раздела, в любом последующем году годовой доход (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный (налоговый) период превышает двадцать миллионов гривен, такой плательщик определяет объект налогообложения начиная с такого года пу хом корректировки финансового результата до налогообложения на все различия, определенные в соответствии с положениями настоящего раздела.

Для целей настоящего подпункта к годовому доходу от любой деятельности, определенного по правилам бухгалтерского учета, включается доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), другие операционные доходы, финансовые доходы и прочие доходы.

Плательщики налога на прибыль - производители сельскохозяйственной продукции, выбрали годовой налоговый (отчетный) период в соответствии с подпунктом 137.4.1 пункта 137.4 статьи 137 этого Кодекса, финансовый результат до налогообложения за налоговый (отчетный) период вычисляют путем уменьшения финансового результата до налогообложения за минувший отчетный год на финансовый результат до налогообложения за первое полугодие такого года и увеличение на финансовый результат до налогообложения за первое полугодие текущего отчетного года, которые определены в соответствии с национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;

134.1.2. доход по договорам страхования, определенный в соответствии с подпунктом 141.1.2 пункта 141.1 статьи 141 настоящего Кодекса;

134.1.3. доход (прибыль) нерезидента, подлежит налогообложению согласно пункту 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса, с источником происхождения из Украины;

134.1.4. доход субъектов, осуществляющих выпуск и проведение лотерей, подлежит налогообложению согласно пункту 141.8статти 141 настоящего Кодекса;

134.1.5. доход операторов, полученный от букмекерской деятельности, азартных игр (в том числе казино), кроме дохода, полученного от азартных игр с использованием игровых автоматов, уменьшенного на сумму выплаченных выплат игроку, подлежит налогообложению согласно пункту 141.5 статьи 141 этого Кодекса.



Статья 135. База налогообложения

135.1. Базой налогообложения является денежное выражение объекта налогообложения, определенного в соответствии со статьей 134 настоящего Кодекса с учетом положений настоящего Кодекса.



Статья 136. Ставки налога

136.1. Базовая (основная) ставка налога составляет 18 процентов.

136.2. Во время осуществления страховой деятельности юридических лиц - резидентов одновременно со ставкой налога на прибыль, определенной в пункте 136.1 этой статьи, ставки налога на доход устанавливаются в следующих размерах:

136.2.1. 3 процента по договорам страхования от объекта налогообложения, определяется в подпункте 141.1.2 пункта 141.1 статьи 141 настоящего Кодекса;

136.2.2. 0 процентов по договорам долгосрочного страхования жизни, договорам добровольного медицинского страхования и договорам страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в частности договоров страхования дополнительной пенсии, и определенных подпунктами 14.1.52, 14.1.52-1, 14.1.52-2 и 14.1.116 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.

136.3. Ставки 0, 4, 6, 12, 15 и 20 процентов применяются к доходам нерезидентов и приравненных к ним лиц с источником их происхождения из Украины в случаях, установленных пунктом 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса.

136.4. Во время осуществления букмекерской деятельности, азартных игр (в том числе казино) одновременно со ставкой налога на прибыль, определенной в пункте 136.1 этой статьи, ставка налога на доход устанавливается в размере:

136.4.1. 10 процентов от дохода, полученного от азартных игр с использованием игровых автоматов;

136.4.2. 18 процентов от дохода, полученного от букмекерской деятельности, азартных игр (в том числе казино), кроме дохода, полученного от азартных игр с использованием игровых автоматов, уменьшенного на сумму выплаченных выплат игроку.

136.5. Налог на доход, определенный как объект налогообложения в подпунктах 134.1.2, 134.1.4, 134.1.5 пункта 134.1 статьи 134 настоящего Кодекса, является частью налога на прибыль.

136.6. При осуществлении деятельности по выпуску и проведению лотерей устанавливается ставка налога на доход от суммы доходов, определенных подпунктом 134.1.4 пункта 134.1 статьи 134 настоящего Кодекса, в размере 30 процентов с учетом положений пункта 47 подраздела 4 раздела XX настоящего Кодекса.



Статья 137. Порядок исчисления налога на прибыль предприятий и уплаты

137.1. Налог начисляется плательщиком самостоятельно по ставке, определенной статьей 136 настоящего Кодекса, от базы налогообложения, определенной согласно статье 135 настоящего Кодекса.

137.2. Налог, подлежащий уплате в бюджет налогоплательщиками, осуществляющими страховую деятельность, определяется в порядке, предусмотренном пунктом 141.1 статьи 141 настоящего Кодекса.

137.3. Ответственность за полноту содержания и своевременность перечисления в бюджет налога, указанного в пункте 57.1-1 статьи 57 и 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса, возлагается на налогоплательщиков, осуществляющих соответствующие выплаты.

137.4. Налоговый (отчетный) период для налога на прибыль предприятий, кроме случаев, предусмотренных пунктом 137.5 настоящей статьи, календарные: квартал, полугодие, три квартала, год. При этом налоговая декларация рассчитывается нарастающим итогом. Налоговый (отчетный) период начинается с первого календарного дня налогового (отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем ​​налогового (отчетного) периода, кроме:

137.4.1. производителей сельскохозяйственной продукции, определенной статьей 209 настоящего Кодекса, могут выбрать летний налоговый (отчетный) период, который начинается с 1 июля прошлого отчетного года и заканчивается 30 июня текущего отчетного года.

Для целей налогообложения налогом на прибыль к предприятиям, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, относятся предприятия, доход которых от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства за предыдущий налоговый (отчетный) год превышает 50 процентов общей суммы дохода;

137.4.2. в случае если лицо ставится на учет контролирующим органом как плательщик налога в течение налогового (отчетного) периода, первый налоговый (отчетный) период начинается с даты, на которую приходится начало такого учета и заканчивается последним календарным днем ​​такого налогового (отчетного) периода;

137.4.3. если налогоплательщик ликвидируется (в том числе до окончания первого налогового (отчетного) периода), последним налоговым (отчетным) периодом считается период, на который приходится дата ликвидации.

137.5. Годовой налоговый (отчетный) период устанавливается для таких налогоплательщиков:

а) налогоплательщиков, зарегистрированных в течение отчетного (налогового) года (вновь), которые платят налог на прибыль на основании годовой налоговой декларации за период деятельности в отчетном (налоговом) году;

б) производителей сельскохозяйственной продукции;

в) налогоплательщиков, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по показаниям Отчета о финансовых результатах (отчета о совокупном доходе) за предыдущий годовой отчетный (налоговый) период, не превышающий 20000000 гривен. При этом к годовому доходу от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенного по показаниям Отчета о финансовых результатах (отчета о совокупном доходе), включается доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), другие операционные доходы финансовые доходы и прочие доходы.

{Пункт 137.6 статьи 137 исключено на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

137.7. Нерезидент ежегодно может получать от контролирующего органа подтверждение на украинском языке по уплате налога.

137.8. Плательщики налога на доход: субъекты, осуществляющие выпуск и проведение лотерей, ежеквартально уплачивают налог на доход в порядке и в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода с представлением налоговой декларации по налогу на прибыль.



Статья 138. Разницы, возникающие при начислении амортизации необоротных активов

138.1. Финансовый результат до налогообложения увеличивается:

на сумму начисленной амортизации основных средств или нематериальных активов в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;

на сумму уценки и потерь от уменьшения полезности основных средств или нематериальных активов, включенных в расходы отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;

на сумму остаточной стоимости отдельного объекта основных средств или нематериальных активов, определенной в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, в случае ликвидации или продажи такого объекта.

на сумму остаточной стоимости отдельного объекта непроизводственных основных средств или непроизводственных нематериальных активов, определенной в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, в случае ликвидации или продажи такого объекта;

на сумму расходов на ремонт, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения непроизводственных основных средств или непроизводственных нематериальных активов, отнесенных к расходам в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;

138.2. Финансовый результат до налогообложения уменьшается:

на сумму рассчитанной амортизации основных средств или нематериальных активов в соответствии с пунктом 138.3 настоящей статьи;

на сумму остаточной стоимости отдельного объекта основных средств или нематериальных активов, определенной с учетом положений настоящей статьи Кодекса, в случае ликвидации или продажи такого объекта;

на сумму дооценки основных средств или нематериальных активов в пределах предварительно отнесенных к расходам уценки в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;

на сумму выгод от восстановления полезности основных средств или нематериальных активов в пределах предварительно отнесенных к расходам потерь от обесценения основных средств или нематериальных активов в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;

на сумму первоначальной стоимости приобретения или изготовления отдельного объекта непроизводственных основных средств или непроизводственных нематериальных активов и расходов на их ремонт, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения, в том числе отнесенных к расходам в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, в случае продажи такого объекта непроизводственных основных средств или нематериальных активов, но не более суммы дохода (выручки), полученного от такой продажи.

138.3. Порядок расчета амортизации основных средств или нематериальных активов для определения объекта налогообложения

138.3.1. Расчет амортизации основных средств или нематериальных активов осуществляется в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности с учетом ограничений, установленных подпунктом 14.1.138 пункта 14.1 статьи 14 раздела I настоящего Кодекса, подпунктами 138.3.2-138.3.4 этого пункта . При таком расчете применяются методы начисления амортизации, предусмотренные национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета, кроме "производственного" метода.

Для расчета амортизации в соответствии с положениями настоящего пункта определяется стоимость основных средств и нематериальных активов без учета их переоценки (уценки, дооценки), проведенной в соответствии с положениями бухгалтерского учета.

138.3.2. Не подлежат амортизации и проводятся за счет соответствующих источников:

стоимость гудвилла;

расходы на приобретение / самостоятельное изготовление непроизводственных основных средств, непроизводственных нематериальных активов;

на ремонт, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения непроизводственных основных средств, непроизводственных нематериальных активов.

Термин "непроизводственные основные средства", "непроизводственные нематериальные активы" означают соответственно основные средства, нематериальные активы, не предназначенные для использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика ".

138.3.3. Минимально допустимые сроки амортизации основных средств и других необоротных активов:

Группы

Минимально допустимые сроки полезного использования, лет

группа 1 - земельные участки

-

группа 2 - капитальные расходы на улучшение земель, не связанные со строительством

15

группа 3 - здания

20

сооружения

15

передаточные устройства

10

группа 4 - машины и оборудование

5

Из них:

 

электронно-вычислительные машины, другие машины для автоматической обработки информации, связанные с ними средства считывания или печати информации, связанные с ними компьютерные программы (кроме программ, расходы на приобретение которых признаются роялти, и / или программ, которые признаются нематериальным активом), другие информационные системы, коммутаторы, маршрутизаторы, модули, модемы, источники бесперебойного питания и средства их подключения к телекоммуникационным сетям, телефоны (в том числе сотовые), микрофоны и рации, стоимость которых превышает 6000 гривен

2

группа 5 - транспортные средства

5

группа 6 - инструменты, приборы, инвентарь, мебель

4

группа 7 - животные

6

группа 8 - многолетние насаждения

10

группа 9 - другие основные средства

12

группа 10 - библиотечные фонды, сохранение Национального архивного фонда Украины

-

группа 11 - малоценные необоротные материальные активы

-

группа 12 - временные (нетитульные) сооружения

5

группа 13 - природные ресурсы

-

группа 14 - инвентарная тара

6

группа 15 - предметы проката

5

группа 16 - долгосрочные биологические активы

7

Минимально допустимые сроки амортизации основных средств и других необоротных активов используются с учетом следующего.

В случае, если сроки полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств в бухгалтерском учете меньше чем минимально допустимые сроки амортизации основных средств и других необоротных активов, то для расчета амортизации используются сроки, установленные настоящим подпунктом.

В случае, если сроки полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств в бухгалтерском учете равны или являются большими, чем те, которые установлены настоящим подпунктом, то для расчета амортизации используются сроки полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств, установленные в бухгалтерском учета.

138.3.4. Сроки начисления амортизации нематериальных активов:

Группы

Срок действия права пользования

группа 1 - права пользования природными ресурсами (право пользования недрами, другими ресурсами природной среды, геологической и другой информацией о природной среде)

Согласно правоустанавливающего документа

группа 2 - права пользования имуществом (право пользования земельным участком, кроме права постоянного пользования земельным участком в соответствии с законом, право пользования зданием, право на аренду помещений и т.п.)

Согласно правоустанавливающего документа

группа 3 - права на коммерческие обозначения (права на торговые марки (знаки для товаров и услуг), коммерческие (фирменные) наименования и т.п.), кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти

Согласно правоустанавливающего документа

группа 4 - права на объекты промышленной собственности (право на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, сорта растений, породы животных, компоновки (топографии) интегральных микросхем, коммерческие тайны, в том числе ноу-хау, защита от недобросовестной конкуренции и т.п.) , кроме расходы на приобретение которых признаются роялти

Соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее 5 лет

группа 5 - авторское право и смежные с ним права (право на литературные, художественные, музыкальные произведения, компьютерные программы, программы для электронно-вычислительных машин, компиляции данных (базы данных), фонограммы, передачи (программы) организаций вещания и т.п. ), кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти

Соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее 2 лет

группа 6 - другие нематериальные активы (право на ведение деятельности, использование экономических и других привилегий и т.п.)

Согласно правоустанавливающего документа

 

Если в соответствии с правоустанавливающим документом срок действия права пользования нематериального актива не установлен, такой срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно, но не может составлять менее двух и более 10 лет.

138.4. Требования пунктов 138.1-138.3 настоящей статьи не применяются к операциям с активами по праву пользования по договорам аренды.



Статья 139. Разницы, возникающие при формировании резервов (обеспечений)

139.1. Обеспечения для возмещения последующих (будущих) расходов

139.1.1. Финансовый результат до налогообложения увеличивается:

на сумму расходов на создание обеспечений (резервов) для возмещения последующих (будущих) расходов (кроме обеспечения (резерва) расходов на оплату отпусков работникам, других выплат, связанных с оплатой труда, и расходов на уплату единого социального взноса, начисляемого на такие выплаты) в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.

139.1.2. Финансовый результат до налогообложения уменьшается:

на сумму использование созданных обеспечений (резервов) расходов (кроме обеспечения (резерва) расходов на оплату отпусков работникам, других выплат, связанных с оплатой труда, и расходов на уплату единого социального взноса, начисляемого на такие выплаты), сформированного в соответствии с национальными положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;

на сумму корректировки (уменьшения) обеспечений (резервов) для возмещения последующих (будущих) расходов (кроме обеспечения (резерва) на отпуска работникам, других выплат, связанных с оплатой труда, и расходов на уплату единого социального взноса, начисляемого на такие выплаты ), на которую увеличился финансовый результат до налогообложения в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.

139.2. Резерв сомнительных долгов

139.2.1. Финансовый результат до налогообложения увеличивается:

на сумму расходов на формирование резерва сомнительных долгов в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;

на сумму расходов от списания дебиторской задолженности сверх суммы резерва сомнительных долгов.

139.2.2. Финансовый результат до налогообложения уменьшается:

на сумму корректировки (уменьшения) резерва сомнительных долгов, на которую увеличился финансовый результат до налогообложения в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;

на сумму списанной дебиторской задолженности (в том числе за счет созданного резерва сомнительных долгов), которая соответствует признакам, определенным подпунктом 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.

139.3. Резервы банков и небанковских финансовых учреждений

139.3.1. Банки и небанковские финансовые учреждения, кроме страховых компаний, негосударственных пенсионных фондов, корпоративных инвестиционных фондов и администраторов негосударственных пенсионных фондов, признают для налогообложения резерв по активам согласно требованиям международных стандартов финансовой отчетности с учетом требований подпунктов 139.3.2-139.3.4 этого пункта.

139.3.2. Использование резерва в связи с прекращением признания актива в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности не изменяет финансовый результат до налогообложения, кроме случаев, определенных подпунктами 139.3.3 и 139.3.4 этого пункта.

139.3.3. Финансовый результат до налогообложения увеличивается:

1) на сумму использования резерва для списания (возмещения) актива, который не соответствует признакам, определенным подпунктом 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;

2) на сумму использования резерва в связи с прекращением признания актива прощении задолженности физических лиц, являющихся связанными с таким кредитором или находятся с таким кредитором в трудовых отношениях, или находились с таким кредитором в трудовых отношениях и период между датой прекращения трудовых отношений таких лиц и дате прощение их задолженности не превышает три года.

Сумма использования резерва в связи с прекращением признания актива прощении кредитором задолженности других лиц, не определенных подпунктом 2 настоящего подпункта, не меняет финансовый результат до налогообложения.

139.3.4. Финансовый результат до налогообложения уменьшается:

{Подпункт 1 подпункта 139.3.4 пункта 139.3 статьи 139 исключено на основании Закона № 2245-VIII от 07.12.2017}

2) на сумму списания в предыдущих отчетных периодах актива, в отчетном периоде получил признаков, определенных подпунктом 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;

{Подпункт 3 подпункта 139.3.4 пункта 139.3 статьи 139 исключено на основании Закона № 2245-VIII от 07.12.2017}

4) на сумму доходов (уменьшение расходов) от погашения ранее списанной за счет резерва задолженности, не соответствует признакам, определенным подпунктом 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.

139.3.5. Корректировка финансового результата до налогообложения в связи с созданием и использованием банками и небанковскими финансовыми учреждениями резервов (обеспечений), в том числе по предоставленным обязательствам по кредитованию, гарантиями, поручительствами, аккредитивами, акцепта, авалям, кроме резервов, указанных в предыдущих подпунктах настоящего пункта, осуществляется в порядке, установленном пунктом 139.1 этой статьи.



Статья 140. Разницы, возникающие при осуществлении финансовых операций

140.1. Налогообложение процентов по долговым обязательствам

Под долговыми обязательствами для целей данного пункта следует понимать обязательства по любым кредитам, займам, депозитам, операциям РЕПО, обязательства по договорам финансового лизинга и другими заимствованиями независимо от их юридического оформления.

140.2. Для налогоплательщика, у которого сумма долговых обязательств, определенных в пункте 140.1 этой статьи, возникшие по операциям со связанными лицами-нерезидентами, превышает сумму собственного капитала более чем в 3, 5 раза (для финансовых учреждений и компаний, занимаются исключительно лизинговой деятельностью, - более чем в 10 раз), финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму превышения начисленных в бухгалтерском учете процентов по кредитам, займам и другим долговым обязательствам, возникшим по операциям со связанными лицами - ерезидентамы над 50 процентами суммы финансового результата до налогообложения, финансовых расходов и суммы амортизационных отчислений по данным финансовой отчетности отчетного налогового периода, в котором осуществляется начисление таких процентов.

Сумма долговых обязательств, возникших по операциям со связанными лицами - нерезидентами, и собственного капитала для целей настоящего пункта определяется как среднее арифметическое значений долговых обязательств и собственного капитала на начало и конец отчетного налогового периода с учетом процентов, указанных в пункте 140.3 этой статьи.

140.3. Проценты, превышающие сумму ограничения, определенного пунктом 140.2 настоящей статьи, увеличили финансовый результат до налогообложения, уменьшают финансовый результат до налогообложения будущих отчетных налоговых периодов в сумме, уменьшенной ежегодно на 5 процентов от суммы процентов, оставшиеся неучтенными в уменьшение финансового результата к налогообложения, с учетом ограничений, установленных пунктом 140.2 этой статьи.

140.4. Финансовый результат до налогообложения уменьшается:

140.4.1. на сумму начисленных доходов от участия в капитале других плательщиков налога на прибыль предприятий, плательщиков единого налога и сумму начисленных доходов в виде дивидендов, подлежащих выплате в его пользу от других плательщиков этого налога (кроме институтов совместного инвестирования и плательщиков, прибыль которых освобождается от налогообложения в соответствии с положениями настоящего Кодекса, в размере прибыли, освобожденной от налогообложения);

140.4.2. на сумму отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет. Положения указанного пункта применяются с учетом пункта 3 подраздела 4 раздела XX "Переходные положения" настоящего Кодекса;

140.4.3. на сумму уценки, учтенной в финансовом результате до налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде на долевые, переклассифицированные в финансовые обязательства в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;

140.4.4. на сумму субсидий, полученных плательщиком налога - субъектом кинематографии Украины для возвращения части квалифицированных расходов в соответствии с Законом Украины "О государственной поддержке кинематографии в Украине", осуществленных при производстве (создании) фильма и включенных в состав доходов отчетного периода в соответствии с национальными положениями ( стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.

140.5. Финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается:

140.5.1. на сумму превышения цены, определенной по принципу "вытянутой руки", над договорной (контрактной) стоимости (стоимости, по которой соответствующая операция должна отображаться при формировании финансового результата до налогообложения согласно правилам бухгалтерского учета) реализуемых товаров (работ, услуг) при осуществлении контролируемых операций в случаях, определенных статьей 39 настоящего Кодекса.

Нормы этого подпункта применяются по результатам налогового (отчетного) года;

140.5.2. на сумму превышения договорной (контрактной) стоимости (стоимости, по которой соответствующая операция должна отображаться при формировании финансового результата до налогообложения согласно правилам бухгалтерского учета) приобретенных товаров (работ, услуг) над ценой, определенной по принципу «вытянутой руки», при осуществлении контролируемых операций в случаях, определенных статьей 39 настоящего Кодекса.

Нормы этого подпункта применяются по результатам налогового (отчетного) года;

140.5.3. на сумму потерь от инвестиций в ассоциированные, дочерние и совместные предприятия, рассчитанных по методу участия в капитале или методом пропорциональной консолидации;

140.5.4. на сумму 30 процентов стоимости товаров, в том числе необоротных активов (кроме активов по праву пользования по договорам аренды), работ и услуг (кроме операций, указанных в пункте 140.2 и подпункте 140.5.6 этого пункта, и операций, признаваемых контролируемыми в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса), приобретенных в:

неприбыльных организаций, внесенных в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на дату такого приобретения, кроме случаев, когда сумма стоимости товаров, в том числе необоротных активов (кроме активов по праву пользования по договорам аренды), работ и услуг, приобретенных у таких организаций, совокупно в течение отчетного (налогового) года не превышает 25 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, и кроме бюджетных учреждений, Накопительного фонда, негосударственных пенсионных фондов и неприбыльные вой организации, которая является объединением страховщиков, если участие страховщика в таком объединении является условием осуществления деятельности такого страховщика в соответствии с законом;

нерезидентов (в том числе связанных лиц - нерезидентов), зарегистрированных в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденного Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса;

нерезидентов, организационно-правовая форма которых включена в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, которые не платят налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе налог с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и / или не являющиеся налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица.

Требования настоящего подпункта не применяются налогоплательщиком, если операция не является контролируемой и сумма таких расходов подтверждается плательщиком налога по ценам, определенным по принципу "вытянутой руки" в соответствии с процедурой, установленной статьей 39 настоящего Кодекса, но без представления отчета.

При этом, если цена приобретения товаров, в том числе необоротных активов (кроме активов по праву пользования по договорам аренды), работ и услуг превышает их цену, определенную по принципу "вытянутой руки" в соответствии с процедурой, установленной статьей 39 настоящего Кодекса, корректировка финансового результата до налогообложения осуществляется на размер разницы между стоимостью приобретения и стоимостью, определенной исходя из уровня цены, определенной по принципу "вытянутой руки".

{Подпункт 140.5.5 пункта 140.5 статьи 140 исключено на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

140.5.6. на сумму расходов по начислению роялти (кроме операций, признаваемых контролируемыми в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса) в пользу нерезидента (в том числе нерезидента, зарегистрированного в государствах (на территориях), указанных в подпункте 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса), что превышает сумму доходов от роялти, увеличенную на 4 процента чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг) по данным финансовой отчетности за год, предшествующий отчетному (кроме субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность в сфере телеви ния и радиовещания в соответствии с Законом Украины "О телевидении и радиовещании"), а для банков - в объеме, превышающем 4 процента дохода от операционной деятельности (за вычетом налога на добавленную стоимость) за год, предшествующий отчетному.

Требования настоящего подпункта не применяются налогоплательщиком, если:

операция не является контролируемой и сумма таких расходов подтверждается плательщиком налога по ценам, определенным по принципу "вытянутой руки", в соответствии с процедурой, установленной статьей 39 настоящего Кодекса, но без представления отчета;

140.5.7. на сумму расходов по начислению роялти в полном объеме, если роялти начисленные в пользу:

{Подпункт 1 подпункта 140.5.7 пункта 140.5 статьи 140 исключено на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

2) нерезидента, не является бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) роялти, за исключением случаев, когда бенефициар (фактический владелец) предоставил право получать роялти другим лицам.

Для целей применения настоящего подпункта в случаях, когда резиденты - субъекты кинематографии Украины платят роялти нерезидентам за сублицензионного договора за использование или за предоставление права на использование аудиовизуальных произведений (в том числе фильмов), а также объектов авторского права и / или смежных прав, используемых при производстве (создании) аудиовизуальных произведений (в том числе фильмов), такие нерезиденты считаются бенефициарными (фактическим) получателем (владельцем) по таким роялти;

3) нерезидента по объектам, права интеллектуальной собственности в отношении которых впервые возникли у резидента Украины.

В случае возникновения разногласий между контролирующим органом и налогоплательщиком относительно определения лица, у которого впервые возникли (были приобретены) права интеллектуальной собственности на объект интеллектуальной собственности, такие контролирующие органы обязаны обратиться в центральный орган исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере интеллектуальной собственности, для получения соответствующего заключения.

Требования настоящего подпункта не применяются к случаям начисления субъектом кинематографии роялти за использование объектов права интеллектуальной собственности (фильмов, литературных произведений, музыкальных произведений, произведений изобразительного искусства, фотографических произведений, фонограмм, видеограмм), кроме случаев, когда резидент Украины - суб объект кинематографии, у которого возникли имущественные авторские и смежные права в результате создания (изготовления) им указанных произведений, если он в дальнейшем передал осуществил отчуждение имущественных авторских или смежных пр в нерезиденту и осуществляет начисление роялти за использование этого объекта;

4) нерезидента, не подлежит налогообложению в отношении роялти в государстве, резидентом которого он является;

5) лица, уплачивающего налог в составе других налогов, кроме физических лиц, облагаются налогом в порядке, установленном разделом IV настоящего Кодекса;

6) юридического лица, в соответствии с настоящим Кодексом освобождена от уплаты этого налога платит этот налог по ставке, другой, чем установленная в пункте 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса;

{Абзац девятый подпункта 140.5.7 пункта 140.5 статьи 140 исключено на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Абзац десятый подпункта 140.5.7 пункта 140.5 статьи 140 исключено на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Абзац одиннадцатый подпункта 140.5.7 пункта 140.5 статьи 140 исключено на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Абзац двенадцатый подпункта 140.5.7 пункта 140.5 статьи 140 исключено на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

140.5.8. на сумму процентов и дооценки, учтенных в финансовом результате до налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде на долевые, переклассифицированные в финансовые обязательства в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;

140.5.9. на сумму средств или стоимость товаров, выполненных работ, оказанных услуг, безвозмездно перечисленных (переданных) в течение отчетного (налогового) года неприбыльным организациям, внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на дату такого перечисления средств, передачи товаров, работ, услуг (кроме неприбыльной организации , которая является объединением страховщиков, если участие страховщика в таком объединении является условием осуществления деятельности такого страховщика в соответствии с законом, и неприбыльных организаций, к которым применяются положения подпункта 140.5.13 этого пункта), в размере, превышающем 4 процента налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года;

140.5.10. на сумму перечисленной безвозвратной финансовой помощи (безвозмездно предоставленных товаров, работ, услуг) лицам, которые не являются плательщиками налога (кроме физических лиц), и налогоплательщикам, которые облагаются по ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 44 подраздела 4 раздела XX "Переходные положения" настоящего Кодекса, кроме безвозвратной финансовой помощи (безвозмездно предоставленных товаров, работ, услуг), перечисленной неприбыльным организациям, внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на дату такого перечисления средств, передачи товаров, г. бит, услуг, для которых применяется подпункт 140.5.9 настоящего пункта;

на сумму полной или частичной компенсации один раз в календарный год стоимости путевок на отдых, оздоровление и лечение на территории Украины налогоплательщика и / или его детей в возрасте до 18 лет работодателем, который является плательщиком налога на прибыль, если такая компенсация согласно этому Кодекса не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход физического лица - плательщика налога на доходы физических лиц;

{Подпункт 140.5.10 пункта 140.5 статьи 140 дополнен абзацем вторым согласно Закону № 2245-VIII от 07.12.2017}

140.5.11. на сумму расходов от признанных штрафов, пени, неустоек, начисленных в соответствии с гражданским законодательством и гражданско-правовых договоров в пользу лиц, не являющихся плательщиками налога (кроме физических лиц), и в пользу налогоплательщиков, облагаемых по ставке 0 процентов в соответствии с пункта 44 подраздела 4 раздела XX "Переходные положения" настоящего Кодекса;

140.5.12. на сумму дохода, полученного в качестве оплаты за товары (работы, услуги), отгруженные (оказанные) во время пребывания на упрощенной системе налогообложения. Положения настоящего подпункта не распространяются на налогоплательщиков, которые были плательщиками единого налога четвертой группы.

140.5.13. на сумму расходов, понесенных налогоплательщиком в текущем отчетном периоде за счет ранее полученных субсидий для возврата части квалифицированных расходов в соответствии с Законом Украины "О государственной поддержке кинематографии в Украине", но не более суммы такой субсидии, осуществленных при производстве (создании) фильма и включенных в состав расходов текущего отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.

140.5.14. на сумму средств или стоимость товаров, выполненных работ, оказанных услуг, безвозмездно перечисленных (переданных) в течение отчетного (налогового) года субъектам сферы физической культуры и спорта, а именно детско-юношеским спортивным школам, центрам олимпийской подготовки, школам высшего спортивного мастерства, центрам физической культуры и спорта инвалидов, спортивным федерациям по олимпийским видам спорта, являются неприбыльными организациями, внесенными в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, на дату такого перечисления средств, передачи то варов, работ, услуг в размере, превышающем 8 процентов налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года.



Статья 141. Особенности налогообложения отдельных видов деятельности и операций

141.1.1. Страховщики платят налог на прибыль по ставке, определенной в соответствии с пунктом 136.1 статьи 136 этого раздела, и налог на доход по ставке, определенной в соответствии с подпунктами 136.2.1 и 136.2.2 пункта 136.2 статьи 136 настоящего Кодекса.

Начисленный страховщиком налог на доход по ставке, определенной в подпункте 136.2.1 пункта 136.2 статьи 136 настоящего Кодекса, является разницей, которая уменьшает финансовый результат до налогообложения такого страховщика.

141.1.2. Объект налогообложения страховщика, к которому применяется ставка, определенная в соответствии с подпунктами 136.2.1 и 136.2.2 пункта 136.2 статьи 136 настоящего Кодекса, рассчитывается как сумма страховых платежей, страховых взносов, страховых премий, начисленных по договорам страхования и сострахования. При этом страховые платежи, страховые взносы, страховые премии по договорам сострахования включаются в состав объекта налогообложения страховщика только в размере его доли страховой премии, предусмотренной договором сострахования.

Страховые платежи, страховые взносы, страховые премии по договорам перестрахования в объект налогообложения, к которому применяется ставка, определенная в соответствии с подпунктами 136.2.1 и 136.2.2 пункта 136.2 статьи 136 настоящего Кодекса, не включаются.

141.1.3. Финансовый результат до налогообложения страховщика увеличивается:

на положительную разницу между приростом (убылью) сформированных в соответствующем отчетном периоде в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета и / или международных стандартов финансовой отчетности страховыми резервами (техническим, математическим, надлежащих выплат страховых сумм и другими, формирование которых предусмотрено законодательством в сфере страхования , кроме тех, которые не влияют на формирование финансового результата до налогообложения страховщика) (за вычетом доли участия перестраховщика в страховых резервах) и прироста (Убылью) соответствующих резервов, рассчитанных по методике, определенной уполномоченным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику (за вычетом доли участия перестраховщика в страховых резервах) ;

на положительную разницу между суммой всех выплат (вознаграждений) страховым посредникам и другим лицам за предоставленные услуги по заключению (пролонгации) договоров страхования и суммой норматива расходов на выплаты страховым посредникам, рассчитанных по методике, определенной уполномоченным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

141.1.4. Финансовый результат до налогообложения страховщика уменьшается:

на отрицательную разницу между приростом (убылью) сформированных в соответствующем отчетном периоде в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета и / или международных стандартов финансовой отчетности страховыми резервами (техническим, математическим, надлежащих выплат страховых сумм и другими, формирование которых предусмотрено законодательством в страхования, кроме, не влияют на формирование финансового результата до налогообложения страховщика) (за вычетом доли участия перестраховщика в страховых резервах) и прироста м (убылью) соответствующих резервов, рассчитанных по методике, определенной уполномоченным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику (за вычетом доли участия перестраховщика в страховых резервах ).

141.1.5. Корректировка финансового результата до налогообложения в связи с созданием и использованием страховщиками других резервов (обеспечений), чем указанные в пункте 141.1 этой статьи, осуществляется в порядке, установленном пунктом 139.1статти 139 настоящего Кодекса.

141.2. Разницы по операциям по продаже или иного отчуждения ценных бумаг

141.2.1. Финансовый результат до налогообложения увеличивается:

на сумму отрицательного финансового результата от продажи или иного отчуждения ценных бумаг, отраженного в составе финансового результата до налогообложения налогового (отчетного) периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;

на сумму отрицательного общего результата переоценки ценных бумаг (общая сумма уценок ценных бумаг превышает общую сумму их дооценок за налоговый (отчетный) период) (кроме государственных ценных бумаг или облигаций местных займов), отраженного в составе финансового результата до налогообложения налогового (отчетного) периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.

141.2.2. Финансовый результат до налогообложения уменьшается:

на сумму положительного финансового результата от продажи или иного отчуждения ценных бумаг, отраженного в составе финансового результата до налогообложения налогового (отчетного) периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.

141.2.3. Плательщики налога отдельно определяют общий финансовый результат по операциям по продаже или иного отчуждения ценных бумаг отчетного периода в соответствии с национальными или международными стандартами финансовой отчетности.

141.2.4. Если по результатам отчетного периода получен отрицательный общий финансовый результат от операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг (общая сумма убытков от операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг с учетом суммы отрицательного финансового результата от операций и / или от " емкого общего результата переоценки ценных бумаг, не учтенных в предыдущих налоговых периодах, превышает общую сумму доходов от таких операций), сумма такого отрицательного значения общего финансового резуль тату по операциям по продаже или иного отчуждения ценных бумаг уменьшает общий финансовый результат от операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг следующих налоговых (отчетных) периодов, следующих за налоговым (отчетным) периодом возникновения указанного отрицательного значения финансового результата.

141.2.5. Если по результатам отчетного периода налогоплательщиком получен положительный общий финансовый результат от операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг (общая сумма доходов от операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг превышает общую сумму убытков от операций с учетом суммы отрицательного финансового результата от таких операций и / или отрицательного общего результата переоценки ценных бумаг, не учтенных в предыдущих налоговых периодах), сумма положительного общего финансового рез льтаты от операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг увеличивает финансовый результат до налогообложения налогового (отчетного) периода налогоплательщика.

141.2.6. Положения настоящего пункта не распространяются на:

1) операции плательщиков налога по размещению, погашению, выкупу и последующей продажи, конвертации ценных бумаг собственного выпуска, а также векселедателей, залогодателей и других лиц, которые выдали неэмиссионные ценная бумага, при выдаче и погашению таких ценных бумаг;

2) операции РЕПО, операции с учета векселей, другие операции с ценными бумагами, которые в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета признаются кредитными;

3) операции с деривативами.

141.3. Налогообложение прибыли, полученной плательщиком налога в условиях действия соглашения о разделе продукции, осуществляется с учетом особенностей, установленных разделом XVIII настоящего Кодекса.

141.4. Особенности налогообложения нерезидентов

141.4.1. Доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины, облагаются налогом в порядке и по ставкам, определенным этой статьей. Для целей настоящего пункта такими доходами являются:

а) проценты, дисконтные доходы, выплачиваемые в пользу нерезидента, в том числе проценты по займам и долговым обязательствам, выпущенным (выданным) резидентом;

б) дивиденды, выплачиваемые резидентом;

в) роялти;

г) фрахт и доходы от инжиниринга;

г) лизинговая / арендная плата, вносимая резидентами или постоянными представительствами в пользу нерезидента - лизингодателя / арендодателя по договорам оперативного лизинга / аренды;

д) доходы от продажи недвижимого имущества, расположенного на территории Украины, которое принадлежит нерезиденту, в том числе имущества постоянного представительства нерезидента;

е) прибыль от осуществления операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг, деривативов или других корпоративных прав, определенный в соответствии с настоящей главой;

е) доходы, полученные от осуществления совместной деятельности на территории Украины, доходы от осуществления долгосрочных контрактов на территории Украины;

ж) вознаграждение за осуществление нерезидентами или уполномоченными ими лицами культурной, образовательной, религиозной, спортивной, развлекательной деятельности на территории Украины;

з) брокерское, комиссионное или агентское вознаграждение, полученное от резидентов или постоянных представительств других нерезидентов относительно брокерских, комиссионных или агентских услуг, предоставленных нерезидентом или его постоянным представительством на территории Украины в пользу резидентов;

и) взносы и премии на страхование или перестрахование рисков в Украине (в том числе страхование рисков жизни) или страхование резидентов от рисков за пределами Украины;

и) доходы, полученные от деятельности в сфере развлечений (кроме деятельности по проведению лотереи)

и) доходы в виде благотворительных взносов и пожертвований в пользу нерезидентов;

и) другие доходы от осуществления нерезидентом (постоянным представительством этого или другого нерезидента) хозяйственной деятельности на территории Украины, кроме доходов в виде выручки или других видов компенсации стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных, выполненных, предоставленных резиденту от такого нерезидента (постоянного представительства), в том числе стоимости услуг по международной связи или международного информационного обеспечения, а также кроме субсидий для возврата части квалифицированных расходов, предусмотренных Законом в ны "О государственной поддержке кинематографии в Украине".

141.4.2. Резидент или постоянное представительство нерезидента, осуществляющие в пользу нерезидента или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства нерезидента на территории Украины) любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности (в том числе на счета нерезидента, которые ведутся в национальной валюте), удерживают налог с таких доходов, указанных в подпункте 141.4.1 этого пункта, по ставке в размере 15 процентов (кроме доходов, указанных в подпунктах 141.4.3 -141.4.6 и 141.4.11 этого пункта) их суммы и за их счет, который уплачивается в бюджет во время такой выплаты, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, которые вступили в силу.

141.4.3. Прибыли нерезидентов, полученные в виде доходов от беспроцентных (дисконтных) облигаций или казначейских обязательств, облагаются по ставке, установленной пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса, с учетом того, что:

базой налогообложения является прибыль, которая рассчитывается как разница между номинальной стоимостью беспроцентных (дисконтных) ценных бумаг, уплаченной или начисленной их эмитентом, и ценой их приобретения на первичном или вторичном фондовом рынке;

с целью осуществления налогового контроля приобретение или продажа указанных в этом подпункте ценных бумаг может осуществляться от имени и за счет нерезидента исключительно его постоянным представительством или резидентом, который работает от имени, за счет и по поручению такого нерезидента;

указанные резидент или постоянное представительство нерезидента несут ответственность за полноту и своевременность начисления и внесения в бюджет налогов, взимаемых при выплате нерезиденту доходов от владения процентными или беспроцентными (дисконтными) ценными бумагами. Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику, устанавливает порядок предоставления резидентами или постоянными представительствами нерезидента расчета налоговых обязательств нерезидентов и отчетов о взимании и внесения в соответствующий бюджет налогов, установленных настоящим пунктом.

Резиденты, которые работают от имени, за счет и по поручению нерезидента на рынке процентных или беспроцентных (дисконтных) облигаций или казначейских обязательств, самостоятельно подают контролирующему органу по своему местонахождению расчет (отчет) о взимании и внесения в соответствующий бюджет налогов, установленных настоящим пунктом.

141.4.4. Сумма фрахта, уплачиваемого резидентом нерезиденту по договорам фрахта, облагается налогом по ставке 6 процентов у источника выплаты таких доходов за счет этих доходов. При этом:

базой для налогообложения является базовая ставка такого фрахта;

лицами, уполномоченными взимать налог и вносить его в бюджет, является резидент, выплачивающий такие доходы, независимо от того, является ли он плательщиком налога, а также субъектом упрощенного налогообложения.

141.4.5. Страховщики или другие резиденты, осуществляющие страховые платежи (страховые взносы, страховые премии) и страховые выплаты (страховые возмещения) в рамках договоров страхования или перестрахования рисков, в том числе страхования жизни в пользу нерезидентов, обязаны облагать суммы, перечисляемые таким образом:

в рамках договоров по обязательным видам страхования, по которым страховые выплаты (страховые возмещения) осуществляются в пользу физических лиц - нерезидентов, а также по договорам страхования в рамках системы международных договоров «Зеленая карта», а также по договорам страхования пассажирских перевозок гражданской авиации - по ставке 0 процентов;

в рамках договоров страхования рисков за пределами Украины, по которым страховые выплаты (страховые возмещения) осуществляются в пользу нерезидентов, кроме рисков, указанных в абзаце втором настоящего пункта, - по ставке 4 процента суммы, перечисляемой за свой счет страховщика в момент осуществления перечисления такой суммы;

при заключении договоров страхования или перестрахования риска непосредственно со страховщиками и перестраховщиками-нерезидентами, рейтинг финансовой надежности (устойчивости) которых соответствует требованиям, установленным национальной комиссией, осуществляющей государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг (в том числе через или при посредничестве перестраховочных брокеров, которые в порядке, определенном такой национальной комиссией, подтверждают, что перестрахование осуществлено у перестраховщика, рейтинг финансовой надежности (устойчивости) которого от овидае требованиям, установленным указанным национальной комиссией), а также при заключении договоров перестрахования по обязательному страхованию гражданской ответственности оператора ядерной установки за вред, который может быть причинен в результате ядерного инцидента, - по ставке 0 процентов;

в других случаях, чем указанные в абзацах втором - четвертом настоящего пункта, - по ставке 12 процентов суммы таких платежей (выплат) за свой счет в момент осуществления перечисления таких выплат.

141.4.6. Резиденты, осуществляющие выплаты нерезидентам за производство и / или распространение рекламы, во время такой выплаты уплачивают налог по ставке 20 процентов суммы таких выплат за собственный счет.

141.4.7. Суммы доходов нерезидентов, осуществляющих свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство, облагаются налогом в общем порядке. При этом такое постоянное представительство приравнивается в целях налогообложения к плательщику налога, который осуществляет свою деятельность независимо от такого нерезидента.

В случае если нерезидент осуществляет свою деятельность в Украине и за ее пределами и при этом не определяет прибыль от своей деятельности, ведется им через постоянное представительство в Украине, сумма прибыли, подлежащей налогообложению в Украине, определяется на основании составления нерезидентом отдельного баланса финансово хозяйственной деятельности, согласованного с контролирующим органом по местонахождению постоянного представительства, с учетом требований, определенных статьей 39 настоящего Кодекса.

В случае невозможности определить путем прямого подсчета прибыль, полученную нерезидентами с источником его происхождения из Украины, налогооблагаемая прибыль определяется контролирующим органом как разница между доходом и расходами, определенными путем применения к сумме полученного дохода коэффициента 0,7 с учетом требований, определенных статьей 39цього Кодекса.

141.4.8. Резиденты, которые предоставляют агентские, доверительные, комиссионные и другие подобные услуги по продаже или приобретению товаров, работ, услуг за счет и в интересах только определенного нерезидента (в том числе проведение переговоров относительно существенных условий и / или заключение договоров с другими резидентами от имени и в его пользу), при выплате такому нерезиденту удерживают и перечисляют в соответствующий бюджет налог с дохода, полученного таким нерезидентом из источников в Украине, определенный в порядке, предусмотренном для налогообложения доходов нерезидентов, осуществляющих деятельность на территории Украины через постоянное представительство. При этом такие резиденты не подлежат дополнительной регистрации в контролирующих органах в качестве налогоплательщиков.

Положения настоящего пункта не распространяются на случаи предоставления резидентами агентских, доверительных, комиссионных и других подобных посреднических услуг по продаже или приобретению товаров, работ, услуг за счет и в пользу нерезидентов в случае, если они предоставляют указанные услуги в рамках своей основной (обычной) деятельности .

141.4.9. При заключении договоров с нерезидентами не разрешается включение в них налоговых оговорок, согласно которым предприятия, выплачивающие доходы, берут на себя обязательства по уплате налогов на доходы нерезидентов.

Суммы налога на прибыль, полученную из иностранных источников, уплаченные субъектами хозяйствования за рубежом, засчитываются при уплате ими налога в Украине. При этом зачислению подлежит сумма налога, рассчитанная по правилам, установленным настоящей главой.

Размер зачисленных сумм налога из иностранных источников в течение налогового (отчетного) периода не может превышать суммы налога, подлежащего уплате в Украине таким плательщиком налога в течение такого периода.

Не подлежат зачислению в уменьшение налоговых обязательств такие налоги, уплаченные в других странах:

налог на капитал / имущество и прирост капитала;

почтовые налоги;

налоги на реализацию (продажу)

другие косвенные налоги независимо от того, подпадают ли они под категорию подоходных налогов или облагаются другими налогами согласно законодательству иностранных государств.

Зачисление уплаченных за таможенной границей Украины сумм налога осуществляется при условии представления письменного подтверждения контролирующего органа другого государства относительно факта уплаты такого налога и при наличии действующего международного договора Украины об избежании двойного налогообложения доходов.

{Абзац десятый подпункта 141.4.9 пункта 141.4 статьи 141 исключено на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

141.4.10. Не подлежат налогообложению доходы, полученные нерезидентами в виде процентов или дохода (дисконта) на государственные ценные бумаги или облигации местных займов, или долговые ценные бумаги, исполнение обязательств по которым обеспечено государственными или местными гарантиями, или в виде других доходов по государственным ценным бумагам , выплачиваемых центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, или в виде процентов, уплаченных нерезидентам за полученные государством или в бюджет Автономной Ре спубликы Крым или городского бюджета ссуды (кредиты или внешние заимствования), которые отображаются в Государственном бюджете Украины или местных бюджетах или смете Национального банка Украины, или за кредиты (займы), полученные субъектами хозяйствования и выполнение которых обеспечено государственными или местными гарантиями.

141.4.11. Доходы нерезидентов в виде процентов по займам или финансовым кредитам, предоставленным резидентам, облагаются по ставке в размере 5 процентов у источника выплаты таких доходов и за счет таких доходов при соблюдении следующих условий:

а) средства, предоставленные нерезидентом по займу или финансовым кредитом, привлеченные им путем размещения иностранных долговых ценных бумаг на иностранной фондовой бирже, входящей в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины;

б) средства, предоставленные нерезидентом по займу или финансовым кредитом, привлеченные с целью предоставления (прямо или косвенно) резиденту займа или финансового кредита;

в) нерезидент, которому выплачиваются проценты, и / или уполномоченное им лицо (если проценты выплачиваются через такое лицо) не является резидентами юрисдикций, которые на дату размещения нерезидентом иностранных долговых ценных бумаг включены в перечень государств (территорий), утвержденного Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпункта 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса.

141.5. Особенности налогообложения букмекерской деятельности, азартных игр (в том числе казино)

141.5.1. Субъекты, осуществляющие букмекерскую деятельность, азартных игр (в том числе казино) одновременно с налогом на прибыль по ставке, определенной в пункте 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса, уплачивают налог на доход по ставкам, определенным в подпунктах 136.4.1, 136.4. 2 пункта 136.4 статьи 136 настоящего Кодекса.

Начисленный субъектом, осуществляющим букмекерскую деятельность, организацию и проведение азартных игр (в том числе казино), налог на доход по ставкам, определенным в подпунктах 136.4.1, 136.4.2 пункта 136.4 статьи 136 настоящего Кодекса, не является разницей но не уменьшает финансовый результат до налогообложения такого субъекта.

141.6. Особенности налогообложения институтов совместного инвестирования и субъектов негосударственного пенсионного обеспечения

141.6.1. Освобождаются от налогообложения средства совместного инвестирования, а именно: средства, внесенные учредителями корпоративного фонда, средства и другие активы, привлеченные от участников института совместного инвестирования, доходы от осуществления операций с активами института совместного инвестирования, доходы, начисленные по активам института совместного инвестирования, и другие доходы от деятельности института совместного инвестирования (проценты по займам, арендные (лизинговые) платежи, роялти и т.д.).

141.6.2. Освобождаются от налогообложения суммы средств в виде взносов, поступающих в налогоплательщиков, осуществляющих негосударственное пенсионное обеспечение в соответствии с законом, от вкладчиков пенсионных фондов, вкладчиков пенсионных депозитных счетов и лиц, заключивших договоры страхования в соответствии с Законом Украины "О негосударственном пенсионном обеспечении", а также лиц, заключивших договоры страхования риска наступления инвалидности или смерти участника негосударственного пенсионного фонда в соответствии с указанным Законом.

{Пункт 141.7 статьи 141 исключено на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

141.8. Особенности налогообложения субъектов, осуществляющих выпуск и проведение лотерей.

Доход субъектов, осуществляющих выпуск и проведение лотерей, от операций по выпуску и проведению лотерей подлежит налогообложению по ставке, определенной в пункте 136.6 статьи 136 настоящего Кодекса.

Прибыль субъектов, осуществляющих выпуск и проведение лотерей, от осуществления иной деятельности, не связанной с выпуском и проведением лотерей, начисляется и уплачивается по правилам этого раздела по базовой (основной) ставкой налога.

Начисленный субъектами, осуществляющими выпуск и проведение лотерей, налог на доход по ставке, определенной в пункте 136.6 статьи 136 настоящего Кодекса, не является разницей и не умаляет финансовый результат до налогообложения такого субъекта.



Статья 142. Освобождение от налогообложения

142.1. Освобождается от налогообложения прибыль предприятий и организаций, основанных общественными организациями инвалидов и являются их полной собственностью, полученный от продажи (поставки) товаров, выполнения работ и оказания услуг, кроме подакцизных товаров, услуг по поставке подакцизных товаров, полученных в рамках договоров комиссии (консигнации ), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, уполномочивают такого плательщика налога осуществлять поставку товаров от имени и по поручению другого лица без передачи п ава собственности на такие товары, где в течение предыдущего отчетного (налогового) периода количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет не менее 50 процентов среднесписочной численности штатных работников учетного состава при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда.

Указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять эту льготу при наличии разрешения на право пользования такой льготой, который выдается уполномоченным органом в соответствии с Законом Украины "Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине".

В случае нарушения требований относительно целевого использования высвобожденных от налогообложения средств плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по этому налогу по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, а также уплатить пеню, начисленную в соответствии с настоящим Кодексом.

Предприятия и организации, на которые распространяется действие этого пункта, регистрируются в соответствующем контролирующем органе в порядке, предусмотренном для плательщиков этого налога.

142.2. На период подготовки к снятию и снятия с эксплуатации энергоблоков Чернобыльской АЭС и преобразования объекта "Укрытие" в экологически безопасную систему освобождается от налогообложения прибыль Чернобыльской АЭС, если такие средства используются на финансирование работ по подготовке к снятию и снятию Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразования объекта "Укрытие" в экологически безопасную систему.

В случае нарушения требований относительно целевого использования высвобожденных от налогообложения средств плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по этому налогу по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, а также уплатить пеню, начисленную в соответствии с настоящим Кодексом.

142.3. Освобождается от налогообложения прибыль предприятий, полученная за счет международной технической помощи или за счет средств, предусмотренных в государственном бюджете как взнос Украины в Чернобыльский фонд "Укрытие" для реализации международной программы - Плана осуществления мероприятий на объекте "Укрытие" в соответствии с положениями Рамочной соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития относительно деятельности Чернобыльского фонда "Укрытие" в Украине, для дальнейшей эксплуатации, подготовки к снятию и снятия энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации, преобразования объекта "Укрытие" в экологически безопасную систему и обеспечения социальной защиты персонала Чернобыльской АЭС.

В случае нарушения требований относительно целевого использования высвобожденных от налогообложения средств плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по этому налогу по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, а также уплатить пеню, начисленную в соответствии с настоящим Кодексом.



Раздел IV НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Статья 162. Налогоплательщики

162.1. Плательщиками налога являются:

162.1.1. физическое лицо - резидент, получающее доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы;

162.1.2. физическое лицо - нерезидент, получающее доходы из источника их происхождения в Украине;

162.1.3. налоговый агент.

162.2. Не является плательщиком налога нерезидент, получающий доходы из источника их происхождения в Украине и имеет дипломатические привилегии и иммунитет, установленные действующим международным договором Украины, по доходам, которые он получает непосредственно от осуществления дипломатической или приравненной к ней таким международным договором деятельности.

162.3. В случае смерти налогоплательщика или объявления его судом умершим или признания безвестно отсутствующим или утраты им статуса резидента (при отсутствии налоговых обязательств как нерезидента согласно настоящему Кодексу) налог за последний налоговый период справляется с начисленных в его пользу доходов. В соответствии с этим последним налоговым периодом считается период, который заканчивается днем, на который соответственно приходится смерть такого налогоплательщика, вынесение такого судебного решения или потеря им статуса резидента. В случае отсутствия начисленных доходов налог уплате не подлежит.

162.4. Если физическое лицо - плательщик налога впервые получает налогооблагаемые доходы внутри налогового периода, то первый налоговый период начинается со дня получения таких доходов.



Статья 163. Объект налогообложения

163.1. Объектом налогообложения резидента является:

163.1.1. общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;

163.1.2. доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются при их начисления (выплаты, предоставления);

163.1.3. иностранные доходы - доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.

163.2. Объектом налогообложения нерезидента является:

163.2.1. общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход из источника его происхождения в Украине;

163.2.2. доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются при их начисления (выплаты, предоставления).



Статья 164. База налогообложения

164.1. Базой налогообложения является общий налогооблагаемый доход, с учетом особенностей, определенных настоящим разделом.

Общий налогооблагаемый доход - любой доход, подлежащий налогообложению, начисленный (выплаченный, предоставленный) в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового периода.

В случае использования права на налоговую скидку базой налогообложения является чистый годовой налогооблагаемый доход, который определяется путем уменьшения общего налогооблагаемого дохода с учетом пункта 164.6 этой статьи на суммы налоговой скидки такого отчетного года.

Базой налогообложения для доходов, полученных от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности, является чистый годовой налогооблагаемый доход, который определяется в соответствии с пунктом 177.2 статьи 177 и пункта 178.3 статьи 178 настоящего Кодекса.

164.1.1. Общий налогооблагаемый доход состоит из доходов, которые окончательно облагаются при их начисления (выплаты, предоставления), доходов, облагаемых в составе общего годового налогооблагаемого дохода, и доходов, облагаемых по другим правилам, определенным настоящим Кодексом.

164.1.2. Общий месячный налогооблагаемый доход состоит из суммы налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в течение такого отчетного налогового месяца.

164.1.3. Общий годовой налогооблагаемый доход равен сумме общих месячных налогооблагаемых доходов, иностранных доходов, полученных в течение такого отчетного налогового года, доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности согласно статье 177 настоящего Кодекса, и доходов, полученных физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность согласно статье 178 настоящего Кодекса.

164.2. В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются:

164.2.1. доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора (контракта);

164.2.2. суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога в соответствии с условиями гражданско-правового договора. При этом при получении указанных в этом подпункте доходов от физических лиц - плательщиков единого налога четвертой группы, их получатель обязан включить суммы таких доходов в годовой налоговой декларации за отчетный год и самостоятельно уплатить с них установлены настоящим Кодексом налоги и сборы;

164.2.3. доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности интеллектуальной (промышленной) собственности, и приравненные к ним права, доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами), объекты права интеллектуальной промышленной собственности и приравненные к ним права (далее - роялти), в том числе полученные наследниками владельца такого нематериального актива;

164.2.4. часть доходов от операций с имуществом, размер которой определяется в соответствии с положениями статей 172-173 настоящего Кодекса;

164.2.5. доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и / или пользование), определенный в порядке, установленном пунктом 170.1 статьи 170 настоящего Кодекса;

164.2.6. налогооблагаемый доход (прибыль), не включенный в расчет общих налогооблагаемых доходов прошлых налоговых периодов и самостоятельно выявленный в отчетном периоде налогоплательщиком или начисленный контролирующим органом в соответствии с настоящим Кодексом;

164.2.7. сумма задолженности налогоплательщика по заключенному им гражданско-правовому договору, по которой истек срок исковой давности и которая превышает сумму, составляющую 50 процентов месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, кроме сумм налоговой задолженности, по которым истек срок исковой давности согласно разделу II настоящего Кодекса, устанавливает порядок взыскания задолженности по налогам, сборам и погашения налогового долга. Физическое лицо самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и указывает их в годовой налоговой декларации;

164.2.8. пассивные доходы (кроме указанных в подпунктах 165.1.2 и 165.1.41 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса), доходы в виде выигрышей, призов;

164.2.9. инвестиционная прибыль от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги, формах, кроме дохода от операций, указанных в подпунктах 165.1.40 и 165.1.52 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса;

164.2.10. доход в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества в пределах, облагается согласно этому разделу;

164.2.11. сумма излишне израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки, размер которой исчисляется в соответствии с пунктом 170.9 статьи 170 настоящего Кодекса;

164.2.12. средства или имущество (нематериальные активы), полученные налогоплательщиком как взятка, похищенные или найденные как клад, не сданный государству согласно закону, в суммах, определенных обвинительным приговором суда независимо от назначенной им меры наказания;

164.2.13. доходы, составляющие положительную разницу между:

суммой средств, полученных налогоплательщиком в результате его отказа от участия в фонде финансирования строительства, и суммой средств, внесенных плательщиком налога в такой фонд, кроме случаев, когда налогоплательщик одновременно передает средства, полученные из фонда финансирования строительства, в управление тому же управляющему в тот же или другой фонд финансирования строительства;

суммой средств, полученных налогоплательщиком от других лиц вследствие уступки в их пользу права требования по договору об участии в фонде финансирования строительства (в том числе, если такая уступка осуществлена ​​на основании договора купли-продажи), и суммой средств, внесенных налогоплательщиком в такой фонда по этому договору;

164.2.14. доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещения материального или неимущественного (морального) вреда, кроме:

а) сумм, по решению суда направляются на возмещение убытков, причиненных налогоплательщику вследствие причинения ему материального ущерба, а также вреда жизни и здоровью;

б) процентов, полученных от должника вследствие просрочки выполнения им договорного обязательства;

в) пени, уплачиваемой в пользу налогоплательщика за счет бюджета (целевого страхового фонда) в результате несвоевременного возврата излишне уплаченных денежных обязательств или других сумм бюджетного возмещения;

г) суммы потерь, причиненных налогоплательщику актами, признанными неконституционными, или незаконными решениями, действиями или бездействием органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность, органов досудебного расследования, прокуратуры или суда, возмещаются государством в порядке, установленном законом.

г) выплаты из государственного бюджета, связанные с выполнением решений зарубежных юрисдикционных органов, в том числе Европейского суда по правам человека, принятых по результатам рассмотрения дел против Украины.

Действие настоящего подпункта не распространяется на налогообложение сумм страховых выплат, страховых возмещений и выкупных сумм по договорам страхования;

164.2.15. сумма страховых выплат, страховых возмещений, выкупных сумм или пенсионных выплат, выплачиваемых налогоплательщику по договорам долгосрочного страхования жизни (в том числе по договорам страхования пожизненных пенсий) и негосударственного пенсионного обеспечения, по договорам пенсионного вклада, договорам доверительного управления, заключенным с участниками фондов банковского управления, в случаях и размерах, определенных подпунктом 170.8.2 пункта 170.8 статьи 170 настоящего Кодекса;

164.2.16. сумма пенсионных взносов в рамках негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с законом, страховых платежей (страховых взносов, страховых премий), в том числе, по договорам добровольного медицинского страхования и по договору страхования дополнительной пенсии, взносов на пенсионные вклады, взносов в фонд банковского управления, уплаченная любым лицом - резидентом за налогоплательщика или в его пользу, кроме сумм, уплачиваемых:

а) лицом-резидентом, определяется выгодоприобретателем (бенефициаром) по таким договорам;

б) одним из членов семьи первой степени родства налогоплательщика;

в) работодателем-резидентом за свой счет по договорам негосударственного пенсионного обеспечения налогоплательщика, если такая сумма не превышает 15 процентов начисленной этим работодателем суммы заработной платы налогоплательщику в течение каждого отчетного налогового месяца, за который уплачивается пенсионный взнос, взносов в фонды банковского управления, но не более 2,5 размера минимальной заработной платы, установленной законом о Государственном бюджете Украины на соответствующий год, в расчете за месяц по совокупности таких взносов;

{Подпункт "в" подпункта 164.2.16 пункта 164.2 статьи 164 с изменениями, внесенными согласно Закону № 1791-VIII от 20.12.2016}

{Подпункт 164.2.16 пункта 164.2 статьи 164 с изменениями, внесенными согласно Законам № 3609-VI от 07.07.2011, № 5083-VI от 05.07.2012; в редакции Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

164.2.17. доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса) в виде:

а) стоимости использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, принадлежащих работодателю, предоставленных налогоплательщику в безвозмездное пользование, или компенсации стоимости такого использования, кроме случаев, когда такое предоставление обусловлено выполнением налогоплательщиком трудовой функции согласно трудовому договору (контракту ) предусмотрено нормами коллективного договора или в соответствии с законом в установленных ими пределах;

б) стоимости имущества и питания, безвозмездно полученного налогоплательщиком, кроме случаев, определенных этим Кодексом для налогообложения прибыли предприятий.

Дополнительно к исключениям, предусмотренным подпунктом "а" настоящего подпункта не считаются дополнительным благом налогоплательщика доходы, полученные в форме и размерах, подлежащих включению работодателем в себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, а также средства, стоимость услуг, проживания, проезда, питания, спортивной одежды, аксессуаров, обуви и инвентаря, колясок для инвалидов, в том числе предназначенных для участия инвалидов в физкультурно-реабилитационных и спортивных мероприятиях, лекарственных и медико-восстановительных за ных средств и других доходов, предоставленных (выплаченных) плательщику налога - участнику спортивных (кроме профессионального спорта), физкультурно-оздоровительных мероприятий, мероприятий по физкультурно-оздоровительной деятельности и физкультурно-спортивной реабилитации, финансируемых из бюджета и / или бюджетными организациями, другими неприбыльными организациями , внесенными в Реестр неприбыльных организаций и учреждений на дату предоставления таких средств.

Также считается дополнительным благом плательщика налога уплачена субъектом кинематографии стоимость товаров и услуг, а именно проезда, проживания, питания, охраны, страхования, медицинского обслуживания, тренировки, обучения, связанные с участием такого налогоплательщика в производстве аудиовизуальных произведений, производимых (создаются) субъектами кинематографии Украины, если это предусмотрено условиями договора с такими налогоплательщиками и / или режиссерским сценарием аудиовизуального произведения;

в) стоимости услуг домашнего обслуживающего персонала, безвозмездно полученных плательщиком налога, включая труд подчиненных лиц, а также лиц, находящихся на военной службе или арестованных или заключенных.

Под термином "услуги домашнего обслуживающего персонала" понимаются услуги по бытовому обслуживанию физического лица, членов его семьи или от имени или по их поручению любого третьего лица, включая ремонт или сооружение объектов движимого или недвижимого имущества, принадлежащего таким лицам или используется ими;

г) суммы денежного или имущественного возмещения любых расходов или потерь налогоплательщика, кроме обязательно возмещаются согласно закону за счет бюджета или освобождаются от налогообложения согласно этому разделу;

г) суммы безвозвратной финансовой помощи (кроме суммы процентов условно начисленных на такую ​​помощь)

д) основной суммы долга (кредита) налогоплательщика, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, в случае если его сумма превышает 25 процентов одной минимальной заработной платы (в расчете в год), установленной на 1 января отчетного налогового года. Кредитор обязан сообщить налогоплательщика - должника путем направления заказного письма с уведомлением о вручении или путем заключения соответствующего договора или предоставления уведомления должнику под роспись лично о прощении (аннулирования) долга и включить сумму прощенного (аннулированного) долга в налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, по итогам отчетного периода, в котором такой долг был прощен. Должник самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и отражает их в годовой налоговой декларации. В случае несообщения кредитором должника о прощении (аннулирования) долга в порядке, определенном настоящим подпунктом, такой кредитор обязан выполнить все обязанности налогового агента в отношении доходов, определенных этим подпунктом.

По кредиту, полученный на приобретение жилья (ипотечный кредит), налогоплательщик имеет право на уплату суммы налогового обязательства, начисленного на сумму долга (кредита и / или процентов), прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не повязкам связанным с процедурой его банкротства, до истечения срока исковой давности, в течение трех лет начиная с года, в котором задекларирована сумма такого налогового обязательства. Для рассрочки такой суммы налогового обязательства налогоплательщик вместе с декларацией подает в контролирующий орган заявление в произвольной форме, содержит фактические данные о сумме прощенного (аннулированного) кредитором долга (кредита и / или процентов), подтвержденную соответствующими документами кредитора, и краткое описание обстоятельств, которые привели к возникновению необходимости осуществления рассрочки задекларированной суммы налогового обязательства.

Суммы рассроченных налоговых обязательств рассчитываются налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с документами по сумме прощенного (аннулированного) кредитором долга (кредита и / или процентов) и погашаются равными частями каждого календарного квартала до 20 числа месяца, следующего за каждым календарным кварталом (до 20 апреля, до 20 июля, до 20 октября и до 20 декабря) начиная с квартала, следующего за тем кварталом, в котором в контролирующий орган подано заявление в произвольной форме, содержит фактические данные о сумме прощенного (аннулированного) кредитор м долга (кредита и / или процентов), подтвержденную соответствующими документами кредитора, и краткое описание обстоятельств, которые привели к возникновению необходимости осуществления рассрочки задекларированной суммы налогового обязательства;

е) стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), определенной по правилам обычной цены, а также суммы скидки обычной цены (стоимости) товаров (работ, услуг), индивидуально предназначенной для такого плательщика налога, кроме сумм, указанных в подпункте 165.1.53 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса.

{Подпункт "е" подпункта 164.2.17 пункта 164.2 статьи 164 с изменениями, внесенными согласно Закону № 1275-VII от 20.05.2014}

Если дополнительные блага предоставляются в неденежной форме, сумма налога объекта налогообложения исчисляется по правилам, определенным пунктом 164.5 настоящей статьи;

164.2.18. доход, полученный плательщиком налога за сданный (проданный) им лом драгоценных металлов, кроме дохода, полученного за лом драгоценных металлов, проданный Национальному банку Украины.

При выплате доходов за сданный (проданный) плательщиком налога лом драгоценных металлов лицо, его закупает, считается налоговым агентом и обязана удержать налог с суммы такой выплаты по ставке, установленной настоящим разделом;

164.2.19. {Положения абзаца первого подпункта 164.2.19 пункта 164.2 статьи 164 утратило силу, как такое, что является неконституционным, на основании Решения Конституционного Суда № 1-р / 2018 от 27.02.2018} суммы пенсий (включая сумму их индексации, начисленную в соответствии с законом ) или ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемых налогоплательщиком из Пенсионного фонда Украины или бюджета согласно закону, если их размер превышает десять размеров прожиточного минимума для лиц, утративших трудоспособность (в расчете на месяц), установленного на 1 января отчетного п нительного года - в части такого превышения, а также пенсий из иностранных источников, если согласно международным договорам, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, такие пенсии подлежат налогообложению ли облагаются в стране их выплаты.

Положения настоящего подпункта не применяется к пенсиям, назначенным участникам боевых действий, инвалидам войны и лицам, на которых распространяется действие статьи 10 Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты";

164.2.20. другие доходы, кроме указанных в статье 165 настоящего Кодекса.

164.3. При определении базы налогообложения учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и неденежной формах.

164.4. Во время начисления (получения) доходов, полученных в виде валютных ценностей или других активов (стоимость которых выражена в иностранной валюте или международных расчетных единицах), такие доходы пересчитываются в гривни по валютному курсу Национального банка Украины, действующей на момент начисления (получения) таких доходов.

164.5. Во время начисления (предоставления) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены согласно этому Кодексу, умноженная на коэффициент, который вычисляется по формуле:

К = 100: (100 - Сп),

где К - коэффициент;

Сн - ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления.

В таком же порядке определяются объект налогообложения и база налогообложения для средств, излишне израсходованных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки.

164.6. При начислении доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионного фонда, в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии.

При начислении доходов в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам за выполнение работ (предоставление услуг) база налогообложения определяется как начисленная сумма такого вознаграждения, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.



Статья 165. Доходы, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода

165.1. В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включаются следующие доходы:

165.1.1 сумма государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи в виде адресных выплат и предоставления социальных и реабилитационных услуг в соответствии с законом, жилых и других субсидий или дотаций, компенсаций (включая денежные компенсации инвалидам, детям-инвалидам при реализации индивидуальных программ реабилитации инвалидов , суммы пособия по беременности и родам), вознаграждений и страховых выплат, которые получает плательщик налога из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования и в форме финан совой помощи инвалидам из Фонда социальной защиты инвалидов согласно закону, в том числе (но не исключительно):

а) сумма денежной помощи, оказываемой в соответствии с законом членам семей военнослужащих или лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, органов и подразделений гражданской защиты, Государственной уголовно-исполнительной службы Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, погибших (безвестно пропали) или умерли при исполнении служебных обязанностей;

б) сумма государственных премий Украины или стипендий Украины, предназначенных законом, постановлениями Верховной Рады Украины, указами Президента Украины, вознаграждений спортсменам - чемпионам Украины, призерам спортивных соревнований международного уровня, в том числе спортсменам-инвалидам, а также стоимость государственных наград или вознаграждений от имени Украина, кроме выплачиваемых денежными средствами или иным имуществом, сумма Нобелевской или Абелевскую премий;

в) сумма средств из Государственного бюджета Украины действительным членам (академикам) и членам-корреспондентам Национальной академии наук Украины, Украинской академии аграрных наук, Академии медицинских наук Украины, Академии педагогических наук Украины, Академии правовых наук Украины и Академии искусств Украины как ежемесячная пожизненная плата за звание действительного члена и члена-корреспондента;

г) сумма помощи, которая выплачивается (предоставляется) жертвам нацистских преследований или их наследникам из бюджетов или других источников, определенных международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, а также лицам, имеющим звание "Праведник Мира";

г) сумма помощи, которая выплачивается (предоставляется) лицам, признанным репрессированными и / или реабилитированными по закону, или их наследникам из бюджетов или других источников, определенных международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины;

е) сумма пенсий (включая сумму их индексации, начисленную в соответствии с законом) или ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемая налогоплательщиком из Пенсионного фонда Украины или бюджета согласно закону, кроме случая, определенного подпунктом 164.2.19 пункта 164.2 статьи 164 настоящего Кодекса, а также пенсий из иностранных источников, если согласно международным договорам, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, такие пенсии не подлежат налогообложению или облагаются в стране их выплаты;

е) сумма денежной компенсации за потерю времени, размер которой устанавливается Кабинетом Министров Украины, которую получают физические лица за ведение записей и представление сведений в соответствии с программами государственных выборочных обследований, проводимых органами государственной статистики;

ж) сумма денежной компенсации, выплачиваемой военнослужащим за принадлежащее им для получения жилое помещение;

з) сумма ежегодной разовой денежной помощи, которая предоставляется в соответствии с Законом Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты";

а) сумма денежной помощи (в том числе в натуральной форме), предоставляется физическим лицам или членам их семей (дети, жена, родители), военнослужащим, призванным на военную службу по призыву в связи с мобилизацией в соответствии с Законом Украины "О социальной и правовой защите военнослужащих и членов их семей" и / или компенсационные выплаты из бюджета в пределах среднего заработка работников, призванных на военную службу по призыву по мобилизации, на особый период.

{Подпункт 165.1.1 пункта 165.1 статьи 165 дополнен новым абзацем согласно Закону № 1275-VII от 20.05.2014}

Исключения, предусмотренные настоящим подпунктом, не распространяются на выплату заработной платы, денежной (исходной) помощи при выходе на пенсию (в отставку) и выплату, связанную с временной потерей трудоспособности;

165.1.2. сумма доходов, полученных налогоплательщиком в виде процентов, начисленных на государственные ценные бумаги, эмитированные центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику и на долговые обязательства Национального банка Украины, а также сумма доходов, полученных нерезидентами в виде процентов, начисленных на государственные ценные бумаги или облигации местных займов, или долговые ценные бумаги, исполнение обязательств по которым обеспечено государственными или местными гарантиями, если такие ценные бумаги прид ни нерезидентами за пределами территории Украины через уполномоченных агентов - нерезидентов, или процентов, полученных нерезидентами за предоставленные государству или бюджета Автономной Республики Крым или городскому бюджету займы (кредиты или внешние заимствования), которые отображаются в Государственном бюджете Украины или местных бюджетах или смете Национального банка Украины или за предоставленные субъектам хозяйствования кредиты (займы), выполнение которых обеспечено государственными или местными гарантиями;

165.1.3. сумма возмещения налогоплательщику размера вреда, причиненного ему в результате Чернобыльской катастрофы, в порядке и суммах, определенных законом;

165.1.4. сумма выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), осуществляемых с учетом пункта 170.7 статьи 170 этого Кодекса:

а) творческими союзами их членам в случаях, предусмотренных законом;

б) Обществом Красного Креста Украины в пользу получателей благотворительной помощи в соответствии с законом;

в) другими неприбыльными организациями (кроме кредитных союзов и других небанковских финансовых учреждений) и благотворительными фондами Украины, статус которых определяется в соответствии с законом, в пользу получателей таких выплат, кроме любых выплат или возмещений членам руководящих органов таких организаций или фондов и повязкам связанным с ними физическим лицам;

г) сумма, которая ежегодно выплачивается победителям Международного конкурса по украинскому языку имени Петра Яцика;

165.1.5. сумма взносов на обязательное страхование налогоплательщика в соответствии с законом, отличных единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование;

165.1.6. сумма единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование налогоплательщика, которые вносятся за счет его работодателя в размерах, определенных законом;

165.1.7. сумма страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, - обязательные страховые взносы в негосударственный пенсионный фонд и фонд банковского управления;

165.1.8. сумма средств, принадлежащих налогоплательщику, в соответствии с законом перечисляются из Накопительного фонда в негосударственный пенсионный фонд, фонд банковского управления или страховой организации, негосударственного пенсионного фонда, фонда банковского управления в другой негосударственный пенсионный фонд, фонд банковского управления, страховую организацию или на пенсионный депозитный счет банка;

165.1.9. стоимость бесплатного лечебно-профилактического питания, молока или равноценных ему пищевых продуктов, газированной соленой воды, моющих и обезвреживающих средств, а также специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, которыми работодатель обеспечивает плательщика налога в соответствии с Законом Украины "Об охране труда", специального (форменной) одежды и обуви, предоставляемых работодателем во временное пользование налогоплательщику, который находится с ним в трудовых отношениях. Порядок обеспечения, перечень и предельные сроки использования специального (в том числе форменной) одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты устанавливаются Кабинетом Министров Украины и / или отраслевыми нормами бесплатной выдачи работникам специальной (форменной) одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты.

Нормы обеспечения лечебно-профилактическим питанием, молоком или равноценными ему пищевыми продуктами, газированной соленой водой, моющими и обезвреживающими средствами разрабатываются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере охраны здоровья;

165.1.10. сумма денежного или имущественного содержания или обеспечения военнослужащих срочной службы (в том числе лиц, проходящих альтернативную службу), предусмотренная законом, выплачиваемая из бюджета или бюджетным учреждением;

165.1.11. средства, полученные налогоплательщиком на командировку или под отчет и рассчитанные согласно пункту 170.9 статьи 170 настоящего Кодекса, а также суммы компенсационных выплат в иностранной валюте, выплачиваемые в соответствии с законом работникам дипломатической службы, направленным в долгосрочную командировку;

165.1.12. стоимость товаров, поступающих плательщику налога как гарантийная замена в порядке, установленном законом, а также денежная компенсация стоимости товаров, предоставленная налогоплательщику в случае их возврата продавцу или лицу, уполномоченному таким продавцом осуществлять их гарантийное обслуживание (замену) в течение гарантийного срока, но не выше цены приобретения таких товаров;

165.1.13. средства или стоимость имущества (нематериальных активов), поступающих налогоплательщику по решению суда в результате деления общей совместной собственности супругов в связи с расторжением брака или признанием его недействительным или по добровольному решению сторон с учетом норм Семейного кодекса Украины;

165.1.14. алименты, выплачиваемые налогоплательщику согласно решению суда или по добровольному решению сторон в суммах, определенных в соответствии с Семейным кодексом Украины, в том числе алименты, выплачиваемые нерезидентом;

165.1.15. средства или имущество (имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг), полученные налогоплательщиками как дар с учетом положений настоящего раздела;

165.1.16. средства, полученные налогоплательщиком в счет компенсации (возмещения) стоимости имущества (нематериальных активов), принудительно отчужденного государством в случаях, предусмотренных законом, или стоимость такой компенсации, полученной в неденежной форме;

доходы, полученные в результате реализации заложенного имущества, имущества налогоплательщика при обращении взыскания финансовым учреждением на такое имущество в связи с невыполнением плательщиком налога своих обязательств по договору кредита (займа), если только такое имущество было приобретено за счет такого кредита ( ссуды);

165.1.17. сумма излишне уплаченных денежных обязательств, страховых взносов из бюджетов или государственных целевых страховых фондов согласно закону, а также бюджетного возмещения при применении права на налоговую скидку, что возвращается налогоплательщику;

165.1.18. дивиденды, начисляемые в пользу налогоплательщика в виде акций (долей, паев), эмитированных юридическим лицом - резидентом, который начисляет такие дивиденды, при условии, что такое начисление никоим образом не изменяет пропорций (долей) участия всех акционеров (собственников) в уставном фонде эмитента, и в результате которого увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную номинальную стоимость начисленных дивидендов;

165.1.19. средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых как помощь на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщика или члена семьи физического лица первой степени родства, ребенка, находящегося под опекой или попечительством налогоплательщика, при условии документального подтверждения расходов, связанных с предоставлением указанной помощи (в случае предоставления средств), в том числе, но не исключительно, для приобретения лекарств, донорских компонентов, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидов, по счет средств благотворительной организации или его работодателя, в том числе в части расходов работодателя на обязательный профилактический осмотр работника согласно Закону Украины "О защите населения от инфекционных болезней" и на вакцинацию работника, направленную на профилактику заболеваний в период угрозы эпидемий в соответствии с Законом Украины "Об обеспечении санитарного и эпидемического благополучия населения" при наличии соответствующих подтверждающих документов, кроме расходов, которые компенсируются выплатами из фонда общеобязательного где ржавного социального медицинского страхования;

165.1.20. стоимость угля и угольных или торфяных брикетов, безвозмездно предоставленных в объемах и по перечню профессий, которые устанавливаются Кабинетом Министров Украины, в том числе компенсации стоимости такого угля и угольных или торфяных брикетов:

работникам по добыче (переработке) угля и угледобывающих предприятий;

пенсионерам, проработавшим на предприятиях по добыче (переработке) угля, угледобывающих предприятиях: на подземных работах - не менее 10 лет для мужчин и не менее 7 лет 6 месяцев для женщин; на работах, связанных с подземными условиями, - не менее 15 лет для мужчин и не менее 12 лет 6 месяцев для женщин; на работах технологической линии на поверхности действующих шахт или на строящихся шахтах, разрезах, обогатительных и брикетных фабриках - не менее 20 лет для мужчин и не менее 15 лет для женщин;

инвалидам и ветеранам войны и труда, лицам, награжденным знаками "Шахтерская слава" или "Шахтерская доблесть" I, II, III степеней, лицам, инвалидность которых наступила вследствие общего заболевания, в случае, когда они пользовались этим правом до наступления инвалидности;

семьям работников, погибших (умерших) на предприятиях по добыче (переработке) угля, которые получают пенсии в связи с потерей кормильца, а также вдовам умерших пенсионеров, указанных в этом подпункте, которые при жизни имели такое право.

При выплате денежной компенсации стоимости такого угля и угольных или торфяных брикетов ее сумма не включается в состав общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика.

Порядок выполнения этого подпункта определяется Кабинетом Министров Украины;

165.1.21. сумма, уплаченная любым юридическим или физическим лицом в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за получение образования, за подготовку или переподготовку налогоплательщика, но не выше трехкратного размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки или переподготовки такого физического лица;

165.1.22. средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых как помощь на погребение налогоплательщика:

а) любой физическим лицом, благотворительной организацией, Пенсионным фондом Украины, соответствующим структурным подразделением местной государственной администрации, фондами общеобязательного государственного социального страхования Украины или профессиональным союзом;

б) работодателем такого умершего налогоплательщика по его последнему месту работы (в том числе перед выходом на пенсию) в размере, не превышающем двойной размер суммы, определенной в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса. Сумма превышения при ее наличии окончательно облагается при ее начисления (выплаты, предоставления);

165.1.23. стоимость имущества, а также сумма денежной помощи, предоставляемых детям-сиротам или детям, лишенным родительской опеки (в том числе выпускникам профессионально-технических учебных заведений и высших учебных заведений I-IV уровней аккредитации), в порядке и размерах, определенных Кабинетом Министров Украины ;

{Подпункт 165.1.23 пункта 165.1 статьи 165 с изменениями, внесенными согласно Закону № 3609-VI от 07.07.2011}

165.1.24. доходы, полученные от продажи собственной сельскохозяйственной продукции, выращенной, откормленная, выловленная, собранная, изготовлена, произведенная, обработанная и / или переработана непосредственно физическим лицом на земельных участках, предоставленных ему в размерах, установленных Земельным кодексом Украины для ведения:

садоводства и / или для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебные участки) и / или для индивидуального дачного строительства. При этом если владелец сельскохозяйственной продукции имеет еще земельные доли (паи), выделенные в натуре (на местности), но не использует их (сдает в аренду или обслуживает), полученные им доходы от продажи сельскохозяйственной продукции не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый дохода;

личного крестьянского хозяйства и / или земельные доли (паи), выделенные в натуре (на местности), совокупный размер которых не превышает 2 гектара. При этом размер земельных участков, указанных в абзаце втором настоящего подпункта, а также размер выделенных в натуре (на местности) земельных долей (паев), которые не используются (сдаются в аренду, обслуживаются), не учитываются.

Если размер земельных участков, указанных в абзаце третьем настоящего подпункта, превышает 2 гектара, доход от продажи сельскохозяйственной продукции подлежит налогообложению на общих основаниях.

При продаже сельскохозяйственной продукции (кроме продукции животноводства) ее владелец должен подать налоговому агенту копию справки о наличии у него земельных участков, указанных в абзацах втором и третьем настоящего подпункта. Оригинал справки хранится у владельца сельскохозяйственной продукции в течение срока исковой давности с даты окончания действия такой справки. Справка выдается сельским, поселковым, городским советом или советом объединенных территориальных общин, созданная в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, по месту налогового адреса (месту жительства) налогоплательщика в течение пяти рабочих дней со дня получения соответствующим советом письменного заявления о выдаче такой справки.

Форма справки устанавливается в порядке, определенном статьей 46 настоящего Кодекса для налоговых деклараций.

При продаже своей продукции животноводства групп 1-5, 15, 16 и 41 УКТ ВЭД, полученные от такой продажи доходы не являются налогооблагаемым доходом, если их сумма совокупно за год не превышает 50 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового ) года. Такие физические лица осуществляют продажу указанной продукции без получения справки о наличии земельных участков.

В случае если сумма полученного дохода превышает установленный настоящим подпунктом размер, физическое лицо обязано предоставить контролирующему органу справку о самостоятельном выращивание, разведение, откорм продукции животноводства, выдается в произвольной форме сельским, поселковым, городским советом или советом объединенных территориальных общин, созданная по закону и перспективным планом формирования территорий общин, по месту налогового адреса (месту жительства) собственника продукции животноводства. Если справкой подтверждено выращивания проданной продукции животноводства непосредственно налогоплательщиком, налогообложению подлежит доход, превышающий 50 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.

Если таким плательщиком налога не подтверждено самостоятельное выращивание, разведение, откорм продукции животноводства, доходы от продажи которой он получил, такие доходы подлежат налогообложению на общих основаниях;

165.1.25. сумма дохода, полученная плательщиком налога за сданные (проданные) им вторичное сырье, бытовые отходы, лом черных металлов (код 7204 согласно УКТ ВЭД), лом цветных металлов, включая использованные (истощены) аккумуляторы электрические свинцово-кислотные (код 8548 21 октября 00 согласно УКТ ВЭД), остатки и лом электрических аккумуляторов с содержанием свинца (код 8548 10 91 00 согласно УКТ ВЭД) и лом драгоценных металлов, проданный Национальному банку Украины;

165.1.26. сумма стипендии (включая сумму ее индексации, начисленную в соответствии с законом), которая выплачивается ученику, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту, но не выше суммы, определенной в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 этого Кодекса. Сумма превышения при ее наличии подлежит налогообложению во время ее начисления (выплаты) по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса;

165.1.27. сумма страховой выплаты, страхового возмещения или выкупная сумма, полученная налогоплательщиком по договору страхования от страховщика-резидента или страховщика-нерезидента, другого чем долгосрочное страхование жизни (в том числе страхования пожизненных пенсий) и негосударственное пенсионное обеспечение, при выполнении следующих условий:

а) при страховании жизни или здоровья плательщика налога в случае:

дожития застрахованного лица до даты или события, предусмотренного договором страхования жизни, или достижения возраста, предусмотренного таким договором;

выкупная сумма в части, не превышающей сумму внесенных страховых платежей по договору страхования жизни, другого, чем долгосрочное страхование жизни;

в случае страхового случая - факт причинения вреда застрахованному лицу должен быть надлежащим образом подтвержден. Если застрахованное лицо умирает, сумма страховой выплаты, которая принадлежит выгодоприобретателям или наследникам, облагается налогом по правилам и ставкам, установленным для налогообложения наследства (выгодоприобретатель приравнивается к наследнику)

б) при страховании имущества сумма страхового возмещения не может превышать стоимость застрахованного имущества, определенную по обычным ценам на дату заключения страхового договора, увеличенную на сумму уплаченных страховых платежей (страховых взносов, страховых премий);

в) при страховании гражданской ответственности сумма страхового возмещения не может превышать размер вреда, фактически причиненного выгодоприобретателю (бенефициару), которая определяется по обычным ценам на дату такой страховой выплаты;

165.1.28. сумма страховой выплаты, страхового возмещения, выкупная сумма или их часть, или пенсионная выплата, полученная налогоплательщиком по договору долгосрочного страхования жизни, в том числе страхования пожизненных пенсий, сумма пенсионной выплаты из системы негосударственного пенсионного обеспечения, сумма выплаты по договору пенсионного вклада, договору доверительного управления, заключенным с участником фонда банковского управления, определенных подпунктом 170.8.3 пункта 170.8 статьи 170 настоящего Кодекса.

Порядок применения подпункта 165.1.27 этого пункта и этого подпункта определяется национальной комиссией, осуществляющей государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг.

165.1.29. основная сумма депозита (вклада), внесенного налогоплательщиком в банк или небанковское финансовое учреждение, которая возвращается ему, сумма, получаемая налогоплательщиком в результате продажи права требования на депозит, а также основная сумма кредита, получаемая налогоплательщиком (в течение срока действия договора) , в том числе финансового кредита, обеспеченного залогом, на определенный срок и под проценты. В общий годовой налогооблагаемый доход плательщика налога, который приобрел право требования на такой депозит (вклад), включается положительная разница между суммой средств, полученных в результате реализации права требования, и стоимостью, которая определяется из суммы расходов на приобретение такого депозита (вклада). В случае нотариального удостоверения договора купли-продажи права требования на депозит нотариус сообщает контролирующий орган о таком договоре в порядке, установленном настоящим разделом;

165.1.30. сумма выплат гражданам Украины (их наследникам) денежных сбережений, помещенных в период до 2 января 1992 года в учреждения Сберегательного банка СССР и государственного страхования СССР, действовавших на территории Украины, а также в такие государственные ценные бумаги: облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 года , облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сберегательного банка СССР и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха п отяго 1992-1994 годов;

165.1.31. основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной налогоплательщиком другим лицам, которая возвращается ему, основная сумма возвратной финансовой помощи, получаемой налогоплательщиком;

165.1.32. прибыль от операций с имуществом или инвестиционными активами, не подлежит налогообложению в соответствии с положениями настоящего раздела;

165.1.33. сумма, полученная налогоплательщиком за сдачу им крови, грудного женского молока, других видов донорства, которая выплачивается из бюджета или бюджетным учреждением;

165.1.34. стоимость жилья, передаваемого из государственной или коммунальной собственности в собственность налогоплательщика безвозмездно или со скидкой в ​​соответствии с законом, а также сумма государственной поддержки на строительство или приобретение доступного жилья, которая предоставляется налогоплательщику в соответствии с законодательством.

Если плательщик налога из числа государственных служащих и приравненных к ним лиц имеет право на получение одноразовой денежной компенсации расходов для создания надлежащих жилищных условий в соответствии с законодательством, сумма такой компенсации облагается как дополнительное благо во время ее начисления (выплаты) за его счет;

165.1.35. стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию инвалидов, на территории Украины налогоплательщика и / или его детей в возрасте до 18 лет, предоставляемых ему бесплатно или со скидкой (в размере такой скидки) профессиональным союзом, в который зачисляются профсоюзные взносы налогоплательщика - члена такого профессионального союза, созданного в соответствии с законодательством Украины, или за счет средств соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования;

стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию инвалидов, на территории Украины налогоплательщика и / или членов его семьи первой степени родства, предоставляемых его работодателем - плательщиком налога на прибыль предприятий безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) один раз в календарный год, при условии, что стоимость путевки (размер скидки) не превышает 5 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января налогового (отчетного) года;

165.1.36. доход физического лица - предпринимателя, с которого уплачивается единый налог по упрощенной системе налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом;

165.1.37. сумма расходов работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) налогоплательщика согласно закону;

165.1.38. стоимость орденов, медалей, знаков, кубков, дипломов, грамот и цветов, которыми отмечаются работники, другие категории граждан и / или победители соревнований, конкурсов;

165.1.39. стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований) - в части, не превышающей 25 процентов одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме;

165.1.40. сумма дохода, полученного плательщиком налога в результате отчуждения акций (других корпоративных прав), полученных им в собственность в процессе приватизации в обмен на приватизационные компенсационные сертификаты, непосредственно полученные им как компенсация суммы его взноса в учреждения Сберегательного банка СССР или в учреждения государственного страхования СССР, или в обмен на приватизационные сертификаты, полученные им в соответствии с законом, а также сумма дохода, полученного таким плательщиком налога в результате отчуждения земельных участков сельскохозяйственного назначен ния, земельных долей (паев) по нормам бесплатной передачи, определенными статьей 121 Земельного кодекса Украины в зависимости от их назначения, и имущественных паев, непосредственно полученных им в собственность в процессе приватизации;

165.1.41. доходы в виде процентов на текущие банковские счета, по которым в пользу физических лиц осуществляются исключительно выплаты заработной платы, стипендий, пенсий, социальной помощи и других предусмотренных законом социальных выплат. Признаки счетов определяются Национальным банком Украины;

165.1.42. суммы средств, предоставленные всеукраинскими общественными организациями инвалидов и их союзами плательщикам налога - участникам конгрессов, симпозиумов, собраний, конференций, пленумов, съездов, фестивалей, выставок, концертов, реабилитационных мероприятий, физкультурно-спортивных мероприятий и конкурсов, которые проводятся такими организациями, как компенсация расходов на проживание, питание и проезд к месту проведения мероприятий и обратно;

165.1.43. сумма страховой выплаты по договорам страхования жизни в случае смерти застрахованного лица, если такая выплата получается членами семьи застрахованного лица первой степени родства, или лицом, являющимся инвалидом I группы или ребенком-инвалидом, или имеет статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки;

165.1.44. сумма имущественного и неимущественного взноса плательщика налога в уставный фонд юридического лица - эмитента корпоративных прав, в обмен на такие корпоративные права;

165.1.45. стоимость побочных лесных пользований для собственного потребления (заготовка лекарственных растений, сбор лесной подстилки, заготовка камыша и других побочных лесных пользований, предусмотренных Лесным кодексом Украины);

{Подпункт 165.1.46 пункта 165.1 статьи 165 исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

165.1.47. сумма выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), осуществляемых по решению профсоюза, ее объединения и / или организации профсоюза, принятым в установленном порядке в пользу члена такого профессионального союза в течение года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса;

165.1.48. кооперативные выплаты члену производственного сельскохозяйственного кооператива, члену сельскохозяйственного обслуживающего кооператива, а также средства, возвращаются члену сельскохозяйственного обслуживающего кооператива вследствие избыточно уплаченной им стоимости услуг, предоставляемых кооперативом;

размер (сумма, стоимость) пая, что возвращается члену сельскохозяйственного производственного кооператива, члену сельскохозяйственного обслуживающего кооператива в случае прекращения им членства в кооперативе. Превышение размера (суммы, стоимости) пая более размер (суммы, стоимости) паевых взносов подлежит налогообложению в порядке, установленном пунктом 170.2 статьи 170 этого раздела;

{Подпункт 165.1.48 пункта 165.1 статьи 165 в редакции Закона № 5412-VI от 02.10.2012}

165.1.49. другие доходы, которые в соответствии с настоящим Кодексом не включаются в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода.

165.1.50. операции по конвертации ценных бумаг в случае, если их обмен осуществляется по обычным ценам или по стоимости чистых активов в расчете на одну ценную бумагу, которые не приводят к отчуждению инвестиций и проводятся с ценными бумагами ИСИ, находящихся в управлении одной компании по управлению активами;

165.1.51. доходы от операций с валютными ценностями (кроме ценных бумаг), связанных с переходом права собственности на такие валютные ценности, за исключением доходов, налогообложение которых прямо предусмотрено другими нормами этого раздела;

165.1.52. инвестиционный доход от операций с долговыми обязательствами Национального банка Украины и с государственными ценными бумагами, эмитированным центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, с учетом курсовых разниц;

{Пункт 165.1 статьи 165 дополнен подпунктом 165.1.52 согласно Закону № 4834-VI от 24.05.2012; с изменениями, внесенными согласно Закону № 5083-VI от 05.07.2012; в редакции Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

165.1.53. сумма неначисленных процентов за пользование кредитом в соответствии с Законом Украины "О социальной и правовой защите военнослужащих и членов их семей";

{Пункт 165.1 статьи 165 дополнен подпунктом 165.1.53 согласно Закону № 1275-VII от 20.05.2014}

165.1.54. сумма (стоимость) благотворительной помощи:

а) выплаченной (предоставленной) благотворителями, в том числе благотворителями - физическими лицами, которые внесены в Реестр волонтеров антитеррористической операции в порядке, определенном Законом Украины "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", в пользу:

участников боевых действий - военнослужащих (резервистов, военнообязанных) и работников Вооруженных Сил Украины, Национальной гвардии Украины, Службы безопасности Украины, Службы внешней разведки Украины, Государственной пограничной службы Украины, лиц рядового, начальствующего состава, военнослужащих, работников Министерства внутренних дел Украины, управление государственной охраны Украины, государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, других образованных в соответствии с законами Украины воинских формирований, защищают (защищали) независимость, суверенитет и территориальную целостность Украины и берут (брали) непосредственное участие в антитеррористической операции, обеспечении ее проведения, находясь непосредственно в районах антитеррористической операции; работников предприятий, учреждений, организаций, привлекаемых (привлекались) и берут (брали) непосредственное участие в антитеррористической операции в районах ее проведение в порядке, установленном законодательством, или в пользу членов семей таких участников боевых действий, во время участия в антитеррористической операции, участия в обеспечении ее проведения получили ранения, контузии или иного повреждения здоровья, погибли, умерли вследствие ранения, контузии или увечья, полученных во время участия в антитеррористической операции, обеспечении ее роведение, признаны безвестно отсутствующими в установленном порядке;

участников массовых акций гражданского протеста в Украине, подвергшихся ранения, контузии или иного повреждения здоровья во время участия в этих акциях в период с 21 ноября 2013 по 28 февраля 2014 года, а также 2 мая 2014 в городе Одессе, или на пользу членов семей таких участников, погибших или умерших вследствие полученных в этот период ранений, контузии или иного повреждения здоровья или признаны безвестно отсутствующими в установленном порядке;

физических лиц, проживающих (проживавших) на территории населенных пунктов, где проводится (проводилась) антитеррористическая операция, и / или вынужденно покинули место проживания в связи с проведением антитеррористической операции в таких населенных пунктах;

физических лиц, проживавших на территории Автономной Республики Крым и вынужденно покинувшие место жительства в связи с временной оккупацией территории Украины, определенной Законом Украины "Об обеспечении прав и свобод граждан и правовой режим на временно оккупированной территории Украины";

б) полученной благотворителями - физическими лицами, которые внесены в Реестр волонтеров антитеррористической операции в порядке, определенном Законом Украины "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", для оказания благотворительной помощи в пользу лиц, определенных в подпункте "а" настоящего подпункта (непосредственно таким лицам или через Министерство обороны Украины, Главное управление Национальной гвардии Украины, службе безопасности Украины, службе внешней разведки Украины, Администрацию Государственной пограничной службы Украины, Министерство внутренних дел Украины, Управления государственной охраны Украины, Администрации Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, через органы управления других образованных в соответствии с законами Украины воинских формирований, их соединения, воинские части, подразделения, учреждения или организации, содержащиеся за счет средств государственного бюджета), в размере фактически использованному на эти цели, и на возмещение документально подтвержденных расходов таких благотворителей, связанных с предоставлением указанной благотворительной д помоги. Правила этого подпункта применяются к благотворительной помощи, полученной указанными благотворителями - физическими лицами в отчетном налоговом году, предшествующем году их внесения в Реестр волонтеров антитеррористической операции.

Для целей настоящего подпункта к членам семей участников боевых действий и / или участников массовых акций гражданского протеста в Украине относятся: жена, муж, не вступившим в повторный, родители, дед и бабка (если родители умерли), несовершеннолетние дети, совершеннолетние дети - инвалиды.

Указанные в настоящем подпункте доходы не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщиков до 31 декабря (включительно) года, следующего за годом, в котором завершено антитеррористическую операцию.

Сумма (стоимость) указанной в настоящем подпункте благотворительной помощи, не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщиков, определяется в соответствии с подпунктом 170.7.8 пункта 170.7 статьи 170 настоящего Кодекса.

Если из суммы (стоимости) благотворительной помощи, соответствующей условиям, определенным настоящим подпунктом, был удержан (уплачен) налог налоговым агентом или плательщиком налога, то суммы такого налога подлежат возврату налогоплательщику из бюджета в порядке, установленном настоящим Кодексом для возврата сумм ошибочно или излишне уплаченных денежных обязательств.

Средства, полученные благотворителями - физическими лицами на их банковские счета на цели, определенные в этом подпункте, и не использованные такими благотворителями в срок, указанный в этом подпункте, должны быть перечислены ними в Государственный бюджет Украины в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины;

165.1.55. основная сумма долга (кредита) налогоплательщика, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности в сумме, не превышающей 25 процентов одной минимальной заработной платы (в расчете на год) , установленной на 1 января отчетного налогового года;

сумма процентов, комиссии и / или штрафных санкций (пени), прощенных (аннулированных) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой его банкротства, до истечения срока исковой давности;

165.1.56. сумма (стоимость) благотворительной помощи, выплаченной (предоставленной) международными благотворительными организациями (их филиалами, представительствами), перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины, на пользу:

физических лиц, проживающих (проживавших) на территории населенных пунктов, где проводится (проводилась) антитеррористическая операция (за исключением территорий, на которых органы государственной власти временно не осуществляют или осуществляют в полном объеме свои полномочия), и / или вынужденно покинули место проживания в связи с проведением антитеррористической операции в таких населенных пунктах и ​​взятые в установленном законодательством порядке на учет в структурных подразделениях по вопросам социальной защиты населения районных, районных в г.. Киеве государственных а дминистраций, исполнительных органов городских, районных в городах (в случае образования) советов;

физических лиц, проживавших на территории Автономной Республики Крым и вынужденно покинувшие место жительства в связи с временной оккупацией территории Украины, определенной Законом Украины "Об обеспечении прав и свобод граждан и правовой режим на временно оккупированной территории Украины", и взятые в установленном законодательством порядке на учет в структурных подразделениях по вопросам социальной защиты населения районных, районных в г.. Киеве государственных администраций, исполнительных органов городских, районных в городах (в случае образования) советов.

165.1.57. сумма средств, которая предоставляется налогоплательщику международной финансовой организацией в пределах своей официальной деятельности в Украине в связи с осуществлением мер по энергоэффективности и энергосбережению в рамках реализации в Украине проектов международной финансовой организации (как непосредственно, так и через уполномоченные банки или иным способом, предусмотренным соответствующим проектом такой международной финансовой организации);

165.1.58. сумма средств, которая предоставляется в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины, налогоплательщику другой, указанной в подпункте 165.1.57. этого пункта, финансовой организацией или фондом, занимается финансированием программ развития, в связи с осуществлением мер по энергоэффективности и энергосбережению в рамках реализации в Украине проектов такой организации или фонда (как непосредственно, так и через уполномоченные банки или иным способом, предусмотренным соответствующим проектом такой организации или фонда)

165.1.59. сумма, прощена (аннулирована) кредитором в порядке, предусмотренном законом о реструктуризации обязательств граждан Украины по кредитам в иностранной валюте, полученные на приобретение единственного жилья (ипотечные кредиты).



Статья 166. Налоговая скидка

166.1. Право налогоплательщика на налоговую скидку.

166.1.1. Налогоплательщик имеет право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года;

166.1.2. основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отражаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации, подаваемой по 31 декабря включительно следующего за отчетным налогового года.

166.2. Документальное подтверждение расходов, включаемых в налоговую скидку.

166.2.1. В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года налогоплательщиком расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходным кассовым ордерам, копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя ). В указанных документах обязательно должно быть отражено стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, оказания);

166.2.2. оригиналы указанных в подпункте 166.2.1 этого пункта документов не направляются контролирующему органу, но подлежат хранению налогоплательщиком в течение срока давности, установленного настоящим Кодексом.

166.3. Перечень расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку.

Плательщик налога имеет право включить в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода плательщика налога по результатам отчетного налогового года, определенного с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 настоящего Кодекса, такие фактически осуществленные им в течение отчетного налогового года расходы:

166.3.1. часть суммы процентов, уплаченных таким плательщиком налога за пользование ипотечным жилищным кредитом, определяется в соответствии со статьей 175 настоящего Кодекса;

166.3.2. сумму средств или стоимость имущества, перечисленных (переданных) налогоплательщиком в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, которые на дату перечисления (передачи) таких средств и имущества отвечали условиям, определенным пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, в размере, не превышающем 4 процентов суммы его общего налогооблагаемого дохода такого отчетного года;

166.3.3. сумму средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу отечественных учреждений дошкольного, внешкольного, общего среднего, профессионального (профессионально-технического) и высшего образования для компенсации стоимости получения соответствующего образования такого налогоплательщика и / или члена его семьи первой степени родства;

166.3.4. сумму средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу учреждений здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению такого налогоплательщика или члена его семьи первой степени родства, в том числе для приобретения лекарств (донорских компонентов, протезно-ортопедических приспособлений, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидов), а также сумму средств, уплаченных налогоплательщиком, признанного в установленном порядке инвалидом, в пользу протезно-ортопедических предприятий, реабилитационных учреждений ля компенсации стоимости платных услуг по реабилитации, технических и других средств реабилитации, предоставленных такому налогоплательщику или его ребенку-инвалиду в размерах, которые не перекрываются выплатами из фондов общеобязательного государственного социального медицинского страхования, кроме:

а) косметического лечения или косметической хирургии, включая косметическое протезирование, не связанных с медицинскими показаниями, водолечение и гелиотерапии, не связанных с лечением хронических заболеваний;

б) протезирование зубов с использованием драгоценных металлов, фарфора и гальванопластики;

в) абортов (кроме абортов, которые проводятся по медицинским показаниям или когда беременность стала следствием изнасилования)

г) операций по изменению пола;

г) лечение венерических заболеваний (кроме СПИДа и венерических заболеваний, причиной которых является бытовое заражение или изнасилование);

д) лечение табачной или алкогольной зависимости;

е) приобретение лекарств, медицинских средств и приспособлений, оплаты стоимости медицинских услуг, которые не включены в перечень жизненно необходимых, утвержденного Кабинетом Министров Украины;

166.3.5. сумму расходов налогоплательщика на уплату страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) и пенсионных взносов, уплаченных налогоплательщиком страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, банковскому учреждению по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады и счета участников фондов банковского управления как такого налогоплательщика, так и членов и го семьи первой степени родства, не превышающие (в расчете за каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования):

а) при страховании налогоплательщика или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом налогоплательщика или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления или по их совокупности - сумму, определенную в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса;

б) при страховании члена семьи налогоплательщика первой степени родства или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления в пользу такого члена семьи или по их совокупности - 50 процентов суммы, определенной в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса, в расчете на каждого застрахованного члена семьи;

166.3.6. сумму расходов налогоплательщика на:

оплату вспомогательных репродуктивных технологий согласно условиям, установленным законодательством, но не более чем сумма, равная трети дохода в виде заработной платы за отчетный налоговый год;

оплату стоимости государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка, включая уплату государственной пошлины;

166.3.7. сумму средств, уплаченных налогоплательщиком в связи с переоборудованием транспортного средства, принадлежащего налогоплательщику, с использованием в виде топлива моторного смесевого, биоэтанола, биодизеля, сжатого или сжиженного газа, других видов биотоплива;

166.3.8. суммы расходов налогоплательщика на оплату расходов на строительство (приобретение) доступного жилья, определенного законом, в том числе на погашение льготного ипотечного жилищного кредита, предоставленного на такие цели, и процентов по нему.

166.3.9. сумму средств в виде арендной платы по договору аренды жилья (квартиры, дома), оформленным в соответствии с требованиями действующего законодательства, фактически уплаченных налогоплательщиком, имеет статус внутренне перемещенного лица.

Налогоплательщик имеет право воспользоваться указанной в настоящем подпункте налоговой скидкой исключительно при условии, что он и / или члены его семьи первой степени родства:

не имеют в собственности пригодной для проживания жилой недвижимости, расположенной за пределами временно оккупированной территории Украины;

не получают предусмотренных законодательством Украины бюджетных выплат для покрытия расходов на проживание.

Размер такой скидки не может превышать (в расчете на календарный год) 30 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного (налогового) года.

166.4. Ограничения права на начисление налоговой скидки.

166.4.1. Налоговая скидка может быть предоставлена ​​исключительно резиденту, который имеет регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика, а так же резиденту - физическому лицу, за своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщила об этом соответствующий контролирующий орган и имеет о это отметку в паспорте;

166.4.2. общая сумма налоговой скидки, начисленная налогоплательщику в отчетном налоговом году, не может превышать суммы годового общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, начисленного как заработная плата, уменьшенная с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 настоящего Кодекса;

166.4.3. если налогоплательщик до конца налогового года, следующего за отчетным не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по результатам отчетного налогового года, такое право на следующие налоговые годы не переносится.

166.5. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, проводит бесплатные разъяснения порядка документального подтверждения прав на налоговую скидку и представления налоговой декларации, в том числе путем проведения соответствующих учений, семинаров, обеспечивает бесплатное предоставление бланков налоговых деклараций по этому налогу , других расчетов, предусмотренных этим разделом, контролирующими органами по первому запросу плательщика этого налога.



Статья 167. Ставки налога

167.1. Ставка налога составляет 18 процентов базы налогообложения относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) (кроме случаев, определенных в пунктах 167.2-167.5 этой статьи) в том числе, но не исключительно в форме: заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам.

167.2. Ставка налога составляет 5 процентов базы налогообложения в случаях, прямо определенных этим разделом

167.3. Ставка налога может составлять 0 процентов базы налогообложения в случаях, прямо определенных этим разделом.

{Пункт 167.3 статьи 167 с изменениями, внесенными согласно Закону № 3609-VI от 07.07.2011; в редакции Закона № 71-VIII от 28.12.2014, № 909-VIII от 24.12.2015}

{Пункт 167.4 статьи 167виключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

167.4. Ставка налога составляет 18 процентов базы налогообложения относительно превышения суммы пенсии (включая сумму ее индексации, начисленную в соответствии с законом), ежемесячного пожизненного денежного содержания, определенной в подпункте 164.2.19пункту 164.2 статьи 164 этого раздела, получаемых налогоплательщиком из Пенсионного фонда Украины или бюджета по закону.

167.5. Ставки налога на пассивные доходы в базу налогообложения устанавливаются в следующих размерах:

167.5.1. 18 процентов - для пассивных доходов, кроме указанных в подпунктах 167.5.2 и 167.5.4 настоящего пункта;

167.5.2. 5 процентов - для доходов в виде дивидендов по акциям и корпоративных правах, начисленных резидентами - плательщиками налога на прибыль предприятий (кроме доходов в виде дивидендов по акциям, инвестиционных сертификатах, которые выплачиваются институтами совместного инвестирования);

{Подпункт 167.5.3 пункта 167.5 статьи 167 исключено на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

167.5.4. в половинном размере ставки, установленной в пункте 167.1 этой статьи - для доходов в виде дивидендов по акциям и / или инвестиционных сертификатах, корпоративных правах, начисленных нерезидентами, институтами совместного инвестирования и субъектами хозяйствования, которые не являются плательщиками налога на прибыль.

{Пункт 167.6 статьи 167 исключено на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}



Статья 168. Порядок начисления, удержания и уплаты (перечисления) налога в бюджет

168.1. Налогообложение доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) налогоплательщику налоговым агентом.

168.1.1. Налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог с суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в статье 167цього Кодекса.

168.1.2. Налог уплачивается (перечисляется) в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Банки принимают платежные документы на выплату дохода только при условии одновременного представления расчетного документа на перечисление этого налога в бюджет.

168.1.3. Если согласно нормам этого раздела отдельные виды налогооблагаемых доходов (прибылей) не подлежат налогообложению при их начислении или выплате, но не освобождены от налогообложения, налогоплательщик обязан самостоятельно включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход налога и подать годовую декларацию по этому налогу.

168.1.4. Если налогооблагаемый доход предоставляется в неденежной форме или выплачивается наличными из кассы налогового агента, налог уплачивается (перечисляется) в бюджет в течение трех банковских дней со дня, следующего за днем ​​такого начисления (выплаты, предоставления).

168.1.5. Если налогооблагаемый доход начисляется налоговым агентом, но не выплачивается (не предоставляется) налогоплательщику, то налог, подлежащий удержанию с такого начисленного дохода, подлежит перечислению в бюджет налоговым агентом в сроки, установленные настоящим Кодексом для месячного налогового периода.

168.1.6. Для целей настоящего раздела и пункта 54.2 статьи 54 настоящего Кодекса под термином "предельный срок уплаты в бюджет налога" понимаются сроки уплаты налога, определенные настоящим пунктом.

{Абзац пункта 168.1 статьи 168 с изменениями, внесенными согласно Закону № 3609-VI от 07.07.2011}

168.2. Налогообложение доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) налогоплательщику лицом, не являющимся налоговым агентом, и иностранных доходов.

168.2.1. Налогоплательщик, получающий доходы от лица, не являющегося налоговым агентом, и иностранные доходы, обязан включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и подать налоговую декларацию по результатам отчетного налогового года, а также уплатить налог с таких доходов.

168.2.2. Лицом, не являющимся налоговым агентом, считается нерезидент или физическое лицо, не имеющее статуса субъекта предпринимательской деятельности или не является лицом, находящимся на учете в контролирующих органах как лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность.

168.3. Расчет налоговых обязательств из налогооблагаемого дохода налогоплательщика, начисленного у источника его выплаты, проводится налоговым агентом (в том числе работодателем, органами Пенсионного фонда Украины).

168.4. Порядок уплаты (перечисления) налога в бюджет.

168.4.1. Налог, удержанный с доходов резидентов и нерезидентов, зачисляется в бюджет согласно Бюджетному кодексу Украины;

168.4.2. такой порядок применяется всеми юридическими лицами, в том числе имеющими филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, расположенные на территории другой территориальной общины, чем такое юридическое лицо, а также обособленными подразделениями, которым в установленном порядке предоставлены полномочия по начислению, удержанию и уплаты (перечисления) в бюджет налога (далее - обособленное подразделение).

В случае принятия решения о создании обособленного подразделения юридическое лицо уведомляет об этом контролирующие органы по своему местонахождению и местонахождению таких вновь подразделений в установленном порядке;

168.4.3. суммы налога на доходы, начисленные обособленным подразделением в пользу физических лиц, за отчетный период перечисляются в соответствующий бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения.

В случае если обособленное подразделение не уполномочено начислять (уплачивать) налог на доходы физических лиц за такое обособленное подразделение, все обязанности налогового агента выполняет юридическое лицо. Налог на доходы, начисленный работникам обособленного подразделения, перечисляется в соответствующий бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения;

168.4.4. юридическое лицо по своему местонахождению и местонахождению не уполномоченных платить налог обособленных подразделений, обособленное подразделение, уполномоченный начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налог, по своему местонахождению одновременно с подачей документов на получение средств для выплаты причитающихся налогоплательщикам доходов, платит ( перечисляет) суммы удержанного налога на соответствующие счета, открытые в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств по Местополож енням обособленных подразделений, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, - по местонахождению земельных участков, земельных долей (паев), выделенных либо не выделенных в натуре (на местности).

Органы, осуществляющие казначейское обслуживание бюджетных средств в установленном Бюджетным кодексом Украины порядке распределяют указанные средства согласно нормативам, определенным Бюджетным кодексом Украины, и направляют такие распределенные суммы в соответствующие бюджеты.

Органы, осуществляющие казначейское обслуживание бюджетных средств в установленном Бюджетным кодексом Украины порядке распределяют указанные средства согласно нормативам, определенным Бюджетным кодексом Украины, и направляют такие распределенные суммы в соответствующие бюджеты;

168.4.5. физическое лицо, ответственное согласно требованиям этого раздела за начисление и удержание налога, уплачивает (перечисляет) его в соответствующий бюджет:

а) в случае если такое физическое лицо является налоговым агентом, - по месту регистрации в контролирующих органах, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, - по местонахождению земельных участков, земельных долей (паев), выделенных либо не выделенных в натуре (на местности) ;

б) в случае нотариального удостоверения договоров купли-продажи имущества резидентами и нерезидентами, удостоверение договоров дарения или выдачи свидетельств о праве на наследство нерезидентам - по месту нотариального удостоверения таких договоров (получение свидетельств)

в) в других случаях - по его налоговому адресу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, - по местонахождению земельных участков, земельных долей (паев), выделенных либо не выделенных в натуре (на местности);

{Подпункт 168.4.6 пункта 168.4 статьи 168 исключено на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

168.4.7. ответственность за своевременное и полное перечисление сумм налога в соответствующий бюджет несет юридическое лицо или его обособленное подразделение, которое начисляет (выплачивает) налогооблагаемый доход;

168.4.8. ответственность за своевременное и полное перечисление сумм налога в соответствующий бюджет несет физическое лицо в случаях, определенных этим разделом.

168.4.9. Суммы налога, начисленные налоговым агентом с доходов за сдачу физическими лицами в аренду (субаренду, эмфитевзис) земельных участков, земельных долей (паев), выделенных либо не выделенных в натуре (на местности), уплачиваются таким налоговым агентом в соответствующий бюджет по местонахождению таких об объектов аренды (субаренды, эмфитевзиса).

168.5. Суммы налога на доходы физических лиц, содержащихся с денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими, полицейскими, лицами рядового и начальствующего состава Государственной уголовно-исполнительной службы Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, государственной пожарной охраны , органов и подразделений гражданской защиты, налоговой милиции, в связи с выполнением обязанностей несения службы, направляются исключительно на выплату равноценной и полной компенсации потерь Оход этой категории граждан.



Статья 169. Перерасчет налога и налоговые социальные льготы

169.1. Перечень налоговых социальных льгот.

С учетом норм абзаца первого подпункта 169.4.1 пункта 169.4 этой статьи налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы:

169.1.1. в размере, равном 50 процентам размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года, - для любого плательщика налога;

169.1.2. в размере, равном 100 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 этого пункта, - для налогоплательщика, который удерживает двух или более детей в возрасте до 18 лет, - в расчете на каждого такого ребенка;

169.1.3. в размере, равном 150 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 этого пункта, - для такого налогоплательщика,:

а) является одинокой матерью (отцом), вдовой (вдовцом) или опекуном, попечителем - в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

б) содержит ребенка-инвалида - в расчете на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет;

в) является лицом, отнесенным законом к первой или второй категории лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховного Совета УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;

г) является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом;

д) является инвалидом I или II группы, в том числе с детства, кроме инвалидов, льгота которым определена подпунктом "б" подпункта 169.1.4 настоящего пункта;

д) является лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов;

е) является участником боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которого распространяется действие Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты", кроме лиц, указанных в подпункте "б" подпункта 169.1.4 этого пункта ;

169.1.4. в размере, равном 200 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 этого пункта, - для такого налогоплательщика, являются:

а) Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистического Труда или полным кавалером ордена Славы или ордена Трудовой Славы, лица, награжденные четырьмя и более медалями "За отвагу";

б) участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, в то время работала в тылу, и инвалидом I и II группы из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты";

в) бывшим узником концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицом, признанным репрессированным или реабилитированным;

г) лицом, которое было насильственно вывезено с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, находившихся в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками;

г) лицом, находившимся на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года.

169.2. Выбор места получения (применения) налоговой социальной льготы.

169.2.1. Налоговая социальная льгота применяется к начисленному налогоплательщику месячному доходу в виде заработной платы только по одному месту его начисления (выплаты).

169.2.2. Налогоплательщик подает работодателю заявление о самостоятельном избрании места применения налоговой социальной льготы (далее - заявление о применении льготы).

Налоговая социальная льгота начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной платы со дня получения работодателем заявления налогоплательщика о применении льготы и документов, подтверждающих такое право. Работодатель отражает в налоговой отчетности все случаи применения или неприменения налоговой социальной льготы согласно полученным от налогоплательщиков заявлениям о применении льготы, а также заявлениями об отказе от такой льготы.

Перечень таких документов и порядок их представления определяет Кабинет Министров Украины.

169.2.3. Налоговая социальная льгота не может быть применена к:

доходов налогоплательщика, других чем заработная плата;

заработной платы, которую налогоплательщик в течение отчетного налогового месяца получает одновременно с доходами в виде стипендии, денежного или имущественного (вещевого) обеспечения учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, военнослужащих, которые выплачиваются из бюджета;

дохода самозанятого лица от осуществления предпринимательской деятельности, а также другой независимой профессиональной деятельности.

Налоговая социальная льгота к заработной плате государственных служащих применяется во время ее начисления до завершения начисления таких доходов без подачи соответствующих заявлений, указанных в подпункте 169.2.2 этого пункта, но с представлением подтверждающих документов для установления размера льготы.

169.2.4. Если налогоплательщик нарушает нормы этого пункта, в результате чего, в частности, налоговая социальная льгота применяется также при получении других доходов в течение любого отчетного налогового месяца или по нескольким местам получения доходов, такой налогоплательщик теряет право на получение налоговой социальной льготы по всем местам получение дохода начиная с месяца, в котором имело место такое нарушение, и заканчивая месяцем, в котором право на применение налоговой социальной льготы восстанавливается.

Налогоплательщик может восстановить право на применение налоговой социальной льготы, если он подаст заявление об отказе от такой льготы всем работодателям с указанием месяца, когда произошло такое нарушение, на основании чего каждый работодатель начисляет и удерживает соответствующую сумму недоплаты налога и штраф в размере 100 процентов суммы этой недоплаты за счет ближайшей выплаты дохода такому налогоплательщику, а в случае, когда сумма выплаты недостаточна, - за счет последующих выплат. Если сумма недоплаты и / или штрафа не были удержаны налоговым агентом за счет дохода налогоплательщика, то такие суммы включаются в годовую налоговую декларацию такого налогоплательщика. При этом право на применение налоговой социальной льготы восстанавливается с налогового месяца, следующего за месяцем, в котором сумма такой недоплаты и штраф полностью погашаются.

Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику, устанавливает также порядок информирования работодателей плательщика налога о наличии нарушений им норм подпункта 169.2.1 этого пункта, выявленных на основании данных налоговой отчетности или документальных проверок, а также порядок информирования работодателя о лишении плательщика налога или о восстановлении его права на налоговую социальную льготу.

169.3. Выбор размера налоговой социальной льготы и срок ее действия.

169.3.1. В случае если налогоплательщик имеет право на применение налоговой социальной льготы по двум и более основаниям, указанным в пункте 169.1 этой статьи, применяется одна налоговая социальная льгота по основанию, предусматривающему ее наибольший размер, при условии соблюдения процедур, определенных подпунктом 169.4.1 пункта 169.4 этой статьи, кроме случая, предусмотренного подпунктом "б" подпункта 169.1.3 пункта 169.1 этой статьи, налоговая социальная льгота по которому прилагается к льготы, определенной подпунктом 169.1.2 этого пункта в случае, если лицо содержит двух и более детей, в ом числе ребенка-инвалида (детей-инвалидов).

169.3.2. Налогоплательщик, имеющий право на применение налоговой социальной льготы больше предусмотренной подпунктом 169.1.1 пункта 169.1 этой статьи, указывает о таком праве в заявлении о применении льготы, к которому прилагает соответствующие подтверждающие документы.

169.3.3. Налоговая социальная льгота, предусмотренная подпунктом 169.1.2 и подпунктами "а", "б" подпункта 169.1.3 пункта 169.1 настоящей статьи, предоставляется до конца года, в котором ребенок достигает 18 лет, а в случае его смерти до достижения указанного возраста - до конца года, на который приходится смерть. Право на получение такой налоговой социальной льготы теряется в случае лишения налогоплательщика родительских прав или если он отказывается от ребенка или передает ребенка на государственное содержание, в том числе в учреждениях для детей-сирот и детей, лишенных родительской опеки, независимо от того, берется плата за такое содержание, или нет, а также если ребенок становится курсантом на условиях его полного содержания, начиная с налогового месяца, в котором произошло такое событие.

Предоставление налоговой социальной льготы, предусмотренной подпунктами "в" - "е" подпункта 169.1.3 пункта 169.1 этой статьи, приостанавливается с налогового месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик теряет статус, определенный в этих подпунктах.

169.3.4. Налоговая социальная льгота предоставляется с учетом последнего месячного налогового периода, в котором налогоплательщик умер или объявляется судом умершим или признается судом безвестно отсутствующим, или теряет статус резидента, или был уволен с места работы.

169.4. Перерасчет налога, перерасчет и ограничения налоговой социальной льготы.

169.4.1. Налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравненные к ней в соответствии с законодательством выплаты, компенсации и вознаграждения), если его размер не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен.

При этом предельный размер дохода, который дает право на получение налоговой социальной льготы одному из родителей в случае и в размере, предусмотренных подпунктом 169.1.2 и подпунктами "а" и "б" подпункта 169.1.3 пункта 169.1 этой статьи, определяется как произведение суммы , определенной в абзаце первом настоящего подпункта, и соответствующего количества детей.

Если налогоплательщик получает доходы в виде заработной платы за период ее сохранения согласно законодательству, в том числе за время отпуска или пребывания плательщика налога на больничном, то с целью определения предельной суммы дохода, дающего право на получение налоговой социальной льготы, и в других случаях их налогообложения, такие доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления.

169.4.2. Работодатель плательщика налога обязан осуществить, в том числе по месту применения налоговой социальной льготы, с учетом положений абзаца второго пункта 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, перерасчет суммы доходов, начисленных такому плательщику налога в виде заработной платы, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы :

а) по результатам каждого отчетного налогового года при начислении заработной платы за последний месяц отчетного года;

б) при проведении расчета за последний месяц применения налоговой социальной льготы в случае изменения места ее применения по самостоятельному решению плательщика налога или в случаях, определенных подпунктом 169.2.3 пункта 169.2 настоящей статьи;

в) во время проведения окончательного расчета с плательщиком налога, который прекращает трудовые отношения с таким работодателем.

169.4.3. Работодатель и / или налоговый агент имеет право осуществлять перерасчет сумм начисленных доходов, удержанного налога за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения, независимо от того, имеет ли налогоплательщик право на применение налоговой социальной льготы.

169.4.4. Если в результате осуществленного перерасчета возникает недоплата удержанного налога, то сумма такой недоплаты взыскивается работодателем за счет суммы любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц, а в случае недостаточности суммы такого дохода - за счет налогооблагаемых доходов следующих месяцев, до полного погашения суммы такой недоплаты.

Если в результате проведения окончательного расчета с плательщиком налога, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма недоплаты, превышающая сумму налогооблагаемого дохода плательщика налога за последний отчетный период, то непогашенная часть такой недоплаты включается в состав налогового обязательства налогоплательщика по результатам отчетного налогового года и уплачивается самим плательщиком.



Статья 170. Особенности начисления (выплаты) и налогообложения отдельных видов доходов

170.1. Налогообложение дохода от предоставления недвижимости в аренду (субаренду, эмфитевзис), жилой наем (поднаем).

170.1.1. Налоговым агентом плательщика налога - арендодателя относительно его дохода от предоставления в аренду (эмфитевзис) земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая), имущественного пая является арендатор.

При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не менее минимальной суммы арендного платежа, установленная законодательством по вопросам аренды земли.

170.1.2. Налоговым агентом плательщика налога - арендодателя при начислении дохода от предоставления в аренду объектов недвижимости, названных в подпункте 170.1.1 этого пункта (включая земельный участок, находящийся под такой недвижимостью, или приусадебный участок), является арендатор.

При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не менее минимальной суммы арендного платежа за полный или неполный месяц аренды. Минимальная сумма арендного платежа определяется по методике, утверждаемой Кабинетом Министров Украины, исходя из минимальной стоимости месячной аренды одного квадратного метра общей площади недвижимости с учетом места ее расположения, других функциональных и качественных показателей, устанавливаемых органом местного самоуправления села, поселка, города, о "объединенной территориальной общины, созданная в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, на территории которых она расположена, и обнародуется пособие, наиболее доступным для жителей такой территориальной общины. Если минимальная стоимость не установлена ​​или не обнародована до начала отчетного (налогового) года, объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанного в договоре аренды.

170.1.3. Недвижимость, принадлежащая физическому лицу - нерезиденту, предоставляется в аренду исключительно через физическое лицо - предпринимателя или юридическое лицо - резидента (уполномоченных лиц), выполняющих представительские функции такого нерезидента на основании письменного договора и выступают его налоговым агентом в отношении таких доходов. Нерезидент, нарушает нормы этого пункта, считается уклоняющимся от уплаты налога.

170.1.4. Доходы, указанные в подпунктах 170.1.1-170.1.3 этого пункта, облагаются налоговым агентом при их начисления (выплаты) по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.

170.1.5. Если арендатор является физическим лицом, не являющимся субъектом хозяйствования, лицом, ответственным за начисление и уплату (перечисление) налога в бюджет, является плательщик налога - арендодатель.

При этом:

а) такой арендодатель самостоятельно начисляет и уплачивает налог в бюджет в сроки, установленные настоящим Кодексом для квартального отчетного (налогового) периода, а именно: в течение 40 календарных дней, после последнего дня такого отчетного (налогового) квартала, сумма полученного дохода, сумма уплаченного в течение отчетного налогового года налога и налогового обязательства по результатам такого года отражаются в годовой налоговой декларации;

б) в случае совершения нотариального действия относительно удостоверения договора аренды объектов недвижимости нотариус обязан направить информацию о таком договоре контролирующему органу по налоговому адресу налогоплательщика - арендодателя по форме и способом, установленным Кабинетом Министров Украины. За нарушение порядка и / или сроков представления указанной информации нотариус несет ответственность, предусмотренную законом за нарушение порядка и / или сроков представления налоговой отчетности;

170.1.6. субъекты хозяйствования, осуществляющие посредническую деятельность, связанную с предоставлением услуг по аренде недвижимости (риэлторы), обязаны направить информацию о заключенных при их посредничестве гражданско-правовые договоры (соглашения) об аренде недвижимости в контролирующий орган по месту своей регистрации в сроки, предусмотренные для представления налогового расчета по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

За нарушение порядка и / или сроков представления указанной информации риэлтор несет ответственность, предусмотренную законом за нарушение порядка и / или сроков представления налоговой отчетности.

170.2. Налогообложение инвестиционной прибыли.

170.2.1. Учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется налогоплательщиком самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов. Для целей налогообложения инвестиционной прибыли отчетным периодом считается календарный год, по результатам которого налогоплательщик обязан подать годовую налоговую декларацию, в которой должно отразить общий финансовый результат (инвестиционный доход или инвестиционный убыток), полученный в течение такого отчетного года.

170.2.2. Инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным налогоплательщиком от продажи отдельного инвестиционного актива с учетом курсовой разницы (при наличии), и его стоимостью, которая определяется из суммы документально подтвержденных расходов на приобретение такого актива с учетом норм подпунктов 170.2.4-170.2 .6 этого пункта (кроме операций с деривативами).

При применении налогоплательщиком норм подпункта 170.2.9 этого пункта налоговый агент - профессиональный торговец ценными бумагами, включая банк, с целью определения объекта налогообложения при выплате налогоплательщику дохода за приобретенные у него инвестиционные активы учитывает документально подтвержденные расходы такого плательщика на приобретение этих активов.

Введение обязанности налогового агента для профессионального торговца ценными бумагами, включая банк, не освобождает налогоплательщика от обязанности декларирования результатов всех операций по покупке и продаже инвестиционных активов, осуществленных в течение отчетного (налогового) года как на территории Украины, так и за ее пределами, за исключением случаев, указанных в подпункте 170.2.8 этого пункта.

К продаже инвестиционного актива приравниваются также операции по

обмена инвестиционного актива на другой инвестиционный актив;

обратного выкупа или погашения инвестиционного актива его эмитентом, который принадлежал налогоплательщику;

возврату налогоплательщику денежных средств или имущества (имущественных прав), предварительно внесенных им в уставный капитал эмитента корпоративных прав, в случае выхода такого плательщика налога из числа учредителей (участников) такого эмитента или ликвидации такого эмитента.

Приобретением инвестиционного актива считаются также операции по внесению налогоплательщиком денежных средств или имущества в уставный капитал юридического лица - резидента в обмен на эмитированные им корпоративные права.

Инвестиционный актив, подаренный налогоплательщику или унаследованный налогоплательщиком, считается приобретенным по стоимости, равной сумме государственной пошлины и налога с доходов физических лиц, уплаченных в связи с таким дарованием или наследованием.

Инвестиционная прибыль по операциям с деривативами рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным налогоплательщиком по операциям с деривативами (производными инструментами), включая полученные суммы периодических или разовых выплат, предусмотренных условиями контрактов (договоров), и документально подтвержденной суммой, уплаченной налогоплательщиком другой стороне такого контракта (договора) с деривативами (производными инструментами), в том числе уплаченными суммами периодических или разовых выплат, предусмотренных условиями контракта (дого ору).

Документальным подтверждением (первичным документом) доходов и расходов по операциям с инвестиционными активами, заключенным в электронной форме на фондовой бирже для клиентов - участников фондовой биржи, признается отчет торговца ценными бумагами (брокера), который формируется на базе биржевого отчета и договора на брокерское обслуживание.

170.2.3. Если в результате расчета инвестиционной прибыли по правилам, установленным настоящей статьей, возникает отрицательное значение, оно считается инвестиционным убытком.

170.2.4. В случае если в течение 30 календарных дней до дня продажи пакета ценных бумаг (корпоративных прав) или деривативов, а также в течение следующих 30 календарных дней со дня такой продажи налогоплательщик приобретает пакет идентичных ценных бумаг (корпоративных прав) или деривативов, то:

а) инвестиционный убыток, возникший в результате такой продажи, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами;

б) стоимость приобретенного пакета для целей налогообложения определяется по цене его приобретения, но не ниже чем цена проданного пакета.

170.2.5. Если налогоплательщик в течение отчетного (налогового) года продает инвестиционный актив по договору, который обуславливает право на его обратный выкуп в следующем году, или приобретает опцион на такой выкуп, инвестиционный убыток, возникающий вследствие такой продажи, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами.

Если плательщик налога, который продает инвестиционный актив в течение отчетного (налогового) года, в результате чего возникает инвестиционный убыток, приобретет такой инвестиционный актив или идентичный ему пакет в следующем отчетном (налоговом) году, то для целей налогообложения стоимость такого приобретенного пакета определяется на уровне цены проданного пакета, соответственно увеличенной или уменьшенной на разницу между ценами приобретения таких двух пакетов.

Если налогоплательщик продает пакет ценных бумаг (корпоративные права) или деривативов связанным с ним лицам, инвестиционный убыток, возникающий вследствие такой продажи, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами.

Если налогоплательщик дарит инвестиционный актив или передает его по наследству, инвестиционный убыток, возникающий вследствие такого дарения или передачи в наследство, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами.

170.2.6. В состав общего годового налогооблагаемого дохода плательщика налога включается положительное значение общего финансового результата операций с инвестиционными активами по результатам такого отчетного (налогового) года.

Общий финансовый результат операций с инвестиционными активами определяется как сумма инвестиционных прибылей, полученных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) года, уменьшенная на сумму инвестиционных убытков, понесенных налогоплательщиком в течение такого года.

Если общий финансовый результат операций с инвестиционными активами имеет отрицательное значение, его сумма переносится в уменьшение общего финансового результата операций с инвестиционными активами следующих лет до его полного погашения, кроме финансовых результатов, указанных в абзаце первом пункта 29 подраздела 4 раздела XX "Переходные положения "настоящего Кодекса.

Финансовый результат по операциям с ценными бумагами или деривативами определяется налогоплательщиком. При этом налогоплательщик определяет финансовый результат по операциям с ценными бумагами или деривативами, которые обращаются на фондовой бирже, отдельно от финансового результата по операциям с ценными бумагами или деривативами, не обращаются на фондовой бирже.

{Абзац четвертый подпункта 170.2.6 пункта 170.2 статьи 170 с изменениями, внесенными согласно Закону № 3609-VI от 07.07.2011; в редакции Закона № 5519-VI от 06.12.2012}

{Абзац пятый подпункта 170.2.6 пункта 170.2 статьи 170 исключено на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

Для целей настоящего пункта под национальным законодательством понимается законодательство того государства, на территории которого осуществляется обращение ценных бумаг или деривативов (заключение гражданско-правовых сделок, влечет за собой переход права собственности на ценные бумаги или деривативы).

Действие подпунктов 170.2.4 и 170.2.5 не распространяется на приобретение или продажу ценных бумаг и деривативов, которые осуществляются на фондовой бирже, а также в случае:

приобретения или продажи пакета акций размером более 25 процентов уставного капитала эмитента;

выкупа акций эмитентом, в том числе по требованию владельца акций;

приобретение эмиссионных ценных бумаг в процессе их частного размещения;

приобретения или продажи ценных бумаг, в соответствии с требованиями законодательства не могут находиться в обращении на фондовой бирже.

Если в течение отчетного периода налогоплательщиком понесенные (начисленные) расходы, связанные с приобретением ценных бумаг и деривативов, имеющих признаки фиктивности, установленные Национальной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку, такие расходы не учитываются при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами или деривативами.

170.2.7. Для целей настоящего пункта:

а) термин "инвестиционный актив" означает пакет ценных бумаг, деривативов или корпоративные права, выраженные в иных, чем ценные бумаги, формах, выпущенные одним эмитентом;

б) термин "пакет ценных бумаг" означает отдельная ценная бумага, фондовый и товарный дериватив, а также совокупность идентичных ценных бумаг или фондовых и товарных деривативов;

в) термин "идентичная ценная бумага или дериватив" означает ценные бумаги или деривативы, выпущенные одним эмитентом по тождественным условиям эмиссии, выплаты дохода, выкупа или погашения.

170.2.8. Не подлежит налогообложению и не включается в общий годовой налогооблагаемый доход:

а) доход, полученный налогоплательщиком в течение отчетного налогового года от продажи инвестиционных активов, если сумма такого дохода не превышает сумму, определенную в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса;

б) доход, полученный плательщиком налога от продажи инвестиционных активов в случае, определенном подпунктами 165.1.40та 165.1.52 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса.

В случаях, указанных в подпунктах "а" и "б" этого подпункта, налогоплательщик не включает в расчет общего финансового результата операций с инвестиционными активами сумму доходов и расходов на приобретение таких инвестиционных активов.

170.2.9. Налоговым агентом плательщика налога, который осуществляет операции с инвестиционными активами с использованием услуг профессионального торговца ценными бумагами, включая банк, является такой профессиональный торговец. Налоговый агент при каждом начислении плательщику инвестиционной прибыли начисляет (удерживает) налог по ставке, определенной подпунктом 167.5.1пункту 167.5 статьи 167 настоящего Кодекса, и уплачивает (перечисляет) удержанный налог в бюджет во время каждого начисления такого дохода, не освобождает налогоплательщика от представления годовой налоговой декларации при получении им дохода, указанного в этом пункте.

Методика определения инвестиционной прибыли профессиональным торговцем ценными бумагами при выполнении функций налогового агента устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику совместно с Национальной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку.

170.3. Налогообложение роялти.

170.3.1. Роялти облагаются налогом по правилам, установленным для налогообложения дивидендов, по ставке, определенной подпунктом 167.5.1 пункта 167.5 статьи 167 настоящего Кодекса.

170.4. Налогообложение процентов.

170.4.1. Налоговым агентом плательщика налога при начислении в его пользу доходов в виде процентов является лицо, осуществляющее такое начисление.

Налоговым агентом в сроки, определенные настоящим Кодексом для месячного налогового периода, в бюджет уплачивается (перечисляется) общая сумма налога, начисленного по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, из общей суммы процентов, начисленных за налоговый (отчетный) месяц на суммы банковских вкладных (депозитных) или текущих счетов, сберегательных (депозитных) сертификатов, вкладов (депозитов) членов кредитного союза в кредитном союзе.

Доходы, указанные в настоящем подпункте, окончательно облагаются налоговым агентом при их начислении.

170.4.2. Налоговые агенты (банки, кредитные союзы), насчитывающие доходы в виде процентов, указанных в подпункте 170.4.1 этого пункта, в налоговом расчете, представление которого предусмотрено подпунктом "б" пункта 176.2 статьи 176 этого Кодекса, отражают общую сумму начисленных в отчетном налоговом периоде доходов и общую сумму удержанного с них налога. При этом в налоговом расчете не указывается информация о суммах отдельного банковского вкладного (депозитного) или текущего счета, сберегательного (депозитного) сертификата, вклада (депозита) члена кредитного союза в кредитном союзе, суммы начисленных процентов, а также сведения о физическом лице - налогоплательщика , которой начислены такие доходы.

170.4.3. Налогообложение процентов и дисконтных доходов, начисленных в пользу физических лиц по любым других доходов, чем те, которые указаны в подпункте 170.4.1 этого пункта, осуществляется в общем порядке, установленном настоящим Кодексом для доходов, окончательно облагаются при их начисления, по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.

170.4.4. В случае досрочного расторжения договора вклада (депозита) и осуществления в связи с этим пересчета дохода в виде процентов по процентной ставке, предусмотренной условиями договора для таких случаев, налоговый агент производит перерасчет сумм налога, удержанного с такого дохода.

Возврат излишне удержанных сумм налога, возникших в результате перерасчета, проведенного в соответствии с абзацем первым настоящего подпункта, осуществляется путем уменьшения сумм налога, подлежащих перечислению налоговым агентом за текущий и / или последующий налоговый (отчетный) месяц.

170.5. Налогообложение дивидендов.

170.5.1. Налоговым агентом плательщика налога при начислении в его пользу дивидендов, кроме случаев, указанных в подпункте 165.1.18 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса, является эмитент корпоративных прав или по его поручению другое лицо, осуществляющее такое начисление.

170.5.2. Любой резидент, начисляет дивиденды, включая того, который уплачивает налог на прибыль предприятий способом, отличным от общего (является субъектом упрощенной системы налогообложения), или освобожден от уплаты такого налога по любым основаниям, является налоговым агентом начислении дивидендов.

170.5.3. Дивиденды, начисленные налогоплательщику по акциям или другими корпоративными правами, имеющими статус привилегированных или другой статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, превышающей сумму выплат, рассчитанную на любую другую акцию (корпоративное право), эмитированную таким плательщиком налога согласно подпункту 153.3.7 пункта 153.3 статьи 153 настоящего Кодекса, для целей налогообложения приравниваются к выплате заработной платы с соответствующим налогообложением.

170.5.4. Доходы, указанные в настоящем пункте, окончательно облагаются налоговым агентом при их начислении плательщику налога по ставке, определенной подпунктами 167.5.1 и 167.5.2 пункта 167.5 статьи 167 настоящего Кодекса.

170.6. Налогообложение выигрышей и призов

170.6.1. Налоговым агентом плательщика налога при начислении (выплате, предоставлении) в его пользу дохода в виде выигрышей (призов) в лотерею или в другие розыгрыши, в букмекерских паре, в паре тотализатора, призов и выигрышей в денежной форме, полученных за победу и / или участие в любительских спортивных соревнованиях, в том числе в бильярдном спорте, является лицо, осуществляющее такое начисление (выплату).

170.6.2. Налоговым агентом - оператором лотереи в сроки, определенные настоящим Кодексом для месячного налогового периода, в бюджет уплачивается (перечисляется) общая сумма налога, начисленного по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, из общей суммы выигрышей (призов), выплаченных за налоговый ( отчетный) месяц игрокам в лотерею.

Налоговые агенты - операторы лотереи в налоговом расчете, представление которого предусмотрено подпунктом "б" пункта 176.2 статьи 176 этого Кодекса, отражают общую сумму начисленных (выплаченных) в отчетном налоговом периоде доходов в виде выигрышей (призов) и общую сумму удержанного с них налога. При этом в налоговом расчете не указывается информация о суммах отдельного выигрыша, суммы начисленного на него налога, а также сведения о физическом лице - налогоплательщика, получившего доход в виде выигрыша (приза).

170.6.3. Налогообложение доходов в виде выигрышей и призов, отличных выигрыш (приз) в лотерею, осуществляется в общем порядке, установленном настоящим Кодексом для доходов, окончательно облагаются при их начислении по ставке, определенной в абзаце первом пункта 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса .

170.6.4. Во время начисления (выплаты) доходов в виде выигрышей в лотерею или в других розыгрышах, предусматривающих предварительное приобретение налогоплательщиком права на участие в таких лотереях или розыгрышах, не принимаются во внимание расходы налогоплательщика в связи с получением такого дохода.

170.6.5. Доходы, указанные в настоящем пункте, окончательно облагаются при их выплате за их счет.

170.7. Налогообложение благотворительной помощи.

170.7.1. Не облагается налогом и не включается в общий месячный или годовой налогооблагаемый доход плательщика налога благотворительная, в том числе гуманитарная помощь (далее - благотворительная помощь), которая поступает в его пользу в виде средств или имущества (безвозмездно выполненной работы, предоставленной услуги) и отвечает требованиям, определенным этим пунктом.

Для целей налогообложения благотворительная помощь делится на целевую и нецелевую.

Целевой является благотворительная помощь, предоставляемая под определенные условия и направления ее расходования, а нецелевой считается помощь, которая предоставляется без установления таких условий или направлений;

170.7.2. не включается в налогооблагаемый доход целевая или нецелевая благотворительная помощь, предоставляемая плательщику налога, пострадавший в результате:

а) экологических, техногенных и других катастроф в местностях, объявленных согласно Конституции Украины зонами чрезвычайной экологической ситуации, - в предельных суммах, определенных Кабинетом Министров Украины;

б) стихийного бедствия, аварий, эпидемий и эпизоотий общегосударственного или местного характера, которые нанесли ущерб или создают угрозу здоровью граждан, окружающей среде, вызвали или могут вызвать человеческие жертвы или потерю собственности граждан, в связи с которыми решение о привлечении (предоставление) благотворительной помощи было принято соответственно Кабинетом Министров Украины или органом местного самоуправления, в предельных суммах, определенных Кабинетом Министров Украины или органом местного самоуправления соответственно.

Благотворительная помощь, предоставляемая на указанные цели, должна распределяться через государственный или местный бюджет или через банковские счета благотворительных организаций, Общества Красного Креста Украины, внесенных в Реестр неприбыльных организаций и учреждений.

Для целей настоящего подпункта считается целевой благотворительной помощью и не подлежит налогообложению профсоюзная выплата, осуществленная по решению профсоюза, принятым в установленном порядке в пользу члена такого профсоюза, который имеет статус пострадавшего вследствие обстоятельств, указанных в настоящем подпункте;

170.7.3. не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, предоставляемой резидентами - юридическими или физическими лицами в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому подпункта 169.4 .1пункту 169.4 статьи 169 этого Кодекса, установленного на 1 января такого года.

Положения настоящего подпункта не распространяются на профсоюзные выплаты своим членам, условия освобождения которых от налогообложения предусмотрены подпунктом 165.1.47 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса.

Благотворитель - юридическое лицо указывает сведения о предоставленных суммах нецелевой благотворительной помощи в налоговой отчетности.

В случае получения нецелевой благотворительной помощи от благотворителя - физического или юридического лица налогоплательщик обязан подать годовую налоговую декларацию с указанием ее суммы, если общая сумма полученной нецелевой благотворительной помощи в течение отчетного налогового года превышает ее предельный размер, установленный абзацем первым подпункта 169.4.1пункту 169.4 статьи 169 этого Кодекса.

170.7.4. Не включается в налогооблагаемый доход целевая благотворительная помощь, предоставляемая резидентами - юридическими или физическими лицами в любой сумме (стоимости):

а) учреждения здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению налогоплательщика или члена его семьи первой степени родства, инвалида, ребенка-инвалида или ребенка, у которого хотя бы один из родителей является инвалидом; ребенка-сироты, полусироты; ребенка из многодетной или малообеспеченной семьи; ребенка, родители которого лишены родительских прав, в том числе для приобретения лекарств (донорских компонентов, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидов) в размерах, которые не перекрываются выплатами из фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования, кроме расходов на косметическое лечение или косметическую хирургию (включая косметическое протезирование, не связанное с медицинскими показаниями), водолечение и гелиотерапию, не связанные с хроническими заболеваниями , Лечение и протезирование зубов с использованием драгоценных металлов, гальванопластики и фарфора, аборты (кроме абортов, которые проводятся по медицинским показаниям, или если беременность стала следствием изнасилования), операции по перемене пола; лечение венерических заболеваний (кроме СПИДа и венерических заболеваний, причиной которых стало бесполое заражение или изнасилование), лечение табачной или алкогольной зависимости; приобретение лекарств, медицинских средств и приспособлений, которые не включены в перечень жизненно необходимых, утвержденного Кабинетом Министров Украины;

протезно-ортопедическим предприятиям, реабилитационным учреждениям для компенсации стоимости платных реабилитационных услуг, технических и других средств реабилитации, предоставленных налогоплательщику, признанному в установленном порядке инвалидом, или его ребенку-инвалиду, в размерах, которые не перекрываются выплатами из бюджетов и фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования;

б) дом малютки, дома ребенка, дома-интерната, школе-интернату (в том числе специальной, санаторной или для сирот), детском доме семейного типа, приемной семье, школе социальной реабилитации, приюта для несовершеннолетних; приемнике-распределителе системы Министерства внутренних дел Украины для распределения благотворительной помощи между лицами, не достигшими восемнадцатилетнего возраста и находятся в этих учреждениях;

в) государственному или коммунальному учреждению или благотворительной организации, в том числе Обществу Красного Креста Украины, предоставляющих услуги лицам, которые не имеют жилья, по питанию и обустройству на ночлег;

г) пенитенциарном заведения для улучшения условий содержания, питания или медицинского обслуживания лиц, находящихся в следственных изоляторах или местах лишения свободы, или непосредственно таким лицам;

г) дома-интерната для престарелых и инвалидов и их отделениям, пансионата для ветеранов войны и труда, гериатрическом пансионата для улучшения условий их содержания, питания, медицинского обслуживания, социальной реабилитации, реабилитационному центру, территориальному центру социального обслуживания (предоставление социальных услуг) , центрам учета и учреждениям социальной защиты для бездомных, центрам социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы, санаториям для ветеранов и инвалидов, содержащихся а счет государственного и местного бюджетов, для распределения благотворительной помощи между лицами, находящимися в таких заведениях;

д) налогоплательщику, который проводит научное исследование или разработку, для возмещения стоимости оборудования, материалов, других расходов (кроме выплат заработной платы, дополнительных благ, других расходов для личных нужд) при условии, если результаты таких исследований или разработок обнародуются и не могут быть предметом патентования или других ограничений в обнародовании или безвозмездном распространении объектов права интеллектуальной (промышленной) собственности, полученных в результате таких исследований или разработок, а также если получение такой помощи не будет предпосылкой для возникновения любых договорных обязательств между благотворителем или третьим лицом и приобретателем благотворительной помощи в будущем, кроме обязанностей по целевому использованию такой благотворительной помощи;

е) любительской спортивной организации, клуба для компенсации расходов по приобретению или аренде спортивного снаряжения и инвентаря, пользование спортивными площадками, помещениями или сооружениями для проведения тренировок, обеспечения участия спортсмена-любителя в спортивных соревнованиях, приобретение спортивной формы и питание во время таких соревнований.

Термин "любительская спортивная организация, клуб" означает общественную организацию, деятельность которой не направлена ​​на получение дохода.

Термин "спортсмен-любитель" означает лицо, чья спортивная деятельность не направлена ​​на получение дохода, за исключением получения наград или вознаграждений от имени государства, органов местного самоуправления или общественных организаций как Украины, так и других государств в виде медалей, грамот, памятных призов в денежной форме, а также как сумма возмещения расходов, связанных с командировкой такого спортсмена-любителя к месту проведения соревнования, в пределах установленных законодательством норм для командировки работника;

е) учебному заведению в виде платы за обучение или за предоставление дополнительных услуг по обучению инвалида, ребенка-инвалида или ребенка, у которого хотя бы один из родителей является инвалидом; ребенка-сироты, полусироты; ребенка из многодетной или малообеспеченной семьи; ребенка, родители которого лишены родительских прав;

ж) налогоплательщику, признанному в установленном порядке инвалидом, законному представителю ребенка-инвалида для выполнения обязательств государства согласно законодательству Украины по обеспечению техническими и другими средствами реабилитации, изделиями медицинского назначения, автомобилем за счет бюджетных средств (при условии снятия инвалида, ребенка инвалида с учета на обеспечение такими средствами, изделиями, автомобилем за счет бюджетных средств). Категории инвалидов и детей-инвалидов, перечень технических и других средств реабилитации, изделий медицинского назначения, марок автомобилей, указанных в этом подпункте, утверждаются законодательством.

До введения системы общеобязательного государственного социального медицинского страхования нормы подпункта "а" настоящего подпункта распространяются на общую сумму (стоимость) благотворительной помощи, полученной приобретателем на такие цели (с учетом указанных в этом пункте ограничений).

Благотворительная помощь, полученная детскими домами семейного типа или приемными семьями, освобождается от налогообложения, если ее сумма (стоимость) не превышает триста тысяч гривен в течение отчетного налогового года во время действия договора государственной опеки.

170.7.5. Приобретатель целевой благотворительной помощи в виде средств имеет право на ее использование в течение срока, установленного условиями такой помощи, но не более 12 календарных месяцев, следующих за месяцем получения такой помощи, кроме помощи, предоставленной на лечение, право на использование которой составляет не более 24 календарных месяцев, следующих за месяцем получения такой помощи, за исключением получения благотворительной помощи в виде эндавмента. Если целевая благотворительная помощь в виде средств не используется ее приобретателем в течение такого срока и не возвращается благотворителю до его окончания, то такой приобретатель обязан включить неиспользованную сумму такой помощи в состав общего годового налогооблагаемого дохода и уплатить соответствующий налог.

Термин "эндавмент" означает сумму средств или ценных бумаг, вносятся благотворителем в банк или небанковское финансовое учреждение, благодаря чему приобретатель благотворительной помощи получает право на использование процентов или дивидендов, начисленных на сумму такого эндавмента. При этом такой приобретатель не имеет права тратить или отчуждать основную сумму такого эндавмента без согласия благодетеля.

170.7.6. Приобретатель целевой благотворительной помощи имеет право обратиться в контролирующий орган с представлением о продлении срока использования такой целевой благотворительной помощи с указанием обстоятельств, свидетельствующих о невозможности ее полного использования в указанные настоящим пунктом сроки, а руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) такого контролирующего органа имеет вправе принять решение о таком продлении. Если контролирующий орган отказывает в таком продлении, его решение может быть обжаловано в порядке, определенном для обжалования решения контролирующего органа в соответствии с настоящим Кодексом.

170.7.7. Запрещается оказывать благотворительную помощь органам государственной власти и органам местного самоуправления или созданным ими неприбыльным организациям или по их поручению - третьим лицам, если предоставление такой благотворительной помощи является предварительным или последующим условием выдачи налогоплательщику любого разрешения, лицензии, согласования, предоставления государственной услуги или принятия иного решения в его пользу или ускорения такой выдачи, предоставления, принятия (упрощение процедуры).

Действия должностных (служебных) лиц органов государственной власти и органов местного самоуправления по выдвижению таких условий считаются действиями по вымогательству денежных средств или имущества в размере благотворительной или спонсорской помощи.

170.7.8. не включается в налогооблагаемый доход благотворительная помощь, предоставляемая в соответствии с подпунктом 165.1.54пункту 165.1 статьи 165 этого Кодекса:

а) в любой сумме (стоимости), предоставляемой:

налогоплательщикам, определенным абзацем вторым подпункта "а" и подпунктом "б" подпункта 165.1.54 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса, - на приобретение или в виде специальных средств индивидуальной защиты (касок, бронежилетов, изготовленных в соответствии с военными стандартами), технических средств наблюдения, лекарственных средств, средств личной гигиены, продуктов питания, предметов вещевого обеспечения или иных товаров (работ, услуг) по перечню, который определяется Кабинетом Министров Украины, или для оплаты (компенсации) стоимости ликарсь ких средств, донорских компонентов, изделий медицинского назначения, технических и других средств реабилитации, платных услуг по лечению, обеспечение изделиями медицинского назначения, техническими и другими средствами реабилитации, услуг медицинской реабилитации, санаторно-курортного оздоровления;

налогоплательщикам, определенным абзацами третьим - пятым подпункта "а" подпункта 165.1.54 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса, как помощь на лечение и медицинское обслуживание (обследование, диагностику), в том числе для оплаты (компенсации) стоимости лекарственных средств, донорских компонентов, изделий медицинского назначения, технических и других средств реабилитации, платных услуг по лечению, обеспечение изделиями медицинского назначения, техническими и другими средствами реабилитации, услуг медицинской реабилитации, санаторно-курортного оздоровления;

б) в сумме, совокупно в течение отчетного (налогового) года не превышает 500 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года - на восстановление утраченного имущества и на другие нужды по перечню, который определяется Кабинетом Министров Украины, возникших у налогоплательщиков, определенных подпунктом 165.1.54пункту 165.1 статьи 165 этого Кодекса. Если общая сумма полученной благотворительной помощи в течение отчетного (налогового) года превышает указанный предельный размер, сумма превышения над таким размером облагается по ставке, установленной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, и налогоплательщик обязан подать годовую налоговую декларацию с указанием сумм благотворительной помощи.

170.8. Налогообложение доходов, полученных по договорам долгосрочного страхования жизни (в том числе страхования пожизненных пенсий), негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионных вкладов и по договорам доверительного управления.

170.8.1. Налоговым агентом налогоплательщика - получателя выплаты, пожизненной пенсии или выкупной суммы является страховщик-резидент, насчитывающий страховую выплату или выкупную сумму по договору негосударственного пенсионного обеспечения или долгосрочного страхования жизни.

Налоговым агентом налогоплательщика - участника негосударственных пенсионных фондов есть администратор негосударственных пенсионных фондов, который насчитывает выплату по договору с негосударственным пенсионным фондом.

Налоговым агентом налогоплательщика - вкладчика по договору пенсионного вклада или участника фонда банковского управления является банк, который осуществляет выплаты по договору пенсионного вклада или счета участника фонда банковского управления.

Налоговым агентом налогоплательщика - получателя единовременной выплаты за счет средств Накопительного фонда или негосударственного пенсионного фонда является администратор такого фонда.

170.8.2. Налоговый агент удерживает и уплачивает (перечисляет) в бюджет налог по ставке, установленной пунктом 167.1статти 167 настоящего Кодекса, с:

а) 60 процентов суммы:

единовременной страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни в случае достижения застрахованным лицом определенного возраста, обусловленного в таком страховом договоре, или ее дожития до окончания срока такого договора.

Если выгодоприобретатель является страхователем по договору, налогообложению подлежит величина превышения страховой выплаты над суммой внесенных страховых платежей по правилам налогообложения доходов от размещения средств на депозитных счетах;

единовременной страховой выплаты по договору страхования пожизненных пенсий, за исключением единовременной выплаты, предусмотренной в подпункте "в" подпункта 170.8.3 настоящего пункта;

выплаты пенсии на определенный срок, проводится из негосударственного пенсионного фонда участнику фонда в порядке и сроки, определенные законодательством;

регулярных и последовательных выплат (аннуитетов) по договору долгосрочного страхования жизни, пенсионных выплат по договору пенсионного вклада, пенсионных и целевых выплат участника фонда банковского управления, выплат пожизненной пенсии (пожизненные аннуитеты), кроме случаев, указанных в подпункте "а" подпункта 170.8.3 настоящего пункта;

б) выкупной суммы при досрочном расторжении страхователем договора долгосрочного страхования жизни;

в) суммы средств, из которой не был удержан (уплачено) налог и которая выплачивается вкладчику с его пенсионного вклада или счета участника фонда банковского управления в связи с досрочным расторжением договора пенсионного вклада, договора доверительного управления, договора негосударственного пенсионного обеспечения.

170.8.3. Не облагаются при их начисления (выплаты) налоговым агентом:

а) сумма регулярных и последовательных выплат (аннуитетов) по договору долгосрочного страхования жизни или пенсионных выплат по договору пенсионного вклада, пенсионных и целевых выплат участника фонда банковского управления, пенсионных выплат на определенный срок, одноразовых пенсионных выплат или пожизненных пенсий, начисленных и / или выплаченных плательщику налога - резиденту, который не достиг совершеннолетия или имеет возраст не менее 70 лет;

г) сумма одноразовой пенсионной выплаты участнику негосударственного пенсионного фонда или Накопительного фонда за счет средств Накопительного фонда.

Доход в виде страховой выплаты или выплаты по договору пенсионного вклада, договору доверительного управления или по договору негосударственного пенсионного обеспечения, в случае смерти застрахованного лица уплачивается выгодоприобретателю или наследнику налогоплательщика, облагается налогом по правилам, установленным настоящим Кодексом для налогообложения наследства.

Сумма доходов, полученных по договорам долгосрочного страхования жизни, пенсионным вкладам, договорам доверительного управления, заключенным с участниками фондов банковского управления, и негосударственного пенсионного обеспечения, подлежащих налогообложению, уменьшается на сумму взносов, уплаченных по таким договорам до 1 января 2004 года.

170.9. Налогообложение суммы излишне израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет, не возвращенных в установленный срок.

170.9.1. Налоговым агентом плательщика налога при налогообложении суммы, выданной налогоплательщику под отчет и не возвращенной им в течение установленного подпунктом 170.9.2 этого пункта срока, является лицо, выдавшее такую ​​сумму, а именно:

а) на командировку - в сумме, превышающей сумму расходов налогоплательщика на такую ​​командировку, рассчитанной в соответствии с настоящим подпунктом.

Не является доходом налогоплательщика - физического лица, находящегося в трудовых отношениях со своим работодателем или является членом руководящих органов предприятий, учреждений, организаций, сумма возмещенных ему в установленном законодательством порядке расходов в пределах фактических расходов, а именно на проезд (в том числе перевозку багажа, бронирование транспортных билетов) как к месту командировки и обратно, так и по месту командировки (в том числе на арендованном транспорте), оплату стоимости проживания в гостиницах (мотелях), а также включенных в такие г. тов расходов на питание или бытовые услуги (стирка, чистка, починка и глажка одежды, обуви или белья), на наем других жилых помещений, оплату телефонных разговоров, оформление загранпаспортов, разрешений на въезд (виз), обязательное страхование, другие документально оформленные расходы, связанные с правилами въезда и пребывания в месте командировки, в том числе любые сборы и налоги, подлежащие уплате в связи с осуществлением таких расходов.

Указанные в абзаце втором настоящего подпункта расходы не являются объектом налогообложения этим налогом только при наличии подтверждающих документов, удостоверяющих стоимость этих расходов в виде транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), в том числе электронных билетов при наличии посадочного талона, если его обязательность предусмотрена правилами перевозки на соответствующем виде транспорта, и расчетных документов об их приобретении по всем видам транспорта, в том числе чартерных рейсов, счетов, полученных из отелей ов (мотелей) или от других лиц, оказывающих услуги по размещению и проживанию физического лица, в том числе бронирование мест в местах проживания, страховых полисов и пр.

Включаются в налогооблагаемый доход стоимость алкогольных напитков и табачных изделий, суммы "чаевых", за исключением случаев, когда суммы таких "чаевых" включаются в счет согласно законам страны пребывания, а также плата за зрелищные мероприятия.

В налогооблагаемый доход не включаются также расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных нужд физического лица (суточные расходы), понесенные в связи с такой командировкой в ​​пределах территории Украины, но не более 0,1 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки, а для командировок за границу - не выше 80 евро за каждый календарный день такой командировки по официальному обменному кур сом гривны к евро, установленному Национальным банком Украины, в расчете за каждый такой день.

Кабинетом Министров Украины отдельно определяются предельные нормы суточных для командировки членов экипажей судов / других транспортных средств или суммы, направляемые на питание таких членов экипажей вместо суточных, если такие суда (другие транспортные средства):

осуществляют коммерческую, промышленную, научно-поисковую или рыболовную деятельность за пределами территориальных вод Украины;

выполняют международные рейсы для осуществления навигационной деятельности или перевозки пассажиров или грузов за плату за пределами воздушной или таможенной границы Украины;

используются для проведения аварийно-спасательных и поисково-спасательных работ за пределами таможенной границы или территориальных вод Украины.

Суммы и состав расходов государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, определяются Кабинетом Министров Украины. Сумма суточных для таких категорий физических лиц не может превышать сумму, установленную настоящим подпунктом.

Сумма суточных определяется в случае командировки:

в пределах Украины и стран, въезд граждан Украины на территорию которых не требует наличия визы (разрешения на въезд), - согласно приказу о командировке и соответствующими первичными документами;

в страны, въезд граждан Украины на территорию которых осуществляется при наличии визы (разрешения на въезд), - согласно приказу о командировке при наличии документальных доказательств пребывания лица в командировке (отметок пограничных служб о пересечении границы, проездных документов, счетов на проживания и / или любых других документов, подтверждающих фактическое нахождение лица в командировке).

При отсутствии указанных соответствующих подтверждающих документов сумма суточных включается в налогооблагаемый доход налогоплательщика.

Любые расходы не включаются в налогооблагаемый доход плательщика налога при наличии документов, подтверждающих связь такой командировки с хозяйственной деятельностью работодателя / командирующей стороны, в частности (но не исключительно) таких: приглашений принимающей стороны, деятельность которой совпадает с деятельностью работодателя / командирующей стороны; заключенного договора или контракта; других документов, устанавливающих или удостоверяющих желание установить гражданско-правовые отношения; документов, удостоверяющих участие командированного лица в переговорах, конференциях или симпозиумах, других мероприятиях, проводимых по тематике, совпадающей с хозяйственной деятельностью работодателя / командирующей стороны.

Если согласно законам страны командировки или стран, по территории которых осуществляется транзитное движение в страну командировки, обязательно необходимо осуществить страхование жизни или здоровья командированного лица или его гражданской ответственности (в случае использования транспортных средств), то расходы на такое страхование не включаются в налогооблагаемый доход налогоплательщика.

По запросу представителя контролирующего органа работодатель / сторона направляет, обеспечивает за свой счет перевод подтверждающих документов, выданных иностранным языком;

б) под отчет для выполнения отдельных гражданско-правовых действий от имени и за счет лица, их выдала, - в сумме, превышающей сумму фактических расходов налогоплательщика на выполнение таких действий.

Для целей настоящего пункта к сумме превышения не включаются и налогом не облагаются документально подтвержденные затраты, осуществленные за счет наличных или безналичных средств, предоставленных налогоплательщику под отчет работодателем на организацию и проведение приемов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха, приобретение и распространение подарков, в установленных пределах, которые осуществлены таким плательщиком и / или другими лицами с рекламными целями.

Сумма налога, начисленная на сумму такого превышения, содержится лицом, выдавшим такие средства, за счет любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) налогоплательщика за соответствующий месяц, а в случае недостаточности суммы дохода - за счет налогооблагаемых доходов следующих отчетных месяцев до полной уплаты суммы такого налога.

В случае если налогоплательщик прекращает трудовые или гражданско-правовые отношения с лицом, выдавшим такие средства, сумма налога удерживается за счет последней выплаты налогооблагаемого дохода при проведении окончательного расчета, а в случае недостаточности суммы такого дохода непогашенная часть налога включается в налоговый обязательства " Обязательства плательщика налога по результатам отчетного (налогового) года.

Если полное удержание такой суммы налога невозможно вследствие смерти налогоплательщика или признание его судом безвестно отсутствующим или объявления его судом умершим, такая сумма удерживается при начислении дохода за последний для такого налогоплательщика налоговый период, а в непогашенной части признается безнадежной к уплате.

170.9.2. Отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, подается по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, до окончания пятого банковского дня, следующего за днем, в котором плательщик налога:

а) завершает такую ​​командировку;

б) завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по поручению и за счет лица, выдавшего средства под отчет.

При наличии излишне израсходованных средств их сумма возвращается налогоплательщиком в кассу или зачисляется на банковский счет лица, их выдала, до или во время представления указанного отчета.

170.9.3. Действие этого пункта распространяется также на расходы, связанные с командировкой или выполнением некоторых гражданско-правовых действий, которые были оплачены с использованием корпоративных платежных карточек, дорожных, банковских или именных чеков, других платежных документов, с учетом следующих особенностей:

а) в случае если во время служебных командировок командированного лицо - налогоплательщик получил наличные с применением платежных карточек, он подает отчет об использовании выданных на командировку средств и возвращает сумму излишне израсходованных средств до окончания третьего банковского дня после завершения командировки;

б) в случае если во время служебных командировок командированного лицо - налогоплательщик применил платежные карточки для проведения расчетов в безналичной форме, а срок представления налогоплательщиком отчета об использовании выданных на командировку средств не превышает 10 банковских дней, при наличии уважительных причин работодатель (самозанятое лицо ) может его продлить до 20 банковских дней (до выяснения вопроса в случае выявления расхождений между соответствующими отчетными документами).

170.10. Налогообложение доходов, полученных нерезидентами.

170.10.1. Доходы с источником их происхождения в Украине, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) в пользу нерезидентов, облагаются налогом по правилам и ставкам, определенным для резидентов (с учетом особенностей, определенных некоторыми нормами этого раздела для нерезидентов).

170.10.2. В случае если доходы с источником их происхождения в Украине выплачиваются нерезиденту другим нерезидентом, то они должны зачисляться на счет, открытый таким нерезидентом в банке-резиденте, режим которого устанавливается Национальным банком Украины. При этом такой банк-резидент считается налоговым агентом при проведении любых расходных операций с такого счета.

В случае выплаты нерезидентом таких доходов другому нерезиденту наличностью или в неденежной форме нерезидент - получатель такого дохода обязан самостоятельно начислить и уплатить (перечислить) налог в бюджет в течение 20 календарных дней после получения таких доходов, но не позднее окончания срока его пребывания в Украине.

Порядок выполнения норм этого подпункта определяется Кабинетом Министров Украины по согласованию с Национальным банком Украины.

170.10.3. В случае если доходы с источником их происхождения в Украине выплачиваются нерезиденту резидентом - юридическим или самозанятым физическим лицом, такой резидент считается налоговым агентом нерезидента относительно таких доходов. При заключении договора с нерезидентом, условия которого предусматривают получение таким нерезидентом дохода с источником его происхождения в Украине, резидент обязан указать в договоре ставку налога, которая будет применена к таким доходам.

170.10.4. По результатам отчетного налогового года, в котором иностранец получил статус резидента Украины, он должен подать годовую налоговую декларацию, в которой отмечает доходы с источником их происхождения в Украине и иностранные доходы.

170.10.5. Налогообложение доходов нерезидентов от участия в гастрольных мероприятиях.

Для целей этого раздела гастрольных мероприятий определяются зрелищные мероприятия (концерты, спектакли, цирковые, лекционно-концертные, развлекательные программы, творческие вечера, выступления передвижных цирковых коллективов, передвижные механизированные аттракционы типа "Луна-парк" и т.д.) с участием учреждений культуры (предприятий, учреждений или организаций), в том числе самостоятельных профессиональных коллективов и исполнителей сольных концертов.

Действие настоящего подпункта не распространяется на благотворительные гастрольные мероприятия, проводимые в соответствии с законодательством Украины.

Налогообложение доходов нерезидентов от участия в гастрольных мероприятиях осуществляется налоговыми агентами на общих основаниях, определенных этим разделом.

К налоговым агентам участников гастрольных мероприятий приравниваются субъекты хозяйствования - концертные площадки, с которыми непосредственно заключаются договоры аренды на осуществление гастрольного мероприятия. Субъекты хозяйствования - концертные площадки выполняют функции налоговых агентов в части проверки полноты и своевременности уплаты налога иностранными участниками гастрольных мероприятий (их представителем) или самостоятельно уплачивают налог по соответствующему договору с таким участником (его представителем) в бюджет по месту нахождения таких концертных площадок.

170.11. Налогообложение иностранных доходов.

170.11.1. В случае если источник выплат любых налогооблагаемых доходов является иностранным, сумма такого дохода включается в общий годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика - получателя, который обязан подать годовую налоговую декларацию, и облагается налогом по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, за исключением доходов, определенных подпунктом 167.5.4 пункта 167.5 статьи 167 настоящего Кодекса, облагаются налогом по ставке, определенной подпунктом 167.5.4 пункта 167.5 статьи 167 настоящего Кодекса, а также кроме доходов, определенных подпунктом 165.1.27 пункта 165.1 с Атти 165 настоящего Кодекса.

{Абзац второй подпункта 170.11.1 пункта 170.11 статьи 170 исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

170.11.2. В случае если согласно нормам международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, налогоплательщик может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей, он определяет сумму такого уменьшения по указанным основаниям в годовой налоговой декларации .

В случае отсутствия у налогоплательщика подтверждающих документов относительно суммы полученного им дохода из иностранных источников и суммы уплаченного им налога в иностранной юрисдикции, оформленных в соответствии со статьей 13 настоящего Кодекса, такой плательщик обязан представить в контролирующий орган по своему налоговому адресу заявление о переносе срока представления налоговой декларации до 31 декабря года, следующего за отчетным. В случае непредставления в установленный срок налоговой декларации налогоплательщик несет ответственность, установленную настоящим Кодексом и другими законами.

170.11.3. Не засчитываются в уменьшение суммы годового налогового обязательства налогоплательщика:

а) налоги на капитал (прирост капитала), налоги на имущество;

б) почтовые налоги;

в) налоги на реализацию (продажу)

г) другие косвенные налоги независимо от того, принадлежат ли они к категории подоходных налогов или считаются отдельными налогами согласно законодательству иностранных государств.

170.11.4. Сумма налога с иностранного дохода налогоплательщика - резидента, уплаченного за пределами Украины, не может превышать сумму налога, рассчитанную на базе общего годового налогооблагаемого дохода такого плательщика налога в соответствии с законодательством Украины.

170.12. Налогообложение доходов, полученных физическими лицами в виде платы (процентов), которая распределяется на паевые членские взносы членов кредитного союза.

170.12.1. Налоговым агентом налогоплательщика при начислении (выплате) в его пользу платы (процентов), которая распределяется на паевые членские взносы членов кредитного союза, является кредитный союз, облагает такой доход по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.

{Подпункт 170.12.1 пункта 170.12 статьи 170 с изменениями, внесенными согласно Законам № 1588-VII от 04.07.2014, № 71-VIII от 28.12.2014, № 909-VIII от 24.12.2015}

170.12.2. Кредитный союз, который выплачивает плату (проценты), которая распределяется на паевые членские взносы членов кредитного союза, плательщикам этого налога, предоставляет контролирующему органу в сроки, установленные настоящим Кодексом для налогового квартала, налоговый расчет о начисленной плате (проценты) и удержанный на нее налог .



Статья 171. Лица, ответственные за удержание (начисление) и уплату (перечисление) налога в бюджет

171.1. Лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату (перечисление) в бюджет налога с доходов в виде заработной платы, является работодатель, выплачивающий такие доходы в пользу налогоплательщика.

171.2. Лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату (перечисление) в бюджет налога с других доходов, являются:

а) налоговый агент - для налогооблагаемых доходов из источника их происхождения в Украине;

б) налогоплательщик - для иностранных доходов и доходов, источник выплаты которых принадлежит лицам, освобожденным от обязанностей начисления, удержания или уплаты (перечисления) налога в бюджет.



Статья 172. Порядок налогообложения операций по продаже (обмену) объектов недвижимого имущества

172.1. Доход, полученный плательщиком налога от продажи (обмена) не чаще одного раза в течение отчетного налогового года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома (включая земельный участок, на котором расположены такие объекты, а также хозяйственно бытовые сооружения и здания, расположенные на таком земельном участке), а также земельного участка, не превышающего нормы бесплатной передачи, определенной статьей 121 земельного кодекса Украины в зависимости от ее назначения, и при условии пребывания такого имущества в собственности п латника налога свыше трех лет, не облагается налогом.

Условие о пребывании такого имущества в собственности налогоплательщика более трех лет не распространяется на имущество, полученное таким плательщиком по наследству.

Доход от отчуждения хозяйственно-бытовых сооружений, расположенных на одном участке с жилым или садовым (дачным) домом и продаются вместе с ним, для целей налогообложения отдельно не определяется.

172.2. Доход, полученный плательщиком налога от продажи в течение отчетного налогового года более одного из объектов недвижимости, указанных в пункте 172.1 этой статьи, или от продажи объекта недвижимости, не указанного в пункте 172.1 этой статьи, подлежит налогообложению по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 этого Кодекса.

В таком же порядке облагается доход от продажи (обмена) объекта незавершенного строительства.

172.3. Доход от продажи объекта недвижимости определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта, рассчитанной органом, уполномоченным осуществлять такую ​​оценку в соответствии с законом, и зарегистрированной в единой базе данных отчетов об оценке.

Единая база данных отчетов об оценке - информационно-телекоммуникационная система, в состав которой входят база данных и модуль электронного определения оценочной стоимости (с целью проверки стоимости объектов налогообложения, внесенной субъектом оценочной деятельности). Единая база данных отчетов об оценке обеспечивает размещение, создание, хранение и обнародования всей информации об объекте недвижимости и его стоимость (кроме информации о нормативной денежной оценке земельного участка), электронное определения оценочной стоимости, автоматический обмен информацией и документами с авторизованными электронными площадками пользования сервисами с автоматическим обменом информацией, доступ к которым осуществляется с помощью сети Интернет.

Порядок ведения единой базы данных отчетов об оценке утверждается Фондом государственного имущества Украины. Внесение информации из отчетов об оценке в единую базу данных отчетов об оценке осуществляется субъектами оценочной деятельности через авторизованные электронные площадки. Авторизованный электронную площадку - авторизованная Фондом государственного имущества Украины информационно-телекоммуникационная система, которая имеет комплексную систему защиты информации с подтвержденной соответствием соответствии с Законом Украины "О защите информации в информационно-телекоммуникационных системах" и обеспечивает регистрацию субъектов оценочной деятельности, нотариусов, размещение, получения и передачи информации и документов (без предварительной идентификации субъекта оценочной деятельности) в / из единой базы данных отчетов об оценке с мето ю проверки оценочной стоимости объекта недвижимости, пользования сервисами с автоматическим обменом информацией, доступ к которым осуществляется с помощью сети Интернет и имеет подтвержденную подписанным протоколом обмена между всеми уже авторизованными электронными площадками использовать информацию и документы, которые были размещены на одном авторизованном электронном площадке, с любого другого уже авторизованного электронной площадки. Эти положения применяются с положениями статьи 172 настоящего Кодекса. Порядок авторизации электронных площадок утверждается общим решением Фонда государственного имущества Украины и специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти по вопросам организации специальной связи и защиты информации.

Единая база данных отчетов об оценке должна обеспечивать сохранность и надлежащую защиту всей информации по объектам недвижимости, оценочная стоимость которых определяется и проверяется, возможность доступа к этой информации нотариусов и контролирующих органов в пределах полномочий. Надлежащую защиту информации обеспечивается путем автоматического обмена информацией и документами между единой базой данных отчетов об оценке и авторизованными электронными площадками, которые имеют комплексную систему защиты информации с подтвержденной соответствием соответствии с Законом Украины "О защите информации в информационно-телекоммуникационных системах". Единая база данных отчетов об оценке осуществляет мониторинг отчета об оценке на предмет отсутствия нарушений при его составлении и в случае его полноты, правильности и соответствия, в том числе соответствия оценочной стоимости имущества, имущественных прав рыночным ценам, регистрирует отчет об оценке с присвоением ему уникального номера . После присвоения уникального номера осуществляется автоматизированная идентификация субъекта оценочной деятельности. В случае выявления недостатков и / или нарушений при составлении отчета об оценке, в том числе несоответствия оценочной стоимости имущества, имущественных прав рыночным ценам, единая база данных отчетов об оценке автоматически отказывает в его регистрации. Субъект оценочной деятельности, не согласный с результатами проверки оценочной стоимости единой базой данных отчетов об оценке, имеет право в течение 10 дней обратиться в Фонд государственного имущества Украины с заявлением об осуществлении рецензирования отчета об оценке в соответствии с Законом Украины "Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности". Фонд государственного имущества Украины рассматривает такое заявление не более пяти дней.

Отчет об оценке, не зарегистрированный в единой базе данных отчетов об оценке, без присвоенного уникального номера в соответствии с требованиями настоящей статьи является недействительным.

При удостоверении сделок, для которых законодательством Украины предусмотрено получение нотариусом отчета об оценке, нотариус проверяет регистрацию такого отчета в единой базе данных отчетов об оценке и наличие присвоенного ему уникального номера.

При обмене объекта недвижимости на другой (другие) доход налогоплательщика в виде полученной им денежной компенсации от отчуждения недвижимого имущества, определенного:

а) в абзаце первом пункта 172.1 этой статьи - не облагается;

б) в пункте 172.2 настоящей статьи, - облагается налогом по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса.

172.4. Во время проведения операций по продаже (обмену) объектов недвижимости между физическими лицами нотариус удостоверяет соответствующий договор при наличии оценочной стоимости такого недвижимого имущества (зарегистрированной в соответствии с пунктом 172.3 этой статьи) и документа об уплате налога в бюджет стороной (сторонами) договора и ежеквартально подает в контролирующий орган по месту расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса информацию о таком договоре, включая информацию о его стоимости и сумму уплаченного п одатку в порядке, установленном настоящим разделом для налогового расчета.

172.5. Сумма налога определяется и самостоятельно уплачивается через банковские учреждения:

а) лицом, которое продает или обменивает с другим физическим лицом недвижимость, - до нотариального удостоверения договора купли-продажи, мены;

б) лицом, в собственности которого находился объект недвижимости, отчужденный по решению суда об изменении владельца и переходе права собственности на такое имущество. Физическое лицо обязано отразить доход от такого отчуждения в годовой налоговой декларации.

172.6. В случае несовершения нотариального действия относительно удостоверения договора купли-продажи, мены объекта недвижимости, по которым уплачен налог, налогоплательщик имеет право на возврат излишне уплаченной суммы налога на основании налоговой декларации, поданной в установленном порядке, и подтверждающих документов о фактической уплате налога .

172.7. Одновременно с действием пункта 172.4 настоящей статьи, стороной договора купли-продажи, мены объекта недвижимого имущества является юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель, такое лицо является налоговым агентом плательщика налога по начислению, удержанию и уплате (перечислению) в бюджет налога с доходов, полученных налогоплательщиком от такой продажи (обмена).

172.8. Для целей настоящей статьи под продажей понимается любой переход права собственности на объекты недвижимости, кроме их наследования и дарения.

172.9. Доход от операций по продаже (обмену) объектов недвижимости, осуществляемых физическими лицами - нерезидентами, облагается по этой статье в порядке, установленном для резидентов, по ставке, определенной в пункте 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.

172.10. Продажа резидентами и нерезидентами унаследованного (полученного в подарок) объекта недвижимости подлежит налогообложению согласно положениям настоящей статьи.

172.11. Порядок определения оценочной стоимости недвижимости и объектов незавершенного строительства, которые продаются (обмениваются), определяется Фондом государственного имущества Украины.



Статья 173. Порядок налогообложения операций по продаже или обмену объектов движимого имущества

173.1. Доход налогоплательщика от продажи (обмена) объекта движимого имущества в течение отчетного налогового года облагается налогом по ставке, определенной в пункте 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса.

Доход от продажи (обмена) объекта движимого имущества (кроме легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов) определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже оценочной стоимости этого объекта, определенной в соответствии с законом.

Доход от продажи (обмена) легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже среднерыночной стоимости соответствующего транспортного средства или не ниже его оценочной стоимости, определенной по закону (по выбору плательщика налога).

Среднерыночная стоимость легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов определяется ежеквартально центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере экономического развития, в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины (для каждой марки, модели таких транспортных средств с учетом года выпуска и пробега, на основании анализа фактических цен продажи соответствующих транспортных средств), и публикуется на официальном сайте этого органа в режиме свободного доступа до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

173.2. Как исключение из положений пункта 173.1 этой статьи, доход, полученный плательщиком налога от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и / или мотоцикла, и / или мопеда, не подлежит налогообложению.

Доход, полученный плательщиком налога от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года двух и более объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и / или мотоцикла, и / или мопеда, подлежит налогообложению по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса .

173.3. В случае если стороной договора купли-продажи объекта движимого имущества является юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель, такое лицо считается налоговым агентом плательщика налога и обязано выполнить все определенные настоящим разделом функции налогового агента. При этом налоговый агент удерживает налог по ставкам, определенным в соответствии с пунктами 173.1 или 173.2 этой статьи с учетом информации об очередности продажи движимого имущества, указанной плательщиком налога в договоре купли-продажи или в отдельном заявлении.

В случае продажи (обмена) объекта движимого имущества при посредничестве юридического лица (его филиала, отделения, другого обособленного подразделения) или представительства нерезидента или физического лица - предпринимателя или заключения и оформления договоров отчуждения транспортных средств в присутствии должностных лиц органов, осуществляющих регистрацию (перерегистрации) транспортных средств, такой посредник или соответствующий орган выполняет функции налогового агента по представлению в контролирующий орган информации о сумме дохода и сумму уплаченного в б юджету налога в порядке и сроки, установленные для налогового расчета, а налогоплательщик при заключении договора обязан самостоятельно уплатить в бюджет налог с дохода от операций по продаже (обмену) объектов движимого имущества.

173.4. При проведении операций по отчуждению объектов движимого имущества в порядке, предусмотренном настоящей статьей:

нотариус удостоверяет соответствующий договор купли-продажи (мены) объектов движимого имущества (кроме легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов) при наличии документа об оценке имущества и документа об уплате в бюджет продавцом (сторонами договора мены) налога, исчисленного исходя из цены, указанной в договоре;

при продаже (обмене) легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов соответствующие договоры удостоверяются нотариусом при наличии документа об уплате в бюджет продавцом (сторонами договора мены) налога, исчисленного исходя из указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже среднерыночной стоимости таких транспортных средств;

если при продаже (обмене) легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов проводится их оценка в соответствии с законом, нотариус удостоверяет соответствующие договоры при наличии документа об уплате в бюджет продавцом (сторонами договора мены) налога, исчисленного исходя из такой оценочной стоимости таких транспортных средств, и документа об оценке транспортных средств.

Нотариус ежеквартально подает в контролирующий орган по месту расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса информацию об удостоверенных договора купли-продажи (мены), о стоимости каждого договора и о сумме уплаченного налога в порядке, установленном настоящим разделом для налогового расчета;

субъект хозяйствования, который предоставляет услуги по заключению биржевых сделок или участвует в их заключении при наличии оценочной стоимости такого движимого имущества и документа об уплате налога сторонами договора, ежеквартально подает в контролирующий орган информацию о таких соглашениях, включая информацию о сумме дохода и сумму уплаченного в бюджет налога в порядке и сроки, установленные для налогового расчета.

Органы, в присутствии должностных лиц которых между физическими лицами осуществляются заключения и оформления договоров купли-продажи (мены, поставки), а также других договоров, осуществляют в установленном законом порядке регистрацию таких транспортных средств при наличии оценочной или среднерыночной стоимости такого движимого имущества и документа об уплате налога сторонами договора, исчисленного в установленном настоящим Кодексом порядке, и ежеквартально подают в контролирующий орган информацию о таких договорах (соглашениях), включая информацию о су м дохода и сумму уплаченного в бюджет налога в порядке и сроки, установленные для налогового расчета.

Для целей настоящего пункта налогоплательщик самостоятельно определяет сумму налога и уплачивает его в бюджет через банковские учреждения.

В случае принятия судом, третейским судом решения об изменении владельца и переходе права собственности на движимое имущество сумма налога определяется и самостоятельно уплачивается через банковские учреждения лицом, в собственности которого находился объект движимого имущества, отчужденный по такому решению, на основании отражения им дохода от такого отчуждения в составе общего годового налогооблагаемого дохода.

173.6. Доход от операций по продаже (обмену) объектов недвижимого имущества, осуществляемых физическими лицами - нерезидентами, облагается налогом согласно этой статье в порядке, установленном для резидентов, по ставке, определенной в пункте 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.

173.7. Продажа резидентами и нерезидентами унаследованного (полученного в подарок) объекта движимого имущества подлежит налогообложению согласно положениям настоящей статьи.

173.8. Для целей настоящей статьи под продажей понимается любой переход права собственности на объекты движимого имущества, кроме их наследования и дарения. Нормы не применяются к операциям с валютными ценностями, которые облагаются налогом в соответствии с подпунктом 165.1.51 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса.



Статья 174. Налогообложение дохода, полученного налогоплательщиком в результате принятия им в наследство или подарок средств, имущества, имущественных или неимущественных прав

174.1. Объекты наследства налогоплательщика делятся с целью налогообложения на:

а) объект недвижимости;

б) объект движимого имущества, в частности:

предмет антиквариата или произведение искусства;

природные драгоценные камни или драгоценный металл, украшение с использованием драгоценных металлов и / или природных драгоценных камней;

любое транспортное средство и принадлежности к нему;

другие виды движимого имущества;

в) объект коммерческой собственности, а именно: ценные бумаги (кроме депозитного (сберегательного), ипотечного сертификата), корпоративное право, собственность на объект бизнеса как таковой, то есть собственность на целостный имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода от нее, имущественные и неимущественные права;

г) сумма страхового возмещения (страховых выплат) по страховым договорам, а также сумма, хранящаяся соответственно на пенсионном депозитном счете, накопительном пенсионном счете, индивидуальном пенсионном счете наследодателя - участника накопительной системы пенсионного обеспечения;

г) наличность или средства, хранящиеся на счетах наследодателя, открытых в банковских и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью.

174.2. Объекты наследства облагаются:

174.2.1. по нулевой ставке:

а) объекты наследства, которое наследуется членами семьи наследодателя первой и второй степени родства;

б) стоимость собственности, указанной в подпунктах "а", "б", "г" пункта 174.1 этой статьи, которая наследуется лицом, являющимся инвалидом I группы или имеет статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки, и стоимость собственности, указанной в подпунктах "а", "б" пункта 174.1, что наследуются ребенком-инвалидом;

в) денежные сбережения, помещенные до 2 января 1992 года в учреждения Сберегательного банка СССР и государственного страхования СССР, действовавших на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги (облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сберегательного банка СССР) и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992-1994 годов, погашение которых не состоялось, что унаследовать уються любым наследником;

174.2.2. по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса, стоимость любого объекта наследства, которое наследуется наследниками, не указанные в подпункте 174.2.1 настоящего пункта;

174.2.3. по ставке, определенной в пункте 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, для любого объекта наследства, которое наследуется наследником от наследодателя-нерезидента, и для любого объекта наследства, которое наследуется наследником-нерезидентом от наследодателя-резидента.

174.3. Лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, получившие наследство.

Доход в виде стоимости унаследованного имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению, отмечается в годовой налоговой декларации, кроме наследников-нерезидентов, обязаны уплатить налог до нотариального оформления объектов наследства или в сельских населенных пунктах - до оформления уполномоченным на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства, и наследников, получивших в наследство объекты, облагаемые по нулевой ставке налога на до ходы физических лиц, а также другими наследниками - резидентами, уплатили налог до нотариального оформления объектов наследства.

174.4. Нотариус по месту расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса и / или в сельских населенных пунктах - уполномоченное на это должностное лицо соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства ежеквартально подают в контролирующий орган информацию о выдаче свидетельств о праве на наследство в порядке, установленном этим разделом для налогового расчета. В таком же порядке нотариусы подают информацию об удостоверении договоров дарения.

При этом в таком налоговом расчете обязательно указывается сумма дохода в виде стоимости унаследованного имущества, полученного налогоплательщиком, указанным в подпункте 174.2.2 этого пункта.

Нотариус или в сельских населенных пунктах - уполномоченное на это должностное лицо соответствующего органа местного самоуправления выдает наследнику-нерезиденту свидетельство о праве на наследство при наличии документа об уплате таким наследником налога со стоимости объекта наследства.

В случае перехода права на получение страховых выплат в соответствии со статьей 1229 Гражданского кодекса Украины налоговым агентом является страхователь - финансовое учреждение.

174.6. Объекты дарения, указанные в пункте 174.1 этой статьи, подаренные налогоплательщику другим физическим лицом, облагаются налогом согласно правилам, установленным настоящим разделом для налогообложения наследства.

Доходы в виде дара, начисленные (выплаченные, предоставленные) налогоплательщику юридическим лицом или физическим лицом - предпринимателем, облагаются налогом на общих основаниях, предусмотренных настоящим разделом для налогообложения дополнительного блага.

174.7. Стоимость легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов, полученных в наследство или подарок, подлежащих налогообложению согласно этой статье, определяется в порядке, установленном абзацем третьим пункта 173.1 статьи 173 настоящего Кодекса.

174.8. В случае наследования любых объектов наследия, облагаемых по нулевой ставке, оценочная стоимость таких объектов в целях налогообложения не определяется.

Если объекты, подаренные налогоплательщику, облагаются налогом по нулевой ставке, оценочная стоимость таких объектов в целях налогообложения не определяется.

В других случаях получения доходов в виде объектов наследства / подарков объектом налогообложения является оценочная стоимость таких объектов наследия / подарков, определенная в соответствии с законом.



Статья 175. Определение суммы процентов, уплаченных налогоплательщиком за пользование ипотечным жилищным кредитом с целью начисления налоговой скидки

175.1. Плательщик налога - резидент имеет право включить в налоговую скидку часть суммы процентов за пользование ипотечным жилищным кредитом, предоставленным заемщику в национальной или иностранной валютах, фактически уплаченных в течение отчетного налогового года.

При уплате процентов по ипотечному жилищному кредиту в иностранной валюте сумма платежей по таким процентам, осуществленных в иностранной валюте, пересчитывается в гривни по официальному валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действующей на день уплаты таких процентов.

Такое право возникает в случае, если за счет ипотечного жилищного кредита строится или приобретается жилой дом (квартира, комната), определенный налогоплательщиком как основное место его проживания, в частности согласно отметке в паспорте о регистрации по местонахождению такого жилья.

175.2. В случае если дом (квартира, комната) покупается за счет ипотечного жилищного кредита, часть суммы процентов, которая включается в налоговую скидку налогоплательщика - заемщика ипотечного жилищного кредита, равна произведению суммы процентов, фактически уплаченных налогоплательщиком в течение отчетного налогового года в счет его погашения и коэффициента, учитывающего минимальную площадь жилья для определения налоговой скидки, рассчитанного в соответствии с пунктом 175.3 этой статьи.

В случае если дом (квартиру, комнату) построено за счет ипотечного жилищного кредита, часть суммы процентов, которая включается в налоговую скидку налогоплательщика - заемщика ипотечного жилищного кредита, начисленная в первый год погашения такого кредита может быть включена в налоговую скидку по результатам отчетного налогового года, в котором построенный объект жилищной ипотеки переходит в собственность плательщика налога и начинает использоваться как основное место проживания, с последовательным переносом права на включение в налоговую ковой скидки следующих ежегодных фактически уплаченных налогоплательщиком сумм процентов в течение предусмотренного пунктом 175.4 настоящей статьи срока действия права на включение части таких процентов в налоговую скидку. При этом общий размер части суммы процентов, разрешенных для включения в налоговую скидку, равняется произведению суммы процентов, фактически уплаченных налогоплательщиком - заемщиком в течение соответствующего отчетного налогового года, учитывается в погашение, и коэффициента, учитывающего минимальную площадь жилья для определения налоговой скидки, рассчитанного в соответствии с пунктом 175.3 этой статьи.

175.3. Коэффициент, учитывающий минимальную площадь жилья для определения налоговой скидки на сумму процентов по ипотечному жилищному кредиту, исчисляется по следующей формуле:

К = МП / ФП,

где К - коэффициент;

МП - минимальная общая площадь жилья, равная 100 квадратным метрам;

ФП - фактическая общая площадь строящегося жилья (приобретается) налогоплательщиком за счет ипотечного кредита.

В случае если этот коэффициент больше чем единица, в налоговую скидку включается сумма фактически уплаченных процентов по ипотечному кредиту без применения такого коэффициента.

175.4. Право на включение в налоговую скидку суммы, рассчитанной согласно этой статье, предоставляется плательщику налога по одному ипотечному кредиту в течение 10 последовательных календарных лет начиная с года, в котором:

объект жилищной ипотеки приобретается;

построенный объект жилищной ипотеки переходит в собственность плательщика налога и начинает использоваться как основное место проживания.

В случае если ипотечный жилищный кредит имеет срок погашения более 10 календарных лет, право на включение части суммы процентов в налоговую скидку по новому ипотечному жилищному кредиту возникает у налогоплательщика после полного погашения основной суммы и процентов предыдущего ипотечного жилищного кредита.

Налогоплательщик может восстановить право на включение части суммы процентов, фактически уплаченных по новому ипотечному жилищному кредиту, в налоговую скидку без соблюдения указанных в этой статье сроков в случае:

а) принудительной продажи или конфискации объекта ипотеки в случаях, предусмотренных законом;

б) ликвидации объекта жилищной ипотеки по решению местного органа исполнительной власти или органа местного самоуправления в случаях, предусмотренных законом;

в) разрушения объекта жилищной ипотеки или признания его непригодным для использования по причине непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств);

г) продажи объекта ипотеки в связи с неплатежеспособностью (банкротством) налогоплательщика в соответствии с законом.

175.5. В случае если сумма полученного физическим лицом ипотечного жилищного кредита превышает сумму, потраченную на приобретение (строительство) предмета ипотеки, в состав расходов включается сумма процентов, уплаченная за пользование ипотечным кредитом в части, потраченной по целевому назначению.



Статья 176. Обеспечение выполнения налоговых обязательств

176.1. Налогоплательщики обязаны:

а) вести учет доходов и расходов в объемах, необходимых для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода, в случае если такой налогоплательщик обязан в соответствии с настоящей главой подавать декларацию или имеет право на такое представление с целью возврата излишне уплаченных налогов, в том числе при применении права на налоговую скидку.

Формы такого учета и порядок его ведения определяются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику;

б) получать и хранить в течение срока давности, установленного настоящим Кодексом, документы первичного учета, в том числе на основании которых определяются расходы при расчете инвестиционной прибыли и формируется налоговая скидка налогоплательщика;

в) подавать налоговую декларацию по установленной форме в определенные сроки в случаях, когда согласно нормам этого раздела такое представление является обязательным.

По требованию контролирующего органа и в пределах его полномочий, определенных законодательством, налогоплательщики обязаны предъявлять документы и сведения, связанные с возникновением дохода или права на получение налоговой скидки, исчислением и уплатой налога, и подтверждать необходимыми документами достоверность сведений, указанных в налоговой декларации по этому налогу;

г) подавать лицам, согласно этому Кодексу определены ответственными за удержание (начисление) и уплату налога в бюджет, документы на подтверждение права налогоплательщика, который получает такие доходы, на применение социальных налоговых льгот;

г) в порядке, определенном законом, допускать должностных (служебных) лиц контролирующего органа на территорию или в помещения, используемые налогоплательщиком для извлечения доходов от осуществления хозяйственной деятельности;

д) осуществлять меры, предусмотренные настоящим Кодексом, в случае изменения оснований для получения налоговой социальной льготы;

е) своевременно платить согласованную сумму налоговых обязательств, а также сумму штрафных (финансовых) санкций, начисленных контролирующим органом, и пени, за исключением суммы, оспаривается в административном или судебном порядке.

{Подпункт "е" пункта 176.1 статьи 176 исключено на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Подпункт "ж" пункта 176.1 статьи 176 исключено на основании Закона № 1588-VII от 04.07.2014}

176.2. Лица, которые в соответствии с настоящим Кодексом имеют статус налоговых агентов, обязаны:

а) своевременно и полностью начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налог с дохода, выплачиваемого в пользу налогоплательщика и облагается налогом до или во время такой выплаты за ее счет;

б) представлять в сроки, установленные настоящим Кодексом для налогового квартала налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, а также суммы удержанного с них налога в контролирующий орган по месту своего расположения. Такой расчет подается только в случае начисления сумм указанных доходов плательщику налога налоговым агентом в течение отчетного периода. Введение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается.

В случае если обособленное подразделение юридического лица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) налог в бюджет, налоговый расчет в виде отдельного извлечения за такое подразделение подает юридическое лицо в контролирующий орган по своему местонахождению и направляет копию такого расчета в контролирующий орган по местонахождению такого обособленного подразделения в установленном порядке;

в) представлять по требованию налогоплательщика сведения о сумме выплаченного в его пользу дохода, сумму примененных социальных налоговых льгот и сумму удержанного налога;

г) подавать контролирующему органу другие сведения о налогообложении доходов отдельного налогоплательщика в объемах и в соответствии с процедурой, определенной этим разделом и разделом II настоящего Кодекса;

г) нести ответственность в случаях, определенных этим Кодексом.



Статья 177. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения

177.1. Доходы физических лиц - предпринимателей, полученные в течение календарного года от осуществления хозяйственной деятельности, облагаются налогом по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.

177.2. Объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица - предпринимателя.

177.3. Для физического лица - предпринимателя, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, не включаются в расходы и доход суммы налога на добавленную стоимость, входящие в цену приобретенных или проданных товаров (работ, услуг).

177.3.1. Не включаются в доход физического лица - предпринимателя суммы акцизного налога с реализованных субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров.

177.4. В перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся:

177.4.1. расходы, в состав которых включается стоимость сырья, материалов, товаров, образующих основу для изготовления (продажи) продукции или товаров (предоставления работ, услуг), покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива и энергии, строительных материалов, запасных частей, тары и тарных материалов, вспомогательных и других материалов, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов;

177.4.2. расходы на оплату труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с таким плательщиком налога (далее - работники), которые включают расходы на оплату основной и дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений, возмещений стоимости товаров (работ, услуг), расходы на оплату за выполнение работ, услуг согласно договорам гражданско-правового характера, любая другая оплата в денежной или натуральной форме, установленная по договоренности сторон (кроме сумм материальной помощ ги, которые освобождаются от налогообложения согласно нормам этого раздела);

обязательные выплаты, а также компенсация стоимости услуг, предоставляемых работникам в случаях, предусмотренных законодательством, взносы плательщика налога на обязательное страхование жизни или здоровья работников в случаях, предусмотренных законодательством;

177.4.3. суммы налогов, сборов, связанных с проведением хозяйственной деятельности такого физического лица - предпринимателя (кроме налога на добавленную стоимость для физического лица - предпринимателя, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, и акцизного налога, налога на доходы физических лиц с дохода от хозяйственной деятельности, налога на имущество); суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в размерах и порядке, установленных законом; платежи, уплаченные за получение лицензий на осуществление определенных видов хозяйственной деятельности физическим лицом - предпринимателем, получения разрешения, другого документа разрешительного характера, связанные с хозяйственной деятельностью физического лица - предпринимателя;

177.4.4. другие расходы, в состав которых включаются расходы, связанные с ведением хозяйственной деятельности, не указанные в подпунктах 177.4.1-177.4.3 этого пункта, к которым относятся расходы наемных работников, на услуги связи, рекламы, платы за расчетно-кассовое обслуживание, на оплату аренды, ремонт и эксплуатацию имущества, используемого в хозяйственной деятельности, на транспортировку готовой продукции (товаров), транспортно-экспедиционные и другие услуги, связанные с транспортировкой продукции (товаров), стоимость прид баних услуг, прямо связанных с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

177.4.5. Не включаются в состав расходов предпринимателя:

расходы, не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности таким физическим лицом - предпринимателем;

расходы на приобретение, самостоятельное изготовление основных средств и расходы на приобретение нематериальных активов, подлежащих амортизации;

расходы на приобретение и содержание основных средств двойного назначения, определенных настоящей статьей;

документально не подтвержденные расходы.

177.4.6. Указанные в этой статье предприниматели имеют право (по собственному желанию) включать в состав расходов, связанных с осуществлением их хозяйственной деятельности, амортизационные отчисления с соответствующим ведением раздельного учета таких расходов. При этом амортизации подлежат:

расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;

расходы на самостоятельное изготовление основных средств.

Не подлежат амортизации и полностью включаются в состав расходов отчетного периода расходы на:

проведение ремонта, реконструкции, модернизации и других видов улучшения основных средств;

ликвидацию основных средств (в части остаточной стоимости).

Не подлежат амортизации следующие основные средства двойного назначения:

земельные участки;

объекты жилой недвижимости;

легковые и грузовые автомобили.

177.4.7. Расчет амортизации основных средств и нематериальных активов осуществляется с применением прямолинейного метода начисления амортизации, по которому годовая сумма амортизации определяется делением первоначальной стоимости объекта основных средств и нематериальных активов, которая амортизируется, на срок полезного использования объекта основных средств и нематериальных активов.

177.4.8. Учет стоимости, которая амортизируется, ведется по каждому объекту.

177.4.9. Амортизация начисляется в течение срока полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств и нематериальных активов, самостоятельно установленного физическим лицом, но не менее минимально допустимого срока полезного использования объекта основных средств и нематериальных активов:

Группы

Минимально допустимые сроки полезного использования, лет

1 - капитальные расходы на улучшение земель, не связанные со строительством

15

2 - здания, сооружения, передаточные устройства

10

3 - Машины, оборудование, животные, многолетние насаждения и иное

5

4 - нематериальные активы

соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее двух лет

 

Действие настоящего подпункта распространяется исключительно на объекты основных средств и нематериальных активов, расходы на приобретение или самостоятельное изготовление которых подтверждены документально.

177.5. Физические лица - предприниматели подают в контролирующий орган налоговую декларацию по месту своего налогового адреса по результатам календарного года в сроки, установленные настоящим Кодексом для годового отчетного налогового периода, в которой также указываются авансовые платежи по налогу на доходы.

177.5.1. Авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с фактическими данными, указанными в Книге учета доходов и расходов, каждого календарного квартала и уплачиваются в бюджет до 20 числа месяца, следующего за каждым календарным кварталом (до 20 апреля, по 20 июля и до 20 октября). Авансовый платеж за четвертый календарный квартал не рассчитывается и не уплачивается.

Если результатом расчета авансового платежа за соответствующий календарный квартал является отрицательное значение, то авансовый платеж за такой период не уплачивается.

177.5.2. Физические лица - предприниматели, зарегистрированные в течение года в установленном законом порядке или перешли с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения или платили фиксированный налог до вступления в силу настоящего Кодекса, подают налоговую декларацию по результатам отчетного квартала, в котором начата такая деятельность или произошел переход на общую систему налогообложения. Впервые зарегистрированные предприниматели в налоговой декларации также отмечают информацию об имущественном состоянии и доходах по состоянию на дату государственной регистрации предпринимателем. Плательщики налога рассчитывают и уплачивают авансовые платежи в сроки, определенные подпунктом 177.5.1 пункта 177.5 этой статьи, которые наступят в отчетном налоговом году.

177.5.3. Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в годовой налоговой декларации, с учетом уплаченного им в течение года налога на доходы физических лиц на основании документального подтверждения факта его уплаты.

Чрезмерно уплаченные суммы налога подлежат зачислению в счет будущих платежей по этому налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

177.6. В случае если физическое лицо - предприниматель получает другие доходы, чем от осуществления предпринимательской деятельности, в пределах избранных им видов такой деятельности, такие доходы облагаются по общим правилам, установленным настоящим Кодексом для налогоплательщиков - физических лиц.

177.7. Физическое лицо - предприниматель считается налоговым агентом работника - физического лица, находящегося с ним в трудовых, гражданско-правовых отношениях, или любой другой физического лица относительно любых налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в пользу такого лица.

177.8. При начислении (выплате) физическому лицу - предпринимателю дохода от осуществления им предпринимательской деятельности, предприятие и / или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход, не удерживают налог на доходы у источника выплаты, если физическим лицом - предпринимателем, которая получает такой доход, предоставлена ​​копия документа, подтверждающего его государственную регистрацию в соответствии с законом как субъекта предпринимательской деятельности. Это правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и / или предоставление услуги согласно гражданско-правовому договору, когда будет установлено, что отношения по такому договору фактически являются трудовыми, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю в соответствии с подпунктами 14.1.195 и 14.1.222 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.

177.9. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем, который избрал другую систему налогообложения доходов от осуществления хозяйственной деятельности, осуществляется по правилам, установленным настоящим Кодексом.

177.10. Физические лица - предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов и иметь подтверждающие документы о происхождении товара.

Форма Книги учета доходов и расходов и порядок ее ведения определяются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

Для регистрации Книги учета доходов и расходов физические лица - предприниматели подают в контролирующий орган по месту учета Книгу в случае избрания способа ведения Книги в бумажном виде.

Физические лица - предприниматели применяют регистраторы расчетных операций в соответствии с Законом Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг".

177.11. Физические лица - предприниматели подают годовую налоговую декларацию в срок, определенный подпунктом 49.18.5 пункта 49.18 статьи 49 настоящего Кодекса, в которой наряду с доходами от предпринимательской деятельности должны указываться другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы.

Физические лица, в отношении которых проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя по его решению, представляют налоговую декларацию за последний базовый налоговый (отчетный) период, в котором отражаются исключительно доходы от проведения предпринимательской деятельности, в течение 30 календарных дней со дня проведения государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

В случае проведения государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя по его решению последнее базовым налоговым (отчетным) периодом является период со дня, следующего за днем ​​окончания предыдущего базового налогового (отчетного) периода до последнего дня календарного месяца, в котором проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности.

177.12. Иностранцы и лица без гражданства, зарегистрированные предпринимателями согласно законодательству Украины, являются резидентами, и на них распространяется действие пункта 177.11 этой статьи.



Статья 178. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность

178.1. Лица, которые намерены осуществлять независимую профессиональную деятельность, обязаны стать на учет в контролирующих органах по месту своего постоянного проживания как самозанятые лица и получить справку о постановке на учет в соответствии со статьей 65 настоящего Кодекса.

178.2. Доходы, полученные в течение календарного года от осуществления независимой профессиональной деятельности, облагаются налогом по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.

178.3. Налогооблагаемым доходом считается совокупный чистый доход, то есть разница между доходом и документально подтвержденными расходами, необходимыми для осуществления определенного вида независимой профессиональной деятельности.

В случае неполучения справки о взятии на учет лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, объектом налогообложения являются доходы, полученные от такой деятельности без учета расходов.

178.4. Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, представляют налоговую декларацию по результатам отчетного года в соответствии с настоящей главой в сроки, предусмотренные для плательщиков налога на доходы физических лиц.

Иностранцы и лица без гражданства, вставшим на учет в контролирующих органах как самозанятые лица, являющиеся резидентами и в годовой налоговой декларации наряду с доходами от осуществления независимой профессиональной деятельности должны указывать другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы.

178.5. При выплате субъектами хозяйствования - налоговыми агентами, физическим лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, доходов, непосредственно связанных с такой деятельностью, налог на доходы у источника выплаты не удерживается в случае предоставления таким физическим лицом копии справки о постановке его на налоговый учет как физического лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность. Это правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и / или предоставление услуги согласно гражданско-правовому договору, отношения с которым установлено трудовыми отношениями, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю в соответствии с пунктами 14.1.195 и 14.1.222 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.

178.6. Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны вести учет доходов и расходов от такой деятельности.

Форма такого учета и порядок его ведения определяются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику. Для регистрации Книги учета доходов и расходов физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, подают в контролирующий орган по месту учета Книгу в случае избрания способа ведения Книги в бумажном виде.

178.7. Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в налоговой декларации.



Статья 179. Порядок представления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации)

179.1. Налогоплательщик обязан подавать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации) в соответствии с настоящим Кодексом.

179.2. Согласно этому разделу обязанность налогоплательщика по представлению налоговой декларации считается выполненной и налоговая декларация не подается, если такой налогоплательщик получал доходы:

от налоговых агентов, согласно этому разделу не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;

исключительно от налоговых агентов независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо предусмотренных настоящим разделом;

от операций продажи (обмена) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров по которым был уплачен налог в соответствии с настоящей главой;

в виде объектов наследства, которые в соответствии с настоящим разделом облагаются налогом по нулевой ставке налога и / или с которых уплачены налог в соответствии с пунктом 174.3 статьи 174 настоящего Кодекса.

{Абзац шестой пункта 179.2 статьи 179 исключено на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Абзац седьмой пункта 179.2 статьи 179 исключено на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

179.3. Плательщики налога - резиденты, выезжающие за границу на постоянное место жительства, обязаны подать в контролирующий орган налоговую декларацию не позднее 60 календарных дней, предшествующих выезду.

Контролирующий орган в течение 30 календарных дней после поступления налоговой декларации обязан проверить определенное налоговое обязательство, уплату причитающейся суммы налога и выдать справку о такой уплате и об отсутствии налоговых обязательств по этому налогу, которая подается в органы таможенного контроля при пересечении таможенной границы и является основанием для проведения таможенных процедур.

Форма такой справки устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Порядок применения этого пункта определяется Кабинетом Министров Украины.

179.4. Налогоплательщики освобождаются от обязанности представления налоговой декларации в следующих случаях:

а) независимо от вида и суммы полученных доходов налогоплательщиками, которые:

есть малолетними / несовершеннолетними или недееспособными лицами и при этом находятся на полном содержании других лиц (в том числе родителей) и / или государства по состоянию на конец отчетного налогового года;

{Абзац третий пункта 179.4 статьи 179 с изменениями, внесенными согласно Закону № 657-VII от 24.10.2013}

находятся под арестом или являются задержанными или осужденными к лишению свободы, находятся в плену или заключении на территории других государств по состоянию на конец предельного срока представления декларации;

находятся в розыске по состоянию на конец отчетного налогового года;

находятся на срочной военной службе по состоянию на конец отчетного налогового года;

б) в других случаях, определенных этим разделом.

179.5. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком самостоятельно или другим лицом, нотариально уполномоченным налогоплательщиком осуществлять такое заполнение, в порядке, предусмотренном главой 2 раздела II настоящего Кодекса.

179.6. Обязанность по заполнению и представлению налоговой декларации от имени плательщика налога возлагается на следующих лиц:

родителей, опекуна или попечителя - относительно доходов, полученных малолетней / несовершеннолетним лицом или лицом, признанным судом недееспособным;

{Абзац второй пункта 179.6 статьи 179 с изменениями, внесенными согласно Законам № 657-VII от 24.10.2013, № 1797-VIII от 21.12.2016}

наследников (распорядителей имущества, государственных исполнителей) - относительно доходов, полученных в течение отчетного налогового года налогоплательщиком, который умер;

государственного исполнителя, уполномоченного осуществлять мероприятия по обеспечению имущественных претензий кредиторов плательщика налога, определенного в установленном порядке банкротом.

179.7. Физическое лицо обязано самостоятельно до 1 августа года, следующего за отчетным, уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации.

Сумма налоговых обязательств, доначисленных контролирующим органом, уплачивается в соответствующий бюджет в сроки, установленные настоящим Кодексом.

179.8. Сумма, которая должна быть возвращена плательщику налога, зачисляется на его банковский счет, открытый в любом коммерческом банке, или направляется почтовым переводом по адресу, указанному в декларации, в течение 60 календарных дней после поступления такой налоговой декларации.

179.9. Форма налоговой декларации устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, исходя из следующих условий:

общая часть налоговой декларации должна иметь упрощенный вид и не содержать сведений о доходах (расходы), получает (несет) незначительное количество налогоплательщиков;

налоговая декларация является унифицированной и единой для всех установленных этим разделом случаев ее представления;

расчеты отдельных видов доходов (расходов) должны содержаться в приложениях к налоговой декларации, которые заполняются исключительно плательщиками налога при наличии таких доходов (расходов);

налоговая декларация и приложения к ней должны составляться с использованием общеупотребительной терминологии, а также содержать подробные инструкции по их заполнению;

налоговая декларация и приложения к ней должны идентифицировать плательщика налога и содержать информацию, необходимую для определения суммы его налоговых обязательств или суммы налога, подлежащего возврату в случае использования налогоплательщиком права на налоговую скидку.

Бланки налоговых деклараций должны безвозмездно предоставляться контролирующими органами налогоплательщикам по их запросу, а также быть общедоступными для населения.

179.10. Налогоплательщик имеет право обратиться в соответствующий орган с просьбой оказать консультативную помощь по вопросам по заполнению его годовой налоговой декларации, а контролирующий орган обязан предоставить бесплатные услуги по такому обращению.

179.11. Физические лица, которые декларируют имущество, доходы, расходы и обязательства финансового характера в соответствии с Законом Украины "Об основах предотвращения и противодействия коррупции", представляют налоговую декларацию исключительно в случаях, предусмотренных настоящим разделом.

179.12. По обращению налогоплательщика контролирующий орган, в который была подана налоговая декларация, выдает справку о поданной декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации) по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.



Раздел V Налог на добавленную стоимость
Статья 180. Налогоплательщики

180.1. Для целей налогообложения плательщиком налога является:

1) любое лицо, осуществляющее или планирует осуществлять хозяйственную деятельность и регистрируется по своему добровольному решению как плательщик налога в порядке, определенном статьей 183 настоящего раздела;

2) любое лицо, зарегистрированное или подлежит регистрации как плательщик налога;

3) любое лицо, которое ввозит товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению, и на которую возлагается ответственность за уплату налогов в случае перемещения товаров через таможенную границу Украины в соответствии с Таможенным кодексом Украины, а также:

лицо, на которое возлагается соблюдение требований таможенных режимов, предусматривающих полное или частичное условное освобождение от налогообложения, в случае нарушения таких таможенных режимов, установленных таможенным законодательством;

лицо, использующее, в том числе при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, налоговую льготу не по целевому назначению и / или вопреки условиям или целям ее предоставления в соответствии с настоящим Кодексом, а также любые другие лица, использующие налоговую льготу, для них не суждено.

Нормы этого пункта не применяются к операциям по ввозу на таможенную территорию Украины физическими лицами (гражданами) или субъектами предпринимательской деятельности, которые не являются плательщиками налога, культурных ценностей, указанных в пункте 197.7 статьи 197 настоящего Кодекса;

4) лицо, которое ведет учет результатов деятельности по договору о совместной деятельности без образования юридического лица;

5) лицо - управляющий имущества, ведет отдельный налоговый учет по налогу на добавленную стоимость по хозяйственным операциям, связанных с использованием имущества, полученного в управление по договорам управления имуществом.

Для целей налогообложения хозяйственные отношения между управляющим имуществом по собственной хозяйственной деятельности и его деятельности по управлению имуществом приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров. Нормы этого подпункта не распространяются на управляющих имущества, осуществляющих управление активами институтов совместного инвестирования, фондов банковского управления, фондов финансирования строительства и фондов операций с недвижимостью, созданных в соответствии с законом;

6) лицо, проводящее операции по поставке конфискованного имущества, находок, кладов, имущества, признанного бесхозным, имущества, за которым не обратился владелец до конца срока хранения, и имущества, по праву наследования или на других законных основаниях переходит в собственность государства ( в том числе имущества, определенного в статье 243 Таможенного кодекса Украины), независимо от того, достигает ли оно общей суммы операций по поставке товаров / услуг, определенной пунктом 181.1 статьи 181 настоящего кодекса, а также независимо от того, какой режим налогообложения использующие уе такое лицо согласно законодательству;

7) лицо, уполномоченное вносить налог с объектов налогообложения, возникающих вследствие поставки услуг предприятиями железнодорожного транспорта с их основной деятельности, находящихся в подчинении плательщика налога в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины;

8) лицо - инвестор (оператор), который ведет отдельный налоговый учет, связанный с выполнением соглашения о разделе продукции.

180.2. Лицом, ответственным за начисление и уплату налога в бюджет при поставке услуг нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными в качестве налогоплательщиков, если место поставки услуг находится на таможенной территории Украины, является получатель услуг.

180.2-1. Лицом, ответственным за уплату в бюджет налога, начисленного при ввозе товаров на таможенную территорию Украины в международных почтовых и экспресс-отправлениях, является оператор почтовой связи, экспресс-перевозчик, если таможенное оформление товаров осуществляется таким оператором почтовой связи, экспресс перевозчиком.

180.3. Лица, указанные в пунктах 180.2 и 180.2-1 этой статьи, имеют права, исполняют обязанности и несут ответственность, предусмотренную законом, как налогоплательщики.

180.4. Положения настоящей статьи не распространяются на лиц - нерезидентов, которые предоставляют услуги по подготовке к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразования объекта "Укрытие" в экологически безопасную систему, финансирование которых осуществляется за счет средств международной технической помощи, предоставляемой на безвозмездной и безвозвратной основе в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития относительно деятельности Чернобыльского фонда "Укрытие" в Украине и соглашения о гранте (Проект ядерной безопасности Чернобыльской АЭС) между Европейским банком реконструкции и развития как Распорядителем средств, предоставленных согласно Гранту со Счета ядерной безопасности, Правительством Украины и Чернобыльской атомной электростанцией.



Статья 181. Требования по регистрации лиц как плательщиков налога

181.1. В случае если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров / услуг, подлежащих налогообложению согласно этому разделу, в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, начисленная (уплаченная) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 1000000 гривен (без учета налога на добавленную стоимость), такое лицо обязано зарегистрироваться как плательщик налога в контролирующем органе по своему местонахождению (месту жительства) с соблюдением требований, предусмотренных статьей 183 настоящего Кодекса, кроме лица, являющегося плательщиком единого налога первой - третьей группы.

181.2. Если лица, не зарегистрированные как плательщики налога, ввозят товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению согласно закону, такие лица уплачивают налог при таможенном оформлении товаров без регистрации как плательщики такого налога.



Статья 182. Добровольная регистрация налогоплательщиков

182.1. Если лицо, которое в соответствии с пунктом 181.1 статьи 181 настоящего Кодекса не является плательщиком налога в связи с тем, что объемы налогооблагаемых операций отсутствуют или меньше установленной указанной статьей суммы, считает целесообразным добровольно зарегистрироваться как плательщик налога, такая регистрация осуществляется по его заявлению.



Статья 183. Порядок регистрации налогоплательщиков

183.1. Любое лицо, которое подлежит обязательной регистрации как плательщик налога, подает в контролирующий орган по своему местонахождению (месту жительства) регистрационное заявление.

183.2. В случае обязательной регистрации лица как плательщика налога регистрационное заявление подается в контролирующий орган не позднее 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором впервые достигнут объем налогооблагаемых операций, определенного в статье 181 настоящего Кодекса.

183.3. В случае добровольной регистрации лица как плательщика налога или лица, которое отвечает требованиям, определенным подпунктом 6 пункта 180.1 статьи 180 настоящего Кодекса, регистрационное заявление подается в соответствии с пунктом 183.7 настоящей статьи не позднее чем за 20 календарных дней до начала налогового периода, с которого такие лица будут считаться плательщиками налога и иметь право на налоговый кредит и составление налоговых накладных.

183.4. В случае перехода лиц с упрощенной системы налогообложения, которая не предусматривает уплаты налога, на уплату других налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом, в случаях, определенных главой 1 раздела XIV настоящего Кодекса, при условии, что такие лица соответствуют требованиям, определенным пунктом 181.1 статьи 181 этого Кодекса, регистрационное заявление подается не позднее 10 числа первого календарного месяца, в котором осуществлен переход на уплату других налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом. Если такие лица соответствуют требованиям, определенным пунктом 182.1 статьи 182 настоящего Кодекса, регистрационное заявление подается в срок, определенный пунктом 183.3 этой статьи.

В случае изменения ставки единого налога в соответствии с подпунктом "б" подпункта 4 пункта 293.8 статьи 293 этого Кодекса регистрационное заявление подается не позднее чем за 15 календарных дней до начала календарного квартала, в котором будет применяться ставка единого налога, предусматривает уплату налога на добавленную стоимость .

183.5. Лица, указанные в пункте 183.3 этой статьи, могут привести в заявлении желаемый (запланированный) день регистрации как плательщика налога, соответствующей дате начала налогового периода (календарный месяц), с которого такие лица будут считаться плательщиками налога и иметь право на составление налоговых накладных.

Регистрация лиц, указанных в абзаце втором пункта 183.4 настоящей статьи, действует с первого числа календарного квартала, в котором будет применяться ставка единого налога, предусматривающий уплату налога на добавленную стоимость.

183.6. В случае если последний день срока подачи заявления приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, последним днем ​​срока считается следующий за выходным, праздничным или нерабочим рабочий день.

183.7. Заявление о регистрации лица как плательщика налога подается лично таким физическим лицом или непосредственно руководителем или представителем юридического лица - плательщика (в обоих случаях с документальным подтверждением личности и полномочий) в контролирующий орган по месту нахождения (месту жительства) лица.

Налогоплательщики, которые заключили с соответствующим контролирующим органом договор о признании электронных документов, могут подать регистрационное заявление средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации квалифицированного электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

Регистрационное заявление о добровольной регистрации в качестве плательщика налога может быть подано государственному регистратору как приложение к заявлению о государственной регистрации, подаваемого для проведения государственной регистрации юридического лица или физического лица - предпринимателя. Электронная копия регистрационного заявления, изготовленная путем сканирования, передается государственным регистратором в контролирующие органы одновременно со сведениями из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований о проведении государственной регистрации юридического лица или физического лица - предпринимателя согласно Закону Украины "О государственной регистрацию юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований ".

В регистрационном заявлении указываются основания для регистрации лица как плательщика налога.

183.8. Контролирующий орган отказывает в регистрации лица как плательщика налога, если по результатам рассмотрения регистрационного заявления и / или поданных документов установлено, что лицо не отвечает требованиям, определенным статьей 180, пунктом 181.1 статьи 181, пунктом 182.1 статьи 182 и пунктом 183.7 статьи 183 настоящего Кодекса, или если существуют обстоятельства, которые являются основанием для аннулирования регистрации согласно статье 184 настоящего Кодекса, а также если при подаче регистрационного заявления или определении желаемого (запланированного) дня регистрации не соблюдены порядок и сроки (сроки), уста овлени пунктами 183.1, 183.3-183.7 этой статьи.

{Пункт 183.8 статьи 183 с изменениями, внесенными согласно Законам № 657-VII от 24.10.2013, № 71-VIII от 28.12.2014}

183.9. В случае отсутствия оснований для отказа в регистрации лица как плательщика налога контролирующий орган обязан в течение трех рабочих дней после поступления регистрационного заявления в контролирующий орган внести в реестр плательщиков налога запись о регистрации такого лица как плательщика налога:

с желаемого (запланированного) дня регистрации, указанного в регистрационном заявлении, что соответствует дате начала налогового периода (календарного месяца), с которого такие лица будут считаться плательщиками налога и иметь право на составление налоговых накладных, в случае добровольной регистрации лица как плательщика налога;

с первого числа месяца, следующего за днем ​​истечения 20 календарных дней после подачи регистрационного заявления в контролирующий орган, в случае добровольной регистрации лица как плательщика налога на добавленную стоимость, если желаемый (запланированный) день регистрации в заявлении не указано;

с желаемого (запланированного) дня соответствует первому числу календарного квартала, в котором будет применяться ставка единого налога, предусматривает уплату налога на добавленную стоимость, в случае перехода лиц на упрощенной системе налогообложения или изменения ставки единого налога;

с первого числа календарного месяца, в котором осуществлен переход на уплату других налогов и сборов, в случае регистрации лиц, определенных в абзаце первом пункта 183.4, соответствующие требованиям, определенным пунктом 181.1 статьи 181 настоящего Кодекса, если первое число календарного месяца, с которого осуществляется переход на уплату других налогов и сборов, в день подачи регистрационного заявления не наступило;

со дня внесения записи в реестр плательщиков налога в случае обязательной регистрации лица как плательщика налога или в случае регистрации лиц, определенных в абзаце первом пункта 183.4, соответствующие требованиям, определенным пунктом 181.1 статьи 181 настоящего Кодекса, если первое число календарного месяца, в котором осуществлен переход на уплату других налогов и сборов, в день подачи регистрационного заявления наступило.

183.10. Любое лицо, подлежащее обязательной регистрации как плательщик налога, и в случаях и в порядке, предусмотренных настоящей статьей, не подала в контролирующий орган регистрационное заявление, несет ответственность за неначисление или неуплату этого налога на уровне зарегистрированного плательщика без права начисления налогового кредита и получения бюджетного возмещения.

183.11. По запросу налогоплательщика контролирующий орган предоставляет бесплатно и безусловно в течение двух рабочих дней, следующих за днем ​​получения такого запроса, выписку из реестра налогоплательщиков. Извлечение действует до внесения изменений в реестр.

Форма запроса о получении выписки и извлечения из реестра плательщиков налога утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

183.12. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, ведет реестр плательщиков налога, в котором содержится информация о лицах, зарегистрированных как плательщики налога.

183.13. С целью постоянного обеспечения органов государственной власти, органов местного самоуправления, юридических и физических лиц информацией центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, ежедневно публикует на едином государственном регистрационном веб-портале юридических лиц и физических лиц - предпринимателей и собственном официальном -сайте:

183.13.1. данные из реестра налогоплательщиков с указанием наименования или фамилии, имени и отчества налогоплательщика, даты налоговой регистрации, индивидуального налогового номера и срока действия регистрации плательщика налога;

183.13.2. информацию о лицах, регистрация которых в качестве плательщиков налога аннулированы, с указанием индивидуальных налоговых номеров, даты аннулирования, причин и оснований для аннулирования регистрации.

По запросу в электронной форме налогоплательщиков, представляют налоговые декларации средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации квалифицированного электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством, контролирующие органы предоставляют бесплатно в течение 5 рабочих дней с даты поступления такого запроса информацию , что публикуется в соответствии с настоящим пунктом.

Формы запроса о получении информации и справки из реестра и порядок их формирования устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

183.14. Формы регистрационного заявления, заявления об аннулировании регистрации, а также положение о регистрации плательщиков налога утверждаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

183.15. В случае изменения налогоплательщиком местонахождения (местожительства) или его перевода на обслуживание в другой контролирующий орган снятия такого плательщика с учета в одном контролирующем органе и взятие на учет в другом осуществляется в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

В случае изменения данных о налогоплательщике, касающихся налогового номера и / или наименования (фамилии, имени и отчества), и / или местонахождения (местожительства) налогоплательщика, а также установления расхождений или ошибок в записях реестра плательщиков налога налогоплательщик подает в соответствии с пунктом 183.7 настоящей статьи заявление в течение 10 рабочих дней, следующих за днем, когда изменились данные о плательщике налога или возникли другие основания для перерегистрации.

Перерегистрация плательщика налога осуществляется с соблюдением правил и в сроки, определенные этой статьей для регистрации плательщиков налога, путем внесения соответствующей записи в реестр плательщиков налога.

183.16. Если в соответствии с законодательством определен срок, на который образовано лицо, или срок, после которого изменяются данные регистрации плательщика налога, регистрация плательщиком налога действует до окончания такого срока.

183.17. Лицо, созданное в результате реорганизации плательщика налога (кроме лица, образованного путем преобразования), регистрируется плательщиком налога как другая новообразованная лицо в порядке, определенном настоящим Кодексом, в том числе в случае, когда к такому лицу перешли обязанности по уплате налога в н "связи с распределением налоговых обязательств или налогового долга.

183.18. Лицу, регистрируется как плательщик налога, присваивается индивидуальный налоговый номер, который используется для уплаты налога.



Статья 184. Аннулирование регистрации плательщика налога

184.1. Регистрация действует до даты аннулирования регистрации плательщика налога, которая проводится путем исключения из реестра налогоплательщиков и происходит в случае, если

а) любое лицо, зарегистрированное как плательщик налога в течение предыдущих 12 месяцев, подала заявление об аннулировании регистрации, если общая стоимость облагаемых товаров / услуг таким лицом, за последние 12 календарных месяцев была меньше суммы, определенной статьей 181 настоящего Кодекса , при условии уплаты суммы налоговых обязательств в случаях, определенных этим разделом;

б) любое лицо, зарегистрированное как плательщик налога, приняла решение о прекращении и утвердила ликвидационный баланс, передаточный акт или разделительный баланс в соответствии с законодательством при условии уплаты суммы налоговых обязательств по налогу в случаях, определенных этим разделом;

в) любое лицо, зарегистрированное как плательщик налога, регистрируется как плательщик единого налога, условие уплаты которого не предусматривает уплаты налога на добавленную стоимость;

г) лицо, зарегистрированное как плательщик налога, в течение 12 последовательных налоговых месяцев не подает контролирующему органу декларации по налогу на добавленную стоимость и / или подает такую ​​декларацию (налоговый расчет), которая (который) свидетельствует об отсутствии поставки / приобретения товаров / услуг, осуществленных с целью формирования налогового обязательства или налогового кредита;

д) учредительные документы любого лица, зарегистрированного в качестве плательщика налога, признаны решением суда недействительными;

д) хозяйственным судом вынесено решение о ликвидации юридического лица - банкрота;

е) налогоплательщик ликвидируется по решению суда (физическое лицо лишается статуса субъекта хозяйствования) или лицо освобождено от уплаты налога или его налоговая регистрация аннулирована (отменено, признано недействительным) по решению суда;

е) физическое лицо, зарегистрированное как плательщик налога, умерла, она объявлена ​​умершей, признано недееспособным или безвестно отсутствующим, ограниченно ее гражданскую дееспособность;

{Подпункт "ж" пункта 184.1 статьи 184 исключено на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

с) прекращено действие договора о совместной деятельности, договора управления имуществом, соглашения о разделе продукции (для налогоплательщиков, указанных в подпунктах 4, 5 и 8 пункта 180.1 статьи 180 настоящего Кодекса) или закончился срок, на который образовано лицо, зарегистрированное как плательщик налога .

184.2. Аннулирование регистрации на основании, определенной в подпункте "а" пункта 184.1 настоящей статьи, осуществляется по заявоюплатника налога, а на основаниях, определенных в подпунктах "б" - "з" пункта 184.1 настоящей статьи, может осуществляться по заявлению налогоплательщика или по самостоятельному решению соответствующего контролирующего органа.

Аннулирование регистрации осуществляется на дату:

подачи заявления плательщиком налога или принятия решения контролирующим органом об аннулировании регистрации;

указанную в судебном решении;

прекращения действия договора о совместной деятельности, договора управления имуществом, соглашения о разделе продукции или окончания срока, на который создано лицо, зарегистрированное как плательщик налога;

предшествующего дню утраты лицом статуса плательщика налога на добавленную стоимость.

При этом датой аннулирования регистрации плательщика налога определяется дата, наступившая раньше.

184.3. Контролирующий орган аннулирует регистрацию лица в качестве налогоплательщика, подавшего заявление об аннулировании регистрации, если установит, что соответствует требованиям пункта 184.1 этой статьи.

184.4. В случае отсутствия законных оснований для аннулирования регистрации контролирующий орган в течение 10 календарных дней после поступления заявления налогоплательщика об аннулировании регистрации подает такому налогоплательщику мотивированный письменный отказ в аннулировании регистрации с объяснениями по данному вопросу.

184.5. С момента аннулирования регистрации лица как плательщика налога такое лицо лишается права на отнесение сумм налога в налоговый кредит, составление налоговых накладных.

184.6. В случае аннулирования регистрации лица как плательщика налога последним отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается со дня, следующего за последним днем ​​предыдущего налогового периода, и заканчивается днем ​​аннулирования регистрации.

184.7. Если товары / услуги, необоротные активы, суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита, не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, такой налогоплательщик в последнем отчетном (налоговом) периоде не позднее даты аннулирования его регистрации как плательщика налога обязательства вязаный определить налоговые обязательства по таким товарах / услугах, необоротных активах исходя из обычной цены соответствующих товаров / услуг или необоротных активов, кроме случаев аннулирования регистрации плательщика под АТКУ результате реорганизации плательщика налога путем присоединения, слияния, преобразования, разделения и выделения в соответствии с законом.

184.8. В случае если налогоплательщик, регистрация которого аннулируется, имеет налоговые обязательства по результатам последнего налогового периода, такая сумма налога учитывается в сумму уменьшения бюджетного возмещения, а в случае его отсутствия в сроки, определенные настоящим Кодексом, плательщик обязан погасить сумму налоговых обязательств или налогового долга по этому налогу, которые возникли до такого аннулирования, при их наличии, независимо от того, такое лицо зарегистрированным в качестве плательщика этого налога на день уплаты такой суммы налога или нет.

184.9. В случае если по результатам последнего налогового периода лицо имеет право на получение бюджетного возмещения, такое возмещение предоставляется в течение сроков, определенных этим разделом, независимо от того, будет ли такое лицо оставаться зарегистрированным в качестве плательщика этого налога на дату получения такого бюджетного возмещения или нет.

184.10. Об аннулировании регистрации плательщика налога контролирующий орган обязан письменно уведомить лицо в течение трех рабочих дней после дня аннулирования такой регистрации.



Статья 185. Определение объекта налогообложения

185.1. Объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по:

а) поставки товаров, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, согласно статье 186 настоящего Кодекса, в том числе операции по безвозмездной передаче и по передаче права собственности на объекты залога заемщику (кредитору), на товары, передаваемые на условиях товарного кредита, а также по передаче объекта финансового лизинга в пользование лизингополучателю / арендатору;

б) поставке услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, согласно статье 186 настоящего Кодекса;

в) ввоз товаров на таможенную территорию Украины;

г) вывоз товаров за пределы таможенной территории Украины;

е) предоставление услуг по международным перевозкам пассажиров и багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским и речным и авиационным транспортом.

С целью налогообложения этим налогом к операциям по ввозу товаров на таможенную территорию Украины и вывоз товаров за пределы таможенной территории Украины приравнивается помещение товаров в любой таможенный режим, определенный Таможенным кодексом Украины.



Статья 186. Место поставки товаров и услуг

186.1. Местом поставки товаров являются:

а) фактическое местонахождение товаров на момент их поставки (кроме случаев, предусмотренных в подпунктах "б" и "в" настоящего пункта);

б) место, где товары находятся на момент начала их перевозки или пересылки, в случае если товары перевозятся или пересылаются продавцом, покупателем или третьим лицом;

в) место, где производится сборка, монтаж или установления, в случае если товары складываются, монтируются или устанавливаются (с испытанием или без него) продавцом или от его имени.

186.1.1. Если поставка товаров осуществляется для потребления на борту морских и воздушных судов или в поездах на участке пассажирской перевозки, осуществляемой в пределах таможенной территории Украины, местом поставки считается пункт отправления пассажирского транспортного средства.

Участком пассажирской перевозки, осуществляемой в пределах таможенной территории Украины, считается участок, на котором происходит такая перевозка без остановок за пределами таможенной территории Украины между пунктом отправления и пунктом прибытия пассажирского транспортного средства.

Пункт отправления пассажирского транспортного средства - первый пункт посадки пассажиров в пределах таможенной территории Украины, в случае необходимости - после остановки за пределами таможенной территории Украины.

Пункт прибытия транспортного средства на таможенной территории Украины - последний пункт на таможенной территории Украины для посадки / высадки пассажиров на таможенной территории Украины.

186.2. Местом поставки услуг является:

186.2.1. место фактической поставки услуг, связанных с движимым имуществом, а именно:

а) услуг, которые являются вспомогательными в транспортной деятельности: погрузка, разгрузка, перегрузка, складская обработка товаров и другие аналогичные виды услуг;

б) услуг по проведению экспертизы и оценки движимого имущества;

в) услуг, связанных с перевозкой пассажиров и грузов, в том числе с поставкой продовольственных продуктов и напитков, предназначенных для потребления;

г) услуг по выполнению ремонтных работ и услуг по переработке сырья, а также других работ и услуг, связанных с движимым имуществом;

186.2.2. фактическое местонахождение недвижимого имущества, в том числе строящегося для тех услуг, которые связаны с недвижимым имуществом:

а) услуг агентств недвижимости;

б) услуг по подготовке и проведению строительных работ;

в) других услуг по местонахождению недвижимого имущества, в том числе строится;

186.2.3. место фактического предоставления услуг в сфере культуры, искусства, образования, науки, спорта, развлечений или других подобных услуг, включая услуги организаторов деятельности в указанных сферах и услуги, предоставляемые для устройства платных выставок, конференций, учебных семинаров и других подобных мероприятий.

186.3. Местом поставки указанных в этом пункте услуг считается место, в котором получатель услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования или - в случае отсутствия такого места - место постоянного или преимущественного его проживания. К таким услугам относятся:

а) предоставление имущественных прав интеллектуальной собственности, создание по заказу и использование объектов права интеллектуальной собственности, в том числе по лицензионным договорам, а также предоставление (передача) права на сокращение выбросов парниковых газов (углеродных единиц);

б) рекламные услуги;

в) консультационные, инжиниринговые, инженерные, юридические (в том числе адвокатские), бухгалтерские, аудиторские, актуарные, а также услуги по разработке, поставке и тестированию программного обеспечения, по обработке данных и предоставлению консультаций по вопросам информатизации, предоставлению информации и других услуг в сфере информатизации, в том числе с использованием компьютерных систем;

г) предоставление персонала, в том числе если персонал работает по месту осуществления деятельности покупателя;

г) предоставление в аренду (лизинг) движимого имущества, кроме транспортных средств и банковских сейфов;

д) телекоммуникационные услуги, а именно: услуги, связанные с передачей, распространением или приемом сигналов, слов, изображений и звуков или информации любого характера с помощью проводных, спутниковых, сотовых, радиотехнических, оптических или других электромагнитных систем связи , включая соответствующее предоставление или передачу права на использование возможностей такой передачи, распространения или приема, в том числе предоставление доступа к глобальным информационным сетям;

е) услуги радиовещания и телевизионного вещания;

е) предоставление посреднических услуг от имени и за счет другого лица или от своего имени, но за счет другого лица, если обеспечивается предоставление покупателю услуг, перечисленных в этом подпункте;

ж) предоставление транспортно-экспедиторских услуг.

186.4. Местом поставки услуг является место регистрации поставщика, кроме операций, указанных в пунктах 186.2 и 186.3 этой статьи.



Статья 187. Дата возникновения налоговых обязательств

187.1. Датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров / услуг считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее:

а) дата зачисления средств от покупателя / заказчика на банковский счет плательщика налога в оплату товаров / услуг, подлежащих поставке, а в случае поставки товаров / услуг за наличные - дата оприходования средств в кассе налогоплательщика, а при отсутствии таковой - дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем налогоплательщика;

б) дата отгрузки товаров, а в случае экспорта товаров - дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная в соответствии с требованиями таможенного законодательства, а для услуг - дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг плательщиком налога.

По операциям по выполнению подрядных строительных работ субъекты предпринимательской деятельности могут применять кассовый метод налогового учета в соответствии с подпунктом 14.1.266 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.

187.2. В случае поставки товаров или услуг с использованием торговых автоматов или другого подобного оборудования, не предусматривает наличия кассового аппарата, контролируемого уполномоченным на это физическим лицом, датой возникновения налоговых обязательств считается дата выемки из таких торговых аппаратов или подобного оборудования денежной выручки. Правила инкассации указанной выручки устанавливаются Национальным банком Украины.

187.3. В случае поставки товаров по договорам товарного кредита (товарного займа, рассрочки), условия которых предусматривают уплату (начисления) процентов, датой увеличения налоговых обязательств в части таких процентов считается дата их начисления согласно условиям соответствующего договора.

187.4. В случае если поставки товаров / услуг через торговые автоматы осуществляется с использованием жетонов, карточек или других заменителей национальной валюты, датой увеличения налоговых обязательств считается дата поставки таких жетонов, карточек или других заменителей национальной валюты.

187.5. В случае если поставки товаров / услуг осуществляется с использованием кредитных или дебетовых карточек, дорожных, коммерческих, именных или других чеков, датой увеличения налоговых обязательств считается дата, удостоверяющего факт поставки плательщиком налога товаров / услуг покупателю, оформленная налоговой накладной, или дата выписки соответствующего счета (товарного чека), в зависимости от того, какое событие произошло раньше.

187.6. Датой возникновения налоговых обязательств арендодателя (лизингодателя) для операций финансовой аренды (лизинга) является дата фактической передачи объекта финансовой аренды (лизинга) в пользование арендатору (лизингополучателю).

187.7. Датой возникновения налоговых обязательств при поставке товаров / услуг с оплатой за счет бюджетных средств является дата зачисления таких средств на банковский счет плательщика налога или дата получения соответствующей компенсации в любой другой форме, включая уменьшение задолженности такого налогоплательщика по его обязательства " язаннями перед бюджетом.

187.8. Датой возникновения налоговых обязательств при ввозе товаров на таможенную территорию Украины является дата представления таможенной декларации для таможенного оформления.

В случаях, предусмотренных статьей 191 настоящего Кодекса, дата возникновения налоговых обязательств определяется с учетом положений статьи 191 настоящего Кодекса.

Датой возникновения налоговых обязательств по операциям по поставке услуг нерезидентами, местом предоставления которых является таможенная территория Украины, является дата списания средств с банковского счета плательщика налога в оплату услуг или дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг нерезидентом, в зависимости от того, какая из событий произошло раньше.

187.9. Датой возникновения налоговых обязательств исполнителя долгосрочных договоров (контрактов) является дата фактической передачи исполнителем результатов работ по таким договорам (контрактам).

Для целей настоящего пункта долгосрочный договор (контракт) - это любой договор на изготовление товаров, выполнение работ, оказание услуг с длительным (более одного года) технологическим циклом производства и если договорами, которые заключены на производство таких товаров, выполнение работ, оказание услуг , не предусмотрено поэтапного их сдачи.

187.10. Налогоплательщики, которые поставляют тепловую энергию, природный газ (кроме сжиженного), оказывают услуги по транспортировке и / или распределения природного газа, другие жилищно-коммунальные услуги, перечень которых определен законом, услуги (работы), стоимость которых включается в состав платы за услугу по содержанию домов и сооружений и придомовых территорий или услугу по управлению многоквартирным домом, физическим лицам, бюджетным учреждениям, не зарегистрированным как плательщики налога, а также жилищно-эксплуатационным конторам, управляющим багатоквартир их домов, квартирно-эксплуатационным частям, объединениям совладельцев многоквартирных домов, другим плательщикам налога, осуществляющим сбор средств от указанных покупателей с целью дальнейшего их перечисления продавцам таких товаров (поставщикам услуг) в счет компенсации их стоимости, определяют дату возникновения налоговых обязательства " обязательств и налогового кредита по кассовому методу.

Указанное правило определения даты возникновения налоговых обязательств распространяется также на операции по поставке указанных товаров / услуг для жилищно-эксплуатационных контор, управляющих многоквартирных домов и бюджетных учреждений, получающих такие товары / услуги, если они зарегистрированы как плательщики налога.

Для целей настоящего пункта услугами (работами), стоимость которых включается в состав платы за услугу по содержанию домов и сооружений и придомовых территорий или услугу по управлению многоквартирным домом, считаются услуги по техническому обслуживанию лифтов и диспетчерских систем, систем противопожарной автоматики и дымоудаления, обслуживание дымовых и вентиляционных каналов, внутридомовых систем, уборка домовой и придомовой территории, покупки электрической энергии для обеспечения функционирования общего г. Айна многоквартирного дома, а также другие услуги, которые предоставляются жилищно-эксплуатационными конторами или управляющими многоквартирных домов указанным в этом пункте покупателям за их счет.

187.11. Предварительная (авансовая) оплата стоимости товаров, вывозимых за пределы таможенной территории Украины или ввозятся на таможенную территорию Украины, не изменяет значения сумм налога, относящихся к налоговому кредиту или налоговых обязательств налогоплательщика, такого экспортера или импортера.



Статья 188. Порядок определения базы налогообложения в случае поставки товаров / услуг

188.1. База налогообложения операций по поставке товаров / услуг определяется исходя из их договорной стоимости с учетом общегосударственных налогов и сборов (кроме акцизного налога на реализацию субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров, сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, справляется со стоимости услуг сотовой подвижной связи, налога на добавленную стоимость и акцизного налога на спирт этиловый, используемый производителями - субъектами хозяйствования для производства лекарственных с ных средств, в том числе компонентов крови и произведенных из них препаратов (кроме лекарственных средств в виде бальзамов и эликсиров).

При этом база налогообложения операций по поставке товаров / услуг не может быть ниже цены приобретения таких товаров / услуг, база налогообложения операций по поставке самостоятельно изготовленных товаров / услуг не может быть ниже обычных цен, а база налогообложения операций по поставке необоротных активов не может быть ниже балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются такие операции (в случае отсутствия учета необоротных активов - вых одячы из обычной цены), за исключением:

товаров (услуг), цены на которые подлежат государственному регулированию;

газа, поставляемого для нужд населения.

В состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы средств, стоимость материальных и нематериальных активов, передаваемых налогоплательщику непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров / услуг. В состав договорной (контрактной) стоимости не включаются суммы неустойки (штрафов и / или пени), три процента годовых и инфляционные, полученных налогоплательщиком в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения договорных обязательств.

В базу налогообложения включаются стоимость товаров / услуг, которые поставляются (за исключением суммы компенсации на покрытие разницы между фактическими расходами и регулируемыми ценами (тарифами) в виде производственной дотации из бюджета и / или суммы возмещения арендодателю - бюджетному учреждению расходов на содержание предоставленного в аренду недвижимого имущества, коммунальные услуги и на энергоносители), и стоимость материальных и нематериальных активов, передаваемых налогоплательщику непосредственно получателем товаров / услуг, поставленных таким плательщиком налога.

В случаях, предусмотренных статьей 189 настоящего Кодекса, база налогообложения определяется с учетом положений статьи 189 настоящего Кодекса.



Статья 189. Особенности определения базы налогообложения в случае поставки товаров / услуг в отдельных случаях

189.1. В случае осуществления операций в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 этого Кодекса база налогообложения по необратимыми активами определяется исходя из балансовой (остаточной) стоимости, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются такие операции (в случае отсутствия учета необоротных активов - исходя из обычной цены), а по товарам / услугам - исходя из стоимости их приобретения.

189.2. Стоимость тары, что согласно условиям договора (контракта) определена как возвратная (залоговая), в базу налогообложения не включается. В случае если в срок более 12 календарных месяцев с момента поступления обратной тары она не возвращается отправителю, стоимость такой тары включается в базу налогообложения получателя.

189.3. В случае если налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность по поставке бывших в употреблении товаров (комиссионную торговлю), принятых по договору комиссии у лиц, не зарегистрированных как плательщики налога, базой налогообложения является комиссионное вознаграждение такого налогоплательщика.

В случаях, когда налогоплательщик осуществляет деятельность по поставке бывших в употреблении товаров, приобретенных у лиц, не зарегистрированных как плательщики налога, по договорам, предусматривающим переход права собственности на такие товары, базой налогообложения является положительная разница между ценой продажи и ценой приобретения таких товаров, определенная в порядке, установленном настоящим разделом.

Датой увеличения налоговых обязательств плательщика налога является дата, определенная по правилам, установленным пунктом 187.1статти 187 настоящего Кодекса.

При этом цена продажи подержанного транспортного средства определяется:

для лиц, не зарегистрированных как плательщики налога, исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого средства, рассчитанной субъектом оценочной деятельности, уполномоченным осуществлять оценку в соответствии с законом;

для плательщиков налога исходя из договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен.

Для целей этого раздела:

подержанными товарами считаются товары, которые были в пользовании не менее года и пригодны для дальнейшего использования в неизменном состоянии или после ремонта, а также транспортные средства, которые не подпадают под определение нового транспортного средства.

Новыми транспортными средствами считаются:

а) наземное транспортное средство - то, что впервые регистрируется в Украине в соответствии с законодательством, не был зарегистрирован в других государствах и при этом имеет общий наземный пробег до 6000 километров;

б) судно - то, что впервые регистрируется в Украине в соответствии с законодательством, не было зарегистрировано в других государствах и при этом прошло не более 100 часов после первого введения его в эксплуатацию;

в) летательный аппарат - тот, что впервые регистрируется в Украине в соответствии с законодательством, не был зарегистрирован в других государствах и при этом его налетанных время к такой регистрации не превышает 40 часов после первого ввода в эксплуатацию. Налетанных считается время, которое рассчитывается от блок-времени взлета летательного аппарата к блок-времени его приземления;

{Абзац тринадцатый пункта 189.3 статьи 189 исключено на основании Закона № 1084-VIII от 12.04.2016}

189.4. Базой налогообложения для товаров / услуг, которые передаются / получаются в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, доверительного управления, является стоимость поставки этих товаров, определенная в порядке, установленном статьей 188 настоящего Кодекса.

Дата увеличения налоговых обязательств и налогового кредита плательщиков налога, осуществляющих поставку / получение товаров / услуг в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров и без права собственности на такие товары / услуги, определяется по правилам, установленным статьями 187 и 198 настоящего Кодекса.

Указанный порядок даты возникновения налоговых обязательств и налогового кредита применяется также на операции по принудительной продаже арестованного имущества органами юстиции.

189.5. В случае поставки товаров по договорам финансового лизинга, которые были возвращены лизингополучателем, не зарегистрированным как плательщик налога в связи с невыполнением условий такого договора, базой налогообложения является положительная разница между ценой продажи и ценой приобретения таких товаров.

В случае поставки бывших в употреблении товаров, возвращенных лизингополучателем не зарегистрированным как плательщик налога в связи с невыполнением условий договора финансового лизинга, базой налогообложения является положительная разница между ценой продажи и ценой приобретения таких товаров.

При этом цена продажи определяется в соответствии с пунктом 188.1 статьи 188 настоящего Кодекса, а цена приобретения определяется на уровне суммы лизинговых платежей в части компенсации стоимости объекта финансового лизинга, неуплаченные за такой объект лизинга на дату такого возврата.

189.6. Нормы пунктов 189.3-189.5 этой статьи не распространяются на операции по экспорту товаров за пределы таможенной территории Украины или по ввозу на таможенную территорию Украины товаров в пределах указанных договоров.

189.7. В случае если налогоплательщик осуществляет операции по поставке товаров / услуг, которые являются объектом налогообложения в соответствии со статьей 185 настоящего Кодекса, под обеспечение долговых обязательств покупателя, предоставленных такому плательщику налога в форме простого или переводного векселя или других долговых инструментов ( далее - вексель), выпущенных таким покупателем или третьим лицом, базой налогообложения является договорная стоимость, определенная в порядке, установленном пунктом 188.1 статьи 188 настоящего Кодекса, без учета дисконтов или других скидок с номинала такого векселя, а по о центные векселями - такая договорная стоимость, увеличенная на сумму процентов, начисленных или таких, которые должны быть начислены на сумму номинала такого векселя.

189.8. На номинал векселя, в том числе без учета дисконтов или с учетом процентов, налоговые обязательства не начисляются.

189.9. В случае если основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются по самостоятельному решению налогоплательщика, такая ликвидация для целей налогообложения рассматривается как поставка таких основных производственных или непроизводственных средств по обычным ценам, но не ниже балансовой стоимости на момент ликвидации.

Норма этого пункта не распространяется на случаи, когда основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются в связи с их уничтожением или разрушением вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, в других случаях, когда такая ликвидация осуществляется без согласия налогоплательщика, в том числе в случае хищения основных производственных или непроизводственных средств, что подтверждается в соответствии с законодательством или когда налогоплательщик подает контролирующему органу соответствующий документ об уничтожении, разборке или преобразовании основных производственных или невиро венных средств другим способом, в результате чего они не могут использоваться по первоначальному назначению.

189.10. В случае если в результате ликвидации необоротных активов получаются комплектующие изделия, составные части, компоненты или другие отходы, которые приходуются на материальных счетах с целью их использования в хозяйственной деятельности плательщика, на такие операции не начисляются налоговые обязательства.

189.12. В случаях, когда налогоплательщик осуществляет операции по поставке лицам, не зарегистрированным в качестве налогоплательщиков, сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, приобретенных (заготовленных) таким плательщиком налога у физических лиц, не являющихся плательщиками этого налога, объектом налогообложения является торговая наценка (надбавка), установленная таким плательщиком налога.

189.13. В случае поставки в соответствии с Законом Украины "Об автомобильном транспорте" билетов на проезд в автобусах и на перевозку багажа базой налогообложения является вознаграждение, включая автостанционный сбор. В базу налогообложения не включается стоимость перевозки, перечисляемой перевозчику, и сумма расходов на страхование пассажиров, которая перечисляется страховой компании.

189.14. В случае поставки на таможенной территории Украины товаров, которые являются продуктами переработки товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории, в том числе полученных в качестве оплаты за предоставление услуг по переработке, база налогообложения определяется согласно статье 188 настоящего Кодекса.

189.15. В случае поставки (продажи, отчуждения иным способом) банками и другими финансовыми учреждениями имущества, приобретенного ими в собственность в результате обращения взыскания на такое имущество, базой налогообложения является положительная разница между ценой поставки и ценой приобретения такого имущества. Цена приобретения определяется как стоимость имущества, по которой такое имущество приобретено в собственность. В случае приобретения имущества у налогоплательщика цена приобретения определяется с учетом налога на добавленную стоимость.

Если за таким имуществом суммы налога были включены в состав налогового кредита банком, другим финансовым учреждением, применяются положения пункта 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса.

189.16. База налогообложения операций по поставке услуг по перевозке (перемещению, транспортировки) природного газа трансграничными газопроводами (транспортировка природного газа по территории Украины в таможенном режиме транзита), выполняемых (оказываемых) публичным акционерным обществом "Национальная акционерная компания" Нафтогаз Украины ", определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости с учетом общегосударственных налогов и сборов.



Статья 190. Порядок определения базы налогообложения для товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины, услуг, поставляемых нерезидентами на таможенной территории Украины

190.1. Базой налогообложения для товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины, является договорная (контрактная) стоимость, но не ниже таможенной стоимости этих товаров, определенной в соответствии с разделом III Таможенного кодекса Украины, с учетом пошлины и акцизного налога, подлежащих уплате и включаются в цену товаров.

При определении базы налогообложения для товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины, пересчет иностранной валюты в валюту Украины осуществляется по курсу валюты, определенным в соответствии со статьей 39-1 настоящего Кодекса.

{Абзац второй пункта 190.1 статьи 190 в редакции Закона № 1200-VII от 10.04.2014}

190.2. Для услуг, поставляемых нерезидентами на таможенной территории Украины, базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость таких услуг с учетом налогов и сборов, за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену поставки в соответствии с законодательством. Определенная стоимость пересчитывается в национальную валюту по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины на дату возникновения налоговых обязательств. В случае получения услуг от нерезидентов без их оплаты база налогообложения определяется исходя из обычных цен на такие услуги без учета налога.

190.3. В случаях, предусмотренных статьей 191 настоящего Кодекса, база налогообложения определяется с учетом положений статьи 191 настоящего Кодекса.



Статья 191. Особенности налогообложения операций по ввозу на таможенную территорию Украины товаров в международных почтовых и экспресс-отправлениях, в несопровождаемом багаже и товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины физическими лицами в ручной клади и / или в сопровождаемом багаже

191.1. Особенности налогообложения операций по ввозу на таможенную территорию Украины товаров в международных почтовых и экспресс-отправлениях, в несопровождаемом багаже.

191.1.1. В случае ввоза на таможенную территорию Украины товаров в международных почтовых и экспресс-отправлениях, в несопровождаемом багаже ​​базой налогообложения является их таможенная стоимость (для юридических лиц или физических лиц - предпринимателей) или фактурная стоимость (для физических лиц), определенные в соответствии с Таможенным кодексом Украины с учетом пошлины и акцизного налога, подлежащих уплате.

191.1.2. Датой возникновения налоговых обязательств в случае ввоза на таможенную территорию Украины товаров в международных почтовых и экспресс-отправлениях, в несопровождаемом багаже ​​является дата представления контролирующему органу таможенной декларации или документа, в соответствии с законодательством заменяет таможенную декларацию.

191.1.3. Уплата налоговых обязательств в случае ввоза на таможенную территорию Украины товаров в международных почтовых и экспресс-отправлениях осуществляется с учетом следующих особенностей.

При ввозе на таможенную территорию Украины товаров, суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро, для одного получателя - физического лица в одной депеше от одного отправителя в международных почтовых отправлениях или в одном грузе экспресс-перевозчика от одного отправителя в международных экспресс-отправлениях в контролирующего органа подаются:

реестры (временные и дополнительные) международных почтовых отправлений, составленные с учетом требований актов Всемирного почтового союза, - оператором почтовой связи;

реестры (временные и дополнительные) международных экспресс-отправлений - экспресс-перевозчиком;

таможенная декларация - физическими лицами в порядке, установленном Таможенным кодексом Украины для физических лиц.

Уплата налога, начисленного во временном реестре, определенном настоящим подпунктом, осуществляется в течение 30 дней с даты оформления такого реестра с одновременным представлением дополнительного реестра (дополнительных реестров).

Дата оформления временного реестра заверяется контролирующим органом в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

Уплата налога, начисленного в таможенных декларациях, осуществляется в общем порядке, определенном Таможенным кодексом Украины.

Наличие задолженности оператора почтовой связи, экспресс-перевозчика по уплате таможенных платежей и / или пени по таким платежам является основанием для отказа контролирующего органа в принятии для таможенного оформления новых временных реестров международных почтовых отправлений, временных реестров международных экспресс-отправлений до момента погашения такой задолженности.

В случае если товары, указанные во временном реестре, определенном настоящим подпунктом, возвращаются отправителям за пределы таможенной территории Украины в течение 30 дней со дня такого временного реестра, о чем отмечается в дополнительном реестре, начисленные суммы налога на такие товары не уплачиваются.

191.1.4. Порядок ведения, форма и формат указанных в подпункте 191.1.3 этого пункта реестров (временного и дополнительного), в том числе порядок корректировки указанных реестров, утверждаются Кабинетом Министров Украины с учетом актов Всемирного почтового союза.

К временному реестра международных почтовых отправлений, временного реестра международных экспресс-отправлений, в частности, вносятся сведения о:

дату подачи временного реестра;

вид отправления;

уникальный номер отправления;

отправителя международного отправления;

получателя международного отправления;

стоимость отправки;

общее наименование товаров, пересылаемых;

сумму начисленного налога;

отправления, таможенное оформление которых не завершено;

дату оформления временного реестра.

К дополнительному реестра международных почтовых отправлений, дополнительного реестра международных экспресс-отправлений, кроме сведений, вносимых в временного реестра международных почтовых отправлений, временного реестра международных экспресс-отправлений, дополнительно вносятся сведения, в частности, о:

дату подачи дополнительного реестра;

сумму уплаченного налога;

возвращения международного отправления отправителю;

дату оформления дополнительного реестра.

191.1.5. При определении базы налогообложения для товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины в международных почтовых и экспресс-отправлениях, в несопровождаемом багаже, пересчет иностранной валюты в валюту Украины осуществляется по курсу валюты, определенным в соответствии со статьей 39-1 настоящего Кодекса.

191.2. Особенности определения базы налогообложения для товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины физическими лицами в ручной клади и / или в сопровождаемом багаже.

{Подпункт 191.2.1 пункта 191.2 статьи 191 исключено на основании Закона № 2245-VIII от 07.12.2017}

191.2.2. В случае ввоза на таможенную территорию Украины физическими лицами в ручной клади и / или в сопровождаемом багаже ​​товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей), суммарная фактурная стоимость которых превышает эквивалент 1000 евро, через пункты пропуска через государственную границу Украины, открытые для воздушного сообщения, базой налогообложения является часть их суммарной фактурной стоимости, превышающей эквивалент 1000 евро, с учетом пошлины, подлежащей уплате.

{Подпункт 191.2.2 пункта 191.2 статьи 191 с изменениями, внесенными согласно Закону № 1200-VII от 10.04.2014}

191.2.3. В случае ввоза на таможенную территорию Украины физическими лицами в ручной клади и / или в сопровождаемом багаже ​​товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей), суммарная фактурная стоимость которых превышает эквивалент 500 евро, через другие, чем открытые для воздушного сообщения, пункты пропуска через государственную границу Украины базой налогообложения является часть их суммарной фактурной стоимости, превышающей эквивалент 500 евро, с учетом пошлины, подлежащей уплате.

В случае ввоза на таможенную территорию Украины в ручной клади и / или в сопровождаемом багаже ​​товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей), суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 500 евро и суммарный вес которых не превышает 50 кг, через другие, чем открытые для воздушного сообщения, пункты пропуска через государственную границу Украины физическим лицом, отсутствовала в Украине менее 24 часов или въезжающего в Украине чаще одного раза в течение 72 часов, базой налогообложения является часть суммарной фактурной стоимости таких т Овари, превышающую эквивалент 50 евро, с учетом пошлины, подлежащей уплате.

{Подпункт 191.2.3 пункта 191.2 статьи 191 дополнен абзацем вторым согласно Закону № 2245-VIII от 07.12.2017}

{Подпункт 191.2.3 пункта 191.2 статьи 191 с изменениями, внесенными согласно Закону № 1200-VII от 10.04.2014}

191.2.4. В случае ввоза на таможенную территорию Украины физическими лицами в ручной клади и / или в сопровождаемом багаже ​​товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей) через другие, чем открытые для воздушного сообщения, пункты пропуска через государственную границу Украины, суммарный вес которых превышает 50 кг, базой налогообложения является суммарная фактурная стоимость товаров, исчисленная пропорционально тяжести, превышающей 50 кг, с учетом пошлины, подлежащей уплате.

{Подпункт 191.2.4 пункта 191.2 статьи 191 с изменениями, внесенными согласно Закону № 1200-VII от 10.04.2014}

191.3. Фактурная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины в международных почтовых и экспресс-отправлениях, в несопровождаемом багаже, физическими лицами в ручной клади и / или в сопровождаемом багаже, определяется в соответствии с Таможенным кодексом Украины.



Статья 192. Особенности определения базы налогообложения в отдельных случаях (порядок корректировки налоговых обязательств и налогового кредита)

192.1. Если после поставки товаров / услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров / услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров / услуг, суммы налоговых обязательства "обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленном в порядке, установленном для налоговых накладных, и зареестр Ован в Едином реестре налоговых накладных.

Расчет корректировки, составленный поставщиком товаров / услуг к налоговой накладной, составленной на получателя - плательщика налога, подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных:

поставщиком (продавцом) товаров / услуг, если предполагается увеличение суммы компенсации их стоимости в пользу такого поставщика или если корректировки количественных и стоимостных показателей в итоге не изменяет сумму компенсации;

получателем (покупателем) товаров / услуг, если предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров / услуг их поставщику, для чего поставщик направляет составлен расчет корректировки получателю.

Составленные плательщиком налога расчеты корректировки к налоговым накладным, составленных до 1 февраля 2015 года, расчеты корректировки к налоговым накладным, которые не подлежали предоставлению получателю (покупателю) - плательщику налога, подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных поставщиком (продавцом). Указанное не распространяется на расчеты корректировки, предусматривающие уменьшение суммы компенсации стоимости товаров / услуг их поставщику (уменьшение налогового обязательства поставщика и налогового кредита получателя), составленные после 1 июля 2015 в налоговых накладных, составленных до 1 июля 2015 году на получателя ( покупателя) - плательщика налога, подлежащих регистрации в Едином реестре налоговых накладных получателем (покупателем) товаров / услуг.

Расчет корректировки к налоговой накладной состоит также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, в том числе не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров / услуг.

192.1.1. Если в результате такого перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу плательщика налога - поставщика, то:

а) поставщик соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой перерасчет;

б) получатель соответственно уменьшает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован как плательщик налога на дату проведения корректировки, а также увеличил налоговый кредит в связи с получением таких товаров / услуг.

Поставщик имеет право уменьшить сумму налоговых обязательств только после регистрации в Едином реестре налоговых накладных расчета корректировки к налоговой накладной.

192.1.2. Если в результате такого перерасчета происходит увеличение суммы компенсации в пользу плательщика налога - поставщика, то:

а) поставщик соответственно увеличивает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой перерасчет;

б) получатель соответственно увеличивает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован как плательщик налога на дату проведения перерасчета.

Получатель имеет право увеличить сумму налогового кредита только после регистрации поставщиком в Едином реестре налоговых накладных расчета корректировки к налоговой накладной.

192.2. Норма пункта 192.1 настоящей статьи не распространяется на случаи, когда поставщик товаров / услуг не является плательщиком налога на конец отчетного (налогового) периода, в котором был проведен такой перерасчет.

Уменьшение суммы налоговых обязательств плательщика налога - поставщика в случае изменения суммы компенсации стоимости товаров / услуг, предоставленных лицам, которые не были плательщиками этого налога на дату такой поставки, разрешается только при возврате ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости, в том числе при пересмотре цен, связанных с гарантийной заменой товаров или низкокачественных товаров в соответствии с законом или договором.

Уменьшение суммы налоговых обязательств плательщика налога - поставщика - оператора телекоммуникаций в случае отказа абонента от подписки, но не полученных телекоммуникационных услуг разрешается при перечислении части суммы предоплаты телекоммуникационных услуг в качестве благотворительной пожертвования при выполнении благотворительного телекоммуникационного сообщения по поручению абонента.

192.3. Результат перерасчета налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя отражается в составе налоговой декларации за отчетный налоговый период в порядке, определенном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.



Статья 193. Размеры ставок налога

193.1. Ставки налога устанавливаются от базы налогообложения в следующих размерах:

а) 20 процентов;

б) 0 процентов;

в) 7 процентов по операциям с:

поставке на таможенной территории Украины и ввоза на таможенную территорию Украины лекарственных средств, разрешенных для производства и применения в Украине и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств, а также медицинских изделий, которые внесены в Государственный реестр медицинской техники и изделий медицинского назначения или соответствуют требованиям соответствующих технических регламентов, подтверждается документом о соответствии, и разрешены для предоставления на рынке и / или ввода в эксплуатацию и применения в Украине;

поставке на таможенной территории Украины и ввоза на таможенную территорию Украины лекарственных средств, медицинских изделий и / или медицинского оборудования, разрешенных для применения в рамках клинических испытаний, разрешение на проведение которых предоставлено федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере охраны здоровья я".



Статья 194. Операции, подлежащие налогообложению по основной ставке

194.1. Операции, указанные в статье 185 настоящего Кодекса, кроме операций, не являющихся объектом налогообложения, освобожденных от налогообложения, и операций, к которым применяется нулевая ставка и 7 процентов, облагаются по ставке, указанной в подпункте "а" пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса, является основной.

194.1.1. Налог составляет 20 процентов, 7 процентов базы налогообложения и прибавляется к цене товаров / услуг.



Статья 195. Операции, подлежащие налогообложению по нулевой ставке

195.1. По нулевой ставке облагаются операции по

195.1.1. вывоз товаров за пределы таможенной территории Украины:

а) в таможенном режиме экспорта;

б) в таможенном режиме реэкспорта, если товары помещены в такой режим в соответствии с пунктами 3 (в отношении товаров в виде продуктов их переработки) и 5 ​​части первой статьи 86 Таможенного кодекса Украины;

в) в таможенном режиме беспошлинной торговли;

г) в таможенном режиме свободной таможенной зоны.

Товары считаются вывезенными за пределы таможенной территории Украины, если такой вывоз подтверждено в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины, таможенной декларации, оформленной в соответствии с требованиями Таможенного кодекса Украины.

195.1.2. поставки товаров:

а) для заправки или обеспечения морских судов:

используются для навигационной деятельности, перевозки пассажиров или грузов за плату, промышленной, рыболовецкой или другой хозяйственной деятельности, осуществляемой за пределами территориальных вод Украины;

используются для спасения или оказания помощи в нейтральных или территориальных водах других стран;

входят в состав Военно-Морских Сил Украины и отправляются за пределы территориальных вод Украины, в том числе на якорные стоянки;

б) для заправки или обеспечения воздушных судов:

выполняют международные рейсы для навигационной деятельности или перевозки пассажиров или грузов за плату;

входят в состав Воздушных Сил Украины и отправляются за пределы воздушной границы Украины, в том числе в места временного базирования;

в) для заправки (дозаправки) и обеспечение космических кораблей, космических ракетных носителей или спутников Земли;

г) для заправки (дозаправки) или обеспечение наземного военного транспорта или другого специального контингента Вооруженных Сил Украины, который принимает участие в миротворческих акциях за пределами Украины, или в других случаях, предусмотренных законодательством;

г) магазинами беспошлинной торговли, в соответствии с порядком, установленным Кабинетом Министров Украины.

Поставка товаров магазинами беспошлинной торговли может осуществляться исключительно:

физическим лицам, выезжающим за пределы таможенной территории Украины;

физическим лицам, которые въезжают на таможенную территорию Украины в пунктах пропуска через государственную границу Украины, открытых для международного воздушного сообщения;

физическим лицам, которые перемещаются транспортными средствами, принадлежащими резидентам и находятся вне таможенной границы Украины.

Нарушение норм этого подпункта влечет за собой ответственность, установленную законом. Порядок контроля за соблюдением норм этого подпункта устанавливается Кабинетом Министров Украины.

195.1.3. поставки таких услуг:

а) международные перевозки пассажиров и багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским и речным и авиационным транспортом.

Для целей настоящего подпункта перевозка считается международной, если такая перевозка осуществляется по единому международному перевозочному документу;

б) услуги, предусматривающие работы с движимым имуществом, предварительно ввезенным на таможенную территорию Украины для выполнения таких работ и вывезенным за пределы таможенной территории Украины плательщиком, который выполнял такие работы, или получателем-нерезидентом.

К работам с движимым имуществом относятся работы по переработке товаров, которые могут включать собственно переработку (обработку) товаров - монтаж, сборку, монтаж и наладка, в результате чего создаются другие товары, в том числе предоставление услуг по переработке давальческого сырья, а также модернизацию и ремонт товаров, предусматривающий проведение комплекса операций с частичным или полным восстановлением производственного ресурса объекта (или его составных частей), определенного нормативно-технической документацией, в результате выполнения которого предполагается я улучшение состояния такого объекта;

в) услуги по обслуживанию воздушных судов, выполняющих международные рейсы.

К услугам по обслуживанию воздушных судов, выполняющих международные рейсы, относятся услуги, которые комплексно необходимы и непосредственно связаны с выполнением международного рейса, а именно:

обслуживание воздушных судов и пассажиров в аэропорту (посадка-взлет воздушного судна, обслуживание пассажиров в аэровокзале, обеспечение авиационной безопасности, сверхнормативная стоянка воздушного судна);

услуги по наземному обслуживанию воздушных судов и пассажиров в аэропортах

аренда аэропортовых помещений в части использования для обслуживания международных рейсов (офисы, стойки регистрации и другие служебные помещения, арендуемые авиаперевозчиками, выполняющими международные рейсы)

услуги персонала по обслуживанию воздушных судов.

{Подпункт "г" подпункта 195.1.3 пункта 195.1 статьи 195 исключено на основании Закона № 1621-VII от 31.07.2014}

195.2. В случае если операции по поставке товаров освобождены от налогообложения на таможенной территории Украины в соответствии с положением этого раздела, к операциям по экспорту таких товаров применяется нулевая ставка.



Статья 196. Операции, не являются объектом налогообложения

196.1. Не являются объектом налогообложения операции по:

196.1.1. выпуска (эмиссии), размещению в любые формы управления и продажи (погашения, выкупа) за средства ценных бумаг, выпущенных в обращение (эмитированных) субъектами предпринимательской деятельности, Национальным банком Украины, центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику, органами местного самоуправления в соответствии с законом, включая инвестиционные и ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью, деривативы, а также корпоративные права, выраженные в иных, чем ценные бумаги, форма ; обмена указанных ценных бумаг и корпоративных прав, выраженных в иных, чем ценные бумаги, формах, на другие ценные бумаги, корпоративные права, выраженные в иных, чем ценные бумаги, формах; расчетно-клиринговой, регистраторской и депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг, а также деятельности по управлению активами (в том числе пенсионными активами, фондами банковского управления), в соответствии с законом и других видов профессиональной деятельности на фондовом рынке, которые подлежат лицензированию в соответствии с законом.

Нормы этого подпункта не применяются к операциям по продаже бланков дорожных, банковских и именных чеков, ценных бумаг, расчетных и платежных документов, пластиковых (расчетных) карточек, а также юбилейных и памятных монет, которые реализуются для нумизматических целей и других товаров / услуг , за которые взимается плата в виде фиксированной суммы или процента;

196.1.2. передачи имущества на хранение (ответственное хранение), в концессию, а также в лизинг (аренду), кроме передачи в финансовый лизинг;

возврат имущества с хранения (ответственного хранения) его владельцу, а также имущества, предварительно переданного в концессию или лизинг (аренду) концессиедателю или лизингодателю (арендодателю), кроме переданного в финансовый лизинг;

начисления и уплаты процентов или комиссий в составе арендного (лизингового) платежа в рамках договора финансового лизинга;

передачи имущества в залог (ипотеку) заимодавцу (кредитору) и / или в обеспечение другого действительного требования кредитора, возвращение такого имущества из залога (ипотеки) его владельцу после окончания действия соответствующего договора, если место такой передачи (возврата) находится на таможенной территории Украины;

денежных выплат основной суммы консолидированного ипотечного долга и процентов, начисленных на нее, объединения и / или покупки (продажи) консолидированного ипотечного долга, заменой одной доли консолидированного ипотечного долга на другое, или возвращением (обратным выкупом) такого консолидированного ипотечного долга в соответствии с законом резидентом или в его пользу;

196.1.3. предоставление услуг по страхованию, сострахованию или перестрахованию лицами, имеющими лицензию на осуществление страховой деятельности в соответствии с законом, а также связанных с такой деятельностью услуг страховых (перестраховочных) брокеров и страховых агентов;

предоставление услуг по общеобязательному государственному социальному страхованию (в том числе пенсионного страхования), негосударственного пенсионного обеспечения, привлечения и обслуживания пенсионных вкладов и счетов участников фондов банковского управления, администрирования негосударственных пенсионных фондов;

196.1.4. обращения банковских металлов, других валютных ценностей (кроме банкнот и монет, используемых для нумизматических целей, а также иностранных монет из драгоценных металлов, базой налогообложения которых является продажная стоимость); выпуска, обращения и погашения лотерейных билетов, других документов, удостоверяющих право участия в лотереях; приобретение фишек, жетонов, внесение другим способом платы за право участия в азартной игре, выплата (передача) выигрыша субъектом хозяйствования, который проводит азартные игры; внесение ставки с целью заключения пари и выплата выигрыша субъектом хозяйствования, который проводит паре (букмекерская паре, паре тотализатора) выплаты денежных выигрышей (призов) и денежных вознаграждений; поставки негашеных почтовых марок Украины, конвертов или открыток с негашеными почтовыми марками Украины, кроме коллекционных марок, конвертов или открыток для филателистических потребностей, базой налогообложения которых является продажная стоимость;

196.1.5. предоставление услуг платежных организаций платежных систем, связанных с переводом средств, инкассации, расчетно-кассового обслуживания, привлечения, размещения и возврата средств по договорам займа, депозита, вклада (в том числе пенсионного), управление средствами и ценными бумагами (корпоративными правами и деривативами), поручения, предоставления, управления и уступки прав требования по финансовым кредитам финансовых учреждений, кредитных гарантий и банковских поручительств лицом, предоставившим такие кредиты, гарантии или поручительства. Перечень услуг по расчетно-кассовому обслуживанию определяется Национальным банком Украины по согласованию с центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику;

уступке права требования, перевод долга, торговле за денежные средства или ценные бумаги долговыми обязательствами (требованиями), за исключением операций по инкассации долговых требований и факторинга (факторинговых) операций, кроме факторинговых операций, если объектом долга являются валютные ценности, ценные бумаги, в том числе компенсационные бумаги (сертификаты), инвестиционные сертификаты, ипотечные сертификаты с фиксированной доходностью, операции по уступке права требования по обеспеченным ипотекой кредитам (займам), жилищные чеки, земельные боны и деривативы и;

перехода права собственности на объект финансового лизинга в лизингодателя (нового кредитора) от лизингодателя (первичного кредитора) с сохранением прав и обязанностей сторон по договору финансового лизинга в случае, когда лизингодателем (первичным кредитором) при передаче лизингополучателю такого объекта финансового лизинга начисленные и отражены в налоговой отчетности за соответствующий отчетный (налоговый) период налоговые обязательства по налогу;

196.1.6. выплат в денежной форме заработной платы (других приравненных к ней выплат), а также пенсий, стипендий, субсидий, дотаций за счет бюджетов или Пенсионного фонда Украины или других фондов общеобязательного социального страхования (кроме предоставляемых в имущественной форме)

выплат дивидендов, роялти в денежной форме или в виде ценных бумаг, осуществляемых эмитентом;

предоставление комиссионных (брокерских, дилерских) услуг по торговле и / или управление ценными бумагами (корпоративными правами), деривативами и валютными ценностями, включая любые денежные выплаты (в том числе комиссионные) фондовым или валютным биржам или внебиржевым фондовым системам или их членам в связи с организацией и торговлей ценными бумагами лицензированными торговцами ценными бумагами, а также деривативами и валютными ценностями;

196.1.7. реорганизации (слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования) юридических лиц.

При осуществлении общей (совместной деятельности) передача товаров (работ, услуг) на отдельный баланс плательщика налога, уполномоченного договором вести учет результатов такой совместной деятельности, считается поставкой таких товаров (работ, услуг);

196.1.8. поставки внешкольным учебным заведением воспитанникам, ученикам и слушателям платных услуг в сфере внешкольного образования;

196.1.9. предоставление банками (финансовыми учреждениями) услуг в рамках управления фондами банковского управления, фондами операций с недвижимостью, фондами финансирования строительства (в том числе за перечисление средств на финансирование строительства из фонда финансирования строительства), за осуществление платежей по ипотечным сертификатам в соответствии с законодательством;

196.1.10. оплате третейского сбора и возмещения других расходов, связанных с решением спора третейским судом в соответствии с законом;

196.1.11. предоставление услуг по агентирование и фрахтование морского торгового флота судовыми агентами в пользу нерезидентов, которые предоставляют услуги по международным перевозкам пассажиров, их багажа, грузов или международных отправлений;

196.1.15. оплаты арендной платы или концессионного платежа по договорам соответственно аренды или концессии целостного имущественного комплекса государственного или коммунального предприятия (его структурного подразделения), если арендодателями или концессиедателями по договорам выступают органы государственной власти или органы местного самоуправления, а платежи в соответствии с законом зачисляются в Государственный бюджет Украины или местного бюджета.

196.1.16. ввоз на таможенную территорию Украины, вывоз за пределы таможенной территории Украины независимо от избранного таможенного режима товаров, таможенная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро;

196.1.17. ввоз на таможенную территорию Украины товаров, суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро, в несопровождаемом багаже;

ввоз на таможенную территорию Украины товаров, суммарная таможенная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро, в адрес одного получателя - юридического лица или физического лица - предпринимателя в одной депеше от одного отправителя в международных почтовых отправлениях или в одном грузе экспресс-перевозчика от одного отправителя в международных экспресс-отправлениях;

ввоз на таможенную территорию Украины товаров, суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 100 евро, для одного получателя - физического лица в одной депеше от одного отправителя в международных почтовых отправлениях или в одном грузе экспресс-перевозчика от одного отправителя в международных экспресс-отправлениях;

{Пункт 196.1 статьи 196 дополнен подпунктом 196.1.17 согласно Закону № 4915-VI от 07.06.2012; с изменениями, внесенными согласно Закону № 1166-VII от 27.03.2014; в редакции Закона № 2628-VIII от 23.11.2018}

196.1.18. ввоз на таможенную территорию Украины физическими лицами в ручной клади и / или в сопровождаемом багаже ​​товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей), суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 1000 евро, через пункты пропуска через государственную границу Украины, открытые для воздушного сообщения;

ввоз на таможенную территорию Украины в ручной клади и / или в сопровождаемом багаже ​​товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей), суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 500 евро и суммарный вес которых не превышает 50 кг, через другие, чем открытые для воздушного сообщения , пункты пропуска через государственную границу Украины физическим лицом, отсутствовала в Украине более 24 часов и которое въезжает в Украину не чаще одного раза в течение 72 часов;

ввоз на таможенную территорию Украины в ручной клади и / или в сопровождаемом багаже ​​товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей), суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 50 евро и суммарный вес которых не превышает 50 кг, через другие, чем открытые для воздушного сообщения , пункты пропуска через государственную границу Украины физическим лицом, отсутствовала в Украине менее 24 часов или въезжающего в Украине чаще одного раза в течение 72 часов;

196.1.19. конверсии радиочастотного ресурса Украины.



Статья 197. Операции, освобожденные от налогообложения

197.1. Освобождаются от налогообложения операции по:

197.1.1. поставки продуктов детского питания и товаров детского ассортимента для младенцев согласно перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины;

197.1.2. поставки услуг по получению высшего, среднего, профессионально-технического и дошкольного образования учебными заведениями, в том числе обучение аспирантов и докторантов, учебными заведениями, имеющими лицензию на поставку таких услуг, а также услуг по воспитанию и обучению детей в домах культуры, детских музыкальных , художественных, спортивных школах и клубах, школах искусств и услуг по проживанию учащихся или студентов в общежитиях. К таким услугам относятся услуги по:

а) воспитание и обучение детей, поставляемых детскими музыкальными и художественными школами, школами искусств, домами культуры (игра на музыкальных инструментах, хореография, изобразительное искусство, кружки (факультативы) иностранных языков, компьютерного обучения);

б) содержание, воспитание и обучение детей в дошкольных учебных заведениях как в пределах объема, установленного учебными планами и программами, так и сверх указанного объема;

в) всех видов образовательной деятельности, которые поставляются общеобразовательными учебными заведениями I-III ступеней;

г) всех видов образовательной деятельности, которые поставляются профессионально-техническими учебными заведениями;

г) всех видов образовательной деятельности, которые поставляются высшими учебными заведениями, в том числе для получения второго высшего и последипломного образования;

д) обучение слушателей подготовительных отделений высших учебных заведений;

е) повторного изучения отчисленными студентами (курсантами) отдельных дисциплин и курсов с последующим сдачей экзаменов;

е) обучение аспирантов и докторантов;

ж) прием кандидатских экзаменов;

с) предоставление научных консультаций для лиц, повышающих квалификацию самостоятельно;

и) довузовской подготовки;

и) проведение лекций по вопросам науки и техники, культуры и искусства, физической культуры и спорта, правовых знаний, туризма и краеведения;

и) предоставление консультаций для обучающихся, воспитанников, студентов, курсантов сверх объемов, установленных учебными планами и программами, для аспирантов, докторантов;

и) организации летних языковых курсов, школ, семинаров; групповых и индивидуальных занятий физической культурой и спортом на стадионах, в спортивных залах и плавательных бассейнах, на теннисных кортах для детей, учащихся и студентов;

197.1.3. поставки:

а) технических и других средств реабилитации (кроме автомобилей), услуги по их ремонту и доставке; товаров специального назначения, в том числе изделий медицинского назначения для индивидуального пользования, для инвалидов и других льготных категорий населения, определенных законодательством Украины по перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины;

б) комплектующих и полуфабрикатов для изготовления технических и других средств реабилитации (кроме автомобилей), товаров специального назначения, в том числе изделий медицинского назначения для индивидуального пользования, для инвалидов и других льготных категорий населения по перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины;

в) легковых автомобилей для инвалидов уполномоченному органу исполнительной власти с их оплатой за счет средств государственного или местных бюджетов и средств фондов общеобязательного государственного страхования, а также операции по их безвозмездной передаче инвалидам;

197.1.4. предоставление услуг по доставке пенсий, страховых выплат и денежной помощи населению (независимо от способа доставки) на всех этапах доставки до конечного потребителя;

197.1.5. предоставление услуг по охране здоровья учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на поставку таких услуг, а также предоставление услуг реабилитационными учреждениями для инвалидов и детей-инвалидов, имеющих лицензию на поставку таких услуг в соответствии с законодательством, кроме следующих услуг:

а) предоставление косметологической помощи, кроме той, которая предоставляется по медицинским показаниям;

б) массаж для укрепления здоровья взрослого населения, коррекции осанки и тому подобное;

в) проведение профилактических медицинских осмотров с подготовкой заключения о состоянии здоровья по просьбе граждан;

г) проведение гигиенической экспертизы проектных материалов и предварительных проектных предложений, в том числе по размещению объекта, а также нормативной документации на новые технологии производства продукции и новые виды продукции по заявке заказчика, гигиеническая оценка образцов новых видов продукции;

д) оказание консультационной помощи по вопросам проведения государственной санитарно-гигиенической экспертизы;

д) обследование по заявке заказчика объектов, строящиеся, реконструируемые или функционируют с целью их соответствия санитарному законодательству;

е) проведение по заявке заказчика токсиколого-гигиенических, медико-биологических, санитарно-гигиенических, физиологических и других обследований с целью определения безопасности продукции для здоровья человека;

е) выдача субъектам хозяйствования разрешений на производство, использование, транспортировку, хранение, реализацию, захоронение, уничтожение, утилизацию продукции и веществ отечественного и импортного производства, потенциально опасные для здоровья человека;

ж) предоставление юридическим и физическим лицам консультационной помощи по вопросам применения законодательства о здравоохранении, в том числе по обеспечению санитарного и эпидемического благополучия населения;

с) проведение медицинского осмотра лиц для выдачи:

разрешения на право получения и ношения оружия гражданам, кроме военнослужащих и должностных лиц, ношение оружия которыми предусмотрено законодательством;

соответствующих документов на выезд граждан за границу по вызову родственников, проживающих в зарубежных странах, оздоровление в зарубежных лечебных или санаторных заведениях по собственному желанию, а также в служебные командировки (кроме государственных служащих, работа которых связана с такими выездами и которые имеют соответствующие медицинские документы)

удостоверение водителя транспортного средства;

и) медицинское обслуживание съездов, конференций, симпозиумов, фестивалей, совещаний, соревнований и тому подобное;

и) медицинское обслуживание граждан по их желанию в медицинских учреждениях с улучшенным сервисным обслуживанием;

и) организация медицинского контроля лиц, занимающихся физической культурой и спортом в оздоровительных учреждениях;

и) проведение профилактических прививок гражданам, отъезжающим за границу по вызову, для оздоровления в зарубежных лечебных или санаторных заведениях по собственному желанию, а также в туристические путешествия (кроме отъезжающих на лечение и в служебные командировки)

к) составление по заявкам заказчиков санитарных паспортов радиотехнических объектов и проведение исследований для их подтверждения;

л) проведение по заявкам заказчиков государственной санитарно-гигиенической экспертизы по аккредитации и аттестации предприятий, учреждений, организаций на право проведения токсиколого-гигиенических, медико-биологических, санитарно-гигиенических и других исследований;

м) определение по заявкам заказчика вредных и опасных факторов производственной среды, технологического и трудового процессов, проведение исследований для разработки средств и мер по устранению или уменьшению их опасного действия;

н) обучение по заявкам заказчиков на рабочих местах специалистов предприятий, учреждений, организаций в учреждениях санитарно-эпидемиологической службы, государственных научно-исследовательских институтах гигиенического и эпидемиологического профиля, а также специалистов предприятий, учреждений, организаций, проведение санитарно-гигиенических и бактериологических исследований;

в) предоставление по заявкам заказчиков услуг по организации работы ведомственных санитарных лабораторий, оснащение их медицинской техникой (оборудованием, аппаратурой, приборами); обучение на месте специалистов таких лабораторий методики проведения санитарно-гигиенических исследований;

197.1.6. поставки реабилитационных услуг инвалидам, детям-инвалидам, а также поставку путевок на санаторно-курортное лечение, оздоровление и отдых на территории Украины физических лиц в возрасте до 18 лет, инвалидов, детей-инвалидов;

197.1.7. предоставление услуг по:

а) содержание детей в дошкольных учебно-воспитательных учреждениях, школах-интернатах;

б) содержание лиц в домах-интернатах для престарелых и инвалидов, детских домах-интернатах, пансионатах для ветеранов войны и труда, гериатрических пансионатах, реабилитационных учреждениях, территориальных центрах социального обслуживания (предоставление социальных услуг);

в) питанию и обустройству на ночлег и предоставления других социальных услуг бездомным лицам в центрах учета, учреждениях социальной защиты для бездомных лиц, а также лицам, освобожденным из мест лишения свободы, в центрах социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы;

г) питание детей в дошкольных, общеобразовательных и профессионально-технических учебных заведениях и граждан в учреждениях здравоохранения. Порядок предоставления таких услуг утверждается Кабинетом Министров Украины;

д) питание, обеспечение имуществом, коммунально-бытовыми и другими услугами, предоставляемыми лицам, содержащимся в учреждениях пенитенциарной системы, а именно:

питания, в том числе приготовления пищи;

обеспечение одеждой, бельем, обувью и постельными принадлежностями;

пользования комнатами длительных свиданий;

услуги почтовой и телефонно-телеграфной связи;

поставки продуктов питания и предметов первой необходимости;

ремонт обуви и одежды

дополнительное медицинское обслуживание

банно-прачечные услуги;

прокат кино- и видеофильмов, культурно-образовательные мероприятия;

д) питание, обеспечение имуществом, коммунально-бытовыми и другими социальными услугами за счет государственных средств, предоставляемых лицам, содержащимся в реабилитационных учреждениях, территориальных центрах социального обслуживания (предоставление социальных услуг), учреждениях, предприятиях, организациях всеукраинских общественных организаций инвалидов и их союзов, занимающихся реабилитацией, оздоровлением и физкультурно-спортивной деятельностью, центрах учета и учреждениях социальной защиты для бездомных лиц, центрах социальной а адаптацию лиц, освобожденных из мест лишения свободы, санаториях для ветеранов и инвалидов, домах-интернатах для престарелых, инвалидов и детей-инвалидов, психоневрологических и специализированных домах-интернатах, пансионатах для ветеранов войны и труда, гериатрических пансионатах;

197.1.8. предоставление услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси), тарифы на которые регулируются в установленном законом порядке.

Эта норма не распространяется на операции по предоставлению пассажирского транспорта в аренду (прокат)

197.1.9. поставки религиозными организациями культовых услуг и предметов культового назначения по перечню, а именно:

а) культовые услуги: крещение, заключение церковного брака, похороны, молебен, панихида, освящение (помещений, автомобилей и т.п.), обрезание, первое причастие, бар-мицва (совершеннолетия);

б) предметы культового назначения: свечи, иконы (образы), кресты (нательные, погребальные, алтарные, Требные, водосвятные, иерейские, с украшениями и т.п.), четки, покрывала (алтарные, погребальные и т.п.), медальоны с религиозной символикой, уголь кадильный, ладан, лампадное масло, миро, лампады, кадила, подсвечники (семисвечник, трехсвечник пасхальные и т.п.), плащаницы, облачения священнослужителей (ризы, подризники, воздуха, орлицы, стихари, скуфье, митры, камилавки и т.п.), венцы, буквари, принадлежности для крещения (крестильная ящик), дароносицы, дарох анильници (реликварии), купели, печати для просфор, кропила, копия, стрючци, чаши (потире), блюдца, звездицы, лжицы, ковшики, дискосы, поплавки, колокола, органы, фисгармонии, проходные молитвы, пояс "живой в помощи", мезузы, талесы, тфилин (филактерии), скульптурные изображения святых, хоругви, фаны, маца, просфоры, облатки, богослужебная литература;

197.1.10. поставке услуг по погребению и поставке ритуальных товаров государственными и коммунальными службами, а именно:

а) вызов агента ритуальной службы для оформления заказа на организацию и проведение захоронения;

б) оформление медицинской справки о причинах смерти;

в) доставка заказчику ритуальных атрибутов для организации захоронения;

г) погрузка, разгрузка и перенос ритуальных атрибутов

г) транспортные услуги, предоставляемые в процессе организации похорон;

д) продажу стандартной гроба;

е) продажа контейнера для перевозки оцинкованного гроба; запайки оцинкованного гроба;

е) содержание тел умерших в холодильных камерах сверх нормы пребывания (после смерти в лечебном учреждении, а также умерших дома или других местах)

ж) услуги по подготовке тела покойного к погребению или кремации (услуги парикмахера и косметолога, обмывание, бальзамирование, укладка в гроб)

з) копание могилы;

и) перенос гроба с телом покойного (домой, в квартиру в многоэтажном доме, в морг, с дома, квартиры, морга далее до места захоронения);

и) музыкальное сопровождение обряда захоронения;

и) проведение гражданской панихиды;

и) услуги организатора обряда погребения;

к) изготовление и установка металлической намогильной таблички, креста, надголовника или временного памятного знака;

л) продажу стандартных похоронных венков и траурных лент для них;

м) организация отправления гроба с телом покойного или урны с прахом покойного за границу

н) в случае проведения подзахоронение в могилу услуги по демонтажу элементов существующего надгробия (памятника) и их установка;

в) написание текста на траурной ленте;

п) кремация;

г) продажи урны;

с) продажу кубка для урны;

т) захоронение урны с прахом в могилу, в колумбарии, развеивания праха;

197.1.11. освобождение, указанные в подпункте 197.1.10 этого пункта, не распространяются на операции по поставке услуг по погребению и кремации трупов животных и связанную с этим деятельность;

197.1.12. бесплатной передачи подвижного состава одной железной дорогой или предприятием железнодорожного транспорта общего пользования другим железным дорогам или предприятиям железнодорожного транспорта общего пользования государственной формы собственности.

Бесплатная передача подвижного состава между предприятиями в пределах железной дороги проводится по представлению начальника железной дороги на основе решения Укрзализныци, а в пределах Укрзализныци - согласно приказу ее генерального директора. Бесплатная передача подвижного состава оформляется актом приема-передачи в соответствии с законодательством.

Бесплатная передача осуществляется в случае:

производственной необходимости в связи с единым технологическим процессом;

распределения подвижного состава в связи с реструктуризацией отрасли и ликвидацией отдельных подразделений.

В случае если на дату проведения операций по безвозмездной передаче подвижного состава одной железной дорогой или предприятием железнодорожного транспорта общего пользования другим железным дорогам или предприятиям железнодорожного транспорта общего пользования государственной формы собственности налоговые обязательства не возникают. При этом железные дороги или предприятия железнодорожного транспорта, которые безвозмездно передают подвижной состав, корректировки сумм налогового кредита не производят;

197.1.13. бесплатной приватизации жилищного фонда, включая места общего пользования в многоквартирных домах и придомовых территорий, приусадебных земельных участков в соответствии с законодательством, а также предоставление услуг, получение которых согласно законодательству является обязательным условием приватизации жилья, придомовых территорий многоквартирных домов, приусадебных земельных участков;

безвозмездной передачи работникам совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, приватизируемых и приравненным к ним лицам доли государственного имущества (акций) в соответствии с Законом Украины "Об особенностях приватизации имущества в агропромышленном комплексе". Перечень предприятий, подлежащих приватизации, определяется Кабинетом Министров Украины;

197.1.14. поставке жилья (объектов жилищного фонда), кроме их первой поставки, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом.

В этом подпункте первая поставка жилья (объекта жилищного фонда) означает:

а) первую передачу готового нового жилья (объекта жилищного фонда) в собственность покупателя или поставка услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) по сооружению такого жилья за счет заказчика;

б) первая продажа реконструированного или капитально отремонтированного жилья (объекта жилищного фонда) покупателю, который является лицом, иным, чем собственник такого объекта на момент вывода его из эксплуатации (использования) в связи с такой реконструкцией или капитальным ремонтом, или поставки услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) на такую ​​реконструкцию или капитальный ремонт за счет заказчика.

Нормы этого подпункта распространяются также на первую продажу дачных или садовых домов, а также любых других объектов собственности, зарегистрированных согласно законодательству как жилье (жилой фонд).

Операции по первой поставке доступного жилья и жилья, строящегося с привлечением государственных средств, освобождаются от налогообложения;

197.1.15. оказание благотворительной помощи, в том числе бесплатное поставке товаров / услуг благотворительным организациям, образованным и зарегистрированным в соответствии с законодательством, а также предоставление такой помощи благотворительными организациями приобретателям (субъектам) благотворительной помощи в соответствии с законодательством о благотворительной деятельности и благотворительных организациях.

Под бесплатным снабжением следует понимать поставке товаров / услуг благотворительным организациям и приобретателям благотворительной помощи без какой-либо денежной, материальной или других видов компенсации. В случае несоблюдения условий, определенных этим подпунктом, такие операции облагаются налогом на общих основаниях.

На товары, которые поступают в качестве благотворительной помощи от отечественных благотворителей по целям, определенным статьей 3 Закона Украины "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", распространяются правила маркировки.

Маркировка проводится путем нанесения надписи "Благотворительная помощь. Продажа запрещена" на этикетку, ярлык или непосредственно на внешнюю или внутреннюю упаковку товара. При маркировке товаров благотворительной помощи может использоваться символика благотворительной организации и благодетеля.

Товары маркируются таким образом, чтобы при осмотре упаковки или непосредственно товаров надпись была видна полностью и четко.

Товары благотворительной помощи маркируются благотворителями, которые оказывают такую ​​помощь.

Контроль за выполнением правил маркировки осуществляют местные органы исполнительной власти и контролирующие органы.

Благотворительная помощь может предоставляться в виде товаров, работ, услуг, предназначенных для использования юридическими лицами - ее приобретателями с целью осуществления деятельности по целям, предусмотренным статьей 3 Закона Украины "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях".

После получения от благодетеля предложения относительно предоставления благотворительной помощи в виде товаров, ее видов, размеров и т.д. юридическое лицо - приобретатель благотворительной помощи:

определяет с учетом рекомендаций соответствующих органов исполнительной власти и органов местного самоуправления круг лиц, которым она будет предоставляться;

сообщает благодетеля о намерении принять предложенную благотворительную помощь.

Юридические лица - приобретатели благотворительной помощи ведут бухгалтерский и оперативный учет поступления, хранения, распределения и использования благотворительной помощи в виде товаров, работ, услуг, а также отчетность по установленной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере статистики форме, которую присылают контролирующим органам.

Для бухгалтерского учета операций, связанных с благотворительной помощью, юридические лица - приобретатели благотворительной помощи пользуются планом счетов и инструкцией, действующих в Украине.

Юридические лица - приобретатели благотворительной помощи самостоятельно определяют порядок аналитического учета операций, связанных с благотворительной помощью, открывают соответствующие счета.

Юридические лица - приобретатели благотворительной помощи в своей годовой финансовой отчетности отражают:

в бухгалтерском балансе - отдельно средства (товары, работы, услуги), полученные в качестве благотворительной помощи;

в отчете о прибылях и убытках - отдельно стоящую величину полученной благотворительной помощи.

В приложении (комментарии) к годовому отчету делаются необходимые объяснения относительно указанных показателей деятельности, связанной с благотворительной помощью.

Контроль за получением, хранением, распределением благотворительной помощи в виде товаров, работ, услуг осуществляют местные органы исполнительной власти, а за их целевым использованием - местные органы исполнительной власти и контролирующие органы.

Полученные с целью предоставления благотворительной помощи маркированные товары, которые поставляются за средства или другие виды компенсации, и / или выручка, полученная за такие поставки, подлежат изъятию в недобросовестного продавца и конфискуются в доход государства в установленном порядке.

Не подлежат освобождению от налогообложения операции по предоставлению благотворительной помощи в виде указанных в разделе VIцього Кодекса подакцизных товаров, ценных бумаг (кроме предоставленных эндавментов, указанных в разделе IV настоящего Кодекса), нематериальных активов и товаров / услуг, предназначенных для использования в хозяйственной деятельности;

197.1.16. безвозмездной передаче в государственную собственность или коммунальную собственность территориальных громад сел, поселков, городов или в их совместную собственность объектов всех форм собственности, находящихся на балансе одного плательщика налога и передаются на баланс другого плательщика налога, если такие операции проводятся по решению Кабинета Министров Украины, центральных и местных органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, принятым в пределах их полномочий.

Нормы этого подпункта распространяются также на операции по безвозмездной передаче объектов с баланса юридического лица любой формы собственности на баланс другого юридического лица, находящегося в государственной или коммунальной собственности, проводятся по решению органа государственной власти Украины или органа местного самоуправления, принятым в пределах их полномочий и по решению юридических лиц, в случае передачи основных средств инфраструктуры железнодорожного транспорта, независимо от того, являются субъекты операции плательщиками налога;

197.1.17. безвозмездного поставке товаров / услуг собственного производства подсобными хозяйствами и лечебно-производственными трудовыми мастерскими (цехами, участками) домов-интернатов, территориальных центров социального обслуживания (предоставление социальных услуг), центров реинтеграции бездомных, центров социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы, специализированных больниц, лечебно-профилактических учреждений особого типа и диспансеров при условии, что такая передача осуществляется для удовлетворения собственных потребностей указанного их учреждений;

197.1.18. поставки государственных платных услуг физическим или юридическим лицам органами исполнительной власти и органами местного самоуправления, а также другими лицами, уполномоченными такими органами или законодательством предоставлять указанные услуги, обязательность получения (предоставления) которых устанавливается законодательством, включая плату за регистрацию, выдачу лицензии, сертификатов в виде сборов, государственной пошлины и тому подобное;

197.1.19. предоставление услуг по регистрации актов гражданского состояния государственными органами, уполномоченными осуществлять такую ​​регистрацию согласно законодательству;

197.1.20. поставки библиотеками, которые находятся в государственной или коммунальной собственности или в собственности всеукраинских общественных организаций инвалидов, платных услуг по комплектованию регистрационно-учетных документов (билетов, формуляров), пользование редкими, ценными справочниками, книгами (в том числе ночным абонементом), тематического отбора литературы по запросу потребителя и предоставление тематических, адресно-библиографических и фактографических справок;

197.1.21. поставке (продаже, передаче) земельных участков, земельных долей (паев), кроме тех, которые размещены под объектами недвижимого имущества и включаются в их стоимость в соответствии с законодательством (с учетом положений абзаца первого подпункта 197.1.13 пункта 197.1 статьи 197 этого Кодекса )

предоставление услуг по предоставлению в аренду (субаренду) земельных участков, находящихся в собственности государства или территориальной общины, если средства за такие услуги в полном объеме выплачиваются непосредственно на соответствующие счета органов, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств;

197.1.22. оплаты стоимости фундаментальных исследований, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ лицом, непосредственно получает такие средства со счета органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств;

197.1.23. бесплатной передачи приборов, оборудования, материалов, кроме подакцизных, научным учреждениям и научным организациям, высшим учебным заведениям III-IV уровней аккредитации, внесенным в Государственный реестр научных организаций, которым предоставляется поддержка государства;

197.1.24. поставки в сельской местности сельскохозяйственными товаропроизводителями услуг по ремонту школ, дошкольных учреждений, интернатов, учреждений здравоохранения и предоставления материальной помощи (в пределах одного необлагаемого минимума доходов граждан в месяц на одного человека) продуктами питания собственного производства и услуг по обработке земли многодетным ям, ветеранам труда и войны, реабилитированным гражданам, инвалидам, одиноким пожилым людям, лицам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы, и школам, дошкол им учреждениям, интернатам, учреждениям здравоохранения;

197.1.25. поставки (подписки) и доставки периодических изданий печатных средств массовой информации (кроме изданий эротического характера) отечественного производства, подготовка (литературное, научное и техническое редактирование, корректировка, дизайн и верстка), изготовление (печать на бумаге или запись на электронном носителе), распространение книг, в том числе электронного контента (кроме изданий эротического характера) и детских книжных изданий, отечественного производства, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий, словарей украинского-ин земной или иностранно-украинского языка отечественного производства на таможенной территории Украины;

197.1.26. передачи конфискованного имущества, находок, кладов, имущества, признанного бесхозным, имущества, за которым не обратился владелец до конца срока хранения, и имущества, по праву наследования или на других законных основаниях переходит в собственность государства (в том числе имущества, определенного в статье 184 Таможенного кодекса Украины), в распоряжение государственных учреждений или организаций, уполномоченных осуществлять их хранение или поставку согласно законодательству, а также операции по бесплатной передаче указанного в настоящем пункте имущества в случаях, определенных зак конодательством, во владение и пользование государственных органов, учреждений (организаций), содержащихся за счет бюджетных средств, а также учреждений, в которых воспитываются дети-сироты и дети, лишенные родительской опеки, детских домов семейного типа, приемных семей.

Операции с дальнейшей поставки указанных товаров облагаются налогом на общих основаниях;

{Подпункт 197.1.27 пункта 197.1 статьи 197 исключено на основании Закона № 1166-VII от 27.03.2014}

197.1.28. поставки товаров / услуг в части суммы компенсации на покрытие разницы между фактическими расходами и регулируемыми ценами (тарифами) в виде производственной дотации из бюджета;

197.1.29. безвозмездной передаче в государственную или коммунальную собственность соответствующих территориальных общин трамвайных вагонов (товарная позиция согласно УКТ ВЭД 8603 10 00 10), троллейбусов (товарная позиция согласно УКТ ВЭД 8702 90 90 10), автобусов (товарная позиция согласно УКТ ВЭД 8702) для перевозки граждан на маршрутах (линиях) согласно требованиям жизнеобеспечения населенных пунктов. В случае нецелевого использования указанных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в момент импорта (поставки) таких товаров, а также уплатить пеню в соответствии с законом;

197.1.30. безвозмездной передачи имущества Государственным концерном «Укроборонпром» и государственными предприятиями, в том числе казенными, включенных в его состав, если такая передача осуществляется предприятиям, учреждениям или организациям с целью проведения демонстрации товаров военного назначения или двойного использования (с последующим возвратом этого имущества), проведение совместных или самостоятельных испытаний военного назначения (с последующим возвратом этого имущества или без такового), поддержки научно-исследовательской и опытно-конструкторсь кой деятельности государственных предприятий, учреждений и организаций (с последующим возвратом этого имущества или без такового), обеспечение деятельности представительств Государственного концерна "Укроборонпром" и предприятий оборонно-промышленного комплекса, включенных в его состав (с последующим возвратом этого имущества или без такового);

197.1.31. создания, поставки, продвижение, реставрация и распространение национального культурного продукта в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

197.2. Освобождаются от налогообложения операции по поставке и ввоз на таможенную территорию Украины товаров / услуг, предусмотренных для собственных нужд дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств и представительств международных организаций в Украине, а также для использования лицами из числа дипломатического персонала этих дипломатических миссий и членами их семей , проживающих вместе с такими лицами. Порядок освобождения от налогообложения и перечень операций, подлежащих освобождению от налогообложения, устанавливаются Кабинетом Министров Украины исходя из принципа взаимности в отношении каждого отдельного государства.

В случае дальнейшей поставки (продажи) на таможенной территории Украины транспортных средств, ввезенных с освобождением от налогообложения согласно нормам этого подпункта, налог уплачивается лицом, указанным в третьем абзаце подпункта 3 пункта 180.1 статьи 180 этого Кодекса не позднее дня такой поставки.

197.3. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров морского промысла (рыба, млекопитающие, моллюски, ракообразные, водоросли и т.д. в охлажденном, соленом, мороженом, консервированном виде, переработанные в муку или другую продукцию), добытых (выловленных, произведенных) судами , зарегистрированными в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины. Операции с дальнейшей поставки указанных товаров юридическими лицами - судовладельцами или фрахтовщиками облагаются налогом в общем порядке, установленном настоящим Кодексом.

197.4. Освобождение от налогообложения товаров, предусмотренное пунктом 197.1 этой статьи, распространяется на операции по ввозу на таможенную территорию Украины.

197.5. Освобождение от налогообложения, предусмотренное пунктом 197.1 настоящей статьи, не распространяется на операции с подакцизными товарами, указанными в разделе VI настоящего Кодекса.

197.6. Освобождаются от налогообложения операции по поставке товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме услуг при проведении лотерей и развлекательных игр и услуг по поставке товаров, полученных в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, уполномочивают такого плательщика налога осуществлять поставку товаров от имени и по поручению другого лица без передачи права собственности на такие товары), непосредственно изготавливаются предприятиями и орг тельств, которые основаны общественными организациями инвалидов, где количество инвалидов, имеющих в таких организациях основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 процентов среднесписочной численности штатных работников, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов по оплате труда, входящих в состав расходов согласно правилам налогообложения налогом на прибыль предприятий.

Непосредственным считается изготовление товаров / услуг, в результате которого сумма расходов по переработке (обработка, другие виды преобразования) сырья, комплектующих изделий, составных частей, других покупных товаров / услуг, используемых при изготовлении таких товаров / услуг, составляет не менее 8 процентов цены поставки таких изготовленных товаров / услуг.

Указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять указанную льготу при наличии регистрации в соответствующем контролирующем органе, которая осуществляется на основании соответствующего заявления налогоплательщика о желании получить такую ​​льготу и решения уполномоченного органа в соответствии с Законом Украины "Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине" .

В случае нарушения требований этого подпункта плательщиком налога контролирующий орган отменяет его регистрацию как лица, имеющего право на налоговую льготу, а налоговые обязательства такого плательщика налога перечисляются из налогового периода, по результатам которого были выявлены такие нарушения, в соответствии с общими правилами налогообложения, установленных настоящим Кодексом, и с одновременным применением соответствующих финансовых санкций.

Налоговая отчетность таких предприятий и организаций подается в порядке, установленном законодательством.

197.7. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины культурных ценностей по кодам согласно УКТ ВЭД 9701 10 00 00, 9701 90 00 00, 9702 00 00 00, 9703 00 00 00, 9704 00 00 00, 9705 00 00 00, 9706 00 00 00, изготовленных 50 и более лет назад.

197.8. Освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг по перевозке (перемещению) пассажиров и грузов транзитом через таможенную территорию Украины, а также по поставке услуг, связанных с такой перевозкой (перемещением).

Освобождение от налогообложения, предусмотренное абзацем первым настоящего пункта, не распространяется на операции по поставке услуг, выполняемых (оказываемых) для обеспечения перемещения (транспортировки) газа трансграничными газопроводами (транспортировка природного газа по территории Украины в таможенном режиме транзита).

197.9. Освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг иностранным и отечественным судам, осуществляющим международные перевозки пассажиров, их багажа и грузов и оплачиваются ими в соответствии с законодательством Украины портовыми сборами.

197.10. Освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг по аэронавигационного обслуживания воздушных судов, осуществляющих внутренние, международные и транзитные полеты в районах полетной информации зоны ответственности Украины. Порядок документального оформления, составления налоговых накладных и отражения этих операций в налоговой отчетности определяется Кабинетом Министров Украины.

197.11. Освобождаются от налогообложения операции по:

поставки товаров и услуг на таможенной территории Украины и ввоза на таможенную территорию Украины товаров как международной технической помощи, предоставляемой в соответствии с международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено в установленном законодательством порядке;

поставки товаров и услуг на таможенной территории Украины и ввоза на таможенную территорию Украины товаров, финансируемых за счет международной технической помощи, предоставляемой в соответствии с международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено в установленном законодательством порядке;

ввоз на таможенную территорию Украины имущества в качестве гуманитарной помощи, предоставленной согласно нормам Закона Украины "О гуманитарной помощи".

197.12. Освобождаются от налогообложения операции банков и других финансовых учреждений по поставке (продаже, отчуждению другим способом) имущества, переданного физическими лицами, а также субъектами предпринимательской деятельности - частными предпринимателями и другими лицами, которые не являются плательщиками налога, в залог, в том числе ипотеку, и на которое было обращено взыскание.

Освобождаются от налогообложения операции банков и других финансовых учреждений по поставке имущества, приобретенного ими в собственность в результате обращения взыскания на такое имущество. Освобождение от налогообложения касается той части стоимости имущества, по которой оно было приобретено в собственность в счет погашения обязательств по договору кредита (займа).

197.13. Освобождаются от налогообложения операции банков по продаже (передаче) или приобретению обязательств по депозитам (вкладам).

{Пункт 197.14 статьи 197 исключено на основании Закона № 713-VII от 19.12.2013}

197.15. Освобождаются от налогообложения операции по поставке строительно-монтажных работ по строительству доступного жилья и строящегося жилья за государственные средства.

197.16. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины:

197.16.1. оборудование, работающее на возобновляемых источниках энергии, энергосберегающего оборудования и материалов, средств измерения, контроля и управления расходами топливно-энергетических ресурсов, оборудования и материалов для производства альтернативных видов топлива или для производства энергии из возобновляемых источников энергии;

197.16.2. материалов, оборудования, комплектующих, используемых для производства:

197.16.2.1. оборудование, работающее на возобновляемых источниках энергии;

197.16.2.2. материалов, сырья, оборудования и комплектующих, которые будут использоваться в производстве альтернативных видов топлива или производстве энергии из возобновляемых источников энергии;

197.16.2.3. энергосберегающего оборудования и материалов, изделий, эксплуатация которых обеспечивает экономию и рациональное использование топливно-энергетических ресурсов;

197.16.2.4. средств измерения, контроля и управления расходами топливно-энергетических ресурсов.

Операции по ввозу на таможенную территорию Украины указанных в этом пункте товаров освобождаются от налогообложения, если эти товары применяются налогоплательщиком для собственного производства и если идентичные товары с аналогичными качественными показателями не производятся в Украине.

Перечень таких товаров с указанием кодов УКТ ВЭД устанавливается Кабинетом Министров Украины.

В случае нарушения требований относительно целевого использования таких товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена с указанных операций в момент ввоза таких товаров, а также уплатить пеню, начисленную на такую ​​сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день уплаты налогового обязательства, и за период со дня ввоза таких товаров до дня увеличит ния налогового обязательства.

197.17. На период проведения военных учений на территории Украины, которые проводятся в рамках программы "Партнерство ради мира", освобождаются от налогообложения операции по поставке на таможенной территории Украины горюче-смазочных материалов, приобретаемых нерезидентами для передачи участникам совместных с подразделениями Вооруженных Сил Украины военных учений.

Порядок, перечень предприятий и объемы поставки горюче-смазочных материалов устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

197.18. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины племенных чистопородных животных, племенных (генетических) ресурсов по кодам согласно УКТ ВЭД 0101 10 10 00, 0102 10 10 00, 0102 30 октября 00, 0103 10 00 00, 0104 10 10 00, 0511 10 00 00, 0511 99 85 10, осуществляемых субъектами специального режима налогообложения, установленного статьей 209 настоящего Кодекса. Операции по последующей поставке указанных племенных чистопородных животных или племенных (генетических) ресурсов облагаются налогом в общем порядке, установленном настоящим Кодексом.

197.19. Освобождаются от налогообложения операции по поставке Национальному банку Украины:

драгоценных металлов, в том числе их ввоза на таможенную территорию Украины;

услуг, связанных с разведкой, добычей, производством и использованием драгоценных металлов с целью пополнения золотовалютных резервов и изготовления банковских металлов.

{Статья 197 дополнена пунктом 197.19 согласно Закону № 4238-VI от 22.12.2011}

197.20. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины физическими лицами товаров, определенных частью десятой статьи 374 Таможенного кодекса Украины.

{Статья 197 дополнена пунктом 197.20 согласно Закону № 4915-VI от 07.06.2012}

{Пункт 197.21 статьи 197 исключено на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Пункт 197.22 статьи 197 исключено на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

197.23. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, определенных частью восьмой статьи 287 Таможенного кодекса Украины, и с первой поставки этих товаров на таможенной территории Украины для их использования в производстве продукции оборонного назначения, определенной в соответствии с законом, и если заказчиком такой продукции является государственный заказчик, определенный Кабинетом Министров Украины.

В случае нецелевого использования товаров, определенных частью восьмой статьи 287 Таможенного кодекса Украины, плательщик налога увеличивает налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится нарушение, на сумму налога, которая должна быть уплачена в момент ввоза таких товаров начислена по операциям с поставки таких товаров, уплачивает пеню, начисленную в соответствии с настоящим Кодексом, и несет финансовую, административную и уголовную ответственность, установленную настоящим Кодексом и законодательством Украины.

Порядок ввоза, поставки и целевого использования товаров, определенных частью восьмой статьи 287 Таможенного кодекса Украины, ввозимых на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта и поставляются на таможенной территории Украины, определяется Кабинетом Министров Украины.

Освобождение от налогообложения, установлено настоящим пунктом, не применяется к операциям по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта и по поставке на таможенной территории Украины товаров, имеющих происхождение из страны, признанной государством-оккупантом по закону Украины и / или признанной государством -агресором по отношению к Украине согласно законодательству, или ввозятся с территории такого государства-оккупанта (агрессора) и / или с оккупированной территории Украины, определенной такой по закону Украины.

197.24. Освобождаются от налогообложения операции оператора телекоммуникаций по предоставлению телекоммуникационных услуг в части осуществления благотворительного телекоммуникационного сообщения на благотворительные цели.



Статья 198. Налоговый кредит

198.1. В налоговый кредит относятся суммы налога, уплаченные / начисленные в случае осуществления операций по:

а) приобретение или изготовление товаров и услуг;

б) приобретение (строительство, сооружение, создание) внеоборотных активов (в том числе в связи с приобретением и / или ввозом таких активов в качестве взноса в уставный фонд и / или при передаче таких активов на баланс налогоплательщика, уполномоченного вести учет результатов совместной деятельности);

в) получение услуг, предоставленных нерезидентом на таможенной территории Украины, и в случае получения услуг, местом поставки которых является таможенная территория Украины;

г) ввоз необоротных активов на таможенную территорию Украины по договорам оперативного или финансового лизинга;

г) ввоз товаров и / или необоротных активов на таможенную территорию Украины.

198.2. Датой отнесения сумм налога в налоговый кредит считается дата того события, которое произошло раньше:

дата списания средств с банковского счета плательщика налога на оплату товаров / услуг;

дата получения плательщиком налога товаров / услуг.

Для операций по ввозу на таможенную территорию Украины товаров датой отнесения сумм налога в налоговый кредит является дата уплаты налога по налоговым обязательствам согласно пункту 187.8 статьи 187 настоящего Кодекса, а для операций по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины - дата составления плательщиком налоговой накладной по таким операциям, при условии регистрации такой налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных.

Датой увеличения налогового кредита арендатора (лизингополучателя) для операций финансовой аренды (лизинга) является дата фактического получения объекта финансового лизинга таким арендатором.

Датой отнесения сумм в налоговый кредит заказчика по договорам (контрактам), определенным долгосрочными в соответствии с пунктом 187.9 статьи 187 настоящего Кодекса, является дата фактического получения заказчиком результатов работ (оформленных актами выполненных работ) по таким договорам (контрактам).

Для товаров / услуг, поставки (приобретение) которых контролируется приборами учета, факт поставки (приобретения) таких товаров / услуг удостоверяется данными учета.

198.3. Налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров / услуг состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной пунктом 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса, в течение такого отчетного периода в связи с:

приобретением или изготовлением товаров и оказанием услуг;

приобретением (строительством, сооружением) основных фондов (основных средств, в том числе других необоротных материальных активов и незавершенных капитальных инвестиций в необоротные капитальные активы);

ввозом товаров и / или необоротных активов на таможенную территорию Украины.

Начисление налогового кредита осуществляется независимо от того, такие товары / услуги и основные фонды использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах осуществления хозяйственной деятельности плательщика налога в течение отчетного налогового периода, а также от того, осуществлял ли налогоплательщик налогооблагаемые операции в течение такого отчетного налогового периода.

{Пункт 198.4 статьи 198 исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

198.5. Налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с пунктом 189.1 статьи 189 настоящего Кодекса, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных в сроки, установленные настоящим Кодексом для такой регистрации, сводную налоговую накладную по товарам / услугам, необратимыми активами, приобретенными / изготовленными с налогом на добавленную стоимость (для товаров / услуг, необоротных активов, приобретенных или изготовленных до 1 июля я 2015 года, - в случае если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита), в случае если такие товары / услуги, необоротные активы предназначенные для их использования или начинают использоваться:

а) в операциях, не являющихся объектом налогообложения в соответствии со статьей 196 настоящего Кодекса (кроме случаев проведения операций, предусмотренных подпунктом 196.1.7 пункта 196.1 статьи 196 настоящего Кодекса) или место поставки которых находится за пределами таможенной территории Украины;

б) в операциях, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьей 197, подраздела 2 раздела XX этого Кодекса, международных договоров (соглашений) (кроме случаев проведения операций, предусмотренных подпунктом 197.1.28 пункта 197.1 статьи 197 настоящего Кодекса и операций, предусмотренных пунктом 197.11 статьи 197 настоящего Кодекса);

в) в операциях, осуществляемых плательщиком налога в пределах баланса плательщика налога, в том числе передача для непроизводственного использования, перевод производственных необоротных активов в состав непроизводственных необоротных активов;

г) в операциях, не является хозяйственной деятельностью плательщика налога (кроме случаев, предусмотренных пунктом 189.9 статьи 189 настоящего Кодекса).

В случае если такие товары / услуги, необоротные активы в дальнейшем начинают использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе перевод непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов, налогоплательщик может уменьшить сумму налоговых обязательств, начисленных в соответствии с настоящего пункта, на основании расчета корректировки к налоговой накладной, указанной в абзаце первом настоящего пункта, зарегистрированного в Едином реестре налоговых накладных.

С целью применения этого пункта налоговые обязательства определяются по товарах / услугах, необоротных активах:

приобретенных для использования в необлагаемых операциях - на дату их приобретения;

приобретенных для использования в налогооблагаемых операциях, которые начинают использоваться в необлагаемых операциях, - на дату начала их фактического использования, определенную в первичных документах, составленных в соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине".

В случае если на момент проверки плательщика налога контролирующим органом в акте выборочной (частичной) инвентаризации, проведенной плательщиком налога по требованию такого органа, выявлена ​​недостача приобретенных таким плательщиком товаров (кроме случая, если такая нехватка обусловлена ​​уничтожением в результате действия обстоятельств непреодолимой силы, что подтверждается соответственно с законодательством), для целей раздела V настоящего Кодекса такие товары считаются использованными плательщиком налога в операциях, не является хозяйственной деятельностью налогоплательщика.

198.6. Не относятся к налоговому кредиту суммы налога, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров / услуг, не подтвержденные зарегистрированными в Едином реестре налоговых накладных налоговыми накладными / расчетами корректировки в таких налоговых накладных или не подтверждены таможенными декларациями, другими документами, предусмотренными пунктом 201.11 статьи 201 настоящего Кодекса.

В случае если на момент проверки плательщика налога контролирующим органом суммы налога, предварительно включенные в состав налогового кредита, остаются не подтвержденными указанными в абзаце первом настоящего пункта документами, налогоплательщик несет ответственность в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговые накладные, полученные из Единого реестра налоговых накладных, является для получателя товаров / услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту.

В случае если налогоплательщик не включил в соответствующем отчетном периоде в налоговый кредит сумму налога на добавленную стоимость на основании полученных налоговых накладных / расчетов корректировки к таким налоговых накладных, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных, такое право сохраняется за ним в течение 1095 календарных дней с даты составления налоговой накладной / расчета корректировки.

Суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров / услуг, указанные в налоговых накладных / расчетах корректировки к таким налоговых накладных, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных с нарушением срока регистрации, включаются в налоговый кредит за отчетный налоговый период, в котором зарегистрировано налоговые накладные / расчеты корректировки к таким налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных, но не позднее чем через 1095 календарных дней с даты составления налоговых накладных / расч ункив корректировки в таких налоговых накладных, в том числе для налогоплательщиков, применяющих кассовый метод.

{Абзацы пятый - седьмой пункта 198.6 статьи 198 заменено одним абзацем согласно Закону № 1797-VIII от 21.12.2016; с изменениями, внесенными согласно Закону № 2198-VIII от 09.11.2017}

{Абзац пункта 198.6 статьи 198 исключено на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

Не относятся к налоговому кредиту суммы налога, уплаченного (начисленного) в соответствии с подпунктом 191.1.2 пункта 191.1 статьи 191 этого Кодекса оператором почтовой связи, экспресс-перевозчиком.

198.7. Сумма отрицательного значения, подлежащего включению в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода плательщика реорганизуемого путем:

присоединения, слияния, преобразования, - подлежит переносу в состав налогового кредита правопреемника в следующем периоде после подписания передаточного акта в соответствии с законодательством;

разделения, выделения, - подлежит переносу в состав налогового кредита правопреемника пропорционально полученной доли имущества согласно распределительному балансу в следующем периоде после подписания распределительного баланса в соответствии с законодательством.

Такой перенос осуществляется в случае если сумма отрицательного значения, подлежит включению в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода плательщика реорганизуемого подтверждена документальной проверкой контролирующего органа.



Статья 199. Пропорциональное отнесение сумм налога к налоговому кредиту

199.1. В случае если приобретенные и / или изготовленные товары / услуги, необоротные активы частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично - нет, налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с пунктом 189.1 статьи 189 настоящего Кодекса, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать сводной налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных на общую сумму доли уплаченного (начисленного) налога при их приобретении или изгото влення, которая соответствует доле использования таких товаров / услуг, необоротных активов в необлагаемых операциях.

199.2. Доля использования товаров / услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях определяется в процентах как отношение объемов по поставке налогооблагаемых операций (без учета сумм налога) за предыдущий календарный год к совокупным объемам поставки облагаемых и необлагаемых операций (без учета сумм налога) за этот же предыдущий календарный год. Определенная в процентах величина применяется в течение текущего календарного года.

199.3. Налогоплательщики, у которых в течение предыдущего календарного года отсутствовали необлагаемые операции, а такие необлагаемые операции начали осуществляться в отчетном периоде, а также вновь налогоплательщики проводят в текущем календарном году расчет доли использования товаров / услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях на основании расчета, определенного по фактическим данным объемов по поставке облагаемых и необлагаемых операций первого отчетного налогового периода, в котором задекларов ни такие операции.

Расчет доли использования товаров / услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях подается в контролирующий орган одновременно с налоговой декларацией отчетного налогового периода, в котором задекларированы такие облагаемые и необлагаемые операции.

199.4. Налогоплательщик по итогам календарного года осуществляет перерасчет доли использования товаров / услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций. В случае снятия с учета налогоплательщика, в том числе по решению суда, перерасчет доли осуществляется исходя из фактических объемов облагаемых и необлагаемых операций, проведенных с начала текущего года до даты снятия с учета.

{Абзац второй пункта 199.4 статьи 199 исключено на основании Закона № 643-VIII от 16.07.2015}

199.5. Доля использования товаров / услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях, определенная с учетом норм пунктов 199.2-199.4 статьи 199 настоящего Кодекса, применяется для проведения корректировки сумм налоговых обязательств, указанных в пункте 199.1 статьи 199 настоящего Кодекса. Результаты перерасчета сумм налоговых обязательств отражаются в налоговой декларации за последний налоговый период года. В случае снятия с учета налогоплательщика, в том числе по решению суда, корректировка отражается налогоплательщиком в налоговой декларации последнего налогового периода, когда произошло снятие с учета.

199.6. Правила настоящей статьи не применяются в случае:

проведение операций, предусмотренных подпунктом 196.1.7 пункта 196.1 статьи 196 настоящего Кодекса;

поставки плательщиком налога отходов и лома черных и цветных металлов, образовавшихся у такого плательщика в результате переработки, обработки, плавления товаров (сырья, материалов, заготовок и т.п.) на производстве, строительстве, разборке (демонтаже) ликвидированных основных фондов и других подобных операций;

проведение операций, предусмотренных подпунктом 197.1.28 пункта 197.1, пунктами 197.11 и 197.24 статьи 197 настоящего Кодекса.



Статья 200. Порядок определения суммы налога, подлежащей уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или возмещению из Государственного бюджета Украины (бюджетному возмещению), и сроки проведения расчетов

200.1. Сумма налога, подлежащая уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита такого отчетного (налогового) периода.

200.2. При положительном значении суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 этой статьи, такая сумма подлежит уплате (перечислению) в бюджет в сроки, установленные настоящей главой.

Для перечисления налога в бюджет центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, направляет центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, реестр плательщиков, в котором указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика, отчетный период и сумма налога, подлежащего перечислению в бю Джету. На основании такого реестра центральный орган исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, не позднее последнего дня срока, установленного настоящим Кодексом для самостоятельной уплаты налоговых обязательств , перечисляет суммы налога в бюджет.

{Пункт 200.3 статьи 200 исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

200.4. При отрицательном значении суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 этой статьи, такая сумма:

а) учитывается в уменьшение суммы налогового долга по налогу, возникшего за предыдущие отчетные (налоговые) периоды (в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с настоящим Кодексом) в части, не превышающей сумму, исчисленную в соответствии с пунктом 200-1.3 статьи 200 1 настоящего Кодекса на момент получения контролирующим органом налоговой декларации, а в случае отсутствия налогового долга -

б) или подлежит бюджетному возмещению по заявлению плательщика в сумме налога, фактически уплаченной получателем товаров / услуг в предыдущих и отчетном налоговых периодах поставщикам таких товаров / услуг или в Государственный бюджет Украины в части, не превышающей сумму, исчисленную в соответствии с пунктом 200 1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса на момент получения контролирующим органом налоговой декларации на текущий счет плательщика налога и / или в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга такого налогоплательщика с дру х платежей, уплачиваемых в государственный бюджет;

{Подпункт "б" пункта 200.4 статьи 200 с изменениями, внесенными согласно Законам № 909-VIII от 24.12.2015}

в) и / или зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода.

{Пункт 200.4 статьи 200 с изменениями, внесенными согласно Законам № 3609-VI от 07.07.2011, № 4834-VI от 24.05.2012, № 1621-VII от 31.07.2014 с учетом изменений, внесенных Законом № 71-VIII от 28.12 .2014; в редакции Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Пункт 200.5 статьи 200 исключено на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Пункт 200.6 статьи 200 исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

200.7. Налогоплательщик, имеющий право на получение бюджетного возмещения и принял решение о возврате суммы бюджетного возмещения, подает соответствующему контролирующему органу налоговую декларацию и заявление о возврате суммы бюджетного возмещения, которая отражается в налоговой декларации.

200.7.1. Формирования Реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения осуществляется на основании баз данных центрального органа исполнительной власти, реализующего налоговую и таможенную политику, и центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств.

К такому Реестр вносятся следующие данные:

1) наименование налогоплательщика и его индивидуальный налоговый номер;

2) дата подачи заявления о возврате суммы бюджетного возмещения на счет плательщика в банке, представленной в составе налоговой декларации или уточняющего расчета (в случае их предоставления);

3) сумма налога, заявленного к бюджетному возмещению, указанная в каждой заявлении, поданном в составе налоговой декларацииабо уточняющего расчета (в случае их представления), в том числе отдельно, подлежащей перечислению на счет налогоплательщика в банке и / или в счет уплаты денежных обязательств и / или погашения налогового долга такого налогоплательщика из других платежей, уплачиваемых в государственный бюджет;

4) сумма налога, заявленного к бюджетному возмещению, уменьшенная на сумму налогового долга;

5) реквизиты текущего счета налогоплательщика для перечисления бюджетного возмещения;

6) реквизиты бюджетных счетов для перечисления в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга такого налогоплательщика из других платежей, уплачиваемых в государственный бюджет;

7) реквизиты бюджетного счета, с которого осуществляется бюджетное возмещение налога;

8) дата начала и окончания проведения проверки данных, указанных в налоговой декларации или уточняющем расчета (в случае их представления), в составе которых подано заявление о возврате суммы бюджетного возмещения, с обязательной отметкой о виде проверки (камеральная, документальная)

9) сумма налога, заявленного к бюджетному возмещению, и дата поданной в контролирующий орган заявления в случае возникновения у налогоплательщика необходимости изменить направление согласованного бюджетного возмещения;

10) дата составления и вручения налогоплательщику акта проверки;

11) дата и номер налогового уведомления-решения и сумма бюджетного возмещения по каждому заявлению с учетом (в случае представления) уточняющего расчета, несогласованная контролирующим органом;

12) дата начала обжалования налогового уведомления-решения и сумма бюджетного возмещения, которое обжалуется;

13) дата окончания обжалования налогового уведомления-решения и сумма бюджетного возмещения, согласованная по результатам обжалования;

14) сумма согласованного контролирующим органом бюджетного возмещения по каждому заявлению и дата ее согласования;

15) дата и сумма возврата бюджетного возмещения на счет плательщика в банке;

16) дата и сумма зачисления (перечисления) в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга такого налогоплательщика из других платежей, уплачиваемых в государственный бюджет.

Внесение данных в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения должностными лицами соответствующих органов осуществляется с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и ​​электронном документообороте" и "Об электронных доверительные услуги".

Порядок ведения и форма Реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения утверждаются Кабинетом Министров Украины.

200.7.2. Заявления о возврате сумм бюджетного возмещения автоматически вносятся в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения в течение операционного дня их получения в хронологическом порядке их поступления.

Возвращение согласованных сумм бюджетного возмещения осуществляется в хронологическом порядке в соответствии с очередностью внесения в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения.

200.7.3. Данные Реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения, предусмотренные подпунктом 200.7.1 этого пункта, кроме подпункта 5 подпункта 200.7.1 этого пункта о реквизитах текущего счета налогоплательщика для перечисления бюджетного возмещения, не является информацией с ограниченным доступом и подлежат ежедневному, кроме выходных, праздничных и нерабочих дней, обнародованию на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

Порядок предоставления соответствующей информации центральным органом исполнительной власти, реализующим налоговую и таможенную политику, и центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, для ее обнародования на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, обеспечивающий формирование государственной финансовой политики, устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

200.8. К налоговой декларации или уточняющих расчетов (в случае их предоставления) налогоплательщиком добавляются расчет суммы бюджетного возмещения и оригиналы таможенных деклараций. В случае если таможенное оформление товаров, вывезенных за пределы таможенной территории Украины, осуществлялось с использованием электронной таможенной декларации, такая электронная таможенная декларация предоставляется контролирующим органом по месту таможенного оформления контролирующему органу по месту учета такого налогоплательщика в порядке, утвержденном центральным органом исполнительной власти, обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации квалифицированного электронной подписи в соответствии с законом.

200.9. Форма заявления о возмещении и форма расчета суммы бюджетного возмещения определяются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

200.10. В срок, предусмотренный абзацем первым пункта 76.3 статьи 76 настоящего Кодекса, контролирующий орган проводит камеральную проверку данных налоговой декларации или уточняющих расчетов (в случае их представления).

Налогоплательщики, имеющие право на бюджетное возмещение в соответствии с настоящей статьей и подали заявление о возврате суммы бюджетного возмещения, получают такое бюджетное возмещение в случае согласования контролирующим органом заявленной суммы бюджетного возмещения по результатам камеральной проверки, а в случаях, определенных пунктом 200.11 этой статьи, - по результатам проверки, указанной в таком пункте, проводимых в соответствии с настоящим Кодексом.

{Действие пункта 200.11 статьи 200 приостанавливается с 1 июля 2015 до 1 января 2017 - см. пункт 37 подраздела 2 раздела XX этого Кодекса} 200.11. Контролирующий орган имеет право в течение 60 календарных дней, следующих за предельным сроком представления налоговой декларации, а в случае если такая налоговая декларация предоставлена ​​по истечении предельного срока - за днем ​​ее фактического представления провести документальную проверку плательщика налога в случае, если расчет суммы бюджетного возмещения был сделано за счет отрицательного значения, сложившегося по операциям:

{Абзац первый пункта 200.11 статьи 200 с изменениями, внесенными согласно Закону № 1791-VIII от 20.12.2016}

за периоды до 1 июля 2015 года, не подтвержденные документальными проверками;

по приобретению товаров / услуг за период до 1 января 2017 у налогоплательщиков, использующих специальный режим налогообложения, определенный в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса.

Решение о проведении документальной проверки должно быть принято не позднее истечения предельного срока проведения камеральной проверки.

200.12. Указанная в заявлении сумма бюджетного возмещения считается согласованной в Реестре заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения по одной из следующих дат:

а) со дня, следующего за днем ​​истечения предельного срока проведения проверки, в случае, если контролирующим органом внесены в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения сведения об отсутствии нарушений в ходе такой проверки;

б) со дня, следующего за днем ​​истечения предельного срока проведения камеральной проверки, в случае, если контролирующим органом не внесены в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения сведения о дате начала и окончания проведения проверки данных, указанных в налоговой декларации или уточняющем расчете, с обязательной отметкой о виде проверки (камеральная, документальная)

в) со дня, следующего за днем ​​истечения предельного срока, предусмотренного настоящим Кодексом для составления акта проверки, в случае, если контролирующим органом не внесены в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения сведения о дате составления акта проверки;

г) со дня, следующего за днем ​​истечения предельного срока, предусмотренного настоящим Кодексом для направления (вручения) налогового уведомления-решения, в случае, если контролирующим органом не внесены в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения сведения о дате и номере налогового уведомления-решения ;

г) со дня признания противоправным и / или отмене налогового уведомления-решения.

В случаях, предусмотренных подпунктами "б" и "в" настоящего пункта, информация о согласованности бюджетного возмещения и его сумму отражается в Реестре заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения в автоматическом режиме на следующий рабочий день после возникновения такого случая.

В случаях, предусмотренных подпунктами "а", "г" и "д" настоящего пункта, информация о согласованности бюджетного возмещения и его сумму отражается в Реестре заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения контролирующим органом на следующий рабочий день после возникновения такого случая.

Согласованная сумма бюджетного возмещения становится доступной органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств, для выполнения на следующий операционный день за днем ​​ее отражение в Реестре заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения и перечисляется органом, осуществляющим казначейское обслуживание бюджетных средств, в сроки, предусмотренные пунктом 200.13 настоящей статьи, на текущий банковский счет плательщика налога в обслуживающем банке и / или на бюджетные счета для перечисления в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга такого налогоплательщика из других платежей, уплачиваемых в Государственный бюджет Украины ".

В случае наличия у налогоплательщика налогового долга бюджетному возмещению подлежит заявленная сумма налога, уменьшенная на сумму такого налогового долга.

В случае возникновения у налогоплательщика необходимости изменения направления согласованного бюджетного возмещения, такой налогоплательщик имеет право подать соответствующее заявление в контролирующий орган, не позднее следующего рабочего дня со дня получения такого заявления обязан внести соответствующие данные в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения .

200.13. На основании данных Реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, после дня получения статуса согласованной суммы бюджетного возмещения перечисляет такую ​​сумму с бюджетного счета на текущий банковский счет плательщика налога в обслуживающем банке и / или на бюджетные счета для перечисления в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга такого налогоплательщика из других платежей, уплачиваемых в государственный бюджет в течение пяти оп ционных дней.

{Действие пункта 200.14 статьи 200 приостанавливается с 1 июля 2015 до 1 января 2017 года в части проведения документальных внеплановых выездных проверок - см. пункт 37 подраздела 2 раздела XX этого Кодекса} 200.14. Если по результатам камеральной или документальной проверки, контролирующий орган выявляет несоответствие суммы бюджетного возмещения сумме, заявленной в налоговой декларации, то такой орган:

{Абзац второй пункта 200.14 статьи 200 исключено на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

б) в случае превышения заявленной налогоплательщиком суммы бюджетного возмещения над суммой, определенной контролирующим органом по результатам проверок, направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указываются сумма такого превышения и основания для ее вычета;

в) в случае выяснения по результатам проведения проверок факта, по которому налогоплательщик не имеет права на получение бюджетного возмещения, направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указываются основания отказа в предоставлении бюджетного возмещения.

200.15. В случае если по результатам проверки сумм налога, заявленных к возмещению, налогоплательщик начинает процедуру административного или судебного обжалования, контролирующий орган не позднее следующего рабочего дня после получения соответствующего уведомления от плательщика или постановления суда о возбуждении производства по делу обязан внести соответствующие данные в реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения.

После окончания процедуры административного обжалования или вступления в законную силу решения суда контролирующий орган на следующий рабочий день после получения соответствующего решения обязан внести в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения данные по согласованной суммы бюджетного возмещения плательщика.

В случае несогласования контролирующим органом суммы налога, заявленной к возмещению, или ее части обязательства по бюджетному возмещению налога в части несогласованной суммы возникает со дня окончания процедуры административного или судебного обжалования, по результатам которой принято решение в пользу налогоплательщика.

200.16. В случае если налогоплательщик экспортирует товары за пределы таможенной территории Украины, полученные от другого налогоплательщика на условиях комиссии, консигнации, поручения или других видов договоров, не предусматривающих переход права собственности на такие товары от такого другого плательщика налога к экспортеру, право на получение бюджетного возмещения имеет такой другой плательщик налога. При этом комиссионное вознаграждение, полученное плательщиком налога - экспортером от такого другого плательщика налога, включается в базу налогообложения по ставке, определенной подпунктом "а" пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса, и не включается в таможенную стоимость товаров, которые экспортируются.

{Пункт 200.16 статьи 200 с изменениями, внесенными согласно Закону № 4915-VI от 07.06.2012}

200.17. Источником уплаты бюджетного возмещения (в том числе задолженности бюджета) являются доходы бюджета, в который уплачивается налог

Запрещается обусловливать или ограничивать выплату бюджетного возмещения наличием или отсутствием доходов, полученных от этого налога в отдельных регионах Украины.

{Пункт 200.18 статьи 200 исключено на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Пункт 200.19 статьи 200 исключено на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Пункт 200.20 статьи 200 исключено на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Пункт 200.21 статьи 200 исключено на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Пункт 200.22 статьи 200 исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

200.23. Суммы налога, не возмещенные плательщикам в течение определенного этой статьей срока, считаются задолженностью бюджета по возмещению налога на добавленную стоимость. На сумму такой задолженности начисляется пеня на уровне 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, установленной на момент возникновения пени, в течение срока ее действия, включая день погашения.



Статья 200-1. Электронное администрирования налога на добавленную стоимость

200-1.1. Система электронного администрирования налога на добавленную стоимость обеспечивает автоматический учет в разрезе налогоплательщиков:

суммы налога, содержащиеся в составленных и полученных налоговых накладных и расчетах корректировки, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных;

суммы налога, уплаченные при ввозе товара на таможенную территорию Украины;

суммы пополнения и остатка средств на счетах в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость;

суммы налога, на которую плательщики имеют право зарегистрировать налоговые накладные и расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных;

другие показатели, которые согласно требованиям пункта 34 подраздела 2 раздела XX "Переходные положения" этого Кодекса учитываются при исчислении суммы налога, исчисленной по формуле, определенной пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса.

Порядок электронного администрирования налога на добавленную стоимость устанавливается Кабинетом Министров Украины.

200-1.2. Налогоплательщикам автоматически открываются счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость.

Расчеты с бюджетом в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость осуществляются из этих счетов, кроме случая, предусмотренного абзацем вторым пункта 87.1 статьи 87 настоящего Кодекса.

Плательщикам - сельскохозяйственным предприятиям, которые избрали специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, дополнительно открываются:

а) счета в системе электронного администрирования налога, предназначенные для перечисления средств в Государственный бюджет Украины и на их специальные счета, открытые в учреждениях банков и / или органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций по поставке сельскохозяйственных товаров / услуг (кроме зерновых и технических культур и продукции животноводства, определенной в пункте 209.19 статьи 209 настоящего Кодекса);

б) счета в системе электронного администрирования налога, предназначенные для перечисления средств в Государственный бюджет Украины и на их специальные счета, открытые в учреждениях банков и / или органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций по поставке зерновых и технических культур, определенных в пункте 209.19 статьи 209 настоящего Кодекса;

в) счета в системе электронного администрирования налога, предназначенные для перечисления средств в Государственный бюджет Украины и на их специальные счета, открытые в учреждениях банков и / или органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций по поставке продукции животноводства, определенной в пункте 209.19 статьи 209 настоящего Кодекса.

Для открытия счетов в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию налоговой и таможенной политики, направляет центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открываются счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, реестр плательщиков, в котором указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика а.

200-1.3. Налогоплательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные и / или расчеты корректировки в Едином реестре налоговых накладных на сумму налога (ΣНакл), исчисленную по формуле:

ΣНакл = ΣНаклОтр + ΣМитн + ΣПопРах + ΣОвердрафт - ΣНаклВид - ΣВидшкод - ΣПеревищ;

где:

ΣНаклОтр - общая сумма налога по полученным плательщиком налоговыми накладными, зарегистрированными в Едином реестре налоговых накладных, налоговыми накладными, сложенными плательщиком налога в соответствии с пунктом 208.2 статьи 208 настоящего Кодекса и зарегистрированными в Едином реестре налоговых накладных, и расчетам корректировки к таким налоговых накладных, зарегистрированными в едином реестре налоговых накладных;

SМитн - общая сумма налога, уплаченного при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, кроме сумм налога, уплаченного (начисленного) в соответствии с подпунктом 191.1.2 пункта 191.1 статьи 191 этого Кодекса оператором почтовой связи, экспресс-перевозчиком;

ΣПопРах - общая сумма пополнения с текущего счета налогоплательщика счета в системе электронного администрирования налога, в том числе счетов в системе электронного администрирования налога плательщика - сельскохозяйственного предприятия, избравшим специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, указанных в подпунктах "а" - "в" пункта 200-1.2 этой статьи.

При расчете показателя ΣПопРах также учитывается сумма средств при проведении органом, осуществляющим казначейское обслуживание бюджетных средств, расчетов налогоплательщика по погашению задолженности по разнице в тарифах на тепловую энергию, отопление и снабжение горячей воды, услуги централизованного водоснабжения, водоотвода, производились, транспортировались и поставлялись населению и / или другим предприятиям централизованного водоснабжения и водоотведения, которые предоставляют населению услуги по централи го водоснабжения и водоотведения, которая возникла в связи с несоответствием фактической стоимости тепловой энергии и услуг по централизованному водоснабжению, водоотведению, отоплению и снабжению горячей воды тарифам, которые утверждались и / или согласовывались органами государственной власти или органами местного самоуправления, за счет субвенции из государственного бюджета местным бюджетам с последующим направлением средств в соответствии с Законом Украины о Государственном бюджете Украины в счет погашения задолженности по налогу. При этом для пополнения счета в системе электронного администрирования налога учитывается в рамках проводимых расчетов по налогу сумма уменьшения остатка согласованных налоговых обязательств такого плательщика налога, не уплаченных в бюджет, срок уплаты которых наступил, что учитывается органом, осуществляющим казначейское обслуживание бюджетных средств, к выполнению в полном объеме за корректирующими реестрами.

Порядок и сроки учета таких сумм в системе электронного администрирования налога устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

Не учитываются в расчете показателя ΣПопРах суммы, зачисленные на счета плательщиков в системе электронного администрирования налога с:

а) счетов в системе электронного администрирования налога, открытых для перечисления средств в Государственный бюджет Украины и на специальные счета, открытые в учреждениях банков и / или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций по поставке сельскохозяйственных товаров / услуг (кроме зерновых и технических культур и продукции животноводства, определенных в пункте 209.19 статьи 209 настоящего Кодекса);

б) счетов в системе электронного администрирования налога, открытых для перечисления средств в Государственный бюджет Украины и на специальные счета, открытые в учреждениях банков и / или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций по поставке зерновых и технических культур, определенных в пункте 209.19 статьи 209 настоящего Кодекса;

в) счетов в системе электронного администрирования налога, открытых для перечисления средств в Государственный бюджет Украины и на специальные счета, открытые в учреждениях банков и / или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций по поставке продукции животноводства, определенной в пункте 209.19 статьи 209 настоящего Кодекса.

{Абзац тринадцатый пункта 200-1.3 статьи 200-1 исключена на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Абзац четырнадцатый пункта 200-1.3 статьи 200-1 исключена на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

ΣОвердрафт - сумма среднемесячного размера сумм налога, за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев были задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены или рассрочены или отсроченные, а также задекларированные плательщиком - сельскохозяйственным предприятием, выбрал специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего кодекса.

Показатель ΣОвердрафт ежеквартально (в течение первых шести рабочих дней такого квартала) подлежит автоматическому перерасчету с учетом показателя среднемесячного размера сумм налога, за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев на дату такого перерасчета, были задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены или рассрочены или отсроченные, а также задекларированные плательщиком - сельскохозяйственным предприятием, выбрал специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса. Такой перерасчет осуществляется путем вычитания суммы предыдущего увеличения и добавления суммы увеличения согласно текущим перерасчетом.

Налогоплательщикам, которые по состоянию на 1 января 2016 зарегистрированы плательщиками налога на добавленную стоимость менее 12 отчетных (налоговых) месяцев, а также плательщикам, зарегистрированным плательщиками налога на добавленную стоимость после 1 января 2016 года, - такое увеличение осуществляется в течение первых шести рабочих дней квартала, следующего за кварталом, в котором срок такой регистрации достигает 12 отчетных (налоговых) месяцев.

ΣНаклВид - общая сумма налога по составленным налогоплательщиком налоговыми накладными, зарегистрированными в Едином реестре налоговых накладных и расчетов корректировки к таким налоговых накладных, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных;

ΣВидшкод - общая сумма налога, заявленная плательщиком к бюджетному возмещению с учетом сумм корректировок и результатов проверок, проводимых в соответствии с настоящим Кодексом;

ΣПеревищ - общая сумма превышения налоговых обязательств, указанных плательщиком в представленных налоговых декларациях с учетом представленных уточняющих расчетов к ним, над суммой налога, содержится в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки к таким налоговых накладных, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных .

Показатели формулы, определенной настоящим пунктом, исчисляются с 1 июля 2015 года. Во время расчета показателей ΣНаклОтрта ΣНаклВид также используются расчеты корректировки, составленные начиная с 1 июля 2015 года и зарегистрированы в Едином реестре налоговых накладных, в налоговых накладных, составленных до 1 июля 2015 года, подлежащих предоставлению покупателям - плательщикам налога. Для расчета показателей ΣНаклОтр, ΣНаклВид и ΣМитн используются документы (налоговые накладные, расчеты корректировки, таможенные декларации, листы корректировки и дополнительные декларации), составленные начиная с 1 июля 2015 года.

Во время расчета суммы ΣНакл также используются показатели, определенные пунктами 34, 34-1 подраздела 2 раздела XX "Переходные положения" настоящего Кодекса.

Сумма ΣНакл плательщика, реорганизованного путем присоединения, слияния, преобразования, сформированная на момент государственной регистрации прекращения юридического лица, используется при исчислении суммы ΣНакл правопреемника такого налогоплательщика.

Сумма ΣНакл плательщика, реорганизованного путем разделения (из которого осуществляется выделение), сформированная на момент государственной регистрации прекращения юридического лица такого плательщика (государственной регистрации создания юридического лица правопреемника), используется при исчислении суммы ΣНакл правопреемника такого налогоплательщика пропорционально полученной доли имущества согласно распределительному балансу.

200-1.4. На счет в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость плательщика зачисляются средства:

а) с текущего счета такого плательщика в суммах, необходимых для увеличения размера суммы, исчисляемой в соответствии с пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса;

б) с текущего счета такого плательщика в суммах, недостаточных для уплаты в бюджет согласованных налоговых обязательств по этому налогу;

в) со счетов плательщиков, открытых в соответствующих органах казначейства для проведения расчетов по погашению задолженности по разнице в тарифах на тепловую энергию, отопление и снабжение горячей воды, услуги централизованного водоснабжения, водоотведения, которые производились, транспортировались и поставлялись населению и / или другим предприятиям централизованного водоснабжения и водоотведения, которые предоставляют населению услуги по централизованному водоснабжению и водоотводу, которая возникла в связи с несоответствием фактически й стоимости тепловой энергии и услуг по централизованному водоснабжению, водоотведению, отоплению и снабжению горячей воды тарифам, которые утверждались и / или согласовывались органами государственной власти или местного самоуправления, а счет субвенции из государственного бюджета местным бюджетам с последующим направлением средств в соответствии с Законом Украины о Государственном бюджет Украины;

г) из бюджета в суммах излишне уплаченных денежных обязательств по налогу на добавленную стоимость, возвращенных налогоплательщику в порядке, установленном пунктом 43.4-1 статьи 43 настоящего Кодекса.

200-1.5. Со счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость плательщика перечисляются средства в государственный бюджет в сумме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, подлежащего уплате по итогам отчетного налогового периода, и на текущий счет плательщика налога по его заявлению, которое подается в контролирующего органа в составе налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость в размере суммы средств, которая превышает сумму задекларированных к уплате в бюджет налоговых обязательств и суммы налогового долга по нало ку. При этом перечисление средств на текущий счет плательщика может осуществляться при отсутствии превышения суммы налога, указанной в составленных налоговых накладных, составленных в отчетном периоде и зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных, над суммой налоговых обязательств по налогу по операциям по поставке товаров / услуг , задекларированных в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость в этом отчетном периоде.

Средства, поступившие на счета, указанные в подпунктах "а" - "в" пункта 200-1.2 настоящей статьи, автоматически перечисляются органом, осуществляющим казначейское обслуживание бюджетных средств на счет такого плательщика в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость и на специальный счет такого плательщика в течение следующего операционного дня. Реквизиты такого специального счета плательщика - сельскохозяйственное предприятие, выбрал специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, обязан указывать в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость.

На запрос налогоплательщика ему путем направления электронного сообщения предоставляется информация о движении средств на его счетах в системе электронного администрирования налога.

200-1.6. По итогам отчетного налогового периода, в соответствии с задекларированных в налоговой декларации результатов, а также в случае представления уточняющих расчетов в налоговую декларацию, плательщиком производится расчет с бюджетом в порядке, определенном статьями 200 и 209 настоящего Кодекса.

Если на дату подачи налоговой отчетности по налогу сумма средств на счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость налогоплательщика превышает сумму, подлежащую перечислению в бюджет в соответствии с представленной отчетности, налогоплательщик вправе подать в контролирующий орган в составе такой налоговой отчетности заявление, в соответствии с которой такие средства подлежат перечислению на счет такого налогоплательщика, реквизиты которого плательщик указывает в заявлении, в сумме остатка средств, превышающая сумму налогового бы Оргу по налогу и сумму согласованных налоговых обязательств по налогу.

На сумму налога, согласно поданному заявлению подлежит перечислению на счет плательщика, на момент подачи заявления уменьшается значение суммы налога, определенной пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса, путем уменьшения на такую ​​сумму показателя общей суммы пополнения счета в системе электронного администрирования налога с текущего счета плательщика (ΣПопРах).

Перечисление средств на текущий счет плательщика может осуществляться в случае, если такое уменьшение общей суммы пополнения электронного счета (ΣПопРах) не приведет к формированию отрицательного значения суммы налога, определенной в соответствии с пунктом 200-1.3 статьи 200-1 этого Кодекса (ΣНакл ).

Для соответствующего перечисления таких средств центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию налоговой и таможенной политики, направляет центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, реестр , в котором указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика, сумма налога, подлежащего перечислению в бюджет / на тек ный счет и реквизиты текущего счета плательщика (в случае подачи заявления плательщика на возврат средств на такой счет).

На основании такого реестра центральный орган исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в течение пяти рабочих дней после предельного срока, установленного настоящим Кодексом для самостоятельной уплаты плательщиком сумм налоговых обязательств, осуществляет такое перечисление в бюджет / на текущий счет налогоплательщика.

Центральный орган исполнительной власти, реализующий налоговую и таможенную политику, имеет право направлять центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость:

реестры - для перечисления налога в бюджет в случае представления налогоплательщиком уточняющих расчетов в налоговые декларации;

корректирующие реестры - для уточнения информации, указанной в ранее присланных реестрах.

200-1.7. Средства, зачисленные на счет плательщика в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, являются средствами, которые используются исключительно в целях, определенных пунктом 200-1.5 статьи 200-1 настоящего Кодекса, и погашение налогового долга по налогу на добавленную стоимость.

200-1.8. После аннулирования регистрации плательщика налога остаток средств на его счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость перечисляется в бюджет, а такой счет закрывается. Перечисление средств в бюджет осуществляется на основании реестра, центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию налоговой и таможенной политики, направляет органу, осуществляющему казначейское обслуживание бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, в котором указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика и сумма налога, подлежащего перечислению в бюджет. На основании такого реестра такой орган перечисляет суммы налога в бюджет.

200-1.9. Если у налогоплательщика общая сумма налоговых обязательств, указанных им в представленных налоговых декларацияхз учетом уточняющих расчетов к ним, превышает сумму налога, содержится в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки к таким налоговых накладных, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных ( ΣПеревищ), а сумма, определенная пунктом 200-1.3 статьи 200-1 этого Кодекса (ΣНакл), недостаточно для регистрации таким плательщиком налоговой накладной или расчета корректировки к такой налоговом вой накладной за отчетные периоды возникновения такого превышения, налогоплательщик имеет право зарегистрировать налоговую накладную или расчет корректировки в Едином реестре налоговых накладных на сумму налога, равна значению показателя ΣПеревищ, уменьшенного на сумму задекларированных к уплате налоговых обязательств за периоды начиная с 1 Июль 2015 (включая налоговые обязательства, которые были уплачены налогоплательщиком, и налоговые обязательства, которые не были уплачены налогоплательщиком) и увеличенного на значение показателя ΣПопРах езалежно от значения показателя ΣНакл, определенного в соответствии с пунктом 200-1.3 этой статьи.

Налогоплательщик имеет право зарегистрировать в порядке, определенном абзацем первым настоящего пункта, только налоговые накладниза отчетные периоды, в которых возникло превышение налоговых обязательств, указанных плательщиком в представленных налоговых декларациях с учетом уточняющих расчетов к ним, над суммой налога, содержится в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки к таким налоговых накладных, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных (ΣПеревищ).



Статья 201. Налоговая накладная

201.1. На дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, квалифицированного электронной подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных в установленный настоящим Кодексом срок.

В налоговой накладной указываются в отдельных строках следующие обязательные реквизиты:

а) порядковый номер налоговой накладной;

б) дата составления налоговой накладной;

в) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, - продавца товаров / услуг;

г) налоговый номер плательщика налога (продавца и покупателя). В случае поставки / приобретения филиалом (структурным подразделением) товаров / услуг, которая фактически является от имени головного предприятия - плательщика налога стороной договора, в налоговой накладной, кроме налогового номера плательщика налога дополнительно указывается числовой номер такого филиала (структурного подразделения);

{Подпункт "г" пункта 201.1 статьи 201 исключено на основании Закона № 643-VIII от 16.07.2015}

д) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, - покупателя (получателя) товаров / услуг;

е) описание (номенклатура) товаров / услуг и их количество, объем;

е) цена поставки без учета налога;

ж) ставка налога и соответствующая сумма налога в цифровом значении;

з) общая сумма средств, подлежащих уплате с учетом налога;

{Подпункт "и" пункта 201.1 статьи 201 исключено на основании Закона № 643-VIII от 16.07.2015}

и) код товара согласно УКТ ВЭД, для услуг - код услуги в соответствии с Государственным классификатором продукции и услуг; налогоплательщики, кроме случаев поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, имеют право указывать код товара согласно УКТ ВЭД или код услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг полностью, но не менее четырех первых цифры соответствующего кода

{Пункт 201.1 статьи 201 дополнен подпунктом "и" согласно Закону № 3609-VI от 07.07.2011; в редакции Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Подпункт "й" пункта 201.1 статьи 201 исключено на основании Закона № 657-VII от 24.10.2013}

и) индивидуальный налоговый номер.

201.2. Форма и порядок заполнения налоговой накладной утверждаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

201.3. В случае освобождения от налогообложения в налоговой накладной делается запись "Без НДС" со ссылкой на соответствующие пункты (подпункты), статьи, подразделения, разделы настоящего Кодекса и / или международного договора, предусматривающие освобождение от налогообложения налогом.

201.4. {Абзац первый пункта 201.4 статьи 201 исключено на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

Плательщики налога в случае осуществления поставки товаров / услуг в течение периода, за который составляется такая налоговая накладная, поставки которых имеет непрерывный или ритмичный характер:

покупателям - плательщикам налога - могут составлять не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены следующие поставки, построенные налоговые накладные на каждого налогоплательщика, которому поставки имеют такой характер в течение периода, за который составляется такая налоговая накладная, с учетом всего объема поставки товаров / услуг соответствующем плательщику в течение такого месяца;

покупателям - лицам, не зарегистрированным плательщиками налога, - могут составлять не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены следующие поставки, сводную налоговую накладную с учетом всего объема поставки товаров / услуг таким покупателям, с которыми поставки имеют такой характер, в течение такого месяца.

В случае если на дату составления указанных налоговых накладных сумма средств, поступившая на расчетный счет продавца в качестве оплаты (предоплата) за товары / услуги, превышает стоимость поставленных товаров / услуг в течение месяца, такое превышение считается предварительной оплатой (авансом), на сумму которой составляется налоговая накладная в общем порядке не позднее последнего дня такого месяца.

Для целей настоящего пункта ритмическим характером поставки считается поставке товаров / услуг одному покупателю два и более раз в месяц.

Налоговая накладная может быть составлена ​​по ежедневным итогам операций (если налоговая накладная не была составлена ​​на эти операции) в случае:

осуществления поставки товаров / услуг за наличные конечному потребителю (не являющемуся плательщиком налога), расчеты за которые производятся через кассу / регистраторы расчетных операций или через банковское учреждение или платежный устройство (непосредственно на текущий счет поставщика);

выписки транспортных билетов, гостиничных счетов или счетов, выставляемых налогоплательщику за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета, содержащих общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер поставщика (продавца), кроме тех, форма которых установлена ​​международными стандартами;

предоставление налогоплательщику кассовых чеков, содержащих сумму поставленных товаров / услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального и налогового номера поставщика).

Плательщики налога в случае осуществления поставки товаров / услуг, база налогообложения которых, определенная в соответствии со статьями 188 и 189 настоящего Кодекса, превышает фактическую цену поставки таких товаров / услуг, могут составить не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены следующие поставки, сводной налоговой накладной с учетом сумм налога, рассчитанных исходя из превышения базы над фактической ценой, определенных отдельно по каждой операции по поставке товаров / услуг.

201.5. Для операций, облагаемых и операций, освобожденных от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные.

{Пункт 201.6 исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

201.7. Налоговая накладная составляется на каждую полную или частичную поставку товаров / услуг, а также на сумму средств, поступивших на текущий счет как предоплата (аванс).

В случае если доля товаров / услуг, услуг не содержит отдельной стоимости, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров / услуг указывается в приложении к налоговой накладной в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, и учитывается при определении общих налоговых обязательств.

201.8. Право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики налога в порядке, предусмотренном статьей 183 настоящего Кодекса.

201.9. Не дает права на отнесение сумм налога к налоговому кредиту налоговая накладная, составленная плательщиком, освобожденным от уплаты налога по решению суда, после вступления в силу такого решения суда.

{Изменения в пункт 201.10 статьи 201 по Закону № 1797-VIII от 21.12.2016 в части остановки регистрации налоговых накладных / расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных вступают в силу с 01.04.2017 см. абзац пятый пункта 1 раздела II Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}
 201.10. При осуществлении операций по поставке товаров / услуг плательщик налога - продавец товаров / услуг обязан в установленные сроки составить налоговую накладную, зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных и предоставить покупателю по его требованию.

Налоговая накладная, составленная и зарегистрирована в Едином реестре налоговых накладных налогоплательщиком, осуществляющим операции по поставке товаров / услуг, является для покупателя таких товаров / услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту.

Налоговая накладная и / или расчет корректировки к ней, составленные и зарегистрированные после 1 июля 2017 года в Едином реестре налоговых накладных налогоплательщиком, осуществляющим операции по поставке товаров / услуг, является для покупателя таких товаров / услуг достаточным основанием для начисления сумм налога, относятся к налоговому кредиту, и не требует какого-либо другого дополнительного подтверждения.

Налоговые накладные, которые не предоставляются покупателю, а также налоговые накладные, составленные по операциям по поставке товаров / услуг, освобожденных от налогообложения, подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных.

Подтверждением продавцу о принятии его налоговой накладной и / или расчета корректировки в Единый реестр налоговых накладных является квитанция в электронном виде в текстовом формате, которая направляется в течение операционного дня.

С целью получения налоговой накладной / расчета корректировки, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных, покупатель направляет в электронном виде запрос в Единый реестр налоговых накладных, по которым получает в электронном виде уведомление о регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных и налоговую накладную / расчет корректировки в электронном виде. Такие налоговая накладная / расчет корректировки считаются зарегистрированными в Едином реестре налоговых накладных и полученными покупателем.

Покупателю товаров / услуг налоговая накладная / расчет корректировки могут быть предоставлены продавцом таких товаров / услуг в электронной форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительные услуги".

С целью получения продавцом зарегистрированного в Едином реестре налоговых накладных расчета корректировки, подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных покупателем, такой продавец отправляет в электронном виде запрос в Единый реестр налоговых накладных, по которым получает в электронном виде уведомление о регистрации расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных и расчет корректировки в электронном виде. Такой расчет корректировки считается зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных и полученными продавцом.

Датой и временем предоставления налоговой накладной и / или расчета корректировки в электронном виде в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, является дата и время, зафиксированные в квитанции.

Если присланные налоговые накладные / расчеты корректировки сформированы с нарушением требований, предусмотренных пунктом 201.1циеи статьи и / или пунктом 192.1 статьи 192 настоящего Кодекса, а также в случае остановки регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в соответствии с пунктом 201.16 этой статьи, в течение операционного дня продавцу / покупателю направляется квитанция в электронном виде в текстовом формате о непринятии их в электронном виде или остановки их регистрации с указанием причин.

Ошибки в реквизитах, определенных пунктом 201.1 этой статьи (кроме кода товара согласно УКТ ВЭД), которые не мешают идентифицировать осуществленную операцию, ее содержание (товар / услугу, входящими в комплект), период, стороны и сумму налоговых обязательств, не могут быть причиной неприятия налоговых накладных в электронном виде.

Квитанция об остановке регистрации налоговой накладной / расчета корректировки направляется одновременно продавцу и покупателю налогоплательщику.

Если в течение операционного дня не направлен квитанции о принятии или непринятии или остановки регистрации налоговой накладной / расчета корректировки, такая налоговая накладная считается зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных.

Регистрация налоговых накладных и / или расчетов корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных должна осуществляться с учетом предельных сроков:

для налоговых накладных / расчетов корректировки к налоговым накладным, составленных с 1 по 15 календарный день (включительно) календарного месяца, - до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором они составлены;

для налоговых накладных / расчетов корректировки к налоговым накладным, составленных с 16 по последний календарный день (включительно) календарного месяца - до 15 календарного дня (включительно) календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены;

для расчетов корректировки, составленных поставщиком товаров / услуг к налоговой накладной, составленной на получателя - плательщика налога, в которых предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров / услуг их поставщику, - в течение 15 календарных дней со дня получения такого расчета корректировки к налоговой накладной получателем ( покупателем).

В случае нарушения таких сроков применяются штрафные санкции в соответствии с настоящим Кодексом.

Налогоплательщик имеет право зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных налоговую накладную и / или расчет корректировки, составленные начиная с 1 июля 2015 года, в которых общая сумма налога не превышает сумму, исчисленную в соответствии с пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса.

Если сумма, определенная в соответствии с пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса, меньше, чем сумма налога в налоговой накладной и / или расчет корректировки, которые плательщик должен зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных, то плательщик обязан перечислить нужную сумму средств со своего текущего счета на свой счет в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость.

Порядок ведения Единого реестра налоговых накладных устанавливается Кабинетом Министров Украины. Покупатель имеет право сверять данные полученной налоговой накладной на соответствие данным Единого реестра налоговых накладных.

Отсутствие факта регистрации плательщиком налога - продавцом товаров / услуг налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных не дает права покупателю на включение сумм налога на добавленную стоимость в налоговый кредит и не освобождает продавца от обязанности включения суммы налога на добавленную стоимость, указанной в налоговой накладной , в сумму налоговых обязательств за соответствующий отчетный период.

Выявление расхождений данных налоговой декларации и данных Единого реестра налоговых накладных является основанием для проведения контролирующими органами документальной внеплановой выездной проверки продавца и в соответствующих случаях покупателя товаров / услуг.

В случае допущения продавцом товаров / услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной, предусмотренных пунктом 201.1 статьи 201 настоящего Кодекса, и / или нарушения продавцом / покупателем предельных сроков регистрации в Едином реестре налоговых накладных (кроме налоговых накладных / расчетов корректировки, регистрация которых остановлена ​​согласно пункту 201.16 этой статьи) налоговой накладной и / или расчета корректировки покупатель / продавец таких товаров / услуг имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый пере д заявление с жалобой на такого продавца / покупателя. Такое право сохраняется за ним в течение 365 календарных дней, следующих за предельным сроком представления налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором представлено налоговую накладную или допущены ошибки при указании обязательных реквизитов налоговой накладной и / или возбуждено предельные сроки регистрации в едином реестре налоговых накладных. К заявлению прилагаются копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров / услуг, или копии первичных документов, составленных в соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине", подтверждающие факт получения таких товаров / услуг.

В течение 90 календарных дней со дня поступления такого заявления с жалобой с учетом требований, установленных подпунктом 78.1.9 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса, контролирующий орган обязан провести документальную проверку указанного продавца для выяснения достоверности и полноты начисления им обязательств по налога по такой операции.

Налоговая накладная, содержащая ошибки в реквизитах, определенных пунктом 201.1 этой статьи (кроме кода товара согласно УКТ ВЭД), которые не мешают идентифицировать осуществленную операцию, ее содержание (товар / услугу, входящими в комплект), период, стороны и сумму налоговых обязательства " обязательств, является основанием для отнесения покупателем сумм налога в налоговый кредит.

201.11. Основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту без получения налоговой накладной, также являются:

а) транспортный билет, гостиничный счет или счет, выставляемый налогоплательщику за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета, содержащих общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца, кроме тех, форма которых установлена международными стандартами;

б) кассовые чеки, содержащие сумму полученных товаров / услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального номера и налогового номера поставщика). При этом с целью такого начисления общая сумма полученных товаров / услуг не может превышать 200 гривен в день (без учета налога).

При использовании плательщиками для расчетов с потребителями регистраторов расчетных операций кассовый чек должен содержать данные об общей сумме средств, подлежащих уплате покупателем с учетом налога, и сумму этого налога, уплачиваемого в составе общей суммы.

Порядок исчисления и накопления регистраторами расчетных операций сумм налога устанавливает Кабинет Министров Украины;

в) бухгалтерская справка, составленная в соответствии с пунктом 36 подраздела 2 раздела XX настоящего Кодекса;

г) налоговая накладная, составленная плательщиком налога в соответствии с пунктом 208.2 статьи 208 настоящего Кодекса и зарегистрирована в Едином реестре налоговых накладных.

201.11-1. Налогоплательщик ведет реестр документов, указанных в подпунктах "а" - "в" пункта 201.11 этой статьи.

201.12. В случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины документом, удостоверяющим право на отнесение сумм налога к налоговому кредиту, считается таможенная декларация, оформленная в соответствии с требованиями законодательства, подтверждающая уплату налога.

Для операций по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины документом, удостоверяющим право на отнесение сумм налога к налоговому кредиту, считается налоговая накладная, составленная плательщиком по таким операциям и зарегистрирована в Едином реестре налоговых накладных, налоговые обязательства по которой включены в налоговую декларацию соответствующего отчетного периода.

201.13. Для физических лиц, не зарегистрированных как субъекты хозяйствования, которые ввозят товары (предметы) на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению согласно законодательству, оформление таможенной декларацииприривнюеться к представлению налоговой накладной.

201.14. Налогоплательщики обязаны вести отдельный учет операций по поставке и приобретению товаров / услуг, подлежащих налогообложению, а также не являющихся объектами налогообложения и освобожденных от налогообложения согласно этому разделу.

201.15. Сводные результаты такого учета отражаются в налоговых декларациях, форма которых устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.

201.16. Регистрация налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных может быть остановлена ​​в порядке и на основаниях, определенных Кабинетом Министров Украины.



Статья 202. Отчетные (налоговые) периоды

202.1. Отчетным (налоговым) периодом является один календарный месяц, а в случаях, особо определенных этим Кодексом, календарный квартал, с учетом следующих особенностей:

а) если лицо регистрируется как плательщик налога с другого дня, чем первый день календарного месяца, первым отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается со дня такой регистрации и заканчивается последним днем ​​первого полного календарного месяца;

б) если налоговая регистрация лица аннулируется в другой день, чем последний день календарного месяца, то последним отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается с первого дня такого месяца и заканчивается днем ​​такого аннулирования.

202.2. Налогоплательщики, уплачивающие единый налог, могут выбрать квартальный налоговый период. Заявление о выборе квартального налогового периода подается контролирующему органу вместе с декларацией по результатам последнего налогового периода календарного года. При этом квартальный налоговый период начинает применяться с первого налогового периода следующего календарного года.

{Абзац второй пункта 202.2 статьи 202 исключено на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

В случае если налогоплательщик, который применял упрощенную систему налогообложения, переходит на уплату других налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом, такой налогоплательщик обязан самостоятельно перейти на месячный налоговый период, начиная с первого месяца перехода на уплату других налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом, что отмечается в соответствующей налоговой декларации по результатам такого месяца.



Статья 203. Порядок предоставления налоговой декларации и сроки расчетов с бюджетом

203.1. Налоговая декларация подается за базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному месяцу, в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) месяца.

203.2. Сумма налогового обязательства, указанная плательщиком налога в поданной им налоговой декларации, подлежит уплате в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем ​​соответствующего предельного срока, предусмотренного пунктом 203.1 этой статьи для представления налоговой декларации.



{Статья 204 исключена на основании Закона № 4915-VI от 07.06.2012}



{Статья 205 исключена на основании Закона № 4915-VI от 07.06.2012}



Статья 206. Особенности налогообложения операций при перемещении товаров через таможенную границу Украины в зависимости от избранного таможенного режима

206.1. При ввозе товаров на таможенную территорию Украины суммы налога подлежат уплате в государственный бюджет налогоплательщиками в / или на день подачи таможенной декларации непосредственно на единый казначейский счет, кроме операций, по которым предоставляется освобождение (условное освобождение) от налогообложения.

206.2. Операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров в таможенном режиме импорта облагаются налогом по ставке, определенной подпунктом 194.1.1 пункта 194.1 статьи 194 этого Кодекса, кроме операций:

206.2.1. по ввозу товаров, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьей 197 и подраздела 2 раздела ХХ этого Кодекса, а также в соответствии с международными договорами, ратифицированными Верховной Радой Украины;

206.2.2. по ввозу с освобождением от налогообложения товаров, которые были помещены в таможенный режим переработки вне таможенной территории Украины и в пределах определенного Таможенным кодексом Украины срока возвращаются на таможенную территорию Украины:

в том же состоянии, в котором они были вывезены за пределы таможенной территории Украины, с соблюдением условий, установленных Таможенным кодексом Украины;

в отремонтированном виде, если ремонт проведен в рамках гарантийных обязательств;

206.2.3. на ввоз с частичным освобождением от налогообложения товаров, которые были помещены:

таможенный режим переработки вне таможенной территории Украины (кроме указанных в пункте 206.2.2 этой статьи) и в пределах определенного Таможенным кодексом Украины срока возвращаются на таможенную территорию Украины. Уплате подлежит положительная разница между суммами налога, рассчитанными исходя из базы налогообложения продуктов переработки и базы налогообложения товаров, вывезенных за пределы таможенной территории Украины для переработки, определенными по правилам, установленным пунктом 190.1 статьи 190 настоящего Кодекса;

таможенный режим переработки на таможенной территории Украины и в пределах определенного Таможенным кодексом Украины срока не вывозятся за пределы таможенной территории Украины. Уплате подлежит сумма налога, рассчитанная исходя из базы налогообложения, определенной по правилам, установленным пунктом 190.1 статьи 190 этого Кодекса, товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины для переработки.

206.3. Операции по ввозу товаров в таможенном режиме реимпорта освобождаются от налогообложения, кроме операций по ввозу в соответствии с пунктом 3 части второй статьи 78 Таможенного кодекса Украины, облагаются налогом по ставке, определенной подпунктом 194.1.1 пункта 194.1 статьи 194 настоящего Кодекса.

206.4. Операции по вывозу товаров в таможенном режиме экспорта облагаются по ставке, определенной подпунктом 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 настоящего Кодекса.

206.5. Операции по вывозу товаров в таможенном режиме реэкспорта освобождаются от налогообложения, кроме операций по вывозу в соответствии с пунктами 3 (в отношении товаров в виде продуктов их переработки) и 5 ​​части первой статьи 86 Таможенного кодекса Украины, облагаются налогом по ставке, определенной подпунктом 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 настоящего Кодекса.

206.6. К операциям по ввозу товаров в таможенном режиме транзита применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 17 Таможенного кодекса Украины.

206.7. К операциям по ввозу товаров на таможенную территорию Украины в таможенном режиме временного ввоза применяется условное полное освобождение от налогообложения или условное частичное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 18 Таможенного кодекса Украины:

206.7.1. условное полное освобождение от налогообложения применяется к товарам и в порядке, определенных статьей 105 Таможенного кодекса Украины;

206.7.2. условное частичное освобождение от налогообложения применяется к товарам и в порядке, определенных статьей 106 Таможенного кодекса Украины. Уплаченные суммы налога включаются плательщиком в состав налогового кредита в отчетном (налоговом) периоде, в котором был уплачен налог.

206.8. К операциям по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме временного вывоза применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 19 Таможенного кодекса Украины.

206.9. К операциям по вывозу товаров с таможенной территории Украины на таможенный склад и операций по ввозу товаров из-за пределов таможенной территории Украины на таможенный склад применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 20 Таможенного кодекса Украины.

206.10. Операции с товарами, помещенными в таможенный режим свободной таможенной зоны, облагаются налогом в следующем порядке:

206.10.1. операции по вывозу товаров с таможенной территории Украины в свободной таможенной зоны облагаются по ставке, определенной подпунктом 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 настоящего Кодекса;

206.10.2. к операциям по ввозу товаров из-за пределов таможенной территории Украины в свободной таможенной зоны применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 21 Таможенного кодекса Украины;

206.10.2. к операциям по ввозу товаров из-за пределов таможенной территории Украины в свободной таможенной зоны применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 21 Таможенного кодекса Украины;

206.10.3. операции по ввозу на таможенную территорию Украины продуктов переработки товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, облагаются налогом по ставке, определенной подпунктом 194.1.1 пункта 194.1 статьи 194 настоящего Кодекса, и уплатой процентов, которые подлежали бы уплате при рассрочке или отсрочке уплаты налога в соответствии со статьей 100 настоящего Кодекса.

206.11. Операции с товарами, помещенными в таможенный режим беспошлинной торговли, облагаются налогом в следующем порядке:

206.11.1. к операциям по ввозу товаров из-за пределов таможенной территории Украины в магазин беспошлинной торговли применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 22 Таможенного кодекса Украины;

206.11.2. операции по вывозу товаров с таможенной территории Украины в магазин беспошлинной торговли облагаются налогом в соответствии с подпунктом 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 настоящего Кодекса.

206.12. К операциям по ввозу товаров на таможенную территорию Украины в таможенном режиме переработки на таможенной территории применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 23 Таможенного кодекса Украины.

206.13. К операциям по вывозу товаров с таможенной территории Украины в таможенном режиме переработки вне таможенной территории применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 24 Таможенного кодекса Украины.

206.14. К операциям по ввозу товаров в таможенном режиме уничтожения или разрушения применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 25 Таможенного кодекса Украины.

206.15. Операции по ввозу товаров в таможенном режиме отказа в пользу государства в порядке, определенном главой 26 Таможенного кодекса Украины, освобождаются от обложения налогом.

206.16. В случае утраты товаров, находящихся под таможенным контролем в таможенных режимах, в которых предоставлено освобождение или условное освобождение от налогообложения, нецелевого использования этих товаров или в случае невыполнения в сроки, установленные Таможенным кодексом Украины, меры по завершению таких таможенных режимов лицо, ответственное за соблюдение таможенного режима, обязана уплатить сумму налогового обязательства, на которую было предоставлено такое освобождение или условное освобождение, и пеню, начисленную в соответствии со статьей 129 настоящего Кодекса, рассчитанную со дня предоставления услуг вильнення или условного освобождения от налогообложения.



Статья 207. Порядок налогообложения туроператорской и турагентской деятельности

207.1. Этой статьей устанавливаются особенности налогообложения туристического продукта (туристической услуги), предоставляемых туроператором и туристическим агентом в соответствии с законодательством. Туристический продукт, как комплекс туристических услуг, с целью налогообложения рассматривается как единая услуга.

207.2. Базой налогообложения в случае проведения операций по поставке туристическим оператором туристического продукта (туристической услуги), предназначенного для его потребления (получения) на территории Украины, является вознаграждение, которое определяется как разница между стоимостью поставленного им туристического продукта (туристической услуги) и стоимостью расходов, понесенных таким туристическим оператором в результате приобретения (создания) такого туристического продукта (туристической услуги).

207.3. Базой налогообложения в случае проведения операций по поставке на территории Украины туристическим оператором туристического продукта (туристической услуги), предназначенного для его потребления (получения) за пределами территории Украины, является вознаграждение, которое определяется как разница между стоимостью поставленного им туристического продукта (туристической услуги) и стоимостью расходов, понесенных таким туристическим оператором в результате приобретения (создания) такого туристического продукта (туристической услуги).

207.4. Базой налогообложения туристического оператора, осуществляющего посредническую деятельность на территории Украины по заключению договоров на туристическое обслуживание с иностранными субъектами туристической деятельности, является вознаграждение, которое начисляется (выплачивается) ему таким иностранным субъектом туристической деятельности, в том числе путем предоставления права самостоятельно содержать надлежащую таком туроператору сумму вознаграждения из средств, уплаченных заказчиком (потребителем) туристических услуг.

207.5. Базой налогообложения для операций, осуществляемых туристическим агентом, является вознаграждение, которое начисляется (выплачивается) туристическим оператором, другими поставщиками услуг в пользу такого туристического агента, в том числе за счет средств, полученных последним от потребителя туристического продукта (туристической услуги).

207.6. Суммы налога, уплаченные (начисленные) при приобретении товаров / услуг, включаемых в стоимость туристического продукта (туристической услуги), не относятся к налоговому кредиту и не включаются в базу налогообложения туристического оператора.

Суммы налога, уплаченные (начисленные) при приобретении товаров / услуг, не включаются в стоимость туристического продукта (туристической услуги), включаются в налоговый кредит в порядке, определенном этим Кодексом.

Датой возникновения налоговых обязательств у туристического оператора при поставке туристического продукта (туристической услуги) является дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки туристического продукта (туристической услуги).

Датой возникновения права на отнесение сумм налога к налоговому кредиту туристического оператора при приобретении товаров / услуг, которые не включаются в стоимость туристического продукта (туристической услуги), является дата получения товаров / услуг, подтвержденная налоговой накладной.

207.7. Ставка налога, определенная в подпункте "а" пункта 193.1 статьи 193 этого раздела, применяется к базе налогообложения, определенной в соответствии с пунктами 207.2-207.5 этой статьи.



Статья 208. Налогообложение услуг, поставляемых нерезидентами, место поставки которых находится на таможенной территории Украины

208.1. Этой статьей устанавливаются правила налогообложения в случае поставки лицом-нерезидентом, не зарегистрированным в качестве плательщика налога, услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, лицу, которое зарегистрировано в качестве налогоплательщика, или любой другому лицу-резиденту.

208.2. Получатель услуг, поставляемых нерезидентами, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, начисляет налог по основной ставке налога на базу налогообложения, определенную согласно пункту 190.2 статьи 190 этого Кодекса.

При этом получатель услуг - плательщик налога в порядке, определенном статьей 201 настоящего Кодекса, составляет налоговую накладную с указанием суммы начисленного им налога, является основанием для отнесения сумм налога к налоговому кредиту в установленном порядке.

Такая налоговая накладная подлежит обязательной регистрации в Едином реестре налоговых накладных.

208.3. Если получателя услуг зарегистрирован в качестве плательщика налога, сумма начисленного налога включается в состав налоговых обязательств декларации за соответствующий отчетный период.

208.4. Если получателя услуг не зарегистрирован в качестве плательщика налога, то налоговая накладная не составляется. Форма расчета налоговых обязательств такого получателя услуг в виде приложения к декларации по этому налогу, утверждается в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.

208.5. Получатель услуг приравнивается к плательщику налога для целей применения правил этого раздела относительно уплаты налога, взыскание налогового долга и привлечения к ответственности за правонарушения в сфере налогообложения.

208.6. Положения настоящей статьи не распространяются на поставку лицом - нерезидентом, не зарегистрированным в качестве плательщика налога, услуг по подготовке к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразования объекта "Укрытие" в экологически безопасную систему, финансирование которых осуществляется за счет средств международной технической помощи, предоставляемой на безвозмездной и безвозвратной основе в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития относительно деятельности Чернобыльского онду "Укрытие" в Украине и Соглашения о гранте (Проект ядерной безопасности Чернобыльской АЭС) между Европейским банком реконструкции и развития как Распорядителем средств, предоставленных согласно Гранту со Счета ядерной безопасности, Правительством Украины и Чернобыльской атомной электростанцией.



Статья 209. Специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства

{Статья 209 утратила силу с 1 января 2017 - см. подпункт 4 пункта 2 раздела XIX настоящего Кодекса}

209.1. Резидент, который осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства и отвечает критериям, установленным в пункте 209.6 этой статьи (далее - сельскохозяйственное предприятие), может избрать специальный режим налогообложения.

209.2. Положительная разница между суммой налоговых обязательств отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита отчетного (налогового) периода, определенная:

а) по операциям с сельскохозяйственными товарами / услугами (кроме операций с зерновыми и техническими культурами и операций с продукцией животноводства) подлежит перечислению:

в государственный бюджет - в размере 50 процентов;

на специальные счета, открытые сельскохозяйственным предприятиям - субъектам специального режима налогообложения в учреждениях банков и / или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, - в размере 50 процентов;

б) по операциям с зерновыми и техническими культурами подлежит перечислению:

в государственный бюджет - в размере 85 процентов;

на специальные счета, открытые сельскохозяйственным предприятиям - субъектам специального режима налогообложения в учреждениях банков и / или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, - в размере 15 процентов;

в) по операциям с продукцией животноводства подлежит перечислению:

в государственный бюджет - в размере 20 процентов;

на специальные счета, открытые сельскохозяйственным предприятиям - субъектам специального режима налогообложения в учреждениях банков и / или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, - в размере 80 процентов.

209.2.1. Сельскохозяйственные предприятия для обеспечения перечисления, указанного в:

а) подпункте "а" пункта 209.2 этой статьи, зачисляют средства на собственные счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, открытые для перечисления средств в государственный бюджет и на специальные счета, открытые в учреждениях банков и / или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств для осуществления операций с сельскохозяйственными товарами / услугами (кроме операций с зерновыми и техническими культурами и операций с продукцией животноводства)

б) подпункте "б" пункта 209.2 этой статьи, зачисляют средства на собственные счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, открытые для перечисления средств в государственный бюджет и на специальные счета, открытые в учреждениях банков и / или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций по поставке зерновых и технических культур;

в) подпункте "в" пункта 209.2 этой статьи, зачисляют средства на собственные счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, открытые для перечисления средств в государственный бюджет и на специальные счета, открытые в учреждениях банков и / или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций с продукцией животноводства.

209.2.2. Средства, зачисленные на счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, указанные в подпункте 209.2.1 пункта 209.2 этой статьи, автоматически в течение следующего операционного дня в день, в котором средства поступили на такие счета, перечисляются органом, осуществляющим казначейское обслуживание бюджетных средств , в следующих размерах:

а) со счетов, указанных в подпункте "а" подпункта 209.2.1 пункта 209.2 этой статьи:

50 процентов - на счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость;

50 процентов - на специальные счета сельскохозяйственных предприятий, открытые в учреждениях банков и / или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств;

б) со счетов, указанных в подпункте "б" подпункта 209.2.1 пункта 209.2 этой статьи:

85 процентов - на счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость;

15 процентов - на специальные счета сельскохозяйственных предприятий, открытые в учреждениях банков и / или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств;

в) со счетов, указанных в подпункте "в" подпункта 209.2.1 пункта 209.2 этой статьи:

20 процентов - на счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость;

80 процентов - на специальные счета сельскохозяйственных предприятий, открытые в учреждениях банков и / или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств.

209.2.3. Для перечисления в государственный бюджет средств, зачисленных на счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость со счетов плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, указанных в подпункте 209.2.1 пункта 209.2 этой статьи, центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию государственной налоговой и таможенной политики, направляет органу, осуществляющему казначейское обслуживание бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, реестр плательщиков, в котором указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика, отчетный период и сумма налога, подлежащего перечислению в бюджет, указанная в налоговой декларации, в которой отражаются результаты деятельности в рамках специального режима налогообложения по отчетный (налоговый) период. На основании такого реестра орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, не позднее последнего дня срока, установленного настоящим Кодексом для самостоятельной уплаты налоговых обязательств, перечисляет суммы налога в бюджет.

Суммы налога на добавленную стоимость, подлежащих перечислению на специальные счета, открытые в учреждениях банков и / или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, не подлежат уплате в бюджет и полностью остаются в распоряжении такого сельскохозяйственного предприятия для использования в производстве сельскохозяйственных товаров / услуг. Указанные суммы средств аккумулируются сельскохозяйственными предприятиями на таких счетах в порядке, утвержденном Кабинетом Министров Украины.

209.2.4. Сельскохозяйственные предприятия - субъекты специального режима налогообложения в сроки, установленные настоящим Кодексом для самостоятельной уплаты налоговых обязательств, должны обеспечить перечисление на их счета в системе электронного администрирования налога, указанные в подпункте 209.2.1 пункта 209.2 этой статьи, средств в размере, достаточном для перечисления в государственный бюджет и на специальный счет, на основании налоговой декларации, в которой отражаются результаты деятельности в рамках специального режима налогообложения в течение отчетного (налогового) периода.

Проведение сельскохозяйственным предприятием - субъектом специального режима налогообложения расчетов с бюджетом по прочим операциям, совершенным в течение отчетного (налогового) периода не в рамках специального режима налогообложения, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 200 настоящего Кодекса.

209.3. Если сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная (начисленная) сельскохозяйственным предприятием поставщику на стоимость производственных факторов, превышает сумму налога, начисленную по операциям по поставке сельскохозяйственных товаров / услуг, то разница между такими суммами не подлежит бюджетному возмещению и зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода.

209.4. При вывозе сельскохозяйственных товаров в таможенном режиме экспорта сельскохозяйственное предприятие - производитель таких товаров / услуг имеет право на бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость, уплаченного (начисленного) поставщикам товаров / услуг, стоимость которых включается в состав производственных факторов. Такое возмещение осуществляется в общем порядке.

209.5. Плательщик налога, который приобретает сельскохозяйственные товары / услуги в сельскохозяйственного предприятия, который избрал специальный режим налогообложения, вправе увеличить налоговый кредит на сумму уплаченного (начисленного) налога в общем порядке.

209.6. Сельскохозяйственным считается предприятие, основной деятельностью которого является поставка произведенных (предоставленных) им сельскохозяйственных товаров (услуг) на собственных или арендованных основных фондах, а также на давальческих условиях, в которой удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров / услуг составляет не менее 75 процентов стоимости всех товаров / услуг, поставленных в течение предыдущих 12 последовательных отчетных налоговых периодов совокупно.

Эта норма действует с учетом того, что:

а) для вновь сельскохозяйственного предприятия, зарегистрированного как субъект хозяйствования, осуществляющий хозяйственную деятельность менее 12 календарных месяцев, такой удельный вес сельскохозяйственных товаров / услуг рассчитывается по результатам каждого отдельного отчетного налогового периода;

б) в целях расчета такого удельного веса в состав основной деятельности сельскохозяйственного предприятия не включаются налогооблагаемые операции по поставке основных фондов, находящихся в составе его основных фондов не менее 12 последовательных отчетных налоговых периодов совокупно, если такие операции не были постоянными и не составляли отдельной предпринимательской деятельности.

209.7. Сельскохозяйственными считаются товары, указанные в товарных группах 1-24, товарных позициях 4101, 4102, 4103, 4301 согласно УКТ ВЭД, и услуги, полученные в результате осуществления деятельности, на которую в соответствии с пунктом 209.17 этой статьи распространяется действие специального режима налогообложения в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, если такие товары выращиваются, откармливаются, вылавливаются или собираются (заготавливаются), а услуги предоставляются, непосредственно плательщиком налога - субъектом специального режима налогообложения (кроме пр идбання таких товаров / услуг у других лиц), которые поставляются указанным плательщиком налога - их производителем.

209.8. Нормы этой статьи не распространяются на производителей подакцизных товаров, кроме предприятий первичного виноделия, которые поставляют виноматериалы (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 - 2204 30).

209.9. Сельскохозяйственное предприятие предоставляет покупателю налоговую накладную в порядке, установленном настоящим разделом.

209.10. Сельскохозяйственное предприятие регистрируется в качестве субъекта специального режима налогообложения с соблюдением правил и в сроки, определенные статьей 183 настоящего Кодекса для регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость.

В реестре субъектов специального режима налогообложения, кроме сведений, предусмотренных для регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость на общих основаниях, должен содержаться перечень видов деятельности такого сельскохозяйственного предприятия, на которые распространяется действие специального режима налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, и дата внесения записи о таких видах деятельности.

При обнародовании данных из реестра плательщиков налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 183.13 статьи 183 настоящего Кодекса дополнительно публикуются данные из реестра субъектов специального режима налогообложения дате регистрации субъектом специального режима налогообложения, перечень видов деятельности сельскохозяйственного предприятия с указанием даты внесения записи о такие виды деятельности, дату исключения из такого реестра, а также дату, с которой сельскохозяйственное предприятие считается плательщиком указанного налога на общих Длит авах.

209.11. Если субъект специального режима налогообложения поставляет в течение предыдущих 12 последовательных отчетных налоговых периодов совокупно несельскохозяйственные товары / услуги, удельный вес которых превышает 25 процентов стоимости всех поставленных товаров / услуг, то:

а) на такое предприятие не распространяется специальный режим налогообложения, установленный настоящей статьей. Такое предприятие обязано определить налоговое обязательство по этому налогу по итогам отчетного налогового периода, в котором было допущено такое превышение, и уплатить налог в бюджет в общем порядке;

б) контролирующий орган исключает такое предприятие из реестра субъектов специального режима налогообложения и может повторно включить его в такой реестр по истечении следующих 12 последовательных отчетных налоговых периодов при наличии оснований, определенных настоящей статьей;

в) такое предприятие считается плательщиком указанного налога на общих основаниях с первого числа месяца, в котором было допущено такое превышение.

Если субъекты специального режима налогообложения не могут самостоятельно покрыть убытки, возникшие вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, такие субъекты имеют право продлить срок применения специального режима налогообложения без соблюдения размера удельного веса, установленного настоящим пунктом.

Это правило не применяется, если риски потери товаров (запасов) были должным образом застрахованы. В таком случае суммы полученных страховых выплат учитываются при определении удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров / услуг в общем объеме поставок за соответствующий отчетный период.

Решение о наличии обстоятельств непреодолимой силы, перечень субъектов, пострадавших вследствие таких обстоятельств, и сроки применения специального режима налогообложения без соблюдения размера удельного веса, установленного настоящим пунктом, определяются Верховной Радой Автономной Республики Крым, областными советами.

Нормы этого пункта начинают применяться по истечении срока, определенного Верховной Радой Автономной Республики Крым, областными советами.

209.12. Сельскохозяйственное предприятие исключается из реестра субъектов специального режима налогообложения в случае, если:

а) предприятие подает заявление о снятии его с регистрации как субъекта специального режима налогообложения и / или о его регистрации как плательщика указанного налога на общих основаниях;

б) предприятие подлежит регистрации как плательщик налога на общих основаниях;

в) в отношении предприятия принято решение о прекращении путем ликвидации или реорганизации.

При наличии оснований, определенных в подпунктах "а", "б" этого пункта, сельскохозяйственное предприятие снимается с регистрации как субъекта специального режима налогообложения с одновременной регистрацией плательщиком налога на общих основаниях.

При наличии оснований, определенных в пункте 184.1 статьи 184 этого Кодекса (за исключением основания, определенной в подпункте "е" пункта 184.1 статьи 184 настоящего Кодекса), проводится аннулирование регистрации сельскохозяйственного предприятия как плательщика налога на общих основаниях и субъекта специального режима налогообложения с соблюдением правил и в сроки, определенные статьей 184 настоящего Кодекса.

209.13. Сельскохозяйственное предприятие - субъект специального режима налогообложения подает налоговую декларацию в сроки и в порядке, которые установлены для других налогоплательщиков. Форма налоговой декларации, подаваемой сельскохозяйственным предприятием - субъектом специального режима налогообложения, утверждается в соответствии с пунктом 201.15 статьи 201 настоящего Кодекса.

209.14. Сельскохозяйственное предприятие - субъект специального режима налогообложения осуществляет налогообложение операций по продаже (поставке) сельскохозяйственной продукции по ставке, определенной подпунктом "а" пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса.

В случае экспорта сельскохозяйственной продукции применяется ставка налога, определенная подпунктом "б" пункта 193.1статти 193 настоящего Кодекса.

209.15. Для целей настоящей статьи применяются следующие термины:

209.15.1. производственные факторы, за счет которых сформирован налоговый кредит:

а) товары / услуги, приобретаемые сельскохозяйственным предприятием для их использования в производстве сельскохозяйственной продукции, а также основные фонды, приобретаемые (сооружаемые) с целью их использования в производстве сельскохозяйственной продукции.

В случае если товары / услуги, основные фонды, изготовленные и / или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для производства сельскохозяйственных товаров / услуг, в том числе зерновых и технических культур, и / или продукции животноводства, а частично для других товаров / услуг, сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из удельного веса стоимости таких сельскохозяйственных товаров / услуг в общей стоимости всех товаров / услуг, поставленных за 12 предыдущих последовательных отчетных (нало овых) периодов.

В случае если товары / услуги, основные фонды, изготовленные и / или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для производства зерновых культур и технических культур, и / или частично для производства продукции животноводства и / или частично для других сельскохозяйственных товаров / услуг, сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из удельного веса стоимости таких зерновых и технических культур, продукции животноводства и других сельскохозяйственных товаров / услуг в общей стоимости все х сельскохозяйственных товаров / услуг, поставленных за 12 предыдущих последовательных отчетных (налоговых) периодов;

б) услуги, сопутствующие поставке сельскохозяйственного товара, который выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога:

посев и посадка растений, сбор урожая, его брикетирования или складирования, проведения других полевых работ, включая внесение удобрений и средств защиты растений;

упаковка и подготовка к продаже, в том числе сушки, очистки, размола, дезинфекция и силосования сельскохозяйственной продукции (01.41.0 КВЭД);

хранения сельскохозяйственной продукции;

выращивание, разведение, откорм и забой домашних сельскохозяйственных животных, применение средств защиты животных, проведения противоэпизоотических мероприятий;

получение услуг по использованию сельскохозяйственной техники, кроме получения ее в финансовую аренду (лизинг);

получение услуг, сопутствующих ведению сельскохозяйственной деятельности, а именно по вопросам налогообложения, бухгалтерской отчетности и учета, организации внутреннего производственного управления (74.14.0 КВЭД);

уничтожение сорняков и вредных насекомых, обработка посевов и сельскохозяйственных площадей средствами защиты растений, а также использование средств защиты животных;

эксплуатация мелиоративных оросительных и осушительных систем для посевных площадей и сельскохозяйственных угодий;

раздел мяса для товарной кондиции;

209.15.2. деятельность в сфере сельского хозяйства:

а) производство продукции растениеводства, а именно растительных культур, а также выращивание фруктов и овощей, цветов и декоративных растений (в открытых или закрытых грунтах), грибов, семян, пряностей, саженцев и водорослей, а также их обработка, переработка и / или консервация ;

б) производство продукции животноводства, а именно домашних сельскохозяйственных животных, птицеводства, кролиководства, пчеловодства, а также разведение шелкопрядов, змей и других пресмыкающихся или слизней и других наземных млекопитающих, беспозвоночных и насекомых, а также их обработка, переработка и / или консервация;

в) предоставление услуг другим сельхозтоваропроизводителям (юридическим лицам) и / или физическим лицам с использованием сельскохозяйственной техники, кроме предоставления ее в финансовую аренду (лизинг);

209.15.3. деятельность в сфере лесного хозяйства (лесничества):

а) облесение, выращивание и уход за деревьями или кустарниками или вырубка деревьев и / или кустарников;

б) сбор дикорастущих грибов и ягод, других дикорастущих растений, их обработка и консервация;

209.15.4. деятельность в сфере рыболовства:

а) разведение и / или вылов пресноводной (лиманной) рыбы или других пресноводных (лиманных) (05.02.0, 05.01.0 КВЭД);

б) разведение и вылов морской или океанической рыбы или беспозвоночных (05.02.0, 05.01.0 КВЭД);

в) разведение и вылов ракушек, устриц, ракообразных, лягушек, дикорастущих водорослей;

г) обработка и / или консервирование рыбы или других пресноводных или морских беспозвоночных, ракушек, устриц, ракообразных, лягушек, дикорастущих водорослей;

209.15.5. производство продукции на давальческих условиях из сырья, которое выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно налогоплательщиком, - это операция по поставке сельскохозяйственного сырья заказчиком (владельцем) - субъектом спецрежима производителю (переработчику) и принятия последним для переработки (обработки , обогащения или использования) в готовую продукцию на производственных мощностях такого производителя (переработчика) за соответствующую плату без получения права собственности на такую ​​продукцию.

209.16. Обработка или переработка продукции, полученной в результате деятельности налогоплательщика в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства, считается деятельностью в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства при условии, если такая продукция выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно налогоплательщиком ( кроме их приобретения у других лиц) (05.01.0, 15.11.0, 15.12.0, 15.13.0, 15.20.0, 15.31.0, 15.32.0, 15.33.0, 15.41.0, 15.42.0, 15.43. 0, 15.51.0, 15.61.0, 15.62.0, 15.71.0, 15.81.0, 15.83.0, 15.85.0 КВЭД).

209.17. Действие специального режима налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства распространяется на:

209.17.1. выращивание зерновых и технических культур (01.11.0 КВЭД):

выращивание зерновых культур на зерно для продовольственного потребления, на корм, на семена;

выращивание бобовых культур, подлежащих сушке, лущение на зерно для продовольственного потребления, на корм, на семена;

выращивание картофеля для продовольственного потребления, технических целей, на семена;

выращивание фабричной сахарной свеклы;

выращивание табака и махорки, первичная обработка листьев (сбор, сушка, сортировка и т.д.), выращивание рассады;

выращивание семян и плодов масличных культур (арахиса, сои, подсолнечника, кользы, рапса, рыжика и т.п.) для продовольственного потребления, технических целей, а также на семена;

выращивание однолетних и многолетних трав на зеленый корм, выпас, сено, сенаж и силос;

выращивание кормовых корнеплодов (свеклы, брюквы, турнепса и т.п.);

выращивание бахчевых кормовых культур;

выращивание зерновых и зернобобовых, а также их смесей на зеленый корм, выпас, сено, сенаж, силос;

получение семян сахарной свеклы и семян кормовых культур (включая травы)

выращивание и первичная обработка (замачивание) прядильных культур;

выращивания эфиромасличных культур;

выращивание лекарственных однолетних и многолетних травянистых, полукустарниковых, лиано- и древовидных культур;

выращивание посадочного материала эфиромасличных и лекарственных культур;

выращивания корнеплодов и клубнеплодов с высоким содержанием крахмала или инулина (топинамбура, батата и т.п.);

выращивание шишек хмеля, цикория;

209.17.2. овощеводство; декоративное садоводство и выращивание продукции питомников (01.12.0 КВЭД):

выращивания овощных и бахчевых культур для продовольственного потребления: помидоров, огурцов, капусты, столовой моркови и свеклы, кабачков, баклажанов, дынь, арбузов, бобовых, не подлежать лущение, салатов, лука, сахарной кукурузы и других;

выращивания зелени: укропа, петрушки, салата, шпината и тому подобное;

выращивания овощной рассады, семян овощных культур;

выращивания мицелия и грибов, сбор лесных грибов;

выращивание цветов, семян, рассады, цветочных луковиц, клубней и тому подобное;

выращивание посадочного материала плодово-ягодных и орехоплодных культур и винограда;

209.17.3. выращивания фруктов, ягод, орехов, культур для производства напитков и пряностей (01.13.0 КВЭД):

выращивание фруктов: яблок, слив и тому подобное;

выращивание ягод: земляники, малины, смородины и т.д.;

выращивание винограда;

выращивание орехов (орехов грецких, миндаля, фисташек, фундука и т.п.);

выращивание культур для производства пряностей (листьев, цветов, семян, плодов)

выращивание посадочного материала растений для производства пряностей;

переработка фруктов, ягод и винограда на вино в пределах хозяйства, которые выращивает;

209.17.4. разведение крупного рогатого скота (01.21.0 КВЭД):

воспроизводство поголовья крупного рогатого скота;

выращивание крупного рогатого скота;

получения сырого молока коров, буйволиц, ячих;

получения спермы быков;

209.17.5. разведение овец, коз, лошадей (01.22.0 КВЭД):

воспроизводство поголовья овец, коз, лошадей, мулов, ослов;

выращивание овец, коз, лошадей, мулов, ослов;

получения сырого овечьего и козьего молока

получения сырого кобыльего молока

получения овечьей шерсти;

получения козьей шерсти и козьего пуха;

получения волос животных;

получения спермы баранов, козлов, жеребцов;

209.17.6. Свиньи (01.23.0 КВЭД):

воспроизводство поголовья свиней;

выращивание свиней;

получения спермы хряков;

209.17.7. разведение птицы (01.24.0 КВЭД):

воспроизводство поголовья домашней птицы (кур, гусей, индюков, цесарок, перепелов, страусов и т.п.);

выращивания домашней птицы;

получения яиц;

209.17.8. разведение других животных (01.25.0 КВЭД):

разведение животных на фермах;

разведение кроликов, получение продукции кролиководства (шкурки)

разведение пчел, получение меда, воска и тому подобное;

разведение пушных зверей, получения мехового сырья;

разведение водоплавающих животных (нутрий, ондатр и т.п.);

разведение шелкопряда, получения коконов шелкопряда;

выращивания калифорнийского красного червя и других вермикультур;

получения биогумуса;

разведение других животных (верблюдов, оленей, лабораторных животных и т.п.);

получения другой продукции животных;

получения сырой шкуры свиней;

209.17.9. смешанное сельское хозяйство (01.30.0 КВЭД);

209.17.10. лесоводство (02.01.1 КВЭД):

выращивание строительного леса: посадка, подсадка саженцев, охрана леса и лесосек;

выращивание молодого порослевого леса и балансовой древесины;

выращивание лесопосадочных материалов;

выращивание рождественских елок;

выращивание растительных материалов для плетения;

209.17.11. получение продукции лесного хозяйства (02.01.2 КВЭД):

сбор лесных продуктов (желудей, каштанов, мха и т.д.);

сбор соков (березового, кленового и т.п.);

сбора живицы, природных смол;

сбор семян деревьев и кустарников для лесонасаждений;

сбор пробки, шеллака, камеди, бальзамов, дикорастущих лубяных растений;

209.17.12. рыбоводство (05.02.0 КВЭД):

морское и пресноводное рыбоводство;

209.17.13. предоставление услуг в рыболовстве, рыбоводстве:

услуги, связанные с рыболовством (05.01.0 КВЭД);

предоставление услуг, связанных с деятельностью рыбопитомников и рыбных ферм, обследование состояния водоемов (05.02.0 КВЭД);

209.17.14. предоставление услуг в растениеводстве, обустройство ландшафта (01.41.0 КВЭД):

предоставление услуг в растениеводстве за вознаграждение или на договорной основе: предпосевная подготовка полей и семян сельскохозяйственных культур; посев и посадка сельскохозяйственных культур; опрыскивание сельскохозяйственных культур, в том числе с воздуха; обрезка плодовых деревьев и винограда; пересадка риса, рассадки свеклы;

предоставление услуг по сбору урожая и подготовка продукции к первичной реализации: очистка, резка, сортировка, сушка, дезинфекция, покрытие воском, полировка, упаковка, лущение, замачивание, охлаждение или упаковка навалом, в том числе с фасовкой в ​​бескислородной среде; защита растений от болезней и вредителей; агрохимическое обслуживание;

предоставление услуг с использованием сельскохозяйственной техники с участием обслуживающего персонала;

эксплуатация оросительных и осушительных систем;

насаждение и обустройство ландшафта для защиты от шума, ветра, эрозии, видимости и ослепления;

обустройство и уход ландшафта с целью защиты окружающей среды (восстановление естественного состояния, рекультивация, мелиорация земель, создание зон задержки влаги, отстойников дождевой воды и т.п.);

209.17.15. предоставление услуг в животноводстве (01.42.0 КВЭД):

предоставление услуг в животноводстве за вознаграждение или на договорной основе:

содержание животных и услуги по уходу за домашним скотом и птицей;

услуги по обследованию состояния стада, перегона и выпаса скота, очистки и дезинфекции животноводческих помещений и тому подобное;

услуги по стимулированию разведения скота и птицы и обеспечение роста их производительности;

искусственное оплодотворение животных;

стрижки овец;

209.17.16. предоставление услуг в лесном хозяйстве (02.02.0 КВЭД):

услуги по лесоводству (таксация, оценка промышленного использования леса, посадка саженцев, облесение и лесовосстановление и т.п.);

защиту леса от пожаров;

борьба с вредителями и болезнями леса;

услуги по лесозаготовке (транспортировка необработанной древесины в пределах леса)

209.17.17. обработка или переработка продукции, полученной в результате деятельности налогоплательщика в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства, считается деятельностью в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства при условии, если такая продукция выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно налогоплательщиком ( кроме их приобретения у других лиц) (05.01.0, 15.11.0, 15.12.0, 15.13.0, 15.20.0, 15.31.0, 15.32.0, 15.33.0, 15.41.0, 15.42.0, 15.43. 0, 15.51.0, 15.61.0, 15.62.0, 15.71.0, 15.81.0, 15.83.0, 15.85.0 КВЭД).

209.18. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет сельскохозяйственными предприятиями всех форм собственности, которые отвечают критериям, определенным статьей 209 настоящего Кодекса, но не избрали специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства, предусмотренного статьей 209 настоящего Кодекса, и на общих основаниях считаются плательщиком налога на добавленную стоимость, за реализованные ими молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также за молочные продукты, молочное сырье и мясо родукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах, остается в распоряжении этих сельскохозяйственных предприятий в размере, указанном в пункте 209.2 этой статьи и направляется на поддержку собственного производства животноводческой продукции.

В случае если товарно-материальные ценности, изготовленные и / или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для изготовления указанных в этом пункте товаров (услуг), а частично для других товаров / услуг, то сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из доли использования таких товарно-материальных ценностей в операциях сельскохозяйственного производства и соответственно в других операциях.

209.19. С целью применения пункта 209.2 и подпунктом 209.15.1 пункта 209.15 этой статьи:

зерновые культуры - зерновые культуры товарных позиций 1001-1008 согласно УКТ ВЭД

технические культуры - технические культуры товарных позиций 1205 и 1206 00 согласно УКТ ВЭД

продукция животноводства - продукция товарных позиций 0102 и 0401 согласно УКТ ВЭД.



Статья 210. Специальный режим налогообложения деятельности по произведений искусства, предметов коллекционирования или антиквариата

210.1. В случаях, определенных этой статьей, операции по поставке изделий искусства, предметов коллекционирования или антиквариата подлежат налогообложению согласно нормам этой статьи и не подлежат налогообложению в общем порядке, установленном настоящим разделом.

210.2. В этой статье используются следующие основные понятия:

культурные ценности - изделия искусства, предметы коллекционирования или антиквариата - товары, относящиеся к товарным позициям по кодам 9701-9706 согласно УКТ ВЭД

дилер - налогоплательщик, который приобретает (приобретает по другим гражданско-правовым договорам), в том числе путем ввоза на таможенную территорию Украины, культурные ценности, независимо от цели и целей их ввоза, с целью их дальнейшей перепродажи, независимо от того, действует такая лицо от своего имени или от имени другого лица за вознаграждение;

маржинальная прибыль (без учета налога) - это сумма, полученная в виде разницы между ценой продажи товаров и ценой их приобретения, рассчитанных по обычным ценам.

В случае продажи культурных ценностей на публичных торгах (аукционах) его организатор приравнивается в целях налогообложения к дилеру в соответствии с настоящим подпунктом.

210.3. В случае поставки культурных ценностей применяется специальная схема налогообложения маржинальной прибыли, полученной дилером, согласно положениям этой статьи.

210.4. Маржинальная схема применяется к поставке дилером культурных ценностей, если такие ценности были поставлены ему одной из указанных ниже лиц:

а) лицом, которое не зарегистрировано в качестве налогоплательщика;

б) плательщиком налога, если операция по поставке им таких культурных ценностей освобождается от налогообложения или не подлежит налогообложению согласно этому разделу;

в) налогоплательщиком, если этим налогоплательщиком при поставке культурных ценностей был начислен налог по маржинальной схеме;

г) авторами культурных ценностей или их правопреемниками.

Маржинальная схема может применяться дилером к операциям по поставке на таможенной территории Украины культурных ценностей, которые были ввезены дилером в таможенном режиме импорта.

210.5. Базой налогообложения для операций по поставке дилером культурных ценностей является его маржинальная прибыль (без учета налога), к которому применяется ставка, определенная подпунктом "а" пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса.

На операции по поставке на таможенной территории Украины дилером, который применяет правила, установленные настоящей статьей, налоговая накладная не выписывается.

210.6. Дилер, приобретает культурные ценности у лиц, определенных в пункте 210.4 этой статьи, не имеет права на налоговый кредит.

210.7. На операции по вывозу культурных ценностей в таможенном режиме экспорта нулевая ставка налога не применяется.

210.8. Налогоплательщик, приобретающий культурные ценности у дилера, который применяет маржинальную схему, не имеет права требовать налоговую накладную и относить к налоговому кредиту сумму налога, уплаченного на маржинальную прибыль.

Дилер обязан вести отдельный налоговый учет операций по приобретению и поставке культурных ценностей и отдельный учет операций по приобретению и поставке других товаров / услуг, к которым применяется общий режим налогообложения.



Статья 211. Особенности налогообложения операций, связанных с выполнением работ по подготовке к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразования объекта "Укрытие" в экологически безопасную систему

211.1. На период выполнения работ по подготовке к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразования объекта "Укрытие" в экологически безопасную систему, выполняемых за счет средств международной технической помощи, предоставляемой на безвозмездной и безвозвратной основе, или за счет средств, которые предусматриваются в Государственном бюджете Украины как взнос Украины в Чернобыльский фонд "Укрытие" для выполнения международной программы - Плана осуществления мероприятий на объекте "Укрытие" в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Укр иною и Европейским банком реконструкции и развития относительно деятельности Чернобыльского фонда "Укрытие" в Украине и Соглашения о гранте (проект ядерной безопасности Чернобыльской АЭС) между Европейским банком реконструкции и развития, Правительством Украины и Чернобыльской атомной электростанцией:

освобождаются от налогообложения операции по импорту товаров (сырья, материалов, оборудования и оборудования);

облагаются налогом по нулевой ставке операции по поставке товаров (сырья, материалов, оборудования и оборудования), выполнения работ и поставки услуг на таможенной территории Украины, осуществляемые в рамках международной технической помощи. Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком - производителем работ, услуг по контракту, заключенному с лицом-нерезидентом, заключившим контракт с реципиентом, возмещаются из бюджета в течение месяца, следующего за месяцем, в котором подается налоговая декларация, при наличии надлежащим образом оформленных документов и подтверждения их материалами документальной проверки.

211.2. Указанные в этой статье льготы не распространяются на операции, касающиеся подакцизных товаров и товаров 1-24 групп УКТ ВЭД.

211.3. В случае нарушения требований относительно целевого использования указанных товаров или выполнения работ и поставки услуг плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога, которая должна быть уплачена в момент ввоза на таможенную территорию Украина таких товаров или выполнения работ и поставки услуг на таможенной территории Украины, а также уплатить пеню, начисленную на такую ​​сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовала на день увеличения налогового обязательства, и за период от даты ввоза на таможенную территорию Украины таких товаров или выполнения работ и поставки услуг до даты увеличения налоговых обязательств.



Раздел VI АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ
Статья 212. Налогоплательщики

212.1. Плательщиками налога являются:

212.1.1. Лицо, производящее подакцизные товары (продукцию) на таможенной территории Украины, в том числе из давальческого сырья.

212.1.2. Лицо - субъект хозяйствования, ввозит подакцизные товары (продукцию) на таможенную территорию Украины.

212.1.3. Физическое лицо - резидент или нерезидент, ввозит подакцизные товары (продукцию) на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению в соответствии с таможенным законодательством.

212.1.4. Лицо, реализующее конфискованные подакцизные товары (продукцию), подакцизные товары (продукцию), признанные бесхозными, подакцизные товары (продукцию), по которым не обратился владелец до конца срока хранения, и подакцизные товары (продукцию), по праву наследования или на других законных основаниях переходят в собственность государства, если эти товары (продукция) подлежат реализации (продажи) в установленном законодательством порядке.

212.1.5. Лицо, реализующее или передает во владение, пользование или распоряжение подакцизные товары (продукцию), которые были ввезены на таможенную территорию Украины с освобождением от налогообложения до истечения срока, определенного законом в соответствии с пунктом 213.3 статьи 213 настоящего Кодекса.

212.1.6. Лицо, на которое возлагается соблюдение требований таможенных режимов, предусматривающих освобождение от налогообложения, в случае нарушения таких требований.

212.1.7. Лицо, на которое возлагается выполнение условий относительно целевого использования подакцизных товаров (продукции), на которые установлена ​​ставка налога 0 гривен за 1 литр 100-процентного спирта, 0 евро за 1000 кг нефтепродуктов в случае нарушения таких условий.

212.1.8. Лицо, на которое при осуществлении операций с подакцизными товарами (продукцией), которые не подлежат налогообложению или освобождаемых от налогообложения, возлагается выполнение условий относительно целевого использования подакцизных товаров (продукции) в случае нарушения таких условий.

{Подпункт 212.1.9 пункта 212.1 статьи 212 исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 212.1.10 пункта 212.1 статьи 212 исключено на основании Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

212.1.11. Лицо - субъект хозяйствования розничной торговли, которая осуществляет реализацию подакцизных товаров.

212.1.12. Оптовый поставщик электрической энергии.

212.1.13. Производители электрической энергии, которые имеют лицензию на право осуществления предпринимательской деятельности по производству электрической энергии и продают ее вне оптового рынка электрической энергии.

Не являются плательщиками налога лица, осуществляющие деятельность по производству электрической энергии при ее продаже на оптовом рынке электрической энергии и / или по поставке электрической энергии, кроме плательщиков, указанных в подпункте 212.1.12 этого пункта.

212.1.14. Лицо - владелец ввезенного на таможенную территорию Украины грузового транспортного средства, переоборудуется в легковой автомобиль, из которого взимается акцизный налог.

212.1.15. Лицо (в том числе юридическое лицо, которое ведет учет результатов деятельности по договору о совместной деятельности без образования юридического лица), реализует топливо или спирт этиловый.

212.2. Заказчики, по поручению которых производятся подакцизные товары (продукция) из давальческого сырья, уплачивают налог производителю.

212.3. Регистрация лиц как плательщиков налога.

212.3.1. Регистрация в контролирующих органах в качестве налогоплательщика субъекта хозяйствования, осуществляющего деятельность по производству подакцизных товаров (продукции) и / или импорта алкогольных напитков и табачных изделий, которая подлежит лицензированию, осуществляется на основании сведений о выдаче такому субъекту соответствующей лицензии.

Органы лицензирования, уполномоченные выдавать лицензии на указанные виды деятельности, обязаны предоставить контролирующему органу по местонахождению юридических лиц, месту жительства физических лиц - предпринимателей информацию о выданных, переоформлены, приостановлены или аннулированы лицензии в пятидневный срок со дня осуществления таких действий.

212.3.1-1. Лица - субъекты хозяйствования розничной торговли, осуществляющих реализацию подакцизных товаров, подлежащих обязательной регистрации как плательщики налога контролирующими органами по местонахождению пункта продажи товаров не позднее предельного срока представления декларации акцизного налога за месяц, в котором осуществляется хозяйственная деятельность.

212.3.2. Другие плательщики подлежат обязательной регистрации как плательщики налога контролирующими органами по местонахождению юридических лиц, месту жительства физических лиц - предпринимателей, не позднее предельного срока представления декларации акцизного налога за месяц, в котором начато хозяйственную деятельность.

{Подпункт 212.3.3 пункта 212.3 статьи 212 исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

212.3.4. Лица, которые будут осуществлять реализацию топлива или спирта этилового, подлежат обязательной регистрации как плательщики налога контролирующими органами по местонахождению юридических лиц, месту жительства физических лиц - предпринимателей до начала осуществления реализации полного или спирта этилового.

Регистрация плательщика налога осуществляется на основании представления лицом не позднее чем за три рабочих дня до начала осуществления реализации полного или спирта этилового заявления, форма которой утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, ведет реестр плательщиков акцизного налога с реализации полного или спирта этилового, в котором содержится информация о лицах, зарегистрированных плательщиками акцизного налога.



Статья 213. Объекты налогообложения

213.1. Объектами налогообложения являются операции по

213.1.1. реализации произведенных в Украине подакцизных товаров (продукции);

213.1.2. реализации и / или передачи в пределах одного предприятия подакцизных товаров (продукции) с целью собственного потребления, промышленной переработки, своим работникам, а также осуществление взносов подакцизными товарами (продукцией) в уставный капитал;

213.1.3. ввоз подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины;

213.1.4. реализации конфискованных подакцизных товаров (продукции), подакцизных товаров (продукции), признанных бесхозными, подакцизных товаров (продукции), по которым не обратился владелец до конца срока хранения, и подакцизных товаров (продукции), по праву наследования или на других законных основаниях переходят в собственность государства;

213.1.5. реализации или передачи во владение, пользование или распоряжение подакцизных товаров (продукции), которые были ввезены на таможенную территорию Украины с освобождением от налогообложения до истечения срока, определенного законодательством, в соответствии с пунктом 213.3 статьи 213 настоящего Кодекса;

213.1.6. объемы и стоимость утраченных подакцизных товаров (продукции), превышающие установленные нормы потерь с учетом пункта 214.6 статьи 214 настоящего Кодекса;

{Подпункт 213.1.7 пункта 213.1 статьи 213 исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 213.1.8 пункта 213.1 статьи 213 исключено на основании Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

213.1.9. реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров;

213.1.10. оптовой поставке электрической энергии;

213.1.11. переоборудование ввезенного на таможенную территорию Украины транспортного средства в подакцизный легковой автомобиль.

213.1.12. реализации с акцизного склада / акцизного склада передвижного любых объемов горючего или спирта этилового свыше объемов, что:

полученные из других акцизных складов / акцизных складов передвижных, подтвержденные зарегистрированными акцизными накладными в Едином реестре акцизных накладных;

ввозимые (импортируемые) на таможенную территорию Украины, заверенные надлежащим образом оформленной таможенной декларации;

произведенные в Украине, реализация которых объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 213.1.1 этого пункта, или не подлежит налогообложению, или освобождается от налогообложения или облагается на условиях, установленных статьей 229 настоящего Кодекса, подтверждены зарегистрированными акцизными накладными в Едином реестре акцизных накладных.

213.2. Операции с подакцизными товарами, не подлежат налогообложению

213.2.1. вывоза (экспорта) подакцизных товаров (продукции) налогоплательщиком за пределы таможенной территории Украины.

Товары (продукция) считаются вывезенными (экспортированными) налогоплательщиком за пределы таможенной территории Украины, если их вывоз (экспорт) удостоверен надлежащим образом оформленной таможенной декларации, в том числе, если отгрузка произошла в отчетном периоде, а вывоз (экспорт) - в следующем отчетном периоде и на дату представления декларации по акцизному налогу за отчетный месяц имеется такая таможенная декларация;

213.2.2. ввоз на таможенную территорию Украины ранее экспортированных подакцизных товаров (продукции), в которых выявлены недостатки, препятствующие реализации этих товаров на таможенной территории страны импортера, для их возвращения экспортеру.

Такие подакцизные товары (продукция) осуществляется их продавцом (экспортером) без последующей реализации на таможенной территории Украины;

{Подпункт 213.2.3 пункта 213.2 статьи 213 исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 213.2.4 пункта 213.2 статьи 213 исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 213.2.5 пункта 213.2 статьи 213 исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 213.2.6 пункта 213.2 статьи 213 исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 213.2.7 пункта 213.2 статьи 213 исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

213.2.8. реализации электрической энергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками и / или из возобновляемых источников энергии.

213.3. Операции с подакцизными товарами, которые освобождаются от налогообложения:

213.3.1. реализации легковых автомобилей для инвалидов, в том числе детей-инвалидов, оплата стоимости которых осуществляется за счет средств государственного или местных бюджетов, средств фондов общеобязательного государственного страхования, а также легковых автомобилей специального назначения (скорая медицинская помощь и для нужд центральных органов исполнительной власти , реализующих государственную политику в сферах гражданской защиты, спасательного дела, пожарной и техногенной безопасности), оплата стоимости которых осуществляется за счет средств государственного и местн евых бюджетов;

213.3.2. ввоз подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины, предназначенных для официального (служебного) пользования дипломатическими представительствами иностранных государств, консульскими учреждениями иностранных государств и для личного использования членами дипломатических представительств иностранных государств, консульских учреждений иностранных государств исходя из принципа взаимности в отношении каждого отдельного государства.

В случае реализации на таможенной территории Украины подакцизных товаров (продукции), которые были ввезены с освобождением от налогообложения согласно нормам этого подпункта, налог уплачивается лицами, реализующими или передают во владение, пользование или распоряжение такие подакцизные товары (продукцию), не позднее даты такой реализации одновременно с уплатой налога на добавленную стоимость по ставкам, действовавшим на момент подачи таможенной декларации при ввозе подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины;

213.3.3. ввоз подакцизных товаров (продукции) из-за пределов таможенной территории Украины на таможенную территорию Украины, если при этом по закону не взимается налог на добавленную стоимость в связи с размещением товаров (продукции) в таможенных режимах: реимпорта, транзита, временного ввоза , таможенного склада, свободной таможенной зоны, беспошлинной торговли, переработки на таможенной территории, уничтожения или разрушения, отказа в пользу государства. В случае нарушения условий таможенных режимов, предусматривающих полное или частичное освобождение от налогообложения, лицо, ответственное за соблюдение режима, обязана исчислить и уплатить сумму налогового обязательства. В случае если в указанных случаях таможенным законодательством Украины предусматривается требование по осуществлению мер гарантирования, такое требование устанавливается и для целей акцизного налога. Налог взимается, если в дальнейшем в отношении таких товаров (продукции) возникают обязательства по уплате налога на добавленную стоимость;

213.3.4. безвозмездной передачи для уничтожения подакцизных товаров (продукции), конфискованных по решению суда и перешедших в собственность государства в результате отказа владельца, если они не подлежат реализации (продажи) в установленном законодательством порядке;

213.3.5. реализации и / или передачи в пределах одного предприятия подакцизных товаров (продукции), произведенных на таможенной территории Украины, которые используются как сырье для производства подакцизных товаров (продукции) и бензола (по коду 2902 20 00 00 согласно УКТ ВЭД). Эта норма не распространяется на операции по реализации и / или передачи в пределах одного предприятия нефтепродуктов (кроме товаров (продукции) по кодам 2707 10 90 00, 2707 50 90 00, 2710 12 90 00 и 2711 19 00 00 согласно УКТ ВЭД)

213.3.6. ввоз на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции), используемых в качестве сырья для производства подакцизных товаров (продукции, в том числе сырья), при условии последующего изготовления из такого сырья других подакцизных товаров (продукции, в том числе сырья), которые реализуются на таможенной территории Украины или на экспорт, и предъявления контролирующему органу лицензии на право производства алкогольных напитков или табачных изделий. Эта норма не распространяется на операции по ввозу топлива;

213.3.7. ввоз физическими лицами на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции) в объемах, не превышающих норм беспошлинного ввоза, установленных Таможенным кодексом Украины;

213.3.8. реализации непосредственно отечественными производителями алкогольных напитков и табачных изделий магазинам беспошлинной торговли. Основанием для освобождения от уплаты налога продукции, предназначенной для реализации магазинами беспошлинной торговли, является надлежащим образом оформленная таможенная декларация, которая оформляется при отгрузке продукции от такого производителя;

213.3.9. ввоз на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции) (кроме алкогольных напитков и табачных изделий) как международной технической помощи, предоставляемой в соответствии с международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, или в качестве гуманитарной помощи, предоставленной в соответствии с нормами Закона Украины "О гуманитарной помощи";

213.3.10. ввоз аккредитованными государственными испытательными лабораториями и / или субъектами хозяйствования, которые имеют лицензии на производство табачных изделий, эталонных (мониторинговых) или тестовых образцов табачных изделий (не предназначенных для продажи в розницу) для проведения исследований или испытаний (калибровки лабораторного оборудования, проведения дегустаций, изучение физико-химических показателей, дизайна);

213.3.11. реализации сжиженного газа на специализированных аукционах для нужд населения в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины;

213.3.12. реализация отходов табачного сырья при условии документального подтверждения их образования и дальнейшего уничтожения или утилизации;

213.3.13. ввоз на таможенную территорию Украины Неферментированный (непереработанного) табачного сырья табачно-ферментационными заводами, которые осуществляют реализацию ферментированной (переработанной) табачного сырья производителям табачных изделий или ее экспорт; реализация табачного сырья табачно-ферментационным заводам лицами, которые производят табачное сырье на таможенной территории Украины; реализация ферментированной (переработанной) табачного сырья табачно-ферментационными заводами производителям табачных изделий;

213.3.14. ввоз на таможенную территорию Украины и реализация на таможенной территории Украины кузовов к автомобилям легковых, при условии последующего изготовления из них автомобилей, указанных в товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД.



Статья 214. База налогообложения

214.1. При исчислении налога с применением адвалорных ставок базой налогообложения являются:

214.1.1. стоимость реализованного товара (продукции), произведенного на таможенной территории Украины, по установленным производителем максимальным розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога;

214.1.2. стоимость товаров (продукции), ввозимых на таможенную территорию Украины, по установленным импортером максимальным розничным ценам на товары (продукцию), которые он импортирует, с учетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога;

214.1.3. стоимость реализованной электроэнергии без налога на добавленную стоимость;

214.1.4. стоимость (с налогом на добавленную стоимость и без учета акцизного налога по реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров) подакцизных товаров, реализованных в соответствии с подпунктом 213.1.9пункту 213.1 статьи 213 настоящего Кодекса.

214.2. При определении базы налогообложения пересчет иностранной валюты в валюту Украины осуществляется по курсу валюты, определенным в соответствии со статьей 39-1 настоящего Кодекса.

214.3. Таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины, определяется в соответствии с Таможенным кодексом Украины.

214.4. При исчислении налога с применением специфических ставок по подакцизным товарам (продукции) базой налогообложения является их величина, определенная в единицах измерения веса, объема, количества товара (продукции), объема цилиндров двигателя автомобиля или в других натуральных показателях.

214.5. При исчислении налога с применением одновременно адвалорных и специфических ставок налога базой налогообложения является база, определенная в соответствии с пунктами 214.1 и 214.4 этой статьи.

214.6. При наличии сверхнормативных потерь спирта этилового, коньячного и плодового, спирта этилового ректификованного виноградного, спирта этилового ректификованного плодового, спирта-сырца виноградного, спирта-сырца плодового и алкогольных напитков, допущенных по вине производителя при производстве подакцизных товаров (продукции), базой налогообложения является стоимость (количество) этих товаров, которые можно было бы выработать с сверхнормативно утраченных товаров (продукции).

Нормы потерь и выхода спирта этилового, коньячного и плодового, спирта этилового ректификованного виноградного, спирта этилового ректификованного плодового, спирта-сырца виноградного, спирта-сырца плодового и алкогольных напитков утверждаются в порядке, определяемом Кабинетом Министров Украины.

214.7. При порче, уничтожении, потере подакцизных товаров (продукции), кроме случаев, предусмотренных в пункте 216.3 статьи 216 настоящего Кодекса, базой налогообложения является стоимость и объемы утраченных товаров (продукции), превышающие установленные нормы потерь согласно пункту 214.6 статьи 214 этого Кодекса.

{Пункт 214.8 статьи 214 исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}



Статья 215. Подакцизные товары и ставки налога

215.1. К подакцизным товарам относятся:

спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, пиво (кроме кваса "живого" брожения)

табачные изделия, табак и промышленные заменители табака;

горючее;

автомобили легковые, кузова к ним, прицепы и полуприцепы, мотоциклы, транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 человек i больше, транспортные средства для перевозки грузов;

электрическая энергия.

215.2. Ставки налога и перечень товаров, с которых взимается налог:

215.2.1. ставки налога устанавливаются этой статьей и являются едиными на всей территории Украины;

215.2.2. ставки налога устанавливаются в соответствии с определениями раздела I настоящего Кодекса:

адвалорные,

специфические,

адвалорные и специфические одновременно;

215.2.3. ставки акцизного налога на бензин моторный по кодам согласно УКТ ВЭД 2710 11 51 00, 2710 11 59 00, содержащий тетраэтилсвинец, увеличиваются в 1,5 раза.

215.3. Налог взимается с таких товаров и исчисляется по следующим ставкам:

215.3.1. спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, пиво:

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

единица измерения

ставка налога

2203 00

Пиво из солода (солодовое)

гривен за 1 литр

2,78

2204 
(кроме 2204 10, 
2204 21 06 00, 
2204 21 07 00, 
2204 21 08 00, 
2204 21 09 00, 
2204 29 10 00), 
2205 10 10 00, 
2205 90 10 00, 
2206 00 59 00, 
2206 00 89 00

Обычные (неигристого) вина, сусло виноградное, сброженные напитки, фактическая прочность которых выше 1,2 процента объемных единиц этилового спирта, но не выше 15 процентов объемных единиц этилового спирта, при условии что этиловый спирт, содержащийся в готовом продукте, имеет полностью ферментное (эндогенное) происхождения

гривен за 1 литр

0,01

2204 10, 
2204 21 06 00, 
2204 21 07 00, 
2204 21 08 00, 
2204 21 09 00, 
2204 29 10 00, 
2205 10 10 00, 
2205 90 10 00, 
2206 00 39 00

Вина игристые и вина газированные, сброженные напитки, вина (напитки) ароматизированные игристые (газированные), фактическая прочность которых выше 1,2 процента объемных единиц этилового спирта, но не выше 15 процентов объемных единиц этилового спирта, при условии что этиловый спирт, содержащийся в готовом продукте, имеет полностью ферментное (эндогенное) происхождения, разливаются в бутылки, закупоренные специальными пробками для таких напитков типа "гриб", содержащихся на месте с помощью стяжек или застежек, и / или имеют избыточное давление , вызванный наличием д оксида углерода в растворе на уровне не менее 1 бар при температуре 20° С

-"-

11,65

2204, 2205, 2206(Вина и другие сброженные напитки без добавления этилового спирта в другом месте не поименованные; вина и другие сброженные напитки с добавлением этилового спирта)

Вина и другие сброженные напитки (в том числе смеси из сброженных напитков и смеси на основе сброженных напитков), фактическая прочность которых выше 1,2 процента объемных единиц этилового спирта, но не выше 22 процентов объемных единиц этилового спирта

гривен за 1 литр

8,02

2204, 2205, 2206 (алкогольные напитки с добавлением или без добавления этилового спирта в другом месте не поименованные)

Алкогольные напитки, фактическая прочность которых выше 22 процента объемных единиц этилового спирта, другие смеси из сброженных напитков и смеси на основе сброженных напитков

гривен за 1 литр 100-процентного спирта

126,96

2206 00 31 00, 
2206 00 51 00, 
2206 00 81 00

Сидр и перри (без добавления спирта)

гривен за 1 литр

1,06

2207

Спирт этиловый, неденатурированный, с концентрацией спирта 80 процентов объемных единиц или более спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, денатурированные, любой концентрации

гривен за 1 литр 100-процентного спирта

126,96

2208

Спирт этиловый, неденатурированный, с концентрацией спирта менее 80 процентов объемных единиц, спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, ликеры и другие напитки, содержащие спирт

-"-

126,96

2103 90 30 00, 
2106 90

Только продукты с содержанием спирта этилового 8,5 процента объемных единиц и больше

-"-

169,27;

 

215.3.2. табачные изделия, табак и промышленные заменители табака:

Код товара (продукции) согласно
УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

единица измерения

ставка налога

2401

табачное сырье
табачные отходы

гривен за 1 килограмм (нетто) *

2836,08

2402 10 00 00

Сигары, включая сигары с отрезанными концами, и сигариллы (тонкие сигары), с содержанием табака

гривен за 1 килограмм (нетто)*

2836,08

2402 20 90 10

Сигареты без фильтра, папиросы

гривен за 1000 штук

2257,4

2402 20 90 20

Сигареты с фильтром

гривен за 1000 штук

2257,4

2403

Табак и заменители табака, другие, промышленного производства; табак "гомогенизированный" или "восстановленный"; табачные экстракты и эссенции

гривен за 1 килограмм (нетто) *

2836,08

 

____________

* Весом нетто считается вес товара (продукции) без учета веса любой тары или упаковки. В случае если составными частями (элементами) подакцизного товара (продукции) является совокупно подакцизные товары (продукция) и другие виды продукции, для целей налогообложения акцизным налогом учету подлежит только вес тех составных частей (элементов), которые относятся к подакцизным товарам (продукции);

215.3.2-1. сигареты и сигареты:

Код товара (продукции) согласно
УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно
УКТ ВЭД

единица измерения

ставки налога

2402 20 90 10

Сигареты без фильтра, папиросы

процентов

12

2402 20 90 20

Сигареты с фильтром

процентов

12

215.3.3. минимальное акцизное налоговое обязательство по уплате акцизного налога с табачных изделий:

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

единица измерения

ставка налога

2402 20 90 10

Сигареты без фильтра, папиросы

гривен за 1000 штук

3019,85

2402 20 90 20

Сигареты с фильтром

гривен за 1000 штук

3019,85

 

215.3.4. топливо:

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Ставка акцизного налога в твердых суммах с единицы реализованного товара (продукции)

единица измерения (объем в литрах, приведенных в t 15 ° C)

ставка

2707 50 10 00
2707 50 90 00

смеси ароматических углеводородов, из которых 65 процентов объемных единиц или более (включая потери) перегоняется при температуре до 250° C по методу, определенному в соответствии с ASTM D 86

евро за 1000 литров

213,50

 

Легкие дистилляты:

   

2710 12 11 10
2710 12 11 20

для специфических процессов переработки

-"-

213,50

2710 12 11 90
2710 12 15 10
2710 12 15 20
2710 12 15 90

для химических превращений в процессах, кроме указанных в подсубпозиции
2710 12 11 10,
2710 12 11 20,
2710 12 11 90

-"-

213,50

 

Бензины специальные:

   

2710 12 21 00

уайт-спирит

-"-

213,50

2710 12 25 00

другие специальные бензины

-"-

213,50

 

Бензины моторные:

   

2710 12 31 00

бензины авиационные

-"-

27*

 

бензины моторные с содержанием свинца 0,013 г/л или менее:

   

2710 12 41 11
2710 12 41 12
2710 12 41 13
2710 12 41 31
2710 12 41 32
2710 12 41 33
2710 12 41 91
2710 12 41 92
2710 12 41 93
2710 12 45 01
2710 12 45 02
2710 12 45 09
2710 12 49 01
2710 12 49 02
2710 12 49 09

с содержанием не менее 5 мас. % Биоэтанола или не менее 5 мас. % Этил-трет-бутилового эфира или их смеси

евро за 1000 литров

213,50

2710 12 41 14
2710 12 41 15
2710 12 41 19
2710 12 41 34
2710 12 41 35
2710 12 41 39
2710 12 41 94
2710 12 41 95
2710 12 41 99
2710 12 45 12
2710 12 45 13
2710 12 45 99
2710 12 49 12
2710 12 49 13
2710 12 49 99

другие бензины

-"-

213,50

2710 20 90 00

другие нефтепродукты

-"-

213,50

2710 12 51 10
2710 12 51 20
2710 12 51 90
2710 12 59 10
2710 12 59 20
2710 12 59 90

с содержанием свинца более 0,013 г / л

евро за 1000 литров

213,50

2710 12 70 00

Топливо для реактивных двигателей

-"-

27*

2710 12 90 00

Другие легкие дистилляты

-"-

213,50

 

Средние дистилляты:

   

2710 19 11 10
2710 19 11 20
2710 19 11 90

для специфических процессов переработки

-"-

213,50

2710 19 15 10
2710 19 15 20
2710 19 15 90

для химических превращений в процессах, не указанных в товарной категории 2710 19 ноября

-"-

213,50

 

керосин:

   

2710 19 21 00

топливо для реактивных двигателей

-"-

21*

2710 19 25 00

другой керосин

-"-

183

2710 19 29 00

Другие средние дистилляты

-"-

183

2710 19 31 01
2710 19 31 10
2710 19 31 20
2710 19 31 30
2710 19 31 40
2710 19 35 01
2710 19 35 10
2710 19 35 20
2710 19 35 30
2710 19 35 40
2710 19 43 00
2710 19 46 00
2710 19 47 10
2710 19 47 90
2710 19 48 00
2710 20 11 00
2710 20 15 00
2710 20 17 00
2710 20 19 00

Тяжелые дистилляты (газойль)

евро за 1000 литров

139,50

2710 19 62 00
2710 19 64 00
2710 19 68 10
2710 19 68 20
2710 19 68 90
2710 20 31 00
2710 20 35 00
2710 20 39 00

Только топливо печное бытовое

-"-

139,50

2710 19 51 00

Топливо жидкое (мазут) для специфических процессов переработки

-"-

139,50

2710 19 55 00

Топливо жидкое (мазут) для химических превращений в процессах, кроме указанных в подсубпозиции 2710 19 51 00

-"-

139,50

2711 11 00 00

Сжиженный газ природный

-"-

3,67

2711 12 11 00
2711 12 19 00
2711 12 91 00
2711 12 93 00
2711 12 94 00
2711 12 97 00
2711 13 10 00
2711 13 30 00
2711 13 91 00
2711 13 97 00
2711 14 00 00
2711 19 00 00

Сжиженный газ (пропан или смесь пропана с бутаном) и другие газы

евро за 1000 литров

52

2707 10 10 00
2707 10 90 00

Бензол

-"-

195

2707 20 10 00
2707 20 90 00

Толуол

-"-

195

2707 30 10 00
2707 30 90 00

Ксилол

-"-

195

2901 10 00 90

Углеводороды ациклические насыщенные (кроме бутана, изобутана)

-"-

213,50

2901 10 00 10

Бутан, изобутан

-"-

52

2905 11 00 00

Метанол технический (метиловый спирт)

-"-

245

2909 19 10 00
2909 19 90 10
2909 19 90 20
2909 19 90 90

Другие эфиры простые, эфироспирты, эфирофенолы, эфироспиртофенолы, пероксиды спиртов, перекиси простых эфиров, пероксиды кетонов (определенного или неопределенного химического состава) и их галогенированные, сульфированные, нитрованные или нитрозированные производные, кроме диэтилового эфира (код согласно УКТ ВЭД 2909 11 00 00 )
Антидетонаторы, антиоксиданты, ингибиторы смолообразования, загустители, антикоррозионные вещества и присадки готовые прочие добавки для нефтепродуктов (включая бензин) или другим жидкостям, используемым в тех же целях, что и нефтепродукты:

-"-

213,50

3811 11 10 00
3811 11 90 00
3811 19 00 00

антидетонаторы

евро за 1000 литров

213,50

3811 90 00 00

другие

-"-

245

3826 00 10 00
3826 00 90 00

Биодизель и его смеси (не содержащие или содержащие менее 70 мас.% Нефти или нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород) на основе моноалкильних сложных эфиров жирных кислот

-"-

106

3824 90 97 10

Топливо моторное альтернативное

-"-

162

* В ставку налога применяется повышающий коэффициент 10 при:

ввозе на таможенную территорию Украины горючего;

реализации производителем производимого в Украине топлива.

Для субъектов хозяйствования, которые выдали налоговый вексель в соответствии с пунктом 229.8 статьи 229 настоящего Кодекса, повышающий коэффициент 10 не применяется.

215.3.5. Моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 человек i более, включая водителя (кроме моторных транспортных средств, указанных в товарной позиции 8702 90 90 согласно УКТ ВЭД):

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Ставка налога в твердой сумме с единицы реализованного товара (продукции) (специфические)

8702

Моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 человек i более, включая водителя:

 

8702 10

- с двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем):

 
 

- - с рабочим объемом цилиндров двигателя более 2500 куб. см:

 

8702 10 11

- - - новые:

 

8702 10 11 10

- - - - с рабочим объемом цилиндров двигателя не более 5000 куб. см

0,003 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8702 10 11 30

- - - - с рабочим объемом цилиндров двигателя более 5000 куб. см

0,003 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

 

8702 10 19

- - - использовавшиеся:

 

8702 10 19 10

- - - - зрабочим объемом цилиндров двигателя не более 5000 куб. см

0,003 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8702 10 19 90

- - - - с рабочим объемом цилиндров двигателя более 5000 куб. см

0,007 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

 

- - с рабочим объемом цилиндров двигателя не более 2500 куб. см:

 

8702 10 91 00

- - - новые

0,003 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8702 10 99 00

- - - использовавшиеся

0,007 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8702 90

- другие:

 
 

- - с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием:

 
 

- - - с рабочим объемом цилиндров двигателя более 2800 куб. см:

 

8702 90 11 00

- - - - новые

0,003 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8702 90 19 00

- - - - использовавшиеся

0,007 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

 

- - - с рабочим объемом цилиндров двигателя не более 2800 куб. см:

 

8702 90 31 00

- - - - новые

0,003 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8702 90 39 00

- - - - использовавшиеся

0,007 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя.

 

Ставки налога для транспортных средств, которые использовались свыше 8 лет и соответствуют коду 8702 согласно УКТ ВЭД, применяются с коэффициентом 50;

{Подпункт 215.3.5 пункта 215.3 статьи 215 с изменениями, внесенными согласно Законам № 713-VII от 19.12.2013, № 1166-VII от 27.03.2014, № 1191-VII от 08.04.2014; в редакции Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

215.3.5-1. автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей, отвечающих товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД (кроме моторных транспортных средств, указанных в товарной позиции 8702 согласно УКТ ВЭД), включая грузопассажирские автомобили-фургоны, гоночные автомобили, в том числе автомобили, которые в установленном законодательством порядке подаются в органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, для регистрации или перерегистрации в связи с изменением модели транспортного зас бу, что к переоборудованию при ввозе отвечала товарной позиции 8704 согласно УКТ ВЭД, а после переоборудования соответствует товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД:

ставка налога (ставка) для соответствующего транспортного средства определяется по формуле:

Ставка = ставка базовая х К двигатель х К возраст,

где Ставка базовая - ставка налога в евро за 1 штуку транспортного средства:

с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием и кривошипно-шатунный механизм с объемом цилиндров до 3000 куб. сантиметров (включительно) - 50,0;

с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием и кривошипно-шатунный механизм с объемом цилиндров более 3000 куб. сантиметров - 100,0;

с двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем) с объемом цилиндров до 3500 куб. сантиметров (включительно) - 75,0;

с двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем) с объемом цилиндров более 3500 куб. сантиметров - 150,0;

К двигатель - коэффициент, определяемый делением объема цилиндров двигателя внутреннего сгорания соответствующего транспортного средства в куб. сантиметрах на 1000 куб. сантиметров;

К возраст - коэффициент, равный количеству полных календарных лет с года, следующего за годом производства соответствующего транспортного средства, до года определения ставки налога (для новых транспортных средств и транспортных средств, которые использовались до одного полного календарного года, коэффициент равен 1, а для транспортных средств, которые использовались более пятнадцати полных календарных лет, коэффициент равен 15).

Ставка налога для транспортных средств, указанных в товарной позиции 8703 90 10 10 согласно УКТ ВЭД, оснащенных исключительно электрическими двигателями (одним или несколькими), устанавливается в размере 1 евро за 1 киловатт-час емкости электрического аккумулятора таких транспортных средств.

Ставка налога для транспортных средств, указанных в подсубпозиции 8703 10 18 00 (для транспортных средств, приводимых в движение только электрическим двигателем, одним или несколькими), 8703 90 10 90, 8703 90 90 00 согласно УКТ ВЭД, устанавливается в размере 100 евро за 1 штуку.

215.3.5-2. моторные транспортные средства для перевозки грузов

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Ставка налога в твердой сумме с единицы реализованного товара (продукции) (специфические)

8704

Моторные транспортные средства для перевозки грузов

 

8704 10

- автомобили-самосвалы, предназначенные для использования на бездорожье:

 

8704 10 10

- - с двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем) или с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием:

 

8704 10 10 10

- - - грузоподъемностью свыше 75 т

0,016 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 10 10 90

- - - другие

0,016 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 10 90

- - другие:

 

8704 10 90 10

- - - автомобили-самосвалы массой до 5 т

0,01 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 10 90 90

- - - другие

0,01 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

 

- другие с двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем):

 

8704 21

- - с полной массой транспортного средства не более 5 т:

 
 

- - - - с рабочим объемом цилиндров двигателя более 2500 куб. см:

 

8704 21 31 00

- - - - - новые

0,01 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 21 39 00

- - - - - использовавшиеся

0,02 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

 

- - - - с рабочим объемом цилиндров двигателя не более 2500 куб. см:

 

8704 21 91 00

- - - - - новые

0,01 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 21 99 00

- - - - - использовавшиеся

0,02 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 22

- - с полной массой транспортного средства более 5 т, но не более 20 т:

 

8704 22 91 00

- - - - новые

0,013 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 22 99 00

- - - - использовавшиеся

0,026 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 23

- - с полной массой транспортного средства более 20 т:

 

8704 23 91 00

- - - - новые

0,016 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 23 99 00

- - - - использовавшиеся

0,033 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

 

- прочие с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием:

 

8704 31

- - с полной массой транспортного средства не более 5 т:

 
 

- - - - с рабочим объемом цилиндров двигателя более 2800 куб. см

 

8704 31 31 00

- - - - - новые

0,01 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 31 39 00

- - - - - использовавшиеся

0,02 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

 

- - - - с рабочим объемом цилиндров двигателя не более 2800 куб. см:

 

8704 31 91 00

- - - - - новые

0,01 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 31 99 00

- - - - - использовавшиеся

0,020 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 32

- - с полной массой транспортного средства более 5 т:

 

8704 32 91 00

- - - - новые

0,013 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 32 99 00

- - - - использовавшиеся

0,026 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя.

 

Ставки налога для транспортных средств, соответствующих коду 8704 согласно УКТ ВЭД, применяются для автомобилей, которые использовались с 5 до 8 лет с коэффициентом 40 для автомобилей, которые использовались свыше 8 лет с коэффициентом - 50.

215.3.6. кузова для автомобилей, указанных в товарной позиции согласно УКТ ВЭД 8703:

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Ставка налога в твердой сумме с единицы реализованного товара (продукции) (специфические)

8707

Кузова (включая кабины) для моторных транспортных средств товарных позиций 8701-8705:

 

8707 10

- кузова для моторных транспортных средств товарной позиции 8703:

 

8707 10 10

- - для промышленного составления:

 

8707 10 10 10

- - - укомплектованы

218 евро за 1 штуку

8707 10 10 20

- - - не укомплектованные

218 евро за 1 штуку

8707 10 90

- - другие:

 

8707 10 90 10

- - - использовавшиеся пять лет или меньше

872 евро за 1 штуку

8707 10 90 20

- - - использовавшиеся свыше пяти лет

872 евро за 1 штуку

8707 10 90 90

- - - другие

872 евро за 1 штуку

 

215.3.7. мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды с вспомогательным двигателем, с колясками или без них:

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Ставка налога в твердой сумме с единицы реализованного товара (продукции) (специфические)

8711 10 00 00

Мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды с вспомогательным двигателем, с колясками или без них, с двигателем внутреннего сгорания с кривошипно-шатунным механизмом и рабочим объемом цилиндров двигателя не более 50 куб. см

0,062 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8711 20

Мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды с вспомогательным двигателем, с колясками или без них, с двигателем внутреннего сгорания с кривошипно-шатунным механизмом и рабочим объемом цилиндров двигателя более 50 куб. см, но не более 250 куб. см

0,062 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8711 30

Мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды с вспомогательным двигателем, с колясками или без них, с двигателем внутреннего сгорания с кривошипно-шатунным механизмом и рабочим объемом цилиндров двигателя более 250 куб. см, но не более 500 куб. см

0,062 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8711 40 00 00

Мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды с вспомогательным двигателем, с колясками или без них, с двигателем внутреннего сгорания с кривошипно-шатунным механизмом и рабочим объемом цилиндров более 500 куб. см, но не более 800 куб. см

0,443 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8711 50 00 00

Мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды с вспомогательным двигателем, с колясками или без них, с двигателем внутреннего сгорания с кривошипно-шатунным механизмом и рабочим объемом цилиндров более 800 куб. см

0,447 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8711 90

Мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды с электрическим двигателем, с колясками или без них, то есть кроме с двигателем внутреннего сгорания с кривошипно-шатунным механизмом; коляски

22 евро за 1 штуку.

 

215.3.8. прицепы и полуприцепы для временного проживания в кемпингах, типа прицепных домиков:

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Ставка налога в твердой сумме с единицы реализованного товара (продукции) (специфические)

8716 10 99 00

прицепы и полуприцепы для временного проживания в кемпингах, типа прицепных домиков массой более 3500 кг, кроме тех, состоящие

109 евро за 1 штуку

 

215.3.9. электрическая энергия:

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

единица измерения

Ставки налога (адвалорная)

2716 00 00 00

электроэнергия

процентов

3,2;

215.3.10. Для пива, алкогольных напитков, табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, реализованных в соответствии с подпунктом 213.1.9 пункта 213.1 статьи 213 настоящего Кодекса, ставка налога составляет 5 процентов.



Статья 216. Дата возникновения налоговых обязательств

216.1. Датой возникновения налоговых обязательств по подакцизным товарам (продукции), произведенных на таможенной территории Украины, является дата их реализации лицом, которое их производит, независимо от целей и направлений дальнейшего использования таких товаров (продукции), кроме случаев, указанных в статьях 225 и 229 этого Кодекса.

216.2. Датой возникновения налогового обязательства по испорченного, уничтоженного, утраченного подакцизного товара (продукции) является дата составления соответствующего акта. В этом пункте утраченным является товар (продукция), местонахождение которого налогоплательщик не может установить.

216.3. Налоговое обязательство по утраченного подакцизного товара (продукции) не возникает, если:

а) налогоплательщик документально зафиксировал эти потери и предоставил контролирующим органам необходимые доказательства того, что соответствующий подакцизных товаров (продукции) утрачено в результате аварии, пожара, наводнения или других форс-мажорных обстоятельств и его использование на таможенной территории Украины невозможно;

б) подакцизных товаров (продукции) утрачено вследствие испарения в процессе производства, обработки, переработки, хранения или транспортировки такого товара (продукции) или по другой причине, связанной с естественным результатом. Это требование применяется в случае потери подакцизных товаров (продукции) в пределах нормативов потерь, утверждаемых в порядке, определяемом Кабинетом Министров Украины.

216.4. Датой возникновения налоговых обязательств при ввозе подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины является дата представления контролирующему органу таможенной декларации для таможенного оформления или дата начисления такого налогового обязательства контролирующим органом в определенных законодательством случаях.

216.5. При передаче подакцизных товаров (продукции), произведенных из давальческого сырья, датой возникновения налоговых обязательств является дата их отгрузки производителем заказчику или по его поручению другому лицу.

216.6. При использовании подакцизных товаров (продукции) для собственных производственных нужд датой возникновения налоговых обязательств является дата их передачи для такого использования, кроме использования для производства подакцизных товаров (продукции).

{Пункт 216.7 статьи 216 исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Пункт 216.8 статьи 216 исключено на основании Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

216.9. Датой возникновения налоговых обязательств по реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров является дата осуществления расчетной операции в соответствии с Законом Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг", для безналичных расчетов - дата оформления расчетного документа на сумму проведенной операции, подтверждающий факт продажи, а в случае реализации товаров физическими лицами - предпринимателями, которые платят единый налог - дата надх ния оплаты за проданный товар.

216.10. Датой возникновения налоговых обязательств по поставкам электроэнергии является дата подписания акта приема-передачи электроэнергии.

216.11. Датой возникновения налоговых обязательств при осуществлении переоборудование грузового транспортного средства, который отвечает товарной позиции 8704 согласно УКТ ВЭД, в легковой автомобиль, который соответствует товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД, является дата выдачи документа о соответствии переоборудованного автомобиля требованиям безопасности дорожного движения . В этом случае акцизный налог уплачивается владельцем такого транспортного средства не позднее даты подачи документов в орган, осуществляющий государственную регистрацию транспортных средств, для регистрации или перерегистрации такого транспортного средства.

216.12. Датой возникновения налоговых обязательств по операциям, определенных в подпункте 213.1.12 пункта 213.1 статьи 213 настоящего Кодекса, является дата реализации таких объемов горючего или спирта этилового.



Статья 217. Порядок исчисления налога с товаров, произведенных на таможенной территории Украины, а также реализованных субъектами хозяйствования розничной торговли

217.1. Суммы налога, подлежащие уплате, по подакцизным товарам (продукции), произведенных на таможенной территории Украины, а также реализованных субъектами хозяйствования розничной торговли, определяются налогоплательщиком самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, базы налогообложения и ставок этого налога, действующих на дату возникновения налоговых обязательств.

217.2. Суммы налога с подакцизных товаров (продукции), произведенных из давальческого сырья, определяются производителем (переработчиком), исходя из объектов налогообложения, базы налогообложения и ставок этого налога, действующих на дату отгрузки готовой продукции ее заказчику или по его поручению другому лицу.

217.3. Налог с товаров (продукции), произведенных на таможенной территории Украины, на которые установлены ставки налога в иностранной валюте, уплачивается в национальной валюте и рассчитывается по официальному курсу гривни к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, действующей на первый день квартала, в котором осуществляется реализация товара (продукции), и остается неизменным в течение квартала.

{Абзац второй пункта 217.3 статьи 217 исключено на основании Закона № 1791-VIII от 20.12.2016}

217.4. Запрещается уплата сумм налога путем взаимных зачетов, встречных обязательств, векселями и в других формах, которые не предусматривают уплаты сумм такого налога средствами.

217.5. В случае полного или частичного возврата покупателем подакцизных товаров (продукции), произведенных (изготовленных) на таможенной территории Украины, продавцу для устранения недостатков товара (продукции) или его уничтожения (переработки) в связи с невозможностью устранения таких недостатков, плательщик налога - продавец проводит корректировку налоговых обязательств по уплате акцизного налога в отчетном периоде, в котором произошло такое возвращение.

Сумма корректировки исчисляется налогоплательщиком с применением максимальных розничных цен, ставок акцизного налога с учетом минимального налогового обязательства по уплате акцизного налога, действовавших на дату возникновения налогового обязательства по таким товарам (продукции).

Сумма корректировки указывается в декларации по акцизному налогу за отчетный период, в котором произошло такое возвращение.

В случае дальнейшей реализации этих товаров (продукции) обязательства по акцизному налогу исчисляются в общем порядке.

217.6. Для полного, при производстве которого в качестве сырья использованы другие облагаемые подакцизные товары, сумма налога к уплате уменьшается на сумму налога, рассчитанного для такого сырья.

Сумма налога в отношении сырья, подлежащего вычитанию, исчисляется с применением ставок налога на такое сырье, действующих на дату реализации горючего. В случае если такая сумма превышает сумму налога с горючего, произведенного из такого сырья, разница плательщику не возмещается.

Нормы настоящего пункта применяются при функционировании системы электронного администрирования реализации полного и спирта этилового, определенной статьей 232 настоящего Кодекса.



Статья 218. Порядок исчисления налога с товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины

218.1. Суммы налога по товарам (продукции), ввозимых на таможенную территорию Украины, подлежащих уплате, определяются налогоплательщиками самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, базы налогообложения и ставок этого налога.

218.2. Налог с подакцизных товаров (продукции), ввозимых на таможенную территорию Украины, исчисляется в национальной валюте по курсу валюты, определенным в соответствии со статьей 39-1 настоящего Кодекса.

218.3. В случае утраты товаров, находящихся под таможенным контролем в таможенных режимах, в которых предоставлено освобождение или условное освобождение от налогообложения, нецелевого использования этих товаров или в случае невыполнения в сроки, установленные Таможенным кодексом Украины, меры по завершению таких таможенных режимов суммы налога, подлежащих уплате, определяются исходя из объектов налогообложения, базы налогообложения и ставок этого налога, действующих на день подачи таможенной декларации при размещении в соответствующий таможенный режим. При этом лицо, ответственное за соблюдение таможенного режима, обязана уплатить такую ​​сумму и пеню, начисленную в соответствии со статьей 129 настоящего Кодекса, рассчитанную со дня предоставления освобождения или условного освобождения от налогообложения.

218.4. В случае полного или частичного возврата импортером подакцизных товаров (продукции), ввезенных на таможенную территорию Украины, продавцу в связи с непригодностью их для реализации на таможенной территории Украины, налогоплательщик - импортер проводит корректировку налоговых обязательств по уплате акцизного налога в отчетном периоде, в котором состоялось возвращение неиспользованных и поврежденных марок, или контролирующему органу, который выдал марки, предоставлены соответствующие документы, подтверждающие потерю марок.

Сумма корректировки исчисляется налогоплательщиком с применением максимальных розничных цен, ставок акцизного налога с учетом минимального налогового обязательства по уплате акцизного налога, действовавших на дату возникновения налогового обязательства по таким товарам (продукции).

Сумма корректировки указывается в декларации по акцизному налогу за соответствующий отчетный период. При этом сумма акцизного налога по желанию импортера возвращается ему на счет в банке или засчитывается при приобретении следующих партий марок акцизного налога.



{Статья 219 исключена на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}



Статья 220. Особенности исчисления налога с табачных изделий по адвалорной ставке

220.1. Установление максимальных розничных цен на подакцизные товары (продукцию) осуществляется производителем или импортером товаров (продукции) путем декларирования таких цен.

220.2. Декларация о максимальных розничных ценах на подакцизные товары (продукцию) (далее - декларация), установленных производителем или импортером товаров (продукции), подается центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику, в электронной форме, определенной центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализацию государственной финансовой политики, с соблюдением условия относительно регистрации квалифицированного электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

220.3. В декларации должны содержаться сведения об установленных производителем или импортером максимальные розничные цены на подакцизные товары (продукцию), производимые им в Украине, или на все подакцизные товары (продукцию), импортируемые им в Украину, и дата, с которой устанавливаются максимальные розничные цены.

220.4. Декларация подается производителем или импортером подакцизных товаров (продукции) в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, не позднее 10 и 25 числа месяца.

220.5. Декларация не принимается в случае:

представление позднее чем за пять календарных дней до даты установления в ней максимальных розничных цен;

несоответствия ее формы той, что определенная центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

220.6. Декларация подается средствами электронной связи в электронной форме уполномоченным лицом производителя или импортера подакцизных товаров (продукции) и считается принятой при наличии квитанции о получении налоговой декларации средствами электронной связи, содержащий дату принятия и регистрационного номера принятой декларации.

220.7. Установленные производителем или импортером максимальные розничные цены на перечисленные в декларации товары (продукцию) не позднее 10 числа вводятся с 15 числа месяца, в котором подается декларация, а установленные не позднее чем 25 числа - с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором декларация подана центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику, и действуют до их изменения в порядке, установленном настоящим Кодексом.

220.8. В случае необходимости в изменении любых сведений, содержащихся в декларации о максимальных розничных ценах на подакцизные товары (продукцию), поданной их производителем или импортером центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику, производитель или импортер должен подать таким органам новую декларацию.

220.9. Изменение любых сведений, содержащихся в декларации о максимальных розничных ценах на подакцизные товары (продукцию), поданной их производителем или импортером центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику, может осуществляться не чаще двух раз в месяц.

{Пункт 220.10 статьи 220 исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

220.11. Установленных производителем или импортером максимальных розничных ценах на подакцизные товары (продукцию) должны наноситься на потребительскую упаковку таких товаров вместе с датой их производства.



Статья 221. Особенности исчисления налога с табачных изделий

221.1. Исчисление сумм налога с табачных изделий осуществляется одновременно по адвалорными и специфическим ставкам.

221.2. При определении налогового обязательства на сигареты одного наименования сумма акцизного налога, исчисленная одновременно по установленным адвалорной и специфической ставкам акцизного налога, не должна быть меньше установленного минимального акцизного налогового обязательства.

221.3. При наличии в месте торговли табачными изделиями таких изделий одного наименования, на пачках, коробках и сувенирных коробках которых указаны разные максимальные розничные цены, продажа таких табачных изделий осуществляется по ценам, не выше чем те, которые указаны на соответствующих пачках, коробках и сувенирных коробках, увеличенными на сумму акцизного налога с реализованных субъектами хозяйствования розничной торговли табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака.

221.4. Контроль за соблюдением субъектами хозяйствования, которые осуществляют розничную торговлю табачными изделиями, требований относительно максимальных розничных цен на табачные изделия, установленных производителями или импортерами таких изделий, и правильности начисления акцизного налога с реализованных субъектами хозяйствования розничной торговли табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака осуществляют контролирующие органы.

221.5. В случае реализации табачного сырья субъектам хозяйствования, которые не являются производителями табачных изделий и / или табачно-ферментационными заводами, из субъектов, осуществивших такую ​​реализацию, взыскивается штраф в размере 200 процентов стоимости реализованной табачного сырья. Реализована таким образом сырье подлежит конфискации и уничтожению.

{Статья 221 дополнена пунктом 221.5 согласно Закону № 1797-VIII от 21.12.2016}

221.6. Доля общей суммы налоговых обязательств по акцизному налогу на сигареты должна составлять не менее 60 процентов средневзвешенной розничной цены продажи сигарет.

В случае если доля общей суммы налоговых обязательств по акцизному налогу на сигареты за предыдущий год меньше 60 процентов средневзвешенной розничной цены продажи сигарет за тот же год, при определении налогового обязательства на сигареты по кодам УКТ ВЭД 2402 20 90 10 2402 20 90 20 с 1 апреля до 31 декабря текущего года сумма акцизного налога не должна быть меньше установлено минимальное акцизное налоговое обязательство, умноженное на коэффициент 1,1.



Статья 222. Порядок и сроки уплаты налога

222.1. Сроки уплаты налога с подакцизных товаров, произведенных на таможенной территории Украины, а также реализованных субъектами хозяйствования розничной торговли

222.1.1. Суммы налога перечисляются в бюджет плательщиками акцизного налога в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем ​​соответствующего предельного срока, предусмотренного настоящим Кодексом для подачи налоговой декларации за месячный налоговый период.

222.1.2. Суммы налога с алкогольных напитков, для производства которых используется спирт этиловый неденатурированный, уплачиваемые при приобретении марок акцизного налога.

Суммы налога с учетом минимального акцизного налогового обязательства по уплате акцизного налога на табачные изделия и ставок налога, действующих в соответствии с нормами настоящего Кодекса, производителями табачных изделий уплачиваются в бюджет в течение пятнадцати рабочих дней после получения марок акцизного налога с доплатой (в случае необходимости) на день подачи налоговой декларации. Если указанный срок приходится на день следующего бюджетного года, сумма акцизного налога уплачивается производителям табачных изделий до окончания бюджетного года, в котором получены марки.

В случае невыполнения условий, определенных абзацем вторым настоящего подпункта, марки по следующим заявкам-расчетам производителей табачных изделий не выдаются в день, в котором осуществлено в полном объеме уплату акцизного налога и штрафных санкций, рассчитанных в соответствии с пунктом 126.2 статьи 126 настоящего Кодекса.

222.1.3. Предприятия, производящие вина виноградные с добавлением спирта и крепкие, вермуты, другие сброженные напитки с добавлением спирта, смеси из сброженных напитков с добавлением спирта, смеси сброженных напитков с безалкогольными напитками с добавлением спирта, уплачивают налог при приобретении марок акцизного налога на сумму, рассчитанную из ставок налога на готовую продукцию, произведенную из виноматериалов или сусла, при производстве которых используется спирт этиловый.

222.1.4. Владелец готовой продукции, произведенной из давальческого сырья, платит налог производителю (переработчику) не позднее даты отгрузки готовой продукции таком владельцу или по его поручению другому лицу.

222.1.5. Условием отгрузки производителем готовой продукции, произведенной из давальческого сырья, его заказчику или по его поручению другому лицу является документальное подтверждение банковского учреждения о перечислении соответствующей суммы налога на текущий счет производителя.

222.2. Уплата налога при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Украины

222.2.1. Налог с ввезенных на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции) уплачивается плательщиками налога до или в день представления таможенной декларации.

222.2.2. В случае ввоза маркированной подакцизной продукции на таможенную территорию Украины налог уплачивается при приобретении марок акцизного налога с доплатой (в случае необходимости) на день подачи таможенной декларации.

{Подпункт 222.2.3 пункта 222.2 статьи 222 исключено на основании Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

222.2.4. Плательщики акцизного налога при обращении в органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, для регистрации или перерегистрации переоборудованного грузового транспортного средства в легковой автомобиль обязаны предъявить квитанции или платежные поручения об уплате налога с отметкой банка о дате выполнения платежного поручения.

222.3. Уплата налога при реализации предприятием розничной торговли подакцизных товаров.

222.3.1. Суммы налога перечисляются в бюджет предприятием розничной торговли, который осуществляет реализацию подакцизных товаров, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем ​​соответствующего предельного срока, предусмотренного настоящим Кодексом для подачи налоговой декларации за месячный налоговый период.

222.3.2. Лицо - субъект хозяйствования розничной торговли, который осуществляет реализацию подакцизных товаров, уплачивает налог по месту осуществления реализации таких товаров.



Статья 223. Составление и представление декларации по акцизному налогу

223.1. Базовый налоговый период для уплаты налога соответствует календарному месяцу.

223.2. Плательщики налога, определенные пунктом 212.1 статьи 212 этого Кодекса (кроме импортеров подакцизных товаров, указанных в подпунктах 215.3.4, 215.3.5, 215.3.5-1, 215.3.5-2, 215.3.6, 215.3.7, 215.3.8 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса), подают ежемесячно не позднее 20 числа следующего отчетного (налогового) периода контролирующему органу по месту регистрации декларацию по акцизному налогу по форме, утвержденной в порядке, установленном статьей 46 настоящего Кодекса.



Статья 224. Контроль за уплатой налога

224.1. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты в бюджет налога с подакцизных товаров (продукции), произведенных на территории Украины, осуществляется контролирующими органами.

224.2. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налога с подакцизных товаров (продукции), ввозимых на таможенную территорию Украины, во время таможенного оформления осуществляется контролирующими органами.



Статья 225. Особенности налогообложения алкогольных напитков

225.1. Субъект хозяйствования обязан уплатить налог или подать контролирующему органу по своему местонахождению до получения с акцизного склада спирта этилового неденатурированного, предназначенного для переработки на алкогольные напитки (кроме виноматериалов и вермутов), налоговый вексель, который является обеспечением выполнения обязательства такого плательщика в срок до 90 календарных дней, начиная со дня выдачи налогового векселя, уплатить сумму налога, рассчитанную по ставкам для этой продукции.

225.2. При получении спирта этилового неденатурированного предприятие-векселедатель с участием представителя контролирующего органа на акцизном складе составляет акт о фактически полученном количестве спирта и расчет акцизного налога исходя из фактически полученного количества спирта. Этот акт является корректировкой уже уплаченной суммы налога или предоставленного налогового векселя с указанием окончательной суммы налога, подлежащей уплате.

225.3. Скорректированная сумма налога в налоговом векселе уплачивается частично в случае приобретения марок акцизного налога в период действия такого векселя.

225.4. Налоговый вексель считается погашенным векселедателем в случае уплаты суммы налога в полном объеме и в указанный в налоговом векселе срок.

225.5. Сумма налога, на которую погашается вексель, определяется исходя из фактически полученного количества спирта (согласно акту) и ставок налога на готовую продукцию, уменьшается на сумму налога, рассчитанную исходя из фактически утраченного количества спирта этилового при транспортировке и хранении, в процессе производства готовой продукции в пределах норм, утвержденных в установленном порядке, а также фактически возвращенного неисправимого брака. Расчет суммы уменьшения налога производится в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

225.6. В случае экспорта (вывоза) подакцизных товаров (продукции) за пределы таможенной территории Украины сумма налога для погашения налогового векселя определяется с учетом объемов отгруженной на экспорт продукции согласно надлежащим образом оформленной таможенной декларацией.

225.7. В случае если предусмотренное этой статьей налоговый вексель не погашается в определенный срок, векселедержатель совершает протест такого векселя в неплатеже согласно законодательству и обращается в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста в банк, осуществивший аваль этого векселя, с опротестованным векселю. Банк-авалист обязан не позднее операционного дня, следующего за датой обращения векселедержателя с опротестованным векселем, перевести сумму, указанную в этом векселя, векселедержателю. Запрещается частичное погашение налогового векселя по истечении срока, на который он выдан.

225.8. В случае если налоговый вексель, срок уплаты по которым наступил, не погашен, следующий вексель не может быть выдан таким субъектом.

225.9. Виноматериалы, которые реализуются предприятиям вторичного виноделия, использующих эти виноматериалы для производства готовой продукции, не облагаются. В других случаях реализация виноматериалов облагается налогом по ставкам налога на винодельческую продукцию, установленными подпунктом 215.3.1 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса.



Статья 226. Изготовление, хранение, продажа марок акцизного налога и маркировки алкогольных напитков и табачных изделий

226.1. В случае производства на таможенной территории Украины алкогольных напитков и табачных изделий или ввоза таких товаров на таможенную территорию Украины налогоплательщики обязаны обеспечить их маркировку марками установленного образца таким образом, чтобы марка акцизного налога разрывалась во время откупоривания (раскрытия) товара.

226.2. Наличие наклеенной в установленном порядке марки акцизного налога установленного образца на бутылке (упаковке) алкогольного напитка и пачке (упаковке) табачного изделия является одним из условий для ввоза на таможенную территорию Украины и продажи таких товаров потребителям, а также подтверждением уплаты налога и легальности ввоза товаров.

226.3. Изготовление, хранение, продажа марок акцизного налога и маркировки алкогольных напитков и табачных изделий осуществляются в соответствии с положением, утвержденным Кабинетом Министров Украины.

226.4. Марки акцизного налога для произведенных в Украине алкогольных напитков и табачных изделий отличаются от марок для ввезенных на таможенную территорию Украины алкогольных напитков и табачных изделий дизайном и цветом.

Марки акцизного налога для произведенных в Украине табачных изделий по коду УКТ ВЭД 2402 20 90 20 и 2402 20 90 10 отличаются от марок акцизного налога для произведенных в Украине других табачных изделий дизайном и цветом. Марки акцизного налога для ввозимых в Украину табачных изделий по коду УКТ ВЭД 2402 20 90 20 и 2402 20 90 10 отличаются от марок акцизного налога для ввозимых в Украину других табачных изделий дизайном и цветом.

{Пункт 226.4 статьи 226 дополнен абзацем вторым согласно Закону № 2245-VIII от 07.12.2017 - вступает в силу с 1 июля 2018 года, см. пункт 1 рожениц II Закона № 2245-VIII от 07.12.2017}

226.5. Маркировки алкогольных напитков и табачных изделий осуществляется марками акцизного налога, образцы которых утверждаются Кабинетом Министров Украины.

226.6. Маркировке подлежат все алкогольные напитки с содержанием спирта этилового свыше 8,5 процента объемных единиц. Маркировка произведенных в Украине алкогольных напитков с содержанием спирта этилового до 8,5 процента объемных единиц не производится.

226.7. Каждая марка акцизного налога на алкогольные напитки должна иметь отдельный номер, месяц и год выпуска марки и обозначения о сумме уплаченного акцизного налога за единицу маркированной продукции, кроме суммы акцизного налога по реализации субъектами хозяйствования розничной торговли алкогольных напитков.

226.8. Каждая марка акцизного налога на табачные изделия должна иметь отдельный номер и обозначение о квартал и год выпуска марки.

Производители и импортеры табачных изделий ведут учет и отчитываются об использовании марок акцизного налога по видам марок (ТИ - "табак импортный", ТВ - "табак отечественный") в количественном выражении.

226.9. Считаются немаркированные:

алкогольные напитки и табачные изделия с поддельными марками акцизного налога;

алкогольные напитки и табачные изделия, маркированные с отклонением от требований положения, утвержденного Кабинетом Министров Украины, согласно которому осуществляются изготовление, хранение, продажа марок акцизного налога и маркировки алкогольных напитков и табачных изделий и / или марками, которые не выдавались непосредственно производителю или импортеру указанной продукции;

произведенные в Украине алкогольные напитки с марками акцизного налога, на которых указания суммы акцизного налога, уплаченного за единицу маркированной продукции, не соответствует сумме, определенной с учетом действующих на дату розлива продукции ставок акцизного налога, крепости продукции и емкости тары;

алкогольные напитки иностранного производства с марками акцизного налога, на которых указана сумма акцизного налога, уплаченного за единицу маркированной продукции, не соответствует сумме, определенной с учетом прочности продукции, емкости тары и размера ставок акцизного налога, действующих на момент производства марки.

226.10. Не подлежат маркировке:

алкогольные напитки и табачные изделия, поставляемые для реализации магазинам беспошлинной торговли непосредственно отечественными производителями такой продукции по прямым договорам, заключенным между отечественными производителями алкогольных напитков и табачных изделий и владельцами магазинов беспошлинной торговли. При этом перемещение алкогольных напитков и табачных изделий, направляемых производителями в магазины беспошлинной торговли, осуществляется под таможенным контролем с применением мер гарантирования доставки;

алкогольные напитки и табачные изделия, ввозимые в Украину и размещаются в таможенном режиме магазина беспошлинной торговли;

эталонные (мониторинговые) или тестовые образцы табачных изделий, которые не предназначены для продажи в розницу и ввозятся на таможенную территорию Украины аккредитованными государственными испытательными лабораториями и / или субъектами хозяйствования, которые имеют лицензии на право производства соответствующей продукции, для проведения исследований или испытаний (калибровки лабораторного оборудования, проведения дегустаций, изучения физико-химических показателей, дизайна).

226.11. Ввоз на таможенную территорию Украины, хранения, транспортировки, прием на комиссию с целью продажи и продажа на таможенной территории Украины не маркированных в установленном порядке алкогольных напитков и табачных изделий запрещается.

226.12. Продажа марок акцизного налога отечественным производителям алкогольных напитков и табачных изделий осуществляется на основании:

справок об уплате суммы налога, рассчитанной по ставкам на готовую продукцию (для алкогольных напитков, для производства которых используется спирт этиловый неденатурированный)

заявки-расчета количества марок акцизного налога (далее - заявка-расчет)

отчета об использовании марок, приобретенных в предыдущем месяце, по утвержденной центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, форме в двух экземплярах, один из которых остается у продавца марок, второй (с отметкой продавца) - у производителя;

платежного документа на перечисление платы за марки с отметкой банка о дате выполнения платежного поручения.

Формы справок и заявки-расчета утверждаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

226.13. Количество марок акцизного налога, которую могут получить производители алкогольных напитков, для производства которых используется спирт этиловый неденатурированный, определяется в соответствии с уплаченной суммы налога. Производители табачных изделий и алкогольных напитков, для производства которых не используется спирт этиловый неденатурированный, определяют потребность в марках акцизного налога с учетом плановых ежемесячных объемов реализации продукции.

226.14. Для получения марок акцизного налога импортер должен подать продавцу таких марок заявку-расчет по форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, платежные документы, подтверждающие внесение платы за марки и уплату налога в соответствующий бюджет.

Контролирующему органу запрещается требовать от импортеров дополнительные документы для выдачи марок акцизного налога, если они не предусмотрены настоящей статьей.

226.15. Продажа (передача) приобретенных марок акцизного налога покупателем марок другим лицам запрещается, кроме случаев, предусмотренных в пункте 227.4 статьи 227 настоящего Кодекса.

226.16. Марки акцизного налога, не использованные для маркировки товаров из-за их повреждения, принимаются от покупателей марок для утилизации с возмещением фактически уплаченных сумм налога в соответствии с Положением о производстве, хранении, продаже марок акцизного налога, маркировки алкогольных напитков и табачных изделий. Плата за марки возврату не подлежит.



Статья 227. Ввоз на таможенную территорию Украины импортных алкогольных напитков и табачных изделий

227.1. Субъекты хозяйствования - юридические и физические лица, заключившие с иностранными производителями или другими нерезидентами контракт (договор) о поставках в Украину алкогольных напитков и табачных изделий, имеют право ввозить на таможенную территорию Украины импортные алкогольные напитки и табачные изделия, если:

а) ввоз их на таможенную территорию Украины осуществляется исключительно через определенные Кабинетом Министров Украины пункты пропуска через государственную границу, указанные покупателями марок (импортерами) в заявке-расчете;

б) маркировки алкогольных напитков и табачных изделий осуществляется в установленном порядке марками акцизного налога установленного образца;

в) алкогольные напитки в автомобильных и железнодорожных цистернах, а также в баках, бачках и других емкостях вместимостью более 5 литров ввозятся в Украину с целью продажи или обмена на таможенной территории Украины и не подлежат маркировке. В таком случае налог уплачивается до или во время таможенного оформления. Контроль за его уплатой осуществляется контролирующими органами;

г) покупатель марок (импортер) подал контролирующему органу таможенную декларацию, копию декларации о максимальных розничных ценах (для табачных изделий) и экземпляр заявки-расчета с отметкой продавца марок акцизного налога об уплате сумм налога в соответствующий бюджет в полном объеме.

227.2. В случае ввоза покупателем марок (импортером) на территорию Украины по контракту (договору) о поставках алкогольных напитков и табачных изделий несколькими партиями в таком контракте (договоре) центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику, делаются отметки о количестве выданных марок акцизного налога с указанием даты их выдачи.

227.3. Срок получения марок акцизного налога для каждого контракта определяется покупателями марок (импортерами) по согласованию с продавцом марок в зависимости от объема ввозимых, но составляет не более пяти рабочих дней с даты подачи документов для получения марок акцизного налога, указанных в пункте 226.14 статьи 226 настоящего Кодекса.

227.4. Приобретенные марки акцизного налога передаются покупателями марок (импортерами) иностранным субъектам хозяйствования для маркировки алкогольных напитков и табачных изделий, подлежащих дальнейшему ввозу на таможенную территорию Украины.

227.5. Транзитные перевозки алкогольных напитков и табачных изделий через таможенную территорию Украины осуществляются с соблюдением требований, установленных таможенным законодательством.

227.6. В случае нарушения порядка маркировки ввозимых алкогольных напитков и табачных изделий и / или неполной уплаты налога товар не допускается к таможенному оформлению и ввоз его на таможенную территорию Украины запрещается.



Статья 228. Контроль за поступлением налога с алкогольных напитков, табачных изделий, топлива и спирта этилового

228.1. Контроль за уплатой налога на таможенной территории Украины с алкогольных напитков и табачных изделий, топлива и спирта этилового осуществляют контролирующие органы.

228.2. Контроль за наличием марок акцизного налога на бутылках (упаковках) алкогольных напитков и на пачках (упаковках) табачных изделий во время их транспортировки, хранения и продажи, а также в случае ввоза таких товаров на таможенную территорию Украины, контроль за перемещением, хранением и реализацией полного и спирта этилового осуществляют соответствующие контролирующие органы.

228.3. В случае выявления фактов ввоза на таможенную территорию Украины, хранения, транспортировки и продажи на таможенной территории Украины алкогольных напитков и табачных изделий без наличия марок акцизного налога установленного образца, контролирующие органы, указанные в пункте 228.2 этой статьи, изымают такие товары из свободного обращения и подают соответствующие материалы в суд для вынесения постановления об их изъятии в доход государства (конфискации).

В случае выявления фактов перемещения и / или хранения горючего или спирта этилового с использованием транспортных средств, которые не указаны в акцизных накладных, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных, составленных на операции, при осуществлении которых перемещается и / или хранится горючее или спирт этиловый в таких транспортных средствах, или в заявках на перемещение полного или спирта этилового транспортными средствами, не является акцизными складами передвижными или в таможенных декларациях при перемещении топлива или спирта этилового таможенной территории Украины проходным транзитом или внутренним транзитом, определенным подпунктом "а" пункта 2 части второй статьи 91 Таможенного кодекса Украины, а также фактов реализации полного или спирта этилового из таких транспортных средств соответствующие контролирующие органы временно (до вынесения решения суда) изымают такие горючее или спирт этиловый и транспортные средства из свободного обращения и подают соответствующие материалы в суд для вынесения постановления об их изъятии в доход государства (конфискации).

В случае выявления фактов хранения или реализации на таможенной территории Украины полного или спирта этилового на акцизном складе, незарегистрированном в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового, соответствующие контролирующие органы временно (до вынесения решения суда) изымают из свободного обращения такое горючее или спирт этиловый, емкости и оборудование, использовавшиеся для хранения или реализации такого полного или спирта этилового, и подают соответствующие материалы в суд для вынесения постановления об их в лучення в доход государства (конфискации).

228.4. Исполнение постановления суда об изъятии в доход государства (конфискации) алкогольных напитков и табачных изделий и полного или спирта этилового, а также емкостей, оборудования и транспортных средств, в которых такое топливо или спирт этиловый перемещалось и / или хранилось или по каким реализовывалось, осуществляется в соответствии с законом.

228.5. Изъятые в доход государства (конфискованные) подакцизные товары (кроме спирта этилового, алкогольных напитков и табачных изделий) в случае их реализации (продажи) в установленном законодательством порядке облагаются акцизным налогом и другими налогами в соответствии с законами Украины.

228.6. Изъятые в доход государства (конфискованные) спирт этиловый и алкогольные напитки подлежат уничтожению или промышленной переработке в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

228.7. Изъятые в доход государства (конфискованные) табачные изделия подлежат уничтожению в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

228.8. В случае выявления недостачи марок акцизного налога у их покупателя (в связи с их хищением, уничтожением, маркировкой алкогольных напитков и табачных изделий, предназначенных для продажи на экспорт и т.д.) покупатели марок несут полную имущественную ответственность в размере расчетной суммы налога, которая должна быть уплачена в бюджет в случае реализации подакцизных товаров, для маркировки которых приобретались марки акцизного налога. Указанные суммы начисляются по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

228.9. Ответственность за несоблюдение порядка маркировки, продажи алкогольных напитков и табачных изделий, неуплату или несвоевременную уплату налога несут производители (заказчики), импортеры, продавцы таких товаров и их должностные лица в соответствии с законом.



Статья 229. Особенности налогообложения некоторых подакцизных товаров в зависимости от направления его использования

229.1. Особенности налогообложения спирта этилового

229.1.1. Налог взимается по ставке 0 гривен за 1 литр 100-процентного спирта из:

а) спирта этилового, используемого предприятиями первичного и смешанного виноделия для производства виноградных, плодово-ягодных и других виноматериалов и сусла и вермутов;

б) спирта этилового, который используется для производства лекарственных средств (в том числе компонентов крови и произведенных из них препаратов), кроме лекарственных средств в виде бальзамов и эликсиров;

в) спирта этилового денатурированного (спирта технического), который реализуется субъектам хозяйствования с целью его использования в качестве сырья для производства продуктов органического синтеза, которые не содержат в своем составе более 0,1 процента остаточного этанола;

г) биоэтанола, используемого предприятиями для производства бензинов моторных смесевых с содержанием биоэтанола, этил-трет-бутилового эфира (ЭТБЭ), других добавок на основе биоэтанола;

г) биоэтанола, который используется для производства биотоплива;

д) спирта этилового денатурированного, который используется для производства продукции химического и технического назначения, включенной в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины;

е) спирта этилового неденатурированного, который используется для производства уксуса из пищевого сырья;

е) спирта этилового денатурированного, который используется для производства парфюмерно-косметической продукции;

ж) спирта этилового-сырца, который используется в пределах одного субъекта хозяйствования для производства биоэтанола;

с) спирта этилового, перемещается между акцизными складами в пределах одного предприятия.

229.1.2. До получения с акцизного склада спирта этилового неденатурированного, спирта этилового денатурированного (спирта технического), биоэтанола, используемых для производства отдельных видов продукции и на которые подпунктом 229.1.1 этой статьи установлена ​​ставка налога 0 гривен за 1 литр 100-процентного спирта, выдается налоговый вексель на сумму налога, начисленного на объем спирта, получаемого исходя из ставки, определенной в пункте 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса.

229.1.3. Срок, на который выдается налоговый вексель предприятиями-производителями для производства отдельных видов продукции, не может превышать 90 календарных дней, а предприятиями первичного виноделия, производителями вермутов и производителями лекарственных средств - 180 календарных дней.

229.1.4. Выдача налогового векселя осуществляется до момента получения спирта этилового с акцизного склада.

229.1.5. Налоговый вексель может быть выдан:

а) предприятием первичного виноделия, которое является производителем виноградных, плодово-ягодных и других виноматериалов и сусла и вермутов;

б) производителем лекарственных средств;

в) производителем продуктов органического синтеза;

г) нефтеперерабатывающими заводами (или иными субъектами хозяйствования), которые используют биоэтанол для производства бензинов моторных смесевых с содержанием биоэтанола, этил-трет-бутилового эфира (ЭТБЭ), других добавок на основе биоэтанола;

г) производителями биотоплива;

д) производителем продукции химического и технического назначения, включенной в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины;

е) производителем уксуса из пищевого сырья;

е) производителем парфюмерно-косметической продукции.

229.1.6. Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам независимо от их отношений с векселедателем.

229.1.7. За пользование налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.

229.1.8. Налоговый вексель считается погашенным в случае документального подтверждения факта целевого использования спирта этилового для производства продукции, определенной в подпункте 229.1.1 этой статьи, представленного векселедержателю в форме электронного документа в соответствии с законодательством.

Субъекты хозяйствования, которые используют спирт этиловый для производства продукции, определенной в подпунктах "д" - "ж" подпункта 229.1.1 пункта 229.1 этой статьи, обязаны:

а) оборудовать каждое место получения спирта этилового расходомерами-счетчиками объема произведенного спирта этилового, зарегистрированными в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков объема произведенного спирта этилового;

б) оборудовать каждое место отпуска продукции, для производства которой используется полученный спирт этиловый, расходомерами-счетчиками объема произведенной продукции, зарегистрированными в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков объема произведенного спирта этилового;

в) ежедневно формировать и подавать в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, данные о суточном фактический объем полученного спирта этилового и объем продукции, произведенной с его использованием.

Данные о суточном фактический объем полученного спирта этилового и объем продукции, произведенной с его использованием, подаются электронными средствами связи в форме электронных документов, которая утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Электронные документы заполняются автоматически путем передачи им данных с расходомеров-счетчиков спирта этилового и расходомеров-счетчиков объема производимой продукции.

Данные о суточном фактический объем полученного спирта этилового и объем продукции, произведенной с его использованием, формируются после проведения последней операции по получению спирта этилового и производства продукции с его использованием в отчетном эпохе, но не позднее 23 часов 59 минут этого периода, до начала осуществления операций по получению спирта этилового и производства продукции с его использованием в сутки, следующего за отчетным временем, и подаются в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, е позднее 23 часов 59 минут дня, следующего за отчетным временем.

Запрещается получения спирта этилового и производство продукции с его использованием без наличия зарегистрированных расходомеров-счетчиков спирта этилового и расходомеров-счетчиков объема произведенной продукции, а также через каждое место получения спирта этилового и производства продукции с его использованием, на котором вышел из строя или отсутствует витратомир- счетчик спирта этилового или расходомер-счетчик объема производимой продукции.

Расходомеры-счетчики спирта этилового и расходомеры-счетчики объема произведенной продукции должны соответствовать требованиям законодательства и иметь положительный результат поверки или оценку соответствия, проведенные в соответствии с законодательством. В случае отсутствия положительного результата поверки или оценки соответствия расходомеров-счетчиков спирта этилового и расходомеров-счетчиков объема произведенной продукции для целей настоящего Кодекса расходомеры-счетчики спирта этилового и расходомеры-счетчики объема произведенной продукции считаются неустановленными.

229.1.9. В случае если предусмотренное этой статьей налоговый вексель не погашается в установленный срок, векселедержатель осуществляет протест такого налогового векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, осуществивший аваль этого налогового векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позднее операционного дня, следующего за датой обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.

229.1.10. Порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, выдаваемых до получения с акцизного склада спирта этилового, используемого субъектами хозяйствования для производства отдельных видов продукции, устанавливается Кабинетом Министров Украины.

229.1.11. Перечни производителей спирта этилового денатурированного (спирта технического) для нужд предприятий, производящих продукты органического синтеза, утверждаются Кабинетом Министров Украины.

229.1.12. Отгрузка спирта этилового денатурированного (спирта технического) для нужд предприятий, производящих продукты органического синтеза, проводится в пределах квот, установленных Кабинетом Министров Украины.

229.1.13. Отгрузка спирта этилового для производства лекарственных средств проводится в пределах квот, установленных Кабинетом Министров Украины. Перечень лекарственных средств, для производства которых используется спирт этиловый, утверждается Кабинетом Министров Украины.

229.1.14. На предприятиях, где используют спирт по нулевой ставке, устанавливаются налоговые посты, порядок работы которых определяется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Налоговые посты на предприятиях, использующих спирт этиловый для производства продукции, определенной в подпунктах "д" - "ж" подпункта 229.1.1 пункта 229.1 настоящей статьи, не устанавливаются.

229.1.15. На акцизных складах, на которых осуществляется производство биоэтанола, запрещается:

а) производство и хранение других видов спирта этилового (кроме хранения спирта этилового-сырца, который используется для производства биоэтанола)

б) хранение биоэтанола без денатурации его бензином (1-10 процентов).

229.1.16. Налоговый вексель не выдается субъектами хозяйствования, которые одновременно являются:

а) производителями биоэтанола и биотоплива;

б) производителями спирта этилового денатурированного и продукции химической и технического назначения, включенной в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины;

в) производителями спирта этилового неденатурированного и уксуса из пищевого сырья;

г) производителями спирта этилового денатурированного и парфюмерно-косметической продукции;

г) производителями спирта этилового-сырца и биоэтанола.

Подтверждением факта целевого использования спирта этилового для производства продукции, определенной настоящим подпунктом, является справка, прилагаемая к декларации акцизного налога.

229.1.17. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования спирта этилового и биоэтанола, полученных как сырье для производства продукции, указанной в пункте 229.1.1 этой статьи, с таких субъектов взимается штраф в размере, который исчисляется исходя из объемов использованных не по назначению спирта этилового и биоэтанола и ставки акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, увеличенной в 1,5 раза.

229.2. Особенности налогообложения нефтепродуктов, произведенных в Украине, используемых в качестве сырья для нефтехимической промышленности.

229.2.1. Легкие дистилляты (код 2710 12 11 10, 2710 12 20 ноября 2710 12 ноября 90 согласно УКТ ВЭД) и тяжелые дистилляты (код 2710 19 31 30 согласно УКТ ВЭД) могут быть реализованы в качестве сырья для производства этилена по нулевой ставке акцизного налога.

229.2.2. При использовании этих нефтепродуктов в качестве сырья для производства этилена по нулевой ставке акцизного налога контролирующими органами осуществляется контроль за их целевым использованием.

229.2.3. До получения легких дистиллятов (код 2710 12 11 10, 2710 12 20 ноября 2710 12 ноября 90 согласно УКТ ВЭД) и тяжелых дистиллятов (код 2710 19 31 30 согласно УКТ ВЭД), которые используются субъектами хозяйствования в качестве сырья для производства этилена, производителями выдается налоговый вексель на сумму акцизного налога, начисленного на объем нефтепродуктов, получаемых исходя из ставки, которая определяется как разница между ставкой акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 этого раздела, и ставкой 0 евро за 1000 кг.

229.2.4. Налоговый вексель может быть выдан только субъектом хозяйствования - производителем этилена.

229.2.5. Срок, на который выдается налоговый вексель, не может превышать 90 календарных дней.

229.2.6. Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам независимо от их взаимоотношений с векселедателем.

229.2.7. За пользование налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.

229.2.8. Векселедержателем является контролирующий орган по месту регистрации векселедателя.

229.2.9. На предприятиях, использующих легкие и тяжелые дистилляты в качестве сырья в производстве этилена, устанавливаются налоговые посты. На налоговом посту представители контролирующего органа по месту его расположения осуществляют постоянный непосредственный контроль за целевым использованием нефтепродуктов в качестве сырья для производства этилена.

229.2.10. Налоговый вексель считается погашенным в случае документального подтверждения факта целевого использования легких и тяжелых дистиллятов исключительно в качестве сырья в производстве этилена.

229.2.11. Для погашения налогового векселя векселедержателю подается справка векселедателя о целевом использовании легких и тяжелых дистиллятов в качестве сырья в производстве этилена, согласованная представителем налогового поста, установленного на предприятии.

229.2.12. В случае если предусмотренное этой статьей налоговый вексель не погашается в установленный срок, векселедержатель осуществляет протест такого налогового векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, осуществивший аваль этого налогового векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позднее операционного дня, следующего за днем ​​обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.

229.2.13. Порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, выдаваемых до получения легких и тяжелых дистиллятов для использования в качестве сырья для производства этилена, устанавливается Кабинетом Министров Украины.

229.2.14. Перечень предприятий, получающих легкие и тяжелые дистилляты для использования в качестве сырья для производства этилена, утверждается Кабинетом Министров Украины.

229.2.15. Отгрузка легких и тяжелых дистиллятов, используемых в качестве сырья для производства этилена, проводится в пределах квот, установленных Кабинетом Министров Украины.

229.2.16. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования легких и тяжелых дистиллятов, полученных в качестве сырья для производства этилена, с таких субъектов взимается штраф в размере, который исчисляется исходя из объемов использованных не по назначению легких и тяжелых дистиллятов и ставки акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, увеличенной в 1,5 раза.

229.3. Особенности налогообложения нефтепродуктов, ввезенных в Украину, используемых в качестве сырья для нефтехимической промышленности

229.3.1. Легкие дистилляты (код 2710 12 11 10, 2710 12 ноября 20 2710 12 ноября 90 согласно УКТ ВЭД) и тяжелые дистилляты (коды 2710 19 31 января 2710 19 31 октября 2710 19 31 20 2710 19 31 30 согласно УКТ ВЭД), а также сжиженный газ (коды 2711 12: 11 00, 2711 12 19 00, 2711 12 91 00, 2711 12 93 00, 2711 12 94 00, 2711 12 97 00, 2711 13 октября 00, 2711 13 30 00, 2711 13 91 00, 2711 13 97 00, 2711 14 00 00, 2711 19 00 00 согласно УКТ ВЭД) и бутан, изобутан (код 2901 10 00 10 согласно УКТ ВЭД) могут ввозиться в Украину в качестве сырья для производства этилена без уплаты акцизного налога.

229.3.2. При использовании этих нефтепродуктов в качестве сырья для производства этилена без уплаты акцизного налога контролирующими органами осуществляется контроль за их целевым использованием.

229.3.3. Для ввоза на таможенную территорию Украины легких дистиллятов (код 2710 12 11 10, 2710 11 декабря 20 2710 11 декабря 90 согласно УКТ ВЭД) и тяжелых дистиллятов (коды 2710 19 31 января 2710 19 31 октября 2710 19 31 20 2710 19 31 30 согласно УКТ ВЭД), а также сжиженного газа (коды 2711 12: 11 00, 2711 12 19 00, 2711 12 91 00, 2711 12 93 00, 2711 12 94 00, 2711 12 97 00, 2711 13 октября 00, 2711 13 30 00, 2711 13 91 00, 2711 13 97 00, 2711 14 00 00, 2711 19 00 00 согласно УКТ ВЭД) и бутана, изобутана (код 2901 10 00 10 согласно УКТ ВЭД) с целью использования их в качестве сырья в производстве этилена производитель этилена оформляет налоговый вексель в трех экземплярах. Один экземпляр подается контролирующему органу по местонахождению производителя, второй - контролирующему органу по месту таможенного оформления указанных товаров, третий остается налогоплательщику.

229.3.4. Налоговый вексель выдается на сумму акцизного налога, взимаемого при ввозе товаров в соответствии с законодательством.

229.3.5. Налоговый вексель может быть выдан только субъектом хозяйствования - производителем этилена.

229.3.6. Срок, на который выдается авалированный налоговый вексель, не может превышать 90 календарных дней с даты оформления таможенной декларации.

229.3.7. Основанием для таможенного оформления легких дистиллятов (код 2710 12 11 10, 2710 11 декабря 20 2710 11 декабря 90 согласно УКТ ВЭД) и тяжелых дистиллятов (коды 2710 19 31 января 2710 19 31 октября 2710 19 31 20 2710 19 31 30 согласно УКТ ВЭД), а также сжиженного газа (коды 2711 12: 11 00, 2711 12 19 00, 2711 12 91 00, 2711 12 93 00, 2711 12 94 00, 2711 12 97 00, 2711 13 октября 00, 2711 13 30 00, 2711 13 91 00, 2711 13 97 00, 2711 14 00 00, 2711 19 00 00 согласно УКТ ВЭД) и бутана, изобутана (код 2901 10 00 10 согласно УКТ ВЭД), ввозимых на таможенную территорию Украины с целью использования в производстве этилена, является представление производителем этилена контролирующему органу, который осуществляет таможенное оформление, в рядом в, предусмотренном Таможенным кодексом Украины, средствами электронной связи копии налогового векселя, авалированного банком и взятого на учет контролирующим органом.

229.3.8. Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам независимо от их взаимоотношений с векселедателем.

229.3.9. За пользование налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.

229.3.10. Векселедержателем является контролирующий орган по месту регистрации векселедателя.

229.3.11. На предприятиях, использующих легкие и тяжелые дистилляты, а также сжиженный газ и бутан, изобутан в качестве сырья в производстве этилена, устанавливаются налоговые посты. На налоговом посту представители контролирующего органа по месту его расположения осуществляют постоянный непосредственный контроль за целевым использованием нефтепродуктов в качестве сырья для производства этилена.

229.3.12. Налоговый вексель без уплаты суммы акцизного налога средствами считается погашенным в случае документального подтверждения факта целевого использования легких и тяжелых дистиллятов, а также сжиженного газа и бутана, изобутана исключительно в качестве сырья в производстве этилена.

229.3.13. Для погашения налогового векселя векселедержателю подается справка векселедателя о целевом использовании легких и тяжелых дистиллятов, а также сжиженного газа и бутана, изобутана в качестве сырья в производстве этилена, согласованная представителем налогового поста, установленного на предприятии. Копия справки о целевом использовании подается контролирующему органу.

229.3.14. В случае если предусмотренное этой статьей налоговый вексель не погашается в установленный срок, векселедержатель осуществляет протест такого налогового векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, осуществивший аваль этого налогового векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позднее операционного дня, следующего за датой обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.

229.3.15. Порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, выдаваемых до ввоза легких и тяжелых дистиллятов, а также сжиженного газа и бутана, изобутана для использования в качестве сырья для производства этилена, устанавливается Кабинетом Министров Украины.

229.3.16. Перечень предприятий, осуществляющих ввоз легких и тяжелых дистиллятов, а также сжиженного газа и бутана, изобутана для использования в качестве сырья для производства этилена, утверждается Кабинетом Министров Украины.

229.3.17. Ввоз легких и тяжелых дистиллятов, а также сжиженного газа и бутана, изобутана, используемых в качестве сырья для производства этилена, осуществляется в пределах квот, установленных Кабинетом Министров Украины.

229.3.18. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования легких и тяжелых дистиллятов, а также сжиженного газа и бутана, изобутана, ввезенных в качестве сырья для производства этилена, с таких субъектов взимается штраф в размере, который исчисляется исходя из объемов использованных не по назначению легких и тяжелых дистиллятов и ставки акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, увеличенной в 1,5 раза.

а также сжиженный газ и бутан, изобутан

229.4. Особенности налогообложения нефтепродуктов, произведенных в Украине, используемых в качестве сырья для химической промышленности

229.4.1. Нефтепродукты (коды 2710 12 11 10, 2710 11 декабря 20 2710 11 декабря 90; 2710 12 15 октября 2710 15 декабря 20 2710 15 декабря 90; 2710 21 декабря 00; 2710 19 10 ноября 2710 19 20 ноября 2710 19 11 90; 2710 19 15 октября 2710 19 15 20 2710 19 15 90, 2710 19 25 00, 2710 19 29 00 согласно УКТ ВЭД) могут быть реализованы в качестве сырья для производства в химической промышленности по нулевой ставке акцизного налога.

229.4.2. При использовании этих нефтепродуктов в качестве сырья для производства в химической промышленности по нулевой ставке акцизного налога контролирующими органами осуществляется контроль за их целевым использованием.

229.4.3. До получения нефтепродуктов, используемых субъектами хозяйствования в качестве сырья для производства в химической промышленности, производителями выдается налоговый вексель на сумму акцизного налога, начисленного на объем нефтепродуктов, получаемых исходя из ставки, которая определяется как разница между ставкой акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 этого раздела, и ставкой 0 евро за 1000 кг.

229.4.4. Налоговый вексель может быть выдан только субъектом хозяйствования - производителем, использующим эти нефтепродукты в качестве сырья в химической промышленности.

229.4.5. Срок, на который выдается налоговый вексель, не может превышать 90 календарных дней.

229.4.6. Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам независимо от их взаимоотношений с векселедателем.

229.4.7. За пользование налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.

229.4.8. Векселедержателем является контролирующий орган по месту регистрации векселедателя.

229.4.9. На предприятиях, использующих нефтепродукты в качестве сырья для производства в химической промышленности, устанавливаются налоговые посты. На налоговом посту представители контролирующего органа по месту его расположения осуществляют постоянный непосредственный контроль за целевым использованием нефтепродуктов в качестве сырья для химической промышленности.

229.4.10. Налоговый вексель считается погашенным в случае документального подтверждения факта целевого использования нефтепродуктов исключительно как сырья для производства в химической промышленности.

229.4.11. Для погашения налогового векселя векселедержателю подается справка векселедателя о целевом использовании нефтепродуктов как сырья для производства в химической промышленности, согласованная представителем налогового поста, установленного на предприятии.

229.4.12. В случае если предусмотренное этой статьей налоговый вексель не погашается в установленный срок, векселедержатель осуществляет протест такого налогового векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, осуществивший аваль этого налогового векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позднее операционного дня, следующего за днем ​​обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.

229.4.13. Порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, выдаваемых до получения нефтепродуктов для использования в качестве сырья для производства в химической промышленности, устанавливается Кабинетом Министров Украины.

229.4.14. Перечень предприятий, получающих нефтепродукты для использования в качестве сырья для производства в химической промышленности, утверждается Кабинетом Министров Украины.

229.4.15. Отгрузка нефтепродуктов, используемых в качестве сырья для производства в химической промышленности, проводится в пределах квот, установленных Кабинетом Министров Украины.

229.4.16. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования нефтепродуктов, полученных в качестве сырья для производства в химической промышленности, с таких субъектов взимается штраф в размере, который исчисляется исходя из объемов использованных не по назначению нефтепродуктов и ставки акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 этого Кодекса, увеличенной в 1,5 раза.

229.5. Особенности налогообложения нефтепродуктов, ввезенных в Украину, используемых в качестве сырья для химической промышленности

229.5.1. Нефтепродукты (коды 2710 12 11 10, 2710 11 декабря 20 2710 11 декабря 90; 2710 12 15 октября 2710 15 декабря 20 2710 15 декабря 90; 2710 21 декабря 00; 2710 19 10 ноября 2710 19 20 ноября 2710 19 11 90; 2710 19 15 октября 2710 19 15 20 2710 19 15 90, 2710 19 25 00, 2710 19 29 00 согласно УКТ ВЭД) могут ввозиться в Украину в качестве сырья для производства в химической промышленности без уплаты акцизного налога.

229.5.2. При использовании этих нефтепродуктов в качестве сырья для производства в химической промышленности без уплаты акцизного налога контролирующими органами осуществляется контроль за их целевым использованием.

229.5.3. Для ввоза на таможенную территорию Украины нефтепродуктов (коды 2710 12 11 10, 2710 11 декабря 20 2710 11 декабря 90; 2710 12 15 октября 2710 15 декабря 20 2710 15 декабря 90; 2710 21 декабря 00; 2710 19 10 ноября 2710 19 20 ноября 2710 19 ноября 90; 2710 19 15 октября 2710 19 15 20 2710 19 15 90, 2710 19 25 00, 2710 19 29 00 согласно УКТ ВЭД) с целью использования их в качестве сырья в химической промышленности производитель оформляет налоговый вексель в трех экземплярах. Один экземпляр подается контролирующему органу по местонахождению производителя, второй - контролирующему органу по месту таможенного оформления указанных товаров, третий остается налогоплательщику.

229.5.4. Налоговый вексель выдается на сумму акцизного налога, взимаемого при ввозе товаров в соответствии с законодательством.

229.5.5. Налоговый вексель может быть выдан только субъектом хозяйствования - производителем, использующим эти нефтепродукты в качестве сырья в химической промышленности.

229.5.6. Срок, на который выдается авалированный налоговый вексель, не может превышать 90 календарных дней с даты оформления таможенной декларации.

229.5.7. Основанием для таможенного оформления нефтепродуктов (коды 2710 12 11 10, 2710 11 декабря 20 2710 11 декабря 90; 2710 12 15 октября 2710 15 декабря 20 2710 15 декабря 90; 2710 21 декабря 00; 2710 19 11 октября 2710 19 ноября 20 2710 19 ноября 90; 2710 19 15 октября 2710 19 15 20 2710 19 15 90, 2710 19 25 00, 2710 19 29 00 согласно УКТ ВЭД), ввозимых на таможенную территорию Украины с целью использования в химической промышленности, является представление производителем контролирующему органу, который осуществляет таможенное оформление, второго экземпляра налогового векселя, авалированного банком и взятого на учет контролирующим органом по местонахождению производителя.

229.5.8. Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам независимо от их взаимоотношений с векселедателем.

229.5.9. За пользование налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.

229.5.10. Векселедержателем является контролирующий орган по месту регистрации векселедателя.

229.5.11. На предприятиях, использующих нефтепродукты в качестве сырья для производства в химической промышленности, устанавливаются налоговые посты. На налоговом посту представители контролирующего органа по месту его расположения осуществляют постоянный непосредственный контроль за целевым использованием нефтепродуктов в качестве сырья для химической промышленности.

229.5.12. Налоговый вексель без уплаты суммы акцизного налога средствами считается погашенным в случае документального подтверждения факта целевого использования нефтепродуктов исключительно как сырья для производства в химической промышленности.

229.5.13. Для погашения налогового векселя векселедержателю подается справка векселедателя о целевом использовании нефтепродуктов как сырья для производства в химической промышленности, согласованная представителем налогового поста, установленного на предприятии. Копия справки о целевом использовании подается контролирующему органу.

229.5.14. В случае если предусмотренное этой статьей налоговый вексель не погашается в установленный срок, векселедержатель осуществляет протест такого налогового векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, осуществивший аваль этого налогового векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позднее операционного дня, следующего за датой обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.

229.5.15. Порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, выдаваемых до ввоза нефтепродуктов для использования в качестве сырья для производства в химической промышленности, устанавливается Кабинетом Министров Украины.

229.5.16. Перечень предприятий, осуществляющих ввоз нефтепродуктов для использования в качестве сырья для производства в химической промышленности, утверждается Кабинетом Министров Украины.

229.5.17. Ввоз нефтепродуктов, используемых в качестве сырья для производства в химической промышленности, осуществляется в пределах квот, установленных Кабинетом Министров Украины.

229.5.18. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования нефтепродуктов, ввезенных в качестве сырья для производства в химической промышленности, с таких субъектов взимается штраф в размере, который исчисляется исходя из объемов использованных не по назначению нефтепродуктов и ставки акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 этого Кодекса, увеличенной в 1,5 раза.

229.6. Особенности налогообложения веществ, используемых в качестве компонентов произведенных в Украине моторных топлив, используемых в качестве сырья для химической промышленности

229.6.1. Вещества, используемые в качестве компонентов моторных топлив (коды 2707 10 90 00, 2707 20 90 00, 2707 30 90 00, 2707 50 90 00, 2905 11 00 00, 2909 19 10 00, 2909 19 90 10 2909 19 90 20 2909 19 90 90 согласно УКТ ВЭД) могут быть реализованы как сырье для производства в химической промышленности по нулевой ставке акцизного налога.

В таком случае контролирующие органы осуществляют контроль за их целевым использованием.

Операции по передаче веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив (коды 2707 10 90 00, 2707 20 90 00, 2707 30 90 00, 2707 50 90 00, 2905 11 00 00, 2909 19 10 00, 2909 19 90 10 2909 19 90 20 2909 19 90 90 согласно УКТ ВЭД) в рамках одного юридического лица осуществляются без оформления налогового векселя с обязательным подтверждением целевого использования таких веществ в порядке, предусмотренном настоящим пунктом этой статьи для операций по оформлению налогового векселя.

229.6.2. До получения веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, используемых субъектами хозяйствования в качестве сырья для производства в химической промышленности, производитель выдает налоговый вексель на сумму акцизного налога, начисленного на объем таких веществ исходя из ставки, которая определяется как разница между ставкой акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, и ставкой 0 евро за 1000 килограммов.

229.6.3. Налоговый вексель может быть выдан только субъектом хозяйствования - производителем, использующим в качестве сырья в химической промышленности вещества, которые используются как компоненты моторных топлив.

229.6.4. Срок, на который выдается налоговый вексель, не может превышать 90 календарных дней.

229.6.5. Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам.

229.6.6. За пользование налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.

229.6.7. Векселедержателем является контролирующий орган по месту регистрации векселедателя.

229.6.8. На предприятиях, использующих в качестве сырья для производства в химической промышленности вещества, используемые как компоненты моторных топлив, устанавливаются налоговые посты. Представители контролирующего органа по местонахождению налогового поста осуществляют постоянный непосредственный контроль за целевым использованием таких веществ.

229.6.9. Налоговый вексель считается погашенным в случае документального подтверждения факта целевого использования исключительно в качестве сырья для производства в химической промышленности веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив.

229.6.10. Для погашения налогового векселя векселедержателю подается справка векселедателя о целевом использовании в качестве сырья для производства в химической промышленности веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, согласованная представителем налогового поста, установленного на предприятии.

229.6.11. В случае если предусмотренный настоящим пунктом налоговый вексель не погашен в установленный срок, векселедержатель осуществляет протест такого векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, осуществивший аваль векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позднее операционного дня, следующего за датой обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.

229.6.12. Порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, выдаваемых до получения веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, для использования в качестве сырья для производства в химической промышленности, а также перечень предприятий, получающих такие вещества, утверждаются Кабинетом Министров Украины.

229.6.13. Отгрузка веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, полученных в качестве сырья для производства в химической промышленности, проводится в пределах квот, установленных Кабинетом Министров Украины.

229.6.14. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, полученных в качестве сырья для производства в химической промышленности, с таких субъектов взимается штраф в размере, который исчисляется исходя из объемов указанных веществ, используемые не по назначению и ставки акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, увеличенной в 1,5 раза.

229.7. Особенности налогообложения веществ, используемых в качестве компонентов ввезенных в Украину моторных топлив, используемых в качестве сырья для химической промышленности

229.7.1. Вещества, используемые в качестве компонентов моторных топлив (коды 2707 10 90 00, 2707 20 90 00, 2707 30 90 00, 2707 50 90 00, 2905 11 00 00, 2909 19 10 00, 2909 19 90 10 2909 19 90 20 2909 19 90 90 согласно УКТ ВЭД) могут ввозиться в Украину в качестве сырья для производства в химической промышленности без уплаты акцизного налога.

В таком случае контролирующие органы осуществляют контроль за их целевым использованием.

229.7.2. Для ввоза на таможенную территорию Украины веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, с целью использования их в качестве сырья в химической промышленности производитель оформляет налоговый вексель в трех экземплярах. Один экземпляр подается контролирующему органу по местонахождению производителя, второй - контролирующему органу по месту таможенного оформления указанных товаров, третий остается налогоплательщику.

229.7.3. Налоговый вексель выдается на сумму акцизного налога, взимаемого при ввозе товаров в соответствии с законодательством.

229.7.4. Налоговый вексель может быть выдан только субъектом хозяйствования - производителем, использующим в качестве сырья в химической промышленности вещества, используемые как компоненты моторных топлив.

229.7.5. Срок, на который выдается авалированный налоговый вексель, не может превышать 90 календарных дней с даты оформления таможенной декларации.

229.7.6. Основанием для таможенного оформления веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, ввозимых на таможенную территорию Украины с целью использования в химической промышленности, является представление производителем контролирующему органу, который осуществляет таможенное оформление, в порядке, предусмотренном Таможенным кодексом Украины, средствами электронной связи копии налогового векселя, авалированного банком и взятого на учет контролирующим органом.

229.7.7. Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам.

229.7.8. За пользование налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.

229.7.9. Векселедержателем является контролирующий орган по месту регистрации векселедателя.

229.7.10. На предприятиях, использующих в качестве сырья для производства в химической промышленности вещества, используемые как компоненты моторных топлив, устанавливаются налоговые посты. Представители контролирующего органа по местонахождению налогового поста осуществляют постоянный непосредственный контроль за целевым использованием таких веществ.

229.7.11. Налоговый вексель считается погашенным без уплаты суммы акцизного налога средствами в случае документального подтверждения факта целевого использования веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, исключительно в качестве сырья для производства в химической промышленности.

229.7.12. Для погашения налогового векселя векселедержателю подается справка векселедателя о целевом использовании в качестве сырья для производства в химической промышленности веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, согласованная представителем налогового поста, установленного на предприятии. Копия справки подается контролирующему органу.

229.7.13. В случае если предусмотренный настоящим пунктом налоговый вексель не погашен в установленный срок, векселедержатель осуществляет протест такого векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, осуществивший аваль векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позднее операционного дня, следующего за датой обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.

229.7.14. Порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, которые выдаются для ввоза на таможенную территорию Украины веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, для использования в качестве сырья для производства в химической промышленности, а также перечень предприятий, осуществляющих ввоз таких веществ, утверждаются Кабинетом Министров Украина.

229.7.15. Ввоз веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, используемых в качестве сырья для производства в химической промышленности, осуществляется в пределах квот, установленных Кабинетом Министров Украины.

229.7.16. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, ввозимые в качестве сырья для производства в химической промышленности, с таких субъектов взимается штраф в размере, который исчисляется исходя из объемов указанных веществ, используемые не по назначению и ставки акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, увеличенной в 1,5 раза.

229.8. Особенности налогообложения бензинов авиационных и топлива для реактивных двигателей

229.8.1. Ввоз на таможенную территорию Украины или реализация произведенных в Украине бензинов авиационных (код 2710 31 декабря 00 согласно УКТ ВЭД) и топлива для реактивных двигателей (код 2710 12 70 00, 2710 19 21 00 согласно УКТ ВЭД) может осуществляться с уплатой акцизного налога по ставкам, определенным подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса без применения повышающего коэффициента 10.

229.8.2. Для ввоза на таможенную территорию Украины или реализации произведенных в Украине бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей импортер бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей (далее - импортер) оформляет налоговый вексель в трех экземплярах, а производитель бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей (далее - производитель) - в двух экземплярах. Первый экземпляр подается в контролирующий орган (векселедержателя) по местонахождению импортера или производителя, второй экземпляр остается импортеру или производителю, а третий экземпляр подается в контролирующий орган по месту таможенного оформления таких бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей.

229.8.3. Налоговый вексель выдается на сумму акцизного налога, начисленного на объем ввезенных на таможенную территорию Украины или произведенных в Украине бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей, исходя из ставки, которая определяется как разница между ставкой, установленной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 этого Кодекса с применением повышающего коэффициента 10 и ставке, установленной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса без применения повышающего коэффициента 10. К налогового векселя прилагается расчет суммы а кцизного налога.

Реализация объемов бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей субъектами хозяйствования, которые получили акцизные накладные, зарегистрированные в Едином реестре акцизных накладных, с указанием в них реквизитов налогового векселя, выданного на сумму акцизного налога, начисленного на такие объемы, осуществляется без уплаты акцизного налога .

229.8.4. Срок, на который выдается налоговый вексель, не может превышать 90 календарных дней.

229.8.5. Налоговый вексель может быть выдан только импортером или производителем - плательщиком налога.

229.8.6. Выданный производителем налоговый вексель является основанием для реализации бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей с уплатой акцизного налога по ставке, установленной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса без применения повышающего коэффициента 10.

229.8.7. Основанием для таможенного оформления бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей, ввозимые на таможенную территорию Украины импортером с уплатой акцизного налога по ставке, установленной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса без применения повышающего коэффициента 10 является представление таким импортером в контролирующий орган , который осуществляет таможенное оформление, в порядке, предусмотренном Таможенным кодексом Украины, средствами электронной связи копии налогового векселя, взятого на учет контролирующим органом.

229.8.8. Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам независимо от их взаимоотношений с векселедателем.

229.8.9. За пользование налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.

229.8.10. Налоговый вексель без уплаты средствами указанной в нем суммы акцизного налога погашается в случае подтверждения факта целевого использования бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей в течение срока, на который выдан такой вексель, путем регистрации акцизных накладных в Едином реестре акцизных накладных на операции по

1) реализации (заправка воздушных судов) бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей, составленных субъектами хозяйствования, которые осуществляют авиатопливообеспечения в соответствии с действующим сертификатом на соответствие требованиям авиационных правил Украины на осуществление наземного обслуживания, выданным уполномоченным органом по вопросам гражданской авиации;

2) реализации бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей субъектам самолетостроения, на которых распространяется действие норм статьи 2 Закона Украины "О развитии самолетостроительной промышленности", составленных налогоплательщиком, осуществляющим такую ​​реализацию;

3) реализации бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей заказчикам, которые осуществили закупку для обеспечения потребностей государства или территориальной общины в соответствии с Законом Украины "О публичных закупках", составленных налогоплательщиком, осуществляющим такую ​​реализацию;

4) реализации бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей предприятиям, учреждениям и организациям системы государственного резерва, составленных налогоплательщиком, осуществляющим такую ​​реализацию.

Акцизные накладные на такие операции составляются на основании первичных документов.

Налоговый вексель без уплаты средствами указанной в нем суммы акцизного налога по операциям, определенными в подпунктах 2-4 настоящего подпункта, погашается в случае представления в контролирующий орган копий первичных документов, подтверждающих осуществление таких операций.

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, после регистрации акцизных накладных в Едином реестре акцизных накладных, составленных на такие операции, автоматически учитывает соответствующие объемы бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей для погашения соответствующего налогового векселя.

Информация о субъектах хозяйствования, которые осуществляют авиатопливообеспечения в соответствии с действующим сертификатом на соответствие требованиям авиационных правил Украины на осуществление наземного обслуживания, обнародуется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере гражданской авиации и использования воздушного пространства Украины, на его официальном веб- сайте.

Субъектами хозяйствования, которые осуществляют авиатопливообеспечения в соответствии с действующим сертификатом на соответствие требованиям авиационных правил Украины на осуществление наземного обслуживания, в составе декларации акцизного налога предоставляется информация о воздушных судах, которые были заправлены, и об объемах бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей, использованные для заправки таких судов.

229.8.11. В случае если предусмотренный настоящим пунктом налоговый вексель не погашен в установленный срок, векселедержатель осуществляет протест такого векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, осуществивший аваль векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позднее операционного дня, следующего за датой обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.

229.8.12. В случае отсутствия подтверждения в установленный срок целевого использования импортером или производителем, которые выдали налоговый вексель, бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей из таких импортера или производителя взыскивается штраф в размере 50 процентов суммы акцизного налога, исчисляется исходя из объемов бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей, по которым отсутствует подтверждение целевого использования, и ставки акцизного налога, установленной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса с примен анням повышающего коэффициента 10.



Статья 230. Акцизные склады

230.1. Акцизные склады и акцизные склады передвижные образуются с целью повышения эффективности работы по предупреждению и борьбе с незаконным производством и оборотом этилового спирта, водки и ликеро-водочных изделий, топлива, усиление контроля за полнотой и своевременностью поступления в бюджет акцизного налога.

230.1.1. Акцизные склады, на территории которых производится спирт этиловый, должны быть оборудованы на каждом месте получения и отпуска спирта этилового, расположенном на акцизном складе, расходомерами-счетчиками спирта этилового, предназначенные для непрерывного измерения, запоминания, фиксирования и отражения в электронном виде данных об объеме получение или отпуска спирта этилового в декалитрах 100-процентного спирта, приведенных к температуре 20 ° с, и объем содержания денатурирующих добавок (далее - расходомер-счетчик спирта этил ного), зарегистрированными в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков объема произведенного спирта этилового.

Налогоплательщики - распорядители акцизных складов обязаны зарегистрировать:

а) все расположены на акцизных складах расходомеры-счетчики спирта этилового в разрезе акцизных складов - в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков объема произведенного спирта этилового;

б) все акцизные склады - в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового.

Один акцизный склад может быть зарегистрирован только одним распорядителем акцизного склада. Один распорядитель акцизного склада может зарегистрировать один и более акцизных складов.

Запрещается получения и реализация спирта этилового без наличия зарегистрированных расходомеров-счетчиков спирта этилового, без регистрации акцизного склада, а также через каждое место получения и отпуска спирта этилового, на котором вышел из строя или отсутствует расходомер-счетчик спирта этилового.

Расходомеры-счетчики спирта этилового должны соответствовать требованиям законодательства и иметь положительный результат поверки или оценку соответствия, проведенные в соответствии с законодательством. В случае отсутствия положительного результата поверки или оценки соответствия расходомеров-счетчиков спирта этилового для целей настоящего Кодекса акцизные склады, на которых они расположены, считаются необорудованных расходомерами-счетчиками спирта этилового.

Распорядители акцизных складов обязаны на каждом акцизном складе ежедневно (кроме дней, в которые акцизный склад не работает) формировать данные о суточных фактические объемы полученного и реализованного спирта этилового (далее в этом разделе - объем оборота спирта этилового) в разрезе кодов товарных подкатегорий согласно УКТ ВЭД в декалитрах 100-процентного спирта, приведенных к температуре 20 ° с

Данные об объеме оборота спирта этилового формируются после проведения последней операции по обращению спирта этилового в отчетном эпохе, но не позднее 23 часов 59 минут этого периода, до начала осуществления операций с оборота спирта этилового в сутки, следующего за отчетным временем, и подаются к центральному органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, не позднее 23 часов 59 минут дня, следующего за отчетным временем.

Данные об объеме оборота спирта этилового подаются электронными средствами связи в форме электронных документов, которая утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Электронные документы заполняются автоматически путем передачи им данных с расходомеров-счетчиков спирта этилового. В электронных документах также указываются ответственным лицом распорядителя акцизного склада данные об объемах остатков спирта этилового, находящихся на акцизном складе в таре, упаковке, о суточный объем реализованного спирта этилового в таре, упаковке, а также информация о днях, в которые акцизный склад не работает .

Порядок ведения Единого государственного реестра расходомеров-счетчиков объема произведенного спирта этилового, передачи учетных данных с них электронными средствами связи в контролирующие органы устанавливается Кабинетом Министров Украины.

В таком реестре содержится налоговая информация о распорядителей акцизных складов, имеющиеся у них акцизные склады, расположенные на акцизных складах расходомеры-счетчики спирта этилового, их серийные (идентификационные) номера, а также данные о фактическом объеме оборота спирта этилового в разрезе кодов товарных подкатегорий в соответствии с УКТ ВЭД, акцизных складов и распорядителей акцизных складов.

Данные о фактическом объеме оборота спирта этилового в разрезе кодов товарных подкатегорий УКТ ВЭД, акцизных складов и распорядителей акцизных складов сопоставляются центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику, с показателями системы электронного администрирования реализации полного и спирта этилового.

230.1.2. Акцизные склады, на территории которых осуществляется производство, обработка (переработка), смешивание, розлив, погрузка-разгрузка, хранение, реализация горючего, должны быть оборудованы расходомерами-счетчиками на каждом месте отпуска горючего наливом с акцизного склада, расположенном на акцизном складе, и уровнемерами счетчиками уровня таких товаров (продукции) в резервуаре (далее - уровнемер-счетчик) на каждом введенном в эксплуатацию стационарном резервуаре, расположенном на акцизном складе.

Акцизные склады, на которых осуществляется деятельность по переработке нефти, газового конденсата, природного газа и их смеси, с целью извлечения целевых компонентов (сырья), что предусматривает полный технологический цикл их переработки в готовую продукцию (горючее), должны быть оборудованы только расходомерами-счетчиками на каждом месте отпуска готовой подакцизной продукции (полного) наливом с такого акцизного склада.

Акцизные склады, на которых осуществляются исключительно хранение и реализация горючего, получается и реализуется исключительно в таре производителя без изменения расфасовки, а также сжиженного природного газа, бензола, метанола, а не оборудуются расходомерами-счетчиками и уровнемерами-счетчиками.

Расходомеры-счетчики и резервуары должны соответствовать требованиям законодательства и иметь положительный результат поверки или оценку соответствия, проведенные в соответствии с законодательством, а уровнемеры-счетчики должны соответствовать требованиям законодательства и иметь положительный результат поверки или оценку соответствия или калибровки, проведены в соответствии с законодательством. В случае отсутствия положительного результата поверки или оценки соответствия, или калибровки расходомеров-счетчиков и уровнемеров-счетчиков для целей настоящего Кодекса акцизные склады, на которых они расположены, считаются необорудованных расходомерами-счетчиками и уровнемерами-счетчиками.

Топливораздаточные колонки и / или маслораздаточные колонки, установленные на акцизных складах, на которые есть положительные результаты поверки или оценка соответствия, проведенные в соответствии с законодательством, выполняют функции расходомеров-счетчиков.

Налогоплательщики - распорядители акцизных складов обязаны зарегистрировать:

а) все расположены на акцизных складах резервуары, введенные в эксплуатацию, расходомеры-счетчики и уровнемеры-счетчики в разрезе акцизных складов - в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков и уровнемеров-счетчиков уровня топлива в резервуаре;

б) все акцизные склады - в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового.

Один акцизный склад может быть зарегистрирован только одним распорядителем акцизного склада. Один распорядитель акцизного склада может зарегистрировать один и более акцизных складов.

Запрещается осуществление реализации полного без наличия зарегистрированных расходомеров-счетчиков, уровнемеров-счетчиков и резервуаров, без регистрации акцизного склада.

230.1.3. Распорядители акцизных складов обязаны на каждом акцизном складе ежедневно (кроме дней, в которые акцизный склад не работает) формировать данные о фактических остатках горючего на начало и конец отчетного суток и о суточных фактические объемы полученного и реализованного топлива (далее в этом разделе - объем обращения горючего) в разрезе кодов товарных подкатегорий УКТ ВЭД в литрах, приведенных к температуре 15 ° с

Распорядители акцизных складов, на акцизных складах которых осуществляется деятельность по переработке нефти, газового конденсата, природного газа и их смеси, с целью извлечения целевых компонентов (сырья), что предусматривает полный технологический цикл их переработки в готовую продукцию (горючее), обязаны по каждому акцизном складе ежедневно формировать данные только о суточном фактический объем реализованного топлива в разрезе кодов товарных подкатегорий УКТ ВЭД в литрах, приведенных к температуре 15 ° с

Данные о фактических остатках горючего и об объеме оборота полного формируются после проведения последней операции по обращению полного в отчетном эпохе, но не позднее 23 часов 59 минут этого периода, до начала осуществления операций по обращению полного в сутки, следующего за отчетным временем, и подаются в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, не позднее 23 часов 59 минут дня, следующего за отчетным временем.

На каждом акцизном складе по каждому коду товарной подкатегории УКТ ВЭД формируются показатели о:

объемы остатков горючего на начало и конец отчетного суток, определяемых путем суммирования объемов остатков горючего в каждом резервуаре на основании показателей уровнемеров-счетчиков, установленных на таких резервуарах, расположенных на таком акцизном складе;

суточный объем реализованного горючего, определяется путем суммирования объемов реализованного за отчетную сутки горючего через каждое место отпуска горючего наливом с акцизного склада на основании показателей расходомеров-счетчиков, установленных на каждом месте отпуска горючего наливом с акцизного склада, расположенном на таком акцизном складе;

суточный объем полученного горючего, определяется путем вычитания из объема остатков горючего на конец отчетной суток объема остатков горючего на начало отчетной суток и добавления суточного объема реализованного топлива из такого акцизного склада с добавлением объема вторичного горючего, указанного в акцизных накладных, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных, и за вычетом дополнительного объема топлива, указанного в заявках на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового, зарегистрированных в системе электрон ного администрирования реализации полного и спирта этилового.

Фактические показатели расходомеров-счетчиков и уровнемеров-счетчиков по объемам остатков горючего и суточного объема реализованного топлива перечисляются в литры, приведены до температуры 15 ° С, кроме показателей топливораздаточных колонок и / или маслораздаточные колонок, которые выполняют функции расходомеров-счетчиков.

При выходе из строя, проведения поверки или калибровки уровнемера-счетчика или расходомера-счетчика определения данных об объемах остатков горючего и объемы оборота горючего осуществляется в мерах полной вместимости, имеющих положительный результат поверки, проведенной в соответствии с законодательством, и / или с помощью рулетки и метроштока или переносного (портативного) уровнемера-анализатора, которые имеют положительный результат поверки, проведенной в соответствии с законодательством. Применение такого способа измерения может осуществляться не более 20 календарных дней подряд (для акцизных складов, которые являются местами розничной торговли горючим, на которые получены лицензии на право розничной торговли горючим - не более 15 календарных дней подряд) и не более четырех раз в течение календарного года .

Данные об остатках горючего и об объеме оборота полного подаются электронными средствами связи в форме электронных документов, которая утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Электронные документы заполняются автоматически путем передачи им данных с расходомеров-счетчиков и уровнемеров-счетчиков (при выходе из строя, проведения поверки или калибровки уровнемера-счетчика или расходомера-счетчика - заполняются ответственным лицом распорядителя акцизного склада).

В электронных документах также указываются ответственным лицом распорядителя акцизного склада данные об объемах остатков горючего, находящихся на акцизном складе в таре, баллонах, упаковке, о суточный объем реализованного топлива в таре, баллонах, упаковке, а также информация о днях, в которые акцизный склад не работает.

230.1.4. Порядок ведения Единого государственного реестра расходомеров-счетчиков и уровнемеров-счетчиков уровня топлива в резервуаре, передачи учетных данных с них электронными средствами связи в контролирующие органы устанавливается Кабинетом Министров Украины.

В таком реестре содержится налоговая информация о распорядителей акцизных складов, имеющиеся у них акцизные склады, расположенные на акцизных складах резервуары, расходомеры-счетчики и уровнемеры-счетчики, их серийные (идентификационные) номера, а также данные о фактических остатках горючего на начало и конец отчетного суток и о фактическом объеме оборота горючего в разрезе кодов товарных подкатегорий УКТ ВЭД, акцизных складов и распорядителей акцизных складов.

Данные о фактических остатках горючего на начало и конец эпохи и о фактическом объеме оборота горючего в разрезе кодов товарных подкатегорий УКТ ВЭД, акцизных складов и распорядителей акцизных складов сопоставляются центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику, с показателями системы электронного администрирования реализации полного и спирта этилового.

230.1.5. Транспортные средства, получили статус акцизных складов передвижных, а также транспортные средства, используемые предприятием, не является распорядителем акцизного склада, для перемещения на таможенной территории Украины собственного полного или спирта этилового для нужд собственного потребления или промышленной переработки, должны учитываться в Перечне транспортных средств, которые перемещают горючее или спирт этиловый, создание и ведение которого обеспечивается центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и мы стантную политику, в порядке, утвержденном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику. Перечень транспортных средств, которые перемещают горючее или спирт этиловый, размещается на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику.

Включение / выключение транспортных средств в / из Перечня транспортных средств, которые перемещают горючее или спирт этиловый, осуществляется автоматически на основании данных акцизных накладных, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных, или на основании заявок на перемещение полного или спирта этилового транспортными средствами, не является акцизными складами передвижными, с указанием периода перемещения такого полного или спирта этилового, либо на основании таможенных деклараций при перемещении топлива или спирта этилового таможенной территории ю Украины проходным транзитом или внутренним транзитом, определенным подпунктом "а" пункта 2 части второй статьи 91 Таможенного кодекса Украины. Такие заявки подаются субъектами хозяйствования, которые не являются распорядителями акцизных складов, к перемещению по территории Украины в транспортных средствах, не являющихся акцизными складами передвижными, собственного полного или спирта этилового для нужд собственного потребления или промышленной переработки. Форма заявки на перемещение полного или спирта этилового транспортными средствами, не является акцизными складами передвижными, утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику. Такие заявки в форме электронных документов направляются центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику.

Перемещение полного или спирта этилового транспортными средствами, не указанные в акцизных накладных, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных, составленных на операции, при осуществлении которых перемещается топливо или спирт этиловый в таких транспортных средствах, а также не указаны в заявках на перемещение полного или спирта этилового транспортными средствами, не является акцизными складами передвижными, которые направлены центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику, запрещается.

Транспортные средства, используемые для перемещения на таможенной территории Украины полного или спирта этилового, а не обустраиваются расходомерами-счетчиками и уровнемерами-счетчиками.

230.2. На акцизных складах постоянно действуют представители контролирующего органа по месту нахождения акцизного состава (кроме горючего).

230.3. Контролирующий орган по месту расположения акцизного склада назначает своего постоянного представителя (представителей) на таком складе.

230.4. Копия приказа о назначении представителя (представителей) контролирующего органа направляется в день принятия такого решения распорядителю акцизного склада.

230.5. Представитель (представители) контролирующего органа осуществляет (осуществляют) постоянный непосредственный контроль за наличием расходомеров-счетчиков спирта этилового и других измерительных приборов; соблюдением установленного порядка отпуска спирта этилового, водки и ликеро-водочных изделий и уплаты налога с них.

230.6. Распорядок работы представителей контролирующего органа должен соответствовать режиму работы акцизного склада, установленном его распорядителем.

230.7. Должностные лица, назначаемые представителями контролирующего органа на акцизном складе, должны пройти специальное обучение или инструктаж относительно специфики контроля за производством и оборотом этилового спирта, водки и ликеро-водочных изделий, а также методики пользования измерительными приборами.

230.8. Порядок проведения специального обучения или инструктажа утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

230.9. В приказах о назначении руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) контролирующего органа определяет режим работы представителя контролирующего органа с учетом режима работы акцизного склада, порядок контроля за работой представителя контролирующего органа, разрабатывает меры материально-технического обеспечения представителя контролирующего органа, транспортного обслуживания, другие условия , необходимые для обеспечения эффективности контроля.

230.10. Копия приказа направляется распорядителю акцизного склада, который обязан выдать в трехдневный срок соответствующий приказ, предусмотрев создание надлежащих условий для эффективной работы представителя контролирующего органа.

230.11. Основной задачей представителя контролирующего органа на акцизных складах является осуществление постоянного непосредственного контроля за соблюдением установленного порядка производства, хранения, отпуска спирта этилового, водки и ликеро-водочных изделий и уплаты налога, принятие мер по недопущению нарушения законодательства Украины.

230.12. Представитель контролирующего органа на акцизном складе в соответствии с возложенными на него задачами:

а) осуществляет контроль за производством, хранением, отпуском, при наличии расходомера-счетчика спирта этилового и других измерительных приборов, и учетом спирта этилового, водки и ликеро-водочных изделий по данным бухгалтерского учета акцизного состава;

б) осуществляет контроль за учетом, хранением и использованием марок акцизного налога и маркировкой продукции;

в) осуществляет контроль за учетом поступления, расходования сырья, используемого для производства спирта этилового, водки и ликеро-водочных изделий, и количеством произведенной продукции;

г) осуществляет контроль за соблюдением установленного порядка исчисления и уплаты налога;

г) участвует в проведении инвентаризации сырья, спирта этилового, водки и ликеро-водочных изделий и марок акцизного налога;

д) предоставляет в случае выявления нарушений установленного законодательством порядка ведения учета, хранения и отпуска спирта этилового, водки и ликеро-водочных изделий, марок акцизного налога, сырья распорядителю акцизного склада предложения по устранению выявленных нарушений и контролируют их выполнение;

е) вносит предложения по совершенствованию системы контроля за учетом, хранением, отпуском и транспортировкой водки и ликеро-водочных изделий;

е-1) присутствует в случае опломбирования мест возможного доступа к спирту (в том числе расходомеров-счетчиков спирта этилового), спиртохранилища, цеха разлива и склада готовой продукции по окончании рабочего дня.

230.13. При ввозе спирта представитель контролирующего органа на акцизном складе предприятия, на котором производятся водка и ликеро-водочные изделия:

а) делает отметку на товарно-транспортной накладной, зарегистрированной в Едином реестре товарно-транспортных накладных на перемещение спирта этилового и алкогольных напитков, о согласовании его ввоза путем проставления штампа "Въезд разрешен" и личной подписи, отмечает въезде и показатели пробега транспортного средства, осуществляет запись в журнале регистрации получения спирта этилового, а также участвует в работе комиссии по приемке спирта этилового;

б) направляет в течение трех суток справку о получении спирта этилового представителю контролирующего органа на акцизном складе предприятия, отпустило спирт, о чем делает отметку в указанном журнале.

{Пункт 230.13-1 статьи 230 исключено на основании Закона № 2628-VIII от 23.11.2018}

230.14. В случае выявления фактов неоприходования или неполного оприходования спирта этилового контролирующие органы принимают соответствующие меры согласно закону.

Инвентаризация спирта этилового на акцизном складе, в том числе инвентаризация, проводимая на первое число каждого месяца, проводится в присутствии представителя контролирующего органа на акцизном складе.

Если по результатам инвентаризации выявлены потери спирта этилового, превышающих нормы потерь, установленные в соответствии с пунктом 214.6 статьи 214 настоящего Кодекса, или если эти потери возникли не по причинам, определенным пунктом 216.3 статьи 216 настоящего Кодекса, плательщик платит акцизный налог исходя из размера таких потерь и ставки акцизного налога, действующей на дату составления акта инвентаризации.

В случае выявления фактов избытка спирта этилового контролирующий орган принимает соответствующие меры согласно закону.

230.15. Во время отгрузки водки и ликеро-водочных изделий заполняется товарно-транспортная накладная, зарегистрированная в Едином реестре товарно-транспортных накладных на перемещение спирта этилового и алкогольных напитков, в которой представитель контролирующего органа на акцизном складе делает отметку о согласовании отпуска путем проставления штампа "Выезд разрешен "и личной подписи, указание времени выезда с акцизного склада и показателей пробега транспортного средства, а также осуществляет запись в журнале регистрации отгрузки горе ЛКИ и ликеро-водочных изделий.

230.16. Все документы, которые являются основанием для отпуска спирта этилового, водки и ликеро-водочных изделий, обязательно проверяются представителем контролирующего органа на акцизном складе.

230.17. При ввозе водки и ликеро-водочных изделий на акцизный склад представитель контролирующего органа делает отметку на товарно-транспортной накладной, зарегистрированной в Едином реестре товарно-транспортных накладных на перемещение спирта и алкогольных напитков, о согласовании их ввоза путем проставления штампа "Въезд разрешен "и личной подписи, указание времени въезда на акцизный склад и показателей пробега транспортного средства, а также осуществляет запись в журнале регистрации получения водки и ликеро-водочных изделий.

230.18. Транспортировка водки и ликеро-водочных изделий, отгруженных с акцизного склада предприятия, на котором производятся водка и ликеро-водочные изделия, без товарно-транспортных накладных, зарегистрированных в Едином реестре товарно-транспортных накладных на перемещение алкогольных напитков, с отметкой представителя контролирующего органа на акцизном составе запрещается.

Порядок ведения Единого реестра товарно-транспортных накладных на перемещение алкогольных напитков устанавливается Кабинетом Министров Украины.

230.19. Распорядитель акцизного склада обязан:

а) предоставить постоянному представителю контролирующего органа отдельное помещение, соответствующее санитарно-гигиеническим нормам, оборудованное телефоном, а также принять меры для предотвращения несанкционированного вмешательства в работу представителя контролирующего органа и пользованию служебной и другой информации, хранящейся представителем контролирующего органа на акцизном складе;

б) устанавливать и поддерживать в надлежащем состоянии необходимые замки, пломбы, счетчики или другие измерительные приборы, которые могут быть востребованы постоянным представителем контролирующего органа на акцизном складе с целью обеспечения полноты уплаты надлежащей суммы налога из спирта, водки и ликеро-водочных изделий, топлива, производимых на акцизном складе;

в) обеспечивать учет наличия и движения сырья, спирта этилового и водно-спиртовых растворов в незавершенном производстве водки и ликеро-водочных изделий и готовой продукции, размещенных на акцизном складе;

г) подавать постоянному представителю контролирующего органа достоверную информацию по этому вопросу, а также соответствующие документы первичного бухгалтерского учета и отчетности для ознакомления.

{Пункт 230.20 статьи 230 исключено на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Пункт 230.21 статьи 230 исключено на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Пункт 230.22 статьи 230 исключено на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Пункт 230.23 статьи 230 исключено на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}



Статья 231. Акцизная накладная

231.1. Плательщик налога при ввозе на таможенную территорию Украины полного или спирта этилового, с которого уплачен акцизный налог, или на условиях, определенных статьей 229 настоящего Кодекса, или реализации полного или спирта этилового обязан составить в электронной форме акцизную накладную по каждому коду товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД реализованного топлива или спирта этилового и зарегистрировать ее в Едином реестре акцизных накладных с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, подписи уполномочь ной плательщиком лица.

Налогоплательщик обязан составить акцизную накладную на объемы горючего или спирта этилового, использованного для собственного потребления; реализованного и / или использованного для производства неподакцизных продукции на условиях, установленных статьей 229 настоящего Кодекса; утраченного в пределах и / или сверх установленных норм потерь; испорченного, уничтоженного, в том числе в результате аварии, пожара, наводнения, других форс-мажорных обстоятельств или по другой причине, связанной с естественным результатом, а также вследствие испарения в процессе производства, обработки, переработки, хранения или транспортировки такого полного или спирта этилового, а также при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению или освобождаемых от налогообложения.

Производитель горючего, а также лицо, осуществляющее разлив горючего в потребительскую тару емкостью до 5 литров (включительно), обязаны составить акцизную накладную на объемы такого горючего.

Производитель спирта этилового, осуществляет разлив спирта этилового, который используется как лекарственное средство, во флаконы из медицинского стекла объемом не более 100 кубических сантиметров, обязан составить акцизную накладную на объемы такого спирта этилового.

В акцизной накладной указываются в отдельных полях следующие обязательные реквизиты:

а) порядковый номер акцизной накладной с номером экземпляра;

б) дата составления акцизной накладной;

в) полное или сокращенное название юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика акцизного налога - лица, реализует топливо или спирт этиловый;

г) код ЕГРПОУ (для юридических лиц) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (для физических лиц) лица, реализует топливо или спирт этиловый, и предприятия - получателя полного или спирта этилового;

г) полное или сокращенное название юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица - субъекта хозяйствования - получателя полного или спирта этилового;

д) код товарной подкатегории УКТ ВЭД

е) описание полного или спирта этилового;

е) объем горючего в литрах, приведенных к температуре 15 ° C, или объем спирта этилового в декалитрах 100-процентного спирта, приведенных к температуре 20 ° C;

ж) унифицированный номер акцизного склада в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового, с которого реализовано топливо или спирт этиловый;

с) унифицированный номер акцизного склада в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового, на который получено горючее;

а) номер регистрации транспортного средства в уполномоченных органах соответствующего государства и тип и емкость транспортного средства - акцизного склада передвижного;

и) признак направления использования и условий налогообложения полного или спирта этилового;

и) признак по реализации горючего с акцизного склада, который является местом розничной торговли горючим, на которое получена лицензия на право розничной торговли горючим;

и) признак по ввозу топлива или спирта этилового на таможенную территорию Украины;

к) признак по реализации полного или спирта этилового с акцизного склада к другому акцизного склада с использованием акцизного склада передвижного, в случае если к реализации полного или спирта этилового такой другой акцизный склад уже известен;

л) признак по реализации горючего на условиях, определенных пунктом 229.8 статьи 229 настоящего Кодекса, с указанием реквизитов налогового векселя, субъектов хозяйствования, осуществляющих авиатопливообеспечения в соответствии с действующим сертификатом на соответствие требованиям авиационных правил Украины на осуществление наземного обслуживания, или субъектов самолетостроения, или заказчиков, которые осуществили закупку для обеспечения потребностей государства или территориальной общины в соответствии с Законом Украины "О публичных закупках", или предприятий, учреждений и рганизаций системы государственного резерва;

м) адрес места хранения горючего, не является акцизным складом, на котором субъект хозяйствования - не плательщик налога сохраняет топливо исключительно для нужд собственного потребления или промышленной переработки.

При реализации горючего через топливораздаточную или маслораздаточные колонку с акцизного склада, который является местом розничной торговли горючим, на которое получена лицензия на право розничной торговли горючим, обязательные реквизиты акцизной накладной, идентифицирующие получателя горючего, определенные подпунктами "г" и "д" этого пункта:

могут не заполняться исключительно при реализации горючего не субъекту хозяйствования;

обязательно заполняются при реализации полного субъекту хозяйствования с указанием данных, идентифицирующих такого предприятия.

При реализации полного или спирта этилового с акцизного склада к другому акцизного склада с использованием акцизного склада передвижного, в случае если к реализации полного или спирта этилового такой другой акцизный склад уже известен, состоит одна акцизная накладная на реализацию топлива из акцизного склада на такой другой акцизный склад с указанием в такой акцизной накладной идентификационных данных такого акцизного склада передвижного.

231.2. Форма и порядок заполнения акцизной накладной утверждаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

231.3. Акцизная накладная составляется налогоплательщиком в день ввоза на таможенную территорию Украины полного или спирта этилового или в день реализации полного или спирта этилового при каждой полной или частичной операции по реализации топлива или спирта этилового.

{Абзац второй пункта 231.3 статьи 231 исключено на основании Закона № 2628-VIII от 23.11.2018}

Акцизная накладная может быть составлена ​​по ежедневным итогам операций (если акцизные накладные ни были составлены на эти операции) по каждому коду товарной подкатегории УКТ ВЭД при осуществлении реализации горючего за наличные конечному потребителю (не являющемуся субъектом хозяйствования), расчеты по которые проводятся через кассу / регистраторы расчетных операций или через банковское учреждение или платежный устройство (непосредственно на текущий счет лица, реализует топливо). При этом отдельные обязательные реквизиты акцизной накладной, идентифицирующие получателя горючего, определенные подпунктами "г" и "д" пункта 231.1 настоящей статьи, не заполняются.

В случае обеспечения непрерывного снабжения горючего лицо, реализующее топливо может составить для каждого получателя горючего предприятия сведены акцизные накладные по каждому коду товарной подкатегории УКТ ВЭД не позднее последнего дня такого месяца на весь объем реализованного топлива в течение такого месяца.

Для целей настоящего пункта под непрерывным поставкой считается обеспечение лицом, реализует топливо, возможности для получателей горючего - субъектов хозяйствования (контрагентов) получать топливо в любое время суток и любой день соответствующего месяца.

Акцизная накладная может быть составлена ​​не позднее последнего дня отчетного месяца на общий объем вторичного горючего или спирта этилового течение такого месяца по каждому коду товарной подкатегории УКТ ВЭД, потеряно.

Лицо, реализующее топливо или спирт этиловый, обязана составить акцизную накладную в одном экземпляре в случае реализации полного или спирта этилового:

а) с акцизного склада:

для собственного потребления или промышленной переработки или на объемы вторичного / испорченного / уничтоженного полного или спирта этилового;

любым другим лицам - не плательщик налога;

б) с акцизного склада передвижного:

для собственного потребления или промышленной переработки или на объемы вторичного / испорченного / уничтоженного полного или спирта этилового;

любым другим лицам - не плательщик налога.

Лицо, которое ввозит топливо или спирт этиловый на таможенную территорию Украины, должна составить акцизную накладную в одном экземпляре на основании данных соответствующей таможенной декларации.

Лицо, составившее акцизную накладную в одном экземпляре, обязана зарегистрировать такую ​​акцизную накладную в Едином реестре акцизных накладных.

Лицо, реализующее топливо или спирт этиловый, обязана составить акцизную накладную в двух экземплярах в случае реализации полного или спирта этилового:

а) с акцизного склада к другому акцизного склада, в том числе через трубопровод или с использованием акцизного склада передвижного, в случае если к реализации полного или спирта этилового такой другой акцизный склад уже известен;

б) с акцизного склада в акцизного склада передвижного;

в) с акцизного склада передвижного к другому акцизного склада передвижного;

г) с акцизного склада передвижного к акцизного склада.

Лицо, составившее акцизную накладную в двух экземплярах, обязана зарегистрировать первый экземпляр такой акцизной накладной в Едином реестре акцизных накладных, а второй экземпляр такой акцизной накладной в день ее составления прислать распорядителю акцизного склада - получателю полного или спирта этилового.

Распорядитель акцизного склада / распорядитель акцизного склада передвижного - получатель полного или спирта этилового обязан зарегистрировать второй экземпляр такой акцизной накладной в Едином реестре акцизных накладных после регистрации первого экземпляра такой акцизной накладной в Едином реестре акцизных накладных и получения полного или спирта этилового на акцизный склад / акцизный склад передвижной.

Если налогоплательщик одновременно является лицом, реализует и получает горючее или спирт этиловый, составление и регистрация акцизных накладных в двух экземплярах осуществляются в установленном настоящим пунктом порядке для составления и регистрации акцизных накладных в двух экземплярах.

Налогоплательщик - распорядитель акцизного склада передвижного, акцизный склад передвижной которого использовался при ввозе топлива или спирта этилового на таможенную территорию Украины, всегда составляет акцизные накладные при реализации такого топлива или спирта этилового из такого акцизного склада передвижного к другому акцизного склада передвижного или акцизного склада.

231.4. Право на составление акцизных накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики акцизного налога в порядке, предусмотренном статьей 212 настоящего Кодекса.

231.5. При реализации полного или спирта этилового лицо, реализующее топливо или спирт этиловый, обязана в установленные сроки составить акцизную накладную, зарегистрировать ее в Едином реестре акцизных накладных, такая регистрация считается предоставлением акцизной накладной получателю полного или спирта этилового. Акцизные накладные, которые не предоставляются получателю полного или спирта этилового, и акцизные накладные / расчеты корректировки, составленные по операциям по реализации полного или спирта этилового субъектам хозяйствования и физическим лицам, которые не являются плательщиками акцизного налога, также подлежат регистрации в Едином реестре акцизных накладных.

231.6. Регистрация в Едином реестре акцизных накладных осуществляется:

акцизных накладных, составленных при реализации топлива из акцизного склада, который является местом розничной торговли горючим, на которое получена лицензия на право розничной торговли горючим, - не позднее пятнадцати календарных дней, следующих за датой их составления;

первого экземпляра акцизной накладной при реализации полного или спирта этилового с акцизного склада - в день составления такого акцизной накладной, но не позднее осуществления операции по реализации топлива или спирта этилового с акцизного склада;

первого экземпляра акцизной накладной при реализации полного или спирта этилового с акцизного склада передвижного к другому акцизного склада передвижного - в день составления такого акцизной накладной, но не позднее осуществления операции по реализации топлива или спирта этилового с акцизного склада передвижного;

первого экземпляра акцизной накладной при реализации полного или спирта этилового с акцизного склада передвижного к акцизного склада - после фактического получения полного или спирта этилового на акцизный склад, но не позднее трех календарных дней, следующих за датой составления акцизной накладной;

первого экземпляра акцизной накладной при ввозе топлива или спирта этилового на таможенную территорию Украины - не позднее дня, следующего за днем ​​оформления надлежащим образом таможенной декларации;

второго экземпляра акцизной накладной - после фактического получения полного или спирта этилового на акцизный склад / акцизный склад передвижной, но не позднее трех календарных дней, следующих за днем ​​получения полного или спирта этилового на акцизный склад / акцизный склад передвижной распорядителем акцизного склада / акцизного склада передвижного - получателем полного или спирта этилового;

расчета корректировки - не позднее трех календарных дней, следующих за датой его составления.

Подтверждением лицу, реализует топливо или спирт этиловый, о принятии ее акцизной накладной и / или расчета корректировки в Единый реестр акцизных накладных является квитанция в электронном виде в текстовом формате, которая направляется в течение операционного дня.

С целью получения акцизной накладной / расчета корректировки, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных, получатель полного или спирта этилового направляет в электронном виде запрос в Единый реестр акцизных накладных, по которым получает в электронном виде уведомление о регистрации акцизной накладной / расчета корректировки в Едином реестре акцизных накладных и акцизную накладную / расчет корректировки в электронном виде. Такие акцизная накладная / расчет корректировки считаются зарегистрированными в Едином реестре акцизных накладных и полученными получателем полного или спирта этилового.

С целью получения лицом, реализует топливо или спирт этиловый, зарегистрированного в Едином реестре акцизных накладных расчета корректировки, подлежит регистрации в Едином реестре акцизных накладных получателем полного или спирта этилового, такое лицо, которое реализует топливо или спирт этиловый, направляет в электронном виде запрос в Единый реестр акцизных накладных, по которым получает в электронном виде уведомление о регистрации расчета корректировки в Едином реестре акцизных накладных и расчет корректировки в электрон ном виде. Такой расчет корректировки считается зарегистрированным в Едином реестре акцизных накладных и полученным лицом, реализует топливо или спирт этиловый.

Датой и временем предоставления акцизной накладной и / или расчета корректировки в электронном виде в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, является дата и время, зафиксированные в квитанции.

Если присланные акцизные накладные и / или расчеты корректировки сформированы с нарушением требований, предусмотренных пунктом 231.1 настоящей статьи, в течение операционного дня получателю полного или спирта этилового / лицу, реализует топливо или спирт этиловый, направляется квитанция в электронном виде в текстовом формате о непринятии их в электронном виде с указанием причин.

Если в течение операционного дня не направлен квитанции о принятии или непринятии, такие акцизная накладная / расчет корректировки считаются зарегистрированными в Едином реестре акцизных накладных.

Подтверждение предоставления второго экземпляра акцизной накладной получателю полного или спирта этилового, регистрации в Едином реестре акцизных накладных и получения из Единого реестра акцизных накладных второго экземпляра акцизной накладной осуществляется по правилам, предусмотренным настоящим разделом для подтверждения предоставления, регистрации и получения из Единого реестра акцизных накладных расчетов корректировки , которые регистрируются получателями полного или спирта этилового.

Получатель полного или спирта этилового имеет право сверять данные полученной акцизной накладной на соответствие данным Единого реестра акцизных накладных.

Налогоплательщик имеет право зарегистрировать акцизную накладную и / или расчет корректировки в Едином реестре акцизных накладных, в которой общий объем реализованного топлива или этилового спирта не превышает объем, исчисленный в соответствии с пунктом 232.3 статьи 232 настоящего Кодекса.

Если объем, определенный в соответствии с пунктом 232.3 статьи 232 настоящего Кодекса, является меньше объем горючего или спирта этилового в акцизной накладной и / или расчета корректировки, которые налогоплательщик должен зарегистрировать в Едином реестре акцизных накладных, налогоплательщик обязан перечислить в бюджет сумму средств в размере акцизного налога за соответствующий объем реализованного топлива или спирта этилового, самостоятельно рассчитанного по ставкам, предусмотренным подпунктами 215.3.1 или 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, и зарегистрировать заявку на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового.

В случае выявления технической ошибки в программном обеспечении или программных составляющих, программно-аппаратном оборудовании, каналам связи, функционировании электронной цифровой подписи, что исключает регистрацию акцизных накладных / расчетов корректировки в Едином реестре акцизных накладных, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, обязан безотлагательно разместить на своем официальном сайте сообщение об обнаружении такой технической ошибки с указанием даты и времени ее поча тку, принять все необходимые меры для восстановления регистрации акцизных накладных / расчетов корректировки в Едином реестре акцизных накладных, по результатам которых разместить на своем официальном сайте сообщение об устранении технической ошибки с указанием даты и времени ее завершения.

В период существования технической ошибки, в случае невозможности зарегистрировать акцизную накладную в Едином реестре акцизных накладных, разрешается перемещение полного или спирта этилового транспортными средствами при наличии товарно-транспортной накладной, которая должна содержать информацию по соответствующей акцизной накладной.

Налогоплательщик обязан в течение трех календарных дней со дня восстановления регистрации акцизных накладных / расчетов корректировки в Едином реестре акцизных накладных зарегистрировать все акцизные накладные / расчеты корректировки, предельный срок регистрации которых приходится на период существования технической ошибки.

Штрафные санкции за несвоевременную регистрацию акцизных накладных / расчетов корректировки в Едином реестре акцизных накладных, предельный срок регистрации которых приходится на период существования технической ошибки, не применяются.

231.7. Если после реализации полного или спирта этилового происходит возврат части или всего объема горючего или спирта этилового лицу, реализует топливо или спирт этиловый, или возникает потребность в исправлении ошибок, допущенных при составлении акцизной накладной, показатели такой акцизной накладной подлежат корректировке путем составления расчета корректировки и регистрации его в Едином реестре акцизных накладных:

лицом, реализует топливо или спирт этиловый, если предполагается увеличение объемов реализованного топлива или спирта этилового или если корректировка показателей в итоге не изменяет объем реализованного топлива или спирта этилового;

получателем полного или спирта этилового, если предполагается уменьшение объемов реализованного топлива или спирта этилового, для чего лицо, реализующее топливо или спирт этиловый, направляет составлен расчет корректировки получателю полного или спирта этилового. При этом лицо, реализует топливо или спирт этиловый, вправе уменьшить объем реализованного топлива или спирта этилового по таким расчетом корректировки после его регистрации в Едином реестре акцизных накладных получателем полного или спирта этилового.

Расчет корректировки, составленный налогоплательщиком в акцизных накладных по реализации полного или этилового спирта не плательщикам акцизного налога, или расчет корректировки, составленный по другим операциям, чем реализация полного или спирта этилового получателям полного или спирта этилового, подлежит регистрации в Едином реестре акцизных накладных таким плательщиком налога.

Составление расчетов корректировки осуществляется в таком же количестве экземпляров, как и количество экземпляров акцизной накладной, в которой они состоят.

231.8. Единый реестр акцизных накладных работает постоянно (24 часа ежедневно), кроме времени, необходимого для его технического обслуживания.

Техническое обслуживание Единого реестра акцизных накладных проводится во временные промежутки с незначительным количеством регистрации акцизных накладных / расчетов корректировки.

Информация о планируемой время технического обслуживания Единого реестра акцизных накладных размещается на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, не позднее чем за 24 часа до начала проведения технического обслуживания.

Порядок ведения Единого реестра акцизных накладных устанавливается Кабинетом Министров Украины.

231.9. Выявление расхождений данных деклараций по акцизному налогу налогоплательщика и данных Единого реестра акцизных накладных является основанием для проведения контролирующими органами документальной внеплановой выездной проверки лица, реализует топливо или спирт этиловый, и в соответствующих случаях получателя полного или спирта этилового.

231.10. В случае нарушения лицом, реализует топливо или спирт этиловый, порядка заполнения и / или порядка регистрации акцизной накладной в Едином реестре акцизных накладных получатель полного или спирта этилового имеет право в течение 60 календарных дней, следующих за днем ​​реализации полного или спирта этилового, подать в контролирующего органа заявление с жалобой на такое лицо, реализующее топливо или спирт этиловый. К заявлению прилагаются копии первичных документов, составленных в соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине", подтверждающие факт получения такого полного или спирта этилового, или дополнительные письменные объяснения субъекта хозяйствования, который фактически не получал топливо или спирт этиловый , но указанный в акцизной накладной, зарегистрированной в Едином реестре акцизных накладных, как получатель полного или спирта этилового.

Поступление такого заявления с жалобой является основанием для проведения документальной внеплановой выездной проверки указанного лица, которая реализует топливо или спирт этиловый.



Статья 232. Электронное администрирования реализации полного и спирта этилового

232.1. В системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового в разрезе налогоплательщиков - распорядителей акцизных складов / акцизных складов передвижных и акцизных складов / акцизных складов передвижных по каждому коду товарной подкатегории УКТ ВЭД ведется отдельно учет объемов горючего или спирта этилового,:

облагаются акцизным налогом, в том числе отдельно по каждой отличной ставкой налога;

облагаются на условиях, установленных статьей 229 настоящего Кодекса;

не подлежат налогообложению;

освобождаются от налогообложения.

Объемы ввезенного на таможенную территорию Украины полного или спирта этилового учитываются в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового в такой последовательности:

1) зачисляются автоматически на основании оформленных надлежащим образом таможенных деклараций в разрезе налогоплательщиков и условий налогообложения полного или спирта этилового по каждому коду товарной подкатегории УКТ ВЭД

2) распределяются между акцизными складами передвижными, используемых во время такого ввоза, на основании акцизных накладных, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных, составленных плательщиком налога - распорядителем таких акцизных складов передвижных.

Ведение учета объемов горючего или спирта этилового в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового осуществляет центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику.

Единицей учета объемов горючего в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового является литра, приведены до температуры 15 ° C - для полного и декалитры 100-процентного спирта, приведены до температуры 20 ° C - для спирта этилового. При этом отпущены литра в местах розничной торговли горючим, на которые получена лицензия на право розничной торговли горючим, для целей этого раздела считаются как литра, приведены до температуры 15 ° C. Такие единицы учета для полного и спирта этилового должны использоваться в первичных бухгалтерских документах, акцизных накладных / расчетах корректировки к акцизных накладных, декларации по акцизному налогу.

Система электронного администрирования реализации полного и спирта этилового обеспечивает автоматический учет в разрезе налогоплательщиков - распорядителей акцизных складов / акцизных складов передвижных по каждому коду товарной подкатегории УКТ ВЭД:

объемов горючего или спирта этилового в разрезе акцизных складов / акцизных складов передвижных, содержащиеся в выданных и полученных акцизных накладных и расчетах корректировки, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных;

объемов горючего или спирта этилового, произведенного на таможенной территории Украины или ввезенного на таможенную территорию Украины, из которых уплачен акцизный налог, облагаемых на условиях, установленных статьей 229 настоящего Кодекса, не подлежат налогообложению или освобождаются от налогообложения в разрезе акцизных складов / акцизных складов передвижных ;

объемов горючего или спирта этилового, на которые налогоплательщики зарегистрировали заявки на пополнение объемов остатка горючего или спирта этилового за счет средств, уплаченных в бюджет, в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового в разрезе акцизных складов / акцизных складов передвижных;

сумм уплаченного акцизного налога, за счет которых налогоплательщики могут зарегистрировать заявки на пополнение объемов остатка горючего и спирта этилового;

объемов остатков горючего или спирта этилового в разрезе акцизных складов / акцизных складов передвижных, на которые налогоплательщики имеют право зарегистрировать акцизные накладные и расчеты корректировки в Едином реестре акцизных накладных.

Система электронного администрирования реализации полного и спирта этилового работает постоянно (24 часа ежедневно), кроме времени, необходимого для ее технического обслуживания.

Техническое обслуживание системы электронного администрирования реализации полного и спирта этилового проводится во временные промежутки с незначительным количеством обращений к ней плательщиков акцизного налога.

Информация о планируемой время технического обслуживания cистемы электронного администрирования реализации полного и спирта этилового размещается на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, не позднее чем за 24 часа до начала проведения технического обслуживания.

Порядок электронного администрирования реализации полного и спирта этилового и регистрации налогоплательщиков - распорядителей акцизных складов / акцизных складов передвижных, акцизных складов / акцизных складов передвижных в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового устанавливается Кабинетом Министров Украины.

232.2. Плательщикам акцизного налога автоматически открываются учетные карточки в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового по каждому коду товарной подкатегории УКТ ВЭД.

232.3. Налогоплательщик имеет право зарегистрировать акцизные накладные и / или расчеты корректировки, а также корректировки заявок на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового в Едином реестре акцизных накладных на объем реализованного топлива или спирта этилового по каждому коду товарной подкатегории УКТ ВЭД (ΣАНакл ), вычисленный по формуле:

ΣАНакл = ΣАНаклОтр + ΣАМитн + ΣЗаявкиПоповн - ΣКоригЗаявкиПоповн - ΣАНаклВид - ΣВтрат - ΣАМитнЕкспорт,

где:

ΣАНаклОтр - общий объем горючего или спирта этилового по полученным плательщиком налога акцизными накладными, зарегистрированными в Едином реестре акцизных накладных, что подтверждается вторым экземпляром акцизной накладной, зарегистрированным в Едином реестре акцизных накладных, и расчетам корректировки к таким акцизных накладных, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных;

ΣАМитн - общий объем горючего или спирта этилового, ввезенного на таможенную территорию Украины, оформленного надлежащим образом таможенными декларациями, с которого уплачен акцизный налог;

ΣЗаявкиПоповн - общий объем горючего или спирта этилового по оформленным и зарегистрированными в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового заявкам на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового, со списанием с учетных карточек денежных средств акцизного налога, уплаченного в бюджет, равные сумме акцизного налога для соответствующего объема горючего или спирта этилового;

ΣКоригЗаявкиПоповн - общий объем горючего или спирта этилового по оформленным и зарегистрированными в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового корректировками заявок на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового, по которым уменьшается предварительно увеличен объем остатка горючего или спирта этилового;

ΣАНаклВид - общий объем горючего или спирта этилового по выданным плательщиком налога акцизными накладными, зарегистрированными в Едином реестре акцизных накладных, и расчетам корректировки к таким акцизных накладных, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных;

ΣВтрат - общий объем горючего или спирта этилового утраченного, как в пределах, так и сверх установленных норм потерь, испорченного, уничтоженного, включая случаи вследствие аварии, пожара, наводнения, других форс-мажорных обстоятельств или по другой причине, связанной с естественным результатом, а также вследствие испарения в процессе производства, обработки, переработки, хранения или транспортировки такого полного или спирта этилового, заверенные соответствующим актом потери, порчи или уничтожения горючего или спирта этилового, указанный в акцизной накладные / Расчета корректировки, зарегистрированной в Едином реестре акцизных накладных;

ΣАМитнЕкспорт - общий объем горючего или спирта этилового, вывезенного за пределы таможенной территории Украины, оформленного надлежащим образом таможенными декларациями, на который составлены акцизные накладные, зарегистрированные в Едином реестре акцизных накладных.

Акцизные накладные, предусматривающих отгрузки топлива или спирта этилового на условиях, установленных статьей 229 настоящего Кодекса, могут быть выписаны в пределах лимита квот, установленных Кабинетом Министров Украины для получателей такого полного или спирта этилового.

Изменение показателя ΣАНаклВид происходит в день регистрации акцизной накладной в Едином реестре акцизных накладных, а изменение показателя ΣАНаклОтр - в день регистрации второго экземпляра акцизной накладной (при ввозе топлива или спирта этилового на таможенную территорию Украины - в день регистрации первого экземпляра акцизной накладной) в едином реестре акцизных накладных.

При реализации полного или спирта этилового с акцизного склада к другому акцизного склада с использованием акцизного склада передвижного, в случае если к реализации полного или спирта этилового такой другой акцизный склад уже известен:

в день регистрации в Едином реестре акцизных накладных первого экземпляра акцизной накладной осуществляется изменение показателя ΣАНаклВид по акцизному состава;

в день регистрации в Едином реестре акцизных накладных второго экземпляра акцизной накладной осуществляется изменение показателя ΣАНаклОтр по такому другом акцизному состава;

показатели ΣАНаклОтр и ΣАНаклВид по акцизному состава передвижном не изменяются.

На объемы топлива, реализуемого с акцизного склада, который является местом розничной торговли горючим, на которое получена лицензия на право розничной торговли горючим, через топливораздаточные или маслораздаточные колонки, налогоплательщику - получателю горючего, изменение показателя ΣАНаклОтр у такого налогоплательщика - получателя горючего не происходит.

232.4. Порядок регистрации заявок на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового »;

232.4.1. Заявки на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового должны содержать следующие обязательные поля (реквизиты):

а) порядковый номер заявки

б) дата составления заявки;

в) полное или сокращенное название юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика акцизного налога - лица, регистрирует заявку на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового;

г) код ЕГРПОУ (для юридических лиц) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (для физических лиц) налогоплательщика, регистрирует заявку на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового;

г) код товарной подкатегории УКТ ВЭД

д) описание полного или спирта этилового;

е) объем горючего в литрах, приведенных к температуре 15 ° C, или спирта этилового в декалитрах 100-процентного спирта, приведенных к температуре 20 ° C до зачисления в Системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового по каждому коду товарной подкатегории УКТ ВЭД ;

е) ставка акцизного налога на соответствующее топливо или спирт этиловый, установленная на дату реализации полного или спирта этилового;

ж) курс Национального банка Украины, действующей на первый день квартала, в котором осуществляется реализация горючего;

з) сумма акцизного налога по каждому коду товарной подкатегории УКТ ВЭД, рассчитанного по ставке акцизного налога, предусмотренной подпунктами 215.3.1 или 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, и объемами горючего или спирта этилового, содержащиеся в таких заявках ( кроме заявок на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового, отгружаемой на условиях, установленных статьей 229 настоящего Кодекса, не подлежит налогообложению или освобождается от налогообложения);

а) номер и дата заявки на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового в случае составления корректировки заявок на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового в Едином реестре акцизных накладных;

и) признак условий налогообложения полного или спирта этилового;

и) унифицированный номер акцизного склада в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового, на котором возникает потребность пополнить объемы остатков горючего или спирта этилового.

232.4.2. В случае если у плательщика акцизного налога возникает потребность пополнить объемы остатков горючего или спирта этилового в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового, он может зарегистрировать заявку на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового при:

наличии на учетной карточке сумм средств уплаченного акцизного налога, не менее суммы акцизного налога, рассчитанного по объему горючего или спирта этилового в такой заявке - для объемов горючего или спирта этилового, облагаемых акцизным налогом;

без наличия учетной карточке сумм средств уплаченного акцизного налога - для объемов горючего или спирта этилового, облагаются на условиях, установленных статьей 229 настоящего Кодекса, или не подлежат налогообложению, или освобождаются от налогообложения.

Средства уплаченного акцизного налога, учитываются в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового, зачисляются на отдельные счета, открытые плательщику акцизного налога в центральном органе исполнительной власти, осуществляющим казначейское обслуживание бюджетных средств.

232.4.3. В случае если у плательщика акцизного налога в результате изменения физико-химических показателей полного или спирта этилового необходимость провести увеличение объемов горючего или спирта этилового по определенному коду товарной подкатегории УКТ ВЭД и при этом одновременно уменьшить объемы горючего или спирта этилового за другим кодом товарной подкатегории УКТ ВЭД, такой налогоплательщик может оформить заявку на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового, в которой указываются объемы горючего или спирта этилового, увеличиваю ться и уменьшающиеся.

При этом если суммы акцизного налога на такое топливо или спирт этиловый равны, то такая заявка оформляется с нулевой суммой акцизного налога и регистрируется без списания с учетной карточки денежных средств уплаченного акцизного налога.

В случае если сумма акцизного налога на бензин или спирт этиловый, объем остатков которого увеличивается, является большей, чем сумма акцизного налога на бензин или спирт этиловый, объем остатков которого уменьшается в связи с изменением их физико-химических показателей, заявка на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового оформляется на сумму разницы сумм акцизного налога, рассчитанных по соответствующим ставкам из соответствующих объемов остатка горючего или спирта этилового, увеличиваются и уменьшаются, и регистрируется со списанием с учетной карточки денежных средств в размере такой разницы.

В случае если сумма акцизного налога на бензин или спирт этиловый, объемы остатков которого увеличиваются, меньше, чем сумма акцизного налога на бензин или спирт этиловый, объемы остатков которого уменьшаются в связи с изменением их физико-химических показателей, заявка на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового оформляется с нулевой суммой акцизного налога и регистрируется без возврата на учетную карточку денежных средств уплаченного акцизного налога.

232.4.4. В случае обнаружения ошибок в зарегистрированных заявках на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового налогоплательщик имеет право в пределах 365 дней зарегистрировать корректировки к такой заявки на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового в пределах положительного значения показателя ΣАНакл, определенного в соответствии с пунктом 232.3 этой статьи. При этом такая корректировка в заявку на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового должно отображаться в декларации по акцизному налогу за период, в котором произошло такое корректировки.

232.4.5. Форма и порядок заполнения заявки на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового и корректировки заявок на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового утверждаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.



{Раздел VII "Сбор за первую регистрацию транспортного средства" исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}



Раздел VIII ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ
Статья 240. Налогоплательщики

240.1. Плательщиками налога являются субъекты хозяйствования, юридические лица, не осуществляющие хозяйственную (предпринимательскую) деятельность, бюджетные учреждения, общественные и другие предприятия, учреждения и организации, постоянные представительства нерезидентов, включая тех, которые выполняют агентские (представительские) функции относительно таких нерезидентов или их учредителей, при осуществлении деятельности которых на территории Украины и в пределах ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны осуществляются:

240.1.1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения;

240.1.2. сбросы загрязняющих веществ непосредственно в водные объекты;

240.1.3. размещения отходов (кроме размещения отдельных видов (классов) отходов как вторичного сырья, размещаемых на собственных территориях (объектах) субъектов хозяйствования)

240.1.4. образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные)

240.1.5. временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срок.

{Подпункт 240.1.6 пункта 240.1 статьи 240 исключено на основании Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

{Пункт 240.2 статьи 240 исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Пункт 240.2-1 статьи 240 исключено на основании Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

240.3. Не являются плательщиками налога за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) субъекты деятельности в сфере использования ядерной энергии, которые:

240.3.1. до последнего календарного дня (включительно) отчетного квартала, в котором приобретено источник ионизирующего излучения, заключили договор о возврате отработанного закрытого источника ионизирующего излучения за пределы Украины предприятию - производителя такого источника;

240.3.2. осуществляют обращение с радиоактивными отходами, образовавшимися в результате Чернобыльской катастрофы, в части деятельности, связанной с такими отходами.

240.4. Не являются плательщиками налога, взимаемого за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) и / или временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срок, государственные специализированные предприятия по обращению с радиоактивными отходами, основной деятельностью которых является хранение, переработка и захоронение тех радиоактивных отходов, находящихся в собственности государства, а также дезактивация радиационно-загрязненных объектов.

240.5. Не являются плательщиками налога за размещение отходов субъекты хозяйствования, которые размещают на собственных территориях (объектах) исключительно отходы как вторичное сырье.

{Пункт 240.6 статьи 240 исключено на основании Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

240.7. Не являются плательщиками налога за выбросы двуокиси углерода субъекты, указанные в пункте 240.1 этой статьи, по которым осуществляются такие выбросы в объеме не более 500 тонн в год.

В случае если годовой объем выбросов двуокиси углерода превышает 500 тонн в год, субъекты обязаны зарегистрироваться плательщиками налога в налоговом (отчетном) периоде, в котором произошло такое превышение. Такие плательщики обязаны составить и подать налоговую отчетность, начислить и уплатить налог за налоговый (отчетный) период, в котором произошло такое превышение, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.



{Статья 241 исключена на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}



Статья 242. Объект и база налогообложения

242.1. Объектом и базой налогообложения являются:

242.1.1. объемы и виды загрязняющих веществ, выбрасываемых в атмосферный воздух стационарными источниками;

242.1.2. объемы и виды загрязняющих веществ, сбрасываемых непосредственно в водные объекты;

242.1.3. объемы и виды (классы) размещенных отходов, кроме объемов и видов (классов) отходов как вторичного сырья, размещаемых на собственных территориях (объектах) субъектов хозяйствования;

{Подпункт 242.1.4 пункта 242.1 статьи 242 исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

242.1.5. объемы и категория радиоактивных отходов, образующихся в результате деятельности субъектов хозяйствования и / или временно хранятся их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срок;

242.1.6. объемы электрической энергии, произведенной эксплуатирующими организациями ядерных установок (атомных электростанций).

{Пункт 242.2 статьи 242 исключено на основании Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

{Пункт 242.3 статьи 242 исключено на основании Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

242.4. База налогообложения налогом за выбросы двуокиси углерода по результатам налогового (отчетного) года уменьшается на объем таких выбросов в размере 500 тонн в год.



Статья 243. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения

243.1. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух отдельных загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения:

 

Наименование загрязняющего вещества

Ставка налога,
гривен за 1 тонну

азота оксиды

2451,84

Амиак

459,85

ангидрид сернистый

2451,84

Ацетон

919,69

Бенз(о)пирен

3121217,74

Бутилацетат

552,23

ванадия пятиокись

9196,93

водород хлористый

92,37

углерода окись

92,37

углеводороды

138,57

Газообразные фтористые соединения

6070,39

твердые вещества

92,37

кадмия соединения

19405,92

Марганец и его соединения

19405,92

Никель и его соединения

98872,97

Озон

2451,84

Ртуть и ее соединения

103931,28

Свинец и его соединения

103931,28

сероводород

7879,65

сероуглерод

5120,56

Спирт н-бутиловый

2451,84

Стирол

17903,89

Фенол

11128,67

Формальдегид

6070,39

Хром и его соединения

65822,27.

 

243.2. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения загрязняющих веществ (соединений), которые не вошли в пункт 243.1 этой статьи и на которые установлен класс опасности:

 

класс опасности

Ставка налога, гривен за 1 тонну

I

17536,42

II

4016,11

III

598,4

IV

138,57.

 

243.3. Для загрязняющих веществ (соединений), которые не вошли в пункт 243.1 этой статьи и на которые не установлен класс опасности (кроме двуокиси углерода), ставки налога применяются в зависимости от установленных ориентировочно безопасных уровней воздействия таких веществ (соединений) в атмосферном воздухе населенных пунктов:

 

Ориентировочно безопасный уровень
воздействия веществ (соединений), мг
на 1 куб. метр

Ставка налога,
гривен за 1 тонну

Меньше чем 0,0001

738187,86

0,0001 - 0,001 (включительно)

63247,95

Более 0,001 - 0,01 (включительно)

8737,07

Более 0,01 - 0,1 (включительно)

2451,84

Более 0,1

92,37.

243.4. Ставка налога за выбросы двуокиси углерода составляет 10,00 гривен за 1 тонну.

 

243.5. Для загрязняющих веществ (соединений), на которые не установлен класс опасности и ориентировочно уровень воздействия (кроме двуокиси углерода), ставки налога устанавливаются как за выбросы загрязняющих веществ I класса опасности согласно пункту 243.2 этой статьи.



{Статья 244 исключена на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}



Статья 245. Ставки налога за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты

245.1. Ставки налога за сбросы отдельных загрязняющих веществ в водные объекты:

Наименование загрязняющего вещества

Ставка налога, гривен за 1 тонну

Азот аммонийный

1610,48

Органические вещества (по показателям биохимического потребления кислорода (БПК 5)

644,6

Взвешенные вещества

46,19

Нефтепродукты

9474,05

Нитраты

138,57

Нитриты

7909,77

Сульфаты

46,19

Фосфаты

1287,18

Хлориды

46,19.

245.2. Ставки налога за сбросы в водные объекты загрязняющих веществ, которые не вошли в пункт 245.1 этой статьи и на которые установлена предельно допустимая концентрация или ориентировочно безопасный уровень воздействия:

Предельно допустимая концентрация загрязняющих веществ или ориентировочно безопасный уровень воздействия, мг на 1 литр

Ставка налога, гривен за 1 тонну

До 0,001 (включительно)

168743,5

Более 0,001-0,1 (включительно)

122347,23

Более 0,1-1 (включительно)

21092,69

Более 1-10 (включительно)

2146,63

Более 10

429,72.

245.3. За сбросы загрязняющих веществ, на которые не установлена предельно допустимая концентрация или ориентировочно уровень воздействия, применяются ставки налога по наименьшей величине предельно допустимой концентрации, приведенной в пункте 245.2 этой статьи.

245.4. За сбросы загрязняющих веществ в пруды и озера ставки налога, указанные в пунктах 245.1 и 245.2 этой статьи, увеличиваются в 1,5 раза.



Статья 246. Ставки налога за размещение отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах

246.1. Ставки налога за размещение отдельных видов чрезвычайно опасных отходов:

246.1.1. оборудования и приборов, содержащих ртуть, элементы с ионизирующим излучением, - 865,47 гривны за единицу;

246.1.2. люминесцентных ламп - 15,06 гривны за единицу.

246.2. Ставки налога за размещение отходов, устанавливаются в зависимости от класса опасности и уровня опасности отходов:

Класс опасности отходов

Уровень опасности отходов

Ставка налога,
гривен за 1 тонну

I

чрезвычайно опасны

1405,65

II

высокоопасные

51,2

III

умеренно опасные

12,84

IV

малоопасные

5

 

нетоксичные отходы горнодобывающей промышленности

0,49.

 

246.3. За размещение отходов, на которые не установлен класс опасности, применяется ставка налога, установленная за размещение отходов I класса опасности.

246.4. За размещение отходов на свалках, не обеспечивающих полного исключения загрязнения атмосферного воздуха или водных объектов, ставки налога, указанные в пунктах 246.1-246.3 этой статьи, увеличиваются в 3 раза.

246.5. Коэффициент к ставкам налога, устанавливаемый в зависимости от места (зоны) размещения отходов в окружающей среде:

Место (зона) размещения отходов

коэффициент

В пределах населенного пункта или на расстоянии менее 3 км от таких границ

3

На расстоянии от 3 км и более от границ населенного пункта

1

 



Статья 247. Ставки налога за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные)

247.1. Ставка налога за образование радиоактивных отходов производителями электрической энергии - эксплуатирующими организациями ядерных установок (атомных электростанций), включая уже накопленные, составляет 0,0127 гривны в расчете на 1 кВт-ч выработанной электроэнергии.

247.2. Корректирующий коэффициент, который устанавливается для эксплуатирующих организаций ядерных установок (атомных электростанций) в зависимости от активности радиоактивных отходов:

Категория отходов

Коэффициент

Высокоактивные

50

Среднеактивные и низкоактивные

2



Статья 248. Ставки налога за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срок

248.1. Ставки налога за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срок:

Категория отходов

Ставка налога за временное хранение радиоактивных отходов (кроме отходов, представленных как источники ионизирующего излучения), гривен за 1 куб. метр

Ставка налога за временное хранение радиоактивных отходов, представленных как источники ионизирующего излучения, гривен за 1 куб. сантиметр

Высокоактивные

602418,72

18058,12

Среднеактивные и низкоактивные

11245,14

4016,11.



Статья 249. Порядок исчисления налога

249.1. Суммы налога исчисляются за налоговый (отчетный) квартал плательщиками налога.

249.2. В случае если во время осуществления хозяйственной деятельности налогоплательщиком осуществляются различные виды загрязнения окружающей среды и / или загрязнения различными видами загрязняющих веществ, такой плательщик обязан определять сумму налога отдельно по каждому виду загрязнения и / или по каждому виду загрязняющего вещества.

249.3. Суммы налога, взимаемого за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения (Пвс), исчисляются налогоплательщиками самостоятельно ежеквартально исходя из фактических объемов выбросов, ставок налога по формуле:

п Пвс = (сумма) (Ми х НПИ), i = 1,

где Ми - фактический объем выброса и-того загрязняющего вещества в тоннах (т);

НПИ - ставки налога в текущем году за тонну и-того загрязняющего вещества в гривнах с копейками.

{Пункт 249.4 статьи 249 исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

249.5. Суммы налога, взимаемого за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты (Пс), исчисляются плательщиками самостоятельно ежеквартально исходя из фактических объемов сбросов, ставок налога и корректирующих коэффициентов по формуле:

п Пс = (сумма) (мгле х НПИ х Кос), i = 1,

где мгле - объем сброса и-того загрязняющего вещества в тоннах (т);

НПИ - ставки налога в текущем году за тонну и-того вида загрязняющего вещества в гривнах с копейками;

Кос - коэффициент, равный 1,5 и применяется в случае сброса загрязняющих веществ в пруды и озера (в противном случае коэффициент равен 1).

249.6. Суммы налога, который взимается за размещение отходов (Прв), исчисляются плательщиками самостоятельно ежеквартально исходя из фактических объемов размещения отходов, ставок налога и корректирующих коэффициентов по формуле:

п Прв = (сумма) (НПИ х мгле х Кт х Ко), i = 1,

где НПИ - ставки налога в текущем году за тонну и-того вида отходов в гривнах с копейками;

Мгле - объем отходов и-того вида в тоннах (т);

Кт - корректирующий коэффициент, учитывающий расположение места размещения отходов и который приведен в пункте 246.5 статьи 246 настоящего Кодекса;

Ко - корректирующий коэффициент, равный 3 и применяется в случае размещения отходов на свалках, которые не обеспечивают полного исключения загрязнения атмосферного воздуха или водных объектов.

249.7. Суммы налога, взимаемого за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные), исчисляются налогоплательщиками - эксплуатирующими организациями (операторов) атомных электростанций, включая эксплуатирующие организации (операторы) исследовательских реакторов, самостоятельно ежеквартально на основе показателей производства электрической энергии, ставки налога, а также пропорционально объему и активности радиоактивных отходов исходя из фактического объема радиоактивных отходов, образованных за базовый налоговый (отчетный) период, и из фактического объема радиоактивных отходов, накопленных до 1 апреля 2009 года, и корректирующего коэффициента по формуле:

АЭС = On х Н + (РНС х С1нс х V1нс + ро х С1в х V1в) +

+ 1/32 (РНС х С2нс х V2нс + ро х С2в х V2в)

где АЭС - сумма налога, взимаемого за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) эксплуатирующими организациями (операторами) атомных электростанций, исчисленная за базовый налоговый (отчетный) период, в гривнах с копейками;

On - фактический объем электрической энергии, произведенной за базовый налоговый (отчетный) период эксплуатирующими организациями (операторами) атомных электростанций, кВт-ч (для исследовательских реакторов равен 0);

Н - ставка налога, взимаемого за электрическую энергию, произведенную эксплуатирующими организациями (операторами) атомных электростанций пересматривается в случае необходимости один раз в год, определена в пункте 247.1 статьи 247 настоящего Кодекса, в гривнах за 1 кВт-ч;

1/32 - коэффициент реструктуризации налога за накопленные к 1 апреля 2009 радиоактивные отходы (коэффициент действует с 1 апреля 2011 года до 1 апреля 2019 года, в течение другого периода равен 0);

ро - корректирующий коэффициент для высокоактивных отходов, приведен в пункте 247.2 статьи 247 настоящего Кодекса;

РНС - корректирующий коэффициент для среднеактивных и низкоактивных отходов, приведен в пункте 247.2 статьи 247 настоящего Кодекса;

С1нс - себестоимость хранения 1 куб. метра (1 куб. сантиметра радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения) низкоактивных и среднеактивных радиоактивных отходов, образованных их производителями за базовый налоговый (отчетный) период, в гривнах с копейками;

С1в - себестоимость хранения 1 куб. метра (1 куб. сантиметра радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения) высокоактивных радиоактивных отходов, образованных их производителями за базовый налоговый (отчетный) период, в гривнах с копейками;

С2нс - себестоимость хранения 1 куб. метра (1 куб. сантиметра радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения) низкоактивных и среднеактивных радиоактивных отходов, накопленных их производителями до 1 апреля 2009 года в гривнах с копейками;

С2в - себестоимость хранения 1 куб. метра (1 куб. сантиметра радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения) высокоактивных радиоактивных отходов, накопленных их производителями до 1 апреля 2009 года в гривнах с копейками;

V1нс - фактический объем низкоактивных и среднеактивных радиоактивных отходов, принятых к хранилищу эксплуатирующих организаций (операторов) атомных электростанций за базовый налоговый (отчетный) период, куб. метров (куб. сантиметров - для радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения);

V1в - фактический объем высокоактивных радиоактивных отходов, принятых к хранилищу эксплуатирующих организаций (операторов) атомных электростанций за базовый налоговый (отчетный) период, куб. метров (куб. сантиметров - для радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения);

V2нс - фактический объем низкоактивных и среднеактивных радиоактивных отходов, накопленных в хранилищах эксплуатирующих организаций (операторов) атомных электростанций до 1 апреля 2009 года, куб. метров (куб. сантиметров - для радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения);

V2в - фактический объем высокоактивных радиоактивных отходов, накопленных в хранилищах эксплуатирующих организаций (операторов) атомных электростанций до 1 апреля 2009 года, куб. метров (куб. сантиметров - для радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения).

Другие налогоплательщики - субъекты деятельности в сфере использования ядерной энергии вычисляют суммы налога, взимаемого за образование радиоактивных отходов их производителями, пропорционально объему и активности радиоактивных материалов ежеквартально, уплачиваемого в общем размере 10 процентов стоимости (без учета налога на добавленную стоимость) каждого источника ионизирующего излучения, которая определяется с даты приобретения (купли-продажи) этого источника. Стоимость сдачи накопленных до 1 апреля 2009 радиоактивных отходов для таких субъектов определяется по договорам между производителями радиоактивных отходов и специализированными предприятиями по обращению с радиоактивными отходами.

249.8. Суммы налога, взимаемого за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срок, исчисляются налогоплательщиками - производителями радиоактивных отходов самостоятельно ежеквартально на основании ставок налога, указанных в пункте 248.1 статьи 248 настоящего Кодекса, и пропорционально сроку хранения таких отходов сверх установленного срок по формуле:

S хранения = N х V х T хранения,

где S хранения - сумма налога, взимаемого за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока, исчисленная за базовый налоговый (отчетный) период, календарный квартал, в гривнах с копейками;

N - ставка налога, взимаемого за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока, приведенная в пункте 248.1 статьи 248 настоящего Кодекса;

V - фактический объем радиоактивных отходов, которые хранятся у производителя таких отходов свыше установленного особыми условиями лицензии срок, куб. метров (куб. сантиметров - для радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения);

T хранения - количество полных календарных кварталов, в течение которых радиоактивные отходы хранятся сверх установленного особыми условиями лицензии срока.

{Пункт 249.9 статьи 249 исключено на основании Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

{Пункт 249.10 статьи 249 исключено на основании Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

{Пункт 249.11 статьи 249 исключено на основании Закона № 1191-VII от 08.04.2014}



Статья 250. Порядок представления налоговой отчетности и уплаты налога

250.1. Базовый налоговый (отчетный) период равен календарному кварталу.

250.2. Плательщики налога составляют налоговые декларации по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46цього Кодекса, подают их в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​налогового (отчетного) квартала, в контролирующие органы и уплачивают налог в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем ​​предельного срока представления налоговой декларации:

250.2.1. за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения, сбросы загрязняющих веществ в водные объекты, размещение в течение отчетного квартала отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах - по месту размещения стационарных источников, специально отведенных для этого мест или о объектов;

{Подпункт 250.2.2 пункта 250.2 статьи 250 исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

250.2.3. за образование радиоактивных отходов и временное хранение радиоактивных отходов сверх установленного особыми условиями лицензии срок - по месту нахождения плательщика на налоговом учете в контролирующих органах.

{Подпункт 250.2.4 пункта 250.2 статьи 250 исключено на основании Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

250.3. Центральный орган исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере охраны окружающей природной среды, орган исполнительной власти Автономной Республики Крым по охране окружающей природной среды, областные, Киевская и Севастопольская городские государственные администрации до 1 декабря года, предшествующего отчетному, подают в контролирующие органы перечни предприятий, учреждений, организаций, физических лиц - предпринимателей, которым в установленном порядке выданы разрешения на выбросы, специальное водопользование и размещение уходе , А также направляют информацию о внесении изменений в перечень до 30 числа месяца, следующего за кварталом, в котором такие изменения произошли.

250.4. Орган государственного регулирования ядерной и радиационной безопасности до 1 декабря года, предшествующего отчетному, подает в контролирующие органы перечни предприятий, учреждений, организаций, физических лиц - субъектов деятельности в сфере использования ядерной энергии, в результате деятельности которых образовались, образуются или могут образоваться радиоактивные отходы и которые временно хранят такие отходы сверх установленного особыми условиями лицензии срок, а также направляет информацию о внесении изменений в перечень до 30 числа месяца, следующего за кварталом, в котором такие изменения произошли.

250.5. Налогоплательщики перечисляют суммы налога, взимаемого за выбросы, сбросы загрязняющих веществ и размещение отходов, одним платежным поручением на счета, открытые в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, обеспечивающих распределение этих средств в соотношении, определенном законом.

{Абзац второй пункта 250.5 статьи 250 исключено на основании Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

{Абзац третий пункта 250.5 статьи 250 исключено на основании Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

250.6. Плательщики налога, взимаемого за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) и / или временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срок, перечисляют суммы налога в государственный бюджет, которые используются в соответствии с Законом Украины "Об обращении с радиоактивными отходами" и Закона Украины о Государственном бюджете Украины на соответствующий год. По решению плательщика налога сумма налога может уплачиваться ежемесячно в размере одной третьей части планового объема за квартал с перерасчетом по результатам базового налогового (отчетного) периода.

250.7. Отчетность о фактических объемах радиоактивных отходов, образованных за базовый налоговый (отчетный) период, календарный квартал (включая уже накопленные до 1 апреля 2009 года), и фактические объемы радиоактивных отходов, которые хранятся у производителя таких отходов сверх установленного особыми условиями лицензии срок, соглашается органом государственной санитарно-эпидемиологической службы и органом государственного регулирования ядерной и радиационной безопасности. Требования относительно сроков представления и содержания указанной отчетности устанавливаются особыми условиями лицензии. Копии отчетности представляются налогоплательщиками вместе с налоговой декларацией.

250.8. Если место представления налоговых деклараций не совпадает с местом нахождения на налоговом учете предприятия, учреждения, организации, гражданина - субъекта предпринимательской деятельности, которым в установленном порядке выдано разрешение на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками, специальное водопользование и размещение отходов, в контролирующего органа, в котором такое предприятие, учреждение, организация или гражданин - субъект предпринимательской деятельности состоит на учете, подаются в течение 40 календарных нов, следующих за последним календарным днем ​​налогового (отчетного) периода, копии соответствующих налоговых деклараций.

250.9. Если плательщик налога с начала отчетного года не планирует осуществление выбросов, сбросов загрязняющих веществ, размещение отходов, образование радиоактивных отходов в течение отчетного года, то такой налогоплательщик должен уведомить об этом соответствующий контролирующий орган по месту нахождения источников загрязнения и составить заявление об отсутствии у него в отчетном году объекта исчисления экологического налога. В противном случае налогоплательщик обязан подавать налоговые декларации в соответствии с настоящей статьей Кодекса.

250.10. В случае, если

250.10.1. налогоплательщик имеет несколько стационарных источников загрязнения или специально отведенных для размещения отходов мест или объектов в пределах нескольких населенных пунктов (сел, поселков или городов) или за их пределами (коды согласно Классификатору объектов административно-территориального устройства Украины (ОКВЭД) разные), то такой налогоплательщик обязан подать в соответствующий орган по месту нахождения стационарного источника загрязнения или специально отведенных для размещения отходов мест или объектов налоговую декларацию по кажд ого стационарного источника загрязнения или специально отведенного для размещения отходов места или объекта отдельно;

250.10.2. налогоплательщик имеет несколько стационарных источников загрязнения или специально отведенных для размещения отходов мест или объектов в пределах одного населенного пункта (села, поселка или города) или за его пределами (код согласно Классификатору объектов административно-территориального устройства Украины (ОКВЭД) один и тот же), то такой налогоплательщик может подавать в соответствующий орган одну налоговую декларацию налога за такие источники загрязнения;

250.10.3. налогоплательщик состоит на налоговом учете в городе с районным делением, то такой плательщик может подавать одну налоговую декларацию за выбросы, сбросы всеми своими источниками загрязнения и / или размещения отходов, если эти источники и / или специально отведенные места для размещения отходов расположены на территории такого города (указывается код согласно Классификатору объектов административно-территориального устройства Украины (ОКВЭД), по месту нахождения налогоплательщика на налоговом учете (городского совета).

250.11. Контроль за временным хранением радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срок осуществляется органом государственного регулирования ядерной и радиационной безопасности и органом государственной санитарно-эпидемиологической службы.

250.12. Контролирующие органы привлекают по предварительному согласованию работников органа исполнительной власти Автономной Республики Крым по охране окружающей природной среды и центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику по осуществлению государственного надзора (контроля) в сфере охраны окружающей природной среды для проверки правильности определения налогоплательщиками фактических объемов выбросов стационарными источниками загрязнения, сбросов и размещения отходов.

Контролирующие органы привлекают по предварительному согласованию работников органа государственной санитарно-эпидемиологической службы и органа государственного регулирования ядерной и радиационной безопасности для проверки правильности определения плательщиками фактических объемов радиоактивных отходов.

{Пункт 250.13 статьи 250 исключено на основании Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

{Пункт 250.14 статьи 250 исключено на основании Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

{Пункт 250.15 статьи 250 исключено на основании Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

{Пункт 250.16 статьи 250 исключено на основании Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

{Пункт 250.17 статьи 250 исключено на основании Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

{Пункт 250.18 статьи 250 исключено на основании Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

{Пункт 250.19 статьи 250 исключено на основании Закона № 1191-VII от 08.04.2014}



Глава IX
Рентная плата
Статья 251. Состав рентной платы

251.1. Рентная плата состоит из:

251.1.1. рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;

251.1.2. рентной платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых;

251.1.3. рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины;

251.1.4. рентной платы за специальное использование воды;

251.1.5. рентной платы за специальное использование лесных ресурсов;

251.1.6. рентной платы за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитную транспортировку трубопроводами аммиака по территории Украины.



Статья 252. Рентная плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых

252.1. Плательщики рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (далее - плательщики рентной платы)

252.1.1. Плательщиками рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых являются субъекты хозяйствования, в том числе граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, зарегистрированные в соответствии с законом как предприниматели, которые приобрели право пользования объектом (участком) недр на основании полученных специальных разрешений на пользование недрами (далее - специальное разрешение) в пределах конкретных участков недр с целью осуществления хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, в том числе во время геологического изучения (или геолого ичного изучения с последующей опытно-промышленной разработкой) в пределах указанных в таких специальных разрешениях объектов (участков) недр.

252.1.2. В случае заключения владельцами специальных разрешений с третьими лицами договоров на выполнение работ (услуг), связанных с использованием недр, в том числе (но не исключительно) по операциям с давальческим сырьем, плательщиками рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых являются владельцы таких специальных разрешений.

252.1.3. Плательщиком рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых при выполнении договоров о совместной деятельности без образования юридического лица является уполномоченное лицо - один из участников такого договора, на которого в соответствии с его условиями возложена обязанность начисления, удержания и внесения налогов и сборов в бюджета с единого текущего счета совместной деятельности (далее - уполномоченное лицо), при условии, что один из участников указанного договора имеет соответствующее специальное разрешение. Учет результатов совместной деятельности ведется таким участником отдельно от учета его хозяйственной деятельности. Такой участник дополнительно берется на учет как плательщик рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых в порядке, определенном этим Кодексом.

252.1.4. Плательщиками рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых является землевладельцы и землепользователи, кроме субъектов предпринимательства, в соответствии с законодательством относятся к фермерских хозяйств, осуществляющих хозяйственную деятельность по добыче подземных вод на основании разрешений на специальное водопользование.

252.1.5. Плательщиками рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых является землевладельцы и землепользователи, кроме субъектов предпринимательства, в соответствии с законодательством относятся к фермерских хозяйств - граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, в пределах предоставленных им земельных участков, размер которых превышает нормы, предусмотренные статьей 121 Земельного кодекса Украины, добывают пресные подземные воды с применением электрических устройств в объеме более 13 кубических метров на человека в месяц (по показаниям л ичильникив).

252.1.6. Плательщиками рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых являются субъекты хозяйствования, которые выполняют работы, для проведения которых необходимо получение согласования центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере геологического изучения и рационального использования недр.

252.2. Плательщики рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых осуществляют для целей налогообложения отдельный (от других видов операционной деятельности) бухгалтерский и налоговый учет расходов и доходов по каждому виду минерального сырья по каждому объекту недр, на который предоставлен специальное разрешение.

252.3. Объектом налогообложения рентной платой за пользование недрами для добычи полезных ископаемых по каждому предоставленному в пользование участке недр, определенной в соответствующем специальном разрешении, является объем товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), что является результатом хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых в налоговом (отчетном) периоде, приведенной в соответствие со стандартом, установленным отраслевым законодательством, к которой относятся:

252.3.1. объем товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), что является результатом хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых из недр на территории Украины, ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны, в том числе объем минерального сырья, образующийся в результате выполнения первичной переработки, осуществляемой другими, чем плательщик рентной платы, субъектами хозяйствования на условиях хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем;

252.3.2. объем товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), что является результатом хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых из отходов (потерь, хвостов и т.п.) горного производства, в том числе объем минерального сырья, образующийся в результате выполнения первичной переработки, производится другими, чем плательщик рентной платы, субъектами хозяйствования на условиях хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем, если для ее добычи в соответствии с законодательством необходимостей получить специальное разрешение.

252.3.3. объем товарной продукции - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), что является результатом хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых из недр на территории Украины, ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны, в том числе объем минерального сырья, образующийся при исполнении работ, для проведения которых необходимо получение согласования центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере геологического изучения и рационального использования недр, в том числе при испол ки работ в акваториях водных объектов.

252.4. К объекту налогообложения рентной платой за пользование недрами для добычи полезных ископаемых не относятся:

252.4.1. не включены в государственный баланса запасов полезных ископаемых полезные ископаемые местного значения и торф, добытые землевладельцами и землепользователями для собственного потребления, если их использование не предусматривает получение экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них, общей глубиной разработки до двух метров, и пресные подземные воды до 20 метров;

252.4.2. добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные образцы, если их использование не предусматривает получение экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них;

252.4.3. полезные ископаемые, добытые из недр при создании, использовании, реконструкции геологических объектов природно-заповедного фонда, если использование этих полезных ископаемых не предусматривает получения экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них;

252.4.4. дренажные и сопутствующее-пластовые подземные воды, которые не учитываются в государственном балансе запасов полезных ископаемых, добываемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений, и использование которых не предусматривает получения экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них, в том числе от использования для собственных технологических нужд, за исключением объемов, которые используются для собственных технологических нужд, связанных с добычей полезных ископаемых;

252.4.5. добытые полезные ископаемые, которые без приобретения и / или сохранения плательщиком права собственности на такие полезные ископаемые в соответствии с утвержденным в установленном законодательством порядке технологического проекта разработки запасов полезных ископаемых соответствующего участка недр направляются на формирование запасов полезных ископаемых техногенного месторождения;

252.4.6. объем природного газа, признанного рециркулирующим в соответствии с требованиями настоящего Кодекса, определяется плательщиком рентной платы по показателям измерительных устройств, указанных в журнале учета добытых полезных ископаемых с соблюдением самостоятельно утвержденных им в соответствии с требованиями лицензионных условий схем движения добытого углеводородного сырья на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса;

252.4.7. объемы минеральных вод, добытые государственными детскими специализированными санаторно-курортными учреждениями, в части объемов, используемых для лечения на их территории;

252.4.8. объем газа (метана) дегазации угольных месторождений, не соответствует требованиям к качеству природного газа, предназначенного для транспортировки, промышленного или коммунально-бытового потребления;

{Пункт 252.4 статьи 252 дополнен подпунктом 252.4.8 согласно Закону № 2245-VIII от 07.12.2017}

252.4.9. ураносодержащей полезные ископаемые, добытые на стадии геологического изучения на основании специальных разрешений, полученных после 1 января 2018 года.

252.5. Виды товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) определяются плательщиком рентной платы в соответствии с утвержденными законодательством перечней видов полезных ископаемых, а также кодификации товаров и услуг с учетом утвержденных плательщиком схем движения товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологичног процесса и требований к конечной продукции.

252.6. Базой налогообложения рентной платой за пользование недрами для добычи полезных ископаемых является стоимость объемов добытых в налоговом (отчетном) периоде полезных ископаемых (минерального сырья), которая отдельно вычисляется для каждого вида полезного ископаемого (минерального сырья) для каждого участка недр на базовых условиях поставки (состав готовой продукции горного предприятия).

252.7. Стоимость соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в налоговом (отчетном) периоде исчисляется плательщиком для каждого участка недр на базовых условиях поставки (склад готовой продукции горного предприятия) по большей из таких ее величин:

252.7.1. по фактическим ценам реализации соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья);

252.7.2. по расчетной стоимости соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), кроме углеводородного сырья.

252.8. При исчислении стоимости товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) по фактическим ценам реализации стоимость единицы соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) устанавливается плательщиком рентной платы по величине суммы дохода, полученного (начисленного) от выполненных в налоговом (отчетном) периоде хозяйственных обязательств по реализации соответствующего объема (количества) такого вида товарной продукции горного пи дприемства - добытого полезного ископаемого (минерального сырья).

Фактическая цена реализации для нефти, конденсата определяется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику экономического развития, за налоговый (отчетный) период как средняя цена одного барреля нефти «Urals», перечисленная в гривне за тонну по курсу Национального банка Украины по состоянию на 1 число месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, определенная по информации международного агентства (котировки UralsMediterranean и UralsRotterdam). При определении фактической цены реализации для нефти, конденсата используется средний показатель вместимости баррелей в 1 тонне нефти марки "Urals" в размере 7,28.

{Абзац третий пункта 252.8 статьи 252 исключено на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Абзац четвертый пункта 252.8 статьи 252 исключено на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

Фактической ценой реализации для природного газа считается:

для природного газа, что соответствует условию, определенной в пункте 252.24 настоящей статьи, - цена, определенная в соответствующих договорах купли-продажи природного газа между плательщиком рентной платы и субъектом рынка природного газа, на которого Кабинетом Министров Украины возложены специальные обязанности по формирование ресурса природного газа для бытовых потребителей и производителей тепловой энергии в соответствии с Законом Украины "О рынке природного газа", в налоговом (отчетном) периоде;

для другого природного газа - средняя таможенная стоимость импортного природного газа, сложившейся в процессе его таможенного оформления при ввозе на территорию Украины за налоговый (отчетный) период. Средняя таможенная стоимость импортного природного газа, сложившейся в процессе его таможенного оформления при ввозе на территорию Украины за налоговый (отчетный) период, исчисляется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику, и передается до 5 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную политику экономического развития, до 10 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, размещает на своем официальном веб-сайт и в специальном разделе.

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику экономического развития, до 10 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, размещает определенную цену реализации соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на своем официальном сайте в специальном разделе и сообщает центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику.

Сумма дохода, полученного (начисленного) от реализации соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму расходов плательщика, связанных с операциями предпродажной подготовки, в том числе упаковкой, фасовкой (бутелюванням), а также с доставкой (перевозкой, транспортировкой) объема (количества) соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) потребителю в разме сч, установленных в договоре купли-продажи согласно условиям поставки.

Суммы предварительной оплаты стоимости объема (количества) соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), поступивших до момента фактического исполнения хозяйственных обязательств (фактической поставки) или до момента наступления срока исполнения хозяйственных обязательств (поставки) по соответствующему договору, включаются в сумму дохода для исчисления стоимости единицы соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в п налоговым (отчетном) периоде, если такие хозяйственные обязательства (поставки) выполнены или должны быть выполненными по указанному договору.

Сумма дохода, полученная от реализации объема (количества) соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в иностранной валюте, рассчитывается в национальной валюте по официальному курсу гривни к иностранным валютам, установленным Национальным банком Украины на дату реализации таких полезных ископаемых .

252.9. В расходы плательщика рентной платы, связанных с операциями предпродажной подготовки, в том числе упаковкой, фасовкой (бутелюванням), а также с доставкой (перевозкой, транспортировкой) товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) потребителю, относятся:

252.9.1. расходы, связанные с операциями предпродажной подготовки, в том числе упаковкой, фасовкой (бутелюванням), а также с доставкой (перевозкой, транспортировкой) товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) со склада готовой продукции плательщика рентной платы (узла учета, входа в магистральный трубопровод, пункта отгрузки потребителю или на переработку, границы раздела сетей с потребителем) потребителю, а именно:

с доставкой (перевозкой, транспортировкой) магистральными трубопроводами, железнодорожным, водным и другими видами транспорта;

с сливом, наливом, погрузкой, разгрузкой и перегрузкой;

с оплатой услуг портов, в частности портовых сборов;

с оплатой транспортно-экспедиторских услуг;

252.9.2. расходы по обязательному страхованию грузов, исчисленные в соответствии с законодательством;

252.9.3. таможенные платежи в случае реализации за пределы таможенной территории Украины.

252.10. Стоимость единицы каждого вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) исчисляется как соотношение суммы дохода, полученного плательщиком рентной платы от реализации соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), определенной в соответствии с пунктом 252.8 этой статьи и объема (количества) соответствующего вида реализованной товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), что визн ся по данным бухгалтерского учета запасов готовой продукции такого плательщика.

252.11. При исчислении стоимости соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) по расчетной стоимости в расходы плательщика рентной платы за налоговый (отчетный) период включаются:

252.11.1. материальные затраты, в том числе расходы, связанные с выполнением хозяйственных договоров с давальческим сырьем, за исключением материальных расходов, связанных с:

хранением;

транспортировкой;

упаковкой, в том числе фасовкой (бутелюванням)

проведением другого вида подготовки (включая предпродажную подготовку), кроме операций, отнесенных к операциям первичной переработки (обогащения) в значении, приведенном в разделе I настоящего Кодекса, для реализации соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья);

производством и реализацией других видов продукции, товаров (работ, услуг);

252.11.2. расходы по оплате труда, кроме расходов по оплате труда работников, не занятых в хозяйственной деятельности по добыче соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья);

252.11.3. расходы по ремонту основных средств, кроме расходов на ремонт основных средств, не связанных технически и технологически с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья);

252.11.4. другие расходы, входящие в состав расходов, в том числе расходы, распределенные согласно принципам учетной политики плательщика рентной платы, понесенные им в периоды, когда хозяйственная деятельность по добыче полезных ископаемых не производилась в связи с сезонными условиями проведения добычных работ, кроме расходов, не связанных с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), в том числе:

которые возникают в результате формирования финансовых резервов;

на уплату процентов долговых обязательств плательщика рентной платы;

на внесение рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;

на уплату штрафов и / или неустойки или пени по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов, суда.

252.12. При исчислении расчетной стоимости соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) также учитываются:

252.12.1. сумма начисленной амортизации, кроме суммы начисленной амортизации на основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации, но не связанные технически и технологически с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья);

252.12.2. сумма амортизации расходов, связанных с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья).

252.13. В случае если имеют место государственные субвенции для горных предприятий, определение стоимости добытого минерального сырья (полезного ископаемого) осуществляется без учета субвенции, размеры которой для каждого участка недр исчисляются на основании калькуляции себестоимости добытого полезного ископаемого по материалам бухгалтерского учета осуществления хозяйственной деятельности в пределах такого участка недр.

252.14. Сумма расходов, понесенных на осуществление хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, по которым в налоговом (отчетном) периоде завершен комплекс технологических операций (процессов) по добыче, полностью включается в расчетную стоимость добытых полезных ископаемых за соответствующий налоговый (отчетный) период.

В случае если после возникновения налоговых обязательств по рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых за объем (количество) соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) плательщик рентной платы в любом следующем налоговом (отчетном) периоде принял решение о применении к ней (соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) или ее части) других операций первичной перераб и, в результате чего возник новый вид товарной продукции горного предприятия, отличается от продукции, по которой плательщиком рентной платы признаны и выполнены соответствующие обязательства по рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, плательщик рентной платы в таком налоговом (отчетном) периоде определяет размер налоговых обязательств по рентной плате для нового соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) с учетом выполненных налоговым ор обязательств за объем (количество) соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), который был использован на создание новой товарной продукции горного предприятия, за вычетом сумм налоговых обязательств, которые возникали по предыдущим операциям с данным видом полезного ископаемого.

252.15. Сумма расходов, понесенных на осуществление хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, по которым в налоговом (отчетном) периоде не завершен комплекс технологических операций (процессов) по добыче, включается в расчетную стоимость соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в налоговом (отчетном) периоде, в котором завершается такой комплекс технологических операций (процессов).

252.16. Расчетная стоимость единицы соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) (Цр) исчисляется по формуле:

Цр = (Вмп + (Вмп*Крмпе))/Vмп,

где Вмп - расходы, исчисленные в соответствии с пунктами 252.11 - 252.15 этой статьи (в рублях);

Крмпе - коэффициент рентабельности горного предприятия, исчисленный в материалах геолого-экономической оценки запасов полезных ископаемых участка недр, утвержденных центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере геологического изучения и рационального использования недр (десятичную дробь). Горные предприятия, нарушивших срок регулярной повторной геолого-экономической оценки запасов полезных ископаемых участка недр, исчисляют налоговые обязательства с применением коэффициента рентабельности, равный трехкратному размеру учетной ставки Национального банка Украины;

Vмп - объем (количество) товарной продукции горного предприятия - добытых полезных ископаемых (минерального сырья), что добытая за налоговый (отчетный) период.

252.17. Стоимость руд урана и золота, добытых из коренных месторождений, исчисляется с учетом цены реализации за налоговый (отчетный) период (при отсутствии реализации в этот период - за ближайшие предыдущие налоговые периоды) химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенной на сумму расходов плательщика рентной платы на обогащение (аффинаж) и доставку (перевозку, транспортировку) потребителю. Стоимость единицы товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) определяется с учетом доли (в натуральном измерении) содержания химически чистого металла в единице добытых полезных ископаемых.

252.18. Налоговые обязательства по рентной плате за пользование недрами для соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в пределах одного участка недр за налоговый (отчетный) период вычисляются по формуле:

Пзн = Vф х Вкк х Свнз х КПП,

где Vф - объем (количество) соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в налоговом (отчетном) периоде (в единицах массы или объема);

Вкк - стоимость единицы соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), исчисленная в соответствии с пунктами 252.7 - 252.17 настоящей статьи;

Свнз - величина ставки рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (в процентах), установленная в пункте 252.20 настоящей статьи;

КПП - корректирующий коэффициент, установленный в пункте 252.22 этой статьи.

252.19. Объем (количество) соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) определяется плательщиком рентной платы самостоятельно в журнале учета добытых полезных ископаемых в соответствии с требованиями утвержденных им схем движения добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса и требований к конечной продукции и нормативных актов, регламент ют требования к соответствующему виду товарной продукции горных предприятий относительно определения качества сырья и конечного продукта, определение содержания основного и сопутствующего полезного ископаемого в лабораториях, аттестованных согласно правилам полномочия и аттестации в государственной метрологической системе.

В зависимости от соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) ее количество определяется в единицах массы или объема.

252.20. Ставки рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых устанавливаются в процентах от стоимости товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в следующих размерах:

Название групп полезных ископаемых, предоставленной в пользование недрами горном предприятию

Ставка, процент от стоимости товарной продукции горного предприятия

рудные (металлосодержащие (металлические), в том числе руды) полезные ископаемые:

 

черных металлов (кроме железной руды), цветных и легирующих металлов

5,00

железная руда

8,00

ураносодержащей (в технологическом растворе)

5,00

другие, чем ураносодержащей, черных, цветных и легирующих металлов

5,00

энергетические полезные ископаемые:

 

уголь:

 

коксующийся

1,50

энергетическое

0,75

антрацит

1,00

бурое

1,00

торф

1,00

углеводороды:

 

нефть:

 

из залежей, которые полностью или частично залегают на глубине до 5000 метров

31,00

из залежей, которые полностью залегают на глубине свыше 5000 метров

16,00

Конденсат:

 

из залежей, которые полностью или частично залегают на глубине до 5000 метров

31,00

из залежей, которые полностью залегают на глубине свыше 5000 метров

16,00

газ природный (любого происхождения):

 

природный газ, соответствует условию, определенной в пункте 252.24 этой статьи, добытый из залежей до 5000 метров

29,00

природный газ, соответствует условию, определенной в пункте 252.24 этой статьи, добытый из залежей свыше 5000 метров

14,00

из залежей на участках недр (месторождениях) в пределах континентального шельфа и / или исключительной (морской) экономической зоны Украины

11,00

природный газ, добытый при выполнении договоров о совместной деятельности

70,00

из залежей, которые полностью или частично залегают на глубине до 5000 метров

29,00

из залежей, которые полностью залегают на глубине свыше 5000 метров

14,00

энергетические, нерудные (неметаловмисни (неметаллические) полезные ископаемые, воды подземные-1), воды поверхностные, грязи лечебные (пелоиды), кроме янтаря

5,00

янтарь

25,00

природный газ, добываемый из новых скважин из залежей, которые полностью или частично залегают на глубине до 5000 метров (кроме природного газа, добытого при выполнении договоров о совместной деятельности)

12,00

природный газ, добываемый из новых скважин из залежей, которые полностью или частично залегают на глубине свыше 5000 метров (кроме природного газа, добытого при выполнении договоров о совместной деятельности)

6,00

 

{Примечание -1) пункта 252.20 статьи 252 исключено на основании Закона № 211-VIII от 02.03.2015}

-1) С 1 января 2019 до 31 декабря 2019 (включительно) к ставке рентной платы за пользование недрами для добычи железной руды применяется коэффициент 1,1.

-2) Рентная плата за пользование недрами для добычи пресных подземных вод, добываемых плательщиками, указанными в подпункте 252.1.5 пункта 252.1 этой статьи, применяется по ставкам, определенным в подпункте 255.5.2 пункта 255.5 статьи 255 настоящего Кодекса.

-3) В условиях действия соглашения о разделе продукции для нефти и конденсата, добытых в пределах территории Украины, континентального шельфа, исключительной (морской) экономической зоны Украины, рентная плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых взимается с применением ставки в размере 2 процента стоимости товарной продукции горного предприятия, а для природного газа, в том числе газа, растворенного в нефти (нефтяного (попутного) газа), этана, пропана, бутана, газа (метана) угольных месторождений, газа сланцевых толщ, газа центрально-ба ейнового типа, газа коллекторов плотных пород, добытого в пределах территории Украины, континентального шельфа, исключительной (морской) экономической зоны Украины, рентная плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых взимается с применением ставки в размере 1,25 процента стоимости товарной продукции горного предприятия.

252.21. Дополнительные объемы углеводородного сырья, добытые в результате реализации действующих или новых инвестиционных проектов (программ, договоров), которыми предусмотрено наращивание добычи углеводородного сырья на участках недр (месторождениях, залежах), характеризующихся ухудшенными горно-геологическими условиями (труднодобываемые) или истощаемостью в процессе разработки в предыдущих периодах, на отдельных действующих скважинах после капитального ремонта, скважинах, восстанавливаются из числа ликвидированных, новых скважинах или группах скважин, располо ни на таких участках недр, облагаются по ставке 2 процента от стоимости дополнительной добычи соответствующего углеводородного сырья.

Порядок отбора и утверждения новых инвестиционных проектов (программ, договоров), которыми предусмотрено наращивание добычи углеводородного сырья, порядок определения дополнительных объемов углеводородного сырья, а также порядок контроля за выполнением таких инвестиционных проектов (программ) определяются Кабинетом Министров Украины по представлению центрального органа исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную политику экономического развития.

Перечень участков недр и / или объектов участков недр, на которых реализуются новые инвестиционные проекты (программы, договоры), определяется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в нефтегазовом комплексе.

Положения настоящего пункта распространяются на:

предприятия, доля государства в уставном капитале которых составляет 25 процентов и более;

хозяйственные общества, 25 процентов и более акций (долей, паев) которых находятся в уставных капиталах других хозяйственных обществ, контрольным пакетом акций которых владеет государство;

дочерние предприятия, представительства и филиалы таких предприятий и обществ;

участников договоров о совместной деятельности, согласно которым стоимость вклада предприятий, доля государства в уставном капитале которых составляет 25 процентов и более, хозяйственных обществ, 25 процентов и более акций (долей, паев) которых находятся в уставных капиталах других хозяйственных обществ, контрольным пакетом акций которых владеет государство, а также дочерних предприятий, представительств и филиалов таких предприятий и обществ, составляет 25 процентов и более общей стоимости вкладов участников договоров о совместной деятельности.

252.22. К ставкам рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых применяются корректирующие коэффициенты, которые определяются в зависимости от вида полезного ископаемого (минерального сырья) и условий ее добычи:

Критерии применения коэффициента

величина коэффициента

Добыча внебалансовых запасов полезных ископаемых, кроме углеводородного сырья *

0,50

Добыча внебалансовых запасов природного газа, соответствует условию, определенной в пункте 252.24 этой статьи *

0,79

Добыча внебалансовых запасов природного газа, из залежей на участках недр (месторождениях) в пределах континентального шельфа и / или исключительной (морской) экономической зоны Украины, что соответствует условию, определенной в пункте 252.24 этой статьи *

0,61

Добыча внебалансовых запасов природного газа, не соответствует условию, определенной в пункте 252.24 этой статьи *

0,96

Добыча внебалансовых запасов нефти и конденсата *

0,95

Добыча запасов (ресурсов) полезных ископаемых из техногенных месторождений

0,50

Добыча песчано-гравийного сырья в пределах акватории морей, водохранилищ, в реках и их поймах (кроме добычи, связанной с плановыми работами по очистке фарватеров рек)

2,0

Добыча углекислых минеральных подземных вод (гидрокарбонатных) из скважин, не оборудованных стационарными газоотделителями

0,85

Добыча запасов месторождений, которые в установленном законодательством порядке признаны дотационные запасы

0,01

Добыча запасов полезных ископаемых участка недр, утвержденных государственной экспертизой на основании отчетов по геологическому изучению, выполненное плательщиком рентной платы за счет собственных средств, кроме углеводородного сырья

0,70

Добыча запасов природного газа, соответствует условию, определенной в пункте 252.24 этой статьи, участки недр, утвержденных государственной экспертизой на основании отчетов по геологическому изучению, выполненное плательщиком рентной платы за счет собственных средств

0,88

Добыча запасов природного газа из залежей на участках недр (месторождениях) в пределах континентального шельфа и / или исключительной (морской) экономической зоны Украины, что соответствует условию, определенной в пункте 252.24 этой статьи, участки недр, утвержденных государственной экспертизой на основании отчетов по геологическому изучению , выполненное плательщиком рентной платы за счет собственных средств

0,77

Добыча запасов природного газа, не соответствует условию, определенной в пункте 252.24 этой статьи, участки недр, утвержденных государственной экспертизой на основании отчетов по геологическому изучению, выполненное плательщиком рентной платы за счет собственных средств

0,97

Добыча запасов нефти и конденсата участка недр, утвержденных государственной экспертизой на основании отчетов по геологическому изучению, выполненное плательщиком рентной платы за счет собственных средств

0,96

Добыча подземным шахтным способом с глубины более 300 метров железной руды для обогащения с содержанием магнетитового железа менее 35 процентов

0,25

* При условии, что запасы полезных ископаемых отнесены к такой категории по результатам геолого-экономической оценки, проведенной не ранее чем за 10 лет до возникновения налоговых обязательств.

{Абзац второй сноски к таблице пункта 252.22 статьи 252 исключено на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Абзац третий сноски к таблице пункта 252.22 статьи 252 исключено на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Абзац четвертый сноски к таблице пункта 252.22 статьи 252 исключено на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

252.23. Налоговые декларации по рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых подаются ее плательщиком начиная с календарного квартала, следующего за кварталом, в котором такой плательщик получил или переоформил специальное разрешение.

{Абзац первый пункта 252.23 статьи 252 с изменениями, внесенными согласно Закону № 1797-VIII от 21.12.2016}

Налоговые декларации по рентной плате при выполнении договоров о совместной деятельности без образования юридического лица подаются уполномоченным лицом, определенной в соответствии с пунктом 252.1 этой статьи начиная с календарного квартала, следующего за кварталом, в котором такой договор зарегистрирован в контролирующих органах.

252.24. Плательщик рентной платы или уполномоченное лицо, которые в налоговом (отчетном) периоде добыли природный газ (в том числе нефтяной (попутный) газ) и реализовали его субъекту рынка природного газа, на которого Кабинетом Министров Украины на основании Закона Украины "О рынке природного газа" положено специальные обязанности по формированию ресурса природного газа для бытовых потребителей и производителей тепловой энергии, определяют в налоговой декларации налоговые обязательства с учетом объемов, определенных в актах приема-передачи, и объемов производственно-технологических затрат природного газа на технические операции по добыче и подготовке к транспортировке. Акты приема-передачи оформляются в налоговом (отчетном) периоде, в котором такой газ был добыт, и не позднее 8 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, подписываются плательщиком рентной платы или уполномоченным лицом и указанным выше субъектом рынка природного газа на основании заключенных ими договоров купли-продажи природного газа.

Объемы производственно-технологических затрат природного газа на осуществление технических операций по добыче и подготовке к транспортировке (в том числе нефтяного (попутного) газа), указанного в абзаце первом настоящего пункта, определяются пропорционально удельному весу объемов такого природного газа, реализованного указанном субъекту рынка природного газа в общем объеме природного газа (в том числе нефтяного (попутного) газа), подлежащего налогообложению, уменьшенному на объем производственно-технологических затрат такого природного газа.

252.25. Плательщик рентной платы и уполномоченное лицо платят налоговые обязательства:

252.25.1. по местонахождению участка недр, из которой добытые полезные ископаемые, в случае размещения такого участка недр в пределах территории Украины;

252.25.2. по месту учета плательщика рентной платы в случае размещения участка недр, из которого добыты полезные ископаемые, в пределах континентального шельфа и / или исключительной (морской) экономической зоны Украины.

252.26. Представление декларации, сроки уплаты, ответственность плательщиков и контроль за взиманием рентной платы определен статьями 257 и 258 настоящего Кодекса.



Статья 253. Рентная плата за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых

253.1. Плательщиками рентной платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, являются юридические и физические лица - субъекты хозяйствования, которые используют в пределах территории Украины участка недр для:

253.1.1. хранения природного газа, нефти, газообразных и других жидких нефтепродуктов;

253.1.2. выдержки виноматериалов, производства и хранения винопродукции;

253.1.3. выращивание грибов, овощей, цветов и других растений;

253.1.4. хранения пищевых продуктов, промышленных и других товаров, веществ и материалов;

253.1.5. производства других видов хозяйственной деятельности.

253.2. Не являются плательщиками рентной платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, военные части, учреждения, учреждения и организации Вооруженных Сил Украины и другие военные формирования, образованные в соответствии с законом, финансируемых за счет средств государственного бюджета.

253.3. Объектом налогообложения рентной платой за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, является объем подземного пространства (участка) недр:

253.3.1. для хранения природного газа и газообразных продуктов - активный объем хранения газа в пористых или трещиноватых геологических образованиях (пластах-коллекторах)

253.3.2. для хранения нефти и других жидких нефтепродуктов - объем специально созданных и существующих горных выработок (отработанных и приспособленных), а также естественных полостей (пещер)

253.3.3. для выдержки виноматериалов, производства и хранения винопродукции, выращивания грибов, овощей, цветов и других растений, хранения пищевых продуктов, промышленных и других товаров, веществ и материалов, осуществления других видов хозяйственной деятельности - площадь подземного пространства, предоставленная в пользование в специально созданных и существующих горных выработках (отработанных и приспособленных), а также естественных полостях (пещерах).

253.4. Рентная плата за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, не взимается:

253.4.1. за использование транспортных тоннелей и других подземных коммуникаций, коллекторно-дренажных систем и объектов городского коммунального хозяйства;

253.4.2. за использование подземных сооружений на глубине не более 20 метров, построенных открытым способом без засыпки или с последующим грунтовым засыпанием.

253.5. Ставки рентной платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, устанавливаются в зависимости от полезных свойств недр и степени экологической безопасности при их использовании в следующих размерах:

Характер пользования недрами

Вид пользования недрами

единица измерения

Ставка рентной платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, за единицу объема пользования недрами, гривен в год

Использование подземного пространства недр - пористых или трещиноватых геологических образований (пластов-коллекторов)

хранения природного газа и газообразных продуктов

тыс. куб. метров активного объема

0,49

Использование подземного пространства - специально созданных и существующих горных выработок (отработанных и приспособленных), а также естественных полостей (пещер)

хранения нефти и других жидких нефтепродуктов

куб. метров

0,49

выдержки виноматериалов, производство и хранение винопродукции

кв. метров

1,39

выращивание грибов, овощей, цветов и других растений

-"-

0,79

хранения пищевых продуктов, промышленных и других товаров, веществ и материалов

-"-

0,6

производства другой хозяйственной деятельности

-"-

1,95.

253.6. Представление декларации, сроки уплаты, ответственность плательщиков и контроль за взиманием рентной платы определен статьями 257 и 258 настоящего Кодекса.



Статья 254. Рентная плата за пользование радиочастотным ресурсом Украины

254.1. Плательщиками рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины являются общие пользователи радиочастотного ресурса Украины, определенные законодательством о радиочастотном ресурсе, которым предоставлено право пользоваться радиочастотным ресурсом Украины в пределах выделенной части полос радиочастот общего пользования на основании:

254.1.1. лицензии на пользование радиочастотным ресурсом Украины;

254.1.2. лицензии на вещание и разрешения на эксплуатацию радиоэлектронного средства и излучающего устройства;

254.1.3. разрешения на эксплуатацию радиоэлектронного средства и излучающего устройства, полученного на основании договора с собственником лицензии на вещание;

254.1.4. разрешения на эксплуатацию радиоэлектронного средства и излучающего устройства.

254.2. Не являются плательщиками рентной платы специальные пользователи, перечень которых определен законодательством о радиочастотном ресурсе, и радиолюбители.

254.3. Объектом налогообложения рентной платой за пользование радиочастотным ресурсом Украины является ширина полосы радиочастот, которая определяется как часть полосы радиочастот общего пользования в соответствующем регионе и указанная в лицензии на пользование радиочастотным ресурсом Украины или в разрешении на эксплуатацию радиоэлектронного средства и излучающего устройства для технологических пользователей и пользователей, которые пользуются радиочастотным ресурсом для распространения телерадиопрограмм.

254.4. Ставки рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины устанавливаются в следующих размерах:

вид радиосвязи

диапазон радиочастот

Ставка рентной платы за 1 МГц полосы радиочастот в месяц, гривен

1.

Радиорелейная связь фиксированной радиослужбы

0,03-300 ГГц

1,06

2.

радиосвязь:

   
 

фиксированной, подвижной сухопутной радиослужб

0,03-470 МГц

1037,5

 

морской радиослужбы

0,03-470 МГц

518,75

3.

Радиосвязь в системе охранной и охранно-пожарной сигнализации

30-470 МГц

1037,5

4.

Радиосвязь с использованием радиоудлинителей

30-470 МГц

520,37

5.

Радиосвязь в системе передачи данных с использованием шумоподобных сигналов

1427-2400 МГц
2400-2483,5 МГц
5150-5850 МГц

26,211

6.

Радиосвязь в системе с фиксированным абонентского радиодоступа стандарта DECT

30-3000 МГц

52,36

7.

транкинговая радиосвязь

30-470 МГц

3217,19

8.

Поисковый радиосвязь

30-960 МГц

41499,7

9.

Радиолокационная и радионавигационная радиослужбы

30-3000 МГц
3-30 ГГц

104,71

10.

Радиосвязь спутниковой подвижной и фиксированной радиослужб

30-3000 МГц
3-30 ГГц

68,73

11.

сотовая радиосвязь

300-791 МГц
821-832 МГц
862-880 МГц
915-925 МГц
960-1710 МГц
1785-1805 МГц
1880-1920 МГц
1980-2110 МГц
2170-2200 МГц

23085,25-1

 

791-821 МГц
832-862 МГц
880-915 МГц
925-960 МГц

23085,25-2, 3, 4

 

1710-1785 МГц
1805-1880 МГц
1920-1980 МГц
2110-2170 МГц

23085,25-2, 5, 6

 

2300-2400 МГц
2500-2690 МГц

3000,00-2, 7, 8

12.

Радиосвязь в многоканальных распределительных системах для передачи и ретрансляции телевизионного изображения, передачи звука, цифровой информации

2-7 ГГц

45,83-1

 

10-42,5 ГГц

16,37-1

13.

Передача звука в зависимости от мощности:

30 кГц-30 МГц

 
 

до 1 кВт включительно

 

1243,67

 

от 1,1 до 10 кВт включительно

 

1868,81

 

от 10,1 до 100 кВт включительно

 

2644,49

 

от 101 до 500 кВт включительно

 

3112,48

 

от 501 кВт и выше

 

5171,08

14.

Передача и ретрансляция телевизионного изображения в зависимости от мощности:

30-300 МГц

 
 

от 1 до 10 Вт включительно

 

52,36

 

от 10,1 до 100 Вт включительно

 

157,11

 

от 101 Вт до 1 кВт включительно

 

258,55

 

от 1,1 до 5 кВт включительно

 

415,67

 

от 5,1 до 20 кВт включительно

 

778,95

 

от 20,1 кВт и выше

 

1037,5

15.

Передача звука в зависимости от мощности:

66-74 МГц
87,5-108 МГц

 
 

до 100 Вт включительно

 

389,47

 

от 101 Вт до 1 кВт включительно

 

778,95

 

от 1,1 до 10 кВт включительно

 

1243,67

 

от 10,1 кВт и выше

 

1557,85

16.

Передача и ретрансляция телевизионного изображения в зависимости от мощности:

300-880 МГц

 
 

до 10 Вт включительно

 

36,01

 

от 10,1 до 100 Вт включительно

 

72

 

от 101 Вт до 1 кВт включительно

 

157,11

 

от 1,1 до 5 кВт включительно

 

310,96

 

от 5,1 до 20 кВт включительно

 

621,84

 

от 20,1 кВт и выше

 

778,95

17.

Виды радиосвязи (службы, системы, радиотехнологии, радиоэлектронные средства, излучающие устройства), не указанные в пунктах 1-16 пункта 254.4 этой статьи

9 кГц-400 ГГц

1557,85

-1Для ширины полосы радиочастот до 30 МГц (15 х 2) в каждом регионе отдельно, что принадлежит отдельному плательщику рентной платы - пользователю радиочастотного ресурса, применяется понижающий коэффициент 0,75.

-2Для ширины непрерывного интервала (сплошной полосы) радиочастот менее 10 МГц (5 х 2) в каждом регионе отдельно и / или во всех регионах Украины, принадлежащих отдельному плательщику рентной платы - пользователю радиочастотного ресурса, применяется повышающий коэффициент 1,2.

-3Для ширины полосы радиочастот, превышающей 20 МГц (10 х 2) в каждом регионе отдельно, принадлежащих отдельному плательщику рентной платы - пользователю радиочастотного ресурса, применяется повышающий коэффициент 1,4.

-4Для ширины непрерывного интервала (сплошной полосы) радиочастот во всех регионах Украины, равную или превышающую 10 МГц (5 х 2) в каждом регионе, при условии что общая ширина полосы радиочастот не превышает 20 МГц (10 х 2) в одном диапазоне радиочастот , принадлежащих отдельному плательщику рентной платы - пользователю радиочастотного ресурса, применяется понижающий коэффициент 0,75.

-5Для ширины полосы радиочастот, превышающей 30 МГц (15 х 2) в каждом регионе отдельно, принадлежащих отдельному плательщику рентной платы - пользователю радиочастотного ресурса, применяется повышающий коэффициент 1,4.

-6Для ширины непрерывного интервала (сплошной полосы) радиочастот во всех регионах Украины, равную или превышающую 10 МГц (5 х 2) в каждом регионе, при условии что общая ширина полосы радиочастот не превышает 30 МГц (15 х 2) в одном диапазоне радиочастот , принадлежащих отдельному плательщику рентной платы - пользователю радиочастотного ресурса, применяется понижающий коэффициент 0,75.

-7Для ширины полосы радиочастот, превышающей 40 МГц (20 х 2) в каждом регионе отдельно, принадлежащих отдельному плательщику рентной платы - пользователю радиочастотного ресурса, применяется повышающий коэффициент 1,4.

-8Для ширины непрерывного интервала (сплошной полосы) радиочастот во всех регионах Украины, равную или превышающую 10 МГц (5 х 2) в каждом регионе, при условии что общая ширина полосы радиочастот не превышает 40 МГц (20 х 2) в одном диапазоне радиочастот , принадлежащих отдельному плательщику рентной платы - пользователю радиочастотного ресурса, применяется понижающий коэффициент 0,75.

Предусмотренные этими примечаниями повышающие и понижающие коэффициенты применяются отдельно к объекту налогообложения путем добавления / вычитания денежного значение соответствующего коэффициента к нему. Денежное значение коэффициента рассчитывается путем определения разницы между объектом налогообложения, к которому применяется коэффициент, умноженный на коэффициент, и объектом налогообложения, к которому применяется коэффициент.

254.5. Порядок начисления налоговых обязательств по рентной плате за пользование радиочастотным ресурсом Украины

254.5.1. Список пользователей радиочастотного ресурса - плательщиков рентной платы и / или изменения к нему подаются центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику, национальной комиссией, осуществляющей государственное регулирование в сфере связи и информатизации, с указанием вида связи, полосы радиочастотного ресурса, регионов пользования радиочастотным ресурсом дважды в год до 1 марта и до 1 сентября текущего года по состоянию на 1 января и 1 июля соответственно по форме, установленной центральным органом исполнительной в ады, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику, по согласованию с национальной комиссией, осуществляющей государственное регулирование в сфере связи и информатизации.

254.5.2. Плательщики рентной платы вычисляют сумму рентной платы исходя из вида радиосвязи, размера установленных ставок и ширины полосы радиочастот по каждому региону отдельно.

254.5.3. Плательщики рентной платы, которым предоставлено право пользоваться радиочастотным ресурсом Украины на основании лицензий на пользование радиочастотным ресурсом Украины, уплачивают рентная плата начиная с даты выдачи лицензии.

В случае продления срока действия лицензии на пользование радиочастотным ресурсом Украины рентная плата уплачивается с начала срока действия продленной лицензии.

Другие плательщики рентной платы платят рентная плата начиная с даты выдачи разрешения на эксплуатацию радиоэлектронных средств и излучающих устройств. Уплата рентной платы осуществляется плательщиками рентной платы с даты выдачи первого разрешения на эксплуатацию радиоэлектронного средства и излучающего устройства в данной полосе радиочастот в соответствующем регионе независимо от общего количества разрешений, предоставленных плательщику рентной платы в такой полосе радиочастот в определенном регионе, кроме случаев, когда следующие разрешения на эксплуатацию радиоэлектронного средства и излучающего устройства, выданные на устройства, мощность которых предусматривает применение другой, чем в предыдущих разрешениях, стал и рентной платы.

254.5.4. Плательщики рентной платы подают в контролирующие органы копии лицензий на пользование радиочастотным ресурсом Украины, лицензий на вещание и разрешений на эксплуатацию радиоэлектронных средств и излучающих устройств в месячный срок после их выдачи.

254.6. Порядок представления декларации, сроки уплаты, ответственность плательщиков рентной платы и контроль за ее взысканием определены статьями 257 и 258 настоящего Кодекса.



Статья 255. Рентная плата за специальное использование воды

255.1. Плательщиками рентной платы за специальное использование воды являются:

первичные водопользователи - субъекты хозяйствования независимо от формы собственности: юридические лица, их филиалы, отделения, представительства, другие обособленные подразделения без образования юридического лица, постоянные представительства нерезидентов, а также физические лица - предприниматели, которые используют и / или передают вторичным водопользователям воду , полученную путем забора воды из водных объектов;

субъекты хозяйствования независимо от формы собственности: юридические лица, их филиалы, отделения, представительства, другие обособленные подразделения без образования юридического лица, постоянные представительства нерезидентов, а также физические лица - предприниматели, использующие воду для нужд гидроэнергетики, водного транспорта и рыбоводства.

255.2. Не являются плательщиками рентной платы за специальное использование воды водопользователи, использующие воду исключительно для удовлетворения питьевых и санитарно-гигиенических нужд населения (совокупность людей, находящихся на данной территории в тот или иной период времени, независимо от характера и продолжительности проживания, в пределах их жилищного фонда и приусадебных участков), в том числе для удовлетворения исключительно собственных питьевых и санитарно-гигиенических потребностей юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и плательщиков единого налога.

Для целей настоящей статьи под термином "санитарно-гигиенические нужды» следует понимать использование воды в туалетных, душевых, ванных комнатах и ​​умывальниках и использования для содержания помещений в надлежащем санитарно-гигиеническом состоянии.

255.3. Объектом налогообложения рентной платой за специальное использование воды является фактический объем воды, который используют водопользователи.

255.3.1. Объектом налогообложения рентной платой за специальное использование воды без ее изъятия из водных объектов являются:

для нужд гидроэнергетики - фактический объем воды, пропускаемый через турбины гидроэлектростанций для производства электроэнергии;

для нужд водного транспорта - время использования поверхностных вод грузовым самоходных и несамоходных флотом, эксплуатируется (в зависимости от водоизмещения), и пассажирским флотом, который эксплуатируется (в зависимости от количества мест).

255.3.2. Объектом налогообложения рентной платой за специальное использование воды для нужд рыбоводства является фактический объем воды, необходимой для пополнения водных объектов при разведении рыбы и других водных живых ресурсов (в том числе для пополнения, связанного с потерями воды на фильтрацию и испарения).

255.4. Рентная плата за специальное использование воды не взимается:

255.4.1. за воду, используемую для удовлетворения питьевых и санитарно-гигиенических нужд населения (совокупность людей, находящихся на данной территории в тот или иной период времени, независимо от характера и продолжительности проживания, в пределах их жилищного фонда и приусадебных участков), в том числе для удовлетворения исключительно собственных питьевых и санитарно-гигиенических потребностей юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и плательщиков единого налога;

255.4.2. за воду, используемую для противопожарных нужд;

255.4.3. за воду, используемую для нужд внешнего благоустройства территорий городов и других населенных пунктов;

255.4.4. за воду, используемую для пылеподавления в шахтах и ​​карьерах;

255.4.5. воды, забираемой научно-исследовательскими учреждениями, перечень которых утверждается Кабинетом Министров Украины, для проведения научных исследований в области рисосеяние и для производства элитных семян риса;

{Подпункт 255.4.6 пункта 255.4 статьи 255 исключено на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

255.4.7. за подземную воду, которая изымается из недр для устранения вредного действия вод (подтопление, засоление, заболачивание, оползня, загрязнения и т.п.), кроме карьерной, шахтной и дренажной воды, используемой в хозяйственной деятельности после изъятия и / или приобретается для использования другими пользователями

255.4.8. воды, забираемой для обеспечения выпуска молоди ценных промысловых видов рыбы и других водных живых ресурсов в водные объекты;

255.4.9. за морскую воду, кроме воды из лиманов;

255.4.10. за воду, используемую садоводческими и огороднических товариществ (кооперативами)

255.4.11. воды, забираемой для реабилитации, лечения и оздоровления реабилитационными учреждениями для инвалидов и детей-инвалидов, предприятиями, учреждениями и организациями физкультуры и спорта для инвалидов и детей-инвалидов, которые основаны всеукраинскими общественными организациями инвалидов в соответствии с законом;

255.4.12. для нужд гидроэнергетики - с гидроаккумулирующих электростанций, функционирующих в комплексе с гидроэлектростанциями;

255.4.13. для нужд водного транспорта:

с морского водного транспорта, использующего речной водный путь исключительно для захода с моря в морской порт, расположенный в низовье реки, без использования специальных мер обеспечения судоходства (попуски воды из водохранилищ и шлюзования)

при эксплуатации водных путей стояночными (нефтеперекачивающей станции, плавнефтебазы, дебаркадеры, пока плавучие, суда с механическим оборудованием и другие стояночные суда) и служебно-вспомогательными судами и эксплуатации водных путей реки Дуная.

255.5. Ставки рентной платы за специальное использование воды устанавливаются в следующих размерах:

255.5.1. за специальное использование поверхностных вод:

Бассейны рек, включая притоки всех порядков

Ставка рентной платы, гривен
за 100 куб. метров

Днепра севернее г.. Киева (Припяти и Десны), включая г.. Киев

58,17

Днепра к югу от г.. Киева (без Ингула)

55,33

Ингульца

84,39

Северского Донца

113,45

Южного Буга (без Ингула)

63,97

Інгула

78,49

Днестра

34,85

Вислы и Западного Буга

34,85

Прут и Сирет

26,17

Тисы

26,17

Дуная

23,32

рек Крыма

116,32

рек Приазовья

139,66

Других водных объектов

63,97;

255.5.2. за специальное использование подземных вод:

Наименование региона

Ставка рентной платы,
гривен за 100 куб. метров

Автономная Республика Крым (кроме г.. Севастополя)

107,58

г. Севастополь

107,58

Область:

 

Винницкая

92,98

Волынская

96,04

Днепропетровская

81,48

Донецкая

110,56

Житомирская

92,98

Закарпатская

61,09

Запорожская:

 

Веселовский, Мелитопольский, Приазовский, Акимовский районы

92,98

другие административно-территориальные единицы области

84,39

Ивано-Франковская:

 

Богородчанский, Верховинский, Долинский, Косовский, Надвирнянский, Рожнятовский районы

145,42

другие административно-территориальные единицы области

81,48

Киевская:

 

Белоцерковский, Бородянский, Броварской, Васильковский, Иванковский, Кагарлицкий, Киево-Святошинский, Макаровский, Мироновский, Обуховский, Полесский районы

67,59

другие административно-территориальные единицы области

79,75

Кировоградская

107,58

Львовская

84,39

Луганская

122,13

Николаевская

122,13

Одесская

101,8

Полтавская:

 

Великобагачанский, Гадячский, Зеньковский, Лохвицкий, Лубенский, Миргородский, Решетиловский, Решетиловский, Хорольский, Шишацкий районы

62,9

другие административно-территориальные единицы области

70,1

Ровенская:

 

Володимирецкий, Здолбуновский, Костопольский, Ровенский, Сарненский, Острожский районы

75,03

другие административно-территориальные единицы области

87,16

Сумская:

 

Глуховский, Сумской, Роменский, Шосткинский районы

70,1

другие административно-территориальные единицы области

79,83

Тернопольская

113,45

Харьковськая

87,21

Херсонская

87,21

Хмельницкая:

 

Деражнянский, Каменец-Подольский, Летичевский, Староконстантиновский, Хмельницкий, Полонский, Шепетовский районы

72,74

другие административно-территориальные единицы области

110,56

Черкасская

62,9

Черновицкая

101,8

Черниговская:

 

Городнянский, Корюковский, Ичнянский, Сосницкий, Сновский, Талалаевский районы

87,21

другие административно-территориальные единицы области

68,19

г. Киев

86,9;

255.5.3. для нужд гидроэнергетики - 11,31 гривны за 10 тыс. куб. метров воды, пропущенной через турбины гидроэлектростанций;

255.5.4. для нужд водного транспорта из всех рек, кроме Дуная

для грузового самоходного и несамоходного флота, который эксплуатируется, - 0,1938 гривны за 1 тоннаж-сутки эксплуатации;

для пассажирского флота, эксплуатируется, - 0,0215 гривны за 1 место-сутки эксплуатации;

255.5.5. для нужд рыбоводства:

59,36 гривны за 10 тыс. Куб. метров поверхностной воды;

71,36 гривны за 10 тыс. Куб. метров подземной воды;

255.5.6. воды, входящей исключительно в состав напитков:

55,21 гривны за 1 куб. метр поверхностной воды;

64,39 гривны за 1 куб. метр подземной воды;

255.5.7. за шахтную, карьерную и дренажную воду - 12,79 гривны за 100 куб. метров воды.

255.6. Для теплоэлектростанций с прямоточной системой водоснабжения рентная плата за фактический объем воды, пропускаемый через конденсаторы турбин для охлаждения конденсата, исчисляется с применением коэффициента 0,005.

255.7. Жилищно-коммунальные предприятия применяют к ставкам рентной платы коэффициент 0,3.

255.8. При использовании воды из лиманов плательщиками рентной платы применяется ставка рентной платы, установленная за специальное использование поверхностных вод в соответствии с показателем "Другие водные объекты", указанного в подпункте 255.5.1 пункта 255.5 этой статьи.

255.9. При использовании воды из каналов плательщиками рентной платы применяются ставки рентной платы, установленные за специальное использование воды водного объекта, из которого забирается вода в канал.

255.10. При использовании воды из смешанных источников водоснабжения применяются ставки рентной платы, установленные для источников, из которых формируются (наполняются) смешанные источники.

255.11. Порядок начисления налоговых обязательств по рентной платы за специальное использование воды

255.11.1. Водопользователи самостоятельно исчисляют рентная плата за специальное использование воды и за специальное использование воды для нужд гидроэнергетики и рыбоводства ежеквартально нарастающим итогом с начала года, а за специальное использование воды для нужд водного транспорта - начиная с первого полугодия текущего года, в котором было осуществлено такое использование.

255.11.2. Рентная плата исчисляется исходя из фактических объемов использованной воды (подземной, поверхностной) водных объектов, установленных в разрешении на специальное водопользование, лимитов использования воды, ставок рентной платы и коэффициентов.

255.11.3. Водопользователи, использующие воду из смешанного источника, вычисляют рентная плата, учитывая объемы воды в том соотношении, в котором формируется такое смешанное источник, отмечается в разрешениях и договорах на поставку воды, ставкам рентной платы и коэффициентов.

255.11.4. Водопользователи, использующие воду из каналов, вычисляют рентной плате исходя из фактических объемов использованной воды, установленных лимитов использования воды, ставок рентной платы, установленных для водного объекта, из которого забирается вода в канал, и коэффициентов.

255.11.5. Рентная плата за специальное использование воды для нужд гидроэнергетики исчисляется исходя из фактических объемов воды, пропущенной через турбины гидроэлектростанций, и ставки рентной платы.

255.11.6. При эксплуатации водных путей грузовыми самоходными и несамоходными судами рентная плата за специальное использование воды для нужд водного транспорта исчисляется исходя из фактических данных учета тоннаж-суток и ставки рентной платы, а пассажирскими судами - исходя из места суток и ставки рентной платы.

255.11.7. Взимания рентной платы за специальное использование воды для нужд гидроэнергетики, водного транспорта и рыбоводства не освобождает водопользователей от уплаты рентной платы за специальное использование воды.

255.11.8. Рентная плата за специальное использование воды для нужд рыбоводства исчисляется исходя из фактических объемов воды, необходимой для пополнения водных объектов при разведении рыбы и других водных живых ресурсов (в том числе для пополнения, связанного с потерями воды на фильтрацию и испарение ) и ставкам рентной платы.

255.11.9. Водопользователи, применяющие для нужд охлаждения оборудования оборотную систему водоснабжения, вычисляют рентной плате исходя из фактических объемов воды, использованной на подпитку оборотной системы. Всех остальных объемы фактически использованной воды рентная плата исчисляется на общих основаниях.

255.11.10. Объем фактически использованной воды исчисляется водопользователями самостоятельно на основании данных первичного учета согласно показаниям измерительных приборов.

При отсутствии измерительных приборов объем фактически использованной воды определяется водопользователем по технологическим данным (продолжительность работы агрегатов, объем произведенной продукции или оказанных услуг, затраты электроэнергии, пропускная способность водопроводных труб за единицу времени и т.п.). В случае отсутствия измерительных приборов, если возможность их установки существует, рентная плата уплачивается в двукратном размере.

255.11.11. Объем фактически использованной воды на государственных системах в оросительном земледелии определяют органы водного хозяйства.

255.11.12. Если водопользователи, которые полностью содержатся за счет средств государственного и местных бюджетов, используют объемы воды для хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода в денежной, материальной или нематериальной формах, рентная плата исчисляется на общих основаниях из всего объема использованной воды.

255.11.13. В случае превышения водопользователями установленного годового лимита использования воды рентная плата исчисляется и уплачивается в пятикратном размере исходя из фактических объемов использованной воды сверх установленного лимита использования воды, ставок рентной платы и коэффициентов.

255.11.14. За сверхлимитное использование воды рентная плата исчисляется по каждому источнику водоснабжения отдельно согласно установленным ставкам рентной платы и коэффициентами.

255.11.15. При отсутствии у водопользователя разрешения на специальное водопользование с установленными в нем лимитами использования воды рентная плата взимается за весь объем использованной воды, подлежащей оплате как за сверхлимитное использование.

255.11.16. Налоговая декларация по рентной платы за специальное использование воды для нужд водного транспорта за первый квартал не подается.

Рентная плата за специальное использование воды для нужд водного транспорта за первый квартал не уплачивается.

255.11.17. Филиалы, отделения, другие обособленные подразделения водопользователя, которые имеют банковские счета, ведут отдельный бухгалтерский учет своей деятельности, составляют отдельный баланс, представляют налоговые декларации и уплачивают рентная плата по месту налоговой регистрации.

255.11.18. Если в состав водопользователя входят структурные подразделения, не имеющие банковских счетов, не ведут отдельный бухгалтерский учет своей деятельности, не составляют отдельного баланса, налоговые декларации подаются и рентная плата вносится водопользователем, в состав которого входят такие структурные подразделения, по местонахождению водных объектов и по ставкам рентной платы, установленным для этих водных объектов.

255.11.19. Плательщики рентной платы подают одновременно с налоговыми декларациями контролирующим органам копии разрешения на специальное водопользование, договора на поставку воды и статистической отчетности об использовании воды.

255.11.20. В пределах установленного в разрешении на специальное водопользование лимита использования воды рентная плата включается в состав расходов, а за сверхлимитное использование взимается с прибыли, остающейся в распоряжении водопользователя после налогообложения.

Рентная плата за специальное использование воды для нужд гидроэнергетики и водного транспорта полностью включается в состав расходов.

255.12. Порядок представления декларации, сроки уплаты, ответственность плательщиков рентной платы и контроль за ее взысканием определены статьями 257 и 258 настоящего Кодекса.



Статья 256. Рентная плата за специальное использование лесных ресурсов

256.1. Плательщиками рентной платы за специальное использование лесных ресурсов являются лесопользователи - юридические лица, их филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, не имеющие статуса юридического лица, постоянные представительства нерезидентов, получающие доходы из источников их происхождения из Украины или выполняют агентские (представительские) функции относительно таких нерезидентов или их учредителей, физические лица (кроме физических лиц, имеющих право безвозмездно без выдачи специального разрешения использовать лесные ресурсы в соответствии с лесного законода ства), а также физические лица - предприниматели, осуществляющие специальное использование лесных ресурсов на основании специального разрешения (лесорубочного билета или лесного билета) или в соответствии с условиями договора долгосрочного временного пользования лесами.

256.2. Объектом налогообложения рентной платой за специальное использование лесных ресурсов являются:

256.2.1. древесина, заготовленная в порядке рубок главного пользования;

256.2.2. древесина, заготовленная во время проведения мероприятий:

по улучшению качественного состава лесов, их оздоровления, усиления защитных свойств (в древостоев старше 40 лет - рубки ухода за лесом, выборочные санитарные рубки, выборочные лесовосстановительные рубки, рубки, связанные с реконструкцией, ландшафтные рубки и рубки переформирования; независимо от возраста древостоев - сплошные санитарные и сплошные лесовосстановительные рубки)

по расчистке лесных участков, покрытых лесной растительностью, в связи со строительством гидроузлов, трубопроводов, дорог и тому подобное;

256.2.3. второстепенные лесные материалы (заготовка живицы, пней, луба и коры, древесной зелени, древесных соков и других второстепенных лесных материалов, предусмотренных нормативно-правовыми актами по ведению лесного хозяйства);

256.2.4. побочные лесные пользования (заготовка сена, выпас скота, заготовка дикорастущих плодов, орехов, грибов, ягод, лекарственных растений, сбор лесной подстилки, заготовка камыша и других побочных лесных пользований, предусмотренных нормативно-правовыми актами по ведению лесного хозяйства);

256.2.5. использование полезных свойств лесов для культурно-оздоровительных, рекреационных, спортивных, туристических и образовательно-воспитательных целей и проведения научно-исследовательских работ.

256.3. Ставки рентной платы за специальное использование лесных ресурсов устанавливаются в следующих размерах:

256.3.1. за заготовку древесины основных лесных пород:

Наименование лесной породы

Разряд

Ставка за 1 плотный куб. метр древесины, гривен

деловой (без коры)

дровяной (с корой)

большой

средней

мелкой

Первый пояс лесов

Сосна

 

1

463,80

296,63

114,06

11,76

 

2

329,61

211,88

82,38

8,99

 

3

266,03

171,35

66,08

7,20

 

4

200,06

127,16

48,90

5,42

 

5

131,82

84,69

32,61

3,65

Лиственница

 

1

208,35

176,55

68,79

15,32

 

2

150,08

127,16

48,90

11,76

 

3

118,40

102,35

38,93

8,99

 

4

88,29

75,99

28,98

6,35

 

5

60,00

51,23

19,92

4,55

Ель, пихта

 

1

411,21

350,63

134,46

15,56

 

2

305,22

259,88

100,88

10,29

 

3

244,79

209,43

80,16

9,06

 

4

184,20

156,44

59,51

6,50

 

5

123,65

103,44

40,16

5,19

Дуб (кроме дуба пробкового)

 

1

1216,88

584,75

194,70

19,92

 

2

872,87

419,66

139,41

14,51

 

3

699,03

334,04

112,28

11,76

 

4

525,11

252,65

84,23

8,18

 

5

344,06

167,03

56,12

6,35

Ясень, клен (кроме тополя)

 

1

456,35

389,79

194,70

19,92

 

2

327,27

279,78

139,41

14,51

 

3

262,11

222,75

112,28

11,76

 

4

196,88

168,44

84,23

8,18

 

5

129,05

111,41

56,12

6,35

Бук

 

1

877,29

564,32

188,36

17,18

 

2

624,77

401,42

134,04

11,76

 

3

502,47

321,92

107,76

9,98

 

4

377,54

240,35

80,58

7,20

 

5

252,65

160,95

53,46

4,55

Береза, ольха черная, граб обыкновенный, вяз, липа

 

1

67,91

58,43

43,46

15,32

 

2

47,49

40,77

31,29

11,76

 

3

38,03

33,98

25,79

8,99

 

4

28,49

24,50

19,01

6,35

 

5

19,01

16,31

12,20

4,55

Осина, ольха серая, тополь

 

1

39,32

33,98

25,79

10,89

 

2

28,49

24,50

17,66

7,20

 

3

23,13

19,01

15,02

6,35

 

4

17,66

15,02

10,89

4,55

 

5

10,89

9,48

6,84

1,79

Второй пояс лесов

Сосна

 

1

395,46

252,54

96,89

9,98

 

2

280,11

180,14

69,71

7,20

 

3

223,61

144,75

56,12

6,35

 

4

169,46

107,76

41,64

4,55

 

5

113,04

72,41

28,10

2,72

Лиственница

 

1

178,40

153,65

58,82

14,51

 

2

128,94

109,52

41,64

9,98

 

3

102,35

86,54

33,47

8,18

 

4

75,99

65,39

25,31

6,35

 

5

51,23

44,21

17,18

3,65

Ель, пихта

 

1

363,17

310,34

119,00

12,84

 

2

259,88

221,90

85,34

9,06

 

3

206,81

176,55

68,55

7,74

 

4

156,44

133,77

51,69

6,50

 

5

103,28

88,35

33,59

3,87

Дуб (кроме дуба пробкового)

 

1

1035,77

499,13

166,53

16,31

 

2

742,44

356,57

118,61

11,76

 

3

590,37

285,26

94,11

8,99

 

4

441,83

211,88

71,61

7,20

 

5

296,94

142,55

47,99

4,55

Ясень, клен (кроме тополя)

 

1

388,44

332,75

166,53

16,31

 

2

278,43

237,65

118,61

11,76

 

3

221,36

190,14

94,11

8,99

 

4

165,72

141,23

71,61

7,20

 

5

111,41

95,10

47,99

4,55

Бук

 

1

746,96

478,76

159,35

14,51

 

2

532,37

340,28

114,06

9,98

 

3

426,50

273,02

91,47

8,18

 

4

320,46

203,69

68,79

6,35

 

5

214,59

136,53

45,35

4,55

Береза, ольха черная, граб обыкновенный, вяз, липа

 

1

55,62

47,49

36,68

13,59

 

2

40,77

35,27

25,79

9,98

 

3

32,61

27,20

21,72

7,20

 

4

24,50

21,72

15,02

6,35

 

5

16,31

13,59

10,89

3,65

Осина, ольха серая, тополь

 

1

33,98

29,84

21,72

8,99

 

2

24,50

21,72

15,02

6,35

 

3

19,01

17,66

13,59

5,42

 

4

15,02

12,20

9,48

4,55

 

5

9,48

9,48

6,84

2,72;

256.3.2. за заготовку древесины неосновных лесных пород:

Наименование лесной породы

Разряд

Ставка за 1 плотный куб. метр древесины, гривен

деловой (без коры)

дровяной (с корой)

большой

средней

мелкой

Первый пояс лесов

Самшит

 

1

2140,44

1829,34

914,46

19,92

 

2

1529,21

1306,50

653,69

14,51

 

3

1223,63

1045,74

522,41

11,76

 

4

918,09

783,60

392,04

8,18

 

5

611,18

522,90

261,65

6,35

Бархат, орех

 

1

1333,64

1140,83

570,41

19,92

 

2

953,46

814,86

407,43

14,51

 

3

761,94

651,90

325,98

11,76

 

4

571,76

488,93

245,34

8,18

 

5

381,60

325,98

162,96

6,35

Груша, кизил, ясень

 

1

1070,21

915,39

457,26

19,92

 

2

764,60

653,21

326,91

14,51

 

3

611,18

522,90

261,65

11,76

 

4

459,05

392,54

196,47

8,18

 

5

305,60

262,11

131,28

6,35

Абрикос, вишня, можжевельник, облепиха, слива (кроме терна), черешня, шелковица, яблоня

 

1

799,91

683,15

341,34

19,92

 

2

571,76

487,64

243,50

14,51

 

3

456,35

389,79

194,70

11,76

 

4

343,64

291,98

145,80

8,18

 

5

228,17

195,57

97,82

6,35

Каштан, дуб пробковый

 

1

666,84

570,41

285,26

19,92

 

2

476,70

407,43

203,69

14,51

 

3

381,60

325,98

162,96

11,76

 

4

286,61

244,46

122,27

8,18

 

5

190,14

162,96

82,38

6,35

Барбарис, гледичия, кипарис, шиповник

 

1

535,08

456,35

229,10

19,92

 

2

381,60

325,98

162,96

14,51

 

3

304,22

260,78

130,37

11,76

 

4

228,17

195,57

97,82

8,18

 

5

153,42

131,75

66,08

6,35

Акация, бересклет, бирючина, боярышник, граб восточный, тамарикс, калина, крушина, орешник, рябина, сирень, скумпия, свидина, терн, черемуха

 

1

400,71

342,23

171,09

19,92

 

2

286,61

244,46

122,27

14,51

 

3

228,17

195,57

97,82

11,76

 

4

172,56

146,66

74,25

8,18

 

5

115,47

97,82

48,90

6,35

Ива, кустарники (кроме указанных в других позициях)

 

1

133,08

114,06

57,08

10,89

 

2

95,10

81,51

40,77

7,20

 

3

76,04

65,21

32,61

6,35

 

4

57,08

48,90

24,50

4,55

 

5

38,03

32,61

16,31

3,65

Второй пояс лесов

Самшит

 

1

1813,05

1549,58

775,05

16,31

 

2

1294,26

1106,88

553,23

11,76

 

3

1036,26

885,48

443,67

8,99

 

4

776,79

664,13

332,27

7,20

 

5

518,76

442,76

221,84

4,55

Бархат, орех

 

1

1135,37

971,04

485,31

16,31

 

2

810,74

693,96

346,77

11,76

 

3

649,14

554,16

277,08

8,99

 

4

486,18

418,31

207,32

7,20

 

5

324,56

278,43

138,53

4,55

Груша, кизил, ясень

 

1

905,85

774,12

387,51

16,31

 

2

647,84

552,74

277,08

11,76

 

3

518,76

442,76

221,84

8,99

 

4

388,44

332,75

166,53

7,20

 

5

259,47

221,36

110,43

4,55

Абрикос, вишня, можжевельник, облепиха, слива (кроме терна), черешня, шелковица, яблоня

 

1

681,80

581,27

291,59

16,31

 

2

486,18

415,55

207,32

11,76

 

3

388,44

332,75

166,53

8,99

 

4

291,98

249,83

124,95

7,20

 

5

194,21

165,72

83,30

4,55

Каштан, дуб пробковый

 

1

567,74

486,18

243,50

16,31

 

2

406,07

347,70

173,85

11,76

 

3

324,56

278,43

138,53

8,99

 

4

243,17

207,81

104,10

7,20

 

5

161,61

138,53

69,71

4,55

Барбарис, гледичия, кипарис, шиповник

 

1

453,63

387,08

193,74

16,31

 

2

323,27

277,08

137,63

11,76

 

3

259,47

221,36

110,43

8,99

 

4

194,21

165,72

83,30

7,20

 

5

129,05

111,41

55,29

4,55

Акация, бересклет, бирючина, боярышник, граб восточный, тамарикс, калина, крушина, орешник, рябина, сирень, скумпия, свидина, терн, черемуха

 

1

340,88

290,63

145,80

16,31

 

2

243,17

207,81

104,10

11,76

 

3

194,21

165,72

83,30

8,99

 

4

145,37

124,95

62,45

7,20

 

5

97,82

82,80

41,64

4,55

Ива, кустарники (кроме указанных в других позициях)

 

1

112,71

96,39

47,99

8,99

 

2

81,51

69,26

34,44

6,35

 

3

65,21

55,62

28,10

5,42

 

4

48,90

42,09

20,85

4,55

 

5

32,61

27,20

14,51

2,72.

256.4. Ставки рентной платы, установленные подпунктами 256.3.1 и 256.3.2 пункта 256.3 настоящей статьи, применяются при заготовке древесины в порядке рубок главного пользования и во время проведения мероприятий по улучшению качественного состава лесов, их оздоровления, усиления защитных свойств (в древостоев старше 40 лет - рубки ухода за лесом, выборочные санитарные рубки, выборочные лесовосстановительные рубки, рубки, связанные с реконструкцией, ландшафтные рубки и рубки переформирования; независимо от возраста древостоев - сплошные санитарные и сплошные лесные дновни рубки) и мероприятий по расчистке лесных участков, покрытых лесной растительностью, в связи со строительством гидроузлов, трубопроводов, дорог и тому подобное.

256.5. Ставки рентной платы за заготовку древесины применяются с учетом распределения лесов по поясам и разрядам.

256.6. Распределение лесов по поясам:

256.6.1. к первому поясу принадлежат все леса, за исключением лесов Закарпатской, Ивано-Франковской и Черновицкой областей и лесов горной зоны Львовской области;

256.6.2. ко второму поясу относятся леса Закарпатской, Ивано-Франковской и Черновицкой областей и леса горной зоны Львовской области.

256.7. Разряды устанавливаются для каждого квартала (урочища) исходя из следующих расстояния между центром квартала и ближайшим нижним составом лесозаготовителю, к которому древесина вывозится непосредственно с лесосеки, или пунктом отгрузки древесины железной дороге:

разряды

1

2

3

4

5

Расстояние, километров

до 10

10,1-25

25,1-40

40,1-60

60,1 и больше

Расстояние (прямая) от центра квартала (урочища) до нижнего склада или пункта отгрузки древесины железной определяется по картографическим материалам и корректируется в зависимости от геоморфологических условий местности по следующим коэффициентам:

в лесах с равнинным рельефом - 1,1;

в лесах с холмистым рельефом или в лесах, свыше 30 процентов площади которых занято болотами, - 1,25;

в лесах с горным рельефом - 1,5.

Пунктом отгрузки древесины железной считается пункт (железнодорожная станция, разъезд), в котором разрешено осуществление такой операции, независимо от наличия на нем соответствующих составов.

256.8. Изменение распределения лесов по разрядам осуществляется в случае:

256.8.1. закрытие действующих или открытие новых пунктов (железнодорожных станций или разъездов) отгрузка древесины;

256.8.2. выявления нарушения установленного порядка распределения лесов по разрядам.

256.9. К большому древесины всех лесных пород принадлежат отрезки ствола (в верхнем пересечении без коры) диаметром от 25 сантиметров и более, к средней - диаметром от 13 до 24 сантиметров, к мелкой - диаметром от 3 до 12 сантиметров.

К дровяной древесины принадлежат сортименты, которые можно использовать для технологических нужд, а также не пригодны для промышленной переработки (дрова топливные).

На дровяную древесину, использованную для технологических нужд, доначисляется рентная плата по результатам фактической заготовки в размере 70 процентов установленных подпунктами 256.3.1 и 256.3.2 пункта 256.3 этой статьи ставкам рентной платы за деловую мелкую древесину соответствующей лесной породы.

Ставки рентной платы за деловую и дровяную древесину липы установленные подпунктами 256.3.1 и 256.3.2 пункта 256.3 этой статьи без учета коры, а за дровяную древесину остальных лесных пород - с корой.

По ликвид из кроны устанавливается рентная плата в размере 40 процентов, а за порубочные остатки, которые подлежат использованию - 20 процентов ставкам рентной платы за дровяную древесину соответствующей лесной породы.

На древесину, заготовленную во время выборочных рубок главного пользования ставки рентной платы снижаются на 20 процентов, а мер по улучшению качественного состава лесов, их оздоровления, усиления защитных свойств (в древостоев старше 40 лет - рубки ухода за лесом, выборочные санитарные рубки, выборочные лесовосстановительные рубки, рубки, связанные с реконструкцией, ландшафтные рубки и рубки переформирования) - на 50 процентов. Скидки в процентах исчисляются по каждой ставке рентной платы отдельно.

256.10. За заготовку второстепенных лесных материалов, осуществления побочных лесных пользований и использования полезных свойств лесов ставки рентной платы устанавливаются Верховной Радой Автономной Республики Крым, областными, Киевской и Севастопольской городскими советами.

256.11. Порядок начисления налоговых обязательств по рентной платы за специальное использование лесных ресурсов

256.11.1. Сумма рентной платы исчисляется субъектами лесных отношений, которые выдают специальные разрешения, и указывается в таких разрешениях.

256.11.2. Сумма рентной платы, указанная в лесорубном и в лесном билетах, подлежит перерасчету субъектом лесных отношений, который выдает специальные разрешения, в случае если:

общее количество фактически заготовленной древесины во время ее отпуска с учетом по площади превышает указанную в лесорубочного билета и количество более чем на 10 процентов;

фактический объем использования лесных ресурсов превышает указанный в лесном билете на весь объем такого превышения.

Основанием для перерасчета есть специальные разрешения и акты осмотра мест использования лесных ресурсов.

256.11.3. Субъектом лесных отношений, который выдает специальные разрешения, перерасчет рентной платы за заготовку древесины и заготовку второстепенных лесных материалов, побочные лесные пользования и использования полезных свойств лесов осуществляется также в случае:

а) исправление технических ошибок, которые могут быть допущены при проведении материальной и денежной оценки лесосек, второстепенных лесных материалов, побочных лесных пользований и использования полезных свойств лесов, отпущенных по лесорубными билетами или лесными билетами, неправильного применения сортиментных таблиц, поясов, разрядов и ставок рентной платы, а также исправления арифметических ошибок, допущенных во время подсчетов;

б) аннулирования лесорубочного и / или лесного билета в связи с изъятием земель для других нужд. В других случаях аннулирования или выдачи дубликата лесорубочного билета и / или лесного билета перерасчет рентной платы не осуществляется и вся начисленная по таким билетам сумма рентной платы полностью уплачивается в соответствующие бюджеты;

в) предоставление лесопользователю отсрочки:

на заготовку древесины - сумма рентной платы за заготовку оставленной на корню древесины увеличивается на 1,5 процента независимо от срока, на который предоставлена ​​отсрочка;

на вывоз древесины - сумма рентной платы за невывезенную вовремя древесину увеличивается на 1,5 процента за каждый месяц отсрочки;

г) дополнительного продления срока вывоза, но не более чем на три месяца. При этом лесопользователем сумма рентной платы за объем невывезенной вовремя древесины увеличивается на 5 процентов за каждый месяц отсрочки.

256.11.4. Независимо от способа учета древесины, отпускаемой на корню (по площади, пнями, приблизительным количеством), лесопользователи, которые допустили неполную заготовку древесины, разрешена для вырубки по выписанным лесорубными билетами, или вообще ее не проводили, рентная плата исчисляют и уплачивают полностью за всю разрешенную для заготовки количество древесины, указанной в разрешении.

256.11.5. Лесопользователи, у которых по результатам деятельности осуществляется перерасчет рентной платы, отражают доначисленные суммы рентной платы в налоговой декларации.

256.11.6. Лесопользователи ежеквартально составляют налоговую декларацию по рентной плате нарастающим итогом с начала года, за исключением:

а) лесопользователей, которыми до получения лесорубных и лесных билетов рентная плата вносится в кассу субъектов лесных отношений, которые их выдают:

физических лиц, а также физических лиц - предпринимателей, которым выданы лесорубные и лесные билеты

лесопользователей (кроме физических лиц, а также физических лиц - предпринимателей, которым выданы лесные билеты), в которых сумма рентной платы в лесорубном или лесном билетах не превышает 25 процентов одной минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января года, в котором уплачивается рентная плата ;

б) лесопользователей из другой области, которые платят рентная плата полностью к выдаче им специального разрешения по местонахождению лесного участка, на котором осуществляется заготовка древесины.

256.11.7. О поступлении суммы рентной платы в кассу субъекта лесных отношений, выдает специальные разрешения, в специально заведенной книге делается запись и лесопользователю выдается квитанция. Одновременно в лесорубных и лесных билетах делается отметка об уплате рентной платы в кассу (указываются номер и дата квитанции об уплате).

256.11.8. При получении разрешения в текущем году (или доначислении суммы рентной платы) после очередного срока уплаты рентной платы лесопользователи платят все суммы рентной платы по срокам, которые прошли.

256.12. Порядок представления декларации, сроки уплаты, ответственность плательщиков рентной платы и контроль за ее взысканием определены статьями 257 и 258 настоящего Кодекса.



Статья 256-1. Рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитную транспортировку трубопроводами аммиака по территории Украины

256-1.1. Плательщиками рентной платы являются субъекты хозяйствования, которые эксплуатируют объекты магистральных трубопроводов и предоставляют (организуют) услуги по транспортировке (перемещению) груза трубопроводами Украины.

256-1.2. Объектом налогообложения рентной платой:

для нефти и нефтепродуктов является их фактические объемы транспортируемых по территории Украины в налоговом (отчетном) периоде;

для аммиака является сумма произведений расстояний соответствующих маршрутов его транспортировки (перемещения), согласованных между плательщиком рентной платы и заказчиком на соответствующий налоговый (отчетный) период, на объемы аммиака, транспортируемого (перемещенного) каждому маршруту транспортировки.

256-1.3. Ставки налогообложения:

0,56 доллара США за транспортировку одной тонны нефти магистральными нефтепроводами;

0,56 доллара США за транспортировку тонны нефтепродуктов магистральными нефтепродуктопроводами;

2,4 доллара США за транзитную транспортировку одной тонны аммиака за каждые 100 километров расстояния соответствующих маршрутов его транспортировки.

В случае изменения тарифов на транспортировку к ставкам рентной платы применяется корректирующий коэффициент, исчисляемый в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины, кроме ставки рентной платы за транзитную транспортировку аммиака и за транспортировку нефти магистральными нефтепроводами для потребителей Украины.

256-1.4. Сумма налоговых обязательств по рентной плате исчисляется как произведение соответствующего объекта налогообложения, определенного в подпункте 256-1.2 настоящей статьи, на соответствующую ставку налогообложения, определенную в пункте 256-1.3 настоящей статьи, и с учетом корректирующего коэффициента, определенного в установленном порядке .

256-1.5. Сумма налоговых обязательств по рентной плате за налоговый (отчетный) период уплачивается исходя из:

фактических объемов аммиака и расстояния соответствующих маршрутов его транспортировки по территории Украины;

фактических объемов нефти и нефтепродуктов, транспортируемых по территории Украины.

256-1.6. Для целей настоящей статьи применяются следующие термины:

груз - нефть и продукты ее переработки (нефтепродукты), а также аммиак;

соответствующий маршрут - путь транспортировки (перемещения) груза определяется видом транспортных услуг во время его транзита по трубопроводам, в частности:

а) между пограничными пунктами приема (отправления) и назначения или перевалочным комплексом для груза, поступившего с территорий других государств и предназначен для потребителей за пределами Украины;

б) магистральными трубопроводами, в том числе с предоставлением услуг по временному хранения или переработки груза на территории Украины, с последующим перемещением за ее пределы;

маршрут транспортировки - путь транспортировки (перемещения) груза между пунктами приема (отправления) и назначения, определенные сторонами в существенных условиях договора по предоставлению транспортных услуг;

услуги - транспортировка (перемещение) груза магистральными трубопроводами Украины;

тариф - стоимость транспортировки учетной единицы груза магистральными трубопроводами Украины (без налога на добавленную стоимость), устанавливаемый:

на транспортировку для потребителей Украины - органом государственной власти, уполномоченным в соответствии с законодательством;

для транзита по территории Украины - на основании договоров.



Статья 257. Представление декларации и сроки уплаты рентной платы

257.1. Базовый налоговый (отчетный) период для рентной платы равен календарному кварталу, а для рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых за добычу нефти, конденсата, природного газа, в том числе газа, растворенного в нефти (нефтяного (попутного) газа), этана , пропана, бутана, рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины и рентной платы за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитную транспортировку трубопроводами аммиака террито ией Украины, равный календарному месяцу.

257.2. Плательщики рентной платы самостоятельно исчисляют сумму налоговых обязательств по рентной плате.

257.3. Плательщик рентной платы до окончания определенного разделом II настоящего Кодекса предельного срока представления налоговых деклараций за налоговый (отчетный) период, определенный этой статьей, представляет в соответствующий орган по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, налоговая декларация, которая содержит приложения :

257.3.1. по рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых:

по местонахождению участка недр, из которой добытые полезные ископаемые, в случае размещения такого участка недр в пределах территории Украины;

по месту учета плательщика рентной платы в случае размещения участка недр, из которого добыты полезные ископаемые, в пределах континентального шельфа и / или исключительной (морской) экономической зоны Украины;

257.3.2. по рентной плате за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых - по местонахождению участка недр;

257.3.3. по рентной плате за пользование радиочастотным ресурсом Украины - по месту налоговой регистрации;

257.3.4. рентной платы за специальное использование воды - по месту налоговой регистрации;

257.3.5. рентной платы за специальное использование лесных ресурсов - по местонахождению лесного участка;

257.3.6. рентной платы за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитную транспортировку трубопроводами аммиака по территории Украины - по месту его налоговой регистрации.

{Пункт 257.4 статьи 257 исключено на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

257.5. Сумма налоговых обязательств по рентной плате, определенная в налоговой декларации за налоговый (отчетный) период, уплачивается в бюджет в течение 10 календарных дней после истечения предельного срока представления такой налоговой декларации.

Рентная плата за специальное использование лесных ресурсов уплачивается лесопользователями ежеквартально равными частями от суммы рентной платы, указанной в специальных разрешениях, выданных в соответствующем календарном году, кроме сумм рентной платы, уплаченных в соответствии с подпунктами "а" и "б" подпункта 256.11.6 пункта 256.11 статьи 256 настоящего Кодекса.

257.6. В случае если место учета плательщика рентной платы не совпадает с местонахождением участка недр, плательщик рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых и плательщик рентной платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, подает по месту налоговой регистрации плательщика или уполномоченного лица копию налоговой декларации и копию платежного документа об уплате налоговых обязательств по рентной плате.



Статья 258. Ответственность плательщиков рентной платы и контроль за ее взиманием

258.1. Ответственность плательщиков рентной платы

258.1.1. На плательщика рентной платы возлагается ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность ее внесения в бюджет, а также за своевременность представления контролирующим органам соответствующих налоговых деклараций согласно нормам этого Кодекса и других законодательных актов.

258.1.2. На сумму налоговых обязательств по рентной плате, начисленной плательщиком рентной платы за налоговый (отчетный) период, но не уплаченная в течение 10 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​предельного срока представления налоговой декларации, начисляется пеня в порядке, установленном разделом II настоящего Кодекса.

258.2. Контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой взимания рентной платы

258.2.1. Контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой взимания рентной платы осуществляют контролирующие органы.

258.2.2. Особенности контроля за взиманием рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых

Контролирующие органы для обеспечения контроля за правильностью исчисления плательщиком суммы рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых в части определения объема (количества) добытых полезных ископаемых в пределах предоставленного ему участка недр, а также корректирующих коэффициентов согласно пункту 252.2 статьи 252 этого Кодекса в установленном законодательством порядке могут привлекать центральные органы исполнительной власти, реализующих государственную политику в сфере государственного горного надзора, а также в сфере геологического изучения и рационального использования недр.

По фактам, которые происходят в течение шести месяцев, по невнесения, несвоевременного внесения плательщиком рентной платы сумм налоговых обязательств или невыполнения плательщиком налоговых обязательств по рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, нарушает перед соответствующим центральным органом исполнительной власти вопрос приостановления действия соответствующего специального разрешения.

К доходам, которые возникли у плательщика в результате реализации таким плательщиком прав пользования участком недр в период невнесения, несвоевременного внесения плательщиком сумм налоговых обязательств по рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (за исключением случаев доначислений и штрафных санкций по результатам проверок контролирующих органов) в течение шести месяцев, а также на период приостановления действия соответствующего специального разрешения, применяется административно-хозяйственная санкция в виде изъятия получит ного (начисленного) плательщиком или соответствующим контролирующим органом прибыли (дохода) от хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых.

Органы государственного горного надзора в месячный срок после принятия соответствующего решения направляется в контролирующий орган по месту налоговой регистрации плательщика, будет осуществлять добычу полезных ископаемых, в том числе во время геологического изучения, сообщение о предоставлении такому плательщику разрешения на начало ведения добычных работ или согласование на проведение опытно-промышленной разработки.

Центральный орган исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере геологического изучения и обеспечения рационального использования недр, в месячный срок после принятия соответствующего решения направляет в контролирующий орган по месту налоговой регистрации плательщика, будет осуществлять добычу полезных ископаемых, в том числе во время геологического изучения , копию утвержденных плательщиком схем движения добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сыр вины, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса и требований к конечной продукции с конкретизацией порядка определения качества сырья и конечного продукта, определение содержания основного и сопутствующего полезного ископаемого в лабораториях, аттестованных согласно правилам полномочия и аттестации в государственной метрологической системе.

258.2.3. Контроль за правильностью определения объемов использования недр в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, осуществляет центральный орган исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере государственного горного надзора, подает в месячный срок со дня выдачи или изъятия акта о предоставлении горного отвода контролирующим органам по местонахождению участка недр информацию об изменениях в перечне пользователей недр.

258.2.4. В случае неуплаты рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины или уплаты ее в неполном объеме плательщиками рентной платы в течение шести месяцев контролирующие органы подают информацию о таких плательщиков в национальной комиссии, осуществляющей государственное регулирование в сфере связи и информатизации, для принятия к ним мер согласно законодательству.

Информацию о плательщиков рентной платы, которые пользуются радиочастотным ресурсом Украины для распространения телерадиопрограмм и в течение шести месяцев не оплатили рентной плате или оплатили ее не в полном объеме, контролирующие органы подают в Национальный совет Украины по вопросам телевидения и радиовещания для принятия к ним мер в соответствии с законодательством .

258.2.5. Особенности контроля за взиманием рентной платы за специальное использование воды

Органы, выдающие разрешения на специальное водопользование, ежегодно до 20 января подают контролирующим органам и органам водного хозяйства информацию о водопользователей, которым выданы такие разрешения.

Водопользователи, которым выданы разрешения на специальное водопользование и осуществляющих поставку воды другим водопользователям, ежегодно до 20 января подают контролирующим органам и органам водного хозяйства перечень водопользователей - абонентов.

В случае изменения условий водопользования, выдачи в течение года новых разрешений на специальное водопользование, заключение договоров на поставку воды водопользователи, получившие переоформлены разрешения на специальное водопользование, договора на поставку воды, обязаны в течение 10 дней сообщить об этом контролирующим органам и органам водного хозяйства .

В случае неуплаты рентной платы или уплаты ее в полном объеме в течение шести месяцев контролирующие органы дают информацию о плательщиках рентной платы в органы, выдающие разрешения на специальное водопользование, для принятия к ним мер в соответствии с законом;

258.2.6. Субъекты лесных отношений, которые выдают специальные разрешения, до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, направляют контролирующим органам перечень лесопользователей, которым выданы лесорубные билеты и лесные билеты, по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере лесного хозяйства.



{Раздел X "Рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, добываемые в Украине" утратил силу на основании Закона № 4834-VI от 24.05.2012; раздел X "Рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, добываемые в Украине" исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Раздел XI "Плата за пользование недрами" исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}



Глава XII. Налог на имущество
Статья 265. Состав налога на имущество

265.1. Налог на имущество состоит из:

265.1.1. налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка;

265.1.2. транспортного налога;

265.1.3. платы за землю.



Статья 266. Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка

266.1. плательщики налога

266.1.1. Плательщиками налога являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, которые являются владельцами объектов жилой и / или нежилой недвижимости.

266.1.2. Определение налогоплательщиков в случае пребывания объектов жилой и / или нежилой недвижимости в общей долевой или общей совместной собственности нескольких лиц:

а) если объект жилой и / или нежилой недвижимости находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком является каждое из этих лиц за принадлежащую ему долю;

б) если объект жилой и / или нежилой недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких лиц, но не разделен в натуре, плательщиком налога является одно из таких лиц-владельцев, определена по их согласию, если иное не установлено судом;

в) если объект жилой и / или нежилой недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких лиц и поделен между ними в натуре, налогоплательщиком является каждое из этих лиц за принадлежащую ему долю.

266.2. объект налогообложения

266.2.1. Объектом налогообложения является объект жилой и нежилой недвижимости, в том числе его доля.

266.2.2. Не являются объектом налогообложения:

а) объекты жилой и нежилой недвижимости, находящихся в собственности органов государственной власти, органов местного самоуправления, а также организаций, созданных ими в установленном порядке, которые полностью содержатся за счет соответствующего государственного бюджета или местного бюджета и являются неприбыльными (их совместной собственности )

б) объекты жилой и нежилой недвижимости, которые расположены в зонах отчуждения и безусловного (обязательного) отселения, определенные законом, в том числе их доли;

в) здания детских домов семейного типа;

г) общежития;

д) жилая недвижимость непригодна для проживания, в том числе в связи с аварийным состоянием, признана согласно решению сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной общины, созданная в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин;

д) объекты жилой недвижимости, в том числе их доли, принадлежащих детям-сиротам, детям, лишенным родительской опеки, и лицам из их числа, признанным таковыми в соответствии с законом, детям-инвалидам, воспитывающихся одинокими матерями (родителями), но не более одного такого объекта на ребенка;

е) объекты нежилой недвижимости, которые используются субъектами хозяйствования малого и среднего бизнеса, осуществляющих свою деятельность в малых архитектурных формах и на рынках;

е) здания промышленности, в частности производственные корпуса, цеха, складские помещения промышленных предприятий;

ж) здания, сооружения сельскохозяйственных товаропроизводителей (юридических и физических лиц), отнесены к классу "Здания сельскохозяйственного назначения, лесоводства и рыбного хозяйства" (код 1271) Государственного классификатора зданий и сооружений ДК 018-2000, но не сдаются их владельцами в аренду, лизинг , ссуду;

з) объекты жилой и нежилой недвижимости, находящихся в собственности общественных организаций инвалидов и их предприятий;

а) объекты недвижимости, находящиеся в собственности религиозных организаций, уставы (положения) которых зарегистрированы в установленном законом порядке, и используются исключительно для обеспечения их уставной деятельности, включая те, в которых осуществляют деятельность основаны такими религиозными организациями благотворительные заведения (приюты, интернаты, больницы и т.п.), кроме объектов недвижимости, в которых осуществляется производственная и / или хозяйственная деятельность;

и) здания дошкольных и общеобразовательных учебных заведений независимо от формы собственности и источников финансирования, используемых для предоставления образовательных услуг;

и) объекты нежилой недвижимости государственных и коммунальных детских санаторно-курортных учреждений и учреждений оздоровления и отдыха детей, а также детских санаторно-курортных учреждений и учреждений оздоровления и отдыха детей, находящихся на балансе предприятий, учреждений и организаций, которые являются неприбыльными и внесены контролирующим органом в Реестр неприбыльных учреждений и организаций. В случае исключения из Реестра неприбыльных учреждений и организаций декларация представляется налогоплательщиком в течение 30 календарных дней со дня исключения, а налог уплачивается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором произошло исключение из Реестра неприбыльных учреждений и организаций;

и) объекты нежилой недвижимости государственных и коммунальных центров олимпийской подготовки, школ высшего спортивного мастерства, центров физического здоровья населения, центров по развитию физической культуры и спорта инвалидов, детско-юношеских спортивных школ, а также центров олимпийской подготовки, школ высшего спортивного мастерства, детско-юношеских спортивных школ и спортивных сооружений всеукраинских физкультурно-спортивных обществ, их местных ячеек и обособленных подразделений, являются неприбыльными и включены в Реестр не при утков учреждений и организаций. В случае исключения таких учреждений и организаций из Реестра неприбыльных учреждений и организаций декларация представляется налогоплательщиком в течение 30 календарных дней со дня исключения, а налог уплачивается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором произошло исключение из Реестра неприбыльных учреждений и организаций;

к) объекты нежилой недвижимости баз олимпийской и паралимпийской подготовки. Перечень таких баз утверждается Кабинетом Министров Украины;

л) объекты жилой недвижимости, принадлежащие многодетным или приемным семьям, в которых воспитывается пять и более детей.

266.3. база налогообложения

266.3.1. Базой налогообложения является общая площадь объекта жилой и нежилой недвижимости, в том числе его частиц.

266.3.2. База налогообложения объектов жилой и нежилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности физических лиц, исчисляется контролирующим органом на основании данных Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество, безвозмездно предоставляются органами государственной регистрации прав на недвижимое имущество и / или на основании оригиналов соответствующих документов налогоплательщика, в том числе документов на право собственности.

266.3.3. База налогообложения объектов жилой и нежилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности юридических лиц, исчисляется следующими лицами самостоятельно исходя из общей площади каждого отдельного объекта налогообложения на основании документов, подтверждающих право собственности на такой объект .

266.4. Льготы по уплате налога

266.4.1. База налогообложения объекта / объектов жилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности физического лица - налогоплательщика, уменьшается:

а) для квартиры / квартир независимо от их количества - на 60 кв. метров;

б) для жилого дома / домов независимо от их количества - на 120 кв. метров;

в) для различных типов объектов жилой недвижимости, в том числе их долей (в случае одновременного нахождения в собственности налогоплательщика квартиры / квартир и жилого дома / домов, в том числе их частей) - на 180 кв. метров.

Такое уменьшение предоставляется один раз за каждый базовый налоговый (отчетный) период (год).

{Абзац шестой подпункта 266.4.1 пункта 266.4 статьи 266 исключено на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

266.4.2. Сельские, поселковые, городские советы и советы объединенных территориальных общин, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, устанавливают льготы по налогу, который уплачивается на соответствующей территории, с объектов жилой и / или нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических или юридических лиц, общественных объединений, благотворительных организаций, религиозных организаций Украины, уставы (положения) которых зарегистрированы в установленном законом порядке, и используются для обеспечения деятельности, пе предусмотренном такими уставами (положениями).

Льготы по налогу, который уплачивается на соответствующей территории с объектов жилой и нежилой недвижимости, для физических лиц определяются исходя из их имущественного положения и уровня доходов.

Льготы по налогу, который уплачивается на соответствующей территории с объектов нежилой недвижимости, устанавливаются в зависимости от имущества, являющегося объектом налогообложения.

Органы местного самоуправления до 25 декабря года, предшествующего отчетному, подают соответствующему контролирующему органу по местонахождению объекта жилой и / или нежилой недвижимости информацию о ставках и предоставленных льгот юридическим и / или физическим лицам по уплате налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка по форме, утвержденной Кабинетом Министров Украины.

266.4.3. Льготы по налогу, предусмотренные подпунктами 266.4.1 и 266.4.2 этого пункта, для физических лиц не применяются к:

объекта / объектов налогообложения, если площадь такого / таких объекта / объектов превышает пятикратный размер необлагаемой площади, установленной подпунктом 266.4.1 настоящего пункта;

объекта / объектов налогообложения, используемых для их владельцами с целью получения доходов (сдаются в аренду, лизинг, ссуду, используемых в предпринимательской деятельности).

266.5. ставка налога

266.5.1. Ставки налога для объектов жилой и / или нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических и юридических лиц, устанавливаются по решению сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных общин, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин в зависимости от местоположения (зональности) и типов таких объектов недвижимости в размере, не превышающем 1,5 процента размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за 1 квадрат ой метр базы.

266.6. Налоговый период

266.6.1. Базовый налоговый (отчетный) период равен календарному году.

266.7. Порядок исчисления суммы налога

266.7.1. Исчисление суммы налога с объекта / объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности физических лиц, осуществляется контролирующим органом по месту налогового адреса (месту регистрации) собственника такой недвижимости в следующем порядке:

а) при наличии в собственности налогоплательщика одного объекта жилой недвижимости, в том числе его доли, налог исчисляется исходя из налогооблагаемой базы, уменьшенной в соответствии с подпунктами "а" или "б" подпункта 266.4.1 пункта 266.4 этой статьи, и соответствующей ставки налога;

б) при наличии в собственности налогоплательщика более одного объекта жилой недвижимости одного типа, в том числе их долей, налог исчисляется исходя из суммарной общей площади таких объектов, уменьшенной в соответствии с подпунктами "а" или "б" подпункта 266.4. 1 пункта 266.4 настоящей статьи, и соответствующей ставки налога;

в) при наличии в собственности налогоплательщика объектов жилой недвижимости разных видов, в том числе их долей, налог исчисляется исходя из суммарной общей площади таких объектов, уменьшенной в соответствии с подпунктом "в" подпункта 266.4.1 пункта 266.4 этой статьи, и соответствующей ставки налога;

г) сумма налога, исчисленная с учетом подпунктов "б" и "в" настоящего подпункта, распределяется контролирующим органом пропорционально удельному весу общей площади каждого из объектов жилой недвижимости;

г) при наличии в собственности налогоплательщика объекта (объектов) жилой недвижимости, в том числе его доли, находящейся в собственности физического или юридического лица - плательщика налога, общая площадь которого превышает 300 квадратных метров (для квартиры) и / или 500 квадратных метров (для дома), сумма налога, рассчитанная в соответствии с подпунктами "а" - "г" настоящего подпункта, увеличивается на 25000 гривен в год за каждый такой объект жилой недвижимости (его часть).

Исчисление суммы налога с объекта / объектов нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических лиц, осуществляется контролирующим органом по месту налогового адреса (месту регистрации) собственника такой недвижимости исходя из общей площади каждого из объектов нежилой недвижимости и соответствующей ставки налога .

266.7.2. Налоговое / налоговые уведомления-решения об уплате суммы / суммы налога, исчисленного в соответствии с подпунктом 266.7.1 пункта 266.7 этой статьи, и соответствующие платежные реквизиты, в частности, органов местного самоуправления по местонахождению каждого из объектов жилой и / или нежилой недвижимости, направляются (вручаются) налогоплательщику контролирующим органом по месту его налогового адреса (месту регистрации) до 1 июля года, следующего за базовым налоговым (отчетным) периодом (годом).

По вновь (нововведенного) объекта жилой и / или нежилой недвижимости налог уплачивается физическим лицом-плательщиком начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект.

Контролирующие органы по месту жительства (регистрации) налогоплательщиков в срок информируют соответствующие контролирующие органы по местонахождению объектов жилой и / или нежилой недвижимости об отправленных (вручены) плательщику налога налоговые уведомления-решения об уплате налога в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти , обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику.

Начисление налога и направления (вручения) налоговых уведомлений-решений об уплате налога физическим лицам - нерезидентам осуществляют контролирующие органы по местонахождению объектов жилой и / или нежилой недвижимости, находящихся в собственности таких нерезидентов.

266.7.3. Налогоплательщики имеют право обратиться с письменным заявлением в контролирующий орган по месту жительства (регистрации) для проведения сверки данных относительно:

объектов жилой и / или нежилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности плательщика налога;

размера общей площади объектов жилой и / или нежилой недвижимости, находящихся в собственности плательщика налога;

права на пользование льготой по уплате налога;

размера ставки налога;

начисленной суммы налога.

В случае выявления расхождений между данными контролирующих органов и данными, подтвержденными налогоплательщиком на основании оригиналов соответствующих документов, в частности документов на право собственности, контролирующий орган по месту жительства (регистрации) налогоплательщика производит перерасчет суммы налога и направляет (вручает) ему новое налоговое уведомление решения. Предварительное налоговое уведомление-решение считается отмененным (отозванным).

266.7.4. Органы государственной регистрации прав на недвижимое имущество, а также органы, осуществляющие регистрацию местожительства физических лиц, обязаны ежеквартально в 15-дневный срок после окончания налогового (отчетного) квартала подавать контролирующим органам сведения, необходимые для расчета и взимания налога физическими и юридическими лицами, по месту расположения такого объекта недвижимого имущества по состоянию на первое число соответствующего квартала в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

266.7.5. Налогоплательщики - юридические лица самостоятельно исчисляют сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года и до 20 февраля этого же года подают контролирующему органу по местонахождению объекта / объектов налогообложения декларацию по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, с разбивкой годовой суммы равными долями поквартально.

По вновь (нововведенного) объекта жилой и / или нежилой недвижимости декларация юридическим лицом - плательщиком подается в течение 30 календарных дней со дня возникновения права собственности на такой объект, а налог уплачивается начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой о объект.

266.8. Порядок исчисления сумм налога в случае смены собственника объекта налогообложения налогом

266.8.1. В случае перехода права собственности на объект налогообложения от одного владельца к другому в течение календарного года налог исчисляется для предыдущего владельца за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором прекратилось право собственности на указанный объект налогообложения, а для нового владельца - начиная с месяца, в котором он приобрел право собственности.

266.8.2. Контролирующий орган направляет налоговое уведомление-решение новому владельцу после получения информации о переходе права собственности.

266.9. Порядок уплаты налога

266.9.1. Налог уплачивается по месту нахождения объекта / объектов налогообложения и зачисляется в соответствующий бюджет согласно положениям Бюджетного кодекса Украины.

Физические лица могут уплачивать налог в сельской и поселковой местности через кассы сельских (поселковых) советов или советов объединенных территориальных общин, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, по квитанции о принятии налогов.

266.10. Сроки уплаты налога

266.10.1. Налоговое обязательство за отчетный год по налогу уплачивается:

а) физическими лицами - в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения;

б) юридическими лицами - авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, которые отображаются в годовой налоговой декларации.

266.10.2. В случае если контролирующий орган не направил (Не вручил) налоговое / налоговые уведомления-решения в сроки, установленные подпунктом 266.7.2 пункта 266.7 этой статьи, физические лица освобождаются от ответственности, предусмотренной настоящим Кодексом за несвоевременную уплату налогового обязательства.

266.10.3. Налоговое обязательство по этому налогу может быть начислено за налоговые (отчетные) периоды (годы) в пределах сроков, определенных пунктом 102.1 статьи 102 настоящего Кодекса.



Статья 267. Транспортный налог

267.1. плательщики налога

267.1.1. Плательщиками транспортного налога являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, которые имеют зарегистрированные в Украине согласно действующему законодательству собственные легковые автомобили, в соответствии с подпунктом 267.2.1 пункта 267.2 этой статьи являются объектами налогообложения.

267.2. объект налогообложения

267.2.1. Объектом налогообложения является легковые автомобили, с года выпуска которых прошло не более пяти лет (включительно) и среднерыночная стоимость которых составляет более 375 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Такая стоимость определяется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику экономического, социального развития и торговли, по методике, утвержденной Кабинетом Министров Украины, по состоянию на 1 января налогового (отчетного) года исходя из марки, модели, года выпуска, об " объема цилиндров двигателя, типа горючего ";

Ежегодно до 1 февраля налогового (отчетного) года центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику экономического, социального развития и торговли, на своем официальном сайте размещается перечень легковых автомобилей, с года выпуска которых прошло не более пяти лет (включительно) и среднерыночная стоимость которых составляет более 375 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, который должен содержать следующие данные по этим автомобилей: марка, модель, год ипуску, объем двигателя, тип топлива.

267.3. база налогообложения

267.3.1. Базой налогообложения является легковой автомобиль, являющегося объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 267.2.1 пункта 267.2 этой статьи.

267.4. Ставка налога устанавливается в расчете на календарный год в размере 25 000 гривен за каждый легковой автомобиль, являющегося объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 267.2.1 пункта 267.2 этой статьи.

267.5. Налоговый период

267.5.1. Базовый налоговый (отчетный) период равен календарному году.

267.6. Порядок исчисления и уплаты налога

267.6.1. Исчисление суммы налога с объекта / объектов налогообложения физических лиц осуществляется контролирующим органом по месту регистрации налогоплательщика.

267.6.2. Налоговое / налоговые уведомления-решения об уплате суммы / суммы налога и соответствующие платежные реквизиты направляются (вручаются) налогоплательщику контролирующим органом по месту его регистрации до 1 июля года базового налогового (отчетного) периода (года).

По объектам налогообложения, приобретенных в течение года, налог уплачивается физическим лицом-плательщиком начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект. Контролирующий орган направляет налоговое уведомление-решение новому владельцу после получения информации о переходе права собственности.

Начисление налога и направления (вручения) налоговых уведомлений-решений об уплате налога физическим лицам - нерезидентам осуществляют контролирующие органы по месту регистрации объектов налогообложения, находящихся в собственности таких нерезидентов.

267.6.3. Органы внутренних дел обязаны в 1 апреля 2015 подать контролирующим органам по месту регистрации объекта налогообложения сведения, необходимые для расчета и взимания налога физическими и юридическими лицами.

С 1 апреля 2015 органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны ежемесячно в срок по окончании календарного месяца подавать контролирующим органам сведения, необходимые для расчета и взимания налога физическими и юридическими лицами по месту регистрации объекта налогообложения по состоянию на первое число соответствующего месяца.

Форма подачи информации устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

267.6.4. Налогоплательщики - юридические лица самостоятельно исчисляют сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года и до 20 февраля этого же года подают контролирующему органу по месту регистрации объекта налогообложения декларацию по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, с разбивкой годовой суммы равными долями поквартально.

По объектам налогообложения, приобретенных в течение года, декларация юридическим лицом - плательщиком подается в течение месяца со дня возникновения права собственности на такой объект, а налог уплачивается начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект.

267.6.5. В случае перехода права собственности на объект налогообложения от одного владельца к другому в течение отчетного года налог исчисляется предыдущим собственником за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный объект налогообложения, а новым владельцем - начиная с месяца, в котором он приобрел право собственности на этот объект.

Контролирующий орган направляет налоговое уведомление-решение новому владельцу после получения информации о переходе права собственности.

267.6.6. За объекты налогообложения, приобретенные в течение года, налог уплачивается пропорционально количеству месяцев, которые остались до конца года, начиная с месяца, в котором проведена регистрация транспортного средства.

267.6.7. В случае истечения пятилетнего возраста легкового автомобиля в течение отчетного года налог уплачивается за период с 1 января этого года до начала месяца, следующего за месяцем, в котором возраст такого автомобиля достиг (достигнет) пяти лет.

267.6.8. В случае незаконного завладения третьим лицом легковым автомобилем, который в соответствии с подпунктом 267.2.1 пункта 267.2 этой статьи является объектом налогообложения, транспортный налог за такой легковой автомобиль не уплачивается с месяца, следующего за месяцем, в котором имел место факт незаконного завладения легковым автомобилем , если такой факт подтверждается соответствующим документом о внесении сведений о совершении уголовного преступления в Единый реестр досудебных расследований, выданным уполномоченным государственным органом.

В случае возврата легкового автомобиля его владельцу (законному владельцу) налог за такой легковой автомобиль уплачивается с месяца, в котором легковой автомобиль был возвращен в соответствии с постановлением следователя, прокурора или решения суда. Налогоплательщик обязан предоставить контролирующему органу копию такого постановления (решения) в течение 10 дней с момента получения.

267.6.9. В случае незаконного завладения третьим лицом легковым автомобилем, который в соответствии с подпунктом 267.2.1 пункта 267.2 этой статьи является объектом налогообложения, уточняющая декларация юридическим лицом - плательщиком налога подается в течение 30 календарных дней со дня внесения сведений о совершении уголовного преступления в Единый реестр досудебных расследований.

В случае возврата легкового автомобиля его владельцу уточняющая декларация юридическим лицом - плательщиком налога подается в течение 30 календарных дней со дня составления постановления следователя, прокурора или вынесения решения суда.

267.6.10. Физические лица - налогоплательщики имеют право обратиться с письменным заявлением в контролирующий орган по месту своей регистрации для проведения сверки данных относительно:

а) объектов налогообложения, находящихся в собственности плательщика налога;

б) размера ставки налога;

в) начисленной суммы налога.

В случае выявления расхождений между данными контролирующих органов и данными, подтвержденными налогоплательщиком на основании оригиналов соответствующих документов (в частности документов, подтверждающих право собственности на объект налогообложения, переход права собственности на объект налогообложения), контролирующий орган по месту регистрации налогоплательщика проводит перерасчет суммы налога и направляет (вручает) ему новое налоговое уведомление-решение. Предварительное налоговое уведомление-решение считается отмененным (отозванным).

Физические лица - нерезиденты в порядке, определенном настоящим пунктом, обращаются за проведением сверки данных в контролирующие органы по месту регистрации объектов налогообложения ".

267.7. Порядок уплаты налога

267.7.1. Налог уплачивается по месту регистрации объектов налогообложения и зачисляется в соответствующий бюджет согласно положениям Бюджетного кодекса Украины.

267.8. Сроки уплаты налога

267.8.1. Транспортный налог уплачивается:

а) физическими лицами - в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения;

б) юридическими лицами - авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, которые отображаются в годовой налоговой декларации ";



Статья 268. Туристический сбор

268.1. Туристический сбор - это местный сбор, средства от которого зачисляются в местный бюджет.

268.2. плательщики сбора

268.2.1. Плательщиками сбора являются граждане Украины, иностранцы, а также лица без гражданства, прибывающие на территорию административно-территориальной единицы, на которой действует решение сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной общины, созданная в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, об установлении туристического сбора, и временно размещаются в местах проживания (ночевки), определенных подпунктом 268.5.1 пункта 268.5 этой статьи.

268.2.2. Плательщиками сбора не могут быть лица, которые:

а) постоянно проживают, в том числе на условиях договоров найма, в селе, поселке или городе, советами которых установлен такой сбор;

б) лица определены подпунктом "в" подпункта 14.1.213 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, прибывших в командировку или временно размещаются в местах проживания (ночевки), определенных подпунктом "б" подпункта 268.5.1 пункта 268.5 настоящей статьи, принадлежат физическим лицам на праве собственности или на праве пользования по договору найма;

{Подпункт "б" подпункта 268.2.2 пункта 268.2 статьи 268 в редакции Закона № 2628-VIII от 23.11.2018}

в) инвалиды, дети-инвалиды и лица, сопровождающие инвалидов I группы или детей-инвалидов (не более одного сопровождающего);

г) ветераны войны;

г) участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС;

д) лица, прибывшие по путевкам (курсовкам) на лечение, оздоровление, реабилитацию в лечебно-профилактических, физкультурно-оздоровительных и санаторно-курортных учреждений, имеющих лицензию на медицинскую практику и аккредитацию центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере здравоохранения;

е) дети в возрасте до 18 лет;

е) детские лечебно-профилактические, физкультурно-оздоровительные и санаторно-курортные учреждения;

ж) члены семьи физического лица первой и / или второй степени родства, определенные в соответствии с подпунктом 14.1.263 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, временно размещаются таким физическим лицом в местах проживания (ночевки), определенных подпунктом "б" подпункта 268.5. 1 пункта 268.5 настоящей статьи, принадлежат ей на праве собственности или на праве пользования по договору найма.

268.3. ставка сбора

268.3.1. Ставка сбора устанавливается по решению соответствующего сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной общины, созданная в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, за каждые сутки временного размещения лица в местах проживания (ночевки), определенных подпунктом 268.5.1 пункта 268.5 настоящей статьи, в размере до 0,5 процента - для внутреннего туризма и до 5 процентов - для въездного туризма от размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, для одной в соби за сутки временного размещения.

268.4. База взимания сбора

268.4.1. Базой взимания сбора является общее количество суток временного размещения в местах проживания (ночевки), определенных подпунктом 268.5.1 пункта 268.5 этой статьи.

268.5. Налоговые агенты и места проживания (ночевки)

268.5.1. Согласно решению сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной общины, созданная в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, взимания сбора может осуществляться по временному размещению в таких местах проживания (ночевки):

а) гостиницы, кемпинги, мотели, общежития для приезжих, хостелы, дома отдыха, туристические базы, горные приюты, лагеря для отдыха, пансионаты и другие учреждения гостиничного типа, санаторно-курортные учреждения;

б) жилой дом, пристройка к жилому дому, квартира, коттедж, комната, садовый дом, дачный дом, любые другие объекты, используемые для временного проживания (ночевки).

268.5.2. Согласно решению сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной общины, созданная в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, взимания сбора может осуществляться следующими налоговыми агентами:

а) юридическими лицами, филиалами, отделениями, другими обособленными подразделениями юридических лиц в соответствии с подпунктом 268.7.2 пункта 268.7 этой статьи, физическими лицами - предпринимателями, которые предоставляют услуги по временному размещению лиц в местах проживания (ночевки), определенных подпунктом 268.5.1 этой статьи;

б) квартирно-посредническими организациями, которые направляют неорганизованных лиц с целью их временного размещения в местах проживания (ночевки), определенных подпунктом "б" подпункта 268.5.1 пункта 268.5 настоящей статьи, принадлежащие физическим лицам на праве собственности или на праве пользования по договору найма;

в) юридическими лицами, уполномочиваются сельским, поселковым, городским советом или советом объединенной территориальной общины, созданная в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, производить сбор на условиях договора, заключенного с соответствующим советом.

Перечень налоговых агентов и информация о них размещаются и публикуются на официальном сайте сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной общины, созданная в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин.

268.6. Особенности взимания сбора

268.6.1. Плательщики сбора уплачивают сумму сбора авансовым взносом перед временным размещением в местах проживания (ночевки) налоговым агентам, которые производят сбор по ставкам, в местах взимания сбора и с соблюдением других требований, определенных решением соответствующего сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной общины, созданная в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин.

За один и тот же период нахождения плательщика сбора на территории одной административно-территориальной единицы, на которой установлен туристический сбор, повторное взимание сбора, уже уплаченного таким плательщиком сбора, не допускается.

268.6.2. Лицо осуществляет временное размещение плательщика сбора в местах проживания (ночевки), принадлежащих такому лицу на праве собственности или на праве пользования, исключительно при наличии у плательщика сбора документа, подтверждающего уплату им туристического сбора в соответствии с настоящим Кодексом и решения соответствующего сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной общины, созданная в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин.

268.6.3. В случае досрочного ухода лицом, оплатила туристический сбор, территории административно-территориальной единицы, на которой установлен туристический сбор, сумма излишне уплаченного сбора подлежит возврату такому лицу в установленном настоящим Кодексом порядке ";

268.7. Порядок уплаты сбора

268.7.1. Налоговые агенты платят сбор по своему местонахождению ежеквартально, в определенный для квартального отчетного (налогового) периода срок и в соответствии с налоговой декларацией за отчетный (налоговый) квартал, или авансовыми взносами до 30 числа (включительно) каждого месяца (в феврале - до 28 (29 ) включительно) на основании решения соответствующего сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной общины, созданная в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин.

Налоговые агенты, которые платят сбор авансовыми взносами, отражаются в налоговой декларации за отчетный (налоговый) квартал суммы начисленных ежемесячных авансовых взносов. При этом окончательная сумма сбора, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией за отчетный (налоговый) квартал (с учетом фактически внесенных авансовых платежей), уплачивается такими налоговыми агентами в сроки, определенные для квартального отчетного (налогового) периода.

268.7.2. Налоговый агент, который имеет подразделение без статуса юридического лица, предоставляющего услуги по временному размещению в местах проживания (ночевки) не по месту регистрации такого налогового агента, обязан зарегистрировать такое подразделение как налогового агента туристического сбора в контролирующем органе по местонахождению подразделения.

268.7.3. Базовый налоговый (отчетный) период равен календарному кварталу.



Статья 268-1. Сбор за места для парковки транспортных средств

268-1.1. плательщики сбора

268-1.1.1. Плательщиками сбора являются юридические лица, их филиалы (отделения, представительства), физические лица - предприниматели, которые согласно решению сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных общин, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, организуют и осуществляют деятельность по обеспечению парковки транспортных средств на площадках для платной парковки и специально отведенных автостоянках.

268-1.1.2. Перечень специальных земельных участков, отведенных для организации и осуществления деятельности по обеспечению парковки транспортных средств, в котором указываются их местонахождение, общая площадь, техническое обустройство, количество мест для парковки транспортных средств, утверждается решением сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных общин, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, об установлении сбора.

Такое решение вместе с перечнем лиц, уполномоченных организовывать и осуществлять деятельность по обеспечению парковки транспортных средств, предоставляется исполнительным органом сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных общин, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, контролирующему органу в порядке, установленном разделом I настоящего Кодекса.

268-1.2. Объект и база налогообложения сбором

268-1.2.1. Объектом налогообложения является земельный участок, согласно решению сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных общин, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, специально отведена для обеспечения парковки транспортных средств на автомобильных дорогах общего пользования , тротуарах или других местах, а также коммунальные гаражи, стоянки, паркинги (здания, сооружения, их части), которые построены за счет средств местного бюджета, за исключением площади земельного участка, я а отведена для бесплатной парковки транспортных средств, предусмотренных статьей 30 Закона Украины "Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине".

268-1.2.2. Базой налогообложения является площадь земельного участка, отведенная для парковки, а также площадь коммунальных гаражей, стоянок, паркингов (зданий, сооружений, их частей), которые построены за счет средств местного бюджета.

268-1.3. ставки сбора

268-1.3.1. Ставки сбора устанавливаются за каждый день осуществления деятельности по обеспечению парковки транспортных средств в гривнах за 1 кв. метр площади земельного участка, отведенного для организации и осуществления такой деятельности, в размере до 0,075 процента минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

268-1.3.2. При определении ставки сбора сельские, поселковые, городские советы или совета объединенных территориальных общин, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, учитывают местонахождение специально отведенных мест для парковки транспортных средств, площадь специально отведенного места, количество мест для парковки транспортных средств, способ постановки транспортных средств на стоянку, режим работы и их заполняемость.

268-1.4. Особенности установления сбора

268-1.4.1. Ставка сбора и порядок уплаты сбора в бюджет устанавливаются соответствующим сельским, поселковым, городским советом или советом объединенных территориальных общин, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин.

268-1.5. Порядок исчисления и сроки уплаты сбора

268-1.5.1. Сумма сбора за места для парковки транспортных средств, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией за отчетный (налоговый) квартал, уплачивается ежеквартально, в определенный для квартального отчетного (налогового) периода срок, по местонахождению объекта налогообложения.

268-1.5.2. Плательщик сбора, имеет подразделение без статуса юридического лица, осуществляющего деятельность по обеспечению парковки транспортных средств на земельном участке не по месту регистрации такого плательщика сбора, обязан зарегистрировать такое подразделение как плательщика сбора в контролирующем органе по местонахождению земельного участка.

268-1.5.3. Базовый налоговый (отчетный) период равен календарному кварталу.



Статья 269. Плательщики земельного налога

269.1. Плательщиками налога являются:

269.1.1. владельцы земельных участков, земельных долей (паев)

269.1.2. землепользователи.

269.2. Особенности взимания налога субъектами хозяйствования, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются главой 1 раздела XIV настоящего Кодекса.



Статья 270. Объекты налогообложения земельным налогом

270.1. Объектами налогообложения являются:

270.1.1. земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании;

270.1.2. земельные доли (паи), находящиеся в собственности.



Статья 271. База налогообложения земельным налогом

271.1. Базой налогообложения является:

271.1.1. нормативная денежная оценка земельных участков с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным настоящим разделом;

271.1.2. площадь земельных участков, нормативная денежная оценка которых не проведена.

271.2. Решение советов по нормативной денежной оценки земельных участков официально обнародуется соответствующим органом местного самоуправления до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение нормативной денежной оценки земель или изменений (плановый период). В противном случае нормы соответствующих решений применяются не раньше начала бюджетного периода, следующего за плановым периодом.



{Статтю 272 виключено на підставі Закону № 71-VIII від 28.12.2014}



Статья 273. Налогообложение земельных участков, предоставленных на землях лесохозяйственного назначения (независимо от местонахождения), земельным налогом

273.1. Налог за лесные земли состоит из земельного налога и рентной платы, определяется налоговым законодательством.

273.2. Ставки налога за один гектар нелесных земель, предоставленных в установленном порядке и используются для нужд лесного хозяйства, устанавливаются в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса.

{Подпункт 273.2.1 пункта 273.2 статьи 273 исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 273.2.2 пункта 273.2 статьи 273 исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

273.3. Ставки налога за один гектар лесных земель устанавливаются в соответствии со статьями 274 и 277 настоящего Кодекса.



Статья 274. Ставка земельного налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена (независимо от местонахождения)

274.1. Ставка налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена, устанавливается в размере не более 3 процентов от их нормативной денежной оценки, для земель общего пользования - не более 1 процента от их нормативной денежной оценки, а для сельскохозяйственных угодий - не менее 0,3 процента и не более 1 процента от их нормативной денежной оценки, а для лесных земель - не более 0,1 процента от их нормативной денежной оценки.

274.2. Ставка налога устанавливается в размере не более 12 процентов от их нормативной денежной оценки земельных участков, находящихся в постоянном пользовании субъектов хозяйствования (кроме государственной и коммунальной формы собственности).



{Статья 275 исключена на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}



{Статья 276 исключена на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}



Статья 277. Ставки земельного налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых не проведена

277.1. Ставка налога за земельные участки, расположенные за пределами населенных пунктов или в пределах населенных пунктов, устанавливается в размере не более 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области, а для сельскохозяйственных угодий - не менее 0,3 процента и не более 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области, а для лесных земель - не более 0,1 процента от нормативной денежной оценки площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.



{Статья 278 исключена на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}



{Статья 279 исключена на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}



{Статья 280 исключена на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}



Статья 281. Льготы по уплате земельного налога для физических лиц

281.1. От уплаты налога освобождаются:

281.1.1. инвалиды первой и второй группы;

281.1.2. физические лица, воспитывающие трех и более детей в возрасте до 18 лет;

281.1.3. пенсионеры (по возрасту)

281.1.4. ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты";

281.1.5. физические лица, признанные законом лицами, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы.

281.2. Освобождение от уплаты налога за земельные участки, предусмотренное для соответствующей категории физических лиц пунктом 281.1 этой статьи, распространяется на земельные участки по каждому виду использования в пределах граничных норм:

281.2.1. для ведения личного крестьянского хозяйства - в размере не более 2 гектара;

281.2.2. для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок): в селах - не более 0,25 гектара, в поселках - не более 0,15 гектара, в городах - не более 0,10 гектара;

281.2.3. для индивидуального дачного строительства - не более 0,10 гектара;

281.2.4. для строительства индивидуальных гаражей - не более 0,01 гектара;

281.2.5. для ведения садоводства - не более 0,12 гектара.

281.3. От уплаты налога освобождаются на период действия единого налога четвертой группы собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при условии передачи земельных участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику единого налога четвертой группы.

281.4. Если физическое лицо, определенное в пункте 281.1 этой статьи, имеет в собственности несколько земельных участков одного вида использования, то такое лицо до 1 мая текущего года подает письменное заявление в произвольной форме в контролирующий орган по месту нахождения земельного участка о самостоятельном избрании / смену земельного участка для применения льготы.

Льгота начинает применяться к выбранной земельного участка с базового налогового (отчетного) периода, в котором подано такое заявление.



Статья 282. Льготы по уплате налога для юридических лиц

282.1. От уплаты налога освобождаются:

282.1.1. санаторно-курортные и оздоровительные учреждения общественных организаций инвалидов, реабилитационные учреждения общественных организаций инвалидов;

282.1.2. общественные организации инвалидов Украины, предприятия и организации, которые основаны общественными организациями инвалидов и союзами общественных организаций инвалидов и являются их полной собственностью, где в течение предыдущего календарного месяца количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет не менее 50 процентов среднесписочной численности штатных работников списочного состава при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату пра и.

Указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять эту льготу при наличии разрешения на право пользования такой льготой, предоставляемой уполномоченным органом в соответствии с Законом Украины "Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине".

В случае нарушения требований этой нормы указанные общественные организации инвалидов, их предприятия и организации обязаны уплатить суммы налога за соответствующий период, проиндексированные с учетом инфляции, а также штрафные санкции согласно законодательству;

282.1.3. базы олимпийской и паралимпийской подготовки, перечень которых утверждается Кабинетом Министров Украины.

282.1.4. дошкольные и общеобразовательные учебные заведения независимо от формы собственности и источников финансирования, учреждения культуры, науки (кроме национальных и государственных дендрологических парков), образования, здравоохранения, социальной защиты, физической культуры и спорта, которые полностью содержатся за счет средств государственного или местных бюджетов.

282.1.5. государственные и коммунальные детские санаторно-курортные учреждения и учреждения оздоровления и отдыха, а также детские санаторно-курортные и оздоровительные учреждения Украины, которые находятся на балансе предприятий, учреждений и организаций, которые являются неприбыльными и внесены контролирующим органом в Реестр неприбыльных учреждений и организаций. В случае исключения таких предприятий, учреждений и организаций из Реестра неприбыльных учреждений и организаций декларация представляется налогоплательщиком в течение 30 календарных дней со дня исключения, а налог уплачивается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором произошло исключение из Реестра неприбыльных учреждений и организаций;

282.1.6. государственные и коммунальные центры олимпийской подготовки, школы высшего спортивного мастерства, центры физического здоровья населения, центры по развитию физической культуры и спорта инвалидов, детско-юношеские спортивные школы, а также центры олимпийской подготовки, школы высшего спортивного мастерства, детско-юношеские спортивные школы и спортивные сооружения всеукраинских физкультурно-спортивных обществ, их местных ячеек и обособленных подразделений, являются неприбыльными и включены в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, за земел ни участки, на которых размещены их спортивные сооружения. В случае исключения таких учреждений и организаций из Реестра неприбыльных учреждений и организаций, декларация представляется налогоплательщиком в течение 30 календарных дней со дня исключения, а налог уплачивается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором произошло исключение из Реестра неприбыльных учреждений и организаций.



Статья 283. Земельные участки, не подлежащие налогообложению земельным налогом

283.1. Не уплачивается налог по:

283.1.1. сельскохозяйственные угодья зон радиоактивно загрязненных территорий, определенных в соответствии с законом такими, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие Чернобыльской катастрофы (зон отчуждения, безусловного (обязательного) отселения, гарантированного добровольного отселения и усиленного радиоэкологического контроля), и химически загрязненных сельскохозяйственных угодий, на которые введены ограничения по ведению сельского хозяйства;

283.1.2. земли сельскохозяйственных угодий, находящихся во временной консервации или в стадии сельскохозяйственного освоения;

283.1.3. земельные участки государственных сортоиспытательных станций и питомников, которые используются для испытания сортов сельскохозяйственных культур;

283.1.4. земли дорожного хозяйства автомобильных дорог общего пользования - земли под проезжей частью, обочиной, земляным полотном, декоративным озеленением, резервами, кюветами, мостами, искусственными сооружениями, тоннелями, транспортными развязками, водопропускные сооружения, подпорными стенками, шумовыми экранами, очистными сооружениями и расположенными в пределах полос отвода другими дорожными сооружениями и оборудованием, а также земли, находящиеся за пределами полос отвода, если на них размещены сооружения, обеспечивающие функционирование авто обильных дорог, а именно:

а) параллельные объездные дороги, паромные переправы, снегозащитные сооружения и насаждения, противолавинные и противоселевые сооружения, улавливающие съезды, защитные насаждения, шумовые экраны, очистительные сооружения;

б) площадки для стоянки транспорта и отдыха, склады, гаражи, резервуары для хранения горюче-смазочных материалов, комплексы для взвешивания крупногабаритного транспорта, производственные базы, искусственные и другие сооружения, находящиеся в государственной собственности, собственности государственных предприятий или собственности хозяйственных обществ, в уставном капитале которых 100 процентов акций (долей, паев) принадлежит государству;

283.1.5. земельные участки сельскохозяйственных предприятий всех форм собственности и фермерских (крестьянских) хозяйств, занятые молодыми садами, ягодниками и виноградниками до вступления их в пору плодоношения, а также гибридными насаждениями, генофондовыми коллекциями и рассадниками многолетних плодовых насаждений;

283.1.6. земельные участки кладбищ, крематориев и колумбариев.

283.1.7. земельные участки, на которых расположены дипломатические представительства, в соответствии с международными договорами (соглашениями), согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, пользуются помещениями и прилегающими к ним земельными участками на безвозмездной основе.

283.1.8. земельные участки, предоставленные для строительства и обслуживания культовых и других зданий, необходимых для обеспечения деятельности религиозных организаций Украины, уставы (положения) которых зарегистрированы в установленном законом порядке.



Статья 284. Особенности налогообложения платой за землю

284.1. Верховная Рада Автономной Республики Крым и органы местного самоуправления устанавливают ставки платы за землю и льготы по земельному налогу, который уплачивается на соответствующей территории.

Органы местного самоуправления до 25 декабря года, предшествующего отчетному, подают соответствующему контролирующему органу по местонахождению земельного участка решение по ставкам земельного налога и предоставленных льгот по уплате земельного налога юридическим и / или физическим лицам по форме, утвержденной Кабинетом Министров Украины.

Новые изменения по указанной информации предоставляются до 1 числа первого месяца квартала, следующего за отчетным кварталом, в котором произошли указанные изменения.

284.2. Если право на льготу у плательщика возникает в течение года, то он освобождается от уплаты налога начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло это право. В случае потери права на льготу в течение года налог уплачивается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором утрачено это право.

284.3. Если налогоплательщики, пользуются льготами по этому налогу, предоставляют в аренду земельные участки, отдельные здания, сооружения или их части, налог за такие земельные участки и земельные участки под такими зданиями (их частями) уплачивается на общих основаниях с учетом придомовой территории.

Эта норма не распространяется на бюджетные учреждения в случае предоставления ими зданий, сооружений (их частей) во временное пользование (аренду) другим бюджетным учреждениям, дошкольным, общеобразовательным учебным заведениям независимо от форм собственности и источников финансирования.

284.4. Плата за землю за земельные участки, предоставленные горнодобывающим предприятиям для добычи полезных ископаемых и разработки месторождений полезных ископаемых, взимается в размере 25 процентов налога, исчисленного в соответствии со статьями 274 и 277 настоящего Кодекса.



Статья 285. Налоговый период для платы за землю

285.1. Базовым налоговым (отчетным) периодом для платы за землю является календарный год.

285.2. Базовый налоговый (отчетный) год начинается 1 января и заканчивается 31 декабря того же года (для вновь созданных предприятий и организаций, а также в связи с приобретением права собственности и / или пользования на новые земельные участки может быть меньше 12 месяцев).



Статья 286. Порядок исчисления платы за землю

286.1. Основанием для начисления земельного налога являются данные государственного земельного кадастра.

Центральные органы исполнительной власти, реализующих государственную политику в сфере земельных отношений и в сфере государственной регистрации прав на недвижимое имущество, в сфере строительства ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца, а также по запросу соответствующего контролирующего органа по местонахождению земельного участка подают информацию , необходимую для исчисления и взимания платы за землю, в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

286.2. Плательщики платы за землю (кроме физических лиц) самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года подают соответствующему контролирующему органу по местонахождению земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса с разбивкой годовой суммы равными частями по месяцам. Представление такой декларации освобождает от обязанности представления ежемесячных деклараций. При подаче первой декларации (фактического начала деятельности в качестве плательщика платы за землю) вместе с ней подается справка (выписка) о размере нормативной денежной оценки земельного участка, а в дальнейшем такая справка подается в случае утверждения новой нормативной денежной оценки земли.

286.3. Плательщик платы за землю имеет право подавать ежемесячно отчетную налоговую декларацию, освобождает его от обязанности представления налоговой декларации не позднее 20 февраля текущего года, в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным.

286.4. По вновь отведенным земельным участкам или по вновь заключенным договорам аренды земли плательщик платы за землю подает налоговую декларацию в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным.

В случае изменения в течение года объекта и / или базы плательщик платы за землю подает налоговую декларацию в течение 20 календарных дней месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения.

286.5. Начисление физическим лицам сумм налога производится контролирующими органами (по месту нахождения земельного участка), которые присылают (вручают) плательщику по месту его регистрации до 1 июля текущего года налоговое уведомление-решение о внесении налога по форме, установленной в порядке, определенном статьей 58 настоящего Кодекса .

В случае перехода права собственности на земельный участок от одного собственника - юридического или физического лица к другому в течение календарного года налог уплачивается предыдущим собственником за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором прекратилось право собственности на указанный земельный участок, а новым владельцем - начиная с месяца, в котором он приобрел право собственности.

В случае перехода права собственности на земельный участок от одного собственника - физического лица к другому в течение календарного года контролирующий орган направляет (вручает) налоговое уведомление-решение новому владельцу после получения информации о переходе права собственности.

Если такой переход происходит после 1 июля текущего года, то контролирующий орган направляет (вручает) предыдущему владельцу новое налоговое уведомление-решение. Предварительное налоговое уведомление-решение считается отмененным (отозванным).

Налогоплательщики имеют право обратиться с письменным заявлением в контролирующий орган по месту нахождения земельного участка для проведения сверки данных относительно:

размера площади земельного участка, находящегося в собственности и / или пользовании налогоплательщика;

права на пользование льготой по уплате налога;

размера ставки налога;

начисленной суммы налога.

В случае выявления расхождений между данными контролирующих органов и данными, подтвержденными налогоплательщиком на основании оригиналов соответствующих документов, в частности документов на право собственности, пользования льготой, контролирующий орган по месту нахождения земельного участка проводит в течение десяти рабочих дней перерасчет суммы налога и направляет (вручает) ему новое налоговое уведомление-решение. Предварительное налоговое уведомление-решение считается отмененным (отозванным).

286.6. За земельный участок, на котором расположено здание, находящееся в общей собственности нескольких юридических или физических лиц, налог начисляется с учетом придомовой территории каждом из следующих лиц:

1) в равных частях - если здание находится в общей совместной собственности нескольких лиц, но не разделена в натуре, или одной из таких лиц-владельцев, определенной по их согласию, если иное не установлено судом;

2) пропорционально принадлежащей доле каждого лица - если здание находится в общей долевой собственности;

3) пропорционально принадлежащей доле каждого лица - если здание находится в общей совместной собственности и разделена в натуре.

За земельный участок, на котором расположено здание, находящееся в пользовании нескольких юридических или физических лиц, налог начисляется каждому из них пропорционально той части площади здания, находящегося в их пользовании, с учетом придомовой территории.

286.7. Юридическое лицо уменьшает налоговые обязательства по земельному налогу на сумму льгот, предоставляемых физическим лицам в соответствии с пунктом 281.1 статьи 281 этого Кодекса за земельные участки, которые находятся в их собственности или постоянном пользовании и входят в состав земельных участков такого юридического лица.

Такой порядок также распространяется на определение налоговых обязательств по земельному налогу юридическим лицом за земельные участки, отведенные в порядке, установленном Законом Украины "Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине" для бесплатной парковки (хранения) легковых автомобилей, которыми управляют инвалиды с поражением опорно-двигательного аппарата, члены их семей, которым в соответствии с порядком обеспечения инвалидов автомобилями передано право управления автомобилем, и законные представители недееспособных инвалидов или детей и нвалидив, которые перевозят инвалидов (детей-инвалидов) с поражением опорно-двигательного аппарата.



Статья 287. Срок уплаты платы за землю

287.1. Владельцы земли и землепользователи платят плату за землю со дня возникновения права собственности или права пользования земельным участком.

В случае прекращения права собственности или права пользования земельным участком плата за землю уплачивается за фактический период нахождения земли в собственности или пользовании в текущем году.

287.2. Учет физических лиц - налогоплательщиков и начисление соответствующих сумм проводятся контролирующими органами по месту нахождения земельного участка ежегодно до 1 мая.

{Пункт 287.2 статьи 287 с изменениями, внесенными согласно Закону № 1797-VIII от 21.12.2016}

287.3. Налоговое обязательство по плате за землю, определенное в налоговой декларации на текущий год, уплачивается равными долями собственниками и землепользователями земельных участков по местонахождению земельного участка за налоговый период, равный календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца.

287.4. Налоговое обязательство по плате за землю, определенное в налоговой декларации, в том числе за вновь отведенные земельные участки, уплачивается собственниками и землепользователями земельных участков по местонахождению земельного участка за налоговый период, равный календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​налогового (отчетного) месяца.

287.5. Налог физическими лицами уплачивается в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения.

Физическими лицами в сельской и поселковой местности земельный налог может уплачиваться через кассы сельских (поселковых) советов или советов объединенных территориальных общин, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, по квитанции о приеме налоговых платежей. Форма квитанции устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.

287.6. При переходе права собственности на здание, сооружение (их часть) налог за земельные участки, на которых расположены такие здания, сооружения (их части), с учетом придомовой территории уплачивается на общих основаниях с даты государственной регистрации права собственности на такой земельный участок.

287.7. В случае предоставления в аренду земельных участков (в пределах населенных пунктов), отдельных зданий (сооружений) или их частей собственниками и землепользователями налог за площади, предоставляемые в аренду, исчисляется с даты заключения договора аренды земельного участка или с даты заключения договора аренды зданий ( их частей).

287.8. Владелец нежилого помещения (его части) в многоквартирном жилом доме уплачивает в бюджет налог за площади под такими помещениями (их частями) с учетом пропорциональной доли придомовой территории с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество.

287.9. В случае если контролирующий орган не направил (Не вручил) налоговое (налоговые) уведомления-решения в сроки, установленные настоящей статьей, физические лица освобождаются от ответственности, предусмотренной настоящим Кодексом за несвоевременную уплату налогового обязательства.

287.10. Налоговое обязательство по этому налогу может быть начислено за налоговые (отчетные) периоды (годы) в пределах сроков, определенных пунктом 102.1 статьи 102 настоящего Кодекса.



Статья 288. Арендная плата

288.1. Основанием для начисления арендной платы за земельный участок является договор аренды такого земельного участка.

Органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, заключающие договоры аренды земли, должны до 1 февраля подавать контролирующему органу по местонахождению земельного участка перечни арендаторов, с которыми заключены договоры аренды земли на текущий год, и информировать соответствующий контролирующий орган о заключении новых, внесении изменений в существующих договоров аренды земли и их расторжении до 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли указанные изменения.

Форма предоставления информации утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

Договор аренды земель государственной и коммунальной собственности заключается по типовой форме, утвержденной Кабинетом Министров Украины.

288.2. Плательщиком арендной платы является арендатор земельного участка.

288.3. Объектом налогообложения является земельный участок, предоставленный в аренду.

288.4. Размер и условия внесения арендной платы устанавливаются в договоре аренды между арендодателем (собственником) и арендатором.

288.5. Размер арендной платы устанавливается в договоре аренды, но годовая сумма платежа:

288.5.1. не может быть меньше размера земельного налога:

для земельных участков, нормативная денежная оценка которых проведена, - в размере не более 3 процентов их нормативной денежной оценки, для земель общего пользования - не более 1 процента их нормативной денежной оценки, для сельскохозяйственных угодий - не менее 0,3 процента и не более 1 процента их нормативной денежной оценки;

для земельных участков, нормативная денежная оценка которых не проведена, - в размере не более 5 процентов нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области, для сельскохозяйственных угодий - не менее 0,3 процента и не более 5 процентов нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области;

288.5.2. не может превышать 12 процентов нормативной денежной оценки.

288.5.3. может превышать предельный размер арендной платы, установленный в подпункте 288.5.2, в случае определения арендатора на конкурентных началах.

288.5.4. для пастбищ в населенных пунктах, которым предоставлен статус горных, не может превышать размера земельного налога.

288.5.5. для баз олимпийской, паралимпийской и дефлимпийской подготовки, перечень которых утверждается Кабинетом Министров Украины, не может превышать 0,1 процента нормативной денежной оценки.

288.6. Плата за субаренду земельных участков не может превышать арендной платы.

288.7. Налоговый период, порядок исчисления арендной платы, срок уплаты и порядок ее зачисления в бюджеты применяется в соответствии с требованиями статей 285-287 настоящего раздела.



Статья 289. Индексация нормативной денежной оценки земель

289.1. Для определения размера налога и арендной платы используется нормативная денежная оценка земельных участков.

Центральный орган исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере земельных отношений осуществляет управление в сфере оценки земель и земельных участков.

289.2. Центральный орган исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере земельных отношений по индексу потребительских цен за предыдущий год ежегодно рассчитывает величину коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель, на который индексируется нормативная денежная оценка сельскохозяйственных угодий, земель населенных пунктов и других земель несельскохозяйственного назначения по состоянию на 1 января текущего года, определяется по формуле:

Ки = И: 100,

где I - индекс потребительских цен за предыдущий год.

В случае если индекс потребительских цен превышает 115 процентов, такой индекс применяется со значением 115.

Коэффициент индексации нормативной денежной оценки земель применяется кумулятивно зависимости от даты проведения нормативной денежной оценки земель.

289.3. Центральный орган исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере земельных отношений, Совет министров Автономной Республики Крым, областные, Киевская и Севастопольская городские государственные администрации не позднее 15 января текущего года обеспечивают информирование центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, и собственников земли и землепользователей о ежегодной индексации нормативной денежной оценки земель.



{Статья 290 исключена на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}



ГЛАВА XIV СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
ГЛАВА 1. Упрощенная система налогообложения,
Учета и отчетности
{Глава 1 раздела XIV вступает в силу с 1 января 2012 года, кроме подпункта 1 подпункта 291.5.1 пункта 291.5 статьи 291 и пункта 293.2 статьи 293 - см. п.1 раздела II Закона N 4014-VI () от 04.11.2011}
Статья 291. Общие положения

291.1. В этой главе устанавливаются правовые основы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, а также взимания единого налога.

291.2. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности - особый механизм взимания налогов и сборов, устанавливающий замену уплаты отдельных налогов и сборов, установленных пунктом 297.1 статьи 297 настоящего Кодекса, на уплату единого налога в порядке и на условиях, определенных настоящей главой, с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности.

291.3. Юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель может самостоятельно избрать упрощенную систему налогообложения, если такое лицо соответствует требованиям, установленным настоящей главой, и регистрируется плательщиком единого налога в порядке, определенном настоящей главой.

291.4. Субъекты хозяйствования, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, делятся на следующие группы плательщиков единого налога:

1) первая группа - физические лица - предприниматели, не использующие труд наемных лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и / или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем дохода которых в течение календарного года не превышает 300 000 гривен;

2) вторая группа - физические лица - предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и / или населению, производство и / или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;

объем дохода не превышает 1500000 гривен.

Действие настоящего подпункта не распространяется на физических лиц - предпринимателей, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009: 2005), а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Такие физические лица - предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для такой группы;

3) третья группа - физические лица - предприниматели, не использующие труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, не ограничено и юридические лица - субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, в которых в течение календарного года объем дохода не превышает 5000000 гривен;

4) четвертая группа - сельскохозяйственные товаропроизводители:

а) юридические лица независимо от организационно-правовой формы, в которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75 процентов;

б) физические лица - предприниматели, осуществляющие деятельность исключительно в пределах фермерского хозяйства, зарегистрированного в соответствии с Законом Украины "О фермерском хозяйстве", при условии выполнения совокупности следующих требований:

осуществляют исключительно выращивания, откорма сельскохозяйственной продукции, сбор, отлов, переработку такой власновирощенои или откормленного продукции и ее продаж;

осуществляют хозяйственную деятельность (кроме поставок) по месту налогового адреса;

не используют труд наемных лиц;

членами фермерского хозяйства такого физического лица является лишь члены его семьи в определении части второй статьи 3 Семейного кодекса Украины;

площадь сельскохозяйственных угодий и / или земель водного фонда в собственности и / или пользовании членов фермерского хозяйства составляет не менее двух гектаров, но не более 20 гектаров.

{Подпункт 5 пункта 291.4 статьи 291 исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 6 пункта 291.4 статьи 291 исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

291.4.1. При расчете общего количества лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога - физическим лицом, не учитываются наемные работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста, а также работники, призванные на военную службу по мобилизации, на особый период.

При расчете среднесписочной численности работников применяется определение, установленное настоящим Кодексом.

291.4.2. В селекционных центрах, на предприятиях (в объединениях) по племенному делу в животноводстве к продукции собственного производства сельскохозяйственного товаропроизводителя также относятся племенные (генетические) ресурсы, приобретенные в других селекционных центрах, на предприятиях (в объединениях) по племенному делу в животноводстве и реализованы отечественным предприятиям для осеменения маточного поголовья животных.

291.4.3. Если сельскохозяйственный товаропроизводитель образуется путем слияния, присоединения, преобразования, разделения или выделения согласно соответствующим нормам Гражданского кодекса Украины, то норма по соблюдению доли сельскохозяйственного товаропроизводства, которая равна или превышает 75 процентов за предыдущий налоговый (отчетный) год, распространяется на:

всех лиц отдельно, которые сливаются или присоединяются;

каждое отдельное лицо, образованное путем разделения или выделения;

лицо, образованное путем преобразования.

291.4.4. Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные путем слияния или присоединения, могут быть плательщиками налога в год образования, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год всеми товаропроизводителями, участвующих в их образовании, равна или превышает 75 процентов.

291.4.5. Сельскохозяйственные товаропроизводители - юридические лица, образованные путем преобразования налогоплательщика, могут быть плательщиками налога в год преобразования, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равна или превышает 75 процентов.

291.4.6. Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные путем разделения или выделения, могут быть плательщиками налога со следующего года, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равна или превышает 75 процентов.

291.4.7. Вновь сельскохозяйственные товаропроизводители - юридические лица могут быть плательщиками налога со следующего года, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равна или превышает 75 процентов, а физические лица - предприниматели - в год государственной регистрации.

291.5. Не могут быть плательщиками единого налога первой - третьей групп:

291.5.1. субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица - предприниматели), осуществляющие:

1) деятельность по организации, проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), паре (букмекерская паре, паре тотализатора)

2) обмен иностранной валюты;

3) производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива, сидра, перри (без добавления спирта) и столовых вин);

{Подпункт 3 подпункта 291.5.1 пункта 291.5 статьи 291 в редакции Закона № 2628-VIII от 23.11.2018}

4) добыча, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней)

5) добыча, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;

6) деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляется страховыми агентами, определенными Законом Украины "О страховании", сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разделом III настоящего Кодекса;

7) деятельность по управлению предприятиями;

8) деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежит лицензированию);

9) деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;

10) деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий;

291.5.2. физические лица - предприниматели, осуществляющие технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009: 2005), деятельность в сфере аудита;

291.5.3. физические лица - предприниматели, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения и / или их части, общая площадь которых превышает 100 квадратных метров, нежилые помещения (здания, строения) и / или их части, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров;

291.5.4. страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;

291.5.5. субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, не являющимся плательщиками единого налога, равна или превышает 25 процентов;

291.5.6. представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога;

291.5.7. физические и юридические лица - нерезиденты;

291.5.8. налогоплательщики, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

291.5-1. Не могут быть плательщиками единого налога четвертой группы:

291.5-1.1. субъекты хозяйствования, в которых более 50 процентов дохода, полученного от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, составляет доход от реализации декоративных растений (за исключением срезанных цветов, выращенных на угодьях, принадлежащих сельскохозяйственному товаропроизводителю на праве собственности или предоставленных ему в пользование, и продуктов их переработки), диких животных и птиц, меховых изделий и меха (кроме пушного сырья)

291.5-1.2. субъекты хозяйствования, которые осуществляют деятельность по производству подакцизных товаров, кроме виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 - 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, использующих такие виноматериалы для производства готовой продукции, вин виноградных , вин плодово-ягодных и / или напитков медовых, производимых и разлитых в потребительскую тару малыми производствами винодельческой продукции из виноматериалов исключительно собственного производства (не приобретенных), полученных путем п переработкой плодов, ягод, винограда, меда собственного производства, а также кроме электрической энергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками и / или из возобновляемых источников энергии (при условии, что доход от реализации такой энергии не превышает 25 процентов дохода от реализации продукции (товаров, работ , услуг) такого субъекта хозяйствования)

291.5-1.3. субъект хозяйствования, который по состоянию на 1 января базового (отчетного) года имеет налоговый долг, за исключением безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

291.6. Плательщики единого налога первой - третьей групп должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и / или безналичной).

291.7. Для целей настоящей главы под бытовыми услугами населению, предоставляемых первой и второй группами плательщиков единого налога, понимаются такие виды услуг:

1) изготовление обуви по индивидуальному заказу;

2) услуги по ремонту обуви;

3) изготовление швейных изделий по индивидуальным заказам;

4) изготовление изделий из кожи по индивидуальному заказу;

5) изготовление изделий из меха по индивидуальному заказу;

6) изготовление нижней одежды по индивидуальному заказу;

7) изготовление текстильных изделий и текстильной галантереи по индивидуальному заказу;

8) изготовление головных уборов по индивидуальному заказу;

9) дополнительные услуги к изготовлению изделий по индивидуальному заказу;

10) услуги по ремонту одежды и бытовых текстильных изделий;

11) изготовление и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу;

12) услуги по ремонту трикотажных изделий;

13) изготовление ковров и ковровых изделий по индивидуальному заказу;

14) услуги по ремонту и реставрации ковров и ковровых изделий;

15) изготовление кожаных галантерейных и дорожных изделий по индивидуальному заказу;

16) услуги по ремонту кожаных галантерейных и дорожных изделий;

17) изготовление мебели по индивидуальному заказу;

18) услуги по ремонту, реставрации и обновления мебели;

19) изготовление плотничных и столярных изделий по индивидуальному заказу;

20) техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов по индивидуальному заказу;

21) услуги по ремонту радиотелевизионной и другой аудио- и видеоаппаратуры;

22) услуги по ремонту электробытовой техники и других бытовых приборов;

23) услуги по ремонту часов;

24) услуги по ремонту велосипедов;

25) услуги по техническому обслуживанию и ремонту музыкальных инструментов;

26) изготовление металлоизделий по индивидуальному заказу;

27) услуги по ремонту других предметов личного пользования, домашнего потребления и металлоизделий;

28) изготовление ювелирных изделий по индивидуальному заказу;

29) услуги по ремонту ювелирных изделий;

30) прокат предметов личного пользования и бытовых товаров;

31) услуги по выполнению фоторабот;

32) услуги по обработке пленок;

33) услуги по стирке, обработке белья и других текстильных изделий;

34) услуги по чистке и покраска текстильных, трикотажных и меховых изделий;

35) выделка меховых шкур по индивидуальному заказу;

36) услуги парикмахерских;

37) ритуальные услуги;

38) услуги, связанные с сельским и лесным хозяйством;

39) услуги домашней прислуги;

40) услуги, связанные с очисткой и уборкой помещений по индивидуальному заказу.



Статья 292. Порядок определения доходов и их состав для плательщиков единого налога первой - третьей групп

292.1. Доходом плательщика единого налога являются:

1) для физического лица - предпринимателя - доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и / или безналичной) материальной или нематериальной форме, определенной пунктом 292.3 этой статьи. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу и используется в его хозяйственной деятельности ;

2) для юридического лица - любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и / или безналичной) материальной или нематериальной форме, определенной пунктом 292.3 этой статьи.

292.2. При продаже основных средств юридическими лицами - плательщиками единого налога доход определяется как сумма средств, полученных от продажи таких основных средств.

Если основные средства проданы после их использования в течение 12 календарных месяцев со дня ввода в эксплуатацию, доход определяется как разница между суммой средств, полученной от продажи таких основных средств и их остаточной балансовой стоимости, сложившейся на день продажи.

292.3. К сумме дохода плательщика единого налога включается стоимость безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).

Безвозмездно полученными считаются товары (работы, услуги), предоставленные плательщику единого налога согласно письменным договорам дарения и другими письменными договорами, заключенными в соответствии с законодательством, по которым не предусмотрено денежной или другой компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврат, а также товары, переданные плательщику единого налога на ответственное хранение и использованные таким плательщиком единого налога.

К сумме дохода плательщика единого налога третьей группы, который является плательщиком налога на добавленную стоимость за отчетный период также включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

К сумме дохода плательщика единого налога третьей группы (юридические лица) за отчетный период включается стоимость реализованных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг), за которые получена предоплата (аванс) в период уплаты других налогов и сборов, определенных этим Кодексом.

292.4. В случае оказания услуг, выполнения работ по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам доходом является сумма полученного вознаграждения поверенного (агента).

292.5. Доход, выраженный в иностранной валюте, пересчитывается в гривнах по официальному курсу гривни к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины на дату получения такого дохода.

292.6. Датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме, дата подписания плательщиком единого налога акта приема-передачи безвозмездно полученных товаров (работ, услуг). Для плательщика единого налога третьей группы, который является плательщиком налога на добавленную стоимость, датой получения дохода является дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Для плательщика единого налога третьей группы (юридические лица) датой получения дохода также является дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), за которые получена предоплата (аванс) в период уплаты других налогов и сборов, определенных этим Кодексом.

292.7. В случае осуществления торговли товарами или услугами с использованием торговых автоматов или другого подобного оборудования, не предусматривает наличия регистратора расчетных операций, датой получения дохода считается дата изъятия из таких торговых аппаратов и / или подобного оборудования денежной выручки.

292.8. В случае если торговля товарами (работами, услугами) через торговые автоматы осуществляется с использованием жетонов, карточек и / или других заменителей денежных знаков, выраженных в денежной единице Украины, датой получения дохода считается дата продажи таких жетонов, карточек и / или других заменителей денежных знаков , выраженных в денежной единице Украины.

292.9. Доходы физического лица - плательщика единого налога, полученные в результате осуществления хозяйственной деятельности и обложены соответствии с настоящей главой, не включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода физического лица, определенного в соответствии с разделом IV настоящего Кодекса.

292.10. Не является доходом суммы налогов и сборов, удержанные (начисленные) плательщиком единого налога при осуществлении им функций налогового агента, а также суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, начисленные плательщиком единого налога в соответствии с законом.

292.11. В состав дохода, определенного этой статьей, не включаются:

1) суммы налога на добавленную стоимость;

2) суммы средств, полученных по внутренним расчетам между структурными подразделениями плательщика единого налога;

3) суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения, и суммы кредитов;

4) суммы средств целевого назначения, поступившие от Пенсионного фонда и других фондов общеобязательного государственного социального страхования, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в рамках государственных или местных программ;

5) суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товара (работ, услуг) - плательщику единого налога и / или возвращаются плательщиком единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такое возвращение происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или по письмом-заявлением о возврате средств;

6) суммы средств, поступивших в оплату товаров (работ, услуг), реализуемых в период уплаты других налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом, стоимость которых была включена в доход юридического лица при исчислении налога на прибыль предприятий или общего налогооблагаемого дохода физического лица - предпринимателя;

7) суммы налога на добавленную стоимость, поступившие в стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг), отгруженных (поставленных) в период уплаты других налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом;

8) суммы средств и стоимость имущества, внесенные учредителями или участниками плательщика единого налога в уставный капитал такого плательщика;

9) суммы средств в части излишне уплаченных налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом, и суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, возвращаются плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов;

10) дивиденды, полученные плательщиком единого налога - юридическим лицом от других налогоплательщиков, обложенные налогом в порядке, определенном этим Кодексом.

{Пункт 292.12 статьи 292 исключено на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

292.13. Доход определяется на основании данных учета, который ведется в соответствии со статьей 296 настоящего Кодекса.

292.14. Определение дохода осуществляется для целей налогообложения единым налогом и для предоставления права субъекту хозяйствования зарегистрироваться плательщиком единого налога и / или находиться на упрощенной системе налогообложения.

292.15. При определении объема дохода, дающего право субъекту хозяйствования зарегистрироваться плательщиком единого налога и / или находиться на упрощенной системе налогообложения в следующем налоговом (отчетном) периоде, не включается доход, полученный как компенсация (возмещение) по решению суда за любые предыдущие (отчетные) периоды.

292.16. Право на применение упрощенной системы налогообложения в следующем календарном году имеют плательщики единого налога при условии непревышения в течение календарного года объема дохода, установленного для соответствующей группы плательщиков единого налога.

При этом если в течение календарного года плательщики первой и второй групп использовали право на применение другой ставки единого налога в связи с превышением объема дохода, установленного для соответствующей группы, право на применение упрощенной системы налогообложения в следующем календарном году такие плательщики имеют при условии непревышения ими в течение календарного года объема дохода, установленного подпунктом 3 пункта 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса.



Статья 292-1. Объект и база налогообложения для плательщиков единого налога четвертой группы

292-1.1. Объектом налогообложения для плательщиков единого налога четвертой группы является площадь сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и / или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ), находящегося в собственности сельскохозяйственного товаропроизводителя или предоставлена ​​ему в пользование, в том числе на условиях аренды.

{Абзац второй пункта 292-1.1 статьи 292-1 исключена на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

292-1.2. Базой налогообложения налогом для плательщиков единого налога четвертой группы для сельскохозяйственных товаропроизводителей является нормативная денежная оценка одного гектара сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений), с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом.

Базой налогообложения налогом для плательщиков единого налога четвертой группы для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) является нормативная денежная оценка пашни в Автономной Республике Крым или в области, с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового ( отчетного) года в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом.

{Пункт 292-1.3 статьи 292-1 исключена на основании Закона № 1791-VIII от 20.12.2016}



Статья 293. Ставки единого налога

293.1. Ставки единого налога для плательщиков первой группы устанавливаются в процентах (фиксированные ставки) к размеру прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года (далее в этой главе - прожиточный минимум), второй группы - в процентах (фиксированные ставки ) до размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (далее в этой главе - минимальная заработная плата), третьей группы - в процентах к доходу (процентные ставки).

293.2. Фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами или советами объединенных территориальных общин, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, для физических лиц - предпринимателей, осуществляющих хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, из расчета на календарный месяц:

1) для первой группы плательщиков единого налога - в пределах до 10 процентов размера прожиточного минимума;

2) для второй группы плательщиков единого налога - в пределах до 20 процентов размера минимальной заработной платы.

293.3. Процентная ставка единого налога для плательщиков третьей группы устанавливается в размере:

1) 3 процента дохода - в случае уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;

2) 5 процентов дохода - в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

Для физических лиц - предпринимателей, осуществляющих деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней, ставка единого налога устанавливается в размере, определенном подпунктом 2 пункта 293.3 этой статьи.

293.4. Ставка единого налога устанавливается для плательщиков единого налога первой - третьей группы (физические лица - предприниматели) в размере 15 процентов:

1) к сумме превышения объема дохода, определенного в подпунктах 1, 2 и 3 пункта 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса;

2) к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога, отнесенного к первой или второй группы;

3) к доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем указанный в этой главе;

4) к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения;

5) к доходу, полученному плательщиками первой или второй группы от осуществления деятельности, не предусмотренной в подпунктах 1 или 2 пункта 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса соответственно.

293.5. Ставки единого налога для плательщиков третьей группы (юридические лица) устанавливаются в двойном размере ставок, определенных пунктом 293.3 этой статьи:

1) к сумме превышения объема дохода, определенного в подпункте 3 пункта 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса;

2) к доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем указанный в этой главе;

3) к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.

293.6. В случае осуществления плательщиками единого налога первой и второй групп нескольких видов хозяйственной деятельности применяется максимальный размер ставки единого налога, установленный для таких видов хозяйственной деятельности.

293.7. В случае осуществления плательщиками единого налога первой и второй групп хозяйственной деятельности на территориях более одного сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных общин, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, применяется максимальный размер ставки единого налога, установленный настоящей статьей для соответствующей группы таких плательщиков единого налога.

293.8. Ставки, установленные пунктами 293.3-293.5 настоящей статьи, применяются с учетом следующих особенностей:

1) плательщики единого налога первой группы, в календарном квартале превысили объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, со следующего календарного квартала по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога второй или третьей группы или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.

Такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15 процентов.

Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода;

2) плательщики единого налога второй группы, превысившие в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, в следующем налоговом (отчетном) квартале по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.

Такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15 процентов.

Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода;

3) плательщики единого налога третьей группы (физические лица - предприниматели), превысили в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, к сумме превышения применяют ставку единого налога в размере 15 процентов, а также обязаны в порядке, установленном настоящей главой, перейти на уплату других налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом.

Плательщики единого налога третьей группы (юридические лица), превысили в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, к сумме превышения применяют ставку единого налога в двойном размере ставок, определенных пунктом 293.3 этой статьи , а также обязаны в порядке, установленном настоящей главой, перейти на уплату других налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом.

Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода;

4) ставка единого налога, определенная для третьей группы в размере 3 процента, может быть выбрана:

а) субъектом хозяйствования, который зарегистрирован плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V настоящего Кодекса, в случае перехода ним на упрощенную систему налогообложения путем подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала ;

б) плательщиком единого налога третьей группы, который избрал ставку единого налога в размере 5 процентов, в случае добровольного изменения ставки единого налога путем подачи заявления об изменении ставки единого налога не позднее чем за 15 календарных дней до начала календарного квартала, в котором будет применяться новая ставка и регистрации такого плательщика единого налога плательщиком налога на добавленную стоимость в порядке, установленном разделом V настоящего Кодекса;

в) субъектом хозяйствования, который не зарегистрирован плательщиком налога на добавленную стоимость, в случае его перехода на упрощенную систему налогообложения или изменения группы плательщиков единого налога путем регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V настоящего Кодекса и подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения или изменения группы плательщиков единого налога не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором осуществлена ​​регистрация плательщиком налога на добавленную стоимость;

5) в случае аннулирования регистрации плательщика налога на добавленную стоимость в порядке, установленном разделом V настоящего Кодекса, плательщики единого налога обязаны перейти на уплату единого налога по ставке в размере 5 процентов (для плательщиков единого налога третьей группы) или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения путем подачи заявления об изменении ставки единого налога или отказе от применения упрощенной системы налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором зд ийснено аннулирования регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость.

293.9. Для плательщиков единого налога четвертой группы размер ставок налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий и / или земель водного фонда зависит от категории (типа) земель, их расположения и составляет (в процентах базы налогообложения):

293.9.1. для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта) - 0,95;

293.9.2. для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, - 0,57;

293.9.3. для многолетних насаждений (кроме многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях) - 0,57;

293.9.4. для многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, - 0,19;

293.9.5. для земель водного фонда - 2,43;

293.9.6. для сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта - 6,33.

{Абзац второй подпункта 293.9.6 пункта 293.9 статьи 293 исключено на основании Закона № 1791-VIII от 20.12.2016}

Перечень горных зон и полесских территорий определяется Кабинетом Министров Украины.



Статья 294. Налоговый (отчетный) период

294.1. Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога первой, второй и четвертой групп является календарный год.

Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога третьей группы является календарный квартал.

294.2. Налоговый (отчетный) период начинается с первого числа первого месяца налогового (отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем ​​последнего месяца налогового (отчетного) периода.

Предыдущий налоговый (отчетный) год для вновь сельскохозяйственных товаропроизводителей - юридических лиц - период со дня государственной регистрации до 31 декабря того же года.

Налоговый (отчетный) период для сельскохозяйственных товаропроизводителей - юридических лиц, которые ликвидируются, - период с начала года до их фактического прекращения.

294.3. Для субъектов хозяйствования, которые перешли на уплату единого налога с уплаты других налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом, первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, следующего за следующим налоговым (отчетным) кварталом, в котором лицо зарегистрировано плательщиком единого налога, и заканчивается последним календарным днем ​​последнего месяца такого периода.

294.4. Для зарегистрированных в установленном порядке физических лиц - предпринимателей, которые до окончания месяца, в котором произошла государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для первой или второй группы, первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором лицо зарегистрировано плательщиком единого налога.

Для зарегистрированных в установленном законом порядке субъектов хозяйствования (вновь), в течение 10 календарных дней со дня государственной регистрации подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для третьей группы, а также четвертой группы (физические лица), первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, в котором произошла государственная регистрация.

294.5. Для субъектов хозяйствования, которые образуются в результате реорганизации (кроме преобразования) любого плательщика налога, имеет непогашенные налоговые обязательства или налоговый долг, возникшие до такой реорганизации, первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором погашены такие налоговые обязательства или налоговый долг и подано заявление об избрании упрощенной системы налогообложения.

294.6. В случае государственной регистрации прекращения юридических лиц и государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, являющихся плательщиками единого налога, последним налоговым (отчетным) периодом считается период, в котором соответствующим контролирующим органом получено от государственного регистратора уведомления о проведении государственной регистрации такого прекращения.

294.7. В случае изменения налогового адреса плательщика единого налога последним налоговым (отчетным) периодом по следующему адресу считается период, в котором подано в контролирующий орган заявление об изменении налогового адреса.



Статья 295. Порядок начисления и сроки уплаты единого налога

295.1. Плательщики единого налога первой и второй групп уплачивают единый налог путем осуществления авансового взноса не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца.

Такие плательщики единого налога могут осуществить уплату единого налога авансовым взносом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года.

В случае если сельский, поселковый или городской совет принимает решение об изменении ранее установленных ставок единого налога, единый налог уплачивается по следующим ставкам в порядке и сроки, определенные подпунктом 12.3.4 пункта 12.3 статьи 12 настоящего Кодекса.

295.2. Начисление авансовых взносов для плательщиков единого налога первой и второй групп осуществляется контролирующими органами на основании заявления такого плательщика единого налога по размеру выбранной ставки единого налога, заявления относительно периода ежегодного отпуска и / или заявления о сроке временной потере трудоспособности.

295.3. Плательщики единого налога третьей группы уплачивают единый налог в течение 10 календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал.

295.4. Уплата единого налога плательщиками первой - третьей групп осуществляется по месту налогового адреса.

295.5. Плательщики единого налога первой и второй групп, которые не используют труд наемных лиц, освобождаются от уплаты единого налога в течение одного календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка (листков) нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней.

295.6. Суммы единого налога, уплаченные в соответствии с абзацем вторым пункта 295.1 и пункта 295.5 настоящей статьи, подлежат зачислению в счет будущих платежей по этому налогу по заявлению плательщика единого налога.

Ошибочно и / или излишне уплаченные суммы единого налога подлежат возврату плательщику в порядке, установленном настоящим Кодексом.

295.7. Единый налог, начисленный за превышение объема дохода, уплачивается в течение 10 календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал.

295.8. В случае прекращения плательщиком единого налога осуществления хозяйственной деятельности налоговые обязательства по уплате единого налога начисляются такому плательщику до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором аннулирована регистрация по решению контролирующего органа на основании полученного от государственного регистратора уведомления о проведении государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

В случае аннулирования регистрации плательщика единого налога по решению контролирующего органа налоговые обязательства по уплате единого налога начисляются такому плательщику до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором проведено аннулирования регистрации.

295.9. Плательщики единого налога четвертой группы:

295.9.1. самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года подают соответствующему контролирующему органу по местонахождению налогоплательщика и месту расположения земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса;

295.9.2. уплачивают налог ежеквартально в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​налогового (отчетного) квартала, в следующих размерах:

в I квартале - 10 процентов;

во II квартале - 10 процентов;

в III квартале - 50 процентов;

в IV квартале - 30 процентов;

295.9.3. физические лица - предприниматели, которые в отчетном периоде избрали упрощенную систему налогообложения и ставка единого налога, установленную для четвертой группы, или перешли на применение ставки единого налога, установленной для четвертой группы, и юридические лица, образованные в течение года путем слияния, присоединения или преобразования в отчетном налоговом периоде, в том числе за приобретенные ими площади новых земельных участков, впервые уплачивают налог в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​налогового (отчетного) квартала, в я ом произошло такое избрание / переход, в котором произошло образование (возникновения права на земельный участок), а в дальнейшем - в порядке, определенном подпунктом 295.9.2 настоящего пункта;

295.9.4. которые прекращаются путем слияния, присоединения, преобразования, разделения в налоговом (отчетном) периоде, обязаны подать в период до их фактического прекращения контролирующим органам по месту своего нахождения и месту расположения земельных участков уточненную налоговую декларацию;

295.9.5. обязаны в случае, если в течение налогового (отчетного) периода изменилась площадь сельскохозяйственных угодий и / или земель водного фонда в связи с приобретением (потерей) на нее права собственности или пользования:

уточнить сумму налоговых обязательств по налогу на период начиная с даты вступления (утраты) такого права до последнего дня налогового (отчетного) года;

подать в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным периодом, контролирующим органам по местонахождению налогоплательщика и месту расположения земельного участка декларацию с уточненной информацией о площади земельного участка, а также сведения о наличии земельных участков и их нормативной денежной оценке;

295.9.6. в случае предоставления сельскохозяйственных угодий и / или земель водного фонда в аренду другому налогоплательщику, учитывают арендованную площадь земельных участков в своей декларации. В декларации арендатора такой земельный участок не учитывается;

295.9.7. в случае аренды ими сельскохозяйственных угодий и / или земель водного фонда в лица, не являющегося плательщиком налога, учитывают арендованную площадь земельных участков в своей декларации;

295.9.8. перечисляют в установленный срок общую сумму средств на соответствующий счет местного бюджета по месту расположения земельного участка.



Статья 296. Ведение учета и составление отчетности плательщиками единого налога

296.1. Плательщики единого налога первой - третьей групп ведут учет в порядке, определенном подпунктами 296.1.1-296.1.3 этого пункта.

296.1.1. Плательщики единого налога первой и второй групп и плательщики единого налога третьей группы (физические лица - предприниматели), которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут Книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отражения полученных доходов.

Форма книги учета доходов, порядок ее ведения утверждаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику. Для регистрации Книги учета доходов такие плательщики единого налога подают в контролирующий орган по месту учета Книгу, в случае избрания способа ведения Книги в бумажном виде.

296.1.2. Плательщики единого налога третьей группы (физические лица - предприниматели), которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут учет доходов и расходов по форме и в порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику. Для регистрации Книги учета доходов и расходов такие плательщики единого налога подают в контролирующий орган по месту учета Книгу.

296.1.3. Плательщики единого налога третьей группы (юридические лица) используют данные упрощенного бухгалтерского учета по доходам и расходам с учетом положений пунктов 44.2, 44.3 статьи 44 настоящего Кодекса.

{Подпункт 296.1.3 пункта 296.1 статьи 296 с изменениями, внесенными согласно Закону № 5083-VI от 05.07.2012; в редакции Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

296.2. Плательщики единого налога первой и второй групп подают в контролирующий орган налоговую декларацию плательщика единого налога в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода, в которой отражаются объем полученного дохода, ежемесячные авансовые взносы, определенные пунктом 295.1 статьи 295 настоящего Кодекса.

Такая налоговая декларация подается, если плательщик единого налога не допустил превышения в течение года объема дохода, определенного в пункте 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, и / или самостоятельно не перешел на уплату единого налога по ставкам, установленным для плательщиков единого налога второй или третьей группы.

296.3. Плательщики единого налога третьей группы подают в контролирующий орган налоговую декларацию плательщика единого налога в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода.

{Пункт 296.3 статьи 296 с изменениями, внесенными согласно Законам № 5083-VI от 05.07.2012, № 5503-VI от 20.11.2012, № 71-VIII от 28.12.2014}

296.4. Налоговая декларация подается в контролирующий орган по месту налогового адреса.

296.5. Полученные в течение налогового (отчетного) периода доходы, превышающие объемы доходов, установленных пунктом 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, отражаются плательщиками единого налога в налоговой декларации с учетом особенностей, определенных подпунктами 296.5.1-296.5.5 этой статьи.

296.5.1. Плательщики единого налога первой и второй групп подают в контролирующий орган налоговую декларацию в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, в случае превышения в течение года объема дохода, определенного в пункте 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, или самостоятельного принятия решения о переходе на уплату налога по ставкам, установленным для плательщиков единого налога второй или третьей (физические лица - предприниматели) групп, или отказа от применения упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других сред налогов и сборов, определенных этим Кодексом.

При этом в налоговой декларации отдельно отражаются объем дохода, обложенный налогом по ставкам, определенным для плательщиков единого налога первой и второй групп, объем дохода, обложенный налогом по ставке 15 процентов, объем дохода, обложенный налогом по новой ставке единого налога, выбранной согласно условиям, определенным этой главой, авансовые взносы, установленные пунктом 295.1 статьи 295 настоящего Кодекса.

Представление налоговой декларации в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, освобождает таких плательщиков от обязанности представления налоговой декларации в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода.

296.5.2. Плательщики единого налога второй группы в налоговой декларации отдельно отражают:

1) ежемесячные авансовые взносы, определенные пунктом 295.1 статьи 295 настоящего Кодекса;

2) объем дохода, обложенный налогом по каждой из выбранных ими ставок единого налога;

3) объем дохода, обложенный налогом по ставке 15 процентов (в случае превышения объема дохода).

296.5.3. Плательщики единого налога третьей группы (физические лица - предприниматели) в налоговой декларации отдельно отражают:

1) объем дохода, обложенный налогом по каждой из выбранных ими ставок единого налога;

2) объем дохода, обложенный налогом по ставке 15 процентов (в случае превышения объема дохода).

296.5.4. Плательщики единого налога третьей группы (юридические лица) в налоговой декларации отдельно отражают:

1) объем дохода, обложенный налогом по соответствующей ставке единого налога, установленной для таких плательщиков пунктом 293.3 статьи 293 настоящего Кодекса;

2) объем дохода, обложенный налогом по двойной ставке единого налога, установленной для таких плательщиков пунктом 293.3 статьи 293 настоящего Кодекса (в случае превышения объема дохода).

296.5.5. В случае применения другого способа расчетов, чем указанный в этой главе, осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения, осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога первой и второй групп, плательщики единого налога в налоговой декларации дополнительно отражают отдельно доходы, полученные от осуществления таких операций.

296.6. Сумма превышения объема дохода отражается в налоговой декларации за налоговый (отчетный) период, в котором произошло такое превышение.

При этом полученная сумма превышения дохода, установленного для плательщиков единого налога первой и второй групп, не включается в объем дохода, с которого уплачивается следующая выбранная ставка такими плательщиками единого налога.

296.7. Налоговая декларация составляется нарастающим итогом с учетом норм пунктов 296.5 и 296.6 этой статьи. Уточняющая налоговая декларация подается в порядке, установленном настоящим Кодексом.

296.8. Плательщики единого налога для получения справки о доходах имеют право подать в контролирующий орган налоговую декларацию за другой, чем квартальный (годовой) налоговый (отчетный) период, не освобождает такого налогоплательщика от обязанности представления налоговой декларации в срок, установленный для квартального ( годового) налогового (отчетного) периода.

Такая налоговая декларация составляется с учетом норм пунктов 296.5 и 296.6 этой статьи и не является основанием для начисления и / или уплаты налогового обязательства.

296.9. Формы налоговых деклараций плательщика единого налога, определенных пунктами 296.2 и 296.3 этой статьи, утверждаются в порядке, установленном статьей 46 настоящего Кодекса.

296.10. Регистраторы расчетных операций не применяются плательщиками единого налога:

первой группы;

второй - четвертой групп (физические лица - предприниматели) независимо от выбранного вида деятельности, объем дохода которых в течение календарного года не превышает 1000000 гривен. В случае превышения в календарном году объема дохода более 1000000 гривен применения регистратора расчетных операций для такого плательщика единого налога является обязательным. Применения регистратора расчетных операций начинается с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения, и продолжается в последующих налоговых периодах в течение регистрации субъекта хозяйствования как плательщика единого налога.

Нормы этого пункта не распространяются на плательщиков единого налога, осуществляющих реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту, а также лекарственных средств и изделий медицинского назначения.



Статья 297. Особенности начисления, уплаты и представления отчетности по отдельным налогам и сборам плательщиками единого налога

297.1. Плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по таким налогам и сборам:

1) налог на прибыль предприятий;

2) налога на доходы физических лиц в части доходов (объекта налогообложения), полученных в результате хозяйственной деятельности плательщика единого налога первой - четвертой группы (физического лица) и обложены соответствии с настоящей главой;

3) налога на добавленную стоимость по операциям по поставке товаров, работ и услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, кроме налога на добавленную стоимость, уплачиваемого физическими лицами и юридическими лицами, избравшими ставку единого налога, определенную подпунктом 1 пункта 293.3 статьи 293 настоящего Кодекса, а также уплачивается плательщиками единого налога четвертой группы;

4) налога на имущество (в части земельного налога), кроме земельного налога за земельные участки, которые не используются плательщиками единого налога первой - третьей групп для осуществления хозяйственной деятельности и плательщиками единого налога четвертой группы для ведения сельскохозяйственного товаропроизводства;

5) рентной платы за специальное использование воды плательщиками единого налога четвертой группы.

{Подпункт 6 пункта 297.1 статьи 297 исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

297.2. Начисление, уплата и представление отчетности по налогам и сборам названных в пункте 297.1 настоящей статьи, осуществляются плательщиками единого налога в порядке, размерах и в сроки, установленные настоящим Кодексом.

В случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины налоги и сборы и таможенные платежи уплачиваются плательщиком единого налога на общих основаниях в соответствии с законом.

297.3. Плательщик единого налога выполняет предусмотренные настоящим Кодексом функции налогового агента в случае начисления (выплаты, предоставления) облагаемых налогом на доходы физических лиц доходов в пользу физического лица, находящегося с ним в трудовых или гражданско-правовых отношениях. Нормы этого пункта не распространяются на физических лиц - предпринимателей - плательщиков единого налога четвертой группы.

297.4. Дивиденды, выплачиваемые плательщиками единого налога третьей группы (юридическими лицами) и четвертой группы (юридическими лицами) владельцам корпоративных прав (учредителям таких плательщиков единого налога), облагаются налогом по правилам, установленным разделами II и IV настоящего Кодекса.

297.5. Плательщик единого налога, осуществляющего в пользу нерезидента - юридического лица или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства на территории Украины) выплаты с доходов с источником их происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом, осуществляет начисление и уплату налога с доходов нерезидента в порядке, размере и в сроки, установленные разделом III настоящего Кодекса.



Статья 298. Порядок избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения или отказа от упрощенной системы налогообложения

298.1. Порядок избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения плательщиками единого налога первой - третьей групп осуществляется в соответствии с подпунктами 298.1.1-298.1.4 этой статьи.

298.1.1. Для избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения субъект хозяйствования подает в контролирующий орган заявление.

Заявление подается по выбору налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, в один из следующих способов:

1) лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;

2) направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;

3) средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации квалифицированного электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством;

4) государственному регистратору как приложение к заявлению о государственной регистрации, подаваемого для проведения государственной регистрации юридического лица или физического лица - предпринимателя с учетом требований пункта 291.5 статьи 291 настоящего Кодекса. Электронная копия заявления, изготовленная путем сканирования, передается государственным регистратором в контролирующий орган одновременно со сведениями заявления о государственной регистрации на проведение государственной регистрации юридического лица или физического лица - предпринимателя согласно Закону Украины "О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований".

298.1.2. Зарегистрированные в установленном порядке физические лица - предприниматели, которые до окончания месяца, в котором произошла государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для первой или второй группы, считаются плательщиками единого налога с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла государственная регистрация.

Зарегистрированные в установленном законом порядке субъекты хозяйствования (вновь), в течение 10 дней со дня государственной регистрации подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для третьей группы, которая не предусматривает уплату налога на добавленную стоимость, считаются плательщиками единого налога со дня их государственной регистрации.

298.1.3. Субъект хозяйствования, который образуется в результате реорганизации (кроме преобразования) любого плательщика налога, имеет непогашенные налоговые обязательства или налоговый долг, возникшие до такой реорганизации, может быть зарегистрирован как плательщик единого налога (путем подачи не позднее чем за 15 дней до начала следующего календарного квартала заявления) с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором осуществлено погашение таких налоговых обязательств или налогового долга.

298.1.4. Субъект хозяйствования, который является плательщиком других налогов и сборов в соответствии с нормами настоящего Кодекса, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения путем подачи заявления в контролирующий орган не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала. Такой субъект хозяйствования может осуществить переход на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года.

Переход на упрощенную систему налогообложения субъекта хозяйствования, указанного в абзаце первом настоящего подпункта, может быть осуществлен при условии, если в течение календарного года, предшествующего периоду перехода на упрощенную систему налогообложения, субъектом хозяйствования соблюдены требования, установленные в пункте 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса.

Поданному заявлению прилагается расчет дохода за предыдущий календарный год, который определяется с соблюдением требований, установленных настоящей главой.

При этом если субъект хозяйствования в течение календарного года, предшествующего году избрания упрощенной системы налогообложения, самостоятельно принял решение о прекращении физического лица - предпринимателя, то при переходе на упрощенную систему налогообложения для расчета дохода за предыдущий календарный год включается вся сумма дохода, полученного таким лицом в результате осуществления хозяйственной деятельности за такой предыдущий календарный год.

Форма расчета дохода за предыдущий календарный год, предшествующий году перехода на упрощенную систему налогообложения, утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

298.1.5. При условии соблюдения плательщиком единого налога требований, установленных настоящим Кодексом для выбранной им группы, такой плательщик может самостоятельно перейти на уплату единого налога, установленного для других групп плательщиков единого налога, путем подачи заявления в контролирующий орган не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала. При этом у плательщика единого налога третьей группы, который является плательщиком налога на добавленную стоимость, аннулируется регистрация плательщика налога на добавленную стоимость в порядке, установленном настоящим Кодексом, в случае избрания им первой или второй группы или ставки единого налога, установленной для третьей группы, включая налог на добавленную стоимость в состав единого налога.

298.2. Отказ от упрощенной системы налогообложения плательщиками единого налога первой - третьей групп осуществляется в порядке, определенном подпунктами 298.2.1-298.2.3 этой статьи.

298.2.1. Для отказа от упрощенной системы налогообложения субъект хозяйствования не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года) подает в контролирующий орган заявление.

298.2.2. Плательщики единого налога могут самостоятельно отказаться от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных этим Кодексом, с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором подано заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов.

298.2.3. Плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных этим Кодексом, в таких случаях и в сроки:

1) в случае превышения в течение календарного года установленного объема дохода плательщиками единого налога первой и второй групп и неосуществления такими плательщиками перехода на применение другой ставки - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение;

2) в случае превышения в течение календарного года объема дохода, установленного подпунктом 3 пункта 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, плательщиками единого налога первой и второй групп, которые использовали право на применение других ставок, установленных для третьей группы - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение;

3) в случае превышения в течение календарного года установленного объема дохода плательщиками единого налога третьей группы - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение;

4) в случае применения плательщиком единого налога другого способа расчетов, чем указанные в пункте 291.6 статьи 291 настоящего Кодекса, - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущено такой способ расчетов;

5) в случае осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения, или несоответствия требованиям организационно-правовых форм хозяйствования - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности или произошло изменение организационно правовой формы

6) в случае превышения численности физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога, - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущено такое превышение;

7) в случае осуществления видов деятельности, не указанных в реестре плательщиков единого налога, - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности;

8) в случае наличия налогового долга на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов - в последний день второго из двух последовательных кварталов;

9) в случае осуществления плательщиками первой или второй группы деятельности, которая не предусмотрена в подпунктах 1 или 2 пункта 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса соответственно, - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором осуществлялась такая деятельность.

298.3. В заявлении указываются следующие обязательные сведения:

1) наименование предприятия, код ЕГРПОУ (для юридического лица) или фамилия, имя, отчество физического лица - предпринимателя, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждение в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов);

{Подпункт 2 пункта 298.3 статьи 298 исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

3) налоговый адрес предприятия;

4) место осуществления хозяйственной деятельности;

5) выбранные предприятием виды хозяйственной деятельности согласно КВЭД ДК 009: 2010;

6) выбранные предприятием группа и ставка единого налога или изменение группы и ставки единого налога;

7) количество лиц, которые одновременно находятся с физическим лицом - предпринимателем в трудовых отношениях, и среднесписочная численность работников у юридического лица;

8) дата (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения.

298.3.1. К заявлению включаются сведения (при наличии) о:

1) изменение наименования субъекта хозяйствования (для юридического лица) или фамилии, имени, отчества физического лица - предпринимателя, или серии и номера паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика)

2) изменение налогового адреса субъекта хозяйствования;

3) изменение места осуществления хозяйственной деятельности;

4) изменение видов хозяйственной деятельности;

5) изменение организационно-правовой формы юридического лица;

6) дату (период) отказа от применения упрощенной системы в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом;

7) дату (период) прекращения плательщиком единого налога осуществления хозяйственной деятельности;

8) изменение группы и ставки плательщика единого налога.

298.3.2. Информация о периоде ежегодного отпуска и сроках временной потери трудоспособности с обязательным приложением копии листка нетрудоспособности подается по заявлению в произвольной форме.

298.4. В случае изменения наименования юридического лица, фамилии, имени, отчества физического лица - предпринимателя или серии и номера паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) заявление подается в течение месяца со дня возникновения таких изменений.

298.5. В случае изменения налогового адреса субъекта хозяйствования, места осуществления хозяйственной деятельности, видов хозяйственной деятельности заявление подается плательщиками единого налога первой и второй групп не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения.

298.6. В случае изменения налогового адреса субъекта хозяйствования, места осуществления хозяйственной деятельности заявление подается плательщиками единого налога третьей группы вместе с налоговой декларацией за налоговый (отчетный) период, в котором произошли такие изменения.

298.7. Форма и порядок подачи заявления устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

298.8. Порядок избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения, или отказа от упрощенной системы налогообложения плательщиками единого налога четвертой группы осуществляется в соответствии с подпунктами 298.8.1-298.8.8 этой статьи.

298.8.1. Сельскохозяйственные товаропроизводители для перехода на упрощенную систему налогообложения или ежегодного подтверждения статуса плательщика единого налога подают до 20 февраля текущего года:

общую налоговую декларацию по налогу на текущий год по всей площади земельных участков, с которых взимается налог (сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ, многолетних насаждений), и / или земель водного фонда внутренних водоемов (озер, прудов и водохранилищ) - контролирующему орган по своему местонахождению (месту пребывания на налоговом учете)

отчетную налоговую декларацию по налогу на текущий год отдельно по каждому земельному участку - контролирующему органу по месту расположения такого земельного участка (юридические лица);

расчет доли сельскохозяйственного товаропроизводства (юридические лица) - контролирующим органам по месту своего нахождения и / или по месту расположения земельных участков по форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной аграрной политики по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику;

сведения (справку) о наличии земельных участков - контролирующим органам по месту своего нахождения и / или по месту расположения земельных участков.

В сведениях (справке) о наличии земельных участков указываются данные о каждом документе, устанавливающем право собственности и / или пользования земельными участками, в том числе о каждом договоре аренды земельной доли (пая).

Физические лица - предприниматели, которые подали заявление об избрании ими упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для четвертой группы, впервые подают определенную этим подпунктом отчетность в течение 20 календарных дней со дня подачи такого заявления.

298.8.2. Сельскохозяйственные товаропроизводители - юридические лица, образованные в течение года путем слияния, присоединения или преобразования, подают в течение 20 календарных дней месяца, следующего за месяцем его образования, в контролирующие органы по своему местонахождению и по месту расположения земельных участков декларацию по налогу за период с даты образования до конца текущего года для приобретения статуса плательщика налога, а также всех прав и обязанностей по погашению налоговых обязательств или долгов, переданных ему как правопреемнику.

298.8.3. Доход сельскохозяйственного товаропроизводителя, полученный от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (кроме подакцизных товаров, за исключением виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 - 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, использующих такие виноматериалы для производства готовой продукции), включая доходы, полученные от:

реализации продукции растениеводства, произведенной (выращенной) на угодьях, принадлежащих сельскохозяйственному товаропроизводителю на праве собственности или предоставленных ему в пользование, а также продукции рыбоводства, выловленной (собранной), разведенной, выращенной во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах), и продуктов ее переработки на собственных предприятиях или арендованных производственных мощностях;

реализации продукции растениеводства на закрытом грунте и продуктов ее переработки на собственных предприятиях или арендованных производственных мощностях;

реализации продукции животноводства и птицеводства и продуктов ее переработки на собственных предприятиях или арендованных производственных мощностях;

реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной из сырья собственного производства на давальческих условиях, независимо от территориального размещения перерабатывающего предприятия.

В случае если сельскохозяйственное предприятие образуется путем слияния, присоединения, преобразования, разделения или выделения, в год такого образования в сумму, полученную от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (кроме подакцизных товаров, за исключением виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 - 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, использующих такие виноматериалы для производства готовой продукции), включаются и ож доходы, полученные в течение последнего налогового (отчетного) периода от предоставления сопутствующих услуг:

услуги по сбору урожая, его брикетирования, складирования, упаковке и подготовке продукции к сбыту (сушка, обрезка, сортировка, очистка, размола, дезинфекция (при наличии лицензии), силосования, охлаждение), которые предоставляются покупателю такой продукции сельхозпредприятием-производителем (с момента приобретения права собственности на такую ​​продукцию по договору до даты ее фактической передачи покупателю);

услуги по уходу за скотом и птицей, предоставляемых ее покупателю сельхозпредприятием-производителем (с момента приобретения права собственности на такую ​​продукцию по договору до даты ее фактической передачи покупателю);

услуги по хранению сельскохозяйственной продукции, предоставляемых ее покупателю сельхозпредприятием-производителем (с момента приобретения права собственности на такую ​​продукцию по договору до даты ее фактической передачи покупателю);

услуги по откорму и забою домашнего скота и птицы, которые предоставляются ее покупателю сельхозпредприятием-производителем (с момента приобретения права собственности на такую ​​продукцию до даты ее фактической передачи покупателю).

298.8.4. В случае, если в налоговом (отчетном) году доля сельскохозяйственного товаропроизводства составляет менее 75 процентов, сельскохозяйственный товаропроизводитель - юридическое лицо уплачивает налоги в следующем налоговом (отчетном) году на общих основаниях.

Если такая доля не превышает 75 процентов в связи с возникновением обстоятельств непреодолимой силы в предыдущем налоговом (отчетном) году, к плательщику налога в следующем налоговом (отчетном) году указанное требование не применяется. Такие плательщики налога для подтверждения статуса плательщика единого налога подают налоговую декларацию вместе с решением Верховной Рады Автономной Республики Крым, областных советов о наличии обстоятельств непреодолимой силы и перечень субъектов хозяйствования, пострадавших вследствие таких обстоятельств.

298.8.5. Зарегистрированные в установленном порядке физические лица - предприниматели, которые до окончания месяца, в котором произошла государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для четвертой группы, считаются плательщиками единого налога со дня государственной регистрации.

Заявление подается по выбору налогоплательщика одним из способов, определенных частями 1-4 подпункта 298.1.1 пункта 298.1 статьи 298 настоящего Кодекса.

298.8.6. Плательщики единого налога четвертой группы (физические лица - предприниматели), в налоговом (отчетном) периоде не обеспечили соблюдение совокупности условий (критериев), предусмотренных подпунктом "б" подпункта 4 пункта 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, обязаны уплатить в текущем году налог в размере, рассчитывается исходя из 25 процентов годовой суммы налога за каждый квартал, в течение которого плательщик находился на четвертой группе плательщиков единого налога, и со следующего налогового (отчетного) квартала перейти на применение ставки единого под тку, определенной для плательщиков единого налога третьей группы, или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения.

Заявление о таком переходе подается таким плательщиком налога не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором не обеспечено соблюдение совокупности условий (критериев), предусмотренных подпунктом "б" подпункта 4 пункта 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса.

298.8.7. Плательщики единого налога четвертой группы могут самостоятельно перейти на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога другой группы, или отказаться от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных этим Кодексом, с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором подано соответствующее заявление, при условии уплаты налога за текущий год в размере, рассчитывается исходя из 25 процентов годовой суммы налога за каждый квартал, в течение которого плательщик находился на четвертой группе плательщиков единого налога.

298.8.8. Сельскохозяйственный товаропроизводитель повторно может быть включен в четвертой группе плательщиков единого налога не ранее чем через два календарных года после его перехода на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога другой группы или аннулирования его предыдущей регистрации плательщиком единого налога четвертой группы. Нормы этого подпункта не применяются в случае аннулирования регистрации плательщиком единого налога четвертой группы юридического лица по инициативе контролирующего органа.

298.9. Сведения о регистрации или аннулирования регистрации физического лица - предпринимателя - плательщика единого налога четвертой группы в форме выписки из реестра плательщиков единого налога не позднее 30 календарных дней со дня такой регистрации предоставляются контролирующим органом органа местного самоуправления по налоговому адресу такого налогоплательщика.



Статья 299. Порядок регистрации и аннулирования регистрации плательщиков единого налога

299.1. Регистрация предприятия как плательщика единого налога осуществляется путем внесения соответствующих записей в реестр плательщиков единого налога.

299.2. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, ведет реестр плательщиков единого налога, в котором содержится информация о лицах, зарегистрированных плательщиками единого налога.

299.3. В случае отсутствия определенных этим Кодексом оснований для отказа в регистрации предприятия в качестве плательщика единого налога контролирующий орган обязан в течение двух рабочих дней с даты поступления заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения зарегистрировать такое лицо плательщиком единого налога.

299.4. В случаях, предусмотренных подпунктом 298.1.2 пункта 298.1 и подпунктом 298.8.5 пункта 298.8 статьи 298 этого Кодекса, контролирующий орган, в случае отсутствия определенных этим Кодексом оснований для отказа, осуществляет регистрацию субъекта хозяйствования в качестве плательщика единого налога с даты, определенной в соответствии с указанным подпунктом, в течение двух рабочих дней с даты получения контролирующим органом заявления об избрании упрощенной системы налогообложения или получения этим органом от государственного регистратора электронной копии заявления, изготовленной путем сканува ния, одновременно со сведениями из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований о проведении государственной регистрации юридического лица или физического лица - предпринимателя, если такое заявление добавлена ​​в регистрационную карточку.

299.5. В случае отказа в регистрации плательщика единого налога контролирующий орган обязан предоставить в течение двух рабочих дней со дня представления субъектом хозяйствования соответствующего заявления письменный мотивированный отказ, которое может быть обжаловано субъектом хозяйствования в установленном порядке.

299.6. Основаниями для принятия контролирующим органом решения об отказе в регистрации субъекта хозяйствования как плательщика единого налога является исключительно:

1) несоответствие такого субъекта требованиям, установленным статьей 291 настоящего Кодекса;

2) наличие у субъекта хозяйствования, который образуется в результате реорганизации (кроме преобразования) любого плательщика налога, непогашенных налоговых обязательств или налогового долга, возникших до такой реорганизации;

3) несоблюдение таким субъектом требований, установленных подпунктом 298.1.4 пункта 298.1 статьи 298 настоящего Кодекса.

299.7. В реестр плательщиков единого налога вносятся следующие сведения о плательщике единого налога:

1) наименование предприятия, код согласно ЕГРПОУ (для юридического лица) или фамилия, имя, отчество физического лица - предпринимателя, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозные убеждения в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и имеют соответствующую отметку в паспорте);

2) налоговый адрес предприятия;

3) место осуществления хозяйственной деятельности;

4) избранные физическим лицом - предпринимателем первой и второй групп виды хозяйственной деятельности;

5) ставка единого налога и группа налогоплательщика;

6) дата (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения;

7) дата регистрации;

8) виды хозяйственной деятельности;

9) дата аннулирования регистрации.

299.8. В случае изменения сведений, предусмотренных подпунктами 1-5 пункта 299.7 настоящей статьи, вносятся изменения в реестр плательщиков единого налога в день подачи плательщиком соответствующего заявления.

299.9. По желанию зарегистрирован плательщик единого налога может бесплатно и безусловно получить выписку из реестра плательщиков единого налога. Срок предоставления выписки не должен превышать одного рабочего дня со дня поступления запроса. Извлечение действует до внесения изменений в реестр.

Форма запроса о получении выписки и извлечения из реестра плательщиков единого налога утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

299.10. Регистрация плательщиком единого налога является бессрочной и может быть аннулирована путем исключения из реестра плательщиков единого налога по решению контролирующего органа в случае:

1) представления налогоплательщиком заявления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных этим Кодексом, - в последний день календарного квартала, в котором подано такое заявление;

2) прекращения юридического лица (кроме преобразования) или прекращения предпринимательской деятельности физическим лицом - предпринимателем в соответствии с законом - в день получения соответствующим контролирующим органом от государственного регистратора уведомления о проведении государственной регистрации такого прекращения;

3) в случаях, определенных подпунктом 298.2.3 пункта 298.2 и подпунктом 298.8.6 пункта 298.8 статьи 298 настоящего Кодекса;

4) если в налоговом (отчетном) году доля сельскохозяйственного товаропроизводства юридического лица плательщика единого налога четвертой группы составляет менее 75 процентов;

5) если плательщиком единого налога четвертой группы не представлена ​​налоговая отчетность, предусмотренную подпунктом 295.9.1 пункта 295.9 статьи 295 настоящего Кодекса.

299.11. В случае выявления соответствующим контролирующим органом при проведении проверок нарушений плательщиком единого налога первой - третьей групп требований, установленных настоящей главой, аннулирования регистрации плательщика единого налога первой - третьей групп проводится по решению такого органа, принятым на основании акта проверки, с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором допущено нарушение. В таком случае субъект хозяйствования имеет право выбрать либо перейти на упрощенную систему налогообложения по истечении четырех последовательных кварталов с момента принятия решения контролирующим органом.

В случае выявления соответствующим контролирующим органом при проведении выездных документальных проверок плательщика единого налога четвертой группы несоответствия требованиям подпункта 4 пункта 291.4 и пункта 291.5-1 статьи 291 настоящего Кодекса в налоговом (отчетном) году или в предыдущих периодах, такому плательщику за такие периоды начисляются налоги и сборы, от уплаты которых он освобождался как плательщик единого налога четвертой группы, и штрафные (финансовые) санкции (штрафы), предусмотренные главой 11 раздела II настоящего Кодекса. Такой налогоплательщик обязан перейти к уплате налогов по общей системе налогообложения, начиная со следующего месяца после месяца, в котором установлено такое нарушение.

299.12. Погашение налогового долга после аннулирования регистрации плательщика единого налога осуществляется в порядке, установленном главой 9 раздела II настоящего Кодекса.

299.13. С целью постоянного обеспечения органов государственной власти, органов местного самоуправления, юридических и физических лиц информацией центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, ежедневно публикует для бесплатного и свободного доступа на едином государственном регистрационном веб-портале юридических лиц и физических лиц - предпринимателей и собственном официальном сайте такие данные из реестра плательщиков единого налога:

налоговый номер (для юридического лица);

наименование для юридического лица или фамилия, имя, отчество для физического лица;

дату (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения;

ставку единого налога;

группу плательщика налога;

виды хозяйственной деятельности;

дату исключения из реестра плательщиков единого налога.



Статья 300. Ответственность плательщика единого налога

300.1. Плательщики единого налога несут ответственность в соответствии с настоящим Кодексом за правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты сумм единого налога, а также за своевременность представления налоговых деклараций.



{Главу 2 "Фиксированный сельскохозяйственный налог" раздела XIV "Специальные налоговые режимы" исключена на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Главу 3 "Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками" раздела XIV "Специальные налоговые режимы" исключена на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Главу 4 "Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности" раздела XIV "Специальные налоговые режимы" исключена на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Раздел XV "Сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины" исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Раздел XVI "Сбор за специальное использование воды" исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Раздел XVII "Сбор за специальное использование лесных ресурсов" исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}



ГЛАВА XVIII ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В УСЛОВИЯХ ДЕЙСТВИЯ СОГЛАШЕНИЯ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ
Статья 335. Порядок налогообложения инвестора при выполнении соглашения о разделе продукции

335.1. В течение срока действия соглашения о разделе продукции и в рамках деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, взыскании с инвестора общегосударственных и местных налогов и сборов, предусмотренных этим Кодексом, кроме предусмотренных пунктом 335.2 настоящей статьи, заменяется распределением произведенной продукции между государством и инвестором на условиях такого соглашения.

Налоговые обязательства не возникают в случае:

распределения доходной и / или компенсационной продукции и / или их денежного эквивалента между инвестором (оператором) и государством, передачи оператору (инвестору) прибыльной продукции, принадлежащей государству, для дальнейшей продажи;

передачи права собственности от инвестора (оператора) к государству на имущество, приобретенное или созданное инвестором для выполнения соглашения о распределении продукции и стоимость которого возмещена компенсационной продукцией или со дня прекращения действия соглашения, а также пользования инвестором (оператором) таким имуществом и его последующее возвращение государству в соответствии с Законом Украины "О соглашениях о разделе продукции" и соглашения;

{Абзац четвертый пункта 335.1 статьи 335 с изменениями, внесенными согласно Закону № 5412-VI от 02.10.2012}

передачи имущества, включая денежные средства, сторонами соглашения о разделе продукции в пользование инвестору (оператору) соглашения в рамках такого соглашения, безвозмездное пользование таким имуществом инвестором (оператором) соглашения и / или возврат такого имущества инвестором (оператором) соответствующей стороне сделки;

{Абзац пятый пункта 335.1 статьи 335 в редакции Закона № 5412-VI от 02.10.2012}

распределения оператором компенсационной и / или прибыльной продукции и передачи ее денежного эквивалента между инвесторами;

продажи или иного отчуждения инвестором (оператором) компенсационной и / или прибыльной продукции, кроме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость по операциям по поставке компенсационной и / или прибыльной продукции, приобретенной инвестором (оператором) в собственность в результате ее распределения по соглашению, и прибыльной продукции, принадлежащей государству и переданной инвестору (оператору) для последующей продажи, которые определяются с учетом статьи 337 настоящего Кодекса;

передачи имущества, включая денежные средства, сторонами соглашения о разделе продукции инвестору (оператору) для обеспечения выполнения условий соглашения о разделе продукции в пределах такого соглашения и возврата такого имущества инвестором (оператором) соответствующей стороне сделки;

перечисления (передачи) средств и / или имущества инвестором-нерезидентом его постоянному представительству для финансирования и обеспечения деятельности по соглашению о разделе продукции в соответствии с программой работ и сметы расходов по сделке, иной деятельности, предусмотренной соглашением, а также для выполнения других обязательств по соглашением;

безвозмездного пользования инвестором (оператором) в рамках деятельности, связанной с выполнением соглашения, любым имуществом, в том числе денежными средствами, геологической, геофизической, геохимической, технико-экономической информации и другим данным, технологиями и / или правами, предоставленными инвестору в соответствии с законодательством и соглашения;

{Пункт 335.1 статьи 335 дополнен абзацем десятым согласно Закону № 5412-VI от 02.10.2012}

использования инвестором (оператором) продукции (в ее естественном состоянии или переработанной), необходимой для выполнения работ и осуществления иной деятельности, предусмотренных соглашением о разделе продукции, в том числе сжигание продукции, или потери такой продукции, связанных с выполнением работ и осуществлением другой деятельности, предусмотренных соглашением;

{Пункт 335.1 статьи 335 дополнен абзацем одиннадцатым согласно Закону № 5412-VI от 02.10.2012}

безвозмездному предоставлению товаров, работ, услуг или денежных средств инвестору (оператору) или инвестором (оператором) в течение срока действия соглашения о разделе продукции и в рамках деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, в том числе предоставление дополнительных благ работникам, выплаты премий или бонусов в пользу государства и выполнения социальных обязательств, предусмотренных соглашением о разделе продукции;

{Пункт 335.1 статьи 335 дополнен абзацем двенадцатым согласно Закону № 5412-VI от 02.10.2012}

возвращение инвестором (оператором) участков недр (их частей) в соответствии с законодательством и соглашения о разделе продукции.

{Пункт 335.1 статьи 335 дополнен абзацем тринадцатым согласно Закону № 5412-VI от 02.10.2012}

В течение срока действия соглашения о разделе продукции и в рамках деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, налогообложения инвестора (оператора) осуществляется с учетом особенностей, установленных этим разделом Кодекса и соглашением о разделе продукции. В случае разногласий между положениями раздела XVIII и положениями настоящего Кодекса применяются правила, предусмотренные разделом XVIII настоящего Кодекса.

335.2. При выполнении соглашения о разделе продукции инвестор (оператор) уплачивает следующие налоги и сборы:

а) налог на добавленную стоимость;

б) налог на прибыль предприятий;

в) рентная плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых.

Инвестор обязан начислить, удержать и уплатить в бюджет налог с доходов физических лиц с заработной платы и других вознаграждений и выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога в соответствии с разделом IV настоящего Кодекса с учетом статьи 340 настоящего Кодекса.

Инвестор-резидент или инвестор-нерезидент (его постоянное представительство) обязан зарегистрировать соглашение о разделе продукции по своему местонахождению в качестве налогоплательщика и при постановке на налоговый учет подать контролирующему органу по месту своей регистрации соответствующее уведомление в письменной форме и следующие документы:

заверенную в нотариальном порядке копию зарегистрированного соглашения о разделе продукции;

копию свидетельства о государственной регистрации соглашения о разделе продукции.

После регистрации инвестора (оператора) и соглашения о разделе продукции как налогоплательщика инвестор обязан составлять и подавать предусмотренные законодательством налоговые декларации и отчеты, нести ответственность за надлежащее выполнение своих обязанностей, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов, в порядке и размерах, установленных настоящим Кодексом. Налоговые декларации и отчеты подаются инвестором по каждому налогу, сбору, платежом отдельно от отчетов по результатам деятельности, не связанной с выполнением соглашения о разделе продукции.

Форма свидетельства о регистрации инвестора и соглашения о разделе продукции как налогоплательщика утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

В случае заключения многостороннего соглашения о разделе продукции с участием нескольких инвесторов права и обязанности по регистрации в качестве налогоплательщика по соглашению, ведения отдельного налогового и бухгалтерского учета операций, связанных с выполнением соглашения, начисления и уплаты налогов и сборов и представления налоговой отчетности могут полагаться на на оператора, а в части налога на добавленную стоимость - на каждого инвестора и / или на оператора в порядке, определенном соглашением.

Определение инвестора (оператора) и его полномочий осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством о разделе продукции.

335.3. Действие этого раздела не распространяется (кроме случаев, предусмотренных статьей 337 настоящего Кодекса) на подрядчиков и субподрядчиков, перевозчиков и других лиц, в том числе иностранных, участвующих в выполнении предусмотренных соглашением о распределении продукции работ (оказания услуг) на основании договоров (контрактов ) с инвестором.

Указанные лица уплачивают налоги в порядке, установленном настоящим Кодексом.

335.4. Налоговый учет, связанный с выполнением предусмотренных соглашением о распределении продукции работ (оказанием услуг), ведется в соответствии с настоящим Кодексом и соглашения, и отдельно от учета других видов деятельности.

Если отдельный учет не ведется, применяется порядок налогообложения без учета особенностей, предусмотренных настоящей главой.

К инвесторам по соглашению о разделе продукции в пределах их деятельности по сделке не применяются предусмотренные настоящим Кодексом правила о налогообложении совместной деятельности, налогообложения по договорам управления имуществом и налогообложения долгосрочных договоров (контрактов).



Статья 336. Особенности уплаты налога на прибыль

336.1. Налог на прибыль уплачивается инвестором (оператором) с прибыли, полученной инвестором (инвесторами) от выполнения соглашений о разделе продукции, в размерах, установленных настоящим Кодексом на дату заключения соглашения о разделе продукции, с учетом статьи 340 настоящего Кодекса и следующих особенностей:

а) объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий является прибыль инвестора (инвесторов), который определяется исходя из стоимости прибыльной продукции, определенной в соответствии с законодательством о разделе продукции, приобретенной инвестором (инвесторами) и / или оператором в собственность в результате распределения продукции, уменьшенной на сумму уплаченного инвестором единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, а также на сумму других расходов (включая накопленные затраты при выполнении работ до появления первой прибыльной продук ии), связанных с выполнением соглашения, но которые не возмещаются (не подлежат возмещению) компенсационной продукцией в соответствии с соглашением.

Если стоимость прибыльной продукции по соглашению о разделе продукции выражена в иностранной валюте, для целей исчисления налога на прибыль предприятий такая стоимость пересчитывается в гривни в порядке, предусмотренном соглашением о разделе продукции.

Любые другие доходы, полученные инвестором (оператором) в течение срока действия соглашения от деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, не рассматриваются как объект налогообложения и не учитываются при его определения;

б) состав расходов, возмещаемых компенсационной продукцией, определяется в соответствии с законодательством о разделе продукции.

Расходы на приобретение необоротных активов и расходы на выполнение работ по разведке, обустройству и добыче полезных ископаемых включаются в момент их понесения в полном объеме в состав расходов, подлежащих возмещению компенсационной продукцией в порядке, предусмотренном законодательством о разделе продукции.

Другие расходы, связанные с выполнением соглашения о разделе продукции, которые учитываются при исчислении объекта налогообложения от деятельности, связанной с выполнением соглашения, но которые не возмещаются (не подлежат возмещению) компенсационной продукцией в соответствии с соглашением, определяются по правилам , предусмотренными для расходов, учитываемых при исчислении объекта налогообложения в соответствии с разделом III настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим разделом или соглашением о разделе продукции.

Соглашение о разделе продукции может предусматривать индексацию других расходов, связанных с выполнением соглашения, понесенных в период до начала распределения продукции, которые учитываются при расчете объекта налогообложения, но которые не возмещаются (не подлежат возмещению) компенсационной продукцией по соответствующему соглашению, в порядке, предусмотренном соглашением.

Налог на прибыль предприятий, подлежащая уплате, определяется и уплачивается исключительно в денежной форме;

в) если объект налогообложения инвестора по результатам отчетного периода имеет отрицательное значение, разрешается соответствующее уменьшение объекта налогообложения следующего периода, а также каждого из следующих периодов до полного погашения такого отрицательного значения объекта налогообложения, но не более срока действия соглашения о разделе продукции;

г) для необоротных активов, стоимость которых не возмещается (не подлежит возмещению) компенсационной продукцией в соответствии с соглашением, инвестор применяет правила амортизации, установленные согласно разделу III настоящего Кодекса.

Инвестор (оператор) определяет налог на прибыль предприятий, подлежащая уплате по итогам каждого отчетного налогового периода, на основании данных налогового учета;

г) налог на прибыль предприятий от других видов деятельности, не связанных с выполнением соглашения о разделе продукции, уплачивается инвестором в соответствии с разделом III настоящего Кодекса.

Инвестор обязан вести отдельный налоговый учет налога на прибыль предприятий, полученного от выполнения соглашения о разделе продукции, и налога на прибыль предприятий, полученного от других видов деятельности, не связанных с выполнением этого соглашения;

д) льготы по налогу на прибыль предприятий, предусмотренные в разделе III настоящего Кодекса, при налогообложении прибыли, полученной инвестором при выполнении соглашения о разделе продукции, не применяются, если иное не предусмотрено соглашением.

Не подлежит удержанию налог на прибыль предприятий с дохода иностранного инвестора с источником его происхождения из Украины, полученного от деятельности по соглашению о разделе продукции выплачивается инвестору его постоянным представительством в соответствии с разделом III настоящего Кодекса.

Не являются объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий средства и / или стоимость имущества, перечисленные (переданные) инвестором-нерезидентом его постоянному представительству для финансирования и обеспечения деятельности по соглашению о разделе продукции в соответствии с программой работ и сметы расходов;

e) Базовым налоговым (отчетным) периодом по налогу на прибыль предприятий по соглашению о разделе продукции является календарный квартал.

Инвестор (оператор) подает ежеквартально налоговую декларацию по налогу на прибыль за каждый отчетный налоговый квартал. Правило о составления налоговой отчетности и расчет объекта налогообложения по налогу на прибыль предприятий нарастающим итогом не применяется.

Налог на прибыль предприятий за отчетный период уплачивается инвестором (оператором) в соответствующий бюджет в срок, определенный для квартального налогового периода.

Обязанность по представлению годовой налоговой декларации и уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль к инвестору (оператора) по соглашению о разделе продукции не применяется.

Официальное подтверждение о уплаченного налога на прибыль предприятий предоставляется инвестору на его письменное обращение после предельных сроков уплаты налога на прибыль не позднее 10 календарных дней с даты поступления такого обращения в контролирующий орган, в котором такого инвестора взято на учет;

е) инвестор (оператор) по соглашению о разделе продукции освобождается от обязанности подавать финансовую отчетность и временные и постоянные налоговые разницы вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль предприятий;

ж) если инвестор-нерезидент действует по соглашению о разделе продукции через свое представительство, прибыль такого инвестора, полученный от выполнения соглашения, облагается налогом в соответствии с настоящей статьей Кодекса и не подлежит налогообложению по правилам, установленным настоящим Кодексом для налогообложения прибыли нерезидентов, осуществляющих свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство.

Порядок представления налоговой отчетности по таким сделкам устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.



Статья 337. Особенности уплаты налога на добавленную стоимость

337.1. Поставке на таможенной территории Украины компенсационной и / или прибыльной продукции, приобретенной инвестором (оператором) в собственность в результате ее распределения по соглашению о разделе продукции, и прибыльной продукции, принадлежащей государству и переданной инвестору (оператору) для последующей продажи, является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, исчисляется и уплачивается в размерах, порядке и сроки, установленные разделом V настоящего Кодекса на дату заключения соглашения о разделе продукции, с учетом статьи 340 настоящего Кодекса.

337.2. При ввозе на таможенную территорию Украины товаров и других материальных ценностей, предназначенных для использования в рамках выполнения соглашения о разделе продукции, в таможенном режиме импорта налоги (кроме акцизного налога), подлежащих уплате при таможенном оформлении товаров, не справляются.

Ввоз на таможенную территорию Украины продукции (углеводородного сырья, нефти и газа), добытой в исключительной (морской) экономической зоне Украины, осуществляется без уплаты налогов (включая налог на добавленную стоимость), при условии ввоза такого сырья в соответствии с соглашением о разделе продукции.

С учетом требований статей 21 и 22 Закона Украины "О соглашениях о разделе продукции" в случае вывоза инвестором (оператором) с таможенной территории Украины продукции, распределенной в соответствии с условиями такого соглашения, пошлина, акцизный налог, другие налоги и обязательные платежи, подлежащих уплате при таможенном оформлении товаров, не справляются, кроме налога на добавленную стоимость, взимаемого по нулевой ставке.

В случае вывоза за пределы таможенной территории Украины для выполнения соглашения товаров и других материальных ценностей, которые ранее были приобретены инвестором на таможенной территории Украины, таможенные платежи, акцизный налог, другие налоги и обязательные платежи не взимаются, кроме налога на добавленную стоимость, взимается по нулевой ставке.

{Абзац пятый пункта 337.2 статьи 337 с изменениями, внесенными согласно Закону № 5412-VI от 02.10.2012}

При получении инвестором услуг, предназначенных для выполнения соглашения о распределении продукции, которые поставляются нерезидентом на таможенной территории Украины, налог на добавленную стоимость не взимается.

Предусмотрены в пункте условия налогообложения распространяются в пределах деятельности, связанной с соглашением о разделе продукции, также на юридических лиц и постоянные представительства нерезидентов (подрядчиков, субподрядчиков, поставщиков, перевозчиков и других контрагентов), которые принимают участие в выполнении работ и иной деятельности , предусмотренной соглашением о разделе продукции, на основе договоров (контрактов) с инвестором.

В случае использования товаров (работ, услуг) и других материальных ценностей не по назначению с инвестора (подрядчиков, субподрядчиков, поставщиков, перевозчиков и других контрагентов) взимаются суммы налогов и сборов, не внесенные в связи с предоставлением льгот, если такое неисполнение обязательства "обязательств произошло по вине инвестора (подрядчиков, субподрядчиков, поставщиков, перевозчиков и других контрагентов).

337.3. Если инвестор (оператор) по соглашению о разделе продукции считает целесообразным добровольно зарегистрироваться как плательщик налога на добавленную стоимость, такая регистрация осуществляется по его заявлению.

При этом, если многостороннее соглашение о разделе продукции предусматривает возможность регистрации не только оператора, но и инвесторов в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость по соглашению, такие инвесторы должны подать регистрационные заявления в одном отчетном (налоговом) периоде до 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором инвесторами было принято решение о регистрации.

Если появляется новый инвестор за многосторонним соглашением о разделе продукции, по которой все инвесторы, которые не действуют как операторы, уже зарегистрированы как плательщики налога на добавленную стоимость, такой новый инвестор обязан подать регистрационное заявление для регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость по соглашением до 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором такое лицо приобрело права и обязанности инвестора.

Оператор обязан сообщить контролирующие органы по своему месту учета и по месту учета соответствующих инвесторов о принятии решения о регистрации всех инвесторов в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость по соглашению в течение 10 календарных дней после принятия такого решения.

Если инвестор (его постоянное представительство), зарегистрированный как плательщик налога на добавленную стоимость, по соглашению о разделе продукции подает контролирующему органу декларацию (налоговый расчет) по этому налогу, которая (который) свидетельствует об отсутствии налогооблагаемых поставок / приобретения в течение двенадцати последовательных налоговых месяцев, аннулирования регистрации плательщика налога на добавленную стоимость не происходит.

337.4. Оператор многосторонним соглашением о разделе продукции включает в состав налогового кредита суммы налога, уплаченные (начисленные) любым инвестором (оператором) по соглашению в связи с приобретением или изготовлением товаров / услуг, основных средств, на основании предоставленных инвесторами или оператором налоговых накладных, составленных поставщиками, приобретение которых осуществлено в соответствии с программами и планами, утвержденными в порядке, определенном соглашениями о разделе продукции.

Если в соответствии с многосторонним соглашением о разделе продукции принимается соответствующее решение, то оператор, который в соответствии с настоящим пунктом имеет право на включение в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога, может определить долю остатка отрицательного значения разницы между суммой налоговых обязательств и суммой налогового кредита, накопленного по результатам предыдущих отчетных (налоговых) периодов, которую имеют право отразить в налоговых декларациях инвесторы, в пропорциях, определенных в соответствии с соглашением, по ум вы, что каждый инвестор зарегистрирован как плательщик налога на добавленную стоимость. В таком случае:

а) в отчетном (налоговом) периоде оператор увеличивает свои налоговые обязательства в размере соответствующей доли такого отрицательного значения, отраженного в налоговой декларации оператора за предыдущий отчетный (налоговый) период, и направляет соответствующему инвестору налоговую накладную на соответствующую сумму налога, заполняется в порядке, утвержденном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, с учетом особенностей, определенных настоящим пунктом Кодекса, а также сообщает ро такое распределение контролирующие органы по месту учета оператора и по месту учета каждого инвестора, которому была составлена ​​налоговая накладная, в течение 10 календарных дней после составления соответствующих накладных.

Такая налоговая накладная подлежит обязательной регистрации оператором в Едином реестре налоговых накладных;

б) инвестор имеет право отразить налоговый кредит в сумме, указанной в налоговой накладной, составленной оператором, в налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором был составлен налоговую накладную, или в любом следующем отчетном (налоговом) периоде, но не позднее 90 календарных дней с даты составления соответствующей налоговой накладной.

Если по результатам налоговой проверки или в результате самостоятельного исправления ошибок оператором сумма отрицательного значения оператора по налогу на добавленную стоимость, которая была передана согласно требованиям настоящего пункта, уменьшается, то:

а) оператор соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам текущего отчетного (налогового) периода и направляет инвестору расчет корректировки налога;

б) инвестор соответственно уменьшает сумму налогового кредита по результатам отчетного (налогового) периода, в котором получен расчет корректировки налога, при условии, что он увеличил налоговый кредит на основании соответствующей налоговой накладной.

При отрицательном значении суммы налога на добавленную стоимость, рассчитанной в соответствии с настоящим Кодексом, такая сумма подлежит возмещению инвестору (оператору) в порядке и сроки, предусмотренные соглашением о разделе продукции, утвержденной Кабинетом Министров Украины.



Статья 338. Особенности взимания рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых

338.1. Порядок исчисления, ставки рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, условия и порядок ее уплаты и представления отчетности при выполнении соглашений о разделе продукции определяются такими соглашениями.

Ставки рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых не должны быть меньше, чем установленные разделом IX настоящего Кодекса на момент заключения соглашения о разделе продукции, с учетом статьи 340 настоящего Кодекса.

Налоговым (отчетным) периодом для рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых по соглашению о разделе продукции является календарный квартал.

Инвестор (оператор) по соглашению о разделе продукции ведет консолидированный налоговый учет и представляет налоговую декларацию по рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых независимо от числа специальных разрешений на использование недр в рамках соглашения о разделе продукции.

Если иное не предусмотрено соглашением о разделе продукции, инвестор (оператор) по соглашению о разделе продукции подает налоговую декларацию по рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых и платит такую ​​рентная плата в бюджет:

по местонахождению участка недр, из которой добытые полезные ископаемые, в случае размещения такого участка недр в пределах территории Украины;

по месту учета плательщика в случае размещения участка недр, из которого добыты полезные ископаемые, в пределах континентального шельфа и / или исключительной (морской) экономической зоны Украины.

338.2. Учет начисленных и уплаченных инвестором сумм рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых на условиях соглашения о разделе продукции ведется в порядке, определенном соглашением.



Статья 339. Особенности осуществления контроля за выполнением соглашения о распределении продукции

339.1. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности инвестора, связанной с выполнением работ (оказанием услуг), предусмотренных соглашением о распределении продукции, осуществляется отдельно от учета других видов деятельности с целью избежания двойного отображения компенсационных расходов инвестора. Порядок такого учета, перечень отчетов, в том числе в целях возмещения затрат инвестора и расчета налога на прибыль, определяется соглашением о разделе продукции.

В случае если по соглашению о разделе продукции работы проводятся на нескольких участках недр, инвестор осуществляет консолидированный учет своей хозяйственной деятельности.

339.2. Отчеты инвестора о деятельности, связанной с выполнением соглашения о разделе продукции, подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке.

339.3. В целях налогового контроля инвестор, который платит налоги и сборы при выполнении соглашения о разделе продукции, обязан хранить первичные документы, связанные с начислением и уплатой налогов, в течение срока хранения, предусмотренного законодательством.

Документальные проверки выполнения инвестором обязательств перед бюджетом по уплате налогов и сборов проводятся в соответствии с настоящим Кодексом.



Статья 340. Гарантии в случае внесения изменений в налоговое законодательство

Государство гарантирует, что прав и обязанностей инвестора при выполнении налоговых обязательств, определенных соглашением о распределении продукции, будет применяться законодательство, действующее на момент заключения сделки, кроме случаев, когда законом уменьшается размер налогов или сборов или налоги и сборы отменяются. Закон, которым уменьшается размер налогов или сборов или налоги и сборы отменяются, инвестором применяется со дня вступления в силу.



Глава XVIII-1. Должностные лица контролирующих органов и их правовая и социальная защита
Статья 341. Служба в контролирующих органах

341.1. Служба в контролирующих органах является профессиональной деятельностью пригодных к ней по состоянию здоровья, образовательным уровнем и возрасту граждан Украины, связанной с формированием государственной налоговой и таможенной политики в части администрирования налогов, сборов, платежей, реализацией налоговой и таможенной политики, политики в сфере контроля за производством и оборотом спирта, алкогольных напитков и табачных изделий, а также с осуществлением контроля за соблюдением налогового, таможенного и иного законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие орган.



Статья 342. Должностные лица контролирующих органов

342.1. Должностным лицом контролирующего органа может быть лицо, имеющее образование по специальности и отвечает квалификационным требованиям, установленным федеральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, если иное не предусмотрено законом, и на которое возложено выполнение задач, указанных в настоящем Кодексе и Таможенном кодексе Украины.

342.2. При приеме на работу должностному лицу может быть установлен испытательный срок в соответствии с Законом Украины "О государственной службе".

342.3. На работу в контролирующие органы не могут быть приняты лица, в отношении которых установлены ограничения законами Украины "О государственной службе" и "О принципах предотвращения и противодействия коррупции".

342.4. Должностные лица контролирующих органов являются государственными служащими.

342.5. Должностные лица, впервые зачисляются на службу в контролирующие органы по-прежнему не находились на государственной службе, присягу государственного служащего в соответствии с Законом Украины "О государственной службе".

342.6. Правовой статус должностных лиц контролирующих органов, их права и обязанности определяются Конституцией Украины, настоящим Кодексом и Таможенным кодексом Украины, а в части, не регулируется ими, - Законом Украины "О государственной службе" и другими законами.

342.7. Должностным лицам и работникам контролирующих органов выдается служебное удостоверение, образец которого утверждает центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику.

342.8. Возложение на должностных лиц контролирующих органов обязанностей, не предусмотренных законом, запрещается.



Статья 343. Специальные звания

343.1. Должностным лицам контролирующих органов присваиваются следующие специальные звания:

главный государственный советник налоговой и таможенного дела;

государственный советник налоговой и таможенной дела I ранга;

государственный советник налоговой и таможенной дела II ранга;

государственный советник налоговой и таможенной дела III ранга;

советник налоговой и таможенной дела I ранга;

советник налоговой и таможенной дела II ранга;

советник налоговой и таможенной дела III ранга;

инспектор налоговой и таможенной дела I ранга;

инспектор налоговой и таможенной дела II ранга;

инспектор налоговой и таможенной дела III ранга;

инспектор налоговой и таможенной дела IV ранга;

младший инспектор налоговой и таможенной дела.

343.2. Положение о специальных званиях и порядок их присвоения, соотношение с рангами государственных служащих, размер надбавок за специальное звание утверждаются Кабинетом Министров Украины.

В случае присвоения должностному лицу специального звания в соответствии с пунктом 343.1 этой статьи надбавка за ранг государственного служащего не выплачивается.

343.3. Специальные звания должностным лицам присваиваются пожизненно. Лишения специальных званий осуществляется по приговору суда в случаях, предусмотренных Уголовным кодексом Украины.

343.4. Должностные лица контролирующих органов имеют форменную одежду с соответствующими знаками различия, который выдается бесплатно в пределах сметных расходов. Допускается пошив форменной одежды должностными лицами с возмещением расходов на такой оставил в пределах норм обеспечения форменной одеждой за счет средств, предусмотренных в государственном бюджете на содержание контролирующего органа.

Образцы, нормы обеспечения и сроки ношения форменной одежды утверждаются Кабинетом Министров Украины, правила ношения - центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.



Статья 344. Пенсионное обеспечение должностных лиц контролирующих органов

344.1. Пенсионное обеспечение должностных лиц контролирующих органов, кроме действующих в них подразделений налоговой милиции, осуществляется в порядке и на условиях, предусмотренных Законом Украины "О государственной службе".

При этом период работы указанных лиц (в том числе тех, которым присвоены специальные звания) в контролирующих органах засчитывается в стаж государственной службы и стажа работы на должностях, отнесенных к категориям должностей государственных служащих, дающий право на назначение пенсии в соответствии с Законом Украины "О государственной службе" независимо от места работы на время достижения возраста, предусмотренного указанным Законом.

Должностным лицам контролирующих органов в период работы в этих органах пенсии, назначенные в соответствии с законодательством, не выплачиваются.

344.2. Пенсионное обеспечение работников контролирующих органов, их учреждений и организаций, не являющихся должностными лицами, осуществляется по основаниям и в порядке, установленных законодательством.



Статья 345. Защита личных и имущественных прав должностных лиц контролирующих органов

345.1. Государство гарантирует защиту жизни, здоровья, чести, достоинства и имущества должностных лиц контролирующих органов и членов их семей от преступных посягательств и других противоправных действий.

345.2. Оскорбление должностного лица контролирующего органа, угроза убийством, насилием, уничтожением имущества и насильственные действия в отношении должностного лица контролирующего органа, а также умышленное уничтожение или повреждение его имущества и другие противоправные действия влекут за собой установленную законом ответственность.



Статья 346. Возмещение государством вреда, причиненного должностному лицу контролирующего органа

346.1. Работники контролирующего органа подлежат общеобязательному государственному социальному страхованию в соответствии с законодательством об общеобязательном государственном социальном страховании.

346.2. {Пункт 346.2 статьи 346 исключено на основании Закона № 215-VIII от 02.03.2015 - изменение действует до 31 декабря 2015 года включительно, см. пункт 2 Закона № 215-VIII от 02.03.2015} В случае гибели должностного лица контролирующего органа в связи с выполнением им служебных обязанностей семье погибшего или лицам, находившимся на его иждивении, выплачивается единовременное пособие в размере десятилетней заработной платы погибшего по последней должности за счет средств Фонда социального страхования Украины с последующим взысканием этой суммы с виновных лиц.

346.3. {Пункт 346.3 статьи 346 исключено на основании Закона № 215-VIII от 02.03.2015 - изменение действует до 31 декабря 2015 года включительно, см. пункт 2 Закона № 215-VIII от 02.03.2015} В случае причинения должностному лицу контролирующего органа при исполнении служебных обязанностей тяжких телесных повреждений, препятствующих занятию профессиональной деятельностью, этому лицу выплачивается единовременное пособие в размере пятилетней заработной платы по последней должности за счет средств Фонда социального страхования Украины с последующим взысканием этой суммы с виновных лиц.

346.4. {Пункт 346.4 статьи 346 исключено на основании Закона № 215-VIII от 02.03.2015 - изменение действует до 31 декабря 2015 года включительно, см. пункт 2 Закона № 215-VIII от 02.03.2015} В случае причинения должностному лицу контролирующего органа при исполнении им служебных обязанностей легких или средней тяжести телесных повреждений этому лицу выплачивается единовременное пособие в размере годовой заработной платы по последней должности за счет средств Фонда социального страхования Украины с последующим взысканием этой суммы с виновных лиц.

{Пункт 346.5 статьи 346 исключено на основании Закона № 1200-VII от 10.04.2014}

346.6. Ущерб, причиненный имуществу должностного лица контролирующего органа или членов его семьи в связи с исполнением им служебных обязанностей, возмещается в полном объеме за счет средств государственного бюджета с последующим взысканием этой суммы с виновных лиц.

346.7. Возмещение вреда, причиненного имуществу должностного лица контролирующего органа или членов его семьи, осуществляется на основании решения суда.

346.8. Для учета фактических расходов, связанных с возмещением вреда, причиненного имуществу должностного лица контролирующего органа или членов его семьи, контролирующие органы открывают в учреждениях банков специальные счета.



{Статья 347 исключена на основании Закона № 1200-VII от 10.04.2014}



Глава XVIII-2. НАЛОГОВАЯ МИЛИЦИЯ
Статья 348. Налоговая милиция и ее задачи

348.1. Налоговая милиция состоит из специальных подразделений по борьбе с налоговыми правонарушениями, действующих в составе соответствующих контролирующих органов, и осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства, выполняет оперативно-розыскную, уголовно-процессуальную и охранную функции.

348.2. Задачами налоговой милиции являются:

предотвращения уголовных и других правонарушений в сфере налогообложения и бюджетной сфере, их раскрытие, расследование и производство по делам об административных правонарушениях;

розыск лиц, скрывающихся от следствия и суда за уголовные и другие правонарушения в сфере налогообложения и бюджетной сфере;

предотвращение и противодействие коррупции в контролирующих органах и выявление ее фактов;

обеспечение безопасности деятельности работников контролирующих органов, защиты их от противоправных посягательств, связанных с выполнением служебных обязанностей.



Статья 349. Структура налоговой милиции

349.1. В состав налоговой милиции входят:

главные управления (управления, отделы, отделения, сектора) центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику;

управления (отделы, отделения, сектора) налоговой милиции соответствующих контролирующих органов в Автономной Республике Крым, областях, округах (на два и более регионы), городах Киеве и Севастополе;

управления, главные отделы (отделы, отделения, сектора) налоговой милиции соответствующих государственных налоговых инспекций в районах, городах (кроме городов Киева и Севастополя), районах в городах, межрайонные, объединенные и контролирующих органах, осуществляющих сопровождение крупных налогоплательщиков.

В составе налоговой милиции действует специальное подразделение, которое проводит работу по борьбе с незаконным оборотом алкогольных напитков и табачных изделий.

{Пункт 349.2 статьи 349 исключено на основании Закона № 404-VII от 04.07.2013}



Статья 350. Полномочия налоговой милиции

350.1. Налоговая милиция в соответствии с возложенными на нее задачами:

350.1.1. принимает и регистрирует заявления, сообщения и иную информацию об уголовных и других правонарушениях, отнесенные законом к компетенции налоговой милиции, осуществляет в установленном порядке их проверку и принимает по ним предусмотренные законом решения;

350.1.2. проводит в соответствии с законом оперативно-розыскную деятельность, а также досудебное расследование в пределах предоставленной законом компетенции, принимает меры по возмещению нанесенного государству ущерба;

350.1.3. осуществляет розыск лиц, скрывающихся от следствия и суда за уголовные и другие правонарушения в сфере налогообложения и бюджетной сфере;

350.1.4. принимает меры по выявлению и расследованию преступлений, связанных с отмыванием, легализацией, разворовыванием средств и другими незаконными финансовыми операциями;

350.1.5. выявляет причины и условия, способствовавшие совершению преступлений и других правонарушений в сфере налогообложения и бюджетной сфере, принимает меры к их устранению;

350.1.6. в случае выявления фактов, свидетельствующих об организованной преступной деятельности, или действий, создающих условия для такой деятельности, направляет материалы по этим вопросам соответствующим специальным органам по борьбе с организованной преступностью;

350.1.7. передает соответствующим правоохранительным органам материалы по фактам правонарушений, за которые законом предусмотрена уголовная ответственность, если их расследование не относится к компетенции налоговой милиции;

350.1.8. обеспечивает безопасность деятельности контролирующих органов и их работников, а также защиту работников от противоправных посягательств, связанных с исполнением ими служебных обязанностей;

350.1.9. осуществляет меры по предотвращению и противодействию коррупции в контролирующих органах и выявления фактов коррупции, а также устранение последствий коррупционных правонарушений;

350.1.10. составляет протоколы и рассматривает дела об административных правонарушениях в случаях, предусмотренных законом;

350.1.11. собирает, анализирует, обобщает информацию о нарушениях в сфере налогообложения и бюджетной сфере, прогнозирует тенденции развития негативных процессов уголовного характера, связанных с налогообложением.

350.1.12. обнаруживает уголовные и другие правонарушения в сфере налогообложения, таможенной и бюджетной сферах, устанавливает местонахождение налогоплательщиков, проводит опрос их учредителей, должностных лиц.

350.2. Лицо начальствующего или рядового состава налоговой милиции независимо от занимаемой должности, места нахождения и времени в случае обращения к нему граждан или должностных лиц с заявлением или сообщением об угрозе личной или общественной безопасности либо в случае непосредственного обнаружения такой угрозы должна принять меры по предотвращению правонарушения и его прекращения , спасению людей, оказанию помощи лицам, нуждающимся, установлению и задержанию лиц, совершивших правонарушения, охране места происшествия и сообщить об этом ближайшему орга во внутренних дел.



Статья 351. Права налоговой милиции

351.1. Должностным лицам налоговой милиции для выполнения возложенных на них обязанностей предоставляются права, предусмотренные подпунктами 20.1.2 (в части получения надлежащим образом заверенных копий документов), 20.1.4 (в части проведения проверок в установленном настоящим Кодексом порядке), 20.1.8 и 20.1.20 пункта 20.1 статьи 20 настоящего Кодекса, а также пунктами 1-4, абзацами вторым, третьим пункта 5, пунктами 6-14, подпунктами "а" и "б" пункта 15 (с учетом положений настоящего Кодекса), пунктом 16 с соблюдением установленных настоящим Кодексом правил проведения налоговых проверок, пунктами 17, 19, 23, 24, 25, 27, 28, 30 статьи 11, статьями 12-15-1 Закона Украины "О милиции".

На налоговую милицию распространяются требования, установленные статьями 3 и 5 Закона Украины "О милиции".



Статья 352. Принятие на службу в налоговую милицию

352.1. На службу в налоговую милицию принимаются на контрактной основе граждане Украины, которые имеют соответствующее образование, способные по своим личным, деловым, моральным качествам и состоянию здоровья выполнять обязанности в соответствии с возложенными на налоговую милицию задач.

На службу в налоговую милицию не может быть принято лицо, имеющее непогашенную или неснятую в установленном порядке судимость за совершение преступления, кроме реабилитированного, или на которую в течение последнего года налагалось административное взыскание за совершение коррупционного правонарушения.

352.2. В отношении лиц, претендующих на службу в налоговой милиции, по их письменному согласию проводится специальная проверка в порядке, установленном Законом Украины "Об основах предотвращения и противодействия коррупции".

352.3. Лица, претендующие на службу в налоговой милиции, обязаны сообщить руководству органа, на должность в котором они претендуют, о работающих в этом органе близких им лиц.

352.4. Граждане Украины, которые впервые зачисляются на службу в налоговую милицию на должности начальствующего и рядового состава, присягу следующего содержания:

"Я, (фамилия, имя, отчество), вступая на службу в налоговую милицию, присягаю на верность Украинскому народу. Клянусь соблюдать Конституцию и законы Украины, защищать права человека и гражданина, добросовестно исполнять свои обязанности. Клянусь быть честным и мужественным, бдительно стоять на страже экономических интересов Отчизны, строго хранить государственную и служебную тайну. Если я нарушу присягу, готов нести ответственность, установленную законом Украины ".

Лицо начальствующего или рядового состава налоговой милиции подписывает текст присяги, который хранится в его личном деле.



Статья 353. Служба в налоговой милиции

353.1. Лица начальствующего и рядового состава налоговой милиции проходят службу в порядке, установленном законодательством для лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел.

353.2. Лица, принятые на службу в налоговую милицию, в том числе слушатели и курсанты учебных заведений по специальностям по подготовке кадров налоговой милиции, находящиеся на воинском учете военнообязанных, на время службы снимаются с него и находятся в кадрах налоговой милиции центрального органа исполнительной власти , обеспечивающий формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

353.3. Лица, окончившие высшие учебные заведения центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, и которым присвоено специальное звание начальствующего состава налоговой милиции, освобождаются от призыва на срочную военную службу.

353.4. Лицам, принятым на службу в налоговую милицию на должности начальствующего и рядового состава, присваиваются следующие специальные звания:

353.4.1. высший начальствующий состав:

генерал-полковник налоговой милиции;

генерал-лейтенант налоговой милиции;

генерал-майор налоговой милиции;

353.4.2. старший начальствующий состав:

полковник налоговой милиции;

подполковник налоговой милиции;

майор налоговой милиции;

353.4.3. средний начальствующий состав:

капитан налоговой милиции;

старший лейтенант налоговой милиции;

лейтенант налоговой милиции;

353.4.4. младший начальствующий состав:

старший прапорщик налоговой милиции;

прапорщик налоговой милиции;

353.4.5. рядовой состав:

рядовой налоговой милиции.

353.5. Порядок присвоения специальных званий младшего начальствующего и рядового состава налоговой милиции определяется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

Специальные звания старшего и среднего начальствующего состава налоговой милиции присваиваются в порядке, определяемом Кабинетом Министров Украины.

Специальные звания высшего начальствующего состава налоговой милиции в соответствии с Конституцией Украины присваивает Президент Украины по представлению руководителя центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

353.6. Лица начальствующего и рядового состава налоговой милиции имеют форменную одежду и знаки различия и обеспечиваются ими бесплатно.

Описание и образцы форменной одежды, знаков различия начальствующего и рядового состава налоговой милиции утверждаются Кабинетом Министров Украины.

353.7. На должностных и служебных лиц налоговой милиции распространяются требования и ограничения, установленные Законом Украины "Об основах предотвращения и противодействия коррупции".



Статья 354. Поощрение и ответственность должностных и служебных лиц налоговой милиции

354.1. Должностное или служебное лицо налоговой милиции в пределах полномочий, предоставленных настоящим Кодексом и другими законами, самостоятельно принимает решения и несет за свои противоправные действия или бездействие дисциплинарную ответственность в соответствии с Дисциплинарным уставом органов внутренних дел или иную предусмотренную законом ответственность.

354.2. В случае нарушения должностным или служебным лицом налоговой милиции прав и законных интересов гражданина соответствующий контролирующий орган обязан принять меры по восстановлению этих прав, возмещения причиненного материального ущерба и по требованию гражданина публично извиниться.

354.3. Должностное или служебное лицо налоговой милиции, выполняет свои обязанности в соответствии с предоставленными законом полномочиями и в рамках закона, не несет ответственности за нанесенный ущерб. Такие убытки компенсируются за счет государства.

354.4. Должностное или служебное лицо налоговой милиции, которое нарушило требования закона или ненадлежащим образом выполняет свои обязанности, несет ответственность в установленном законом порядке.

354.5. Действия или решения налоговой милиции, ее должностных и служебных лиц могут быть обжалованы в установленном законом порядке в суд или прокуратуру.

354.6. К должностным или должностных лиц налоговой милиции могут применяться меры поощрения в соответствии с Дисциплинарным уставом органов внутренних дел или другими нормативно-правовыми актами руководителем центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, и руководителями контролирующих органов в Автономной Республике Крым, городах Киеве и Севастополе, областях, округах.

354.7. Должностное или служебное лицо налоговой милиции, сообщила о нарушении требований Закона Украины "Об основах предотвращения и противодействия коррупции" другим должностным или служебным лицом, не может быть уволена с работы или вынуждена до увольнения или привлечено к дисциплинарной ответственности в связи с таким сообщением .

Решение об увольнении или привлечении к дисциплинарной ответственности такого лица обжалуется в установленном законом порядке.



Статья 355. Урегулирование конфликта интересов

355.1. В случае возникновения конфликта интересов при исполнении служебных полномочий должностное или служебное лицо налоговой милиции обязана немедленно доложить об этом своему непосредственному руководителю. Непосредственный руководитель должностного лица или должностного лица налоговой милиции обязан принять все необходимые меры, направленные на предотвращение конфликта интересов, путем поручения выполнения соответствующего служебного задания другому должностному лицу, личного выполнения служебного задания или иным способом, предусмотренным законодательством.



Статья 356. Правовая и социальная защита лиц начальствующего и рядового состава налоговой милиции

356.1. Государство гарантирует правовую и социальную защиту лиц начальствующего и рядового состава налоговой милиции и членов их семей. На них распространяются гарантии социальной и правовой защиты, предусмотренные статьями 20-23 Закона Украины "О милиции" и Законом Украины "О статусе ветеранов военной службы, ветеранов органов внутренних дел и некоторых других лиц и их социальной защите".

356.2. Государственный надзор за охраной труда лиц начальствующего и рядового состава налоговой милиции осуществляется самостоятельными органами государственного надзора за охраной труда налоговой милиции.



Статья 357. Материальное и социально-бытовое обеспечение лиц начальствующего и рядового состава налоговой милиции

357.1. Формы и размер материального обеспечения лиц начальствующего и рядового состава налоговой милиции, включая денежное содержание, устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

357.2. Пенсионное обеспечение лиц начальствующего состава налоговой милиции осуществляется в порядке, установленном законом для лиц начальствующего состава органов внутренних дел.



Заключительные положения

Глава XIX. Заключительные положения

1. Настоящий Кодекс вступает в силу с 1 января 2011 года, кроме:

подпункта 20.1.15.2 пункта 20.1 статьи 20 настоящего Кодекса, который вступает в силу с 1 января 2015 года;

статьи 39 настоящего Кодекса, вступает в силу с 1 января 2013 года;

абзаца третьего пункта 46.2 статьи 46, который вступает в силу с 1 января 2013 года;

раздела III настоящего Кодекса, который вступает в силу с 1 апреля 2011 года;

{Абзац шестой пункта 1 раздела XIX исключено на основании Закона № 1166-VII от 27.03.2014}

подпункта 166.3.4 пункта 166.3 статьи 166 настоящего Кодекса, который вступает в силу с 1 января года, следующего за годом, в котором вступит в силу закон об общеобязательном государственном социальном медицинском страховании;

{Абзац пункта 1 раздела XIX исключено на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

статьи 265 настоящего Кодекса, вступает в силу с 1 января 2013 года;

{Абзац десятый пункта 1 раздела XIX исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

2. Признать утратившими силу:

1) с 1 января 2011 года:

Закон Украины "Об акцизном сборе" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1992 г.., № 12, ст. 172);

Закон Украины "О Государственном реестре физических лиц - плательщиков налогов и других обязательных платежей" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1995г., № 2, ст. 10; 1999, № 41, ст. 374; 2003г., № 23, ст. 149);

Закон Украины "Об акцизном сборе на алкогольные напитки и табачные изделия" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1995г., № 40, ст. 297 с последующими изменениями);

Закон Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1996 г.., № 20, ст. 82 с последующими изменениями);

Закон Украины "О ставках акцизного сбора на некоторые транспортные средства и кузова к ним" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1996 г.., № 32, ст. 151; 1997, № 34, ст. 212; 1999, № 52 ст. 464; 2001, № 4, ст. 16; 2005г., NN 17-19, ст. 267; 2007, № 3, ст. 31; 2009, № 18, ст. 246 )

Закон Украины "О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на некоторые товары (продукцию)" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1996 г.., № 42, ст. 201 с последующими изменениями);

Закон Украины "О плате за землю" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1992 г.., № 38, ст. 360 с последующими изменениями);

Закон Украины "О системе налогообложения" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1991 г.., № 39, ст. 510 с последующими изменениями);

Закон Украины "О налоге на добавленную стоимость" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1997 г.., № 21, ст. 156 с последующими изменениями);

Закон Украины "О фиксированном сельскохозяйственном налоге" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1999 г.., № 5-6, ст. 39 с последующими изменениями);

Закон Украины "О ставках акцизного сбора на табачные изделия" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1996 г.., № 8, ст. 32 с последующими изменениями);

Закон Украины "Об экономическом эксперименте по стабилизации работы предприятий легкой и деревообрабатывающей промышленности Черновицкой области" (Ведомости Верховной Рады Украины, 2000 г.., № 10, ст. 78);

Закон Украины "О ставках акцизного сбора на спирт этиловый и алкогольные напитки" (Ведомости Верховной Рады Украины, 2000 г.., № 23, ст. 180 с последующими изменениями);

Закон Украины "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами" (Ведомости Верховной Рады Украины, 2001 г.., № 10, ст. 44 с последующими изменениями);

Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц" (Ведомости Верховной Рады Украины, 2003г., № 37, ст. 308 с последующими изменениями);

Закон Украины "О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1992 г.., № 11, ст. 150 с последующими изменениями);

пункты 4, 5, 7, 8, 8-1 и 8-2 раздела II "Заключительные положения", приложения № 1 и № 2 к Закону Украины "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины" (Ведомости Верховной Рады Украины, 2008 г. ., № 27-28, ст. 253; 2009, № 16, ст. 223; 2010, №№ 22-25, ст. 263, № 30, ст. 398);

Декрет Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года № 18-92 "Об акцизном сборе" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1993 г.., № 10, ст. 82 с последующими изменениями);

Декрет Кабинета Министров Украины от 17 марта 1993 года № 24-93 "О налоге на промысел" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1993 г.., № 19, ст. 208; 1995г., № 16, ст. 111, № 30 ст. 229; 1996, № 45, ст. 237);

Декрет Кабинета Министров Украины от 20 мая 1993 года № 56-93 «О местных налогах и сборах" (Ведомости Верховной Рады Украины, в 1993 г.., № 30, ст. 336 с последующими изменениями);

Постановление Верховного Совета РСФСР от 25 июня 1991 года № 1252-XII "О порядке введения в действие Закона Украинской ССР" О системе налогообложения "(Ведомости Верховной Рады Украины, 1991 г.., № 39, ст. 511);

Постановление Верховной Рады Украины от 11 декабря 1991 года № 1964-XII "О введении в действие Закона Украины" О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов "(Ведомости Верховной Рады Украины, 1992 г.., № 11, ст. 151 )

Постановление Верховной Рады Украины от 18 декабря 1991 года № 1997-XII "О порядке введения в действие Закона Украины" Об акцизном сборе "(Ведомости Верховной Рады Украины, 1992 г.., № 12, ст. 173);

Постановление Верховной Рады Украины от 21 февраля 1992 года № 2148-XII "О ставках акцизного сбора на отдельные товары" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1992 г.., № 21, ст. 298; 1993, № 20, ст. 214) ;

Постановление Верховной Рады Украины от 3 июля 1992 года № 2536-XII "О введении в действие Закона Украины" О плате за землю "(Ведомости Верховной Рады Украины, 1992 г.., № 38, ст. 561);

Постановление Верховной Рады Украины от 22 декабря 1994 года № 321/94-ВР "О введении в действие Закона Украины" О Государственном реестре физических лиц - плательщиков налогов и других обязательных платежей "(Ведомости Верховной Рады Украины, 1995г., № 2 ст. 11);

Постановление Верховной Рады Украины от 28 декабря 1994 года № 335/94-ВР "О введении в действие Закона Украины" О налогообложении прибыли предприятий "(Ведомости Верховной Рады Украины, 1995г., № 4, ст. 29 № 16, ст. 116)

Постановление Верховной Рады Украины от 15 сентября 1995 года № 330/95-ВР "О порядке введения в действие Закона Украины" Об акцизном сборе на алкогольные напитки и табачные изделия "(Ведомости Верховной Рады Украины, 1995г., № 40, ст. 298 ; 1996, № 41, ст. 197);

Постановление Верховной Рады Украины от 6 февраля 1996 года № 31/96-ВР "О введении в действие Закона Украины" О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на табачные изделия "(Ведомости Верховной Рады Украины, 1996 г.., № 8, ст. 33 )

Постановление Верховной Рады Украины от 23 марта 1996 года № 99/96-ВР "О введении в действие Закона Украины" О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности "(Ведомости Верховной Рады Украины, 1996 г.., № 20, ст. 83, № 32, ст. 153, № 38, ст. 176);

Постановление Верховной Рады Украины от 7 мая 1996 года № 179/96-ВР "О введении в действие Закона Украины" О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на спирт этиловый и алкогольные напитки "(Ведомости Верховной Рады Украины, 1996г., № 28, ст. 132);

Постановление Верховной Рады Украины от 24 мая 1996 года № 217/96-ВР "О введении в действие Закона Украины" О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на некоторые транспортные средства и шины к ним "(Ведомости Верховной Рады Украины, 1996г., № 32, ст. 152);

2) с 1 апреля 2011 года:

Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1995г., № 4, ст. 28 с последующими изменениями), кроме пункта 1.20 статьи 1 настоящего Закона, действующего до 1 января 2013 года;

3) исключен;

4) с 1 января 2017 статья 209 настоящего Кодекса;

5) с 1 января 2013 года Закон Украины "О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1999 г.., № 20-21, ст. 191; 2003г., № 46, ст. 365; 2009, № 29, ст. 397; 2012, № 6, ст. 50, № 24, ст. 248; с изменениями, внесенными Законом Украины от 16 октября 2012 № 5463-VI).

3. В связи с вступлением в силу настоящего Кодекса прекращается в соответствии с пунктом 4 раздела XV "Переходные положения" Конституции Украины действие

с 1 января 2011 года:

1) Указа Президента от 11 мая 1998 года № 453/98 "О плательщиках и порядке уплаты акцизного сбора";

2) Указа Президента Украины от 28 июня 1999 года № 761/99 "Об упорядочении механизма уплаты рыночного сбора".

4. Кабинету Министров Украины:

ввести начиная с 1 января 2011 механизм компенсации потери части доходов в связи с отменой налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов и соответствующим увеличением ставок акцизного сбора с горючего для физических лиц, пользовавшихся льготами по уплате налога с владельцев транспортных средств относительно одного легкового автомобиля (мотоколяски) с объемом цилиндров двигателя до 2500 куб. см или одного мотоцикла с объемом цилиндров двигателя до 750 куб. см или одной лодки моторной или катера (кроме спортивного) с длиной корпуса до 7,5 м, а именно лиц, указанных:

в пунктах 1 и 2 части первой статьи 14 Закона Украины "О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы";

статьях 4-11 Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты";

статьях 6 и 8 Закона Украины "Об основных принципах социальной защиты ветеранов труда и других граждан преклонного возраста в Украине";

инвалидов независимо от группы инвалидности (в том числе детей-инвалидов по представлению органов социальной защиты).

{Абзац седьмой пункта 4 раздела XIX "Заключительные положения" исключен на основании Закона № 1791-VIII от 20.12.2016}

ежегодно до 1 июня в случае необходимости вносить в Верховную Раду Украины проект закона о внесении изменений в настоящий Кодекс относительно ставок налогообложения, определенных в абсолютных значениях, с учетом индексов потребительских цен, индексов цен производителей промышленной продукции по таким налогам и сборам:

1) акцизный налог;

2) экологический налог;

3) рентная плата;

к 31 декабря 2011 вместе с заинтересованными религиозными организациями разработать программу и внести в Верховную Раду Украины предложения относительно альтернативного учета физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от идентификационного номера (регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов);

одновременно с представлением в Верховную Раду Украины проекта закона о Государственном бюджете Украины на 2011 год подать проект закона о внесении изменений в Бюджетный кодекс Украины с целью приведения его норм в соответствие с Налоговым кодексом Украины, в том числе о зачислении части экологического налога (в 2013 году - 33 процента, с 2014 года - 50 процентов) в специальный фонд Государственного бюджета Украины с направлением таких средств на финансирование исключительно целевых проектов экологической модернизации предприятий в пределах сумм уплаченного ими экологического налога в порядке, который будет устанавливаться Кабинетом Министров Украины.

5. Органам местного самоуправления обеспечить в месячный срок со дня вступления в силу настоящего Кодекса принятия решений по установлению местных налогов и сборов, определенных этим Кодексом.

В случае неустановления местных налогов и сборов, предусмотренных пунктом 10.3 статьи 10 настоящего Кодекса, решениями местного самоуправления такие налоги и сборы уплачиваются в порядке, установленном настоящим Кодексом по минимальным ставкам и без применения соответствующих коэффициентов.



Глава XX. Переходные положения
Подраздел 1. Особенности взимания налога на доходы физических лиц

Глава 1. Особенности взимания налога на доходы физических лиц

 

1. Налог на доходы физических лиц, начисленный, но не уплаченный налоговым агентом в бюджет вопреки порядку, действовавшему до вступления в силу настоящего Кодекса, на дату вступления в силу настоящего Кодекса считается налоговым долгом по согласованному налоговым обязательством и подлежит отражению в налоговом расчете по результатам первого отчетного квартала, в течение которого вступает в силу этот Кодекс, а также взимается с налогового агента с применением мер ответственности, предусмотренных настоящим Кодексом.

2. Инвестиционный убыток, полученный плательщиком налога на доходы физических лиц на 1 января года вступления в силу этим Кодексом, учитывается при исчислении инвестиционной прибыли, полученной по операциям с ценными бумагами или деривативами, которые обращаются на организованном рынке ценных бумаг, начиная с результатов за такой год в части убытков, понесенных в результате продажи инвестиционных активов через профессиональных торговцев ценными бумагами. Обязанность документального подтверждения размера указанных убытков возлагается на налогоплательщика.

3. Не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц средства, уплаченные за работы и / или услуги, выполненные и предоставленные на территории Украины или за ее пределами в период подготовки и проведения в Украине финальной части чемпионата Европы 2012 года по футболу, в частности (но не исключительно) в виде заработной платы, возмещения расходов и суточных таким лицам (кроме резидентов Украины независимо от их участия в проведении указанного чемпионата):

представителям или должностным лицам ассоциаций - членов УЕФА;

членам делегаций, участвующих в чемпионате, в том числе членам команд, которые получили право на участие в чемпионате;

физическим лицам, аккредитованным УЕФА.

Доход других нерезидентов, полученный в период подготовки и проведения чемпионата из источников происхождения из Украины, подлежит налогообложению на общих основаниях с учетом положений международных договоров Украины об устранении двойного налогообложения доходов, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины.

4. Не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц средства, в соответствии с законом, регулирующим вопросы создания и функционирования фондов банковского управления, выплачиваются в период действия настоящего Закона физическим лицам согласно договорам доверительного управления, заключенным с участниками фондов банковского управления, и договорам пенсионных вкладов, заключенным в период проведения такого эксперимента (за исключением случаев, когда средства снимаются такими физическими лицами с нарушением условий в соответствии пенсионного вклада или фонда анкивського управления).

Установить, что на период действия закона, регулирующего вопросы создания и функционирования фондов банковского управления, не подлежат налогообложению этим налогом (не отображаются в его годовой налоговой декларации) и не включаются в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода плательщика налога в пределах норм, установленных настоящим Кодексом, следующие доходы:

доходы, начисленные плательщику налога в соответствии с условиями трудового или гражданско-правового договора и впоследствии перечислены на его пенсионный вклад или на его счет участника фонда банковского управления, открытый в соответствии с законом, как во время их начисления, так и во время их перечисления на такой вклад или такой счет;

средства, начисляемые и вносятся лицом, не являющимся налогоплательщиком, или его работодателем (третьим лицом) в пользу налогоплательщика на пенсионный вклад или счет участника фонда банковского управления такого плательщика налога;

средства, перечисленные физическим лицом на собственный пенсионный вклад или на собственный счет в фонде банковского управления или на пенсионный вклад или на счет в фонде банковского управления членов семьи такого физического лица первой степени родства;

доходы, начисленные налогоплательщику по договору пенсионного вклада или по договору доверительного управления, заключенного с уполномоченным банком в соответствии с законом.

5. Если нормы других законов содержат ссылку на необлагаемый минимум доходов граждан, то для целей их применения используется сумма в размере 17 гривен, кроме норм административного и уголовного законодательства в части квалификации административных или уголовных правонарушений, для которых сумма необлагаемого минимума устанавливается на уровне налоговой социальной льготы, определенной подпунктом 169.1.1 пункта 169.1 статьи 169 раздела IV этого Кодекса для соответствующего года.

7. На период с 1 апреля по 1 июля 2014 приостановить действие подпункта 164.2.8 пункта 164.2 статьи 164 настоящего Кодекса в части включения в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход в виде процентов на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет, вклад ( депозитный) в небанковские финансовые учреждения по закону или на депозитный (сберегательный) сертификат и абзацев второго - четвертого пункта 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса в части налогообложения процентов.

8. Не считается дополнительным благом налогоплательщика и не включается в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода сумма, прощена (аннулирована) кредитором в размере разницы между основной суммой долга по финансовому кредиту в иностранной валюте, определенная по официальному курсу Национального банка Украины на дату изменения валюты обязательства по такому кредиту с иностранной валюты в гривну, и суммой такого долга, определенной по официальному курсу Национального банка Украины по состоянию на 1 января 2014 года, а также сумма процентов, комиссии т а / или штрафных санкций (пени) по таким кредитам, прощенных (аннулированных) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой его банкротства, до истечения срока исковой давности. Нормы настоящего пункта применяются к финансовым кредитов в иностранной валюте, не погашенных до 1 января 2014 года.

Действие абзаца первого этого пункта распространяется на операции по прощения (аннулирования) кредитором должнику задолженности по финансовому кредиту в иностранной валюте, которые осуществлялись с 1 января 2015 года.

9. Временно, на период реализации проекта модернизации Бортнической станции очистки сточных вод в рамках реализации проекта "Реконструкция сооружений очистки сточных канализационных вод и строительство технологической линии по обработке и утилизации осадков Бортнической станции аэрации", утвержденного Кабинетом Министров Украины (далее - Проект), не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, начисленные (выплаченные, предоставленные) гражданам Японии (независимо от их резидентского статуса) японскими субъектами по реализации П роект в форме заработной платы и / или вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Указанное освобождение применяется только к той части доходов, которая связана с реализацией проекта.

Японским субъектом по реализации проекта может быть:

а) юридическое лицо, являющееся резидентом Японии и зарегистрирована в соответствии с законодательством Японии;

б) зарегистрировано в Украине постоянное представительство юридического лица, являющегося резидентом Японии и зарегистрирована в соответствии с законодательством Японии;

в) юридическое лицо, являющееся дочерним предприятием юридического лица, является резидентом Японии и зарегистрирована в соответствии с законодательством Японии;

г) договор о совместной деятельности, одним или несколькими участниками которого (с участием в таком договоре более 50 процентов) являются лица, указанные в подпунктах "а" - "в" настоящего пункта, заключенный исключительно с целью осуществления совместной деятельности по реализации проекта.

Определение термина "японский субъект по реализации проекта" применяется в пункте 46 подраздела 2, пункте 38 подраздела 4 и пункте 16-1 подразделения 10 этого раздела.

В случае если японским субъектом по реализации проекта будет выступать договор о совместной деятельности, одним или несколькими участниками которого (с участием в таком договоре более 50 процентов) являются лица, указанные в подпунктах "а" - "в" настоящего пункта, нормы этого пункта применяются исключительно к доходам граждан Японии, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) оператором такой совместной деятельности.

10. В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога на доходы физических лиц не включаются доходы, полученные до 1 июня 2018 из источника их происхождения в Украине, и иностранные доходы, полученные за работы и / или услуги, выполненные и предоставленные на территории Украины или за ее пределами для целей подготовки и проведения в Украине финальных матчей Лиги чемпионов УЕФА и Лиги чемпионов УЕФА среди женщин сезона 2017/2018, в частности, но не исключительно, в виде заработной платы, возмещения расходов и суточных, оплаты проживания, обеспечь ения медицинского страхования и / или страхования жизни таким лицам или третьим лицам в пользу таких лиц (кроме резидентов Украины в понимании подпункта 14.1.213 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса) независимо от их участия в проведении указанных финальных матчей:

представителям или должностным лицам ассоциаций - членов УЕФА;

членам делегаций, участвующих в финальных матчах чемпионата, в том числе членам команд, которые получили право на участие в финальных матчах;

физическим лицам, аккредитованным УЕФА, в частности работникам и временным работникам, представителям средств массовой информации, партнерам УЕФА, представителям спонсоров.

Для целей настоящего пункта термин "УЕФА" употребляется в значении "Союз европейских футбольных ассоциаций".

Доход других нерезидентов, полученный в 1 июня 2018 из источников происхождения из Украины, подлежит налогообложению на общих основаниях с учетом положений международных договоров Украины об избежании двойного налогообложения, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины.



Подраздел 2. Особенности взимания налога на добавленную стоимость

Подразделение 2. Особенности взимания налога на добавленную стоимость

1. В период до 1 января 2015 года налог на добавленную стоимость юридическими лицами, зарегистрированными плательщиками налога на добавленную стоимость при осуществлении ими операций по поставке собственной продукции (молока, молочного сырья, молочных продуктов, мяса, мясопродуктов, другой продукции переработки животных (шкур, субпродуктов, мясо-костной муки), изготовленной из поставленных молока или мяса в живом весе сельскохозяйственными предприятиями, определенными разделом VКодексу, другими юридическими и физическими лицами, в том числе физическими лицами - предпринимателями, которые самостоятельно выращивают, разводят, откармливают продукцию животноводства, определенную разделом V Кодекса (далее - перерабатывающие предприятия), взимается с учетом следующих особенностей:

1) нормы этого пункта не распространяются на операции по поставке продукции, изготовленной перерабатывающими предприятиями из импортированного сырья, сырья, поставленного не в живом весе, сырья, не являющегося сырьем собственного производства сельскохозяйственных предприятий, определенных разделом V Кодекса, других юридических и физических лиц, в том числе физических лиц - предпринимателей, которые самостоятельно выращивают, разводят, откармливают продукцию животноводства, определенную настоящим Кодексом (далее - сельскохозяйственные товаропроизводители)

2) налоговая накладная покупателю предоставляется в порядке, установленном разделом V Кодекса;

3) перерабатывающее предприятие ведет отдельный учет операций по поставке собственно произведенной продукции (молока, молочного сырья, молочных продуктов, мяса, мясопродуктов, другой продукции переработки животных (шкур, субпродуктов, мясо-костной муки), изготовленной из поставленных молока или мяса в живом весе сельскохозяйственными товаропроизводителями (далее - продукция), и по снабжению других товаров / услуг, в том числе продукции, изготовленной из сырья, определенной в подпункте 1 настоящего пункта, и составляет налоговую декларацию по налогу на добавленную стоит во и налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость относительно деятельности по поставке продукции;

4) перерабатывающее предприятие сумму уплаченного (начисленного) налогового кредита по изготовленных и / или приобретенных товарах / услугах, основных средствах, которые используются частично для изготовления продукции, а частично для изготовления других товаров / услуг, распределяет исходя из доли использования товаров / услуг, основных средств в операциях по поставке продукции и соответственно в операциях по поставке других товаров / услуг, с учетом требований раздела V Кодекса;

5) перерабатывающее предприятие операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины продукции в таможенном режиме экспорта отражает в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и имеет право на возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость, уплаченного (начисленного) поставщикам товаров / услуг, стоимость которых включена к стоимости экспортируемой продукции. Такое возмещение осуществляется в общем порядке;

6) перерабатывающее предприятие положительную разницу между суммой налоговых обязательств отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита отчетного (налогового) периода, определенную в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость относительно деятельности по поставке продукции, платит в специальный фонд Государственного бюджета Украины и на специальный счет, открытый им в органе, осуществляющем казначейское обслуживание бюджетных средств, в следующих размерах:

в 2012 году - в специальный фонд Государственного бюджета Украины - в размере 30 процентов, а на специальный счет - в размере 70 процентов;

в 2013 году - в специальный фонд Государственного бюджета Украины - в размере 40 процентов, а на специальный счет - в размере 60 процентов;

в 2014 году - в специальный фонд Государственного бюджета Украины - в размере 50 процентов, а на специальный счет - в размере 50 процентов.

Перерабатывающее предприятие сумму налога на добавленную стоимость, перечисленную на специальный счет, использует исключительно для выплаты сельскохозяйственным товаропроизводителям компенсации за проданные ими молоко и мясо в живом весе (далее - компенсация).

Порядок использования уплаченных перерабатывающими предприятиями сумм налога на добавленную стоимость в специальный фонд Государственного бюджета Украины устанавливается Кабинетом Министров Украины;

7) перерабатывающее предприятие отрицательную разницу между суммой налоговых обязательств отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита отчетного (налогового) периода, определенную в декларации по налогу на добавленную стоимость относительно деятельности по поставке продукции, причисляет в уменьшение налоговых обязательств последующих отчетных (налоговых) периодов;

8) отчетным (налоговым) периодом является один календарный месяц;

9) перерабатывающее предприятие в сроки, установленные пунктом 203.1 статьи 203 Кодекса, подает в контролирующий орган налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость и налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость относительно деятельности по поставке продукции по месту регистрации перерабатывающего предприятия. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость относительно деятельности по поставке продукции отдельно отражаются сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего перечислению на специальный счет для выплаты компенсации, и сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего перечислению в специальный фонд Государственного бюджета Украины;

10) перечисление суммы налога на добавленную стоимость на специальный счет перерабатывающего предприятия для выплаты компенсации осуществляется перерабатывающим предприятием до 15 числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в специальный фонд Государственного бюджета Украины - в сроки, установленные пунктом 203.2 статьи 203 Кодекса.

Для подтверждения перечисления сумм налога на добавленную стоимость на специальный счет перерабатывающее предприятие вместе с налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость относительно деятельности по поставке продукции предоставляет реестр платежных поручений о фактически зачисленных на такой специальный счет средства за отчетный (налоговый) период и выписку органа, осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств с такого счета;

11) сумма компенсации распределяется между сельскохозяйственными товаропроизводителями за поставленное ими молоко или мясо в живом весе перерабатывающим предприятием ежемесячно согласно Расчету распределения суммы компенсации с учетом следующего:

а) компенсация для каждого сельскохозяйственного товаропроизводителя определяется с учетом коэффициента, рассчитанного как соотношение суммы компенсации, определенной в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость относительно деятельности по поставке продукции, к стоимости закупленных молока или мяса в живом весе без учета налога на добавленную стоимость ;

б) определенный коэффициент применяется ко всем сельскохозяйственным товаропроизводителям на гривню стоимости поставленного молока или мяса в живом весе без учета налога на добавленную стоимость.

Форма Расчета распределения суммы компенсации и порядок его заполнения утверждаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной аграрной политики по предварительному согласованию с центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную финансовую политику;

12) выплата компенсации сельскохозяйственным товаропроизводителям (юридическим лицам по платежным поручениям путем перечисления на их отдельные счета, открытые в обслуживающих банках, физическим лицам - наличными непосредственно из кассы перерабатывающего предприятия или согласно договорам поручения) осуществляется перерабатывающим предприятием до 20 числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом.

Подтверждением выплаты сельскохозяйственным товаропроизводителям компенсации является Сведения о выплаченных суммах компенсации сельскохозяйственным товаропроизводителям.

Форма Сведения о выплаченных суммах компенсации сельскохозяйственным товаропроизводителям и порядок ее заполнения утверждаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной аграрной политики по предварительному согласованию с центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную финансовую политику;

13) суммы налога на добавленную стоимость, не перечисленные на специальный счет или перечисленные с нарушением срока, установленного настоящим пунктом, а также суммы компенсации, не выплаченные сельскохозяйственным товаропроизводителям или выплаченные с нарушением срока, установленного настоящим пунктом, считаются использованными не по назначению и подлежат взысканию в государственный бюджет;

14) суммы компенсации не включаются сельскохозяйственными товаропроизводителями - плательщиками налога на добавленную стоимость в базу обложения налогом на добавленную стоимость операций по поставке молока и мяса в живом весе.

2. Временно, до 1 января 2019 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по

а) поставки техники, оборудования, определенных статьей 7 Закона Украины "Об альтернативных видах топлива», на территории Украины;

б) импорта по кодам УКТ ВЭД, определенным статьей 7 Закона Украины «Об альтернативных видах топлива», техники, оборудования, используемых для реконструкции существующих и строительства новых предприятий по производству биотоплива и для изготовления и реконструкции технических и транспортных средств с целью потребления биотоплива, если такие товары не производятся и не имеют аналогов в Украине, а также технических и транспортных средств, в том числе самоходных сельскохозяйственных машин, работающих на биотопливе, если такие товары не производятся в Украине.

Порядок ввоза указанных техники, оборудования, технических и транспортных средств определяется Кабинетом Министров Украины.

В случае нарушения требований относительно целевого использования указанных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в день ввоза таких товаров, а также уплатить пеню, начисленную на такую ​​сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день увеличения налогового обязательства, и за период со дня ввоза таких товаров до дня увеличения налоговых с обовьязань.

3. Временно, до 1 января 2023, субъекты космической деятельности, на которых распространяется действие Закона Украины "О космической деятельности", освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость по операциям по:

а) ввоз на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, определенных в подпункте 4 пункта 4 раздела ХХI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, в пределах предельных объемов, установленных Кабинетом Министров Украины, при условии целевого использования таких товаров в производстве космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), резидентами - субъектами космической деятельности, получивших лицензию на право осуществления такой деятельности и участвуют в реализации таких договоров. Перечень таких резидентов - субъектов космической деятельности устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере космической деятельности.

В случае нарушения целевого использования товаров или превышения предельных объемов их импорта, установленных Кабинетом Министров Украины, соответствующий субъект космической деятельности, фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается умышленно уклоняется от налогообложения, и к нему применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями действующего законодательства;

б) поставке на таможенной территории Украины результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых для нужд космической деятельности. С целью применения этой льготы Кабинет Министров Украины устанавливает порядок ведения реестра указанных научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

В случае нарушения условий освобождения от налогообложения результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а именно при их поставке для целей, не связанных с космической деятельностью, плательщик налога, фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается умышленно уклоняется от налогообложения, и к нему применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями закона.

4. Временно, до 1 января 2016 года, субъекты самолетостроения, подпадающих под действие норм статьи 2 Закона Украины "О развитии самолетостроительной промышленности", освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость по операциям по:

ввоз на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров (кроме подакцизных), которые используются для нужд самолетостроительной промышленности, если такие товары освобождены от налогообложения ввозной пошлиной согласно подпункту 2 пункта 4 раздела ХХI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины;

{Абзац второй пункта 4 подраздела 2 в редакции Закона № 4915-VI от 07.06.2012}

поставке на таможенной территории Украины результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых для нужд самолетостроительной промышленности.

В случае нарушения требований, установленных этим подразделением, к плательщикам налога - субъектам самолетостроения применяются нормы раздела II настоящего Кодекса.

4-1. Временно, до 1 января 2025 года, субъекты самолетостроения, подпадающих под действие норм статьи 2 Закона Украины "О развитии самолетостроительной промышленности", освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость по операциям по:

ввоз на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров (кроме подакцизных), которые используются для нужд самолетостроительной промышленности, если такие товары освобождены от налогообложения ввозной пошлиной согласно подпункту 13пункту 4 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины;

поставке на таможенной территории Украины результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых для нужд самолетостроительной промышленности.

В установленный период операции по продаже продукции (услуг), произведенной указанными предприятиями за счет средств Государственного бюджета Украины, облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

В случае нарушения требований, установленных этим подразделением, к плательщикам налога - субъектам самолетостроения применяются нормы раздела II настоящего Кодекса.

5. Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по выполнению работ и поставке услуг субъектами предпринимательской деятельности - резидентами Украины, которые одновременно осуществляют издательскую деятельность, деятельность по изготовлению, распространению книжной продукции и производства бумаги и картона. При этом доход такого субъекта предпринимательской деятельности, полученный от издательской деятельности, деятельности по изготовлению, распространению книжной продукции и производства бумаги и картона, должен составлять не менее 100 процентов от общей суммы его дохода за первый отчетный (налоговый) период со времени создания такого субъекта предпринимательской деятельности или не менее 50 процентов от общей суммы его дохода за предыдущий отчетный (налоговый) год.

6. Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по выполнению работ и поставке услуг в издательской деятельности, деятельности по изготовлению и распространению издательствами, издательскими организациями, предприятиями полиграфии, распространителями книжной продукции, произведенной в Украине, операции по производству и / или поставке бумаги и картона, произведенных в Украине для изготовления книжной продукции, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий украинского производства , А также операции по поставке книжной продукции, произведенной в Украине, кроме рекламы, услуг по размещению материалов рекламного и эротического характера и изданий рекламного и эротического характера.

7. Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость:

операции по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, определенных подпунктом 1 пункта 4 раздела ХХI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, для использования в собственной производственной деятельности;

операции по поставке товаров, определенных подпунктом 1 пункта 4 раздела ХХI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, переработчикам, издательствам и предприятиям полиграфии на территории Украины.

В случае нецелевого использования указанных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в момент импорта таких товаров, а также уплатить пеню в соответствии с закона.

8. На период до 1 января 2020 года по нулевой ставке облагается налогом на добавленную стоимость поставки товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме услуг при проведении лотерей и развлекательных игр и услуг по поставке товаров, полученных в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, уполномочивают такого плательщика налога (далее - комиссионера) осуществлять поставку товаров от имени и по поручению другого лица (далее - комитента) без передачи я права собственности на такие товары), непосредственно изготавливаются предприятиями и организациями общественных организаций инвалидов, которые основаны общественными организациями инвалидов и являются их собственностью, где количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 процентов среднесписочной численности штатных работников, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда, относят я в состав издержек производства.

Непосредственным считается изготовление товаров / услуг, в результате которого сумма расходов, понесенных на переработку (обработку, другие виды преобразования) сырья, комплектующих, составных частей, других покупных товаров, используемых в изготовлении таких товаров, составляет не менее 8 процентов продажной цены таких изготовленных товаров .

Указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять эту льготу при наличии регистрации в соответствующем контролирующем органе, которая осуществляется на основании представления соответствующего заявления налогоплательщика о желании получить такую ​​льготу и положительного решения уполномоченного органа в соответствии с Законом Украины "Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине".

При нарушении требований этого пункта плательщиком налога контролирующий орган отменяет его регистрацию как лица, имеющего право на налоговую льготу, а налоговые обязательства такого плательщика налога перечисляются из налогового периода, по результатам которого были выявлены такие нарушения, согласно общим правилам налогообложения, установленных настоящим Кодексом, и с одновременным применением соответствующих финансовых санкций.

Налоговая отчетность таких предприятий и организаций предоставляется в порядке, установленном законодательством.

9. До 1 сентября 2012 года налог на добавленную стоимость не взимается при ввозе на таможенную территорию Украины товаров в таможенном режиме импорта, что освобождаются от налогообложения ввозной пошлиной согласно абзацу четвертому подпункта 3 пункта 4 раздела ХХ "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украина.

При нарушении целевого использования таких предметов или при их отчуждении на таможенной территории Украины любой компенсацию к налогоплательщикам применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями закона.

{Пункт 10 подраздела 2 раздела XX исключен на основании Закона № 1166-VII от 27.03.2014}

11. Регистрация налоговых накладных плательщиками налога на добавленную стоимость - продавцами в Едином реестре налоговых накладных вводится для плательщиков этого налога, в которых сумма налога на добавленную стоимость в одной налоговой накладной составляет:

более 1000000 гривен - с 1 января 2011 года;

более 500 000 гривен - с 1 апреля 2011 года;

более 100 000 гривен - с 1 июля 2011 года;

более 10000 гривен - с 1 января 2012 года.

Налоговая накладная, составленная при осуществлении операций по поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, с 1 января 2012 года подлежит включению в Единый реестр налоговых накладных независимо от размера налога на добавленную стоимость в одной налоговой накладной.

К налогоплательщиков, для которых на дату составления накладной этим подразделением не внедрен обязательность регистрации налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных, не применяются нормы абзацев восьмого и девятого пункта 201.10 статьи 201 настоящего Кодекса.

С 1 февраля 2015 регистрации в Едином реестре налоговых накладных подлежат все налоговые накладные и расчеты корректировки к налоговым накладным (в том числе которые не предоставляются покупателю, составленные по операциям по поставке товаров / услуг, освобожденных от налогообложения) независимо от размера налога на добавленную стоимость в одной налоговой накладной / расчета корректировки.

{Пункт 11 подраздела 2 раздела XX дополнен абзацем восьмым согласно Закону № 71-VIII от 28.12.2014; с изменениями, внесенными согласно Закону № 1797-VIII от 21.12.2016}

12. Временно, до 1 января 2023, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке национальных фильмов, определенных Законом Украины "О кинематографии", производителями, демонстраторами и распространителями национальных фильмов, а также по поставке работ и услуг по производству национальных фильмов , а также по поставке работ и услуг по изготовлению архивного комплекта исходных материалов национальных фильмов и фильмов, созданных на территории Украины, по снабжению работ и услуг по тиражированию Национальн х фильмов и иностранных фильмов, дублированных, озвученных государственным языком на территории Украины, а также по поставке работ и услуг по дублирования, озвучивания на государственном языке иностранных фильмов на территории Украины, по снабжению работ и услуг по сохранению, восстановлению и реставрации национального кинематографического наследия.

13. Временно, до 1 января 2016 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке услуг по демонстрации, распространения и / или публичного оповещения национальных фильмов и иностранных фильмов, дублированных, озвученных и / или субтитрами на государственном языке на территории Украины, демонстраторами , распространителями и / или организациями вещания (публичными извещателями).

13-1. Временно, до 1 января 2023, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке услуг по демонстрации, распространения и / или публичного оповещения национальных фильмов и иностранных фильмов, дублированных, озвученных государственным языком на территории Украины, демонстраторами, распространителями и / или организациями вещания (публичными извещателями).

14. При отрицательном значении сумм налога на добавленную стоимость, исчисленного в порядке, предусмотренном в пункте 200.1 статьи 200 настоящего Кодекса, по предприятиям судостроения и самолетостроения возмещение из бюджета осуществляется в налоговом периоде, следующем за отчетным периодом, в котором возникло отрицательное сальдо налога в порядке и сроки, предусмотренные статьей 200Ц Кодекса.

{Пункт 15 подраздела 2 раздела XX исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Пункт 15-1 подраздела 2 раздела XX исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Пункт 15-2 подраздела 2 раздела XX исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

16. В период с 1 января 2012 до 31 декабря 2014 года включительно операции по поставке необработанных шкур и совершаемой кожи без дальнейшей обработки (товарные позиции 4101-4103, 4301), в том числе операции по импорту таких товаров, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.

В случае вывоза в таможенном режиме экспорта таких товаров нулевая ставка не применяется.

17. Исключено.

19. Операции по поставке УЕФА билетов и услуг, являющихся неотъемлемой частью билета, временно, до 1 сентября 2012 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.

Временно, до 1 сентября 2012 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, определенных нормами абзаца третьего подпункта 3 пункта 4 раздела ХХI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины.

Объемы и порядок ввоза таких товаров утверждаются Кабинетом Министров Украины.

В случае нарушения целевого использования таких товаров или их отчуждения на таможенной территории Украины к налогоплательщикам применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями закона.

{Подраздел 2 раздела XX дополнен пунктом 19 согласно Закону № 3292-VI от 21.04.2011}

20. На период действия процедуры списания задолженности согласно Закону Украины "О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию" для участников списания задолженности, определенных этим Законом, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V настоящего Кодекса, налог на добавленную стоимость предварительно отнесен в состав налогового кредита и налоговых обязательств, не подлежит корректировке и не изменяет состав налоговых обязательств и налогового кредита отчетного налогового периода плательщиков по АТКУ.

21. Для лиц, перешедших на общую систему налогообложения с упрощенной системы налогообложения и зарегистрированы плательщиками налога на добавленную стоимость, операции по поставке товаров / услуг, которые были оплачены в виде авансов (предоплаты) в период пребывания таких плательщиков налога на добавленную стоимость на упрощенной системе налогообложения и обложены единым налогом не облагаются налогом на добавленную стоимость.

23. Временно до 1 января 2022 от обложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по поставке, в том числе операции по импорту отходов и лома черных и цветных металлов, а также бумаги и картона для утилизации (макулатуры и отходов) товарной позиции 4707 согласно УКТ ВЭД. Перечни таких отходов и лома черных и цветных металлов утверждаются Кабинетом Министров Украины.

Операции по вывозу в таможенном режиме экспорта товаров, указанных в этом пункте, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.

24. Норма абзаца первого пункта 188.1 статьи 188 этого Кодекса, согласно которой в базу обложения налогом на добавленную стоимость не включаются суммы сбора на обязательное государственное пенсионное страхование на стоимость услуг сотовой подвижной связи, применяется со дня вступления в силу настоящего Кодекса.

25. Временно до 31 декабря 2012 года освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке, в том числе операции по ввозу на таможенную территорию Украины специализированных транспортных средств, таких как автомобили скорой медицинской помощи товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД, которые предназначены для использования учреждениями здравоохранения и оплата стоимости которых осуществляется за счет средств государственного и местных бюджетов или по заказу соответствующих распорядителей бюджетных средств.

В случае нецелевого использования указанных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в момент импорта (поставки) таких товаров, а также уплатить пеню в соответствии с законом.

25-1. Восстановить с 1 декабря 2013 до 1 января 2015 года действие пункта 25 этого подразделения.

26. Временно, на период выполнения программ Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине, выполняемых в соответствии с законом, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по

ввоз на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров (кроме подакцизных), если такие товары оплачиваются за счет грантов (субгрантов), предоставленных в соответствии с программами Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине, выполняемых в соответствии с законом. Порядок ввоза указанных товаров определяется Кабинетом Министров Украины. В случае нецелевого использования указанных товаров плательщик налога увеличивает налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в момент импорта таких товаров, а также обязан уплатить пеню в соответствии с настоящего Кодекса;

поставке на таможенной территории Украины товаров (кроме подакцизных) и услуг, если такие товары / услуги оплачиваются за счет грантов (субгрантов), предоставленных в соответствии с программами Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине, выполняемых в соответствии с законом. Порядок осуществления таких операций определяется Кабинетом Министров Украины. В случае нарушения требований, установленных настоящим порядком, налогоплательщик, который фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается умышленно уклоняется от налогообложения, и к такому плательщику применяются штрафные (финансовые) санкции, установленные настоящим Кодексом.

В случае осуществления операций, освобожденных в соответствии с настоящим пунктом, положения пункта 198.5 статьи 198 этого Кодекса и положения статьи 199 настоящего Кодекса не применяются.

26-1. Временно, с 1 января 2013 года до 1 января 2023, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке программной продукции, а также операции с программной продукцией, плата за которые нельзя считать роялти согласно абзацами вторым - седьмым подпункта 14.1.225 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.

Для целей настоящего пункта к программной продукции относятся:

результат компьютерного программирования в виде операционной системы, системной, прикладной, развлекательной и / или учебной компьютерной программы (их компонентов), а также в виде интернет-сайтов и / или онлайн-сервисов и доступа к ним;

экземпляры (копии, экземпляры) компьютерных программ, их частей, компонентов в материальной и / или электронной форме, в том числе в форме кода (кодов) и / или ссылок для загрузки компьютерной программы и / или их частей, компонентов в форме кода (кодов) для активации компьютерной программы или в другой форме;

любые изменения, обновления, приложения, дополнения и / или расширение функционала компьютерных программ, права на получение таких обновлений, изменений, дополнений, дополнений течение определенного периода времени;

криптографические средства защиты информации.

27. На период действия контракта, заключенного для реализации национального проекта "Воздушный экспресс", утвержденного Кабинетом Министров Украины, которым предусмотрено:

сооружение железнодорожного пассажирского сообщения г.. Киев - международный аэропорт "Борисполь";

строительство городской кольцевой автомобильной дороги вокруг г.. Киева на участке Киев - Борисполь;

строительство дороги от Подольского мостового перехода до проспекта Ватутина в г.. Киеве, взимания налога на добавленную стоимость производится с учетом следующего:

а) по операциям по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме временного ввоза товаров, ввозимых сторонами контракта, применяется условное полное освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Перечень и объемы товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины в таможенном режиме временного ввоза с условным полным освобождением от налогообложения в рамках выполнения национального проекта "Воздушный экспресс", устанавливаются Кабинетом Министров Украины;

б) освобождаются от налогообложения:

операции по поставке услуг на таможенной территории, связанных с реализацией национального проекта "Воздушный экспресс", которые предоставляются лицом-нерезидентом, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, сторонам контракта.

Перечень услуг, которые связаны с реализацией национального проекта "Воздушный экспресс" и подлежат освобождению от налогообложения, устанавливается Кабинетом Министров Украины;

операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров в таможенном режиме импорта, которые не производятся в Украине или производятся в Украине, но не отвечают требованиям проекта по кодам согласно УКТ ВЭД, предусмотренные подпунктом 9 пункта 4 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украина.

Перечень и объемы ввоза таких товаров определяются Кабинетом Министров Украины;

операции по поставке исполнителем заказчику, которые являются сторонами контракта, сооруженного объекта (или его частей), предусмотренного контрактом, при реализации национального проекта "Воздушный экспресс".

В случае нарушения требований относительно целевого использования указанных в этом пункте товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога, которая должна быть уплачена в момент ввоза на таможенную территорию Украины таких товаров , а также уплатить пеню, начисленную на такую ​​сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день увеличения налогового обязательства, и за период с даты ввоза на таможенную территорию страны таких товаров до даты увеличения налоговых обязательств.

Термин "сторона контракта", указанный в разделе XX "Переходные положения" настоящего Кодекса, для целей налогообложения определяет заказчика и исполнителя, среди которых заказчиком является государственное предприятие, определенное Кабинетом Министров Украины как уполномоченное лицо по реализации национального проекта "Воздушный экспресс", а исполнителем - нерезидент, являющийся стороной контракта, заключенного с заказчиком для реализации национального проекта "Воздушный экспресс" и постоянного представительства такого нерезидента.

28. Временно, на период реализации проектов (программ) за счет международной технической помощи, оказываемой в соответствии с инициативой стран Большой восьмерки "Глобальное партнерство против распространения оружия и материалов массового уничтожения", освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по

ввоз на таможенную территорию Украины товаров в таможенном режиме импорта, которые не производятся в Украине, определенных подпунктом 11 пункта 4 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины. Перечень и порядок ввоза таких товаров определяются Кабинетом Министров Украины. В случае нецелевого использования указанных товаров плательщик налога увеличивает налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в момент импорта таких товаров, а также обязан уплатить пеню в соответствии с настоящего Кодекса;

поставке на таможенной территории Украины товаров (кроме подакцизных товаров и товаров групп 1-24 УКТ ВЭД) и услуг, если такие товары / услуги оплачиваются за счет международной технической помощи, оказываемой в соответствии с инициативой стран Большой восьмерки "Глобальное партнерство против распространения оружия и материалов массового уничтожения ". Перечень товаров / услуг и порядок осуществления таких операций определяются Кабинетом Министров Украины. В случае нарушения требований, установленных настоящим порядком, налогоплательщик, который фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается умышленно уклоняется от налогообложения, и к такому плательщику применяются штрафные (финансовые) санкции, установленные настоящим Кодексом.

29. На период действия процедуры списания задолженности согласно Закону Украины "О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса - участников Государственного концерна" Укроборонпром "и обеспечения их стабильного развития" для участников процедуры списания задолженности, определенных этим Законом, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V настоящего Кодекса, налог на добавленную стоимость, предварительно отнесенный в состав налогового кредита и налоговых обязательств, не подлежит корректировке и не изменений есть состав налоговых обязательств и налогового кредита отчетного налогового периода налогоплательщиков.

Не возникают налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость в Государственного агентства резерва Украины при переводе материальных ценностей в денежную форму в рамках выполнения Закона Украины "О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса - участников Государственного концерна" Укроборонпром "и обеспечения их стабильного развития ".

При отпуске топлива из государственного резерва в соответствии с Законом Украины "О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса - участников Государственного концерна" Укроборонпром "и обеспечения их стабильного развития" у участников процедуры списания задолженности не возникают налоговые обязательства и налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость.

30. Временно, до 1 июля 2013 года, приостановить действие подпункта "й" пункта 201.1 статьи 201 настоящего Кодекса.

31. Операции по обслуживанию ипотечных активов в составе ипотечного покрытия в соответствии с Законом Украины "Об ипотечных облигациях", которые осуществляются обслуживающим учреждением - банком, который был первоначальным кредитором по таким ипотечных активов по поручению эмитента ипотечных облигаций, не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость.

Для целей настоящего пункта под эмитентом ипотечных облигаций следует понимать финансовое учреждение, более 50 процентов корпоративных прав которой принадлежит государственным банкам.

32. Временно, на период проведения антитеррористической операции и / или осуществления мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляются путем проведения операции Объединенных сил (ООС), и / или введение военного положения в соответствии с законодательством, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины и поставке на таможенной территории Украины:

специальных средств индивидуальной защиты (каски, изготовленные в соответствии с военными стандартами или техническими условиями, или их эквиваленты и специально разработанные для них компоненты (то есть пидшоломы, амортизаторы), классифицируемых в товарной подкатегории 6506 10 80 00 согласно УКТ ВЭД, бронежилеты, классифицируемых в товарной подкатегории 6211 43 90 00згидно УКТ ВЭД), изготовленных в соответствии с военными стандартами или военных условий для нужд правоохранительных органов, Вооруженных Сил Украины и других военных формирований, образованных в соответствии с законами Украины, других субъектов, осуществляющих борьбу с терроризмом в соответствии с законом и / или участвуют в осуществлении мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляются путем проведения операции объединенных сил (ООС) нитей и тканей (материалов), классифицируемых в подсубпозиции 3920 10 89 90, 3920 61 00 00, 3921 90 60 00, 5402 11 00 00, 5407 10 00 00, 5603 14 октября 00 и 6914 90 00 00згидно УКТ ВЭД, для изготовления бронежилетов и шлемов;

лекарственных средств и медицинских изделий в соответствии с подпунктом "в" пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса, предназначенные для использования учреждениями здравоохранения, участниками антитеррористической операции, лицами, которые принимают участие в осуществлении мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляются путем проведения операции Объединенных сил (ООС), для оказания медицинской помощи физическим лицам, в период проведения антитеррорист ичному операции и / или осуществления мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляются путем проведения операции Объединенных сил (ООС), и / или введения военного положения в соответствии с законодательством потерпели ранения, контузии или иного повреждения здоровья, в объемах, определенных Кабинетом Министров Украины;

лекарственных средств и медицинских изделий без государственной регистрации и разрешительных документов о возможности ввоза на таможенную территорию Украины, предназначенных для использования учреждениями здравоохранения, участниками антитеррористической операции, лицами, которые принимают участие в осуществлении мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляются путем проведения операции Объединенных сил (ООС), для оказания медицинской помощи физическим в Обама, которые в период проведения антитеррористической операции и / или осуществления мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляются путем проведения операции Объединенных сил (ООС), и / или введения военного положения в соответствии с законодательством получили ранения, контузии или иного повреждения здоровья, по перечню и в объемах, установленных Кабинетом Министров Украины;

продукции оборонного назначения, определенной таким согласно пункту 9 статьи 1 Закона Украины "О государственном оборонном заказе", что классифицируется по следующим группам, товарным позициям и подкатегориям УКТ ВЭД:

3601, 3602; 3603 (только для ударных капсюлей, детонаторов, используемых в оборонных целях), 3604 90 00 00 (только для осветительных и сигнальных ракет, используемых в оборонных целях)

8525 60 00 00, 8529 90 20 00 (только для аппаратуры для передачи и приема голоса, изображений и другой информации, включая аппаратуру для коммуникации в сети проводной или беспроводной связи, аппаратуры прослушивания направленного действия, радиостанций ультракоротковолнового и коротковолнового диапазона военного назначения, разведывательно-сигнальной аппаратуры, их частей и принадлежностей, в случае если поставки (закупка) таких товаров осуществляется для государственных заказчиков по оборонному заказу)

8702-8705 (только для пассажирских и грузовых автомобилей обычного типа, используемых в оборонных целях и имеют легкую броню или оборудованы съемной броней)

8710 00 00 00;

8802, 8803 (только для беспилотных летательных аппаратов с вооружением или без вооружения, используемых в оборонных целях, их части);

8804 (только для парашютов и других устройств, предназначенных для десантирования военнослужащих и / или военной техники);

группы 90 (только для биноклей, приборов ночного видения, тепловизоров, защитных очков и аналогичных оптических изделий, телескопических прицелов и других оптических устройств для военного оружия, если они не поставлены вместе с военным оружием, для которой они предназначены, другие оптические навигационные и топографические приборы и инструменты, используемые в оборонных целях)

группы 93, кроме указанных в товарных позициях 9303-9304, а также 9305 (только предназначенных для изделий товарных позиций 9303-9304), 9306 90 90 00 и 9307.

33. По выбору налогоплательщика, он отражает в заявлении, подаваемом в составе налоговой декларации, непогашенные остатки сумм налога на добавленную стоимость, заявленных налогоплательщиками к бюджетному возмещению за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 года, задекларированные в бюджетного возмещения за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 в счет уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость следующих отчетных (налоговых) периодов, отрицательное значение суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 статьи 200 ц ого Кодекса, и остаток отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов после бюджетного возмещения, задекларированные плательщиками налога за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015:

а) или без проведения проверок, предусмотренных статьей 200 настоящего Кодекса, увеличивают размер суммы налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные / расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, определенную пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса, с одновременным увеличением размера суммы налогового кредита в налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором было осуществлено такое увеличение.

Суммы такого отрицательного значения и / или бюджетного возмещения могут быть проверены контролирующим органом в общеустановленном порядке;

б) или подлежат возврату плательщику в порядке, определенном статьей 200 Кодекса в редакции, действовавшей по состоянию на 31 декабря 2014 года.

34. Установить, что на третий рабочий день после даты вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налога на добавленную стоимость" зарегистрированным плательщикам налога значения суммы налога (положительное или отрицательное), на которую такой плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные / расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, определено пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса, и значение всех ее составляющих, определенных этим кодексом , Равны нулю, кроме значений ее составляющих ΣНаклОтр, ΣНаклВид и ΣМитн, которые были сформированы начиная с 1 июля 2015 года. Зарегистрированным плательщикам налога такое значение автоматически увеличивается контролирующим органом:

1) на сумму среднемесячного размера сумм налога, за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев (июнь 2014 - май 2015 года) / 4 квартала (II квартал 2014 года - I квартал 2015 года) были задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены или рассрочены или отсроченные, а также задекларированные как такие, которые направляются на специальный счет плательщика - сельскохозяйственного предприятия, который избрал специальный режим в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса. Налогоплательщикам, которые по состоянию на 1 июля 2015 зарегистрированы плательщиками налога на добавленную стоимость:

более 12 отчетных (налоговых) месяцев / 4 квартала - такое увеличение осуществляется в течение третьего рабочего дня после даты вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налога на добавленную стоимость";

менее 12 отчетных (налоговых) месяцев / 4 квартала, а также плательщикам, зарегистрированным плательщиками налога на добавленную стоимость после 1 июля 2015 года, - такое увеличение осуществляется в течение первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором срок такой регистрации достигает 12 отчетных (налоговых) месяцев / 4 квартала.

Такая сумма увеличения ежеквартально (в течение первого числа соответствующего квартала) подлежит автоматическому перерасчету с учетом показателя среднемесячного размера сумм налога, за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев / 4 квартала на дату такого перерасчета были задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены или рассрочены или отсроченные, а также задекларированные как такие, которые направляются на специальный счет плательщика - сельскохозяйственного предприятия, который избрал специальный режим в соответствии со статьей 209 настоящего к ОДЕКС, остаются в распоряжении сельскохозяйственного предприятия в соответствии с пунктом 209.18 статьи 209 настоящего Кодекса. Такой перерасчет осуществляется путем вычитания суммы предыдущего увеличения и добавления суммы увеличения согласно текущим пересчетом;

2) в течение третьего рабочего дня после даты вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налога на добавленную стоимость" на сумму остатков средств на счетах плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость по состоянию на начало такого дня за вычетом сумм, заявленных плательщиком в составе налоговой отчетности по налогу за отчетный (налоговый) период за июнь 2015 году до перечисления с электронного счета в бюджет в счет уплаты налоговые х обязательств по налогу и / или на текущий счет плательщика в соответствии с пунктом 200-1.6 статьи 200-1 настоящего Кодекса. К 31 июля 2015/20 августа 2015 сумма, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные / расчеты корректировки в Едином реестре налоговых накладных, уменьшается на сумму налоговых обязательств, задекларированных за отчетный (налоговый) период по июнь 2015 / II квартал 2015 года;

3) в течение 10 календарных дней с даты вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налога на добавленную стоимость" на сумму ошибочно и / или излишне уплаченных денежных обязательств по налогу на добавленную стоимость по состоянию на 1 июля 2015 года. На сумму такого увеличения единовременно:

а) если по результатам отчетного (налогового) периода по июнь 2015 / II квартал 2015 плательщиком налога задекларированы суммы налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет, - уменьшается контролирующим органом в информационной системе показателей состояния расчета плательщиков информационной базы контролирующего органа такая сумма, задекларированная к уплате в бюджет по итогам отчетного (налогового) периода по июнь 2015 / II квартал 2015 года, с одновременным уменьшением суммы налога, подлежащей перечислению со счета плательщика в системе е ектронного администрирования налога в бюджет, отмечается в реестре, на основании которого орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, осуществляет такое перечисление;

б) если по результатам отчетного (налогового) периода по июнь 2015 / II квартал 2015 плательщиком налога задекларированы суммы налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет в размере, является меньше, чем сумма ошибочно и / или излишне уплаченных денежных обязательств по налога на добавленную стоимость по состоянию на 1 июля 2015 или задекларировано отрицательное значение налога - увеличивается плательщиком налога сумма отрицательного значения, сформированная по результатам отчетного (налогового) периода по июль 2015 / III квартал 2015 года, которая переносится в под атковои отчетности по налогу отчетного (налогового) периода по август 2015 / IV квартал 2015 года.

Ошибочно и / или излишне уплаченные денежные обязательства по налогу на добавленную стоимость считаются погашенными одновременно с увеличением суммы налога, на которую такой плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные / расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, определенной пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса;

4) до 31 июля 2015 для налогоплательщиков, применяющих отчетный (налоговый) период месяц, без проведения проверок, предусмотренных статьей 200 настоящего Кодекса, на сумму отрицательного значения, зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода, и сумму непогашенного отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов на конец текущего отчетного (налогового) периода, указано в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, в которой отражаются расчеты с бюджетом и / или отражаю ься операции, касающиеся специального режима налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, за июнь 2015 года. На такую ​​сумму плательщиком налога увеличивается размер суммы налогового кредита за отчетный (налоговый) период (июль 2015 года).

Суммы такого отрицательного значения могут быть проверены контролирующим органом в общеустановленном порядке;

5) до 20 августа 2015 для налогоплательщиков, применяющих отчетный (налоговый) период, равный кварталу, без проведения проверок, предусмотренных статьей 200 настоящего Кодекса, на сумму отрицательного значения, зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового ) периода и сумму непогашенного отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов на конец текущего отчетного периода, говорится в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, в которой отражаются расчеты с бюджетом и / или отображается ются операции, касающиеся специального режима налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, за II квартал 2015 года. На такую ​​сумму плательщиком налога увеличивается размер суммы налогового кредита за отчетный (налоговый) период за III квартал 2015 года.

Суммы такого отрицательного значения могут быть проверены контролирующим органом в общеустановленном порядке.

34-1. Для налогоплательщиков, применяющих кассовый метод налогового учета в соответствии с пунктом 187.10 статьи 187 настоящего Кодекса, в расчета суммы ΣНакл участвуют суммы налога, указанные в налоговых накладных, составленных до 1 июля 2015 года, по которым право на включение таких сумм в налоговый кредита возникает после 1 июля 2015 года.

Такие суммы налога участвуют в исчислении суммы ΣНакл на основании налоговой декларации по налогу за отчетный период, в котором плательщик налога, применит кассовый метод налогового учета в соответствии с пунктом 187.10 статьи 187 настоящего Кодекса, включая такие суммы налога к налоговому кредиту (с учетом требований пункта 198.6 статьи 198 настоящего Кодекса) в связи с применением кассового метода налогового учета.

35. Нормы пункта 120-1.1 статьи 120-1 настоящего Кодекса не применяются при нарушении сроков регистрации налоговых накладных / расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных, составленных до 1 октября 2015 года.

{Абзац первый пункта 35 подраздела 2 раздела XX в редакции Закона № 643-VIII от 16.07.2015}

Период с 1 февраля 2015 по 1 июля 2015 года переходным периодом, в течение которого регистрация налоговых накладных / расчетов корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных осуществляется без ограничения суммой налога, исчисленной по формуле, определенной пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса.

Начиная с четвертого рабочего дня после даты вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налога на добавленную стоимость" регистрация в Едином реестре налоговых накладных налоговых накладных / расчетов корректировки, составленных до 1 июля 2015 года, осуществляется без ограничения суммой налога, исчисленной по формуле, определенной пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса.

35-1. Установить, что до 31 декабря 2017 не применяются штрафные санкции, предусмотренные пунктом 120-1.3 статьи 120-1цього Кодекса, за ошибки, допущенные в налоговой накладной при указании кода товара согласно УКТ ВЭД и / или кода услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг.

36. Налогоплательщик может включить на основании бухгалтерской справки в налоговый кредит исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с пунктом 189.1 статьи 189 настоящего Кодекса, суммы налога, уплаченные (начисленные) в стоимости товаров / услуг, необоротных активов, приобретенных до 1 июля 2015 , которые не были включены в состав налогового кредита в 1 июля 2015 при приобретении или изготовлении таких товаров / услуг, необоротных активов и / или из которых до 1 июля 2015 были определены налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 эт в Кодекс в редакции, действовавшей до 31 января 2015 года, в случае если такие товары / услуги, необоротные активы начинают использоваться после 1 июля 2015 полностью или частично в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе перевод непроизводственных необоротных активов в состав производственных основных средств.

С целью применения этого пункта налоговый кредит определяется на дату начала фактического использования товаров / услуг, необоротных активов, определенную в первичных документах, составленных в соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине".

37. Установить, что контролирующие органы не осуществляют документальные внеплановые выездные проверки достоверности сумм бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, заявленных плательщиками в отчетных периодах, следующих после 1 июля 2015 года, кроме случаев, определенных пунктом 200.11 статьи 200 настоящего Кодекса.

С 1 июля 2015 до 1 января 2017 приостанавливается действие подпункта 78.1.8 пункта 78.1 статьи 78, абзаца четвертогопункту 82.4 статьи 82, пункта 200.11 статьи 200 настоящего Кодекса, а также действие пункта 200.14 статьи 200 настоящего Кодекса в части проведения документальных внеплановых выездных проверок .

Бюджетное возмещение сумм налога на добавленную стоимость, задекларированных к возмещению до 1 июля 2015 года, осуществляется в порядке, определенном статьей 200 настоящего Кодекса в редакции, действовавшей по состоянию на 1 июля 2015 года.

38. Временно, до 31 декабря 2020 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость:

операции по ввозу на таможенную территорию Украины лекарственных средств, внесенных в Государственный реестр лекарственных средств, медицинских изделий, внесенных в Государственный реестр медицинской техники и изделий медицинского назначения и / или введенных в обращение в соответствии с законодательством в области технического регулирования и оценки соответствия, и операции с первой поставки таких лекарственных средств, медицинских изделий на таможенной территории Украины;

операции по первой поставке производителем на таможенной территории Украины лекарственных средств, внесенных в Государственный реестр лекарственных средств, медицинских изделий, внесенных в Государственный реестр медицинской техники и изделий медицинского назначения и / или введенных в обращение в соответствии с законодательством в области технического регулирования и оценки соответствия;

операции по поставке (передаче) лекарственных средств и медицинских изделий, ввезенных и / или поставлены на таможенной территории Украины в соответствии с настоящим пунктом, в системе здравоохранения от центрального органа исполнительной власти Украины, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере здравоохранения, и / или от государственных предприятий, созданных по приказу этого центрального органа исполнительной власти, к конечному потребителю (пациента) в рамках выполнения бюджетных программ по обеспечению медицинских мероприятий Государственной программы и / или комплексных мероприятий программного характера в сфере здравоохранения.

Освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное настоящим пунктом, применяется, если ввоз и / или поставка осуществляется на основании договоров со специализированными организациями, осуществляющими закупки, перечень которых определен Законом Украины "Об осуществлении государственных закупок", заключенными во исполнение соглашений между центральным органом исполнительной власти Украины, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере здравоохранения, и соответствующей специализированной организацией, осуществляющей закупки, в пределов х выполнения бюджетных программ по обеспечению медицинских мероприятий государственных программ и / или комплексных мероприятий программного характера в сфере здравоохранения.

В случае нарушения целевого использования лекарственных средств и медицинских изделий, ввозимых на таможенную территорию Украины и / или поставляются на таможенной территории Украины в соответствии с настоящим пунктом, налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в момент ввоза (начисленная в момент поставки) таких лекарственных средств и медицинских изделий, а также несет ответственность в соответствии с законодательством.

Перечень лекарственных средств и медицинских изделий, закупаемых на основании соглашений о закупке со специализированными организациями, осуществляющими закупки, и порядок ввоза, поставки и целевого использования лекарственных средств, медицинских изделий, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим пунктом, определяются Кабинетом Министров Украины.

39. Для налоговых накладных, дата составления которых приходится на период с 1 июля по 30 сентября 2015 включительно, не применяются предельные сроки регистрации в Едином реестре налоговых накладных, установленные пунктом 201.10 статьи 201 настоящего Кодекса, и устанавливаются следующие сроки регистрации:

налоговые накладные, составленные с 1 по 15 день (включительно) месяца в период, указанный в абзаце первом настоящего пункта, подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных до последнего дня (включительно) месяца, в котором они были составлены;

налоговые накладные, составленные с 16 по последний день (включительно) месяца в период, указанный в абзаце первом настоящего пункта, подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных до 15 числа (включительно) месяца, следующего за месяцем, в котором они были составлены.

40. Штрафные санкции и пеня, предусмотренные настоящим Кодексом, за нарушение сроков, установленных этим Кодексом для самостоятельной уплаты налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, не применяются при наличии в следующие сроки средств на счетах плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость в суммах, достаточных для уплаты согласованных налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в бюджет или на специальные счета плательщиков - сельскохозяйственных предприятий, избрали специальный режим в соответствии в статью 209 настоящего Кодекса.

В случае начисления в течение переходного периода системы электронного администрирования налога на добавленную стоимость указанных штрафных санкций такие штрафные санкции подлежат списанию контролирующим органом по месту регистрации плательщика налога на добавленную стоимость в течение 14 рабочих дней.

41. В случае если контролирующий орган при проверке устанавливает факт завышения плательщиком налога отрицательного значения сумм налога на добавленную стоимость, осталось непогашенным по состоянию на 1 июля 2015 в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, что привело к завышению суммы налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные / расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, определенной пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса, к такому плательщику налога, кроме штрафов, предусмотренных статьей 123 настоящего Кодекса, применяется штраф в размере 10 процентов суммы завышения такого отрицательного значения.

Сумма налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные / расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, определенная пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса, подлежит уменьшению на сумму такого завышения на основании согласованного налогового уведомления-решения.

Для целей настоящего пункта до отрицательного значения относится отрицательное значение сумм налога на добавленную стоимость, осталось непогашенным состоянию на 1 июля 2015 года, что учитывается в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость и включает:

отрицательное значение, зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода;

непогашенный отрицательное значение предыдущих отчетных (налоговых) периодов на конец текущего отчетного (налогового) периода.

42. В случае если приобретенные и / или изготовленные до 1 июля 2015 внеоборотные активы частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично - нет, налогоплательщик осуществляет перерасчет доли использования необоротных активов в налогооблагаемых операциях, рассчитанной в соответствии с пунктами 199.2 и 199.3 статьи 199 настоящего Кодекса (исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций) по итогам одного, двух и трех календарных лет, следующих за годом, в котором они начали использов Атис (введены в эксплуатацию). В случае снятия с учета налогоплательщика, в том числе по решению суда, перерасчет доли осуществляется исходя из фактических объемов облагаемых и необлагаемых операций, проведенных с начала текущего года до даты снятия с учета.

43. При отрицательном значении суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 статьи 200 настоящего Кодекса, по результатам отчетного (налогового) периода по июнь 2015 / II квартал 2015 нормы подпунктов "а" и "б" пункта 200.4 статьи 200 настоящего Кодекса в части ограничения суммой, исчисленной в соответствии с пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса, не применяются.

44. Временно, до 1 января 2022 года, плательщики налога, которые осуществляют поставки (в том числе оптовые), передачу, распределение электрической и / или тепловой энергии, поставки угля и / или продуктов его обогащения товарных позиций 2701, 2702, 2704 00 согласно УКТ ВЭД, предоставляющих услуги по централизованному водоснабжению и водоотводу, определяют дату возникновения налоговых обязательств и налогового кредита по кассовому методу.

Норма этого пункта распространяется на операции, по которым дата возникновения первого из событий, определенных в пункте 187.1 статьи 187 и в пункте 198.2 статьи 198 этого Кодекса, приходится на отчетные (налоговые) периоды до 1 января 2022 года.

В случае если операции, определенные этим пунктом, имеют непрерывный или ритмичный характер поставки, налогоплательщики:

покупателям - плательщикам налога - могут составлять не позднее последнего дня месяца, в котором получены средства, возведенные налоговые накладные на каждого налогоплательщика, которому поставки имеют такой характер, с учетом всей суммы полученных средств в течение такого месяца;

покупателям - лицам, не зарегистрированным плательщиками налога, - могут составлять не позднее последнего дня месяца, в котором получены средства, сводную налоговую накладную с учетом всей суммы полученных средств в течение такого месяца.

Для целей настоящего пункта ритмическим характером поставки считается поставке товаров / услуг одному покупателю два и более раз в месяц.

45. Временно, до 1 января 2022 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке на таможенной территории Украины угля и / или продуктов его обогащения товарных позиций 2701, 2702, 2704 00 согласно УКТ ВЭД.

В случае применения указанной льготы нормы пункта 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса не применяются в части товаров / услуг, необоротных активов, суммы налога на добавленную стоимость из стоимости которых были включены в налоговый кредит в отчетных (налоговых) периодах, предшествовавших периоду начала применения льготы.

Налогоплательщик может отказаться от использования указанной льготы или приостановить ее использование на один или несколько отчетных (налоговых) периодов путем подачи заявления. Заявление, в котором указывается перечень товарных позиций товаров согласно УКТ ВЭД и период, на который плательщик отказывается или останавливает использования льготы, подается в контролирующий орган по месту регистрации налогоплательщика до наступления отчетного периода, в котором плательщик налога не предусматривает использование указанной льготы. Отказ от использования льготы, указанной в настоящем пункте, или остановки ее использования применяется с первого числа отчетного (налогового) периода, указанного в заявлении.

46. ​​Временно, до 1 января 2020 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции налогоплательщика - должника по поставке товаров для целей погашения его задолженности перед кредиторами в соответствии с планом реструктуризации, согласованного в соответствии с законом о финансовой реструктуризации, или плана санации, утвержденного согласно статье 6 Закона Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом" с учетом особенностей, установленных законом о финансовой реструктуризации. При осуществлении операций по поставке товаров, освобождаемых от обложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим пунктом, налогоплательщик - должник не применяет нормы пункта 198.5 статьи 198 и пункта 199.1 статьи 199 этого Кодекса о начислении налоговых обязательств или корректировки ранее начисленных налоговых обязательств и / или сумм налога, отнесенных к налоговому кредиту в связи с таким снабжением.

47. Временно, на период реализации проекта модернизации Бортнической станции очистки сточных вод в рамках реализации проекта "Реконструкция сооружений очистки сточных канализационных вод и строительство технологической линии по обработке и утилизации осадков Бортнической станции аэрации", утвержденного Кабинетом Министров Украины (далее - Проект) для японских субъектов по реализации проекта устанавливаются следующие особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость:

а) к операциям по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме временного ввоза товаров, определенных пунктом 4-2 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, для выполнения работ и / или оказание услуг в рамках реализации проекта применяется условное полное освобождение от налогообложения;

б) операции по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, определенных подпунктом 12 пункта 4 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, для выполнения работ и / или оказание услуг в рамках реализации проекта освобождаются от налогообложения;

в) операции по поставке услуг на таможенной территории Украины, выполняемых по договорам в рамках реализации проекта, освобождаются от налогообложения. Порядок освобождения от налогообложения таких услуг устанавливается Кабинетом Министров Украины;

г) операции по поставке услуг в рамках реализации проекта по строительству объекта (или его частей) японским субъектом по реализации проекта украинскому заказчику по реализации проекта ОАО "АК" Киевводоканал "освобождаются от налогообложения.

В случае нарушения условий освобождения от налогообложения, определенных этим пунктом, налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога, которая должна быть начислена на дату возникновения таких налоговых обязательств, а также уплатить пеню, начисленную на такую ​​сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день увеличения налогового обязательства, за период с даты возникновения налоговых обязательств до даты сб ильшення объема налоговых обязательств ".

Термин "японский субъект по реализации проекта" употребляется в значении, приведенном в пункте 9 подраздела 1 настоящего раздела.

48. Установить, что счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, дополнительно открыты в соответствии с пунктом 200-1.2 статьи 200-1 настоящего Кодекса плательщикам - сельскохозяйственным предприятиям, которые избрали специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, закрываются со дня , следующего за предельным сроком уплаты налоговых обязательств за декабрь 2016 года, для плательщиков, выбравших квартальный налоговый период, - за четвертый квартал 2016 года.

Для закрытия таких счетов в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию налоговой и таможенной политики, направляет органу, осуществляющему казначейское обслуживание бюджетных средств, в котором закрываются счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, реестр плательщиков, в котором указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика.

49. Регистрация налоговых накладных и / или расчетов корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, составленных плательщиками - сельскохозяйственными предприятиями, в 1 января 2017 применяли специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, по операциям по поставке сельскохозяйственных товаров / услуг , определенных в соответствии с пунктом 209.7 статьи 209 настоящего Кодекса, должна быть осуществлена ​​не позднее 15 января 2017 года.

Регистрация указанных в абзаце первом настоящего пункта налоговых накладных и / или расчетов корректировки к налоговым накладным не может осуществляться с нарушением срока, определенного абзацем первым настоящего пункта.

50. Сумма отрицательного значения по операциям по поставке сельскохозяйственных товаров / услуг, определенных в соответствии с пунктом 209.7 статьи 209 настоящего Кодекса, сформирована плательщиками - сельскохозяйственными предприятиями, в 1 января 2017 применяли специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, по результатам отчетного (налогового) периода по декабрь 2016 / четвертый квартал 2016 года, переносится в налоговую отчетность следующего отчетного (налогового) периода, в котором отражаются расчеты с бюджетом.

51. Установить, что с 1 января 2017 года до 1 января 2022 плательщики - сельскохозяйственные товаропроизводители, внесенные в Реестр получателей бюджетной дотации в соответствии с Законом Украины "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины" (далее - Реестр получателей бюджетной дотации), в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом, представляют налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость с приложением, в котором указывают объем налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость по поставке товаров по результатам деятельности по операциям, вы значений пунктом 16-1.3 статьи 16-1 Закона Украины "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины", рассчитанный по данным налоговых накладных за соответствующий отчетный налоговый период, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных, а также расчет удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров, поставленных в течение предыдущих 12 последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев).

Форма приложения утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику. Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику, может установить дополнительные требования к отображению данных по отдельным видам деятельности, определенных пунктом 16-1.3 статьи 16-1Закону Украины "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины".

Для осуществления в порядке, установленном статьей 200-1 настоящего Кодекса, расчетов с бюджетом плательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, внесенных в Реестр получателей бюджетной дотации, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, направляет центральному органу исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную аграрную политику, и центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открыты раху нки плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, отдельный реестр, в котором указываются название плательщика - сельскохозяйственного товаропроизводителя, его налоговый номер и индивидуальный налоговый номер, сумма налога, уплаченная в бюджет.

52. К 10 января 2017 центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, обязан на основании реестров заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения налогоплательщикам, которые отвечают и которые не отвечают критериям, определенным пунктом 200.19 статьи 200 настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2017 года, сформировать единый Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения в хронологическом порядке их поступления.

Формирование, ведение, бюджетное возмещение и официальное публикации Реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения, указанного в настоящем пункте, осуществляются в порядке, определенном статьей 200 настоящего Кодекса.

53. Установить, что 20 января 2017 значение суммы, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные / расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, определенной пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса, увеличивается на сумму средств, возвращенных в период с 1 января 2016 года до 1 января 2017 плательщику налога в соответствии с пунктом 43.4 статьи 43 настоящего Кодекса на счет в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость: перечисленных с текущего счета плательщика непосредственно в бюджет; перечисленных со счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость в бюджет по заявлению плательщика в соответствии с пунктом 200-1.6 статьи 200-1 настоящего Кодекса, действовавшего в этот период.

В пределах суммы такого увеличения налогоплательщик имеет право подать заявление и перечислить средства со счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость такого налогоплательщика на его текущий счет в соответствии с пунктом 200-1.6 статьи 200-1 настоящего Кодекса.

54. Штрафные санкции и пеня, предусмотренные настоящим Кодексом, не применяются к сельскохозяйственным предприятиям, которые применяли специальный режим налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, за занижение такими сельскохозяйственными предприятиями налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость или завышения ими бюджетного возмещения, которые возникли в результате нарушения порядка распределения налогового кредита, определенного подпунктом 209.15.1 пункта 209.15 статьи 209 настоящего Кодекса, за отчетные (налоговые и) периоды с 1 января 2016 года по 1 января 2017 года.

55. Установить, что бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость осуществляется в пределах средств, имеющихся на едином казначейском счете.

56. К 1 февраля 2017 центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, формирует в хронологическом порядке поступления заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость Временный реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения, поданных в 1 февраля 2016 , по которым по состоянию на 1 января 2017 суммы налога на добавленную стоимость не возмещены из бюджета.

Формирование, ведение и официальное публикации Временного реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения, указанного в настоящем пункте, осуществляются в порядке, определенном статьей 200 настоящего Кодекса.

Возмещение согласованных сумм налога на добавленную стоимость, указанных в таком реестре, осуществляется в хронологическом порядке в соответствии с очередностью поступления заявлений о возврате таких сумм бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость в пределах сумм, определенных законом о Государственном бюджете на соответствующий год. Распределение сумм бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, определенных законом о Государственном бюджете на соответствующий год, между Временным реестром заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения, указанным в настоящем пункте, и Реестром заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость осуществляется Кабинетом Министров Украины.

57. Период с 1 апреля 2017 по 1 июля 2017 года является переходным периодом, в течение которого процедура, определенная пунктом 201.16 статьи 201 настоящего Кодекса, осуществляется без фактического приостановления регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных.

57-1. Налоговые накладные / расчеты корректировки, регистрация которых в Едином реестре налоговых накладных остановлено соответствии с пунктом 201.16 статьи 201 настоящего Кодекса, регистрируются с учетом требований пунктов 200-1.3 и 200-1.9 статьи 200-1 и пунктом 201.10 статьи 201 настоящего Кодекса не позднее 2 января 2018 года, кроме:

налоговых накладных / расчетов корректировки, по которым по состоянию на 1 декабря 2017 не представлены объяснения и копии документов в соответствии с подпунктом 201.16.2 пункта 201.16 статьи 201 настоящего Кодекса;

налоговых накладных / расчетов корректировки, в отношении которых принято решение об отказе в регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, по которым по состоянию на 1 декабря 2017 не приступали процедуру обжалования в административном или судебном порядке.

Налоговые накладные / расчеты корректировки, регистрация которых в Едином реестре налоговых накладных остановлено соответствии с пунктом 201.16 статьи 201 настоящего Кодекса с 1 декабря 2017 года до дня вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году "и в отношении которых налогоплательщиком после 1 декабря 2017 представлены объяснения и копии документов в соответствии с подпунктом 201.16.2 пункта 201.16 статьи 201 настоящего Кодекса, регистрируются в Един ом реестре налоговых накладных в порядке, действовавшем до вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году" о приостановлении регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных. В случае если в течение пяти рабочих дней со дня представления объяснений и копий документов не принято и / или не направлен налогоплательщику решение о регистрации или об отказе в регистрации налоговой накладной / расчета корректировки, регистрация таких налоговых накладных / расчетов корректировки осуществляется на следующий рабочий день за днем ​​окончания срока рассмотрения объяснений и копий документов налогоплательщика.

Действие абзаца третьего пункта 201.10 статьи 201 настоящего Кодекса приостанавливается до дня вступления в силу порядком, утвержденным в соответствии с пунктом 201.16 настоящего Кодекса.

58. Контролирующий орган по заявлению налогоплательщика предоставляет рассрочки (равными частями) уплаты налога на добавленную стоимость на срок до 36 календарных месяцев без начисления процентов и пени, определенных пунктом 129.5 статьи 129 настоящего Кодекса, при ввозе на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта только станков для обработки дерева, классифицируемых по кодам товарной позиции 8465 согласно УКТ ВЭД; сушилок для древесины, классифицируются в товарной подкатегории 8419 32 00 00 согласно УКТ ВЭД прессов для производства древесностружечных или древесноволокнистых плит, классифицируемых в товарной позиции 8479 30 согласно УКТ ВЭД, ввозимых для использования в деревообрабатывающем производстве.

Порядок предоставления рассрочки уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим пунктом устанавливается Кабинетом Министров Украины.

В случае нецелевого использования оборудования и оборудования, ввозимых на таможенную территорию Украины в порядке, определенном настоящим пунктом, налогоплательщик обязан уплатить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму, рассчитанной как положительная разница между суммой налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена с указанных операций в момент ввоза таких товаров и фактически уплаченной суммой, а также уплатить пеню, начисленную на такую ​​сумму налога, исходя из 120 процентов учетной с авки Национального банка Украины, действовавшей на день уплаты налогового обязательства, за период со дня ввоза таких товаров до дня увеличения налогового обязательства.

59. Контролирующий орган по заявлению налогоплательщика предоставляет рассрочки (равными частями) уплаты налога на добавленную стоимость на срок до 36 календарных месяцев без начисления процентов и пени, определенных пунктом 129.5 статьи 129 настоящего Кодекса, при ввозе на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта оборудования (его частей), классифицируется в подсубпозиции 8421 39 20 00, 8422 30 00 99, 8422 90 90 00, 8428 20 20 00, 8428 20 80 00, 8477 10 00 00, 8477 20 00 00, 8477 30 00 00, 8477 40 00 00, 8477 59 10 90, 8477 90 80 00, 8480 71 00 90 согласно УКТ ВЭД для производства только медицинских изделий.

Порядок предоставления рассрочки уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим пунктом устанавливается Кабинетом Министров Украины.

В случае нецелевого использования оборудования и оборудования, ввозимых на таможенную территорию Украины в порядке, определенном настоящим пунктом, налогоплательщик обязан уплатить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму, рассчитанной как положительная разница между суммой налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена с указанных операций в момент ввоза таких товаров и фактически уплаченной суммой, а также уплатить пеню, начисленную на такую ​​сумму налога, исходя из 120 процентов учетной с авки Национального банка Украины, действовавшей на день уплаты налогового обязательства, за период со дня ввоза таких товаров до дня увеличения налогового обязательства.

{Подраздел 2 раздела XX дополнен пунктом 59 согласно Закону № 1797-VIII от 21.12.2016}

60. Установить, что в 31 декабря 2017 значение суммы, на которую налогоплательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные / расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, определенной пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса, увеличивается на сумму средств , которые были перечислены с 1 по 30 января 2017 года с текущих на специальные счета, открытые сельскохозяйственным предприятиям, к 1 января 2017 применяли специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, в учреждениях банков, но не боль е суммы, которая должна направляться на специальный счет субъекта специального режима налогообложения согласно налоговой отчетности за декабрь 2016 года, кроме уточняющих расчетов.

Такое увеличение осуществляется единовременно по заявлению налогоплательщика, поданной в произвольной форме в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, вместе с копиями платежных поручений плательщика, заверенными в установленном порядке банком, подтверждающие такое перечисление.

В пределах суммы такого увеличения налогоплательщик имеет право подать в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, заявление, согласно которой такие средства подлежат перечислению со счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость такого налогоплательщика на его текущий счет в соответствии с пунктом 200-1.6 статьи 200-1 настоящего Кодекса, для тех налогоплательщиков, у которых такие средства учитываются на счетах в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость.

61. Временно, до 1 января 2023, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции субъектов кинематографии, которым согласно Закону Украины "О государственной поддержке кинематографии в Украине" предоставляется государственная поддержка, по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, входящих в состав национального кинематографического наследия, и товаров, предназначенных для использования в кинематографической деятельности, которые классифицируются по кодам УКТ ВЭД 3706, 3920 73 10 00, 3923 40 10 00, 8525, 8529, 9002, 9007, 9010, 9405.

Порядок, объемы и условия ввоза на таможенную территорию Украины указанных в этом пункте товаров определяются Кабинетом Министров Украины.

В случае нецелевого использования указанных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в момент ввоза на таможенную территорию таких товаров, а также уплатить пеню в соответствии с законом.

62. Временно, до 1 июля 2018 года, не применяются штрафы, предусмотренные статьей 120-1, статьей 126 настоящего Кодекса (в части налога на добавленную стоимость), и не начисляется пеня, установленная подпунктом 129.1.3 пункта 129.1 статьи 129 этого Кодекса ( в части налога на добавленную стоимость), к производителям электрической энергии, осуществляющих поставку электрической энергии государственному предприятию "Энергорынок" и по состоянию на 1 января 2016 имели налоговый долг по налогу на добавленную стоимость, в том числе рассроченный и / или отсрочен.

Перечень производителей электрической энергии, на которых распространяется действие этого пункта, и перечень налоговых накладных, составленных такими производителями электрической энергии с 1 июля 2015 года и не зарегистрированных в в Едином реестре налоговых накладных, утверждаются Кабинетом Министров Украины.

63. Временно освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта:

с 1 сентября 2018 до 31 декабря 2021 соевых бобов (товарная позиция 1201 согласно УКТ ВЭД)

с 1 января 2020 до 31 декабря 2021 семян рапса или рапса (товарная позиция 1205 согласно УКТ ВЭД).

Положения настоящего пункта не распространяются на операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта сельскохозяйственными предприятиями - производителями соевых бобов (товарная позиция 1201 согласно УКТ ВЭД) и семена рапса, или рапса (товарная позиция 1205 согласно УКТ ВЭД), выращенных ими на землях сельскохозяйственного назначения, находящихся в собственности таких сельскохозяйственных товаропроизводителей или в их постоянном пользовании или используются ими на правах аренды (субаренды) или эмфитевзиса.

64. Временно, до 31 декабря 2022 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины и по поставке на таможенной территории Украины транспортных средств, оснащенных исключительно электрическими двигателями (одним или несколькими), указанных в подсубпозиции 8703 90 10 октября согласно УКТ ВЭД (в том числе произведенных в Украине), а также операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров, указанных в подсубпозиции 8502 31 00 00, 8541 40 90 00, 8504 40 88 00 согласно УКТ ВЭД.

65. Временно, до 1 января 2020 года, контролирующий орган по заявлению налогоплательщика предоставляет рассрочки (равными частями) уплаты налога на добавленную стоимость на срок, указанный в заявлении плательщика налога, но не более 24 календарных месяцев, без начисления процентов, пени и штрафов , определенных этим Кодексом, при ввозе на таможенную территорию Украины с помещением в таможенный режим импорта оборудования и комплектующих, классифицируется по следующим товарным подкатегориям согласно УКТ ВЭД:

6902 10 00 00; 6902 20 99 00; 6903 90 90 00; 8402 11 00 00; 8402 12 00 00;

8402 19 10 00; 8402 19 90 00; 8402 20 00 00; 8405 10 00 00; 8416 20 80 00;

8417 10 00 00; 8417 20 10 00; 8417 20 90 00; 8417 80 30 00; 8417 80 50 00;

8417 80 70 00;8418 69 00 90; 8419 31 00 00; 8419 32 00 00;

8419 39 00 10; 8419 39 00 90; 8419 40 00 00; 8419 60 00 00; 8419 89 10 00;

8419 89 30 00; 8419 89 98 00; 8420 10 10 00; 8420 10 30 00; 8420 10 80 10;

8420 10 80 90; 8421 11 00 00; 8421 19 70 90; 8421 21 00 00; 8421 39 20 00;

8421 39 60 90; 8421 39 80 10; 8421 39 80 90; 8422 20 00 00; 8422 30 00 10;

8422 30 00 91; 8422 30 00 99; 8422 40 00 10; 8422 40 00 90; 8423 20 00 00;

8423 30 00 00; 8423 81 10 00; 8423 81 30 00; 8423 81 90 00; 8423 82 10 00;

8423 82 90 10; 8423 82 90 90; 8423 89 00 00; 8424 81 10 00; 8424 81 91 00;

8424 81 99 00; 8424 89 00 00; 8426 20 00 00; 8426 30 00 00; 8428 20 20 00;

8428 20 80 00; 8428 31 00 00; 8428 32 00 00; 8428 33 00 00; 8428 39 20 00;

8428 39 90 00; 8428 90 71 00; 8428 90 79 00; 8428 90 90 00; 8430 10 00 00;

8430 31 00 00; 8430 39 00 00; 8430 41 00 00; 8430 49 00 00; 8430 50 00 00;

8430 61 00 00; 8430 69 00 00; 8434 10 00 00; 8434 20 00 00; 8435 10 00 00;

8436 10 00 00; 8436 21 00 00; 8436 29 00 10; 8436 29 00 90; 8436 80 10 00;

8436 80 90 00; 8437 10 00 00; 8437 80 00 00; 8438 10 10 00; 8438 10 90 00;

8438 20 00 00; 8438 30 00 00; 8438 40 00 00; 8438 50 00 00; 8438 60 00 00;

8438 80 10 00; 8438 80 91 00; 8438 80 99 00; 8439 10 00 00; 8439 20 00 00;

8439 30 00 00; 8440 10 10 00; 8440 10 20 00; 8440 10 30 00; 8440 10 40 00;

8440 10 90 00; 8441 10 10 00; 8441 10 20 00; 8441 10 30 00; 8441 10 70 00;

8441 20 00 00; 8441 30 00 00; 8441 40 00 00; 8441 80 00 00; 8443 11 00 00;

8443 12 00 00; 8443 13 10 00; 8443 13 31 00; 8443 13 35 00; 8443 13 39 00;

8443 13 90 00; 8443 14 00 00; 8443 15 00 00; 8443 16 00 00; 8443 17 00 00;

8443 19 20 00; 8443 19 40 00; 8443 19 70 00; 8444 00 10 00; 8444 00 90 00;

8445 11 00 00; 8445 12 00 00; 8445 13 00 00; 8445 19 00 00; 8445 20 00 00;

8445 30 00 00; 8445 40 00 00; 8445 90 00 00; 8446 10 00 00; 8446 21 00 00;

8446 29 00 00; 8446 30 00 00; 8447 11 00 00; 8447 12 00 00; 8447 20 20 00;

8447 20 80 00; 8447 90 00 00; 8449 00 00 00; 8451 10 00 00; 8451 21 00 00;

8451 29 00 00; 8451 30 00 00; 8451 40 00 00; 8451 50 00 00; 8451 80 10 00;

8451 80 30 00; 8451 80 80 00; 8452 21 00 00; 8452 29 00 00; 8453 10 00 00;

8453 20 00 00; 8453 80 00 00; 8454 10 00 10; 8454 10 00 90; 8454 20 00 00;

8454 30 10 00; 8454 30 90 00; 8455 10 00 00; 8455 21 00 00; 8455 22 00 00;

8456 10 00 00; 8456 20 00 00; 8456 30 11 00; 8456 30 19 00; 8456 30 90 00;

8456 90 20 00; 8456 90 80 00; 8457 10 10 00; 8457 10 90 00; 8457 20 00 00;

8457 30 10 00; 8457 30 90 00; 8458 11 20 00; 8458 11 41 00; 8458 11 49 00;

8458 11 80 00; 8458 19 00 10; 8458 19 00 90; 8458 91 20 00; 8458 91 80 00;

8458 99 00 00; 8459 10 00 00; 8459 21 00 00; 8459 29 00 00; 8459 31 00 00;

8459 39 00 00; 8459 40 10 00; 8459 40 90 00; 8459 51 00 00; 8459 59 00 00;

8459 61 10 00; 8459 61 90 00; 8459 69 10 00; 8459 69 90 00; 8459 70 00 00;

8460 11 00 00; 8460 19 00 00; 8460 21 11 00; 8460 21 15 00; 8460 21 19 00;

8460 21 90 00; 8460 29 10 00; 8460 29 90 00; 8460 31 00 00; 8460 39 00 00;

8460 40 10 10; 8460 40 10 90; 8460 40 90 00; 8460 90 10 00; 8460 90 90 00;

8461 20 00 00; 8461 30 10 00; 8461 30 90 00; 8461 40 11 00; 8461 40 19 00;

8461 40 31 00; 8461 40 39 00; 8461 40 71 00; 8461 40 79 00; 8461 40 90 00;

8461 50 11 00; 8461 50 19 00; 8461 50 90 00; 8461 90 00 00; 8462 10 10 00;

8462 10 90 00; 8462 21 10 00; 8462 21 80 00; 8462 29 10 00; 8462 29 91 00;

8462 29 98 00; 8462 31 00 00; 8462 39 10 00; 8462 39 91 00; 8462 39 99 00;

8462 41 10 00; 8462 41 90 00; 8462 49 10 00; 8462 49 90 00; 8462 91 20 00;

8462 91 80 00; 8462 99 20 00; 8462 99 80 00; 8463 10 10 00; 8463 10 90 00;

8463 20 00 00; 8463 30 00 00; 8463 90 00 00; 8464 10 00 00; 8464 20 11 00;

8464 20 19 00; 8464 20 80 00; 8464 90 00 00; 8465 10 10 00; 8465 10 90 00;

8465 91 10 00; 8465 91 20 00; 8465 91 90 00; 8465 92 00 00; 8465 93 00 00;

8465 94 00 00; 8465 95 00 10; 8465 95 00 90; 8465 96 00 00; 8465 99 00 10;

8465 99 00 90; 8468 20 00 00; 8468 80 00 00; 8474 10 00 00; 8474 20 00 00;

8474 31 00 00; 8474 32 00 00; 8474 39 00 00; 8474 80 10 00; 8474 80 90 00;

8475 10 00 00; 8475 21 00 00; 8475 29 00 00; 8477 10 00 00; 8477 20 00 00;

8477 30 00 00; 8477 40 00 00; 8477 51 00 00; 8477 59 10 10; 8477 59 10 90;

8477 59 80 00; 8477 80 11 00; 8477 80 19 00; 8477 80 91 00; 8477 80 93 00;

8477 80 95 00; 8477 80 99 00; 8478 10 00 00; 8479 20 00 00; 8479 30 10 00;

8479 30 90 00; 8479 40 00 00; 8479 50 00 00; 8479 60 00 00; 8479 81 00 00;

8479 82 00 00; 8479 89 30 00; 8479 89 60 10; 8479 89 60 90; 8479 89 97 10;

8479 89 97 20; 8479 89 97 30; 8479 89 97 50; 8479 89 97 90; 8480 10 00 00;

8480 20 00 00; 8480 30 10 00; 8480 30 90 00; 8480 41 00 00; 8480 49 00 00;

8480 50 00 00; 8480 60 00 00; 8480 71 00 10; 8480 71 00 90; 8480 79 00 00;

8486 10 00 00; 8486 20 10 00; 8486 20 90 00; 8486 30 10 00; 8486 30 30 00;

8486 30 50 00; 8486 30 90 10; 8486 30 90 90; 8486 40 00 00; 8502 12 00 90;

8502 13 20 90; 8502 13 40 90; 8502 13 80 90; 8502 20 40 90; 8502 20 60 90;

8502 20 80 90; 8502 31 00 00; 8502 39 20 90; 8502 39 80 90; 8502 40 00 90;

8504 21 00 00; 8504 22 10 00; 8504 22 90 00; 8504 23 00 00; 8504 34 00 00;

8504 50 20 90; 8504 50 95 90; 8514 10 10 00; 8514 10 80 00; 8514 20 10 00;

8514 20 80 00; 8514 30 00 10; 8514 30 00 90; 8514 40 00 00; 8515 11 00 00;

8515 19 00 00; 8515 21 00 00; 8515 29 00 00; 8515 31 00 00; 8515 39 13 00;

8515 39 18 00; 8515 39 90 00; 8515 80 10 00; 8515 80 90 00; 8537 10 10 00;

8537 10 91 00; 8537 10 99 90; 8537 20 91 00; 8537 20 99 00; 8543 10 00 00;

8543 20 00 00; 8543 30 00 00; 9011 10 10 00; 9011 10 90 00; 9011 20 10 00;

9011 20 90 00; 9011 80 00 00; 9012 10 10 00; 9012 10 90 00; 9013 20 00 00;

9013 80 20 00; 9013 80 30 00; 9013 80 90 00; 9024 10 11 00; 9024 10 13 00;

9024 10 19 00; 9024 10 90 10; 9024 10 90 20; 9024 10 90 90; 9024 80 11 00;

9024 80 19 00; 9024 80 90 00; 9030 10 00 00; 9030 20 10 00; 9030 20 30 00;

9030 20 91 00; 9030 20 99 00; 9030 31 00 00; 9030 32 00 00;9030 33 10 00;

9030 33 91 00; 9030 33 99 00; 9030 39 00 00; 9030 40 00 00; 9030 82 00 00;

9030 84 00 00; 9030 89 30 00; 9030 89 90 00; 9031 10 00 00; 9031 20 00 00;

9031 41 00 00; 9031 49 10 00; 9031 49 90 00; 9031 80 32 00; 9031 80 34 00;

9031 80 38 00; 9031 80 91 00; 9031 80 98 00; 9032 10 20 00; 9032 10 81 00;

9032 10 89 00; 9032 20 00 00; 9032 81 00 00; 9032 89 00 00; 7309 00 59 00.

При предоставлении рассрочки уплаты налога на добавленную стоимость нормы статьи 100 настоящего Кодекса не применяются.

Порядок предоставления рассрочки уплаты налога на добавленную стоимость и применение обеспечения в соответствии с настоящим пунктом устанавливается Кабинетом Министров Украины.

Остаток суммы обязательств по уплате налога на добавленную стоимость подлежит обеспечению выполнения в соответствии с разделом X Таможенного кодекса Украины или банковской гарантией, выданной в соответствии с законодательством Украины, кроме случаев, когда остаток суммы обязательств по уплате налога на добавленную стоимость подлежит обеспечению выполнения путем залога оборудования и комплектующих, ввозимого в соответствии с настоящим пунктом. Кабинет Министров Украины имеет право установить случаи, когда остаток суммы обязательств по уплате налога на добавленную стоимость подлежит обеспечению выполнения путем залога оборудования и комплектующих, ввозимого в соответствии с настоящим пунктом.

В случае невыполнения плательщиком в установленные законодательством сроки обязательств по уплате налога на добавленную стоимость, обеспеченных в соответствии с разделом X Таможенного кодекса Украины, контролирующий орган направляет гаранту письменное требование об уплате суммы налога на добавленную стоимость и документы, подтверждающие наступление гарантийного случая. Гарант обязан не позднее трех банковских дней после дня получения требования и документов, подтверждающих наступление гарантийного случая, перечислить причитающуюся сумму налога на добавленную стоимость в государственный бюджет. В случае нарушения срока перечисления средств в счет уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с требованием контролирующего органа гарант несет ответственность в соответствии с законодательством. В случае неуплаты гарантом средств по предоставленным им гарантиями суммы таких средств взыскиваются в порядке, установленном законодательством. К правоотношениям, связанным с выдачей гарантий, выполнением гарантами обязательств и прекращением гарантии, применяются также положения законодательства Украины о банках и банковской деятельности, Таможенного кодекса Украины, законодательства в сфере предоставления финансовых услуг и гражданского законодательства Украины в части, которая не урегулирована настоящим Кодексом.

Суммы налога, уплаченные с учетом требований, установленных настоящим пунктом, включаются плательщиком в состав налогового кредита в отчетном (налоговом) периоде, в котором был уплачен налог в бюджет.

Оборудование и комплектующие ввозятся на таможенную территорию Украины налогоплательщиком для собственного производства на территории Украины.

В случае нарушения налогоплательщиком условий рассрочки, обеспеченного залогом, продажа заложенного имущества такого налогоплательщика осуществляется с использованием двухуровневой электронной торговой системы (ЕТС) в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины. Электронная торговая система - двухуровневая информационно-телекоммуникационная система, состоящая из центральной базы данных и электронных площадок, которые взаимодействуют через интерфейс программирования приложений, который предоставляется в виде кода с открытым доступом и определяет функциональность электронной торговой системы.

Налогоплательщики, которым предоставлена ​​рассрочка по пунктам 58 и 59 этого подразделения до дня вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году", имеют право изменить обеспечения выполнения обязательства " обязательств по уплате налога на добавленную стоимость, предоставленное контролирующему органу в соответствии с разделом X Таможенного кодекса Украины, на предусмотренное настоящим пунктом обеспечения выполнения обязательств по уплате налога на добавлен стоимость банковской гарантии, выданной в соответствии с законодательством Украины, или залогом.
Рассрочка уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим пунктом не предоставляется при ввозе на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта оборудования, если оно имеет происхождение из страны, признанной государством-оккупантом по закону Украины и / или признанной государством-агрессором по отношению к Украине согласно законодательству, или ввозится с территории такого государства-оккупанта (агрессора) и / или с оккупированной территории Украины, определенной такой по закону Украины.

В случае отчуждения, передачи в аренду, субаренду или передачи права владения, пользования иным способом оборудования и комплектующих, ввозимых на таможенную территорию Украины в порядке, определенном настоящим пунктом, налогоплательщик обязан уплатить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму, рассчитанной как положительная разница между суммой налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена с указанных операций в момент ввоза таких товаров без применения особенностей налогообложения, п Предусмотрено этим пунктом, и фактически уплаченной суммой, а также уплатить пеню, начисленную на такую ​​сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день уплаты налогового обязательства, за период со дня ввоза таких товаров до дня увеличения налогового обязательства.

66. К 26 мая 2018 к операциям по ввозу на таможенную территорию Украины товаров, указанных в абзацах втором и третьем пункта 4-3 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, применяются:

освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость в случае помещения таких товаров под таможенный режим импорта;

условное полное освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость в случае помещения таких товаров под таможенный режим временного ввоза.

В случае нецелевого использования указанных товаров плательщик налога обязан уплатить сумму налогового обязательства, на которую было предоставлено такое освобождение или условное полное освобождение, и пеню, начисленную в соответствии со статьей 129цього Кодекса, рассчитанную со дня предоставления освобождения или условного полного освобождения от налогообложения .

67. Временно, до 26 мая 2018 включительно, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке (предоставления) УЕФА или юридическими лицами, уполномоченными УЕФА на осуществление организационных мероприятий и / или проведения финальных матчей Лиги чемпионов УЕФА и Лиги чемпионов УЕФА среди женщин сезона 2017/2018, билетов и услуг, являющихся их неотъемлемой частью.

Для целей настоящего пункта термин "УЕФА" употребляется в значении "Союз европейских футбольных ассоциаций".

68. Установить, что с 1 января 2019 по 30 июня 2019 не является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров, суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро для одного получателя - физического лица в одной депеше от одного отправителя в международных почтовых отправлениях или в одном грузе экспресс-перевозчика от одного отправителя в международных экспресс-отправлениях.

С 1 января 2019 по 31 декабря 2020 нормы пункта 180.2-1 статьи 180 и подпунктами 191.1.3 и 191.1.4 пункта 191.1 статьи 191 настоящего Кодекса не применяются.

С 1 июля 2019 по 31 декабря 2020 начисление и уплата налога на добавленную стоимость при ввозе на таможенную территорию Украины товаров в международных почтовых и экспресс-отправлениях, суммарная фактурная стоимость которых превышает эквивалент 100 евро для одного получателя - физического лица в одной депеше от одного отправителя в международных почтовых отправлениях или в одном грузе экспресс-перевозчика от одного отправителя в международных экспресс-отправлениях, осуществляются в порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость, определят ном Таможенным кодексом Украины при ввозе на таможенную территорию Украины товаров в международных почтовых и экспресс-отправлениях, суммарная фактурная стоимость которых превышает эквивалент 150 евро для одного получателя - физического лица в одной депеше от одного отправителя в международных почтовых отправлениях или в одном грузе экспресс-перевозчика от одного отправителя в международных экспресс-отправлениях.

69. Временно, до 1 апреля 2019 года, налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, возникших у поставщика электрической энергии на дату получения от покупателя предоплаты за электрическую энергию, фактическая поставка которой будет осуществляться новым поставщиком электрической энергии, в том числе поставщиком универсальных услуг, подлежащих корректировке на дату перечисления поставщиком электрической энергии денежных средств, полученных от покупателя в качестве предварительной оплаты, новому поставщику электрической энергии на основании ро счета корректировки к налоговой накладной, составленной и зарегистрированного в Едином реестре налоговых накладных в общем порядке, определенном этим Кодексом.



Глава 3. Особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по ввозу на таможенную территорию Украины оборудования, устройств и комплектующих, которые не производятся в Украине, налогоплательщиками - предприятиями судостроительной промышленности и субъектами хозяйствования, которые реализуют инвестиционные проекты, одобренные в соответствии с Законом Украины о стимулировании инвестиционной деятельности в приоритетных отраслях экономики с целью создания новых рабочих мест

1. Отечественные предприятия судостроительной промышленности (класс 35.11 группа 35 КВЭД ДК 009: 2005) при ввозе в таможенном режиме импорта на таможенную территорию Украины оборудования, устройств и комплектующих, которые не производятся в Украине, для использования в хозяйственной деятельности, при условии оформления таможенной декларации , могут по собственному желанию выдавать контролирующему органу (а контролирующий орган обязан принять) налоговый вексель на сумму налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость, определенную в такой таможенной декларации. Перечень оборудования, оборудования и комплектующих, ввозимых отечественными предприятиями судостроительной промышленности и не производятся в Украине, устанавливается Кабинетом Министров Украины.

Субъекты хозяйствования, которые реализуют инвестиционные проекты в приоритетных отраслях экономики, одобренные в соответствии с Законом Украины "О стимулировании инвестиционной деятельности в приоритетных отраслях экономики с целью создания новых рабочих мест", временно, с 1 января 2013 года до 31 декабря 2022 включительно, при ввозе в таможенном режиме импорта на таможенную территорию Украины оборудования (оборудования) и комплектующих изделий к нему, освобождаемых от налогообложения ввозной пошлиной в порядке, определенном подпунктом 10 пункта 4 раздела ХХI "ук Цеви и переходные положения "Таможенного кодекса Украины, при условии оформления таможенной декларации, могут по собственному желанию выдавать контролирующему органу (а контролирующий орган обязан принять) налоговый вексель на сумму налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость, определенную в такой таможенной декларации .

2. Для обеспечения выполнения норм этого подразделения налоговый вексель не подлежит подтверждению банком путем аваля.

Налоговый вексель является налоговым отчетным документом и подлежит учету и хранению по правилам и в сроки, установленные для первичных бухгалтерских документов.

Векселедержателем является контролирующий орган по месту регистрации векселедателя как плательщика налога.

3. Налоговый вексель выдается на сумму налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость, начисленного по таможенной декларации.

Сумма налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость по одной таможенной декларации не может быть частично оплачена векселем, а частично - денежными средствами. Вексель выдается на полную сумму налогового обязательства отдельно по каждой таможенной декларации.

Датой выдачи векселя является дата представления таможенной декларации для таможенного оформления.

4. Налоговый вексель составляется в трех экземплярах с указанием суммы налога в национальной валюте исключительно на вексельном бланке, который покупается в банке, с учетом следующих особенностей:

первый экземпляр налогового векселя - оригинал вексельного бланка, приобретенного плательщиком в учреждении банка;

второй и третий экземпляры налогового векселя - ксерокопии оригинала вексельного бланка (неоформленного первого экземпляра), которые имеют одинаковый с первым экземпляром номер вексельного бланка;

все необходимые записи в каждом экземпляре налогового векселя выполняются отдельно, ксерокопированию не подлежат, должны быть тождественными (кроме порядкового номера экземпляра).

В контролирующем органе, который осуществляет таможенное оформление ввезенных на таможенную территорию Украины оборудования, устройств и комплектующих, которые не производятся в Украине, остается второй экземпляр векселя. Первый экземпляр векселя направляется (передается) этим контролирующим органом не позднее чем на третий день с даты предоставления векселя контролирующему органу, в котором лицо зарегистрировано как плательщик налога на добавленную стоимость.

Третий экземпляр векселя остается у плательщика налога, который его выдал.

5. Срок погашения налогового векселя для предприятий судостроительной промышленности наступает на дату возникновения налоговых обязательств по поставке построенного судна, для строительства которого были ввезены оборудование, оборудование и комплектующие, с применением вексельной формы расчетов по налогу на добавленную стоимость.

Срок погашения налогового векселя для субъектов хозяйствования, которые реализуют инвестиционные проекты в приоритетных отраслях экономики, одобренные в соответствии с Законом Украины "О стимулировании инвестиционной деятельности в приоритетных отраслях экономики с целью создания новых рабочих мест", наступает на 60-й календарный день со дня его выдачи контролирующему органу.

Погашение налогового векселя осуществляется путем перечисления средств в Государственный бюджет Украины.

Запрещается частичное погашение налогового векселя.

Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам, налоговый вексель не подлежит индоссамента; проценты или другие виды платы за пользование налоговым векселем не начисляются.

6. В случае нецелевого использования указанных в пункте 1 этого подразделения товаров плательщик налога обязан погасить налоговый вексель в налоговом периоде, на который приходится их нецелевое использование, а также уплатить пеню в соответствии с настоящим Кодексом.

6. В случае нецелевого использования указанных в пункте 1 этого подразделения товаров плательщик налога обязан погасить налоговый вексель в налоговом периоде, на который приходится их нецелевое использование, а также уплатить пеню в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае несвоевременного погашения налогового векселя к плательщику налога, который выдал налоговый вексель, применяются штрафные санкции в размере 1 процента суммы налога на добавленную стоимость, указанной в налоговом векселе, за каждый день нарушения срока, включая день погашения, но не более 50 процентов суммы векселя.

7. При условии соблюдения требований по формированию сумм налога на добавленную стоимость, которые могут быть отнесены к налоговому кредиту, налогоплательщик имеет право отнести в налоговый кредит отчетного (налогового) периода сумму налога на добавленную стоимость по погашенным в таком отчетном (налоговом) периоде налоговыми векселями.

8. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость плательщик налога на добавленную стоимость прилагает перечень и копии налоговых векселей, выданных в течение отчетного (налогового) периода, за который подается декларация.

9. Учет налоговых векселей осуществляется контролирующими органами.

Учет налоговых векселей контролирующими органами ведется в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Учет налоговых векселей контролирующими органами по местонахождению налогоплательщика, которым выдан налоговый вексель, ведется в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Контроль за погашением налоговых векселей осуществляют контролирующие органы на основании данных таких векселей, налоговых деклараций и платежных документов, подтверждающих уплату сумм налога по погашенным векселям.



Подраздел 4. Особенности взимания налога на прибыль предприятий

1. Раздел III настоящего Кодекса применяется при расчетах с бюджетом начиная с доходов и расходов, полученных и проведенных с 1 апреля 2011 года, если иное не установлено настоящим подразделом.

{Абзац второй пункта 1 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

В случае возврата авансов (других платежей), полученных до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса и учтенных в составе валовых доходов на сумму такого возврата происходит корректировка дохода отчетного налогового периода, в котором такие авансы (другие платежи) были возвращены в порядке, предусмотренном настоящим кодексом. Для авансов, полученных в иностранной валюте, такая корректировка происходит по официальному валютному курсу гривни к иностранной валюте, действовавшему на дату осуществления такого возврата.

В случае возврата авансов (других платежей), выданных до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса и учтенных в составе валовых расходов на сумму такого возврата происходит корректировка расходов отчетного налогового периода, в котором такие авансы (другие платежи) были возвращены в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

В случае отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) после вступления в силу раздела III настоящего Кодекса в счет авансов, полученных до такой даты, расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, и осуществлены после даты вступления в силу настоящего Кодекса, при условии, что они не были включены в состав валовых расходов, признаются расходами на дату отгрузки таких товаров (выполнения работ, оказания услуг).

2. С даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса плательщики налога на прибыль предприятий составляют нарастающим итогом и подают декларацию по налогу на прибыль за следующие отчетные налоговые периоды: второй квартал, второй и третий кварталы и второй - четвертый кварталы 2011 года.

Плательщики налога на прибыль предприятий, начиная с 2013 года подают годовую налоговую декларацию в соответствии с пунктом 57.1 статьи 57 настоящего Кодекса, уплачивают в январе - феврале 2013 года авансовый взнос по этому налогу в размере 1/9 налога на прибыль, начисленного в налоговой отчетности по девять месяцев 2012 года, в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) месяца.

Субъекты хозяйствования, которые реализуют инвестиционные проекты в приоритетных отраслях экономики, одобренные в соответствии с Законом Украины "О стимулировании инвестиционной деятельности в приоритетных отраслях экономики с целью создания новых рабочих мест", и субъекты индустрии программной продукции, которые применяют особенности налогообложения, предусмотренные пунктом 15 подраздела 10 этого раздела, авансовые взносы в 2013 году не платят, а налоговые обязательства определяют на основании налоговой декларации по итогам первого квартала, першог полугодия, трех кварталов и за 2013 год, которая подается в контролирующий орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

{Пункт 2 подраздела 4 раздела XX дополнен абзацем третьим согласно Закону № 422-VII от 04.07.2013}

3. Пункт 150.1 статьи 150 Кодекса, в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, применяется:

в 2011 году с учетом следующего:

если результатом расчета объекта налогообложения плательщика налога из числа резидентов по итогам первого квартала 2011 года является отрицательное значение, то сумма такого отрицательного значения подлежит включению в расходы второго календарного квартала 2011 года.

Расчет объекта налогообложения по результатам второго, второго и третьего кварталов, второго - четвертого кварталов 2011 года осуществляется с учетом отрицательного значения, полученного налогоплательщиком за первый квартал 2011 года, в составе расходов таких налоговых периодов нарастающим итогом до полного погашения такого от "отрицательного значения;

в 2012 - 2015 годах с учетом следующего:

если результатом расчета объекта налогообложения плательщика налога из числа резидентов плательщиков с доходом за 2011 год 1000000 гривен и больше по состоянию на 1 января 2012 года является отрицательное значение (с учетом отрицательного значения объекта налогообложения по состоянию на 1 января 2011 года), то сумма этого значения подлежит включению в расходы в 2012 - 2014 годах и уменьшению финансового результата до налогообложения в 2015 году:

отчетных (налоговых) периодов начиная с I полугодия и последующих отчетных периодов 2012 года во размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения. В случае если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается в течение этого и по итогам следующих налоговых периодов 2012 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в следующих налоговых периодах;

отчетных (налоговых) периодов 2013 в размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения и сумм отрицательного значения, не погашенных в за 2012 налоговый год. В случае если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается в течение соответствующих отчетных (налоговых) периодов 2013 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в следующих периодах;

отчетных (налоговых) периодов 2014 года у размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения и сумм отрицательного значения, не погашенных в за 2013 налоговый год. В случае если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается в течение соответствующих отчетных (налоговых) периодов 2014 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в следующих периодах;

отчетных (налоговых) периодов 2015 году В размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения и сумм отрицательного значения, не погашенных в за 2014 налоговый год. В случае если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается в течение соответствующих отчетных (налоговых) периодов 2015 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в следующих периодах до полного погашения такого отрицательного значения.

При этом плательщики налога на прибыль ведут отдельный учет показателя отрицательного значения объекта налогообложения, сложившийся по состоянию на 1 января 2012 года и включается в расходы следующих налоговых периодов или уменьшает финансовый результат до налогообложения следующих налоговых периодов и сумм, не погашенных в течение 2012 -2015 лет. Такое отрицательное значение погашается в первую очередь. Во вторую очередь погашается отрицательное значение объекта налогообложения, возникшее после 31 декабря 2011 года.

Для предприятий с доходом за 2011 год менее 1 миллиона гривен пункт 150.1 статьи 150 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, применяется с учетом следующего:

если результатом расчета объекта налогообложения плательщика налога по результатам 2011 налогового года является отрицательное значение, то сумма такого значения подлежит включению в расходы отчетного (налогового) периода I полугодие 2012 года и последующих отчетных периодов, приходящихся на 2012-2014 годы или уменьшает финансовый результат до налогообложения отчетных (налоговых) периодов, начиная с 2015 года до полного погашения такого отрицательного значения.

{Пункт 4 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 657-VII от 24.10.2013}

5. Нормы пункта 159.1 статьи 159 этого Кодекса не распространяются на задолженность, возникшую в связи с задержкой в ​​оплате товаров, выполненных работ, оказанных услуг, если меры по взысканию таких долгов осуществлялись до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса. В целях налогообложения отражения в учете продавца и покупателя такой задолженности осуществляется до полного погашения или признание такой задолженности безнадежной в следующем порядке:

порядок урегулирования сомнительной задолженности, по которой меры по взысканию начато до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса.

Плательщик налога - продавец обязан увеличить доход соответствующего налогового периода на сумму задолженности (ее части), предварительно отнесенной им в состав расходов или возмещенной за счет страхового резерва и в случае, если в течение такого налогового периода происходит любое из следующих событий:

а) суд не удовлетворяет иск (заявление) продавца или удовлетворяет его частично или не принимает иска (заявления) к производству (рассмотрению) или удовлетворяет иск (заявление) покупателя о признании недействительными требований по погашению этой задолженности или ее части;

б) стороны договора достигают согласия относительно продления сроков погашения задолженности или списания всей суммы задолженности или ее части (кроме случаев заключения мирового соглашения в рамках процедур восстановления платежеспособности должника или признания его банкротом, определенных законом)

в) продавец, не получил ответа на претензию в течение сроков, определенных законом, или получил от покупателя ответ о признании предоставленной претензии, но не получает оплаты (других видов компенсаций в счет погашения задолженности) в течение определенных в такой претензии сроков и при этом в течение следующих 90 дней не обращается в суд (хозяйственный суд) с заявлением о взыскании задолженности или о возбуждении дела о банкротстве или взыскании заложенного им имущества.

На сумму дополнительного налогового обязательства, рассчитанного в результате такого увеличения, начисляется пеня в размерах, определенных законом для несвоевременного погашения налогового обязательства. Указанная пеня рассчитывается за срок с первого дня налогового периода, следующего за периодом, в течение которого произошло увеличение расходов, до последнего дня налогового периода, на который приходится увеличение дохода, и уплачивается независимо от значения налогового обязательства налогоплательщика за соответствующий отчетный период. Пеня не начисляется на задолженность (ее часть), списанную или рассроченную результате заключения мирового соглашения в соответствии с законодательством по вопросам банкротства начиная с даты заключения такого мирового соглашения.

Если в будущем (с учетом срока исковой давности) такой продавец обращается в суд, то он имеет право увеличить расходы на сумму обжалуемого задолженности;

в случае если налогоплательщик обжалует решение суда в порядке, установленном законом, увеличение дохода, предусмотренное настоящим пунктом, не происходит до момента принятия окончательного решения соответствующим судом;

плательщик налога - покупатель обязан увеличить доходы на сумму непогашенной задолженности (ее части), признанной в порядке досудебного урегулирования споров или судом или по исполнительной надписи нотариуса, в налоговом периоде, на который приходится первое из событий:

а) или 90-й календарный день со дня предельного срока погашения такой задолженности (ее части), предусмотренного договором, или признанной претензией;

б) или 30-й календарный день со дня принятия решения судом о признании (взыскании) такой задолженности (ее части) или совершения нотариусом исполнительной надписи.

Сроки, определенные абзацем «а» настоящего пункта, распространяются также на случаи, когда покупатель не предоставил ответа на претензию, направленную продавцом, в сроки, определенные законом.

Сроки, определенные абзацем "б" этого пункта, применяются независимо от того, государственный исполнитель или лицо, приравненное к нему по закону, меры по принудительному взысканию долга или нет.

Указанное в этом подпункте увеличение дохода покупателя не осуществляется относительно задолженности (ее части), которая погашается таким покупателем до наступления сроков, определенных абзацами "а" или "б" этого подпункта.

Если в следующих налоговых периодах покупатель погашает сумму признанной задолженности или ее часть (самостоятельно или по процедуре принудительного взыскания), такой покупатель увеличивает расходы на сумму такой задолженности (ее части) по результатам налогового периода, на который приходится такое погашение.

Задолженность, предварительно отнесенная в состав расходов или возмещена за счет страхового резерва, признается безнадежной в результате недостаточности активов покупателя, признанного банкротом в установленном порядке или в результате ее списания согласно условиям мирового соглашения, заключенного в соответствии с законодательством по вопросам банкротства, не изменяет налоговых обязательства " обязательств как покупателя, так и продавца в связи с таким признанием.

6. Для определения перечня объектов основных средств, других необоротных и нематериальных активов по группам в соответствии с пунктом 145.1 статьи 145 настоящего Кодекса в целях начисления амортизации с даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса применяются данные инвентаризации, проведенной по состоянию на 1 апреля 2011 .

Стоимость, которая амортизируется, по каждому объекту основных средств, других необоротных и нематериальных активов определяется как первоначальная (переоцененная) с учетом капитализированных расходов на модернизацию, модификацию, достройку, дооборудование, реконструкцию и т.п., а также суммы накопленной амортизации по данным бухгалтерского учета на дату вступления в силу раздела III настоящего Кодекса.

Нормы этого подпункта распространяются также на плательщиков налога в случае их перехода с упрощенной системы налогообложения на общую.

К переоцененной стоимости основных средств не включается сумма дооценки основных средств, проведенной после 1 января 2010 года.

Если общая стоимость всех групп основных средств по данным бухгалтерского учета меньше общей стоимости всех групп основных фондов по данным налогового учета на дату вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, то временная налоговая разница, возникающая в результате такого сравнения, амортизируется как отдельный объ объект с применением прямолинейного метода в течение трех лет.

Срок полезного использования объектов основных средств, других необоротных и нематериальных активов для начисления амортизации с даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом даты ввода их в эксплуатацию, но не менее минимально допустимых сроков полезного использования, определенных пунктом 145.1 статьи 145 этого Кодекса.

Первоначальная стоимость основных средств не увеличивается на стоимость приобретения или улучшения после даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса в части расходов, отнесенных на увеличение балансовой стоимости объектов до такой даты.

7. Доход не определяется по товарам (результатам работ, услуг), отгруженных (предоставленных) после даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса в части стоимости таких товаров (результатов работ, услуг), оплаченной в виде авансов (предоплаты) до такой даты, в том числе в период пребывания на упрощенной системе налогообложения.

Расходы не определяются по товарам (результатам работ, услуг), полученных (предоставленных) после даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, в части стоимости таких товаров (работ, услуг), оплаченной в виде авансов (предоплаты) до такой даты, в случае если такие авансы были учтены налогоплательщиком в составе валовых расходов на дату их оплаты, а также в период пребывания на упрощенной системе налогообложения.

Для плательщиков налога на прибыль, перешедшие с упрощенной системы налогообложения на общую, одновременно с признанием доходов от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) на общей системе налогообложения в состав расходов включается себестоимость таких товаров, работ, услуг, сложившейся в период пребывания такого плательщика на упрощенной системе налогообложения, пропорционально сумме признанных доходов.

Комиссионные доходы (расходы) и другие платежи, связанные с созданием или приобретением кредитов, вкладов (депозитов), которые были включены в объект налогообложения в отчетных налоговых периодах до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, не учитываются при определении доходов и расходов соответствии с настоящим Кодексом.

{Пункт 8 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

9. В январе - декабре 2015 года плательщики обязаны платить ежемесячные авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий в соответствии с пунктом 57.1 статьи 57 этого Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года. Начиная с 1 января 2016 ежемесячные авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий не уплачиваются.

10. Установить ставку налога на прибыль предприятий:

с 1 апреля 2011 года по 31 декабря 2011 года включительно - 23 процента;

с 1 января 2012 года по 31 декабря 2012 года включительно - 21 процент;

с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 включительно - 19 процентов, а для субъектов индустрии программной продукции, которые применяют особенности налогообложения, предусмотренные в пункте 15 подраздела 10 этого раздела - 5 процентов;

с 1 января 2014 года по 31 декабря 2014 включительно - 18 процентов, а для субъектов индустрии программной продукции, которые применяют особенности налогообложения, предусмотренные в пункте 15 подраздела 10 этого раздела - 5 процентов;

{Абзац шестой пункта 10 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 1166-VII от 27.03.2014}

{Абзац седьмой пункта 10 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 1166-VII от 27.03.2014}

{Абзац восьмой пункта 10 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Абзац девятый пункта 10 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Абзац десятый пункта 10 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Абзац одиннадцатый пункта 10 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

11. При расчете амортизации основных средств и нематериальных активов в соответствии с пунктом 138.3 статьи 138 настоящего Кодекса балансовая стоимость основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 января 2015 года должна равняться балансовой стоимости таких активов, определенной по состоянию на 31 декабря 2014 в соответствии со статьями 144 - 146 и 148 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года.

12. Нормы абзаца второго пункта 137.21 статьи 137 настоящего Кодекса применяются до 1 января 2014 года.

13. Временно до 1 января 2014 года датой увеличения доходов предприятий жилищно-коммунального хозяйства от предоставления жилищно-коммунальных услуг является дата поступления средств от потребителя на банковский счет или в кассу налогоплательщика, кроме случаев, если такое поступление происходит в счет погашения задолженности за жилищно -коммунальные услуги, предоставленные до даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса.

При этом предприятия жилищно-коммунального хозяйства в составе себестоимости реализации жилищно-коммунальных услуг признают расходы на приобретение товаров, работ, услуг в сумме фактически уплаченных за них денежных средств, кроме случаев если такая уплата происходит в счет погашения задолженности за такие работы, услуги, приобретенные до даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса.

Балансовая стоимость товаров (кроме подлежащих амортизации и ценных бумаг), сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, малоценных предметов (далее - запасов), приобретенных до даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, а оплаченных после этой даты, признаются в составе расходов в сумме фактической уплаченных за них денежных средств.

Этот пункт не распространяется на налогоплательщиков - лицензиатов по поставке электрической и / или тепловой энергии.

14. В 2011 году норматив для основных средств, определенный в подпункте 14.1.138 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, устанавливается в размере 1000 гривен.

{Пункт 15 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

15. Налог на прибыль, подлежащего уплате в государственный бюджет налогоплательщиками за текущий налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму уплаченного за такой текущий налоговый (отчетный) период акцизного налога по зарегистрированным акцизными накладными на тяжелые дистилляты (газойль), которые классифицируются в подсубпозиции 2710 19 43 00, 2710 19 46 00, 2710 19 47 10 согласно УКТ ВЭД, если они были использованы для транспортных средств, классифицируемых в подсубпозиции 8602 10 00 00, 8704 10 10 10 согласно УКТ ВЭД.

Если плательщик налога на прибыль в отчетном периоде не получил прибыли или сумма налога на прибыль меньше суммы акцизного налога, остаток суммы такого налога, не учтен в уменьшение налога на прибыль за текущий налоговый (отчетный) период, уменьшает налог на прибыль в последующих налоговых (отчетных) периодах.

{Пункт 16 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

16. Временно, до 1 января 2020 года, освобождается от налогообложения прибыль предприятий в размере дохода предприятий, полученной ими от хозяйственной деятельности с использованием газа (метана) угольных месторождений и / или производной сырья газа (метана) угольных месторождений, в том числе газовоздушной смеси с содержанием газа (метана), которая не соответствует требованиям к качеству природного газа, предназначенного для транспортировки, промышленного и коммунально-бытового потребления, осуществляется в соответствии с Законом Украины "О газе (метане) угольных месторождений" .

С целью применения абзаца первого этого пункта финансовый результат до налогообложения предприятий, использующих газ (метан) угольных месторождений и / или производную сырье газа (метана) угольных месторождений, в том числе газовоздушной смеси с содержанием газа (метана), которая не соответствует требованиям к качества природного газа, предназначенного для транспортировки, промышленного и коммунально-бытового потребления, уменьшается на сумму дохода, полученного от операций с газом (метаном) угольных месторождений (реализация, переработка, сжигание) и / или производной сыр овином газа (метана) угольных месторождений, в том числе газовоздушной смесью с содержанием газа (метана), которая не соответствует требованиям к качеству природного газа, предназначенного для транспортировки, промышленного и коммунально-бытового потребления.

Суммы средств, высвобожденных в связи с предоставлением налоговой льготы, направляются плательщиком налога на переоснащение материально-технической базы, внедрение новейших технологий, связанных с добычей, дегазацией и использованием газа (метана) угольных месторождений и / или производную сырье газа (метана ) угольных месторождений, в том числе газовоздушной смеси с содержанием газа (метана), до окончания следующего налогового года.

В случае отсутствия целевого использования высвобожденных от налогообложения средств в срок, предусмотренный абзацем третьим настоящего пункта, налогоплательщик обязан увеличить финансовый результат до налогообложения на сумму дохода, полученного от реализации газа (метана) угольных месторождений, на который был уменьшен финансовый результат до налогообложения соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, по результатам налогового года, следующего за налоговым периодом применения льготы.

17. В целях налогообложения отражения в учете продавца и покупателя задолженности, возникшей в связи с задержкой в ​​оплате товаров, выполненных работ, оказанных услуг, если меры по взысканию таких долгов начато в соответствии с пунктом 159.1 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции , действовавшей до 1 января 2015 года, осуществляется до полного погашения или признание такой задолженности безнадежной в следующем порядке:

1.1. Плательщик налога - продавец в случае, если суд не удовлетворяет иск (заявление) продавца или удовлетворяет его частично или не принимает иска (заявления) к производству (рассмотрению) или удовлетворяет иск (заявление) покупателя о признании недействительными требований по погашению этой задолженности или ее части (кроме прекращения судом производства по делу полностью или частично, в связи с погашением покупателем задолженности или ее части после представления продавцом иска (заявления)) обязан:

а) увеличить финансовый результат до налогообложения соответствующего налогового периода на сумму задолженности (ее части), предварительно отнесенной им к уменьшению дохода согласно подпункту 159.1.1 пункта 159.1 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года;

б) уменьшить финансовый результат до налогообложения соответствующего налогового периода на себестоимость (ее части, определенной пропорционально сумме задолженности, включенной в доход соответствии с настоящим пунктом) товаров, работ, услуг, по которым возникла такая задолженность, предварительно отнесенную им к уменьшению расходов в соответствии с пунктом 159.1 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года.

На сумму дополнительного налогового обязательства, рассчитанного в результате такой корректировки финансового результата до налогообложения, начисляется пеня, определенная из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день возникновения дополнительного налогового обязательства. Указанная пеня рассчитывается за срок с первого дня налогового периода, следующего за периодом, в течение которого произошло уменьшение дохода и расходов согласно подпункту 159.1.1 пункта 159.1 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, до последнего дня налогового периода, на который приходится корректировки финансового результата до налогообложения, и уплачивается независимо от значения налогового обязательства налогоплательщика за соответствующий отчетный период. Пеня не начисляется на задолженность (ее часть), списанную или рассроченную результате заключения мирового соглашения в соответствии с законодательством по вопросам банкротства, начиная с даты заключения такого мирового соглашения.

Плательщик налога - покупатель обязан увеличить финансовый результат до налогообложения после 1 января 2015 на стоимость задолженности, признанную судом или по исполнительной надписи нотариуса, в налоговом периоде, на который приходится день вступления в законную силу решения суда о признании (взыскании) такой задолженности ( ее части) или совершения нотариусом исполнительной надписи.

1.2. Если в следующих налоговых периодах после 1 января 2015 покупатель погашает сумму признанной задолженности или ее часть (самостоятельно или по процедуре принудительного взыскания) и отнесенной на уменьшение расходов согласно подпункту 159.1.2 пункта 159.1 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, такой покупатель уменьшает финансовый результат до налогообложения на сумму такой задолженности (ее части) по результатам налогового периода, на который приходится такое погашение.

В то же время продавец, который уменьшил сумму дохода отчетного периода на стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, в соответствии с подпунктом 159.1.1 пункта 159.1 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, увеличивает финансовый результат до налогообложения на сумму задолженности (ее части) за такие товары, работы, услуги, погашенную покупателем, и уменьшает финансовый результат до налогообложения на себестоимость (ее часть, определенную пропорционально сумме погашенной задолженности) этих товаров, работ, услуг за наслид ками налогового периода, на который приходится такое погашение.

1.3. Задолженность, предварительно отнесенная на уменьшение дохода согласно подпункту 159.1.1 пункта 159.1 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, или возмещена за счет страхового резерва согласно пункту 159.3 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции , действовавшей до 1 января 2015 года, которая признается безнадежной вследствие недостаточности активов покупателя, признанного банкротом в установленном порядке, или вследствие ее списания согласно условиям мирового соглашения, заключенного в соответствии с законодательством по вопросам банкротства, не ко игуе финансовый результат до налогообложения как покупателя, так и продавца в связи с таким признанием.

18. По операциям, по которым доход для целей налогообложения налогом на прибыль в 1 января 2015 определялся по дате поступления средств на банковский счет или в кассу налогоплательщика, и по состоянию на 1 января 2015 у налогоплательщика имелась дебиторская задолженность по таким операциям при расчете объекта налогообложения сумма средств, поступившая на банковский счет или в кассу налогоплательщика после 1 января 2015 года, увеличивает финансовый результат до налогообложения.

По операциям, по которым расходы для целей налогообложения налогом на прибыль в 1 января 2015 определялись по дате перечисления средств на банковский счет или в кассу контрагента налогоплательщика, и по состоянию на 1 января у налогоплательщика имелась кредиторская задолженность по таким операциям, при расчете объекта налогообложения сумма средств, перечисленная на банковский счет или в кассу контрагента налогоплательщика после 1 января 2015 года, уменьшает финансовый результат до налогообложения.

19. Сумма амортизации, начисленная в бухгалтерском учете на необоротные активы, оставшиеся не введенными в эксплуатацию по состоянию на 1 января 2015 года, стоимость которых в бухгалтерском учете увеличена на сумму расходов, учтенных при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль в соответствии с подпункта "з" подпункта 138.8.5 пункта 138.8 статьи 138 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, увеличивает финансовый результат до налогообложения после 1 января 2015 года.

Сумма признанных потерь от уменьшения полезности необоротных активов, оставшихся не введенными в эксплуатацию по состоянию на 1 января 2015 года, стоимость которых в бухгалтерском учете увеличена на сумму расходов, учтенных при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль в соответствии с подпунктом "с "подпункта 138.8.5 пункта 138.8 статьи 138 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, увеличивает финансовый результат до налогообложения после 1 января 2015 года.

Сумма расходов по разведке / доразведки и обустройства нефтяных и газовых месторождений, которые признаны в бухгалтерском учете расходами отчетного периода в связи с технической невозможностью и / или экономической нецелесообразностью дальнейшего добычи полезных ископаемых, и были учтены при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль в соответствии с подпунктом "з" подпункта 138.8.5 пункта 138.8 статьи 138 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, увеличивает финансовый результат до налогообложения после 1 января 2015 года.

20. Расходы на уплату процентов, соответствующих требованиям пункта 141.1 статьи 141 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, но не отнесены в состав расходов производства (обращения) согласно положениям пункта 141.2 статьи 141 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, подлежат учету при определении финансового результата до налогообложения будущих отчетных налоговых периодов с 1 января 2015 года с учетом ограничения, предусмотренного пунктом 140.3 статьи 140 раздела III настоящего Кодекса.

21. По состоянию на 1 января 2015 банк обязан осуществить перерасчет резерва в связи с обесценением (уменьшением полезности) активов.

Резерв, сформированный банком в связи с уменьшением полезности активов в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности по состоянию на конец 2014 года, в сумме, не превышающей лимит в размере 30 процентов стоимости, которая рассчитывается как совокупная балансовая стоимость активов, обесценения которых признается путем формирование резерва, увеличенная на сумму резерва по таким активам, по данным финансовой отчетности за 2014 год, считается резервом на 1 января 2015 года, признанным для налогообложения. Сумма превышения резерва над таким лимитом не изменяет объект налогообложения текущего или предыдущих налоговых (отчетных) периодов, в том числе не увеличивает и не умаляет финансовый результат до налогообложения, и считается превышением резерва, возникло в предыдущих отчетных (налоговых) периодах.

Положительная (отрицательная) разница между резервом, рассчитанным в соответствии с разделом III настоящего Кодекса на конец 2014 года, и резервом на 1 января 2015 года, признанным для налогообложения согласно этому пункту, увеличивает (уменьшает) финансовый результат до налогообложения равными долями в течение трех лет.

В расчет разниц в соответствии с подпунктом 139.3.5 пункта 139.3 статьи 139 раздела III настоящего Кодекса не учитываются суммы фактической оплаты банком предоставленных финансовых гарантий за счет резерва, включенного в расходы в соответствии с настоящим Кодексом до 1 января 2015 года.

22. Норма пункта 57.1 статьи 57 в редакции, изложенной в Законе Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы", в части предельного срока представления декларации по налогу на прибыль предприятий применяется, начиная с представления декларации по этого налога за отчетный год, в котором вступает в силу редакция раздела III кодекса, изложенная в Законе Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные Украины относительно налоговой реформы.

23. Нормы статей 135, 159, 192 и пункта 5 подраздела 4 раздела XX Налогового кодекса Украины не распространяются на задолженность, к которой применяется механизм списания на условиях, определенных Законом Украины "О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию».

24. В состав расходов включаются расходы на оплату отпусков работникам и другие выплаты, связанные с оплатой труда, возмещены после 1 января 2015 за счет резервов и обеспечений, сформированных до 1 января 2015 года в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, в случае, если такие расходы не были учтены при определении объекта налогообложения до 1 января 2015 года.

25. Расходы на уплату процентов, соответствующих требованиям подпункта 5.5.1 пункта 5.5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий", но не отнесены в состав расходов производства (обращения) согласно подпункту 5.5.2 этого пункта до даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, подлежат переносу на результаты будущих налоговых периодов с учетом ограничений, предусмотренных статьей 141 настоящего Кодекса.

Сумма превышения авансового взноса по налогу на прибыль предприятий, предварительно уплаченного до даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса в связи с начислением дивидендов согласно подпункту 7.8.2 пункта 7.8 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий", над суммой налоговых обязательства " обязательств по этому налогу такого плательщика, образовавшаяся на дату вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, учитывается в будущих налоговых периодах в соответствии с пунктом 153.3 статьи 153 настоящего Кодекса.

26. Балансовая стоимость товаров (кроме подлежащих амортизации и ценных бумаг), сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, малоценных предметов (далее - запасов) на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции на конец отчетного налогового периода , предшествовавший дате вступления в силу раздела IIIцього Кодекса, признается расходами в порядке, предусмотренном разделом III настоящего Кодекса.

{Пункт 27 подраздела 4 раздела ХХ исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

28. Нормы статей 135, 159, 192 и пункта 5 подраздела 4 раздела XX этого Кодекса не распространяются на задолженность, к которой применяется механизм списания на условиях, определенных Законом Украины "О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса - участников Государственного концерна" Укроборонпром "и обеспечения их стабильного развития".

{Пункт 29 подраздела 4 раздела ХХ исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

30. Операции по уступке прав требования по кредитным договорам, обеспеченным ипотекой в ​​пользу финансового учреждения, осуществляющего деятельность по предоставлению финансовых кредитов за счет привлеченных средств, с обязательным обязательством их обратного отступление учитываются в целях налогообложения как получение финансового кредита в налоговом учете плательщика налога- предыдущего кредитора и как предоставление финансового кредита в налоговом учете налогоплательщика - нового кредитора, в соответствии с подпунктами 153.4.1 и 153.4.2 пункта 153.4 статьи 153 ц ього Кодекса на основе данных бухгалтерского учета, если в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета уступке прав требования по кредитным договорам, обеспеченным ипотекой, не приводит к прекращению признания таких прав требования в бухгалтерском учете налогоплательщика - предыдущего кредитора и их признания в бухгалтерском учете плательщика налога - нового кредитора.

При несоблюдении условия такой обратной уступки указанная операция облагается в общем порядке на основании пункта 153.5 статьи 153 настоящего Кодекса.

Для целей настоящего пункта под финансовым учреждением следует понимать финансовое учреждение, более 50 процентов корпоративных прав которой принадлежит государственным банкам.

31. Отрицательный финансовый результат по операциям с ценными бумагами, деривативами, корпоративными правами, выпущенными в другой, чем ценные бумаги, форме, сформированный по состоянию на 1 января 2013 года, не учитывается при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами, деривативами, корпоративными правами, выпущенными в другой, чем ценные бумаги, форме, в следующих отчетных налоговых периодах.

При определении прибыли / убытков в порядке, определенном пунктами 153.8 и 153.9 статьи 153 настоящего Кодекса, расходы, понесенные (начисленные) налогоплательщиками при приобретении ценных бумаг, деривативов, корпоративных прав, выпущенных в другой, чем ценные бумаги, форме к 1 января 2013 , учитываются при их дальнейшем отчуждении в полном объеме на основании первичных документов, подтверждающих осуществление расходов.

При этом отнесение разницы между расходами, определенными в абзаце втором настоящего пункта, и доходами (прибылью / убытками) по операциям с дальнейшего отчуждения ценных бумаг к прибыли / убытков, полученных от операций с ценными бумагами, находящимися или не обращаются на фондовой бирже осуществляется в зависимости от того, визнавалисязазначени ценные бумаги в момент их дальнейшего отчуждения находящимися в обращении на фондовой бирже в соответствии с подпунктом 153.8.2 пункта 153.8 статьи 153 настоящего Кодекса.

32. Отрицательный финансовый результат по операциям с ценными бумагами, сформированный по состоянию на 1 января 2014 года, не учитывается при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами по результатам отчетных (налоговых) периодов 2014 года.

33. Временно, на период проведения антитеррористической операции, к прочим расходам обычной деятельности без ограничений, предусмотренных подпунктом "а" подпункта 138.10.6 пункта 138.10 статьи 138 настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, включаются суммы средств или стоимость специальных средств индивидуальной защиты (касок, бронежилетов, изготовленных в соответствии с военными стандартами), технических средств наблюдения, лекарственных средств и медицинских изделий, средств личной гигиены, продуктов питания, предметов вещевого обеспечения, также других товаров, выполненных работ, оказанных услуг по перечню, который определяется Кабинетом Министров Украины, добровольно перечисленные (переданные) Вооруженным Силам Украины, Национальной гвардии Украины, Службе безопасности Украины, Службе внешней разведки Украины, Государственной пограничной службе Украины, Министерству внутренних дел Украины , Управлению государственной охраны Украины, государственной службе специальной связи и защиты информации Украины, другим образованным в соответствии с законами Украины военным формированием, их соединением, ийськовим частям, подразделениям, учреждениям или организациям, содержащихся за счет средств государственного бюджета для нужд обеспечения проведения антитеррористической операции.

Временно, на период проведения антитеррористической операции, корректировки, установленные подпунктом 140.5.9 пункта 140.5 статьи 140 настоящего Кодекса, не проводятся, начиная с 1 января 2015 года, о суммах денежных средств или стоимости специальных средств индивидуальной защиты (касок, бронежилетов, изготовленных в соответствии с военными стандартов), технических средств наблюдения, лекарственных средств и медицинских изделий, средств личной гигиены, продуктов питания, предметов вещевого обеспечения, а также других товаров, выполненных работ, оказанных услуг по пе Эликом, который определяется Кабинетом Министров Украины, добровольно перечисленные (переданные) Вооруженным Силам Украины, Национальной гвардии Украины, Службе безопасности Украины, Службе внешней разведки Украины, Государственной пограничной службе Украины, Министерству внутренних дел Украины, Управлению государственной охраны Украины, Государственной службе специальной н "связи и защиты информации Украины, другим образованным в соответствии с законами Украины военным формированием, их соединением, военным частям, подразделениям, учреждениям или организаци м, содержащихся за счет средств государственного бюджета для нужд обеспечения проведения антитеррористической операции.

34. Установить, что до утверждения Кабинетом Министров Украины Порядка ведения Реестра неприбыльных учреждений и организаций, включение неприбыльных предприятий, учреждений и организаций в Реестр и исключения из Реестра (далее - новый Реестр неприбыльных учреждений и организаций) действует Положение о Реестре неприбыльных учреждений и организаций, утвержденное приказом Министерства финансов Украины № 37 от 24 января 2013 года.

Неприбыльные предприятия, учреждения и организации, внесенные в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на день вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения неприбыльных организаций", не подлежат исключению из этого реестра до 1 июля 2017 года.

Неприбыльные предприятия, учреждения и организации, внесенные в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на день вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения неприбыльных организаций", отвечающие требованиям пункта 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, а для религиозных организаций - требованиям абзаца второго подпункта 133.4.1 пункта 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, включаются контролирующим органом к новому Реестр неприбыльных учреждений и организаций. По желанию неприбыльной организации она может подать в контролирующий орган копии учредительных документов.

35. Некоммерческие предприятия, учреждения и организации, внесенные в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на день вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения неприбыльных организаций", которые не отвечают требованиям пункта 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, с целью включения к новому Реестр неприбыльных учреждений и организаций обязаны до 1 июля 2017 привести свои учредительные документы в соответствие с нормами настоящего Кодекса и в этот же срок подать копии таких документе в контролирующий орган.

Неприбыльные предприятия, учреждения и организации, которые не привели свои учредительные документы в соответствие с нормами пункта 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, а религиозные организации - с нормами абзаца второго подпункта 133.4.1 пункта 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, после 1 июля 2017 исключаются контролирующим органом по Реестр неприбыльных учреждений и организаций.

{Абзац третий пункта 35 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 2245-VIII от 07.12.2017}

36. Финансовый результат до налогообложения уменьшается на сумму доходов, возникающих у налогоплательщиков, которые являются должниками (заемщиками) по внешним кредитам (займам), привлеченным под государственные гарантии, обслуживание и погашение которых осуществляется за счет средств Государственного бюджета Украины, по перечню, определенным Кабинетом Министров Украины, в результате осуществления сделок, указанных в пункте 14 раздела "Заключительные положения" Закона Украины "О Государственном бюджете Украины на 2015 год".

Финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму расходов, возникающих у налогоплательщиков, указанных в абзаце первом настоящего пункта, по правилам бухгалтерского учета при списании безнадежной дебиторской задолженности за поставленные товары (работы, услуги), подлежащих оплате за счет средств Государственного бюджета Украины. Такое увеличение финансового результата до налогообложения происходит в размере, не превышающем сумму доходов, указанную в абзаце первом настоящего пункта.

37. Не подлежат налогообложению доходы нерезидентов с источником происхождения из Украины по операциям по размещению нерезидентам государственных деривативов и доходы, выплачиваемые нерезидентам по государственным деривативами, согласно условиям сделок с государственным долгом по государственным внешним заимствованиям и гарантированным государством долгом, утвержденных Кабинетом Министров Украины.

38. Плательщики налога на прибыль предприятий платят в 31 декабря 2016 авансовый взнос по этому налогу в размере 2/9 налога на прибыль, начисленного в налоговой отчетности за три квартала 2016 года.

Расчет такого авансового взноса подается налогоплательщиком в налоговой декларации за три квартала 2016 года. Определенная в расчете сумма авансовых взносов считается согласованной суммой денежных обязательств.

В случае если налогоплательщик не уплачивает согласованную сумму авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий в течение сроков, определенных этим Кодексом, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в размерах, определенных статьей 123 настоящего Кодекса.

38. Временно, на период реализации проекта модернизации Бортнической станции очистки сточных вод в рамках реализации проекта "Реконструкция сооружений очистки сточных канализационных вод и строительство технологической линии по обработке и утилизации осадков Бортнической станции аэрации", утвержденного Кабинетом Министров Украины (далее - Проект), освобождается от налогообложения прибыль (доход) японских субъектов по реализации проекта, при условии что такая прибыль (доход) получен в рамках реализации Проекта.

Термин "японский субъект по реализации проекта" употребляется в значении, приведенном в подпунктах "а" - "в" пункта 9 подраздела 1 настоящего раздела.

39. На период действия закона о финансовой реструктуризации плательщик налога на прибыль предприятий:

1) уменьшает финансовый результат до налогообложения:

на сумму доходов, признанных им в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности в результате списания ему налогового долга, аннулирования (прощения) и / или рассрочки (отсрочки) его обязательств в соответствии с положениями пункта 37 подраздела 10 раздела XX "Переходные положения" этого Кодекса и закона о финансовой реструктуризации;

на сумму доходов, признанных им в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности в связи с расформированием резервов вследствие реструктуризации им обязательств в соответствии с планом реструктуризации, согласованного в соответствии с законом о финансовой реструктуризации, или плана санации, утвержденного в соответствии со статьей 6 Закона Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом" с учетом особенностей, установленных законом о финан й реструктуризации, если налогообложения таких резервов регулируется нормами пункта 139.3 статьи 139 настоящего Кодекса;

2) увеличивает финансовый результат до налогообложения:

на одну третью часть суммы доходов, признанных в связи с уменьшением (расформированием) резервов, на которую уменьшался его финансовый результат до налогообложения в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта, в каждом из трех лет, следующих за годом, в котором был согласован план реструктуризации по закону о финансовой реструктуризации или утвержден план санации соответствии со статьей 6 Закона Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом" с учетом особенностей, установленных законом о финансовой рест уктуризации;

3) не меняет финансового результата до налогообложения:

на сумму использованного резерва вследствие аннулирования (прощения) обязательства на условиях плана реструктуризации, согласованного в соответствии с законом о финансовой реструктуризации, или плана санации, утвержденного в соответствии со статьей 6 Закона Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом" с учетом особенностей, установленных законом о финансовой реструктуризации;

на сумму доходов и расходов, не указанных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, признаваемых в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности в результате реструктуризации обязательств на условиях плана реструктуризации, согласованного в соответствии с законом о финансовой реструктуризации, или плана санации, утвержденного в соответствии со статьей 6 Закона Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом" с учетом особенностей, установленных законом ежедн финансовой реструктуризации.

40. Расчет объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий в 2015 году осуществляется с учетом того, что финансовый результат до налогообложения уменьшается на сумму начисленных доходов от участия в капитале других плательщиков налога на прибыль предприятий, плательщиков единого налога четвертой группы и на сумму начисленных доходов в виде дивидендов, подлежащих выплате в его пользу от других налогоплательщиков, уплачивающих авансовые взносы по налогу на прибыль при выплате дивидендов.

41. Временно, до 1 января 2025 года, освобождается от налогообложения прибыль предприятий - субъектов самолетостроения, определенные в соответствии с нормами статьи 2 Закона Украины "О развитии самолетостроительной промышленности".

Освободившиеся средства (суммы налога, не уплачиваются в бюджет и остаются в распоряжении налогоплательщика) используются на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы по самолетостроения, создания или переоснащение материально-технической базы, увеличение объема производства, внедрение новейших технологий. Использование таких средств должно быть связано с деятельностью налогоплательщика, прибыль от которой освобождается от налогообложения. Порядок контроля за использованием высвобожденных средств устанавливается Кабинетом Министров Украины.

Суммы высвобожденных средств признаются как полученное целевое финансирование в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.

В случае нарушения направлений целевого использования, порядка использования высвобожденных средств плательщик налога обязан увеличить налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий, начиная с первого числа месяца, в котором совершено такое нарушение. Штрафные санкции и пеня определяются в соответствии с настоящим Кодексом.

42. Суммы доходов или расходов, которые учтены при определении объекта обложения налогом на прибыль до 1 января 2015 года и учтены в составе доходов или расходов в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности при определении финансового результата к налогообложения после 1 января 2015 года, не подлежат повторному учету при определении такого объекта и формируют разницу, согласно которой финансовый результат до налогообложения:

уменьшается на сумму таких доходов;

увеличивается на сумму таких расходов.

43. Плательщики налога на прибыль при расчете амортизации по прямолинейному методу в отношении основных средств четвертой группы могут использовать начиная с 1 января 2017 минимально допустимый срок амортизации, равный два года, если расходы на приобретение таких основных средств понесенные (начисленные) налогоплательщиком после 1 января 2017 и в случае, если для таких основных средств одновременно выполняются требования:

основные средства ни были введены в эксплуатацию и не использовались на территории Украины;

основные средства введены в эксплуатацию в рамках одного из налоговых (отчетных) периодов с 1 января 2017 по 31 декабря 2019;

основные средства используются в собственной хозяйственной деятельности и не продаются или не предоставляются в аренду другим лицам (за исключением налогоплательщиков, основным видом деятельности которых являются услуги по предоставлению в аренду имущества).

В случае несоблюдения указанных требований до окончания периода начисления амортизации с использованием минимально допустимого срока амортизации, определенного в этом пункте, начиная с даты ввода их в эксплуатацию, налогоплательщик в налоговом (отчетном) периоде, в котором произошел факт неиспользования основных средств в собственной хозяйственной деятельности или их продажу, обязан:

увеличить финансовый результат до налогообложения на сумму начисленной амортизации основных средств в соответствии с настоящим пунктом в течение налоговых (отчетных) периодов, в которых осуществлялось начисление амортизации с применением минимально допустимых сроков амортизации основных средств, определенных в настоящем пункте;

уменьшить финансовый результат до налогообложения на сумму рассчитанной амортизации таких основных средств в соответствии с пунктом 138.3 статьи 138 настоящего Кодекса за соответствующие налоговые (отчетные) периоды.

При применении положений этого пункта нормы пункта 138.3 статьи 138 настоящего Кодекса не применяются в части начисления амортизации в соответствии с установленными минимально допустимых сроков амортизации основных средств.

В случае проведения реорганизации или выделения право на применение минимально допустимых сроков амортизации основных средств, определенных в настоящем пункте, переходит к правопреемнику (ов) в соответствии с долей капитальных инвестиций, полученных таким правопреемником (ами) согласно распределительному балансу или передаточному акту.

44. На период до 31 декабря 2021 применяется ставка ноль процентов для плательщиков налога на прибыль, у которых годовой доход, определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный период, не превышающий трех миллионов гривен и размер начисленной за каждый месяц отчетного периода заработной платы (дохода) для каждого из работников, состоящих с налогоплательщиком в трудовых отношениях, является не меньшим двух минимальных заработных плат, размер которой установлен законом, и которые отвечают одному из следующих критериев:

а) образованы в установленном законом порядке после 1 января 2017;

б) действующие, у которых в течение трех последовательных предыдущих лет (или в течение всех предыдущих периодов, если с момента их образования прошло менее трех лет) ежегодный объем доходов задекларирован в сумме, не превышающей трех миллионов гривен, и в которых среднесписочная численность работников в течение этого периода составляла от пяти до 20 человек;

в) были зарегистрированы плательщиками единого налога в установленном законодательством порядке в период до 1 января 2017 года и в которых за последний календарный год объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) составлял до трех миллионов гривен и среднесписочная численность работников составляла от п пяти до 50 человек.

При этом, если налогоплательщики, применяющие нормы этого пункта, в любом отчетном периоде достигли показателей относительно полученного дохода, среднесписочной численности или средней заработной платы работников, из которых хотя бы один не отвечает критериям, указанным в настоящем пункте, то такие плательщики налога обязаны обложить налогом прибыль, полученную в таком отчетном периоде, по ставке, установленной пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса.

Действие этого пункта не распространяется на субъектов хозяйствования, которые:

1) образованы после 1 января 2017 путем реорганизации (слияния, присоединения, разделения, преобразования), приватизации и корпоратизации;

2) осуществляют:

2.1) деятельность в сфере развлечений, определенную в подпункте 14.1.46 пункта 14.1 статьи 14 раздела I;

2.2) производство, оптовая продажа, экспорт, импорт подакцизных товаров;

2.3) производство, оптовая и розничная продажа горюче-смазочных материалов;

2.4) добычу, серийное производство и изготовление драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования;

2.5) финансовую и страховую деятельность (гр. 64 - гр. 66 Секции K КВЭД ДК 009: 2010);

2.6) деятельность по обмену валют;

2.7) добычу и реализацию полезных ископаемых общегосударственного значения;

2.8) операции с недвижимым имуществом (гр. 68 КВЭД ДК 009: 2010);

2.9) почтовый и курьерскую деятельность (гр. 53 КВЭД ДК 009: 2010);

2.10) деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;

2.11) деятельность по предоставлению услуг в сфере телевидения и радиовещания в соответствии с Законом Украины "О телевидении и радиовещании";

2.12) охранной деятельности;

2.13) внешнеэкономической деятельности (кроме деятельности в сфере информатизации)

2.14) производство продукции на давальческом сырье;

2.15) оптовую торговлю и посредничество в оптовой торговле;

2.16) деятельность в сфере производства и распределения электроэнергии, газа и воды;

2.17) деятельность в сферах права и бухгалтерского учета (гр. 69 КВЭД ДК 009: 2010);

2.18) деятельность в сфере инжиниринга (гр. 71 КВЭД ДК 009: 2010).

Налогоплательщики, указанные в подпунктах "а", "б", "в" настоящего пункта, осуществляющие начисление и выплату дивидендов своим акционерам (собственникам), начисляют и вносят в бюджет авансовый взнос по налогу в порядке, установленном пунктом 57.1-1 статьи 57 этого Кодекса, и уплачивают налог на прибыль по ставке, установленной пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса, за отчетный налоговый период, в котором осуществлялось начисление и выплата дивидендов.

45. Нормы пункта 137.6 статьи 137 этого Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2017 года, применяются для определения объекта налогообложения налогом на прибыль по итогам 2016 года.

46. ​​Освобождаются от налогообложения доходы, уплаченные или выплачиваемые резидентом в пользу нерезидента или уполномоченного им лица в виде процентов по займу или финансовым кредитом, предоставленным резидентам до 31 декабря 2016 года, если средства, предоставленные нерезидентом по займу или финансовым кредитом, были привлеченные путем размещения иностранных долговых ценных бумаг на иностранной фондовой бирже и соответствуют условиям подпункта "б" подпункта 141.4.11пункту 141.4 статьи 141 этого Кодекса.

47. Освобождаются от налогообложения доходы, выплачиваемые резидентом в пользу нерезидента или уполномоченного им лица в виде процентов по займу или финансовым кредитом, предоставленным резидентам в период с 1 января 2017 до 31 декабря 2018 года, если такие доходы соответствуют условиям подпункта 141.4 .11 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса.

48. Установить, что размер ставки налога на доход от операций по выпуску и проведению лотерей, определенный пунктом 14.1.271 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, составляет:

с 1 января 2017 по 31 декабря 2017 включительно - 18 процентов;

с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 включительно - 24 процента;

с 1 января 2019 по 31 декабря 2019 включительно - 26 процентов;

с 1 января 2020 по 31 декабря 2020 включительно - 28 процентов;

с 1 января 2021 применяется ставка налога, определенная пунктом 136.6 статьи 136 настоящего Кодекса.

49. Налогоплательщики, указанные в пункте 139.3 статьи 139 настоящего Кодекса, уменьшают (увеличивают) финансовый результат до налогообложения на положительную (отрицательную) разность (которая будет отражена через счета учета капитала банка) между откорректированным размером резервов по активам (в том числе группами активов), рассчитанным на начало 2018 в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности, которые будут применяться с 2018 года, и размером резервов, сформированных в связи с уменьшением полезности активов в соответствии с требованиями междунар одних стандартов финансовой отчетности, которые применялись по состоянию на конец 2017 года. Норма этого пункта применяется к финансовому результату до налогообложения отчетного (налогового) периода, в котором корректировки резервов по активам (в том числе группами активов) отражено в бухгалтерском учете.

50. Налогоплательщики, указанные в пункте 139.3 статьи 139 настоящего Кодекса, уменьшают финансовый результат до налогообложения на накопленную состоянию на конец 2017 сумму превышения размера резерва, сформированного в связи с обесценением (уменьшением полезности) активов в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности над лимитом, рассчитанным в соответствии с положениями настоящего Кодекса, в том числе в соответствии с пунктом 21 этого подразделения. К сумме такого превышения не учитывается часть резерва (в пределах превышения над лимитом), которая была использована или расформирована в отчетных (налоговых) периодах до 1 января 2018 года. Уменьшение финансового результата в соответствии с настоящим пунктом отражается налогоплательщиком равными частями в каждом квартале 2018 и 2019.

51. Освобождается от налогообложения прибыль, полученная в 26 мая 2018 включительно УЕФА и / или его связанными лицами от передачи и / или использования коммерческих прав, касающихся финальных матчей Лиги чемпионов УЕФА и Лиги чемпионов УЕФА среди женщин сезона 2017/2018.

Деятельность УЕФА и / или его связанных лиц для целей подготовки и / или проведения указанных матчей производится без образования постоянного представительства в Украине в понимании подпункта 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса. Прибыль, полученная от такой деятельности, освобождается от налогообложения согласно разделу III настоящего Кодекса.

Не облагаются доходы с источником их происхождения из Украины, определенные в пункте 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса и принятых УЕФА и / или его связанными лицами от Федерации футбола Украины и резидентов Украины, привлеченных для подготовки и / или проведения указанных матчей.

В этом пункте термины употребляются в таком значении:

коммерческие права - права, возникающие в связи с проведением указанных матчей, в том числе права на рекламу, маркетинг, сбыт, лицензирование, коммерческую концессию, спонсорство, опубликования, деятельность печатных средств массовой информации, телевизионное вещание, запись и воспроизведение мероприятий, связанных с проведением указанных матчей;

УЕФА - Союз европейских футбольных ассоциаций.



Подразделение 5. взимания акцизного налога и экологического налога

1. На спиртные дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки виноградного вина или выжимок винограда (коды согласно УКТ ВЭД 2208 20 12 00, 2208 20 62 00), применяются следующие ставки акцизного налога:

20 гривен за 1 литр 100-процентного спирта - со дня вступления в силу настоящего Кодекса до 31 декабря 2011 года;

27 гривен за 1 литр 100-процентного спирта - с 1 января 2012 года до 1 января 2013 года;

29 гривен за 1 литр 100-процентного спирта - с 1 января до 31 декабря 2013 года;

32 гривны за 1 литр 100-процентного спирта - с 1 января по 31 марта 2014;

56,42 гривны за 1 литр 100-процентного спирта - с 1 апреля по 31 декабря 2014;

59,96 гривны за 1 литр 100-процентного спирта - с 1 января до 31 декабря 2015 года;

63,50 гривны за 1 литр 100-процентного спирта - с 1 января по 31 марта 2016 года, а с 1 апреля 2016 года - 89,94 гривны за 1 литр 100-процентного спирта;

105,8 гривны за 1 литр 100-процентного спирта - с 1 января по 31 декабря 2017 (включительно);

с 1 января 2018 года применяется ставка акцизного налога, определенная подпунктом 215.3.1 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса.

2. По налоговым обязательствам по экологическому налогу, которые возникли:

с 1 января 2011 до 31 декабря 2012 года включительно ставки налога составляют 50 процентов от ставок, предусмотренных статьями 243, 244, 245 и 246 настоящего Кодекса;

с 1 января 2013 до 31 декабря 2013 года включительно (для производителей электроэнергии на теплоэлектроцентралях и ТЭС до 31 декабря 2015 года включительно) ставки налога составляют 75 процентов от ставок, предусмотренных статьями 243, 244, 245, 246цього Кодекса;

{Абзац третий пункта 2 подраздела 5 раздела XX с изменениями, внесенными согласно Закону № 713-VII от 19.12.2013}

с 1 января 2014 (для производителей электроэнергии на теплоэлектроцентралях и ТЭС с 1 января 2016 года) ставки налога составляют 100 процентов от ставок, предусмотренных статьями 243, 244, 245 и 246 настоящего Кодекса.

{Абзац четвертый пункта 2 подраздела 5 раздела XX с изменениями, внесенными согласно Закону № 713-VII от 19.12.2013}

3. Временно, до 31 августа 2011 года, установить ставки акцизного налога на следующие товары:

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Ставки акцизного налога в твердых суммах с единицы реализованного товара (продукции)

единицы измерения

ставка

2710 11 25 00

другие специальные бензины

евро за 1000 килограммов

132

Бензины моторные:

   

бензины моторные с содержанием свинца 0,013 г / л или менее:

   

2710 11 41 11
2710 11 41 31
2710 11 41 91
2710 11 45 11
2710 11 49 11

с содержанием не менее 5 мас. % Биоэтанола или не менее 5 мас. % Этил-трет-бутилового эфира или их смеси:

евро за 1000 килограммов

132

2710 11 41 19
2710 11 41 39
2710 11 41 99
2710 11 45 99
2710 11 49 99

другие бензины

евро за 1000 килограммов

132

2710 11 51 00
2710 11 59 00

с содержанием свинца более 0,013 г / л

евро за 1000 килограммов

132

2710 11 90 00

Другие легкие дистилляты

евро за 1000 килограммов

132

Тяжелые дистилляты (газойли) с содержанием серы:

   

2710 19 31 40
2710 19 35 40
2710 19 49 00

более 0,2 мас. %

евро за 1000 килограммов

60

2710 19 31 30
2710 19 35 30
2710 19 41 30
2710 19 45 00

более 0,035 масс. %, Но не более 0,2 мас. %

евро за 1000 килограммов

39

2710 19 31 20
2710 19 35 20
2710 19 41 20

более 0,005 масс. %, Но не более 0,035 мас.%

евро за 1000 килограммов

32

2710 19 31 10
2710 19 35 10
2710 19 41 10

не более 0,005 мас. %

евро за 1000 килограммов

22

4. Временно до 31 декабря 2012 года освобождаются от налогообложения акцизным налогом операции по ввозу на таможенную территорию Украины специализированных транспортных средств, таких как автомобили скорой медицинской помощи товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД, которые предназначены для использования учреждениями здравоохранения и оплата стоимости которых осуществляется за счет средств государственного и местных бюджетов или по заказу соответствующих распорядителей бюджетных средств.

В случае нецелевого использования указанных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму акцизного налога, которая должна быть уплачена в момент импорта таких товаров, а также уплатить пеню соответствии с законом.

4-1. Восстановить с 1 декабря 2013 до 1 января 2015 года действие пункта 4 этого подразделения.

5. Временно, до 31 декабря 2012 года, установить ставки акцизного налога на следующие товары:

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Базовые ставки акцизного налога в твердых суммах с единицы реализованного товара (продукции)

единицы измерения

ставка

 

Легкие дистилляты:

   

2710 11 11 00

для специфических процессов переработки

евро за 1000 килограммов

182*

2710 11 15 00

для химических превращений в процессах, кроме указанных в подсубпозиции 2710 11 11 00

-"-

182*

 

Специальные бензины:

   

2710 11 21 00

уайт-спирит

-"-

182*

2710 11 25 00

другие специальные бензины

-"-

198*

 

Бензины моторные:

   

2710 11 31 00

бензины авиационные

евро за 1000 килограммов

30

 

бензины моторные с содержанием свинца 0,013 г / л или менее:

   

2710 11 41 11
2710 11 41 31
2710 11 41 91
2710 11 45 11
2710 11 49 11

с содержанием не менее 5 мас. % Биоэтанола или не менее 5 мас. % Этил-трет-бутилового эфира или их смеси:

-"-

198*

2710 11 41 19
2710 11 41 39
2710 11 41 99
2710 11 45 99
2710 11 49 99

другие бензины

-"-

198*

2710 11 51 00
2710 11 59 00

с содержанием свинца более 0,013 г / л

-"-

198*

2710 11 70 00

Топливо для реактивных двигателей

-"-

30

2710 11 90 00

Другие легкие дистилляты

-"-

198*

 

Средние дистилляты:

   

2710 19 11 00

для специфічних процесів переробки

-"-

182*

2710 19 15 00

для химических превращений в процессах, не указанных в позиции 2710 19: 11 00

-"-

182*

 

керосин:

   

2710 19 21 00

топливо для реактивных двигателей

-"-

19

2710 19 25 00

другой керосин

-"-

182*

2710 19 29 00

Другие средние дистилляты

евро за 1000 килограммов

182*

 

Тяжелые дистилляты (газойли) с содержанием серы:

   

2710 19 31 40
2710 19 35 40
2710 19 49 00

более 0,2 мас. %

-"-

98**

2710 19 31 30
2710 19 35 30
2710 19 41 30
2710 19 45 00

более 0,035 масс. %, Но не более 0,2 мас. %

-"-

75**

2710 19 31 20
2710 19 35 20
2710 19 41 20

более 0,005 мас.%, но не более 0,035 мас.%

-"-

68**

2710 19 31 10
2710 19 35 10
2710 19 41 10

не более 0,005 мас. %

-"-

46**

2710 19 61 00
2710 19 63 00
2710 19 65 00
2710 19 69 00

Только топливо печное:

-"-

98**

2711 12 11 00
2711 12 19 00
2711 12 91 00
2711 12 93 00
2711 12 94 00
2711 12 97 00
2711 13 10 00
2711 13 30 00
2711 13 91 00
2711 13 97 00

сжиженный газ (пропан или смесь пропана с бутаном)

-"-

44

* К ставки в каждой следующей декаде добавляется корректирующая сумма, которая не может быть больше 50 процентов такой ставки. Указанная сумма рассчитывается ежедекадно в зависимости от средней цены одного барреля нефти "Brent (DTD)", сложившейся на бирже ICE за предыдущую декаду:

Средняя цена одного барреля нефти "Brent (DTD)", долларов США за баррель

Значение корректирующей суммы

менее 105

(105 - "Brent (DTD)» (средняя цена за декаду) / соотношение среднего курса евро к доллару США по официальному курсу, установленному Национальным банком Украины за соответствующую декаду x количество баррелей нефти "Brent (DTD)" в тонне (7,62 )

105-125

не применяется

более 125

(125 - "Brent (DTD)» (средняя цена за декаду) / соотношение среднего курса евро к доллару США по официальному курсу, установленному Национальным банком Украины за соответствующую декаду x количество баррелей нефти "Brent (DTD)" в тонне (7,62 )

** К ставке в каждой следующей декаде добавляется корректирующая сумма, которая не может быть больше 50 процентов такой ставки. Указанная сумма рассчитывается ежедекадно в зависимости от средней цены одного барреля нефти "Brent (DTD)", сложившейся на бирже ICE за предыдущую декаду:

Средняя цена одного барреля нефти "Brent (DTD)", долларов США за баррель

Значение корректирующей суммы

менее 105

(105 - "Brent (DTD)» (средняя цена за декаду) / соотношение среднего курса евро к доллару США по официальному курсу, установленному Национальным банком Украины за соответствующую декаду x количество баррелей нефти "Brent (DTD)" в тонне (7,62 ) x коэффициент (0,25)

105-125

не применяется

более 125

(125 - "Brent (DTD)» (средняя цена за декаду) / соотношение среднего курса евро к доллару США по официальному курсу, установленному Национальным банком Украины за соответствующую декаду x количество баррелей нефти "Brent (DTD)" в тонне (7,62 ) x коэффициент (0,25)

Информацию о результатах вычисления корректирующей суммы и средней цены одного барреля нефти "Brent (DTD)", сложившейся на бирже ICE за предыдущую декаду, центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию государственной политики в нефтегазовом комплексе, размещает ежедекадно не позднее 13.00 первого рабочего дня текущей декады на собственном официальном сайте в специальном разделе и подает центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику, и центральному органу исполнительной власти в области таможенного дела.

6. {Подразделение 5 раздела XX дополнен пунктом 6 в соответствии с Законом № 5503-VI от 20.11.2012; в пункте 6 раздела XX исключены слова и цифры на основании Законов № 1166-VII от 27.03.2014, № 1200-VII от 10.04.2014}

{Пункт 7 подраздела 5 раздела XX исключен на основании Закона № 1638-VII от 12.08.2014}

{Пункт 8 подраздела 5 раздела ХХ исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

9. В течение 20 календарных дней, начиная с 1 марта 2016 года, налогоплательщик обязан подать контролирующему органу акт проведения инвентаризации объемов остатка горючего по состоянию на начало дня 1 марта 2016 с указанием адресов объектов, на которых хранятся соответствующие объемы остатков горючего , перечень резервуаров, в которых хранятся объемы остатка горючего, их технических параметров (физическое емкость, соответствует техническим паспортам), правоустанавливающих документов на соответствующие объекты и документов, удостоверяющих правовые идставы эксплуатации таких объектов. Указанные в таком акте инвентаризации объемы остатка горючего контролирующий орган учитывает в формуле, определенной пунктом 232.3 статьи 232 настоящего Кодекса, как объем, на который налогоплательщик имеет право зарегистрировать акцизные накладные и / или расчеты корректировки в системе электронного администрирования реализации горючего.

Форма акта проведения инвентаризации утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

Данные акта проведения инвентаризации объемов остатка горючего могут быть проверены контролирующим органом в установленном порядке в течение шести календарных месяцев со дня его представления.

При установлении по результатам проверки несоответствия объемов горючего, указанных в акте инвентаризации, фактическим данным и / или данным бухгалтерского учета предприятия контролирующий орган осуществляет соответствующие корректировки в Едином реестре электронных акцизных накладных на основании данных акта проверки.

10. Плательщикам акцизного налога, которые являются производителями горючего, которыми задекларированы к уплате в бюджет и погашены обязательства по акцизному налогу на реализацию полного в 12-месячном периоде начиная с марта 2015 года, контролирующий орган открывает на учетной карточке овердрафт в сумме, равна среднемесячному размеру сумм налога, за последние соответствующих 12 отчетных (налоговых) месяцев (март 2015 - февраль 2016 года) задекларированные плательщиком к уплате в бюджет и погашены.

За счет сумм такого овердрафта налогоплательщик имеет право зарегистрировать заявку на пополнение объема остатка объемов горючего в системе электронного администрирования реализации полного без наличия учетной карточке сумм средств уплаченного акцизного налога.

Такой овердрафт ежеквартально (в течение первого числа соответствующего квартала) подлежит автоматическому перерасчету с учетом показателя среднемесячного размера сумм налога, за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев / четыре квартала, на дату такого перерасчета, задекларированные плательщиком к уплате в бюджет и погашены. Такой перерасчет осуществляется путем вычитания суммы предварительного расчета и добавления суммы согласно текущим перерасчетом.

Установить, что с 1 июля 2019 до суммы овердрафта применяется коэффициент в размере 1,2.

11. Нормы статьи 120-2 настоящего Кодекса не применяются при нарушении сроков регистрации акцизных накладных / расчетов корректировки в Едином реестре акцизных накладных, составленных в период с 1 марта 2016 до 1 апреля 2016 года.

Период с 1 марта 2016 до 1 апреля 2016 является переходным периодом, в течение которого регистрация акцизных накладных / расчетов корректировки в Едином реестре акцизных накладных осуществляется без ограничения объемов, рассчитанных по формуле, определенной в пункте 232.3 статьи 232 настоящего Кодекса.

С 1 апреля 2016 регистрация акцизных накладных / расчетов корректировки в Едином реестре акцизных накладных осуществляется с учетом всех требований, установленных настоящим Кодексом.

12. Распорядители акцизных складов в соответствии с требованиями закона обязаны оборудовать акцизные склады расходомерами-счетчиками и / или уровнемерами-счетчиками и зарегистрировать их в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков и уровнемеров-счетчиков уровня топлива в резервуаре в следующие сроки:

акцизный склад, где находится резервуары, общая вместимость которых превышает 20000 куб. метров, - не позднее 1 июля 2019;

акцизный склад, где находится резервуары, общая вместимость которых превышает 1000 куб. метров, но не превышает 20000 куб. метров, - не позднее 1 октября 2019;

акцизный склад, где находится резервуары, общая вместимость которых не превышает 1000 куб. метров, - не позднее 1 января 2020 года.

13. Временно, до 29 февраля 2016 (включительно), до введения системы электронного администрирования реализации полного установить:

1) осуществление функционирования акцизных складов на предприятиях, осуществляющих производство горючего, и представителя (представителей) контролирующего органа в таком акцизном складе согласно редакции настоящего Кодекса, действовавшей до вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украина по обеспечению сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году ";

2) для горючего, в производстве которого в качестве сырья использованы другие облагаемые подакцизные товары, сумма налога к уплате уменьшается на сумму налога, рассчитанного для такого сырья. Сумма налога на сырье, подлежит вычитанию, исчисляется с применением ставок налога на такое сырье, действующих на день реализации горючего. В случае если такая сумма превышает сумму налога на горючее, произведенное из такого сырья, разница плательщику не возмещается;

3) для вычисления уменьшения суммы акцизного налога в соответствии с подпунктом 2 этого пункта налогоплательщик должен получить от производителя или импортера подакцизного сырья справку об объеме поставленной подакцизного сырья (с указанием наименования покупателя (получателя) подакцизного сырья, сведений о соответствующих суммах уплаченного акцизного налога и перечень налоговых накладных по налогу на добавленную стоимость, оформленных на поставку такого сырья) и подтверждение контролирующего органа о зачислении акцизного налога в бюджет. Такое подтверждение предоставляется производителю или импортеру подакцизного сырья контролирующим органом по его местонахождению в течение одного рабочего дня после обращения путем предоставления соответствующей справки.

14. Временно, с 1 января 2016 года до 29 февраля 2016 (включительно), установить ставки акцизного налога на следующие товары:

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Ставка акцизного налога в твердых суммах с единицы реализованного товара (продукции)

единица измерения

ставка

2707 50 10 00
2707 50 90 00

смеси ароматических углеводородов, 65 об. % Или более (включая потери) перегоняется при температуре до 250 ° C по методу, определенному в соответствии с ASTM D 86

евро за 1000 килограммов

228

 

Легкие дистилляты:

   

2710 12 11 10
2710 12 11 20
2710 12 11 90

для специфических процессов переработки

евро за 1000 килограммов

228

2710 12 15 10
2710 12 15 20
2710 12 15 90

для химических превращений в процессах, кроме указанных в подсубпозиции
2710 12 11 10,
2710 12 11 20,
2710 12 11 90

евро за 1000 килограммов

228

 

Специальные бензины:

   

2710 12 21 00

уайт-спирит

-"-

228

2710 12 25 00

другие специальные бензины

-"-

228

 

Бензины моторные:

   

2710 12 31 00

бензины авиационные

евро за 1000 килограммов

36

 

бензины моторные с содержанием свинца 0,013 г / л или менее:

   

2710 12 41 11
2710 12 41 12
2710 12 41 13
2710 12 41 31
2710 12 41 32
2710 12 41 33
2710 12 41 91
2710 12 41 92
2710 12 41 93
2710 12 45 01
2710 12 45 02
2710 12 45 09
2710 12 49 01
2710 12 49 02
2710 12 49 09

с содержанием не менее 5 мас. % Биоэтанола или не менее 5 мас. % Этил-трет-бутилового эфира или их смеси

-"-

228

2710 12 41 14
2710 12 41 15
2710 12 41 19
2710 12 41 34
2710 12 41 35
2710 12 41 39
2710 12 41 94
2710 12 41 95
2710 12 41 99
2710 12 45 12
2710 12 45 13
2710 12 45 99
2710 12 49 12
2710 12 49 13
2710 12 49 99

другие бензины

-"-

228

2710 20 90 00

другие нефтепродукты

евро за 1000 килограммов

228

2710 12 51 10
2710 12 51 20
2710 12 51 90
2710 12 59 10
2710 12 59 20
2710 12 59 90

с содержанием свинца более 0,013 г / л

-"-

228

2710 12 70 00

Топливо для реактивных двигателей

-"-

34

2710 12 90 00

Другие легкие дистилляты

-"-

228

 

Средние дистилляты:

   

2710 19 11 10
2710 19 11 20
2710 19 11 90

для специфических процессов переработки

-"-

228

2710 19 15 10
2710 19 15 20
2710 19 15 90

для химических превращений в процессах, не указанных в товарной категории 2710 19 ноября

-"-

228

 

керосин:

   

2710 19 21 00

топливо для реактивных двигателей

-"-

26

2710 19 25 00

другой керосин

-"-

228

2710 19 29 00

Другие средние дистилляты

-"-

228

2710 19 31 01
2710 19 31 10
2710 19 35 01
2710 19 35 10
2710 19 43 00
2710 19 46 00
2710 19 47 10
2710 20 11 00
2710 20 15 00

Тяжелые дистилляты (газойли):

-"-

113

2710 19 31 20
2710 19 31 30
2710 19 31 40
2710 19 35 20
2710 19 35 30
2710 19 35 40
2710 19 47 90
2710 19 48 00
2710 20 17 00
2710 20 19 00

Тяжелые дистилляты (газойли):

-"-

149

2710 19 62 00
2710 19 64 00
2710 19 68 10
2710 19 68 20
2710 19 68 90
2710 20 31 00
2710 20 35 00
2710 20 39 00

Только топливо печное бытовое

евро за 1000 килограммов

115

2710 19 51 00

Топливо жидкое (мазут) для специфических процессов переработки

-"-

115

2710 19 55 00

Топливо жидкое (мазут) для химических превращений в процессах, кроме указанных в подсубпозиции 2710 19 51 00

-"-

115

2711 11 00 00

Сжиженный газ природный

-"-

7

2711 12 11 00
2711 12 19 00
2711 12 91 00
2711 12 93 00
2711 12 94 00
2711 12 97 00
2711 13 10 00
2711 13 30 00
2711 13 91 00
2711 13 97 00
2711 14 00 00
2711 19 00 00

Сжиженный газ (пропан или смесь пропана с бутаном) и другие газы

-"-

57

2707 10 10 00
2707 10 90 00

Бензол

евро за 1000 килограммов

283

2707 20 10 00
2707 20 90 00

Толуол

-"-

283

2707 30 10 00
2707 30 90 00

Ксилол

-"-

283

 

Углеводороды ациклические:

   

2901 10 00 00

насыщенные

-"-

228

2905 11 00 00

Метанол технический (метиловый спирт)

-"-

452

2909 19 10 00
2909 19 90 10
2909 19 90 20
2909 19 90 90

Другие эфиры простые, эфироспирты, эфирофенолы, эфироспиртофенолы, пероксиды спиртов, перекиси простых эфиров, пероксиды кетонов (определенного или неопределенного химического состава) и их галогенированные, сульфированные, нитрованные или нитрозированные производные, кроме диэтилового эфира (код согласно УКТ ВЭД 2909 11 00 00 )

-"-

228

 

Антидетонаторы, антиоксиданты, ингибиторы смолообразования, загустители, антикоррозионные вещества и присадки готовые прочие добавки для нефтепродуктов (включая бензин) или другим жидкостям, используемым в тех же целях, что и нефтепродукты:

   

3811 11 10 00
3811 11 90 00
3811 19 00 00

антидетонаторы:

евро за 1000 килограммов

228

3811 90 00 00

другие

-"-

283

3826 00 10 00
3826 00 90 00

Биодизель и его смеси (не содержащие или содержащие менее 70 мас.% Нефти или нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород) на основе моноалкильних прикладных эфиров жирных кислот

-"-

115

3824 90 97 10

Топливо моторное альтернативное

-"-

141

{Пункт 15 подраздела 5 раздела XX исключен на основании Закона № 2611-VIII от 08.11.2018}

16. Временно, до 31 декабря 2029 включительно, установить, что месячный объем (в количественном выражении исключительно в четвертом квартале каждого года) продажи марок акцизного налога предприятию - производителю или импортеру табачных изделий продавцом марок акцизного налога не может превышать 115 процентов среднемесячного объема реализации на таможенной территории Украины табачных изделий этим предприятием - производителем или импортером за предыдущие три календарных месяца.

Положение, предусмотренное абзацем первым настоящего пункта, распространяется только на предприятия, осуществляющие деятельность по производству и / или импорта табачных изделий более 12 месяцев и объем приобретения марок акцизного налога которым в течение текущего месяца превышает 1000000 штук.

17. Временно, с 1 января 2019 до 31 декабря 2024 (включительно), установить ставки акцизного налога на следующие товары:

1) табачные изделия, табак и промышленные заменители табака:

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

единица измерения

Ставки податку

с 1 января 2019 по 30 июня 2019

с 1 июля 2019 по 31 декабря 2019

с 1 января 2020 по 31 декабря 2020

с 1 января 2021 по 31 декабря 2021

2401

Табачное сырье Табачные отходы

гривен за 1 килограмм (нетто) *

871,38

949,8

1139,76

1367,71

2402 10 00 00

Сигары, включая сигары с отрезанными концами, и сигариллы (тонкие сигары), с содержанием табака

гривен за 1 килограмм (нетто) *

871,38

949,8

1139,76

1367,71

2402 20 90 10

Сигареты без фильтра, папиросы

гривен за 1000 штук

693,58

756

907,2

1088,64

2402 20 90 20

Сигареты с фильтром

гривен за 1000 штук

693,58

756

907,2

1088,64

2403

Табак и заменители табака, другие, промышленного производства; табак "гомогенизированный" или "восстановленный"; табачные экстракты и эссенции

гривен за 1 килограмм (нетто) *

871,38

949,8

1139,76

1367,71

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

единица измерения

Ставки податку

с 1 января 2022 по 31 декабря 2022

с 1 января 2023 по 31 декабря 2023

с 1 января 2024 по 31 декабря 2024

2401

Табачное сырье Табачные отходы

гривен за 1 килограмм (нетто) *

1641,26

1969,51

2363,4

2402 10 00 00

Сигары, включая сигары с отрезанными концами, и сигариллы (тонкие сигары), с содержанием табака

гривен за 1 килограмм (нетто) *

1641,26

1969,51

2363,4

2402 20 90 10

Сигареты без фильтра, папиросы

гривен за 1000 штук

1306,37

1567,64

1881,17

2402 20 90 20

Сигареты с фильтром

гривен за 1000 штук

1306,37

1567,64

1881,17

2403

Табак и заменители табака, другие, промышленного производства; табак "гомогенизированный" или "восстановленный"; табачные экстракты и эссенции

гривен за 1 килограмм (нетто) *

1641,26

1969,51

2363,40;

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

единица измерения

ставки налога

2402 20 90 10

Сигареты без фильтра, папиросы

процентов

12

2402 20 90 20

Сигареты с фильтром

відсотків

12;

2) минимальное акцизное налоговое обязательство по уплате акцизного налога с табачных изделий:

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

единица измерения

ставки налога

с 1 января 2019 по 30 июня 2019

з 1 Июль 2019 по 31 декабря 2019

с 1 января 2020 по 31 декабря 2020

с 1 января 2021 по 31 декабря 2021

2402 20 90 10

Сигареты без фильтра, папиросы

гривен за 1000 штук

927,84

1011,35

1213,61

1456,33

2402 20 90 20

Сигареты с фильтром

гривен за 1000 штук

927,84

1011,35

1213,61

1456,33

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

единица измерения

ставки налога

с 1 января 2022 по 31 декабря 2022

с 1 января 2023 по 31 декабря 2023

с 1 января 2024 по 31 декабря 2024

2402 20 90 10

Сигареты без фильтра, папиросы

гривен за 1000 штук

1747,6

2097,12

2516,54

2402 20 90 20

Сигареты с фильтром

гривен за 1000 штук

1747,6

2097,12

2516,54

18. Нормы пункта 128-1.1 статьи 128-1 настоящего Кодекса применяются:

с 1 июля 2019 - до распорядителей акцизных складов, на которых расположены резервуары, общая вместимость которых превышает 20000 куб. метров;

с 1 октября 2019 - до распорядителя акцизного склада, на акцизном складе которого расположены резервуары, общая вместимость которых превышает 1000 куб. метров, но не превышает 20000 куб. метров;

с 1 января 2020 - до распорядителей акцизных складов, на которых расположены резервуары, общая вместимость которых не превышает 1000 куб. метров.

19. Временно, до 31 декабря 2018 года, освобождаются от налогообложения акцизным налогом операции по ввозу на таможенную территорию Украины и реализации на таможенной территории Украины транспортных средств, оснащенных исключительно электрическими двигателями (одним или несколькими), классифицируемых в товарной подкатегории 8703 90 10 октября согласно УКТ ВЭД (в том числе произведенных в Украине).

20. Временно, в течение 90 календарных дней со дня вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения акцизным налогом легковых транспортных средств" ставки налога для транспортных средств, указанных в подпункте 215.3.5-1 пункта 215.3 статьи 215 этого Кодекса (кроме транспортных средств, указанных в подсубпозиции 8703 10 18 00, 8703 90 10 10, 8703 90 10 90, 8703 90 90 00 согласно УКТ ВЭД), определяются с применением коэффициента 0,5.

Установленный настоящим пунктом коэффициент применяется для легковых транспортных средств, которые использовались, ввозимых на таможенную территорию Украины физическим лицом для личного пользования в количестве один легковой транспортное средство на это лицо.

21. Электронные документы, предусмотренные подпунктом 230.1.3 пункта 230.1 статьи 230 этого Кодекса, заполняются ответственным лицом распорядителя акцизного склада на основании показателей расходомеров-счетчиков, уровнемеров-счетчиков или в мерах полной вместимости и / или с помощью рулетки и метроштока или переносного (портативного ) уровнемера-анализатора, которые имеют положительный результат поверки, проведенной в соответствии с законодательством, до даты регистрации в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков и уровнемеров-счетчиков уровня па льного в резервуаре расходомеров-счетчиков и / или уровнемеров-счетчиков, установленных на соответствующем акцизном складе, но не позднее сроков, определенных пунктом 12 этого подразделения.

22. Налогоплательщики обязаны с 1 мая 2019 до 1 июня 2019 зарегистрировать в системе электронного администрирования реализации полного все акцизные склады, распорядителями которых такие налогоплательщики будут состоянию на 1 июля 2019 года.

Субъекты хозяйствования, которые будут отвечать определению налогоплательщиков с 1 июля 2019 года, обязаны до 1 июля 2019 зарегистрироваться плательщиками налога и зарегистрировать в системе электронного администрирования реализации полного все акцизные склады, распорядителями которых такие налогоплательщики будут состоянию на 1 июля 2019 года.

23. Акцизные накладные / расчеты корректировки, составлены:

к 30 июня 2019 (включительно), регистрируются в Едином реестре акцизных накладных в 15 июля 2019 (включительно);

с 1 до 31 июля 2019 (включительно), регистрируются в Едином реестре акцизных накладных в период с 23 июля по 15 августа 2019 (включительно);

с 1 августа 2019 года, регистрируются в Едином реестре акцизных накладных в сроки, предусмотренные пунктом 231.6 статьи 231 настоящего Кодекса.

Для распределения объемов остатков горючего, учитываются у налогоплательщиков в системе электронного администрирования реализации горючего, между акцизными складами / акцизными складами передвижными, где такие объемы остатков горючего находятся фактически по состоянию на 1 июля 2019:

а) налогоплательщики и субъекты хозяйствования, которые с 1 июля 2019 не подпадают под определение налогоплательщиков в соответствии с пунктом 212.1 статьи 212 настоящего Кодекса и в которых по состоянию на 16 июля 2019 в системе электронного администрирования реализации полного учитываются объемы остатков горючего, обязаны составить акцизные накладные в двух экземплярах на такие объемы горючего, первый экземпляр зарегистрировать в Едином реестре акцизных накладных с 16 до 20 июля 2019 (включительно), с указанием в акцизных накладных акцизных складов / акцизной х складов передвижных, где такие объемы горючего фактически находились состоянию на 1 июля 2019 года, и распорядителей таких акцизных складов / акцизных складов передвижных путем заполнения обязательных реквизитов акцизной накладной, предусмотренных подпунктами "г", "д", "з" и " и "пункта 231.1 статьи 231 настоящего Кодекса;

б) после выполнения налогоплательщиком требований подпункта "а" настоящего пункта относительно соответствующего распорядителя акцизного склада / акцизного склада передвижного такой распорядитель акцизного склада / акцизного склада передвижного обязан с 16 до 22 июля 2019 (включительно) зарегистрировать в Едином реестре акцизных накладных второй экземпляр полученной акцизной накладной, составленной налогоплательщиком в соответствии с подпунктом "а" настоящего пункта.

Объемы ввезенного на таможенную территорию Украины полного или спирта этилового с 1 до 15 июля 2019 (включительно) учитываются в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового в такой последовательности:

1) 16 июля 2019 зачисляются автоматически на основании оформленных надлежащим образом таможенных деклараций в разрезе налогоплательщиков и условий налогообложения полного или спирта этилового по каждому коду товарной подкатегории УКТ ВЭД

2) с 16 до 22 июля 2019 (включительно) распределяются между акцизными складами передвижными, используемых во время такого ввоза, на основании акцизных накладных, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных, составленных плательщиком налога - распорядителем таких акцизных складов передвижных.

24. В течение 20 календарных дней, начиная с 1 июля 2019 года, налогоплательщик обязан подать в контролирующий орган акт проведения инвентаризации объемов остатков спирта этилового состоянию на начало дня 1 июля 2019 с указанием адресов объектов, на которых хранятся соответствующие объемы остатков спирта этилового, перечень резервуаров, в которых хранятся объемы остатков спирта этилового, их технических параметров (физическое емкость, соответствует техническим паспортам), правоустанавливающих документов на соответствующие объекты и документе , Удостоверяющих правовые основания эксплуатации таких объектов. Указанные в таком акте инвентаризации объемы остатков спирта этилового контролирующий орган учитывает в формуле, определенной пунктом 232.3 статьи 232 настоящего Кодекса, как объем, на который налогоплательщик имеет право зарегистрировать акцизные накладные и / или расчеты корректировки в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового.

Постоянный представитель контролирующего органа на акцизном складе участвует в проведении инвентаризации объемов остатков спирта этилового и свидетельствует акт проведения инвентаризации объемов остатков спирта этилового.

Форма акта проведения инвентаризации объемов остатков спирта этилового утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

25. Нормы пунктов 120-2.1-120-2.3 статьи 120-2 и пунктом 128-1.2 статьи 128-1, которыми введены новые штрафные санкции применяются с 1 октября 2019 года, а нормы пункта 128-1.3 статьи 128-1 - с 1 января 2020.

26. Временно, с 1 января по 30 июня 2019 (включительно), подтверждения факта целевого использования бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей для погашения налоговых векселей, выданных производителями и импортерами бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей согласно пункту 229.8 статьи 229 этого кодекса, осуществляется путем подачи такими производителями и импортерами в контролирующий орган - векселедержателя копий первичных документов, подтверждающих осуществление операций по:

1) реализации (заправка воздушных судов) бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей субъектами хозяйствования, которые осуществляют авиатопливообеспечения в соответствии с действующим сертификатом на соответствие требованиям авиационных правил Украины на осуществление наземного обслуживания, выданным уполномоченным органом по вопросам гражданской авиации;

2) реализации бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей субъектам самолетостроения, на которых распространяется действие норм статьи 2 Закона Украины "О развитии самолетостроительной промышленности";

3) реализации бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей заказчикам, которые осуществили закупку для обеспечения потребностей государства или территориальной общины в соответствии с Законом Украины "О публичных закупках";

4) реализации бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей предприятиям, учреждениям и организациям системы государственного резерва.

27. Установить, что требования по оборудованию расходомерами-счетчиками отечественных предприятий, на которых осуществляется деятельность по переработке нефти, газового конденсата, природного газа и их смеси с целью извлечения целевых компонентов (сырья), что предусматривает полный технологический цикл их переработки в готовую продукцию ( горючее), и требования для таких предприятий по ежедневного формирования данных о суточном фактический объем реализованного топлива, а также ответственность для таких предприятий за нарушение таких требований применяются с 1 января 202 0 года.



Подраздел 6. Особенности взимания платы за землю

1. В течение действия ратифицированных Верховной Радой Украины международных договоров (соглашений) Украины по вопросам космической деятельности по созданию космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), но не позже 1 января 2023, резиденты - субъекты космической деятельности, получившие лицензию на право ее осуществления и участвующих в реализации таких договоров (соглашений), за земельные участки производственного назначения согласно Перели ком, который утверждается Кабинетом Министров Украины, освобождаются от уплаты земельного налога.

{Пункт 2 подразделения 6 раздела ХХ исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Пункт 3 подраздела 6 раздела ХХ исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Пункт 4 подраздела 6 раздела ХХ исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Пункт 5 подраздела 6 раздела ХХ исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

6. Установить, что индекс потребительских цен за 2015 год, используемый для определения коэффициента индексации нормативной денежной оценки сельскохозяйственных угодий (пашни, многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ и залежей), применяется со значением 120 процентов.

7. В 1 января 2025 освобождаются от уплаты земельного налога субъекты самолетостроения, подпадающих под действие норм статьи 2 Закона Украины "О развитии самолетостроительной промышленности" и осуществляют разработку и / или изготовления конечного составлением летательных аппаратов и двигателей к ним, кроме земельных участков, на которых расположены объекты социального, торгового, сельскохозяйственного назначения и непромышленного строительства.

8. Установить, что индекс потребительских цен за 2016, используемый для определения коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель, применяется со значением:

для сельскохозяйственных угодий (пашни, многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ и залежей) - 100 процентов;

для земель несельскохозяйственного назначения - 106 процентов.

9. Установить, что индекс потребительских цен за 2017-2023 годы, используется для определения коэффициента индексации нормативной денежной оценки сельскохозяйственных угодий, земель населенных пунктов и других земель несельскохозяйственного назначения, применяется со значением 100 процентов.



Подраздел 7. порядке возврата торговых патентов

1. Торговые патенты, выданные в соответствии с требованиями Закона Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности", срок действия которых не истек на момент вступления в силу настоящего Кодекса, подлежат возврату в контролирующие органы по месту их приобретения в трехмесячный срок (но не позднее окончания срока их действия).

2. Субъекты хозяйствования несут ответственность за соблюдение порядка использования торговых патентов, выданных в соответствии с Законом Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности", и за соблюдение срока уплаты за них, предусмотренную главой 11 раздела II настоящего Кодекса.

3. Субъекты хозяйствования, нарушивших порядок получения и использования торгового патента за период до 1 января 2015 года, несут ответственность в порядке и на условиях, действовавших до 1 января 2015 года.



Подразделение 8. Особенности взимания единого налога и фиксированного налога

1. Установить, что с 1 января 2011 года до внесения изменений в раздел XIV Налогового кодекса Украины в части налогообложения субъектов малого предпринимательства Указ Президента Украины от 3 июля 1998 года № 727 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства "(с последующими изменениями) и абзацы шестой - двадцать восьмой пункта 1 статьи 14 раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года № 13-92" О подоходном налоге с граждан "применяются с учетом следующих особенностей:

1) плательщики единого налога не являются плательщиками следующих налогов и сборов, определенных Налоговым кодексом Украины:

а) налог на прибыль предприятий;

б) налог на доходы физических лиц (для физических лиц - предпринимателей);

в) налог на добавленную стоимость по операциям по поставке товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины, за исключением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого юридическими лицами, избравшими ставку налогообложения 6 процентов;

г) земельный налог, кроме земельного налога за земельные участки, не используемые для ведения предпринимательской деятельности;

г) плата за пользование недрами;

д) сбор за специальное использование воды;

е) сбор за специальное использование лесных ресурсов;

е) сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;

2) начисления, исчисления и уплата единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование осуществляются субъектами малого предпринимательства, которые платят единый налог в соответствии с Указом Президента Украины от 3 июля 1998 года № 727 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов ' объектов малого предпринимательства "(с последующими изменениями) или фиксированный налог в соответствии с абзацами шестым - двадцать восьмой пункта 1 статьи 14 раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года № 13-92" О подоходном подать к с граждан ", в порядке, определенном Законом Украины" О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование ";

3) единый налог или фиксированный налог уплачивается на счет соответствующего бюджета в размере части единого налога или фиксированного налога, подлежащих перечислению в эти бюджеты в соответствии с нормами Указа Президента Украины от 3 июля 1998 года № 727 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов объектов малого предпринимательства "(с последующими изменениями) и Закона Украины" О внесении изменений в Декрет Кабинета Министров Украины "О подоходном налоге с граждан" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1998 г.., № 30-31, ст. 195) (кроме единственно го налога, уплачиваемого в январе 2011 года за последний отчетный (налоговый) период 2010 года). При этом распределение средств единого налога или фиксированного налога на общеобязательное государственное социальное страхование и / или в Пенсионный фонд Украины Государственным казначейством Украины не осуществляется;

4) зачисление в бюджеты и фонды общеобязательного государственного социального страхования (в том числе пенсионного страхования) единого налога, уплачиваемого в январе 2011 года за последний отчетный (налоговый) период 2010 года, осуществляется в порядке и на условиях, действовавших до 1 января 2011 года;

5) возврат сумм единого налога и фиксированного налога, уплаченные до 1 января 2011 года ошибочно или излишне, а также зачисление сумм погашения налогового долга, сформировавшегося по состоянию на 31 декабря 2010 года, осуществляются в установленном порядке с учетом этого подразделения;

6) в случае возврата авансов (других платежей), полученных в период нахождения налогоплательщика на упрощенной системе налогообложения, из которых был уплачен единый налог на сумму такого возврата происходит корректировка суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) в соответствии с корректировкой суммы единого налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

2. Установить, что нормы подпункта 2 пункта 293.4 статьи 293 и подпункта 7 подпункта 298.2.3 пункта 298.2 статьи 298 этого Кодекса в 2012 году не применяются.

3. Не является основанием для принятия контролирующим органом в 2012 году решение об отказе в выдаче физическому лицу - предпринимателю свидетельства плательщика единого налога наличие у такого лица на день подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения налогового долга по единому и фиксированного налогов, возникший по результатам учета в контролирующих органах в феврале 2011 года, а также налогового долга, возникшего по единому налогу за январь 2012 года.

4. Плательщики единого налога третьей - шестой групп, состоящих на учете в контролирующих органах до 1 января 2015 года, с 1 января 2015 года считаются плательщиками единого налога третьей группы в соответствии с нормами главы 1 раздела XIV настоящего Кодекса.

5. Установить, что индекс потребительских цен 2015 и 2017-2023 годы, используется для определения величины коэффициента индексации нормативной денежной оценки сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и / или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) для целей налогообложения единым налогом четвертой группы, применяется со значением 100 процентов.



Подраздел 9. возврата сумм налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, сбора за загрязнение окружающей природной среды, а также местных налогов и сборов

1. Возврат сумм налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, сбора за загрязнение окружающей природной среды, а также местных налогов и сборов, уплаченных до 1 января 2011 года ошибочно или излишне, зачисление в бюджеты таких налогов и сборов, уплачиваемых в первом квартале 2011 года за последний отчетный (налоговый) период 2010 года, и сумм, уплачиваемых в счет погашения налогового долга, сформировавшегося по состоянию на 31 декабря 2010 года, осуществляются в порядке и на условиях, действовавших до 1 января 2011.

2. Физические лица, являющиеся собственниками транспортных средств, в соответствии с законодательством подлежат техническому осмотру один раз в два года, при прохождении в 2011 году такого технического осмотра или снятии транспортных средств с учета обязаны предъявлять органам, осуществляющим снятие с учета или технический осмотр транспортных средств, квитанции или платежные поручения об уплате за 2010 год налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов по ставкам, действовавшим до 1 января 2011 года, а физические лица, которые были уволены и в 2010 году от его уплаты, - документ, дающий право на пользование такими льготами. В случае непредставления таких документов технический осмотр транспортных средств и снятие их с учета не проводятся.



Подраздел 9-1. Особенности взимания рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых

1. Временно, в период с 1 января 2016 года до 1 апреля 2016 года, устанавливается ставка рентной платы за пользование недрами для добычи природного газа, определенная пунктом 252.20 статьи 252 настоящего Кодекса, за природный газ, соответствует условию, определенной в пункте 252.24 статьи 252 этого Кодекса, добытый из залежей до 5000 метров, в размере 70 процентов, а с 1 апреля 2016 до 31 декабря 2016 года (включительно) - 50 процентов.

2. Государство гарантирует, что с 1 января 2018 года до 1 января 2023 будет применяться стимулирующее ставка рентной платы за пользование недрами для природного газа, добытого из новых скважин, установленная настоящим Кодексом состоянию на 1 января 2018 года. Размер стимулирующей ставки не может быть увеличен, а также к ней не могут применяться корректирующие коэффициенты или другие механизмы, которые могут быть предусмотрены настоящим Кодексом или иными актами законодательства, которые приведут или могут привести к фактическому увеличению размера налоговых обязательств по рентной плате за пользование недрами для добычи природного газа по сравнению с размером таких налоговых обязательств, рассчитанным в соответствии с настоящим Кодексом состоянию на 1 января 2018 года. В случае внесения изменений в законодательство, регулирующее налоговый порядок стимулирования добычи природного газа, предприятия могут выбрать новый порядок стимулирования.



Подраздел 9-2. Особенности уточнения налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и налога на добавленную стоимость при применении налогового компромисса

1. Налоговый компромисс - это режим освобождения от юридической ответственности налогоплательщиков и / или их должностных (служебных) лиц за занижение налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и / или налога на добавленную стоимость за любые налоговые периоды до 1 апреля 2014 года с учетом сроков давности, установленных статьей 102 настоящего Кодекса. Налогоплательщик, который решил воспользоваться процедурой налогового компромисса, во время действия налогового компромисса за такие налоговые периоды вправе подать соответствующие уточняющие расчеты налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и / или налога на добавленную стоимость, в которых определяет сумму завышения расходов, учитываются при определении объекта обложения налогом на прибыль предприятий и / или сумму завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость.

Уточняющие расчеты налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и / или налога на добавленную стоимость подаются по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики. Вместе с уточняющим расчетом подается перечень (описание) хозяйственных операций, по которым осуществлено уточнение показателей налоговой декларации.

На случаи представления уточняющих расчетов налоговых обязательств в соответствии с этим подразделения не распространяются нормы статьи 50 настоящего Кодекса.

При составлении уточняющих расчетов налоговых обязательств для применения налогового компромисса не учитываются суммы корректировок налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и / или расходов, учитываемых при исчислении объекта налогообложения налогом на прибыль, отраженные в уточняющих расчетах, которые одновременно отвечают следующим условиям :

1) представленные в порядке, установленном статьей 50 настоящего Кодекса, после 1 апреля 2014;

2) уточняют показатели налоговых деклараций за отчетные (налоговые) периоды, предшествовавшие 1 апреля 2014 года;

3) по результатам представления таких уточняющих расчетов было уменьшено налоговое обязательство (увеличено отрицательное значение) по налогу на прибыль или налога на добавленную стоимость за такие отчетные (налоговые) периоды.

У налогоплательщика по результатам применения налогового компромисса не могут возникать или увеличиваться ошибочно и / или излишне уплаченные денежные обязательства.

2. Сумма заниженного налогового обязательства по налогу на прибыль предприятий и / или налога на добавленную стоимость уплачивается в размере 5 процентов такой суммы. При этом 95 процентов суммы заниженного налогового обязательства по налогу на прибыль предприятий и / или налога на добавленную стоимость считаются погашенными, штрафные санкции не применяются, пеня не начисляется.

Сумма погашенного налогового обязательства по налогу на прибыль и / или налога на добавленную стоимость в размере 95 процентов в результате применения налогового компромисса не учитывается для определения объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий.

3. Процедура достижения налогового компромисса продолжается не более 70 календарных дней со дня, следующего за днем ​​представления уточняющего расчета.

Представление налогоплательщиком уточняющего расчета за периоды, по которым не была проведена документальная проверка, может быть основанием для проведения документальной внеплановой проверки в соответствии с процедурой налогового компромисса.

В течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем ​​представления уточняющего расчета, контролирующий орган принимает решение о необходимости проведения документальной внеплановой проверки, о чем уведомляет налогоплательщика в соответствии со статьей 42 настоящего Кодекса.

Документальная внеплановая проверка проводится исключительно по вопросам, которые касаются расходов, учитываемых при определении объекта обложения налогом на прибыль предприятий и / или суммы завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, в рамках процедуры достижения налогового компромисса.

Если контролирующий орган уведомил налогоплательщика об отсутствии необходимости проведения документальной внеплановой проверки, сумма задекларированных обязательств считается согласованной.

В случае принятия решения о необходимости проведения документальной внеплановой проверки контролирующий орган проводит такую ​​проверку и по ее результатам:

1) принимает налоговое уведомление-решение в случае выявления нарушений налогоплательщиком требований налогового законодательства, уплата денежного обязательства по которым осуществляется в размере, предусмотренном пунктом 2 этого подразделения;

2) составляет справку при отсутствии таких нарушений, подтверждает правомерность определения сумм налоговых обязательств в уточняющего расчета.

Налоговое уведомление-решение или справку контролирующий орган направляет налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьями 42 и 58 настоящего Кодекса.

4. Уточнение налогоплательщиком налоговых обязательств путем подачи уточняющего расчета по этим подразделением не влияет на размер налоговых обязательств его контрагентов.

5. Налогоплательщик платит налоговые обязательства, определенные в уточняющем расчета и / или налоговом уведомлении-решении, в размере, предусмотренном пунктом 2 этого подразделения, в течение 10 календарных дней со дня, следующего за днем ​​согласования. Днем согласования считается день получения уведомления контролирующего органа об отсутствии необходимости проведения документальной внеплановой проверки, а в случае принятия решения о необходимости проведения документальной внеплановой проверки - день получения справки, подтверждающей правомерность определения сумм налоговых обязательств в уточняющем расчете или день получения налогового уведомления -решения, принятого по результатам такой проверки.

6. В случае если налогоплательщик начинает процедуру административного и / или судебного обжалования налогового уведомления-решения, принятого контролирующим органом по результатам документальной внеплановой проверки в соответствии с этим подразделением, налоговый компромисс не применяется.

7. Процедура налогового компромисса, установленная этим подразделением, распространяется также на несогласованные суммы налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и / или налога на добавленную стоимость, указанные в налоговых уведомлениях-решениях, по которым продолжается процедура судебного и / или административного обжалования, а также на случаи, когда налогоплательщик получил налоговое уведомление-решение, по которому налоговые обязательства не согласованы в соответствии с нормами настоящего Кодекса. Достижения налогового компромисса в таком случае осуществляется по заявлению налогоплательщика в письменной форме в контролирующий орган о намерении достижения налогового компромисса. В таких случаях днем ​​согласования налогоплательщиком налоговых обязательств, определенных в налоговом уведомлении-решении, является день подачи такого заявления в соответствующий орган. В случае неуплаты налогоплательщиком такого налогового обязательства в сумме, определенной пунктом 2 этого подразделения, такое налоговое обязательство считается несогласованным.

Процедура налогового компромисса относительно размера и сроков уплаты заниженного налогового обязательства по налогу на прибыль предприятий и / или налога на добавленную стоимость, установленная этим подразделением, распространяется также на случаи, когда у налогоплательщика независимо от процедуры налогового компромисса по решению контролирующего органа начата документальная проверка или составлен акт по результатам такой проверки. В таких случаях налогоплательщик вправе подать в контролирующий орган, назначивший документальную проверку или составил акт по результатам такой проверки, соответствующие уточняющие расчеты налоговых обязательств в налоговых деклараций за отчетные налоговые периоды в порядке, определенном пунктом 1 этого подразделения.

8. Налоговый компромисс считается достигнутым после уплаты налогоплательщиком согласованных налоговых обязательств по этим подразделением.

После достижения налогового компромисса по этим подразделением такие обязательства не подлежат обжалованию и их размер не может быть изменен в других налоговых периодах.

9. В случае достижения налогового компромисса проверки по налогу на прибыль предприятий и / или налога на добавленную стоимость по уточненным операциями в последующих периодах по указанным налогам контролирующими органами не проводятся.

10. Деяние, совершенное налогоплательщиком или его должностными (служебными) лицами, что привело к занижению его налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и / или налога на добавленную стоимость, если такие налоговые обязательства уточнены с процедурами применения налогового компромисса и уплаченные в бюджеты, нельзя считать умышленным уклонением от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей).

11. Налоговый компромисс с учетом сроков давности в соответствии со статьей 102 настоящего Кодекса применяется к правоотношениям, возникшим до 1 апреля 2014 года, и распространяется исключительно на налоговые обязательства по налогу на прибыль предприятий и / или налога на добавленную стоимость независимо от того, проводились проверки контролирующих органов или нет за такие периоды.

12. Налогоплательщики с целью применения налогового компромисса имеют право подать уточняющие расчеты или заявления в соответствии с положениями этого подразделения в течение 90 календарных дней со дня вступления в силу этим подразделением.



Подраздел 10. Другие переходные положения

Подразделение 10. Другие переходные положения

1. Установить, что погашение просроченной задолженности субъекта хозяйствования перед государством (Автономной Республикой Крым или территориальным обществом города) по кредиту (займу), привлеченному государством (Автономной Республикой Крым или территориальным обществом города) или под государственную (местную) гарантию, а также по кредиту из бюджета (включая плату за пользование такими кредитами (займами) и пеню) осуществляется в порядке, определенном главой 9 раздела II настоящего Кодекса.

{Пункт 2 подраздела 10 раздела XX утратил силу на основании Закона № 5203-VI от 06.09.2012}

2-1. Подлежат списанию:

налоговый долг по состоянию на 1 января 2011 Национальной акционерной компании "Нафтогаз Украины" (кроме налогового долга по налогу на добавленную стоимость при осуществлении таможенного оформления природного газа, ввезенного на таможенную территорию Украины в прошлых периодах) и ее дочерних предприятий ГК "Газ Украины", ДК "Укртрансгаз", ДК "Укргаздобыча", ГАО "Черноморнефтегаз", субъектов хозяйствования, осуществляющих поставки природного газа по регулируемому тарифу, перед бюджетом (в том числе налоговый долг, возникший в связи с нарушениями налоговом ного, валютного и таможенного законодательства), а также денежные обязательства, которые возникнут в связи с применением механизма списания в соответствии со статьей 2 Закона Украины "О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию»;

реструктуризированные суммы налогов и сборов на условиях, определенных Законом Украины от 23 июня 2005 года № 2711-IV "О мерах, направленных на обеспечение устойчивого функционирования предприятий топливно-энергетического комплекса", предприятиям - производителям электрической энергии, которые имеют лицензию на право осуществления предпринимательской деятельности по производству электрической энергии, а также денежные обязательства, которые возникнут в связи с применением механизма списания в соответствии со статьей 2 Закона Украины "О некоторых вопросах задолженности за потребленный п иродний газ и электрическую энергию »;

налоговый долг субъектов хозяйствования, осуществляющих поставку электрической энергии по регулируемому тарифу, перед бюджетом, возникший в результате определения контролирующими органами налогового обязательства субъекта хозяйствования из-за наличия небаланса технологических расходов электроэнергии (сверхнормативных расходов электроэнергии), относящихся к периодам до 1 января 2011;

определенные контролирующими органами по состоянию на 1 января 2011 несогласованные денежные обязательства и пени Национальной акционерной компании "Нафтогаз Украины" (кроме обязательств по налогу на добавленную стоимость при осуществлении таможенного оформления природного газа, ввезенного на таможенную территорию Украины в прошлых периодах) и ее дочерних предприятий ГК "Газ Украины", ДК "Укртрансгаз", ДК "Укргаздобыча", АО "Черноморнефтегаз" и ГП "Энергорынок", по которым продолжаются процедуры административного или судебного обжалования;

определенные контролирующими органами несогласованные денежные обязательства и пени субъектов хозяйствования, осуществляющих поставку электрической энергии по регулируемому тарифу, из-за наличия небаланса технологических расходов электроэнергии (сверхнормативных расходов электроэнергии), относящихся к периодам до 1 января 2011 года и по которым продолжаются процедуры административного или судебного обжалования;

рассрочены Национальной акционерной компании "Нафтогаз Украины" налоговые обязательства (с учетом процентов, начисленных на такие рассрочены суммы) по налогу на прибыль и налога на добавленную стоимость.

Суммы, списанные в соответствии с положениями настоящего пункта и Закона Украины "О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию», не включаются в валовые доходы и валовые расходы участников процедуры списания.

Соответствующие решения о списании указанных сумм принимаются контролирующими органами в пределах их компетенции в порядке, предусмотренном для списания безнадежного налогового долга, в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления налогоплательщика. В случае отказа контролирующим органом в списании согласно этому пункту налогоплательщики могут обжаловать такие действия в порядке, определенном главой 4 настоящего Кодекса.

Согласно положениям этого пункта списанию подлежат суммы, которые остаются неоплаченными по состоянию на первое число месяца, в котором вступил в силу Закон Украины "О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию».

На списанные в соответствии с положениями настоящего пункта суммы не начисляются штрафные санкции и пеня, предусмотренные настоящим Кодексом.

2-2. Подлежит списанию налоговый долг (в том числе установленный судебными решениями и реструктуризирован) по состоянию на 1 июля 2012 года, уплаченный на дату вступления в силу настоящего Закона, налогоплательщиков - предприятий оборонно-промышленного комплекса, включенных в состав Государственного концерна "Укроборонпром" ( далее - предприятия оборонно-промышленного комплекса), перед бюджетом (в том числе налоговый долг, возникший в связи с нарушениями налогового, валютного и таможенного законодательства), а также денежные обязательства, которые возникнут в вязкую с применением механизма списания в соответствии со статьей 2 Закона Украины "О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса - участников Государственного концерна" Укроборонпром "и обеспечения их стабильного развития".

Подлежит списанию налоговый долг по уплате налога на добавленную стоимость Государственного агентства резерва Украины, возникший в связи с переводом задолженности Национальной акционерной компании "Нафтогаз Украины", предприятий топливно-энергетического комплекса перед Государственным агентством резерва Украины, которая списывается в соответствии со статьей 2 Закона Украина "О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса - участников Государственного концерна" Укроборонпром "и обеспечения их стабильного развития".

Суммы, списанные в соответствии с положениями настоящего пункта и Закона Украины "О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса - участников Государственного концерна" Укроборонпром "и обеспечения их стабильного развития», не включаются в доходы и расходы участников процедуры списания.

Контролирующие органы в пределах их компетенции в порядке, предусмотренном для списания безнадежного налогового долга, осуществляют списание указанных сумм в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления налогоплательщика.

На списанные в соответствии с положениями настоящего пункта суммы не начисляется пеня, штрафные санкции, установленные настоящим Кодексом.

3. Установить, что в случае если законодательными актами предусмотрены другие правила взимания налогов, сборов, регулируются настоящим Кодексом, применяются правила настоящего Кодекса.

{Пункт 4 подраздела 10 раздела ХХ исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

5. В связи с вступлением в силу настоящего Кодекса штрафные санкции, которые могут быть наложены на налогоплательщиков за нарушение нормативных актов Кабинета Министров Украины, центрального контролирующего органа, положений, прямо предусмотренных этим Кодексом, начинают применяться к таким налогоплательщикам по результатам налогового периода , следующего за налоговым периодом, в течение которого такие акты были введены в действие.

6. Не применяются финансовые санкции к плательщикам налога на прибыль предприятий и налогоплательщиков, перешедших на общую систему налогообложения, за нарушение налогового законодательства по результатам деятельности во втором - четвертом календарных кварталах 2011 года.

7. Штрафные санкции за нарушение налогового законодательства за период с 1 января по 30 июня 2011 года применяются в размере не более 1 гривны за каждое нарушение.

Штрафные санкции к плательщикам единого налога за нарушения в 2012 году порядка исчисления, правильности заполнения налоговых деклараций плательщика единого налога и полноты уплаты сумм единого налога плательщиками не применяются.

{Пункт 7 подраздела 10 раздела XX дополнен абзацем вторым согласно Закону № 4834-VI от 24.05.2012}

8. В случаях, определенных этим Кодексом, до вступления в силу статьи 39 настоящего Кодекса применяется пункт 1.20 статьи 1 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий".

Положения подпункта 1.20.10 пункта 1.20 статьи 1 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" относительно доначисления налоговых обязательств налогоплательщику контролирующим органом в результате определения обычных цен по процедуре, установленной законом для начисления налоговых обязательств по косвенным методам, не применяется.

9. Временно, до разработки и внедрения в действие автоматизированной системы "Единое окно представления электронной отчетности" в соответствии с пунктом 49.17 статьи 49 настоящего Кодекса, действует Порядок по подготовке и представлению налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи, утвержденный приказом Государственной налоговой администрации Украины от 10 апреля 2008 года № 233 и зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 16 апреля 2008 года по № 320/15011.

10. Нормативно-правовые акты Кабинета Министров Украины, Государственной налоговой администрации Украины и других центральных органов исполнительной власти, принятые до вступления в силу настоящего Кодекса во исполнение законов по вопросам налогообложения и нормативно-правовые акты, используемые при применении норм законов о налогообложении (в том числе акты законодательства СССР), применяются в части, не противоречащей настоящему Кодексу, до принятия соответствующих актов согласно требованиям этого Кодекса.

11. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) по результатам проверок, осуществляемых контролирующими органами, применяются в размерах, предусмотренных законом, действующим на день принятия решений о применении таких штрафных (финансовых) санкций (с учетом норм пункта 7 этого подразделения).

12. Нормы статьи 69 настоящего Кодекса не применяются к хранителям ценных бумаг в период открытия счетов в ценных бумагах при проведении дематериализации ценных бумаг в соответствии с законодательством. Обязательства, предусмотренные в статье 69, должны быть выполнены хранителем по окончании определенного законодательством периода дематериализации ценных бумаг при обращении физического лица, указанного в этой статье, относительно открытия для нее таких счетов и при открытии новых счетов.

13. В налоговых (отчетных) период 2012 года вычисления корректирующего коэффициента, установленного абзацем первым пункта 259.1 статьи 259 настоящего Кодекса, осуществляется путем деления средней цены одного барреля нефти «Urals», сложившейся на момент завершения проведения торгов нефтью на Лондонской бирже в течение текущего отчетного (налогового) периода, на базовую цену нефти. Под базовой ценой нефти понимается цена нефти «Urals», равная 100 долларов США за баррель.

14. Установить, что до 1 января 2016 года не применяются штрафные санкции за непредставление или нарушение срока представления физическими лицами в контролирующие органы сведений об изменении данных, которые вносятся в Государственный реестр физических лиц - плательщиков налогов.

{Пункт 15 подраздела 10 раздела ХХ исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Пункт 16 подраздела 10 раздела ХХ исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

16-1. Временно, до вступления в силу решения Верховной Рады Украины о завершении реформы Вооруженных Сил Украины, устанавливается военный сбор.

1.1. Плательщиками сбора являются лица, определенные пунктом 162.1 статьи 162 настоящего Кодекса.

1.2. Объектом обложения сбором является доходы, определенные статьей 163 настоящего Кодекса.

1.3. Ставка сбора составляет 1,5 процента от объекта налогообложения, определенного подпунктом 1.2 настоящего пункта.

1.4. Начисление, удержание и уплата (перечисление) сбора в бюджет осуществляются в порядке, установленном статьей 168 настоящего Кодекса, по ставке, определенной подпунктом 1.3 настоящего пункта.

1.5. Ответственными за удержание (начисление) и уплату (перечисление) сбора в бюджет являются лица, определенные в статье 171 настоящего Кодекса.

1.6. Плательщики сбора обязаны обеспечивать выполнение налоговых обязательств в форме и способом, определенных статьей 176цього Кодекса.

1.7. Освобождаются от налогообложения сбором доходы, согласно разделу IV этого Кодекса не включаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц (не подлежат налогообложению, облагаются по нулевой ставке), кроме доходов, указанных в подпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.52 пункта 165.1 статьи 165 этого Кодекса.

Временно, на период проведения антитеррористической операции и / или осуществления мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляются путем проведения операции Объединенных сил (ООС), не подлежат налогообложению военным сбором доходы в виде денежного обеспечения сотрудников правоохранительных органов, военнослужащих и работников Вооруженных Сил Украины, Национальной гвардии Украины, Службы безопасности Украины, Службы внишньои разведки Украины, Государственной пограничной службы Украины, лиц рядового, начальствующего состава, военнослужащих, работников Министерства внутренних дел Украины, Управления государственной охраны Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, других образованных в соответствии с законами Украины воинских формирований и других лиц на период их непосредственного участия в антитеррористической операции и / или осуществления мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной а Реси Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляются путем проведения операции Объединенных сил (ООС).

Порядок подтверждения статуса указанных лиц с целью применения льготы по налогообложению военным сбором определяется Кабинетом Министров Украины.

1.8. Временно, на период реализации проекта модернизации Бортнической станции очистки сточных вод в рамках реализации проекта "Реконструкция сооружений очистки сточных канализационных вод и строительство технологической линии по обработке и утилизации осадков Бортнической станции аэрации", утвержденного Кабинетом Министров Украины (далее - Проект), не подлежат налогообложению военным сбором доходы (выплаченных, предоставленных), начисленных гражданам Японии (независимо от их резидентского статуса) японскими субъектами по реализации проекта в форме с ра платы и / или вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Указанное освобождение применяется только к той части доходов, которая связана с реализацией проекта.

Термин "японский субъект по реализации проекта" употребляется в значении, приведенном в пункте 9 подраздела 1 настоящего раздела.

В случае если японским субъектом по реализации проекта будет выступать договор о совместной деятельности, одним или несколькими участниками которого (с участием в таком договоре более 50 процентов) являются лица, указанные в подпунктах "а" - "в" пункта 9 подраздела 1 этого раздела, нормы настоящего подпункта применяются исключительно к доходам граждан Японии, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) оператором такой совместной деятельности.

1.9. Освобождаются от налогообложения военным сбором доходы, указанные в абзаце первом пункта 10 подраздела 1 настоящего раздела.

{Пункт 17 подраздела 10 раздела ХХ исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

18. В целях формирования реестра плательщиков налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, владельцы объектов жилой и / или нежилой недвижимости (физические лица) на основании оригиналов документов о праве собственности на объекты недвижимости могут осуществлять сверку сведений о о ' объектов жилой и / или нежилой недвижимости, находящихся в их собственности, до 31 декабря 2015 года (включительно).

19. Установить, что до 1 января 2014 года органы, осуществляющие казначейское обслуживание бюджетных средств, в соответствии с Законом Украины "О Государственном бюджете Украины на 2013 год» на основании полученного от соответствующего контролирующего органа выводу с указанием суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего возмещению из бюджета, выдают плательщику налога, подал в такого контролирующего органа заявление об избрании способа возмещения из бюджета суммы налога на добавленную стоимость путем получения финансового казначейского векселя, указанная в заключении сумму бюджетного возмещения путем выдачи в сроки, определенные пунктом 200.13 статьи 200 настоящего Кодекса, финансовых казначейских векселей сроком обращения до пяти лет с доходностью на уровне 5 процентов годовых.

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего возмещению из бюджета путем выдачи финансовых казначейских векселей, делится на равные части, на каждую из которых выдается отдельный финансовый казначейский вексель со сроком платежа один, два, три, четыре и пять лет.

Выдача финансового казначейского векселя приравнивается к выдаче налогоплательщику суммы бюджетного возмещения путем перечисления средств с бюджетного счета на счет налогоплательщика.

По заявлению налогоплательщика, поданной в орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, дата предъявления векселя к уплате может быть перенесена на любую другую дату, следующего за датой предъявления векселя к уплате, в пределах календарного года, на который приходится дата уплаты по векселю.

Налогоплательщики имеют право осуществлять уплату любого согласованного денежного обязательства, уплачивается в Государственный бюджет Украины путем предъявления для оплаты (не ранее наступления срока платежа, определенного в векселе) органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств, финансового казначейского векселя , выданного в соответствии с настоящим пунктом. Такое предъявления приравнивается к уплате согласованного денежного обязательства путем перечисления средств со счета плательщика налога на бюджетный счет.

Сумма положительного значения разницы между суммой любого согласованного денежного обязательства, уплачивается в Государственный бюджет Украины, и суммой финансовых казначейских векселей, предъявляемых к уплате в счет такого согласованного денежного обязательства, уплачивается налогоплательщиком в бюджет средствами в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Сумма отрицательного значения разницы между суммой любого согласованного денежного обязательства, уплачивается в Государственный бюджет Украины, и суммой финансовых казначейских векселей, предъявляемых к уплате в счет такого согласованного денежного обязательства, по желанию плательщика налога на основании поданного им соответствующего заявления может или возмещаться ему из бюджета средствами в порядке, установленном настоящим пунктом, или на такую ​​сумму могут выдаваться новые финансовые казначейские векселя, в которых дата предъявления векселя к уплате мож быть перенесена на любую другую дату, следующего за датой предъявления векселя к уплате, в пределах календарного года, на который приходится дата уплаты по векселю.

Выплата дохода по финансовым казначейским векселям происходит в момент их предъявления к оплате органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств.

Порядок выдачи, обращения, учета и уплаты по финансовым казначейским векселям, выданным в соответствии с настоящим пунктом, утверждается Кабинетом Министров Украины в соответствии с законом.

20. Штрафные санкции за ошибки, допущенные при расчете денежных обязательств в соответствии с нормами статьи 39 настоящего Кодекса за период с 1 сентября 2013 по 31 декабря 2014 года, применяются в размере 1 гривня за каждое нарушение.

В случае самостоятельного корректировки налоговых обязательств с целью трансфертного ценообразования по результатам применения статьи 39 настоящего Кодекса за период с 1 сентября 2013 года 31 декабря 2014 штрафные санкции, предусмотренные статьей 50 настоящего Кодекса, не применяются.

20-1. Штрафные санкции за осуществление субъектами хозяйствования операций по реализации горючего в емкостях до двух литров без регистрации таких субъектов плательщиками акцизного налога, предусмотренные пунктом 117.3 статьи 117 настоящего Кодекса, не применяются с даты возникновения обязательства по такой регистрации.

Штрафные санкции за нарушение порядка регистрации акцизных накладных и расчетов корректировки к таким акцизных накладных в Едином реестре акцизных накладных, предусмотренные статьей 120-2 настоящего Кодекса, не применяются к лицам, которые реализуют топливо в емкостях до двух литров с даты возникновения обязательства по такой регистрации.

{Пункт 21 подраздела 10 раздела XX исключен на основании Закона № 72-VIII от 28.12.2014}

22. Единый государственный регистрационный веб-портал юридических лиц и физических лиц - предпринимателей создается в соответствии с законом. К созданию этого веб-портала информация из реестров о заключении субъектов хозяйствования на учет в качестве плательщиков налогов и сборов, их регистрации в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость (в том числе как субъектов специального режима налогообложения) и единого налога публикуются на официальном -сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, согласно требованиям, установленным настоящим Кодексом.

23. Установить, что органы, осуществляющие казначейское обслуживание бюджетных средств, в соответствии с Законом Украины "О Государственном бюджете Украины на 2014 год» на основании полученных от соответствующего контролирующего органа реестров инвентаризации налогоплательщиков и выводов с указанием суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего возмещению из бюджета, оформляют выдачу налогоплательщикам, которые подали к такому контролирующего органа заявление об оформлении возмещения сумм налога на добавленную стоимость облигациями внутреннего государственного поз ики, указанную в реестрах и выводах сумму бюджетного возмещения путем выдачи в сроки, определенные пунктом 200.13 статьи 200 настоящего Кодекса, облигаций внутреннего государственного займа сроком обращения пять лет.

Оформление возмещения сумм налога на добавленную стоимость облигациями внутреннего государственного займа приравнивается к выдаче налогоплательщику суммы бюджетного возмещения путем перечисления средств с бюджетного счета на счет налогоплательщика.

Порядок выпуска, обращения, погашения указанных облигаций внутреннего государственного займа для возмещения сумм налога на добавленную стоимость, а также основных условий их выпуска утверждается Кабинетом Министров Украины.

24. Установить, что в 2014 году отчет о контролируемых операциях, в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса подается центральному органу исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, за период с 1 сентября по 31 декабря 2013 подается до 1 Октябрь 2014.

{Подраздела 10 раздела XX дополнен пунктом 24 согласно Закону № 1260-VII от 13.05.2014}

25. самозанятые лица (физические лица - предприниматели, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность), которые имели или не имели наемных работников, призванных на военную службу по мобилизации или привлеченные к исполнению обязанностей по мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени во время особого периода, определенного Законом Украины "О мобилизационной подготовке и мобилизации", на весь период их военной службы освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по налогу на доходы физ ичних лиц в соответствии с разделом IV настоящего Кодекса, а также освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по единому налогу в соответствии с главой 1 раздела XIV настоящего Кодекса.

Основанием для такого освобождения является заявление самозанятого лица и копия военного билета или копия иного документа, выданного соответствующим государственным органом, с указанием данных о призыве такого лица на военную службу по призыву по мобилизации, на особый период, которые подаются в орган доходов и сборов за месту налоговой регистрации самозанятого лица в течение 10 дней после его демобилизации. Если демобилизована самозанятое лицо находится на лечении (реабилитации) в связи с выполнением обязанностей по мобилизации, на особый период, заявление и копия военного билета или копия иного документа, выданного соответствующим государственным органом, подаются в течение 10 дней после окончания ее лечения (реабилитации).

Если самозанятое лицо, призвана на военную службу по призыву по мобилизации, на особый период, имеет наемных работников и на срок своей военной службы по призыву по мобилизации, на особый период, уполномочивает другое лицо на выплату наемным работникам заработной платы и / или других доходов, то обязанность по начислению и удержанию налога на доходы физических лиц с таких выплат на срок военной службы самозанятого лица несет эта уполномоченное лицо.

Налог на доходы физических лиц, который был начислен и удержан уполномоченным лицом с таких выплат физическим лицам, уплачивается в бюджет демобилизованных самозанятым лицом в течение 180 календарных дней с первого дня ее демобилизации без начисления штрафных и финансовых санкций. При этом демобилизована самозанятое лицо в заявлении, предусмотренном в настоящем пункте, отмечает данные о суммах начисленного и удержанного уполномоченным лицом налога с наемных работников в течение срока военной службы самозанятого лица.

Налоговая отчетность о суммах налога, начисленного и удержанного в течение срока военной службы самозанятого лица уполномоченным лицом с наемных работников и других физических лиц, подается демобилизованных самозанятым лицом в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом, без начисления штрафных и финансовых санкций, предусмотренных настоящим Кодексом.

Этот пункт применяется с первого дня мобилизации, объявленной Указом Президента Украины от 17 марта 2014 № 303 "О частичной мобилизации", утвержденным Законом Украины "Об утверждении Указа Президента Украины" О частичной мобилизации ".

{Подраздела 10 раздела XX дополнен пунктом 25 согласно Закону № 1275-VII от 20.05.2014}

26. На период действия Закона Украины "Об обеспечении прав и свобод граждан и правовой режим на временно оккупированной территории Украины" этот Кодекс применяется с учетом особенностей, определенных Законом Украины "О создании свободной экономической зоны" Крым "и об особенностях осуществления экономической деятельности на временно оккупированной территории Украины ".

27. Установить, что по результатам осуществления хозяйственной деятельности за последний отчетный (налоговый) период 2014 плательщики сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, сбора в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности, сбора за места для парковки транспортных средств, туристического сбора, сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, сбора за первую регистрацию транспортного средства, сбора в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками, сбора за специальное использование лесных ресурсов, сбора за пользование радиочастотным ресурсом Украины, сбора за специальное использование воды, платы за пользование недрами, платы за землю, единого налога, фиксированного сельскохозяйственного налога, экологического налога за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения, акцизного налога с операций по отчуждению ценных бумаг и операций с деривативами Ивама, представляют налоговые декларации (расчеты) по следующим налогам и сборам в порядке, установленном настоящим Кодексом.

28. Установить, что плательщики единого налога второй и третьей (физические лица - предприниматели) групп, кроме тех, которые осуществляют деятельность на рынках, продажа товаров мелкорозничной торговой сети через средства передвижной сети, которые с 1 января 2015 года до 30 июня 2015 включительно начали применять в собственной хозяйственной деятельности зарегистрированные, опломбированные в установленном порядке и переведенные в фискальный режим работы регистраторы расчетных операций, с даты начала применения регистраторов расчетных операций до 1 января 2017 года с ильняються от проведения в соответствии с нормами настоящего Кодекса проверок по вопросам соблюдения порядка применения регистраторов расчетных операций.

29. Временно, до 1 января 2016 года, устанавливается сбор в виде целевой надбавки к действующему цены на природный газ для потребителей всех форм собственности.

1.1. Плательщиками сбора являются субъекты хозяйствования и их обособленные подразделения, в том числе уполномоченные лица договоров простого товарищества, которые:

а) осуществляют деятельность по поставке природного газа потребителям на основании заключенных с ними договоров;

б) потребляют импортированный ими природный газ в качестве топлива или сырья;

в) потребляют добытый ими природный газ в качестве топлива или сырья.

1.2. Объектом обложения сбором является стоимость природного газа в объеме:

а) отпущенном каждой категории потребителей в отчетном периоде, которая определяется на основании актов приема-передачи газа, подписанных плательщиком и соответствующим потребителем (для бытовых потребителей - на основании учетных документов), для плательщиков, указанных в подпункте "а" подпункта 1.1 настоящего пункта ;

б) импортируемом в отчетном периоде плательщиком, определен в подпункте "б" подпункта 1.1 настоящего пункта;

в) добытому и потребляемому как топливо или сырье нефтегазодобывающим предприятием или его подразделениями, которые определены плательщиками в подпункте "в" подпункта 1.1 настоящего пункта, за исключением объема природного газа, признанного рециркулирующим в соответствии с разделом I, определяется плательщиком по показателям измерительных устройств, указанные в журнале учета добытых полезных ископаемых с соблюдением самостоятельно утвержденных плательщиком в соответствии с требованиями лицензионных условий схем движения добытого углеводородного сырья на производственных участок х и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса.

1.3.1. Сбор взимается в размере 2 процентов на объемы природного газа, поставляемые для следующих категорий потребителей:

а) предприятия коммунальной теплоэнергетики, тепловые электростанции, электроцентрали и котельные субъектов хозяйствования, в частности блочные (модульные) котельные (в объеме, который используется для предоставления населению услуг по отоплению и горячему водоснабжению, при условии ведения такими субъектами отдельного приборного и бухгалтерского учета тепла и горячей воды);

б) бюджетные учреждения;

в) промышленные и другие субъекты хозяйствования и их обособленные подразделения, использующие природный газ;

г) субъекты хозяйствования, которые определены в подпункте "б" подпункта 1.1 настоящего пункта;

д) субъекты хозяйствования, в том числе уполномоченные лица простых обществ, которые определены в подпункте "в" подпункта 1.1 настоящего пункта.

1.3.2. На объемы природного газа, поставляемого для бытовых потребителей, сбор взимается в размере 4 процентов.

1.4. Потребителями являются такие категории: бытовые потребители, бюджетные учреждения, предприятия коммунальной теплоэнергетики, тепловые электростанции, электроцентрали и котельные субъектов хозяйствования, в том числе блочные (модульные) котельные, другие субъекты хозяйствования и их обособленные подразделения, использующие природный газ для производства товаров и услуг, на другие собственные нужды.

1.5. В действующей ценой на природный газ следует понимать

а) договорную цену природного газа как товара (без учета тарифов на его транспортировку и распределение, торговой наценки поставщика природного газа в пределах максимальной торговой наценки, определяется Кабинетом Министров Украины в соответствии со статьей 11 Закона Украины "О рынке природного газа", и суммы налога на добавленную стоимость) для плательщиков, указанных в подпункте "а" подпункта 1.1 настоящего пункта;

б) таможенную стоимость оформления природного газа для плательщиков, указанных в подпункте "б" подпункта 1.1 настоящего пункта;

в) среднюю таможенную стоимость импортируемого природного газа для плательщиков, указанных в подпункте "в" подпункта 1.1 настоящего пункта. Средняя таможенная стоимость импортного природного газа, сложившейся в процессе его таможенного оформления при ввозе на территорию Украины за налоговый (отчетный) период, исчисляется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику, и передается им до 5 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную политику экономического развития, до 10 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, размещает на своем официальном веб- айти в специальном разделе.

1.6. Базовый налоговый (отчетный) период для сбора равняется календарному месяцу.

1.7. Налоговые декларации сбора подаются плательщиками сбора контролирующим органам в сроки, определенные для месячного налогового (отчетного) периода, по месту налоговой регистрации.

Форма налоговой декларации устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.

Сбор уплачивается плательщиками сбора в сроки, определенные для месячного налогового (отчетного) периода, по месту налоговой регистрации.

1.8. Плательщики, указанные в подпункте "б" подпункта 1.1 настоящего пункта, уплачивают сбор до или в день представления таможенной декларации.

30. Установить, что временно, в течение действия ратифицированных Верховной Радой Украины международных договоров (соглашений) Украины по вопросам космической деятельности по созданию космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), но не позднее 1 января 2018 года, резиденты - субъекты космической деятельности, получившие лицензию на право ее осуществления и участвующих в реализации таких договоров (соглашений), освобождаются от уплаты налога а имущество, отличное от земельного участка согласно перечню, утверждаемому Кабинетом Министров Украины.

31. По результатам деятельности в 2015 году штрафные (финансовые) санкции к плательщикам налога на прибыль предприятий за нарушение порядка исчисления, правильности заполнения налоговых деклараций по налогу на прибыль предприятий и полноты его уплаты не применяются.

32. Временно, до 1 июля 2015 года, установить, что в случаях, когда налоговый долг возник в результате неуплаты денежного обязательства, самостоятельно определенного налогоплательщиком в налоговой декларации или уточняющем расчете, что подается контролирующему органу в установленные этим Кодексом сроки, взыскания средств за счет наличности, принадлежащей такому налогоплательщику и / или средств со счетов такого плательщика в банках, осуществляется по решению руководителя контролирующего органа без обращения в суд при условии, если такой налоговый долг перев шает 5000000 гривен и отсутствуют обязательства государства по возврату такому налогоплательщику ошибочно и / или излишне уплаченных им денежных обязательств.

В таких случаях:

решение о взыскании средств со счетов такого плательщика в банках является требованием взыскателя к должнику, подлежащего немедленному и обязательному исполнению путем инициирования перевода в платежной системе по правилам соответствующей платежной системы;

решение о взыскании наличных средств вручается такому налогоплательщику и является основанием для взыскания. Взыскание наличных средств осуществляется в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

33. Установить, что на 2015 год ставки налога для объектов нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических и юридических лиц, определенные пунктом 266.5.1. пункта 265.5 статьи 265 настоящего Кодекса, не могут превышать 1 процент минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года за 1 кв. метр для объектов нежилой недвижимости.

34. Установить, что для контролируемых операций с резидентами, совершенных до 1 января 2015 года, пропорциональное корректировка осуществляется по правилам, действовавшим до 1 января 2015 года.

35. Временно, до 31 декабря 2016 года включительно, налогоплательщикам, объем доходов и / или операций которых за предыдущий (отчетный) год составлял менее 20 млн гривен, штрафные (финансовые) санкции, начисленные на сумму налогового обязательства, которую налогоплательщик уплатил без обжалования налогового уведомления-решения в сроки, определенные настоящим Кодексом, отменяются в течение 10 дней со дня уплаты такого налогового обязательства в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику . Указанная норма не применяется в случае повторного в течение года определения контролирующим органом суммы налогового обязательства по одному и тому же налога или сбора. При этом в случае отмены штрафной санкции соответствующее оплачено налоговое обязательство не подлежит дальнейшему обжалованию.

36. В случае если судом по результатам рассмотрения уголовного производства об уголовном правонарушении, которое было начато до дня вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно уменьшения налогового давления на налогоплательщиков" и предметом которого являются налоги, сборы, вынесен обвинительный приговор, вступивший в законную силу, в котором установлена ​​неуплата налоговых обязательств или вынесено постановление о закрытии уголовного производства по нереабилитирующим основаниям по этому вопросу, налоговое сообщений ния-решения по результатам такой проверки принимается контролирующим органом в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем ​​получения этим контролирующим органом соответствующего судебного решения (обвинительный приговор, определение о закрытии уголовного производства по нереабилитирующим основаниям), вступившим в законную силу.

37. Выполнение контролирующими органами плана реструктуризации, согласованного в соответствии с законом о финансовой реструктуризации (далее - план реструктуризации), или плана санации, утвержденного в соответствии со статьей 6 Закона Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом" с учетом особенностей, установленных законом о финансовой реструктуризации (далее - план санации), в случае признания их привлеченным кредиторами в соответствии с Законом Украины "О финансовой реструктуризации" осуществляется с учетом особенно стей, установленных настоящим пунктом.

Реструктуризация налогового долга и денежных обязательств налогоплательщика на условиях плана реструктуризации или плана санации осуществляется в соответствии с настоящим пунктом и не требует заключения отдельного договора о рассрочке (отсрочке) согласно статье 100 настоящего Кодекса.

Реструктуризация налогового долга и денежных обязательств налогоплательщика в соответствии с настоящим пунктом осуществляется контролирующими органами путем аннулирования (прощения), рассрочки (отсрочки) налогового долга и денежных обязательств.

Операции по реструктуризации задолженности в соответствии с планом реструктуризации или плана санации не признаются контролируемыми операциями в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса и к ним не применяются требования настоящего Кодекса, установленные для контролируемых операций.

Контролирующие органы осуществляют списание, рассрочки (отсрочки) налогового долга и денежных обязательств налогоплательщика в течение 10 рабочих дней со дня согласования плана реструктуризации или утверждении плана санации.

Контролирующие органы обязаны списать часть налогового долга пропорционально части аннулированных (прощенных) кредиторами обязательств должника в соответствии с планом реструктуризации или плана санации. Рассрочки (отсрочки) или списание налогового долга осуществляется на условиях плана реструктуризации или плана санации. Такие условия должны быть не хуже, чем условия удовлетворения требований других кредиторов, определенные планом реструктуризации или планом санации. Общий срок погашения рассроченного (отсроченного) налогового долга не может превышать трех лет со дня согласования плана реструктуризации или утверждении плана санации.

Имущество налогоплательщика освобождается из налогового залога и от административного ареста со дня согласования плана реструктуризации или утверждении плана санации.

Погашение реструктурированных налоговых обязательств осуществляется плательщиком налога на условиях плана реструктуризации или плана санации. В случае невыполнения налогоплательщиком своих обязанностей по погашению реструктурированных налоговых обязательств срок исполнения налоговых обязательств считается наступившим.

Не подлежат списанию и / или реструктуризации налоговый долг и денежные обязательства налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц и по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование, кроме штрафных санкций и пени.

Признается безнадежным независимо от наличия критериев определения налогового долга безнадежным, установленных в статье 101 настоящего Кодекса, и подлежит списанию контролирующими органами:

налоговый долг налогоплательщика, возникший более чем за три года до дня начала процедуры финансовой реструктуризации в соответствии с законом о финансовой реструктуризации;

налоговый долг налогоплательщика, возникший в течение трех лет до дня начала процедуры финансовой реструктуризации в соответствии с законом о финансовой реструктуризации, списывается на условиях плана реструктуризации или плана санации;

применены штрафные санкции и пеня, начисленные налогоплательщику до даты начала процедуры финансовой реструктуризации в соответствии с законом о финансовой реструктуризации, по которым продолжаются процедуры административного или судебного обжалования.

Подлежат рассрочке (отсрочке) несписанные налоговый долг и денежные обязательства налогоплательщика, возникшие до дня начала процедуры финансовой реструктуризации в соответствии с законом о финансовой реструктуризации на условиях плана реструктуризации или плана санации.

Прекращение плана реструктуризации или плана санации является основанием для начисления пени, штрафных и финансовых санкций в соответствии с законодательством на неуплаченную сумму задолженности по налогам (сборам).

38. Установить, что временно, на период проведения антитеррористической операции и / или осуществления мероприятий по обеспечению проведения операции Объединенных сил (ООС), для налогоплательщиков, которые по состоянию на 14 апреля 2014 имели место нахождения (место жительства) на временно оккупированной территории , что признано в соответствии с Постановлением Верховной Рады Украины "О признании отдельных районов, городов, поселков и сел Донецкой и Луганской областей временно оккупированными территориями", или в населенных пунктах на линии соприкосновения, и / или налогоплательщиков, которые имеют объекты налогообложения местными налогами, сборами на этих территориях, взимания налогов и сборов осуществляется с учетом особенностей, определенных в этом пункте. Действие этого пункта не распространяется на территорию Украины, признанную временно оккупированной соответствии с Законом Украины "Об обеспечении прав и свобод граждан и правовой режим на временно оккупированной территории Украины".

38.1. В этом пункте термины употребляются в таком значении:

временно оккупированная территория - территория отдельных районов, городов, поселков и сел Донецкой и Луганской областей, определенная в соответствии с Постановлением Верховной Рады Украины "О признании отдельных районов, городов, поселков и сел Донецкой и Луганской областей временно оккупированными территориями", на которой органы государственной власти временно не осуществляют свои полномочия. Перечень населенных пунктов, на территории которых органы государственной власти временно не осуществляют свои полномочия, определяется Кабинетом Министров Украины;

территория населенных пунктов на линии соприкосновения - территория населенных пунктов, расположенных на линии соприкосновения, перечень которых определен Кабинетом Министров Украины;

остальная территория Украины - территория Украины, кроме временно оккупированной территории и территории населенных пунктов на линии соприкосновения.

Термины "период проведения антитеррористической операции" и "территория проведения антитеррористической операции" употребляются в этом пункте в значении, приведенном в Законе Украины "О временных мерах на период проведения антитеррористической операции".

38.2. На период проведения антитеррористической операции и / или осуществления мероприятий по обеспечению проведения операции Объединенных сил (ООС) для налогоплательщиков, местонахождению (месту жительства) которых на 14 апреля 2014 была временно оккупирована территория и / или территория населенных пунктов на линии соприкосновения и которые по состоянию на 1 января 2017 не изменили свое местонахождение (место жительства) из указанных территорий на другую территорию Украины:

1) приостанавливается начисление штрафных (финансовых) санкций (штрафов) и / или пени за несвоевременное погашение определенных состоянию на 14 апреля 2014 денежных обязательств;

2) останавливается применения норм статей 59, 60 (в части налоговых требований), 87-101 настоящего Кодекса.

Отсчет срока давности, определенный статьей 102 настоящего Кодекса, приостанавливается на период, в течение которого к налогоплательщикам, указанных в этом подпункте, не применялись меры взыскания, предусмотренные статьями 59, 60, 87-101 настоящего Кодекса.

Нормы этого подпункта не применяются:

с даты регистрации изменения места жительства физическим лицом - налогоплательщиком и переселения на другую территорию Украины на постоянное место жительства, место проживания внутренне перемещенного лица и проведения регистрационного действия по изменению места жительства физического лица - предпринимателя;

с даты регистрации изменения местонахождения юридического лица на другую территорию Украины.

38.3. Для налогоплательщиков - самозанятых физических лиц при особого периода, определенного Законом Украины "О мобилизационной подготовке и мобилизации", призванных на военную службу по мобилизации или привлеченных к исполнению обязанностей по мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, нормы подпункта 38.2 настоящего пункта применяются на весь срок их военной службы.

38.4. Если фактическому местонахождению филиала, представительства, обособленного или иного структурного подразделения юридического лица являются:

временно оккупированная территория, а местонахождению соответствующего юридического лица является другая территория Украины или территория населенных пунктов на линии соприкосновения, такое юридическое лицо, обособленное или иное структурное подразделение, уполномоченный начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налоги, сборы в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, освобождаются от ответственности, определенной настоящим кодексом, в рамках деятельности, осуществляемой через такие филиалы, представительства, обособленные или другие структурные подразделения, за все пе риод проведения антитеррористической операции и / или осуществления мероприятий по обеспечению проведения операции Объединенных сил (ООС)

остальная территория Украины или территория населенных пунктов на линии соприкосновения, а местонахождению соответствующего юридического лица является временно оккупированная территория, такие филиалы, представительства, обособленные или другие структурные подразделения находятся на учете как отдельные плательщики налогов и сборов и платят налоги и сборы на условиях и в порядке , определенных этим Кодексом.

38.5. Налогоплательщики, местонахождению (месту жительства) которых временно оккупированная территория и осуществляющих производство (импорт) алкогольных напитков и / или табачных изделий на указанной территории, не имеют права заказывать марки акцизного налога для маркировки алкогольных напитков и / или табачных изделий, производимых на временно оккупированной территории.

Ввоз на другую территорию Украины и территорию населенных пунктов на линии соприкосновения табачных изделий и / или алкогольных напитков, произведенных на временно оккупированной территории, запрещается.

К налогоплательщикам, местонахождению (месту жительства) и / или месту осуществления деятельности которых временно оккупированная территория, останавливается применения норм пунктов 213.2 и 213.3 статьи 213 и статей 225, 229 настоящего Кодекса.

38.6. Объекты жилой и нежилой недвижимости, расположенные на временно оккупированной территории и / или территории населенных пунктов на линии соприкосновения, которые находятся в собственности физических или юридических лиц, не являющихся объектом налогообложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в соответствии с статьи 266 настоящего Кодекса в период с 14 апреля 2014 по 31 декабря года, в котором завершено проведение антитеррористической операции и / или операции Объединенных сил (ООС).

Начисленных и уплаченных за период проведения антитеррористической операции суммы налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в соответствии со статьей 266 настоящего Кодекса за объекты жилой и нежилой недвижимости, расположенные на временно оккупированной территории и / или территории населенных пунктов на линии соприкосновения, и / или территории проведения антитеррористической операции, не подлежащие возврату на текущий счет плательщика налога, не направляются на погашение денежного обязательства (налогового долга) по другим налогам, сборам, не возвращаются в наличной форме по чеку в случае отсутствия у налогоплательщика счета в банке. В указанные суммы излишне уплаченных денежных обязательств не применяются сроки давности, установленные статьей 102 настоящего Кодекса, за исключением сумм излишне уплаченных налоговых обязательств налогоплательщиков, прекращают свою деятельность.

38.7. Не начисляется и не уплачивается в период с 14 апреля 2014 по 31 декабря года, в котором завершено проведение антитеррористической операции и / или операции Объединенных сил (ООС), плата за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) за земельные участки, расположенные на временно оккупированной территории и находящиеся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды, физических или юридических лиц.

Не начисляется и не уплачивается в период с 14 апреля 2014 по 31 декабря года, в котором завершено проведение антитеррористической операции и / или операции Объединенных сил (ООС), плата за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) за земельные участки (кроме земель сельскохозяйственного назначения), расположенных на территории населенных пунктов на линии соприкосновения и находятся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды, физических или юридических лиц.

{Положения первого предложения абзаца третьего подпункта 38.7 пункта 38 подраздела 10 раздела XX признаны не соответствующими Конституции Украины (неконституционными), согласно решению Конституционного Суда № 3-р (I) / 2019 от 05.06.2019} Начисленные и уплаченные за период проведения антитеррористической операции суммы платы за землю в соответствии со статьями 269-289 настоящего Кодекса за земельные участки, расположенные на временно оккупированной территории и / или территории населенных пунктов на линии соприкосновения, и / или территории проведения антитеррористической операции, не под ягають возвращению на текущий счет плательщика налога, не направляются на погашение денежного обязательства (налогового долга) по другим налогам, сборам, не возвращаются в наличной форме по чеку в случае отсутствия у налогоплательщика счета в банке. В указанные суммы излишне уплаченных денежных обязательств не применяются сроки давности, установленные статьей 102 настоящего Кодекса, за исключением сумм излишне уплаченных налоговых обязательств налогоплательщиков, прекращают свою деятельность.

38.8. Земельные участки, расположенные на временно оккупированной территории и находящиеся в собственности или пользовании плательщиков единого налога четвертой группы, не является объектом обложения единым налогом в период с 14 апреля 2014 по 31 декабря года, в котором завершено проведение антитеррористической операции и / или операции Объединенных сил (ООС).

Для плательщиков единого налога четвертой группы, в которых местонахождению всех земельных участков является временно оккупированная территория, для перехода на упрощенную систему налогообложения или подтверждения статуса плательщика единого налога четвертой группы в году, следующем после года, в котором завершено проведение антитеррористической операции и / или операции Об соединенных сил (ООС), расчет доли сельскохозяйственного товаропроизводства не предоставляется.

38.9. Во время начисления (выплаты) физическим лицам - предпринимателям, местонахождению или месту жительства которых временно оккупированная территория (независимо от системы налогообложения), дохода от осуществления ими предпринимательской деятельности субъект хозяйствования и / или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход , обязаны удержать налог на доходы у источника выплаты. При этом на таких лиц не распространяется действие пункта 177.8 статьи 177 настоящего Кодекса.

38.10. В целях налогообложения налогом на добавленную стоимость внеоборотные активы, приобретенные (построенные, сооруженные, созданные) до 14 апреля 2014 года и которые по состоянию на 1 января 2017 находятся на временно оккупированной территории и / или территории населенных пунктов на линии соприкосновения, свободной экономической зоны " Крым », не считаются:

назначаемыми для использования (или начинают / стали использоваться) в операциях, не является хозяйственной деятельностью налогоплательщика;

непроизводственными необратимыми активами, непроизводственными основными средствами или непроизводственными нематериальными активами в понимании настоящего Кодекса.

В целях налогообложения налогом на добавленную стоимость товары, приобретенные, произведенные до 14 апреля 2014 года и которые по состоянию на 1 января 2017 находятся на временно оккупированной территории, не рассматриваются:

назначаемыми для использования (или начинают / стали использоваться) в операциях, не является хозяйственной деятельностью налогоплательщика.

Положения подпунктов "в" и "г" пункта 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса не применяются.

38.11. Временно, до завершения проведения антитеррористической операции и / или операции Объединенных сил (ООС), к налогоплательщикам / налоговых агентов, проводили деятельность на временно оккупированной территории и / или территории населенных пунктов на линии соприкосновения, свободной экономической зоны "Крым" и не могут предъявить первичные документы, на основании которых осуществляется учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и / или налоговых обязательств, как исключение из положений статьи 44 настоящего Кодекса прим уються специальные правила для подтверждения данных, указанных в налоговой отчетности.

Основания невозможности предъявления первичных документов:

первичные документы утрачены (уничтожены или испорчены) в связи с проведением антитеррористической операции;

первичные документы находятся на временно оккупированной территории и / или территории населенных пунктов на линии соприкосновения, свободной экономической зоны "Крым" и их невозможно вывезти или их вывоз связано с риском для жизни и здоровья налогоплательщика, физических лиц или невозможно в н "связи с другими административными препятствиями, установленными органами власти.

В случае потери и / или невозможности вывоза первичных документов налогоплательщик / налоговый агент по месту своего учета подает в контролирующий орган в произвольной форме сообщения о невозможности вывоза первичных документов, подписанное руководителем предприятия и главным бухгалтером, в котором указываются: обстоятельства, которые привели к потере и / или невозможности вывоза первичных документов, налоговые (отчетные) периоды, а также общий перечень первичных документов (по возможности - с указанием реквизитов).

Данные и показатели налоговой отчетности налогоплательщика / налогового агента за налоговые (отчетные) периоды, указанные в сообщении, не могут быть подвергнуты сомнению только на основании отсутствия первичных документов. Представлено сообщение также основанием для сохранения расходов (включая расходы в связи с приобретением ценных бумаг / корпоративных прав) и / или отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль (включая отрицательный финансовый результат по операциям с ценными бумагами / корпоративными правами), и / или налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и / или суммы отрицательного значения налога на добавленную стоимость прошлых налоговых (отчетных) периодов без наличия договорных, расчетных, платежных и других первичных докум нтив, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета и начисления налога.

После представления в контролирующий орган сообщение о невозможности вывоза первичных документов и / или операции Объединенных сил (ООС) вводится мораторий на проведение любых проверок указанных в сообщении налоговых (отчетных) периодов.

Если после уведомления о невозможности вывоза первичных документов налогоплательщику / налоговому агенту станет известно о потере этих документов, такой налогоплательщик / налоговый агент обязан представить в контролирующий орган уведомления об утрате первичных документов с указанием обстоятельств такой потери.

Налогоплательщики / налоговые агенты, которые подали уведомление о потере первичных документов в соответствии с настоящим подпунктом, не могут быть проверены контролирующим органом в отношении указанных в сообщении налоговых (отчетных) периодов, в том числе после завершения антитеррористической операции.

Потеря документов, не связана с проведением антитеррористической операции, не дает права налогоплательщику / налоговому агенту применять положения настоящего подпункта.

Указанные в настоящем подпункте положения применяются к налогоплательщикам / налоговых агентов, которые по состоянию на 1 апреля 2017 осуществили изменении своего местонахождения (места жительства) с временно оккупированной территории и / или территории населенных пунктов на линии соприкосновения на другую территорию Украины и платили налоги в бюджет в период проведения антитеррористической операции в соответствии с настоящим Кодексом.

Налогоплательщик / налоговый агент не может применять положения настоящего подпункта по налоговым (отчетным) периодам после перерегистрации предприятия на остальной территории Украины.

Обязанность доказывания отсутствия оснований для применения положений настоящего подпункта возлагается на контролирующий орган. Налогоплательщик / налоговый агент, который безосновательно применил положения этого подпункта, считается уклоняющимся от уплаты налогов и несет ответственность, предусмотренную этим Кодексом и другими законами Украины.

В случае отказа контролирующего органа в применении положений настоящего подпункта контролирующий орган обязан выдать мотивированное решение в срок не позднее одного месяца с даты получения уведомления от налогоплательщика / налогового агента, в котором указываются основания и доказательства такого отказа.

Решение контролирующего органа может быть обжаловано в административном или судебном порядке. До вынесения окончательного решения по делу контролирующий орган не может подвергнуть сомнению показатели налоговой отчетности, а также инициировать проведение любой проверки налогоплательщика / налогового агента по налоговым (отчетным) периодам, указанных в ответном сообщении.

В налоговых (отчетных) периодах, указанных в соответствующем сообщении, не может быть пересмотрен в сторону увеличения суммы налоговых обязательств по налогам и сборам, задекларированные в налоговых декларациях за указанные налоговые (отчетные) периоды, в сторону увеличения суммы отрицательного значения о "объекта налогообложения налогом на прибыль, задекларированные в налоговых декларациях / расчетах за указанные налоговые (отчетные) периоды, в сторону увеличения суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, заявленные в налоговых декларациях за указанные с Уитни периоды.

39. Индивидуальная налоговая консультация, предоставляемая контролирующим органом в письменной или электронной форме в 31 марта 2017 (включительно), освобождает налогоплательщика (налогового агента и / или его должностное лицо) от ответственности, включая финансовую (штрафные санкции и / или пеню), за деяния, содержащие признаки налогового правонарушения, совершенные до 31 декабря 2017 (включительно).

С 1 января 2018 индивидуальная налоговая консультация, предоставляемая контролирующим органом в письменной или электронной форме в 31 марта 2017 (включительно), не подлежит применению.

40. Пункт 100.9 настоящего Кодекса применяется к денежным обязательств или налогового долга, возникших после вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине".

41. Хозяйственные операции, определенные подпунктом "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, признаются контролируемыми с даты вступления в силу перечнем организационно-правовых форм нерезидентов в разрезе государств (территорий), утвержденным Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпункта "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса.

Условия, определенные подпунктом 39.2.1.7 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса относительно объема хозяйственных операций с каждым контрагентом, для целей абзаца первого настоящего подпункта рассчитывается в 2017 году по итогам отчетного (календарного) года.

42. Штрафные санкции, предусмотренные пунктом 120-1.1 статьи 120-1 настоящего Кодекса за нарушение предельных сроков для регистрации налоговых накладных и / или расчетов корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, установленных пунктом 201.10 статьи 201 настоящего Кодекса, были составлены в период с 1 июня 2017 по 30 июня 2017 года, не применяются к налогоплательщику при регистрации таких налоговых накладных не позднее 31 июля 2017.

Налоговые накладные и / или расчеты корректировок к налоговым накладным, составленные в период с 1 июня 2017 по 30 июня 2017 года и зарегистрированы в Едином реестре налоговых накладных не позднее 31 июля 2017, считаются своевременно зарегистрированы.

43. Штрафные санкции, предусмотренные пунктом 120-2.1 статьи 120-2 настоящего Кодекса за нарушение предельных сроков регистрации акцизных накладных и / или расчетов корректировки к акцизных накладных в Едином реестре акцизных накладных, установленных статьей 231 настоящего Кодекса, были составлены в период с 1 Июнь 2017 по 30 июня 2017 года, не применяются к налогоплательщику при регистрации таких акцизных накладных не позднее 31 июля 2017.

Акцизные накладные и / или расчеты корректировок к акцизным накладных, составленные в период с 1 июня 2017 по 30 июня 2017 года и зарегистрированы в Едином реестре акцизных накладных не позднее 31 июля 2017, считаются своевременно зарегистрированы.

44. Штрафные санкции, предусмотренные абзацем вторым пункта 126.1 статьи 126 настоящего Кодекса, не применяются к согласованных сумм денежных обязательств с предельным сроком уплаты 30 июня 2017.

45. Временно, до 31 декабря 2017:

в случае потери и / или повреждения информации (в том числе информации, содержащейся в базах данных учета налогоплательщика) в результате несанкционированного вмешательства в работу компьютерных сетей налогоплательщика и при наличии документов, подтверждающих указанные события, налогоплательщик в течение 10 календарных дней со дня вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в подраздел 10 раздела XX" Переходные положения "Налогового кодекса Украины относительно неприменения штрафных санкций за несвоевременную регистрацию налоговых и акцизных нак дных результате несанкционированного вмешательства в работу компьютерных сетей налогоплательщиков "обязан письменно уведомить контролирующий орган по месту учета в порядке, установленном настоящим Кодексом для представления налоговой отчетности;

налогоплательщик обязан восстановить утраченную и / или поврежденную информацию, определенную абзацем вторым настоящего пункта;

в случае невозможности проведения проверки налогоплательщика в случаях, предусмотренных настоящим пунктом, сроки проведения таких проверок переносятся контролирующим органом до даты восстановления такой информации, но не позднее 31 декабря 2017 года.

46. ​​Назначение и проведение проверок по вопросам полноты начисления и уплаты налогов в контролируемых операциях, осуществленных налогоплательщиками в 2013 и 2014 отчетных годах, осуществляется в соответствии с подпунктом 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39 и / или подпунктов 78.1.14 - 78.1.16 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса.

47. Проверка налогоплательщика по вопросам полноты начисления и уплаты налогов при осуществлении контролируемых операций в 2013 и 2014 годах проводится в соответствии с положениями главы 8 настоящего Кодекса с учетом особенностей, определенных статьей 39 настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года.

48. Самостоятельное корректировки, предусмотренное подпунктом 39.5.4.1 подпункта 39.5.4 пункта 39.5 статьи 39 настоящего Кодекса по контролируемых операций, осуществленных налогоплательщиками в 2015 и 2016 годах, проводится в соответствии с нормами статьи 39 настоящего Кодекса в редакции на день проведения самостоятельного корректировки.

49. Осуществление таможенного оформления транспортного средства с соблюдением условий, определенных пунктом 9-3 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, освобождает лиц, ответственных за соблюдение сроков и условий (требований) таможенных режимов временного ввоза или транзита, ответственности, предусмотренной пунктом 206.16 статьи 206 и пунктом 218.3 статьи 218 настоящего Кодекса, за нарушение таможенных правил относительно транспортного средства, в отношении которого не соблюдены сроки и условия (требования) таможенных режимов временного ввоза или транзита.

50. Установить, что изменения в статьи 14 настоящего Кодекса (по подпунктов 14.1.273, 14.1.274, 14.1.275, 14.1.276 пункта 14.1) имеют обратное действие во времени и применяются к правоотношениям, возникшим с момента вступления в силу Закона Украины № 2245-VIII от 7 декабря 2017 года "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году".

51. Установить, что положения законов Украины "Об Антимонопольном комитете Украины» и «О защите экономической конкуренции" не применяются к объектам права интеллектуальной собственности и / или осуществления деятельности, связанной с их использованием, а также к правоотношениям, возникающим в процессе любого использования объектов права интеллектуальной собственности.

52. Установить, что по 31 декабря 2019 с решениями об установлении туристического сбора и / или о внесении изменений в таких решений, принятых сельским, поселковым, городским советом или советом объединенной территориальной общины, созданная в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, не применяются требования подпункта 4.1.9 пункта 4.1 статьи 4, подпунктов 12.3.3-12.3.4 пункта 12.3, подпункта 12.4.3 пункта 12.4 и пункта 12.5 статьи 12 настоящего Кодекса и Закона Украины "Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности ".