Налоговый кодекс Украины
Статья 139. Разницы, возникающие при формировании резервов (обеспечений)

Налоговый кодекс Украины
Статья 139. Разницы, возникающие при формировании резервов (обеспечений)

139.1. Обеспечения для возмещения последующих (будущих) расходов

139.1.1. Финансовый результат до налогообложения увеличивается:

на сумму расходов на создание обеспечений (резервов) для возмещения последующих (будущих) расходов (кроме обеспечения (резерва) расходов на оплату отпусков работникам, других выплат, связанных с оплатой труда, и расходов на уплату единого социального взноса, начисляемого на такие выплаты) в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.

139.1.2. Финансовый результат до налогообложения уменьшается:

на сумму использование созданных обеспечений (резервов) расходов (кроме обеспечения (резерва) расходов на оплату отпусков работникам, других выплат, связанных с оплатой труда, и расходов на уплату единого социального взноса, начисляемого на такие выплаты), сформированного в соответствии с национальными положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;

на сумму корректировки (уменьшения) обеспечений (резервов) для возмещения последующих (будущих) расходов (кроме обеспечения (резерва) на отпуска работникам, других выплат, связанных с оплатой труда, и расходов на уплату единого социального взноса, начисляемого на такие выплаты ), на которую увеличился финансовый результат до налогообложения в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.

139.2. Резерв сомнительных долгов

139.2.1. Финансовый результат до налогообложения увеличивается:

на сумму расходов на формирование резерва сомнительных долгов в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;

на сумму расходов от списания дебиторской задолженности сверх суммы резерва сомнительных долгов.

139.2.2. Финансовый результат до налогообложения уменьшается:

на сумму корректировки (уменьшения) резерва сомнительных долгов, на которую увеличился финансовый результат до налогообложения в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;

на сумму списанной дебиторской задолженности (в том числе за счет созданного резерва сомнительных долгов), которая соответствует признакам, определенным подпунктом 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.

139.3. Резервы банков и небанковских финансовых учреждений

139.3.1. Банки и небанковские финансовые учреждения, кроме страховых компаний, негосударственных пенсионных фондов, корпоративных инвестиционных фондов и администраторов негосударственных пенсионных фондов, признают для налогообложения резерв по активам согласно требованиям международных стандартов финансовой отчетности с учетом требований подпунктов 139.3.2-139.3.4 этого пункта.

139.3.2. Использование резерва в связи с прекращением признания актива в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности не изменяет финансовый результат до налогообложения, кроме случаев, определенных подпунктами 139.3.3 и 139.3.4 этого пункта.

139.3.3. Финансовый результат до налогообложения увеличивается:

1) на сумму использования резерва для списания (возмещения) актива, который не соответствует признакам, определенным подпунктом 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;

2) на сумму использования резерва в связи с прекращением признания актива прощении задолженности физических лиц, являющихся связанными с таким кредитором или находятся с таким кредитором в трудовых отношениях, или находились с таким кредитором в трудовых отношениях и период между датой прекращения трудовых отношений таких лиц и дате прощение их задолженности не превышает три года.

Сумма использования резерва в связи с прекращением признания актива прощении кредитором задолженности других лиц, не определенных подпунктом 2 настоящего подпункта, не меняет финансовый результат до налогообложения.

139.3.4. Финансовый результат до налогообложения уменьшается:

{Подпункт 1 подпункта 139.3.4 пункта 139.3 статьи 139 исключено на основании Закона № 2245-VIII от 07.12.2017}

2) на сумму списания в предыдущих отчетных периодах актива, в отчетном периоде получил признаков, определенных подпунктом 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;

{Подпункт 3 подпункта 139.3.4 пункта 139.3 статьи 139 исключено на основании Закона № 2245-VIII от 07.12.2017}

4) на сумму доходов (уменьшение расходов) от погашения ранее списанной за счет резерва задолженности, не соответствует признакам, определенным подпунктом 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.

139.3.5. Корректировка финансового результата до налогообложения в связи с созданием и использованием банками и небанковскими финансовыми учреждениями резервов (обеспечений), в том числе по предоставленным обязательствам по кредитованию, гарантиями, поручительствами, аккредитивами, акцепта, авалям, кроме резервов, указанных в предыдущих подпунктах настоящего пункта, осуществляется в порядке, установленном пунктом 139.1 этой статьи.