Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности
Статья 10. Независимость и объективность аудитора и субъекта аудиторской деятельности

1. Аудитор и субъект аудиторской деятельности вправе оказывать услуги по аудиту, учитывая финансовой отчетности и выполнять другие задачи по предоставлению уверенности, если только такой аудитор, субъект аудиторской деятельности, его владельцы (учредители, участники), должностные лица и работники независимые от юридического лица, финансовая отчетность которого подлежит проверке, не принимали участия в подготовке и принятии управленческих решений такого юридического лица. Требование по обеспечению независимости распространяется на отчетный период финансовой отчетности, которая подлежит проверке, и период предоставления услуг по аудиту такой финансовой отчетности.

2. Аудитор и субъект аудиторской деятельности обязаны принимать надлежащие меры для обеспечения независимости при предоставлении аудиторских услуг в случаях, предусмотренных международными стандартами аудита, в частности, недопущение существующего или потенциального конфликта интересов, а также влияния договорных или иных отношений, в которых участвуют аудитор, субъект аудиторской деятельности, аудиторская сеть, владельцы (учредители, участники), должностные лица и работники субъекта аудиторской деятельности, другие лица, привлеченные к оказанию аудит ских услуг и связанные лица субъекта аудиторской деятельности.

3. Аудитор и субъект аудиторской деятельности обязаны воздержаться от предоставления аудиторских услуг в случае угрозы нравственным принципам, имущественным интересам, защиты личности и семейных отношений, принуждение к совершению определенных действий вследствие финансовых, личных, договорных, трудовых и других отношений между аудитором , субъектом аудиторской деятельности, его аудиторской сетью и другим лицом, способным повлиять на результат аудиторских услуг и юридическими лицами, финансовая отчетность которых подлежит проверке, в результате чего объ тивная, рациональная и знающий третья сторона, принимая во внимание применены меры, может прийти к выводу, что независимость аудитора или субъекта аудиторской деятельности не соблюдена.

4. Запрещается оказание аудиторских услуг, в случае если аудитор, субъект аудиторской деятельности, его ключевые партнеры по аудиту, его владельцы (учредители, участники), должностные лица и работники и другие лица, привлеченные к оказанию таких услуг, а также близкие родственники и члены семьи указанных лиц:

1) являются собственниками финансовых инструментов, эмитированных юридическим лицом, финансовая отчетность которого подлежит проверке, или юридического лица, связанной с таким юридическим лицом общей собственностью, контролем и управлением, кроме принадлежащих такому лицу опосредованно через институты совместного инвестирования;

2) участвуют в операциях с финансовыми инструментами, эмитированным, гарантированными или иным образом поддерживаемыми юридическим лицом, финансовая отчетность которого подлежит проверке, кроме операций в пределах институтов совместного инвестирования;

3) находились в течение периодов, указанных в части первой настоящей статьи, в трудовых, договорных или других отношениях с юридическим лицом, финансовая отчетность которого подлежит проверке, которые могут привести к конфликту интересов.

5. Аудитор и субъект аудиторской деятельности обеспечивают документирование в рабочих документах аудитора всех существенных угроз их независимости, а также мер, принятых для уменьшения таких угроз.

6. Аудитор и субъект аудиторской деятельности не имеют права требовать или принимать деньги или неденежные подарки от юридического лица, финансовая отчетность которого подлежит проверке, или связанного лица, кроме случаев и в размере, разрешенных законодательством.

7. В случае реорганизации юридического лица в течение отчетного периода, за который составлен финансовую отчетность, подлежащего аудиту, аудитор и субъект аудиторской деятельности должны оценить влияние этой операции на их независимость и убедиться в возможности проведения аудита с даты реорганизации. В случае выявления угроз независимости в течение трех месяцев принять меры для их устранения или отказаться от предоставления услуг по аудиту финансовой отчетности.

8. Аудитор ключевой партнер по аудиту, должностные лица и работники субъекта аудиторской деятельности и прочие привлеченные лица, принимавшие участие в предоставлении услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности, в течение не менее одного года, а в случае проведения обязательного аудита финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес, - в течение как минимум двух лет после предоставления соответствующих услуг не имеют права:

1) занимать руководящие должности в органе управления юридического лица, которому предоставлялись услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности;

2) назначаться членом аудиторского комитета юридического лица, которому предоставлялись услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности, либо в случае отсутствия такого комитета - членом органа, выполняющего соответствующие функции;

3) назначаться (быть избранным) членом административного или надзорного органа юридического лица, которому предоставлялись услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности.