Налоговый кодекс Украины
Статья 232. Электронное администрирования реализации полного и спирта этилового

232.1. В системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового в разрезе налогоплательщиков - распорядителей акцизных складов / акцизных складов передвижных и акцизных складов / акцизных складов передвижных по каждому коду товарной подкатегории УКТ ВЭД ведется отдельно учет объемов горючего или спирта этилового,:

облагаются акцизным налогом, в том числе отдельно по каждой отличной ставкой налога;

облагаются на условиях, установленных статьей 229 настоящего Кодекса;

не подлежат налогообложению;

освобождаются от налогообложения.

Объемы ввезенного на таможенную территорию Украины полного или спирта этилового учитываются в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового в такой последовательности:

1) зачисляются автоматически на основании оформленных надлежащим образом таможенных деклараций в разрезе налогоплательщиков и условий налогообложения полного или спирта этилового по каждому коду товарной подкатегории УКТ ВЭД

2) распределяются между акцизными складами передвижными, используемых во время такого ввоза, на основании акцизных накладных, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных, составленных плательщиком налога - распорядителем таких акцизных складов передвижных.

Ведение учета объемов горючего или спирта этилового в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового осуществляет центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику.

Единицей учета объемов горючего в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового является литра, приведены до температуры 15 ° C - для полного и декалитры 100-процентного спирта, приведены до температуры 20 ° C - для спирта этилового. При этом отпущены литра в местах розничной торговли горючим, на которые получена лицензия на право розничной торговли горючим, для целей этого раздела считаются как литра, приведены до температуры 15 ° C. Такие единицы учета для полного и спирта этилового должны использоваться в первичных бухгалтерских документах, акцизных накладных / расчетах корректировки к акцизных накладных, декларации по акцизному налогу.

Система электронного администрирования реализации полного и спирта этилового обеспечивает автоматический учет в разрезе налогоплательщиков - распорядителей акцизных складов / акцизных складов передвижных по каждому коду товарной подкатегории УКТ ВЭД:

объемов горючего или спирта этилового в разрезе акцизных складов / акцизных складов передвижных, содержащиеся в выданных и полученных акцизных накладных и расчетах корректировки, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных;

объемов горючего или спирта этилового, произведенного на таможенной территории Украины или ввезенного на таможенную территорию Украины, из которых уплачен акцизный налог, облагаемых на условиях, установленных статьей 229 настоящего Кодекса, не подлежат налогообложению или освобождаются от налогообложения в разрезе акцизных складов / акцизных складов передвижных ;

объемов горючего или спирта этилового, на которые налогоплательщики зарегистрировали заявки на пополнение объемов остатка горючего или спирта этилового за счет средств, уплаченных в бюджет, в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового в разрезе акцизных складов / акцизных складов передвижных;

сумм уплаченного акцизного налога, за счет которых налогоплательщики могут зарегистрировать заявки на пополнение объемов остатка горючего и спирта этилового;

объемов остатков горючего или спирта этилового в разрезе акцизных складов / акцизных складов передвижных, на которые налогоплательщики имеют право зарегистрировать акцизные накладные и расчеты корректировки в Едином реестре акцизных накладных.

Система электронного администрирования реализации полного и спирта этилового работает постоянно (24 часа ежедневно), кроме времени, необходимого для ее технического обслуживания.

Техническое обслуживание системы электронного администрирования реализации полного и спирта этилового проводится во временные промежутки с незначительным количеством обращений к ней плательщиков акцизного налога.

Информация о планируемой время технического обслуживания cистемы электронного администрирования реализации полного и спирта этилового размещается на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, не позднее чем за 24 часа до начала проведения технического обслуживания.

Порядок электронного администрирования реализации полного и спирта этилового и регистрации налогоплательщиков - распорядителей акцизных складов / акцизных складов передвижных, акцизных складов / акцизных складов передвижных в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового устанавливается Кабинетом Министров Украины.

232.2. Плательщикам акцизного налога автоматически открываются учетные карточки в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового по каждому коду товарной подкатегории УКТ ВЭД.

232.3. Налогоплательщик имеет право зарегистрировать акцизные накладные и / или расчеты корректировки, а также корректировки заявок на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового в Едином реестре акцизных накладных на объем реализованного топлива или спирта этилового по каждому коду товарной подкатегории УКТ ВЭД (ΣАНакл ), вычисленный по формуле:

ΣАНакл = ΣАНаклОтр + ΣАМитн + ΣЗаявкиПоповн - ΣКоригЗаявкиПоповн - ΣАНаклВид - ΣВтрат - ΣАМитнЕкспорт,

где:

ΣАНаклОтр - общий объем горючего или спирта этилового по полученным плательщиком налога акцизными накладными, зарегистрированными в Едином реестре акцизных накладных, что подтверждается вторым экземпляром акцизной накладной, зарегистрированным в Едином реестре акцизных накладных, и расчетам корректировки к таким акцизных накладных, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных;

ΣАМитн - общий объем горючего или спирта этилового, ввезенного на таможенную территорию Украины, оформленного надлежащим образом таможенными декларациями, с которого уплачен акцизный налог;

ΣЗаявкиПоповн - общий объем горючего или спирта этилового по оформленным и зарегистрированными в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового заявкам на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового, со списанием с учетных карточек денежных средств акцизного налога, уплаченного в бюджет, равные сумме акцизного налога для соответствующего объема горючего или спирта этилового;

ΣКоригЗаявкиПоповн - общий объем горючего или спирта этилового по оформленным и зарегистрированными в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового корректировками заявок на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового, по которым уменьшается предварительно увеличен объем остатка горючего или спирта этилового;

ΣАНаклВид - общий объем горючего или спирта этилового по выданным плательщиком налога акцизными накладными, зарегистрированными в Едином реестре акцизных накладных, и расчетам корректировки к таким акцизных накладных, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных;

ΣВтрат - общий объем горючего или спирта этилового утраченного, как в пределах, так и сверх установленных норм потерь, испорченного, уничтоженного, включая случаи вследствие аварии, пожара, наводнения, других форс-мажорных обстоятельств или по другой причине, связанной с естественным результатом, а также вследствие испарения в процессе производства, обработки, переработки, хранения или транспортировки такого полного или спирта этилового, заверенные соответствующим актом потери, порчи или уничтожения горючего или спирта этилового, указанный в акцизной накладные / Расчета корректировки, зарегистрированной в Едином реестре акцизных накладных;

ΣАМитнЕкспорт - общий объем горючего или спирта этилового, вывезенного за пределы таможенной территории Украины, оформленного надлежащим образом таможенными декларациями, на который составлены акцизные накладные, зарегистрированные в Едином реестре акцизных накладных.

Акцизные накладные, предусматривающих отгрузки топлива или спирта этилового на условиях, установленных статьей 229 настоящего Кодекса, могут быть выписаны в пределах лимита квот, установленных Кабинетом Министров Украины для получателей такого полного или спирта этилового.

Изменение показателя ΣАНаклВид происходит в день регистрации акцизной накладной в Едином реестре акцизных накладных, а изменение показателя ΣАНаклОтр - в день регистрации второго экземпляра акцизной накладной (при ввозе топлива или спирта этилового на таможенную территорию Украины - в день регистрации первого экземпляра акцизной накладной) в едином реестре акцизных накладных.

При реализации полного или спирта этилового с акцизного склада к другому акцизного склада с использованием акцизного склада передвижного, в случае если к реализации полного или спирта этилового такой другой акцизный склад уже известен:

в день регистрации в Едином реестре акцизных накладных первого экземпляра акцизной накладной осуществляется изменение показателя ΣАНаклВид по акцизному состава;

в день регистрации в Едином реестре акцизных накладных второго экземпляра акцизной накладной осуществляется изменение показателя ΣАНаклОтр по такому другом акцизному состава;

показатели ΣАНаклОтр и ΣАНаклВид по акцизному состава передвижном не изменяются.

На объемы топлива, реализуемого с акцизного склада, который является местом розничной торговли горючим, на которое получена лицензия на право розничной торговли горючим, через топливораздаточные или маслораздаточные колонки, налогоплательщику - получателю горючего, изменение показателя ΣАНаклОтр у такого налогоплательщика - получателя горючего не происходит.

232.4. Порядок регистрации заявок на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового »;

232.4.1. Заявки на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового должны содержать следующие обязательные поля (реквизиты):

а) порядковый номер заявки

б) дата составления заявки;

в) полное или сокращенное название юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика акцизного налога - лица, регистрирует заявку на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового;

г) код ЕГРПОУ (для юридических лиц) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (для физических лиц) налогоплательщика, регистрирует заявку на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового;

г) код товарной подкатегории УКТ ВЭД

д) описание полного или спирта этилового;

е) объем горючего в литрах, приведенных к температуре 15 ° C, или спирта этилового в декалитрах 100-процентного спирта, приведенных к температуре 20 ° C до зачисления в Системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового по каждому коду товарной подкатегории УКТ ВЭД ;

е) ставка акцизного налога на соответствующее топливо или спирт этиловый, установленная на дату реализации полного или спирта этилового;

ж) курс Национального банка Украины, действующей на первый день квартала, в котором осуществляется реализация горючего;

з) сумма акцизного налога по каждому коду товарной подкатегории УКТ ВЭД, рассчитанного по ставке акцизного налога, предусмотренной подпунктами 215.3.1 или 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, и объемами горючего или спирта этилового, содержащиеся в таких заявках ( кроме заявок на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового, отгружаемой на условиях, установленных статьей 229 настоящего Кодекса, не подлежит налогообложению или освобождается от налогообложения);

а) номер и дата заявки на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового в случае составления корректировки заявок на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового в Едином реестре акцизных накладных;

и) признак условий налогообложения полного или спирта этилового;

и) унифицированный номер акцизного склада в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового, на котором возникает потребность пополнить объемы остатков горючего или спирта этилового.

232.4.2. В случае если у плательщика акцизного налога возникает потребность пополнить объемы остатков горючего или спирта этилового в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового, он может зарегистрировать заявку на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового при:

наличии на учетной карточке сумм средств уплаченного акцизного налога, не менее суммы акцизного налога, рассчитанного по объему горючего или спирта этилового в такой заявке - для объемов горючего или спирта этилового, облагаемых акцизным налогом;

без наличия учетной карточке сумм средств уплаченного акцизного налога - для объемов горючего или спирта этилового, облагаются на условиях, установленных статьей 229 настоящего Кодекса, или не подлежат налогообложению, или освобождаются от налогообложения.

Средства уплаченного акцизного налога, учитываются в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового, зачисляются на отдельные счета, открытые плательщику акцизного налога в центральном органе исполнительной власти, осуществляющим казначейское обслуживание бюджетных средств.

232.4.3. В случае если у плательщика акцизного налога в результате изменения физико-химических показателей полного или спирта этилового необходимость провести увеличение объемов горючего или спирта этилового по определенному коду товарной подкатегории УКТ ВЭД и при этом одновременно уменьшить объемы горючего или спирта этилового за другим кодом товарной подкатегории УКТ ВЭД, такой налогоплательщик может оформить заявку на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового, в которой указываются объемы горючего или спирта этилового, увеличиваю ться и уменьшающиеся.

При этом если суммы акцизного налога на такое топливо или спирт этиловый равны, то такая заявка оформляется с нулевой суммой акцизного налога и регистрируется без списания с учетной карточки денежных средств уплаченного акцизного налога.

В случае если сумма акцизного налога на бензин или спирт этиловый, объем остатков которого увеличивается, является большей, чем сумма акцизного налога на бензин или спирт этиловый, объем остатков которого уменьшается в связи с изменением их физико-химических показателей, заявка на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового оформляется на сумму разницы сумм акцизного налога, рассчитанных по соответствующим ставкам из соответствующих объемов остатка горючего или спирта этилового, увеличиваются и уменьшаются, и регистрируется со списанием с учетной карточки денежных средств в размере такой разницы.

В случае если сумма акцизного налога на бензин или спирт этиловый, объемы остатков которого увеличиваются, меньше, чем сумма акцизного налога на бензин или спирт этиловый, объемы остатков которого уменьшаются в связи с изменением их физико-химических показателей, заявка на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового оформляется с нулевой суммой акцизного налога и регистрируется без возврата на учетную карточку денежных средств уплаченного акцизного налога.

232.4.4. В случае обнаружения ошибок в зарегистрированных заявках на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового налогоплательщик имеет право в пределах 365 дней зарегистрировать корректировки к такой заявки на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового в пределах положительного значения показателя ΣАНакл, определенного в соответствии с пунктом 232.3 этой статьи. При этом такая корректировка в заявку на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового должно отображаться в декларации по акцизному налогу за период, в котором произошло такое корректировки.

232.4.5. Форма и порядок заполнения заявки на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового и корректировки заявок на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового утверждаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.