Ст. 198 НКУ от 02.12.2010 № 2755-VI
Почніть консультацію з юристом онлайн
Налоговый кодекс Украины
Статья 198. Налоговый кредит
198.1. В налоговый кредит относятся суммы налога, уплаченные / начисленные в случае осуществления операций по:
а) приобретение или изготовление товаров и услуг;
б) приобретение (строительство, сооружение, создание) внеоборотных активов (в том числе в связи с приобретением и / или ввозом таких активов в качестве взноса в уставный фонд и / или при передаче таких активов на баланс налогоплательщика, уполномоченного вести учет результатов совместной деятельности);
в) получение услуг, предоставленных нерезидентом на таможенной территории Украины, и в случае получения услуг, местом поставки которых является таможенная территория Украины;
г) ввоз необоротных активов на таможенную территорию Украины по договорам оперативного или финансового лизинга;
г) ввоз товаров и / или необоротных активов на таможенную территорию Украины.
198.2. Датой отнесения сумм налога в налоговый кредит считается дата того события, которое произошло раньше:
дата списания средств с банковского счета плательщика налога на оплату товаров / услуг;
дата получения плательщиком налога товаров / услуг.
Для операций по ввозу на таможенную территорию Украины товаров датой отнесения сумм налога в налоговый кредит является дата уплаты налога по налоговым обязательствам согласно пункту 187.8 статьи 187 настоящего Кодекса, а для операций по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины - дата составления плательщиком налоговой накладной по таким операциям, при условии регистрации такой налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных.
Датой увеличения налогового кредита арендатора (лизингополучателя) для операций финансовой аренды (лизинга) является дата фактического получения объекта финансового лизинга таким арендатором.
Датой отнесения сумм в налоговый кредит заказчика по договорам (контрактам), определенным долгосрочными в соответствии с пунктом 187.9 статьи 187 настоящего Кодекса, является дата фактического получения заказчиком результатов работ (оформленных актами выполненных работ) по таким договорам (контрактам).
Для товаров / услуг, поставки (приобретение) которых контролируется приборами учета, факт поставки (приобретения) таких товаров / услуг удостоверяется данными учета.
198.3. Налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров / услуг состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной пунктом 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса, в течение такого отчетного периода в связи с:
приобретением или изготовлением товаров и оказанием услуг;
приобретением (строительством, сооружением) основных фондов (основных средств, в том числе других необоротных материальных активов и незавершенных капитальных инвестиций в необоротные капитальные активы);
ввозом товаров и / или необоротных активов на таможенную территорию Украины.
Начисление налогового кредита осуществляется независимо от того, такие товары / услуги и основные фонды использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах осуществления хозяйственной деятельности плательщика налога в течение отчетного налогового периода, а также от того, осуществлял ли налогоплательщик налогооблагаемые операции в течение такого отчетного налогового периода.
{Пункт 198.4 статьи 198 исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}
198.5. Налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с пунктом 189.1 статьи 189 настоящего Кодекса, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных в сроки, установленные настоящим Кодексом для такой регистрации, сводную налоговую накладную по товарам / услугам, необратимыми активами, приобретенными / изготовленными с налогом на добавленную стоимость (для товаров / услуг, необоротных активов, приобретенных или изготовленных до 1 июля я 2015 года, - в случае если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита), в случае если такие товары / услуги, необоротные активы предназначенные для их использования или начинают использоваться:
а) в операциях, не являющихся объектом налогообложения в соответствии со статьей 196 настоящего Кодекса (кроме случаев проведения операций, предусмотренных подпунктом 196.1.7 пункта 196.1 статьи 196 настоящего Кодекса) или место поставки которых находится за пределами таможенной территории Украины;
б) в операциях, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьей 197, подраздела 2 раздела XX этого Кодекса, международных договоров (соглашений) (кроме случаев проведения операций, предусмотренных подпунктом 197.1.28 пункта 197.1 статьи 197 настоящего Кодекса и операций, предусмотренных пунктом 197.11 статьи 197 настоящего Кодекса);
в) в операциях, осуществляемых плательщиком налога в пределах баланса плательщика налога, в том числе передача для непроизводственного использования, перевод производственных необоротных активов в состав непроизводственных необоротных активов;
г) в операциях, не является хозяйственной деятельностью плательщика налога (кроме случаев, предусмотренных пунктом 189.9 статьи 189 настоящего Кодекса).
В случае если такие товары / услуги, необоротные активы в дальнейшем начинают использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе перевод непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов, налогоплательщик может уменьшить сумму налоговых обязательств, начисленных в соответствии с настоящего пункта, на основании расчета корректировки к налоговой накладной, указанной в абзаце первом настоящего пункта, зарегистрированного в Едином реестре налоговых накладных.
С целью применения этого пункта налоговые обязательства определяются по товарах / услугах, необоротных активах:
приобретенных для использования в необлагаемых операциях - на дату их приобретения;
приобретенных для использования в налогооблагаемых операциях, которые начинают использоваться в необлагаемых операциях, - на дату начала их фактического использования, определенную в первичных документах, составленных в соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине".
В случае если на момент проверки плательщика налога контролирующим органом в акте выборочной (частичной) инвентаризации, проведенной плательщиком налога по требованию такого органа, выявлена недостача приобретенных таким плательщиком товаров (кроме случая, если такая нехватка обусловлена уничтожением в результате действия обстоятельств непреодолимой силы, что подтверждается соответственно с законодательством), для целей раздела V настоящего Кодекса такие товары считаются использованными плательщиком налога в операциях, не является хозяйственной деятельностью налогоплательщика.
198.6. Не относятся к налоговому кредиту суммы налога, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров / услуг, не подтвержденные зарегистрированными в Едином реестре налоговых накладных налоговыми накладными / расчетами корректировки в таких налоговых накладных или не подтверждены таможенными декларациями, другими документами, предусмотренными пунктом 201.11 статьи 201 настоящего Кодекса.
В случае если на момент проверки плательщика налога контролирующим органом суммы налога, предварительно включенные в состав налогового кредита, остаются не подтвержденными указанными в абзаце первом настоящего пункта документами, налогоплательщик несет ответственность в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговые накладные, полученные из Единого реестра налоговых накладных, является для получателя товаров / услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту.
В случае если налогоплательщик не включил в соответствующем отчетном периоде в налоговый кредит сумму налога на добавленную стоимость на основании полученных налоговых накладных / расчетов корректировки к таким налоговых накладных, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных, такое право сохраняется за ним в течение 1095 календарных дней с даты составления налоговой накладной / расчета корректировки.
Суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров / услуг, указанные в налоговых накладных / расчетах корректировки к таким налоговых накладных, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных с нарушением срока регистрации, включаются в налоговый кредит за отчетный налоговый период, в котором зарегистрировано налоговые накладные / расчеты корректировки к таким налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных, но не позднее чем через 1095 календарных дней с даты составления налоговых накладных / расч ункив корректировки в таких налоговых накладных, в том числе для налогоплательщиков, применяющих кассовый метод.
{Абзацы пятый - седьмой пункта 198.6 статьи 198 заменено одним абзацем согласно Закону № 1797-VIII от 21.12.2016; с изменениями, внесенными согласно Закону № 2198-VIII от 09.11.2017}
{Абзац пункта 198.6 статьи 198 исключено на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}
Не относятся к налоговому кредиту суммы налога, уплаченного (начисленного) в соответствии с подпунктом 191.1.2 пункта 191.1 статьи 191 этого Кодекса оператором почтовой связи, экспресс-перевозчиком.
198.7. Сумма отрицательного значения, подлежащего включению в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода плательщика реорганизуемого путем:
присоединения, слияния, преобразования, - подлежит переносу в состав налогового кредита правопреемника в следующем периоде после подписания передаточного акта в соответствии с законодательством;
разделения, выделения, - подлежит переносу в состав налогового кредита правопреемника пропорционально полученной доли имущества согласно распределительному балансу в следующем периоде после подписания распределительного баланса в соответствии с законодательством.
Такой перенос осуществляется в случае если сумма отрицательного значения, подлежит включению в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода плательщика реорганизуемого подтверждена документальной проверкой контролирующего органа.
Почніть консультацію з юристом онлайн
Читать еще раз
Уголовный кодекс Украины Статья 406. Нарушение уставных правил взаимоотношений между военнослужащими при отсутствии отношений подчиненности Налоговый кодекс Украины Статья 270. Объекты налогообложения земельным налогом Уголовный кодекс Украины Статья 100. Общественные и исправительные работы Налоговый кодекс Украины Статья 195. Операции, подлежащие налогообложению по нулевой ставке Налоговый кодекс Украины Статья 110. Лица, которые привлекаются к ответственности за совершение правонарушений