Налоговый кодекс Украины
Статья 196. Операции, не являются объектом налогообложения

196.1. Не являются объектом налогообложения операции по:

196.1.1. выпуска (эмиссии), размещению в любые формы управления и продажи (погашения, выкупа) за средства ценных бумаг, выпущенных в обращение (эмитированных) субъектами предпринимательской деятельности, Национальным банком Украины, центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику, органами местного самоуправления в соответствии с законом, включая инвестиционные и ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью, деривативы, а также корпоративные права, выраженные в иных, чем ценные бумаги, форма ; обмена указанных ценных бумаг и корпоративных прав, выраженных в иных, чем ценные бумаги, формах, на другие ценные бумаги, корпоративные права, выраженные в иных, чем ценные бумаги, формах; расчетно-клиринговой, регистраторской и депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг, а также деятельности по управлению активами (в том числе пенсионными активами, фондами банковского управления), в соответствии с законом и других видов профессиональной деятельности на фондовом рынке, которые подлежат лицензированию в соответствии с законом.

Нормы этого подпункта не применяются к операциям по продаже бланков дорожных, банковских и именных чеков, ценных бумаг, расчетных и платежных документов, пластиковых (расчетных) карточек, а также юбилейных и памятных монет, которые реализуются для нумизматических целей и других товаров / услуг , за которые взимается плата в виде фиксированной суммы или процента;

196.1.2. передачи имущества на хранение (ответственное хранение), в концессию, а также в лизинг (аренду), кроме передачи в финансовый лизинг;

возврат имущества с хранения (ответственного хранения) его владельцу, а также имущества, предварительно переданного в концессию или лизинг (аренду) концессиедателю или лизингодателю (арендодателю), кроме переданного в финансовый лизинг;

начисления и уплаты процентов или комиссий в составе арендного (лизингового) платежа в рамках договора финансового лизинга;

передачи имущества в залог (ипотеку) заимодавцу (кредитору) и / или в обеспечение другого действительного требования кредитора, возвращение такого имущества из залога (ипотеки) его владельцу после окончания действия соответствующего договора, если место такой передачи (возврата) находится на таможенной территории Украины;

денежных выплат основной суммы консолидированного ипотечного долга и процентов, начисленных на нее, объединения и / или покупки (продажи) консолидированного ипотечного долга, заменой одной доли консолидированного ипотечного долга на другое, или возвращением (обратным выкупом) такого консолидированного ипотечного долга в соответствии с законом резидентом или в его пользу;

196.1.3. предоставление услуг по страхованию, сострахованию или перестрахованию лицами, имеющими лицензию на осуществление страховой деятельности в соответствии с законом, а также связанных с такой деятельностью услуг страховых (перестраховочных) брокеров и страховых агентов;

предоставление услуг по общеобязательному государственному социальному страхованию (в том числе пенсионного страхования), негосударственного пенсионного обеспечения, привлечения и обслуживания пенсионных вкладов и счетов участников фондов банковского управления, администрирования негосударственных пенсионных фондов;

196.1.4. обращения банковских металлов, других валютных ценностей (кроме банкнот и монет, используемых для нумизматических целей, а также иностранных монет из драгоценных металлов, базой налогообложения которых является продажная стоимость); выпуска, обращения и погашения лотерейных билетов, других документов, удостоверяющих право участия в лотереях; приобретение фишек, жетонов, внесение другим способом платы за право участия в азартной игре, выплата (передача) выигрыша субъектом хозяйствования, который проводит азартные игры; внесение ставки с целью заключения пари и выплата выигрыша субъектом хозяйствования, который проводит паре (букмекерская паре, паре тотализатора) выплаты денежных выигрышей (призов) и денежных вознаграждений; поставки негашеных почтовых марок Украины, конвертов или открыток с негашеными почтовыми марками Украины, кроме коллекционных марок, конвертов или открыток для филателистических потребностей, базой налогообложения которых является продажная стоимость;

196.1.5. предоставление услуг платежных организаций платежных систем, связанных с переводом средств, инкассации, расчетно-кассового обслуживания, привлечения, размещения и возврата средств по договорам займа, депозита, вклада (в том числе пенсионного), управление средствами и ценными бумагами (корпоративными правами и деривативами), поручения, предоставления, управления и уступки прав требования по финансовым кредитам финансовых учреждений, кредитных гарантий и банковских поручительств лицом, предоставившим такие кредиты, гарантии или поручительства. Перечень услуг по расчетно-кассовому обслуживанию определяется Национальным банком Украины по согласованию с центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику;

уступке права требования, перевод долга, торговле за денежные средства или ценные бумаги долговыми обязательствами (требованиями), за исключением операций по инкассации долговых требований и факторинга (факторинговых) операций, кроме факторинговых операций, если объектом долга являются валютные ценности, ценные бумаги, в том числе компенсационные бумаги (сертификаты), инвестиционные сертификаты, ипотечные сертификаты с фиксированной доходностью, операции по уступке права требования по обеспеченным ипотекой кредитам (займам), жилищные чеки, земельные боны и деривативы и;

перехода права собственности на объект финансового лизинга в лизингодателя (нового кредитора) от лизингодателя (первичного кредитора) с сохранением прав и обязанностей сторон по договору финансового лизинга в случае, когда лизингодателем (первичным кредитором) при передаче лизингополучателю такого объекта финансового лизинга начисленные и отражены в налоговой отчетности за соответствующий отчетный (налоговый) период налоговые обязательства по налогу;

196.1.6. выплат в денежной форме заработной платы (других приравненных к ней выплат), а также пенсий, стипендий, субсидий, дотаций за счет бюджетов или Пенсионного фонда Украины или других фондов общеобязательного социального страхования (кроме предоставляемых в имущественной форме)

выплат дивидендов, роялти в денежной форме или в виде ценных бумаг, осуществляемых эмитентом;

предоставление комиссионных (брокерских, дилерских) услуг по торговле и / или управление ценными бумагами (корпоративными правами), деривативами и валютными ценностями, включая любые денежные выплаты (в том числе комиссионные) фондовым или валютным биржам или внебиржевым фондовым системам или их членам в связи с организацией и торговлей ценными бумагами лицензированными торговцами ценными бумагами, а также деривативами и валютными ценностями;

196.1.7. реорганизации (слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования) юридических лиц.

При осуществлении общей (совместной деятельности) передача товаров (работ, услуг) на отдельный баланс плательщика налога, уполномоченного договором вести учет результатов такой совместной деятельности, считается поставкой таких товаров (работ, услуг);

196.1.8. поставки внешкольным учебным заведением воспитанникам, ученикам и слушателям платных услуг в сфере внешкольного образования;

196.1.9. предоставление банками (финансовыми учреждениями) услуг в рамках управления фондами банковского управления, фондами операций с недвижимостью, фондами финансирования строительства (в том числе за перечисление средств на финансирование строительства из фонда финансирования строительства), за осуществление платежей по ипотечным сертификатам в соответствии с законодательством;

196.1.10. оплате третейского сбора и возмещения других расходов, связанных с решением спора третейским судом в соответствии с законом;

196.1.11. предоставление услуг по агентирование и фрахтование морского торгового флота судовыми агентами в пользу нерезидентов, которые предоставляют услуги по международным перевозкам пассажиров, их багажа, грузов или международных отправлений;

196.1.15. оплаты арендной платы или концессионного платежа по договорам соответственно аренды или концессии целостного имущественного комплекса государственного или коммунального предприятия (его структурного подразделения), если арендодателями или концессиедателями по договорам выступают органы государственной власти или органы местного самоуправления, а платежи в соответствии с законом зачисляются в Государственный бюджет Украины или местного бюджета.

196.1.16. ввоз на таможенную территорию Украины, вывоз за пределы таможенной территории Украины независимо от избранного таможенного режима товаров, таможенная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро;

196.1.17. ввоз на таможенную территорию Украины товаров, суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро, в несопровождаемом багаже;

ввоз на таможенную территорию Украины товаров, суммарная таможенная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро, в адрес одного получателя - юридического лица или физического лица - предпринимателя в одной депеше от одного отправителя в международных почтовых отправлениях или в одном грузе экспресс-перевозчика от одного отправителя в международных экспресс-отправлениях;

ввоз на таможенную территорию Украины товаров, суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 100 евро, для одного получателя - физического лица в одной депеше от одного отправителя в международных почтовых отправлениях или в одном грузе экспресс-перевозчика от одного отправителя в международных экспресс-отправлениях;

{Пункт 196.1 статьи 196 дополнен подпунктом 196.1.17 согласно Закону № 4915-VI от 07.06.2012; с изменениями, внесенными согласно Закону № 1166-VII от 27.03.2014; в редакции Закона № 2628-VIII от 23.11.2018}

196.1.18. ввоз на таможенную территорию Украины физическими лицами в ручной клади и / или в сопровождаемом багаже ​​товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей), суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 1000 евро, через пункты пропуска через государственную границу Украины, открытые для воздушного сообщения;

ввоз на таможенную территорию Украины в ручной клади и / или в сопровождаемом багаже ​​товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей), суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 500 евро и суммарный вес которых не превышает 50 кг, через другие, чем открытые для воздушного сообщения , пункты пропуска через государственную границу Украины физическим лицом, отсутствовала в Украине более 24 часов и которое въезжает в Украину не чаще одного раза в течение 72 часов;

ввоз на таможенную территорию Украины в ручной клади и / или в сопровождаемом багаже ​​товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей), суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 50 евро и суммарный вес которых не превышает 50 кг, через другие, чем открытые для воздушного сообщения , пункты пропуска через государственную границу Украины физическим лицом, отсутствовала в Украине менее 24 часов или въезжающего в Украине чаще одного раза в течение 72 часов;

196.1.19. конверсии радиочастотного ресурса Украины.