Налоговый кодекс Украины
Статья 231. Акцизная накладная

231.1. Плательщик налога при ввозе на таможенную территорию Украины полного или спирта этилового, с которого уплачен акцизный налог, или на условиях, определенных статьей 229 настоящего Кодекса, или реализации полного или спирта этилового обязан составить в электронной форме акцизную накладную по каждому коду товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД реализованного топлива или спирта этилового и зарегистрировать ее в Едином реестре акцизных накладных с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, подписи уполномочь ной плательщиком лица.

Налогоплательщик обязан составить акцизную накладную на объемы горючего или спирта этилового, использованного для собственного потребления; реализованного и / или использованного для производства неподакцизных продукции на условиях, установленных статьей 229 настоящего Кодекса; утраченного в пределах и / или сверх установленных норм потерь; испорченного, уничтоженного, в том числе в результате аварии, пожара, наводнения, других форс-мажорных обстоятельств или по другой причине, связанной с естественным результатом, а также вследствие испарения в процессе производства, обработки, переработки, хранения или транспортировки такого полного или спирта этилового, а также при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению или освобождаемых от налогообложения.

Производитель горючего, а также лицо, осуществляющее разлив горючего в потребительскую тару емкостью до 5 литров (включительно), обязаны составить акцизную накладную на объемы такого горючего.

Производитель спирта этилового, осуществляет разлив спирта этилового, который используется как лекарственное средство, во флаконы из медицинского стекла объемом не более 100 кубических сантиметров, обязан составить акцизную накладную на объемы такого спирта этилового.

В акцизной накладной указываются в отдельных полях следующие обязательные реквизиты:

а) порядковый номер акцизной накладной с номером экземпляра;

б) дата составления акцизной накладной;

в) полное или сокращенное название юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика акцизного налога - лица, реализует топливо или спирт этиловый;

г) код ЕГРПОУ (для юридических лиц) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (для физических лиц) лица, реализует топливо или спирт этиловый, и предприятия - получателя полного или спирта этилового;

г) полное или сокращенное название юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица - субъекта хозяйствования - получателя полного или спирта этилового;

д) код товарной подкатегории УКТ ВЭД

е) описание полного или спирта этилового;

е) объем горючего в литрах, приведенных к температуре 15 ° C, или объем спирта этилового в декалитрах 100-процентного спирта, приведенных к температуре 20 ° C;

ж) унифицированный номер акцизного склада в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового, с которого реализовано топливо или спирт этиловый;

с) унифицированный номер акцизного склада в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового, на который получено горючее;

а) номер регистрации транспортного средства в уполномоченных органах соответствующего государства и тип и емкость транспортного средства - акцизного склада передвижного;

и) признак направления использования и условий налогообложения полного или спирта этилового;

и) признак по реализации горючего с акцизного склада, который является местом розничной торговли горючим, на которое получена лицензия на право розничной торговли горючим;

и) признак по ввозу топлива или спирта этилового на таможенную территорию Украины;

к) признак по реализации полного или спирта этилового с акцизного склада к другому акцизного склада с использованием акцизного склада передвижного, в случае если к реализации полного или спирта этилового такой другой акцизный склад уже известен;

л) признак по реализации горючего на условиях, определенных пунктом 229.8 статьи 229 настоящего Кодекса, с указанием реквизитов налогового векселя, субъектов хозяйствования, осуществляющих авиатопливообеспечения в соответствии с действующим сертификатом на соответствие требованиям авиационных правил Украины на осуществление наземного обслуживания, или субъектов самолетостроения, или заказчиков, которые осуществили закупку для обеспечения потребностей государства или территориальной общины в соответствии с Законом Украины "О публичных закупках", или предприятий, учреждений и рганизаций системы государственного резерва;

м) адрес места хранения горючего, не является акцизным складом, на котором субъект хозяйствования - не плательщик налога сохраняет топливо исключительно для нужд собственного потребления или промышленной переработки.

При реализации горючего через топливораздаточную или маслораздаточные колонку с акцизного склада, который является местом розничной торговли горючим, на которое получена лицензия на право розничной торговли горючим, обязательные реквизиты акцизной накладной, идентифицирующие получателя горючего, определенные подпунктами "г" и "д" этого пункта:

могут не заполняться исключительно при реализации горючего не субъекту хозяйствования;

обязательно заполняются при реализации полного субъекту хозяйствования с указанием данных, идентифицирующих такого предприятия.

При реализации полного или спирта этилового с акцизного склада к другому акцизного склада с использованием акцизного склада передвижного, в случае если к реализации полного или спирта этилового такой другой акцизный склад уже известен, состоит одна акцизная накладная на реализацию топлива из акцизного склада на такой другой акцизный склад с указанием в такой акцизной накладной идентификационных данных такого акцизного склада передвижного.

231.2. Форма и порядок заполнения акцизной накладной утверждаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

231.3. Акцизная накладная составляется налогоплательщиком в день ввоза на таможенную территорию Украины полного или спирта этилового или в день реализации полного или спирта этилового при каждой полной или частичной операции по реализации топлива или спирта этилового.

{Абзац второй пункта 231.3 статьи 231 исключено на основании Закона № 2628-VIII от 23.11.2018}

Акцизная накладная может быть составлена ​​по ежедневным итогам операций (если акцизные накладные ни были составлены на эти операции) по каждому коду товарной подкатегории УКТ ВЭД при осуществлении реализации горючего за наличные конечному потребителю (не являющемуся субъектом хозяйствования), расчеты по которые проводятся через кассу / регистраторы расчетных операций или через банковское учреждение или платежный устройство (непосредственно на текущий счет лица, реализует топливо). При этом отдельные обязательные реквизиты акцизной накладной, идентифицирующие получателя горючего, определенные подпунктами "г" и "д" пункта 231.1 настоящей статьи, не заполняются.

В случае обеспечения непрерывного снабжения горючего лицо, реализующее топливо может составить для каждого получателя горючего предприятия сведены акцизные накладные по каждому коду товарной подкатегории УКТ ВЭД не позднее последнего дня такого месяца на весь объем реализованного топлива в течение такого месяца.

Для целей настоящего пункта под непрерывным поставкой считается обеспечение лицом, реализует топливо, возможности для получателей горючего - субъектов хозяйствования (контрагентов) получать топливо в любое время суток и любой день соответствующего месяца.

Акцизная накладная может быть составлена ​​не позднее последнего дня отчетного месяца на общий объем вторичного горючего или спирта этилового течение такого месяца по каждому коду товарной подкатегории УКТ ВЭД, потеряно.

Лицо, реализующее топливо или спирт этиловый, обязана составить акцизную накладную в одном экземпляре в случае реализации полного или спирта этилового:

а) с акцизного склада:

для собственного потребления или промышленной переработки или на объемы вторичного / испорченного / уничтоженного полного или спирта этилового;

любым другим лицам - не плательщик налога;

б) с акцизного склада передвижного:

для собственного потребления или промышленной переработки или на объемы вторичного / испорченного / уничтоженного полного или спирта этилового;

любым другим лицам - не плательщик налога.

Лицо, которое ввозит топливо или спирт этиловый на таможенную территорию Украины, должна составить акцизную накладную в одном экземпляре на основании данных соответствующей таможенной декларации.

Лицо, составившее акцизную накладную в одном экземпляре, обязана зарегистрировать такую ​​акцизную накладную в Едином реестре акцизных накладных.

Лицо, реализующее топливо или спирт этиловый, обязана составить акцизную накладную в двух экземплярах в случае реализации полного или спирта этилового:

а) с акцизного склада к другому акцизного склада, в том числе через трубопровод или с использованием акцизного склада передвижного, в случае если к реализации полного или спирта этилового такой другой акцизный склад уже известен;

б) с акцизного склада в акцизного склада передвижного;

в) с акцизного склада передвижного к другому акцизного склада передвижного;

г) с акцизного склада передвижного к акцизного склада.

Лицо, составившее акцизную накладную в двух экземплярах, обязана зарегистрировать первый экземпляр такой акцизной накладной в Едином реестре акцизных накладных, а второй экземпляр такой акцизной накладной в день ее составления прислать распорядителю акцизного склада - получателю полного или спирта этилового.

Распорядитель акцизного склада / распорядитель акцизного склада передвижного - получатель полного или спирта этилового обязан зарегистрировать второй экземпляр такой акцизной накладной в Едином реестре акцизных накладных после регистрации первого экземпляра такой акцизной накладной в Едином реестре акцизных накладных и получения полного или спирта этилового на акцизный склад / акцизный склад передвижной.

Если налогоплательщик одновременно является лицом, реализует и получает горючее или спирт этиловый, составление и регистрация акцизных накладных в двух экземплярах осуществляются в установленном настоящим пунктом порядке для составления и регистрации акцизных накладных в двух экземплярах.

Налогоплательщик - распорядитель акцизного склада передвижного, акцизный склад передвижной которого использовался при ввозе топлива или спирта этилового на таможенную территорию Украины, всегда составляет акцизные накладные при реализации такого топлива или спирта этилового из такого акцизного склада передвижного к другому акцизного склада передвижного или акцизного склада.

231.4. Право на составление акцизных накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики акцизного налога в порядке, предусмотренном статьей 212 настоящего Кодекса.

231.5. При реализации полного или спирта этилового лицо, реализующее топливо или спирт этиловый, обязана в установленные сроки составить акцизную накладную, зарегистрировать ее в Едином реестре акцизных накладных, такая регистрация считается предоставлением акцизной накладной получателю полного или спирта этилового. Акцизные накладные, которые не предоставляются получателю полного или спирта этилового, и акцизные накладные / расчеты корректировки, составленные по операциям по реализации полного или спирта этилового субъектам хозяйствования и физическим лицам, которые не являются плательщиками акцизного налога, также подлежат регистрации в Едином реестре акцизных накладных.

231.6. Регистрация в Едином реестре акцизных накладных осуществляется:

акцизных накладных, составленных при реализации топлива из акцизного склада, который является местом розничной торговли горючим, на которое получена лицензия на право розничной торговли горючим, - не позднее пятнадцати календарных дней, следующих за датой их составления;

первого экземпляра акцизной накладной при реализации полного или спирта этилового с акцизного склада - в день составления такого акцизной накладной, но не позднее осуществления операции по реализации топлива или спирта этилового с акцизного склада;

первого экземпляра акцизной накладной при реализации полного или спирта этилового с акцизного склада передвижного к другому акцизного склада передвижного - в день составления такого акцизной накладной, но не позднее осуществления операции по реализации топлива или спирта этилового с акцизного склада передвижного;

первого экземпляра акцизной накладной при реализации полного или спирта этилового с акцизного склада передвижного к акцизного склада - после фактического получения полного или спирта этилового на акцизный склад, но не позднее трех календарных дней, следующих за датой составления акцизной накладной;

первого экземпляра акцизной накладной при ввозе топлива или спирта этилового на таможенную территорию Украины - не позднее дня, следующего за днем ​​оформления надлежащим образом таможенной декларации;

второго экземпляра акцизной накладной - после фактического получения полного или спирта этилового на акцизный склад / акцизный склад передвижной, но не позднее трех календарных дней, следующих за днем ​​получения полного или спирта этилового на акцизный склад / акцизный склад передвижной распорядителем акцизного склада / акцизного склада передвижного - получателем полного или спирта этилового;

расчета корректировки - не позднее трех календарных дней, следующих за датой его составления.

Подтверждением лицу, реализует топливо или спирт этиловый, о принятии ее акцизной накладной и / или расчета корректировки в Единый реестр акцизных накладных является квитанция в электронном виде в текстовом формате, которая направляется в течение операционного дня.

С целью получения акцизной накладной / расчета корректировки, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных, получатель полного или спирта этилового направляет в электронном виде запрос в Единый реестр акцизных накладных, по которым получает в электронном виде уведомление о регистрации акцизной накладной / расчета корректировки в Едином реестре акцизных накладных и акцизную накладную / расчет корректировки в электронном виде. Такие акцизная накладная / расчет корректировки считаются зарегистрированными в Едином реестре акцизных накладных и полученными получателем полного или спирта этилового.

С целью получения лицом, реализует топливо или спирт этиловый, зарегистрированного в Едином реестре акцизных накладных расчета корректировки, подлежит регистрации в Едином реестре акцизных накладных получателем полного или спирта этилового, такое лицо, которое реализует топливо или спирт этиловый, направляет в электронном виде запрос в Единый реестр акцизных накладных, по которым получает в электронном виде уведомление о регистрации расчета корректировки в Едином реестре акцизных накладных и расчет корректировки в электрон ном виде. Такой расчет корректировки считается зарегистрированным в Едином реестре акцизных накладных и полученным лицом, реализует топливо или спирт этиловый.

Датой и временем предоставления акцизной накладной и / или расчета корректировки в электронном виде в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, является дата и время, зафиксированные в квитанции.

Если присланные акцизные накладные и / или расчеты корректировки сформированы с нарушением требований, предусмотренных пунктом 231.1 настоящей статьи, в течение операционного дня получателю полного или спирта этилового / лицу, реализует топливо или спирт этиловый, направляется квитанция в электронном виде в текстовом формате о непринятии их в электронном виде с указанием причин.

Если в течение операционного дня не направлен квитанции о принятии или непринятии, такие акцизная накладная / расчет корректировки считаются зарегистрированными в Едином реестре акцизных накладных.

Подтверждение предоставления второго экземпляра акцизной накладной получателю полного или спирта этилового, регистрации в Едином реестре акцизных накладных и получения из Единого реестра акцизных накладных второго экземпляра акцизной накладной осуществляется по правилам, предусмотренным настоящим разделом для подтверждения предоставления, регистрации и получения из Единого реестра акцизных накладных расчетов корректировки , которые регистрируются получателями полного или спирта этилового.

Получатель полного или спирта этилового имеет право сверять данные полученной акцизной накладной на соответствие данным Единого реестра акцизных накладных.

Налогоплательщик имеет право зарегистрировать акцизную накладную и / или расчет корректировки в Едином реестре акцизных накладных, в которой общий объем реализованного топлива или этилового спирта не превышает объем, исчисленный в соответствии с пунктом 232.3 статьи 232 настоящего Кодекса.

Если объем, определенный в соответствии с пунктом 232.3 статьи 232 настоящего Кодекса, является меньше объем горючего или спирта этилового в акцизной накладной и / или расчета корректировки, которые налогоплательщик должен зарегистрировать в Едином реестре акцизных накладных, налогоплательщик обязан перечислить в бюджет сумму средств в размере акцизного налога за соответствующий объем реализованного топлива или спирта этилового, самостоятельно рассчитанного по ставкам, предусмотренным подпунктами 215.3.1 или 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, и зарегистрировать заявку на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового.

В случае выявления технической ошибки в программном обеспечении или программных составляющих, программно-аппаратном оборудовании, каналам связи, функционировании электронной цифровой подписи, что исключает регистрацию акцизных накладных / расчетов корректировки в Едином реестре акцизных накладных, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, обязан безотлагательно разместить на своем официальном сайте сообщение об обнаружении такой технической ошибки с указанием даты и времени ее поча тку, принять все необходимые меры для восстановления регистрации акцизных накладных / расчетов корректировки в Едином реестре акцизных накладных, по результатам которых разместить на своем официальном сайте сообщение об устранении технической ошибки с указанием даты и времени ее завершения.

В период существования технической ошибки, в случае невозможности зарегистрировать акцизную накладную в Едином реестре акцизных накладных, разрешается перемещение полного или спирта этилового транспортными средствами при наличии товарно-транспортной накладной, которая должна содержать информацию по соответствующей акцизной накладной.

Налогоплательщик обязан в течение трех календарных дней со дня восстановления регистрации акцизных накладных / расчетов корректировки в Едином реестре акцизных накладных зарегистрировать все акцизные накладные / расчеты корректировки, предельный срок регистрации которых приходится на период существования технической ошибки.

Штрафные санкции за несвоевременную регистрацию акцизных накладных / расчетов корректировки в Едином реестре акцизных накладных, предельный срок регистрации которых приходится на период существования технической ошибки, не применяются.

231.7. Если после реализации полного или спирта этилового происходит возврат части или всего объема горючего или спирта этилового лицу, реализует топливо или спирт этиловый, или возникает потребность в исправлении ошибок, допущенных при составлении акцизной накладной, показатели такой акцизной накладной подлежат корректировке путем составления расчета корректировки и регистрации его в Едином реестре акцизных накладных:

лицом, реализует топливо или спирт этиловый, если предполагается увеличение объемов реализованного топлива или спирта этилового или если корректировка показателей в итоге не изменяет объем реализованного топлива или спирта этилового;

получателем полного или спирта этилового, если предполагается уменьшение объемов реализованного топлива или спирта этилового, для чего лицо, реализующее топливо или спирт этиловый, направляет составлен расчет корректировки получателю полного или спирта этилового. При этом лицо, реализует топливо или спирт этиловый, вправе уменьшить объем реализованного топлива или спирта этилового по таким расчетом корректировки после его регистрации в Едином реестре акцизных накладных получателем полного или спирта этилового.

Расчет корректировки, составленный налогоплательщиком в акцизных накладных по реализации полного или этилового спирта не плательщикам акцизного налога, или расчет корректировки, составленный по другим операциям, чем реализация полного или спирта этилового получателям полного или спирта этилового, подлежит регистрации в Едином реестре акцизных накладных таким плательщиком налога.

Составление расчетов корректировки осуществляется в таком же количестве экземпляров, как и количество экземпляров акцизной накладной, в которой они состоят.

231.8. Единый реестр акцизных накладных работает постоянно (24 часа ежедневно), кроме времени, необходимого для его технического обслуживания.

Техническое обслуживание Единого реестра акцизных накладных проводится во временные промежутки с незначительным количеством регистрации акцизных накладных / расчетов корректировки.

Информация о планируемой время технического обслуживания Единого реестра акцизных накладных размещается на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, не позднее чем за 24 часа до начала проведения технического обслуживания.

Порядок ведения Единого реестра акцизных накладных устанавливается Кабинетом Министров Украины.

231.9. Выявление расхождений данных деклараций по акцизному налогу налогоплательщика и данных Единого реестра акцизных накладных является основанием для проведения контролирующими органами документальной внеплановой выездной проверки лица, реализует топливо или спирт этиловый, и в соответствующих случаях получателя полного или спирта этилового.

231.10. В случае нарушения лицом, реализует топливо или спирт этиловый, порядка заполнения и / или порядка регистрации акцизной накладной в Едином реестре акцизных накладных получатель полного или спирта этилового имеет право в течение 60 календарных дней, следующих за днем ​​реализации полного или спирта этилового, подать в контролирующего органа заявление с жалобой на такое лицо, реализующее топливо или спирт этиловый. К заявлению прилагаются копии первичных документов, составленных в соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине", подтверждающие факт получения такого полного или спирта этилового, или дополнительные письменные объяснения субъекта хозяйствования, который фактически не получал топливо или спирт этиловый , но указанный в акцизной накладной, зарегистрированной в Едином реестре акцизных накладных, как получатель полного или спирта этилового.

Поступление такого заявления с жалобой является основанием для проведения документальной внеплановой выездной проверки указанного лица, которая реализует топливо или спирт этиловый.