Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности
Статья 23. Требования к внутренней организации субъектов аудиторской деятельности, имеющих право проводить обязательный аудит финансовой отчетности

1. Субъект аудиторской деятельности для предоставления услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности должно обеспечить:

1) независимость и объективность аудиторов и ключевого партнера при предоставлении аудиторских услуг, в частности путем внедрения соответствующих политики и процедур, а также наличие системы контроля за их выполнением;

2) введение системы внутреннего контроля, процедур регистрации и учета фактов, информация о которых подлежит фиксации и раскрытию в соответствии с настоящим Законом, механизмов внутреннего контроля, применение методики оценки рисков, мер и средств для защиты систем обработки информации;

3) возможность информирования уполномоченного лица субъекта аудиторской деятельности о фактах нарушений требований этого Закона его работниками;

4) достаточный уровень квалификации и опыта аудиторов и персонала, привлекаемого к оказанию услуг в соответствии с международными стандартами аудита. В субъекте аудиторской деятельности по основному месту работы должно работать не менее трех аудиторов. При оказании услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес (кроме отвечающих критериям малого предприятия), по основному месту работы должно работать не менее пяти аудиторов с общей численностью штатных квалифицированных работников, привлекаемых к выполнению задач, не менее 10 человек, из которых по меньшей мере два человека должны подтвердить квалификацию в соответствии со статьей 19 настоящего Закона или иметь действующие сертификаты (дипломы) профессиональных организаций, подтверждающие высокий уровень знаний по международным стандартам финансовой отчетности. Перечень профессиональных организаций, сертификат (диплом) которых свидетельствует о высоком уровне соответствующих знаний, утверждается Советом надзора;

5) достаточный уровень обеспеченности работниками по основному месту работы для выполнения задач по обязательному аудиту финансовой отчетности. В случае привлечения к предоставлению этих услуг аудиторов и других работников, не являющихся работниками по основному месту работы субъекта аудиторской деятельности, субъект аудиторской деятельности обязан принять меры для недопущения снижения качества внутреннего контроля. Участие работников субъекта аудиторской деятельности, работающих не по основному месту работы, в выполнении задания по обязательному аудиту финансовой отчетности не влияет на объем ответственности субъекта аудиторской деятельности, на него возлагается в соответствии с законодательством и договором, заключенным с юридическим лицом, которому предоставляются соответствующие услуги;

6) внедрение организационных и административных механизмов для предупреждения, идентификации, устранение или управление и раскрытия любых рисков и угроз своей независимости;

7) введение внутренней политики и процедур выполнения задач по обязательному аудиту финансовой отчетности, также должны предусматривать обязательность инструктажа, надзора и проверки работы аудиторов и других работников, требований к созданию и объема рабочих документов аудитора;

8) внедрение внутренней системы контроля качества аудиторских услуг. Ответственность за организацию и эффективное функционирование внутренней системы контроля качества несет руководитель субъекта аудиторской деятельности, при этом им может быть назначено ответственное лицо только из числа аудиторов, которая является работником субъекта аудиторской деятельности по основному месту работы;

9) использование вышеупомянутых внутренних процедур, систем, механизмов и ресурсов для обеспечения системного и регулярного предоставления услуг по обязательному аудиту;

10) внедрение механизмов регистрации и решения нестандартных ситуаций, имеющих или могут иметь существенные последствия для беспристрастности деятельности аудиторов и ключевых партнеров, связанной с предоставлением услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности;

11) применения политики оплаты труда персонала, привлеченного к выполнению задач по обязательному аудиту, предусматривающей стимулы для обеспечения качества работ. При этом вознаграждение, полученное субъектом аудиторской деятельности от юридического лица за услуги, не связанные с обязательным аудитом финансовой отчетности, не может любым способом учитываться при определении объема оплаты труда аудиторам и другим работникам, привлеченным к выполнению задания с обязательного аудита финансовой отчетности этого юридического лица;

12) постоянный мониторинг, оценка соответствия и эффективности внутренней политики и процедур, системы внутреннего контроля, в том числе щоричнa оценка внутренней системы контроля качества и принятия соответствующих мер для устранения любых недостатков. Субъект аудиторской деятельности может привлекать для независимого оценивания внутренней системы контроля качества профессиональные организации аудиторов. Субъект аудиторской деятельности должен хранить информацию о результатах оценки эффективности системы внутреннего контроля и принятых мерах в течение семи лет.