Налоговый кодекс Украины
Статья 49. Представление налоговой декларации в контролирующие органы

Налоговый кодекс Украины
Статья 49. Представление налоговой декларации в контролирующие органы

49.1. Налоговая декларация подается за отчетный период в установленные этим Кодексом сроки контролирующему органу, в котором состоит на учете налогоплательщик.

49.2. Налогоплательщик обязан за каждый установленный этим Кодексом отчетный период, в котором возникают объекты налогообложения, или в случае наличия показателей, подлежащих декларированию в соответствии с требованиями настоящего Кодекса подавать налоговые декларации по каждому отдельному налогу, плательщиком которого он является. Этот абзац применяется ко всем налогоплательщикам, в том числе плательщиков, находящихся на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности.

Плательщики налога на прибыль предприятий, облагаемых по ставке ноль процентов в соответствии с пунктом 43пидроздилу 4 раздела XX "Переходные положения" настоящего Кодекса, подают контролирующим органам декларации (расчеты) по налогу на прибыль предприятий по упрощенной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

49.2-1. Плательщики, определенные подпунктом 212.1.15 пункта 212.1 статьи 212 настоящего Кодекса, а также плательщики, которые имеют действующие (в том числе приостановлены) лицензии на право осуществления деятельности по подакцизной продукцией, подлежащей лицензированию в соответствии с законодательством, обязаны за каждый установленный этим кодексом отчетный период подавать налоговые декларации независимо от того, проводили такие плательщики хозяйственную деятельность в отчетном периоде.

49.3. Налоговая декларация подается по выбору налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, в один из следующих способов:

а) лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;

б) направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;

в) средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и ​​электронном документообороте" и "Об электронных доверительные услуги".

Единственным основанием для отказа в принятии налоговой декларации средствами электронной связи в электронной форме является недействительность квалифицированного электронной подписи или печати такого налогоплательщика, в том числе в связи с истечением срока действия сертификата открытого ключа, если только такая налоговая декларация соответствует всем требованиям электронного документа и предоставлена ​​в формате, доступном для ее технической обработки.

49.4. Налогоплательщики, относящиеся к крупным и средним предприятиям, подают налоговые декларации контролирующему органу в электронной форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и ​​электронном документообороте" и "Об электронных доверительные услуги".

Налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость подается в электронной форме контролирующему органу всеми плательщиками этого налога с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и ​​электронном документообороте" и "Об электронных доверительные услуги".

В случае прекращения договора о признании электронных документов по основаниям, определенным законом, налогоплательщик вправе до принятия нового договора подавать налоговую отчетность в соответствии с установленными подпунктами "а" и "б" пункта 49.3 этой статьи.

Контролирующим органам запрещается в одностороннем порядке расторгать договор о признании электронных документов.

49.4-1. Квалифицированный предоставитель электронных доверительных услуг центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, безвозмездно предоставляет налогоплательщикам квалифицированные электронные доверительные услуги.

49.5. При отправке налоговой декларации по почте, налогоплательщик обязан осуществить такое отправление в адрес соответствующего контролирующего органа не позднее чем за пять дней до истечения предельного срока представления налоговой декларации, определенного этой статьей, а при представлении налоговой отчетности в электронной форме, - не позднее окончания последнего часа дня, в котором истекает такой предельный срок.

49.6. В случае утраты или порчи почтового отправления или задержки его вручения контролирующему органу по вине оператора почтовой связи, такой оператор несет ответственность в соответствии с законом. В таком случае налогоплательщик освобождается от любой ответственности за непредставление или несвоевременное представление такой налоговой декларации.

Налогоплательщик в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об утрате или порче почтового отправления обязан направить по почте или предоставить лично (по его выбору) контролирующему органу второй экземпляр налоговой декларации вместе с копией уведомления об утрате или порче почтового отправления.

49.7. Независимо от факта утраты или повреждения такого почтового отправления или задержки его вручения налогоплательщик обязан уплатить сумму налогового обязательства, самостоятельно определенную им в такой налоговой декларации, в течение сроков, установленных настоящим Кодексом.

49.8. Принятие налоговой декларации является обязанностью контролирующего органа. При принятии налоговой декларации уполномоченное должностное лицо контролирующего органа, в котором состоит на учете налогоплательщик, обязано проверить наличие и достоверность заполнения всех обязательных реквизитов, предусмотренных пунктами 48.3 и 48.4 статьи 48 настоящего Кодекса. Другие показатели, указанные в налоговой декларации налогоплательщика, до ее принятия проверке не подлежат.

49.9. При условии соблюдения налогоплательщиком требований этой статьи должностное лицо контролирующего органа, в котором состоит на учете налогоплательщик, обязано зарегистрировать налоговую декларацию плательщика датой ее фактического получения контролирующим органом.

При условии соблюдения требований, установленных статьями 48 и 49 настоящего Кодекса налоговая декларация, представленная плательщиком, также считается принятой:

49.9.1. при наличии на всех листах, из которых состоит налоговая декларация и, по желанию налогоплательщика, по ее копии, отметки (штампа) контролирующего органа, которым получена налоговая декларация, с указанием даты ее получения, или квитанции о получении налоговой декларации в случае ее представления средствами электронной связи, или почтового уведомления с отметкой о вручении контролирующему органу, в случае отправки налоговой декларации по почте;

49.9.2. в случае, если контролирующий орган с соблюдением требований пункта 49.11 настоящей статьи не предоставляет налогоплательщику уведомление об отказе в принятии налоговой декларации или в случаях, определенных этим пунктом, не направляет его налогоплательщику в установленный настоящей статьей срок.

49.10. Отказ должностного лица контролирующего органа принять налоговую декларацию по любым причинам, не определенным этой статьей, в том числе выдвижение любых не определенных этой статьей условий такого принятия (включая изменение показателей такой налоговой декларации, уменьшение или отмену отрицательного значения о объектов налогообложения, сумм бюджетных возмещений, незаконного увеличения налоговых обязательств и т.п.) запрещается.

49.11. В случае представления налогоплательщиком в контролирующий орган налоговой декларации, заполненной с нарушением требований пунктов 48.3 и 48.4 статьи 48 настоящего Кодекса, такой контролирующий орган обязан предоставить такому налогоплательщику письменное уведомление об отказе в принятии его налоговой декларации с указанием причин такого отказа:

49.11.1. в случае получения такой налоговой декларации, направленной по почте или средствами электронной связи, - в течение пяти рабочих дней со дня ее получения;

49.11.2. в случае получения такой налоговой декларации лично от налогоплательщика или его представителя - в течение трех рабочих дней со дня получения.

49.12. В случае получения отказа контролирующего органа в принятии налоговой декларации налогоплательщик имеет право:

49.12.1. подать налоговую декларацию и уплатить штраф в случае нарушения срока ее представления;

49.12.2. обжаловать решение контролирующего органа в порядке, предусмотренном статьей 56 настоящего Кодекса.

49.13. В случае если в установленном законодательством порядке будет установлен факт неправомерного отказа контролирующим органом (должностным лицом) в принятии налоговой декларации, последняя считается принятой в день ее фактического получения контролирующим органом.

49.14. По каждому заявлению налогоплательщика о нарушении должностным лицом контролирующего органа этой статьи в обязательном порядке проводится служебное расследование в соответствии с законом.

По результатам такого расследования виновное должностное лицо контролирующего органа привлекается к ответственности в соответствии с законом.

49.15. Налоговая декларация, направленная налогоплательщиком или его представителем по почте или средствами электронной связи, считается поданной при условии ее заполнения с нарушением норм пунктов 48.3 и 48.4 статьи 48 настоящего Кодекса и отправки контролирующим органом налогоплательщику письменного отказа в принятии его налоговой декларации.

49.16. Независимо от наличия отказа в принятии налоговой декларации налогоплательщик обязан погасить налоговое обязательство, самостоятельно определенное им в такой налоговой декларации, в течение сроков, установленных настоящим Кодексом.

{Пункт 49.17 статьи 49 исключен на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016 - изменение вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем введения в работу программного обеспечения электронного кабинета, но не позднее 1 января 2018 года, см. абзац второй пункта 1 раздела II Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

49.18. Налоговые декларации, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, подаются за базовый отчетный (налоговый) период, равный:

49.18.1. календарному месяцу (в том числе в случае уплаты месячных авансовых взносов) - в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) месяца;

49.18.2. календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе в случае уплаты квартальных или полугодовых авансовых взносов) - в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) квартала (полугодия);

49.18.3. календарному году, кроме случаев, предусмотренных подпунктами 49.18.4 и 49.18.5 этого пункта - в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года;

49.18.4. календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц - до 1 мая года, следующего за отчетным, кроме случаев, предусмотренных разделом IV настоящего Кодекса;

49.18.5. календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц - предпринимателей - в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года;

49.18.6. календарному году для плательщиков налога на прибыль для налоговой декларации, которая рассчитывается нарастающим итогом за год - в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года.

49.19. Если налоговая декларация за квартал, полугодие, три квартала или год рассчитывается нарастающим итогом на основании показателей базовых налоговых периодов, из которых состоят такие квартал, полугодие, три квартала или год (без учета авансовых взносов), согласно соответствующему разделу настоящего Кодекса, указанная налоговая декларация подается в сроки, определенные пунктом 49.18 этой статьи для такого базового отчетного (налогового) периода, кроме налоговой декларации по налогу на прибыль, рассчитывается нарастающим итогом за год.

Для целей настоящего Кодекса под термином "базовый отчетный (налоговый) период" следует понимать первый отчетный (налоговый) период года, определенный соответствующим разделом настоящего Кодекса.

49.20. Если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем ​​срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем.

Предельные сроки представления налоговой декларации могут быть увеличены по правилам и на основаниях, предусмотренных настоящим Кодексом.

49.21. Если согласно соответствующему разделу настоящего Кодекса по вопросам отдельного налога, сбора отчетный (налоговый) период не установлен, налоговая декларация подается и налоговое обязательство уплачивается в сроки, предусмотренные настоящим пунктом для месячного базового отчетного (налогового) периода, кроме случаев, когда представление налоговой декларации не предусмотрено таким разделом настоящего Кодекса.