Налоговый кодекс Украины
Статья 252. Рентная плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых

Налоговый кодекс Украины
Статья 252. Рентная плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых

252.1. Плательщики рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (далее - плательщики рентной платы)

252.1.1. Плательщиками рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых являются субъекты хозяйствования, в том числе граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, зарегистрированные в соответствии с законом как предприниматели, которые приобрели право пользования объектом (участком) недр на основании полученных специальных разрешений на пользование недрами (далее - специальное разрешение) в пределах конкретных участков недр с целью осуществления хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, в том числе во время геологического изучения (или геолого ичного изучения с последующей опытно-промышленной разработкой) в пределах указанных в таких специальных разрешениях объектов (участков) недр.

252.1.2. В случае заключения владельцами специальных разрешений с третьими лицами договоров на выполнение работ (услуг), связанных с использованием недр, в том числе (но не исключительно) по операциям с давальческим сырьем, плательщиками рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых являются владельцы таких специальных разрешений.

252.1.3. Плательщиком рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых при выполнении договоров о совместной деятельности без образования юридического лица является уполномоченное лицо - один из участников такого договора, на которого в соответствии с его условиями возложена обязанность начисления, удержания и внесения налогов и сборов в бюджета с единого текущего счета совместной деятельности (далее - уполномоченное лицо), при условии, что один из участников указанного договора имеет соответствующее специальное разрешение. Учет результатов совместной деятельности ведется таким участником отдельно от учета его хозяйственной деятельности. Такой участник дополнительно берется на учет как плательщик рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых в порядке, определенном этим Кодексом.

252.1.4. Плательщиками рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых является землевладельцы и землепользователи, кроме субъектов предпринимательства, в соответствии с законодательством относятся к фермерских хозяйств, осуществляющих хозяйственную деятельность по добыче подземных вод на основании разрешений на специальное водопользование.

252.1.5. Плательщиками рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых является землевладельцы и землепользователи, кроме субъектов предпринимательства, в соответствии с законодательством относятся к фермерских хозяйств - граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, в пределах предоставленных им земельных участков, размер которых превышает нормы, предусмотренные статьей 121 Земельного кодекса Украины, добывают пресные подземные воды с применением электрических устройств в объеме более 13 кубических метров на человека в месяц (по показаниям л ичильникив).

252.1.6. Плательщиками рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых являются субъекты хозяйствования, которые выполняют работы, для проведения которых необходимо получение согласования центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере геологического изучения и рационального использования недр.

252.2. Плательщики рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых осуществляют для целей налогообложения отдельный (от других видов операционной деятельности) бухгалтерский и налоговый учет расходов и доходов по каждому виду минерального сырья по каждому объекту недр, на который предоставлен специальное разрешение.

252.3. Объектом налогообложения рентной платой за пользование недрами для добычи полезных ископаемых по каждому предоставленному в пользование участке недр, определенной в соответствующем специальном разрешении, является объем товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), что является результатом хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых в налоговом (отчетном) периоде, приведенной в соответствие со стандартом, установленным отраслевым законодательством, к которой относятся:

252.3.1. объем товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), что является результатом хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых из недр на территории Украины, ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны, в том числе объем минерального сырья, образующийся в результате выполнения первичной переработки, осуществляемой другими, чем плательщик рентной платы, субъектами хозяйствования на условиях хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем;

252.3.2. объем товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), что является результатом хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых из отходов (потерь, хвостов и т.п.) горного производства, в том числе объем минерального сырья, образующийся в результате выполнения первичной переработки, производится другими, чем плательщик рентной платы, субъектами хозяйствования на условиях хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем, если для ее добычи в соответствии с законодательством необходимостей получить специальное разрешение.

252.3.3. объем товарной продукции - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), что является результатом хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых из недр на территории Украины, ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны, в том числе объем минерального сырья, образующийся при исполнении работ, для проведения которых необходимо получение согласования центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере геологического изучения и рационального использования недр, в том числе при испол ки работ в акваториях водных объектов.

252.4. К объекту налогообложения рентной платой за пользование недрами для добычи полезных ископаемых не относятся:

252.4.1. не включены в государственный баланса запасов полезных ископаемых полезные ископаемые местного значения и торф, добытые землевладельцами и землепользователями для собственного потребления, если их использование не предусматривает получение экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них, общей глубиной разработки до двух метров, и пресные подземные воды до 20 метров;

252.4.2. добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные образцы, если их использование не предусматривает получение экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них;

252.4.3. полезные ископаемые, добытые из недр при создании, использовании, реконструкции геологических объектов природно-заповедного фонда, если использование этих полезных ископаемых не предусматривает получения экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них;

252.4.4. дренажные и сопутствующее-пластовые подземные воды, которые не учитываются в государственном балансе запасов полезных ископаемых, добываемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений, и использование которых не предусматривает получения экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них, в том числе от использования для собственных технологических нужд, за исключением объемов, которые используются для собственных технологических нужд, связанных с добычей полезных ископаемых;

252.4.5. добытые полезные ископаемые, которые без приобретения и / или сохранения плательщиком права собственности на такие полезные ископаемые в соответствии с утвержденным в установленном законодательством порядке технологического проекта разработки запасов полезных ископаемых соответствующего участка недр направляются на формирование запасов полезных ископаемых техногенного месторождения;

252.4.6. объем природного газа, признанного рециркулирующим в соответствии с требованиями настоящего Кодекса, определяется плательщиком рентной платы по показателям измерительных устройств, указанных в журнале учета добытых полезных ископаемых с соблюдением самостоятельно утвержденных им в соответствии с требованиями лицензионных условий схем движения добытого углеводородного сырья на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса;

252.4.7. объемы минеральных вод, добытые государственными детскими специализированными санаторно-курортными учреждениями, в части объемов, используемых для лечения на их территории;

252.4.8. объем газа (метана) дегазации угольных месторождений, не соответствует требованиям к качеству природного газа, предназначенного для транспортировки, промышленного или коммунально-бытового потребления;

{Пункт 252.4 статьи 252 дополнен подпунктом 252.4.8 согласно Закону № 2245-VIII от 07.12.2017}

252.4.9. ураносодержащей полезные ископаемые, добытые на стадии геологического изучения на основании специальных разрешений, полученных после 1 января 2018 года.

252.5. Виды товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) определяются плательщиком рентной платы в соответствии с утвержденными законодательством перечней видов полезных ископаемых, а также кодификации товаров и услуг с учетом утвержденных плательщиком схем движения товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологичног процесса и требований к конечной продукции.

252.6. Базой налогообложения рентной платой за пользование недрами для добычи полезных ископаемых является стоимость объемов добытых в налоговом (отчетном) периоде полезных ископаемых (минерального сырья), которая отдельно вычисляется для каждого вида полезного ископаемого (минерального сырья) для каждого участка недр на базовых условиях поставки (состав готовой продукции горного предприятия).

252.7. Стоимость соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в налоговом (отчетном) периоде исчисляется плательщиком для каждого участка недр на базовых условиях поставки (склад готовой продукции горного предприятия) по большей из таких ее величин:

252.7.1. по фактическим ценам реализации соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья);

252.7.2. по расчетной стоимости соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), кроме углеводородного сырья.

252.8. При исчислении стоимости товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) по фактическим ценам реализации стоимость единицы соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) устанавливается плательщиком рентной платы по величине суммы дохода, полученного (начисленного) от выполненных в налоговом (отчетном) периоде хозяйственных обязательств по реализации соответствующего объема (количества) такого вида товарной продукции горного пи дприемства - добытого полезного ископаемого (минерального сырья).

Фактическая цена реализации для нефти, конденсата определяется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику экономического развития, за налоговый (отчетный) период как средняя цена одного барреля нефти «Urals», перечисленная в гривне за тонну по курсу Национального банка Украины по состоянию на 1 число месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, определенная по информации международного агентства (котировки UralsMediterranean и UralsRotterdam). При определении фактической цены реализации для нефти, конденсата используется средний показатель вместимости баррелей в 1 тонне нефти марки "Urals" в размере 7,28.

{Абзац третий пункта 252.8 статьи 252 исключено на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Абзац четвертый пункта 252.8 статьи 252 исключено на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

Фактической ценой реализации для природного газа считается:

для природного газа, что соответствует условию, определенной в пункте 252.24 настоящей статьи, - цена, определенная в соответствующих договорах купли-продажи природного газа между плательщиком рентной платы и субъектом рынка природного газа, на которого Кабинетом Министров Украины возложены специальные обязанности по формирование ресурса природного газа для бытовых потребителей и производителей тепловой энергии в соответствии с Законом Украины "О рынке природного газа", в налоговом (отчетном) периоде;

для другого природного газа - средняя таможенная стоимость импортного природного газа, сложившейся в процессе его таможенного оформления при ввозе на территорию Украины за налоговый (отчетный) период. Средняя таможенная стоимость импортного природного газа, сложившейся в процессе его таможенного оформления при ввозе на территорию Украины за налоговый (отчетный) период, исчисляется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику, и передается до 5 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную политику экономического развития, до 10 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, размещает на своем официальном веб-сайт и в специальном разделе.

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику экономического развития, до 10 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, размещает определенную цену реализации соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на своем официальном сайте в специальном разделе и сообщает центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику.

Сумма дохода, полученного (начисленного) от реализации соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму расходов плательщика, связанных с операциями предпродажной подготовки, в том числе упаковкой, фасовкой (бутелюванням), а также с доставкой (перевозкой, транспортировкой) объема (количества) соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) потребителю в разме сч, установленных в договоре купли-продажи согласно условиям поставки.

Суммы предварительной оплаты стоимости объема (количества) соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), поступивших до момента фактического исполнения хозяйственных обязательств (фактической поставки) или до момента наступления срока исполнения хозяйственных обязательств (поставки) по соответствующему договору, включаются в сумму дохода для исчисления стоимости единицы соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в п налоговым (отчетном) периоде, если такие хозяйственные обязательства (поставки) выполнены или должны быть выполненными по указанному договору.

Сумма дохода, полученная от реализации объема (количества) соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в иностранной валюте, рассчитывается в национальной валюте по официальному курсу гривни к иностранным валютам, установленным Национальным банком Украины на дату реализации таких полезных ископаемых .

252.9. В расходы плательщика рентной платы, связанных с операциями предпродажной подготовки, в том числе упаковкой, фасовкой (бутелюванням), а также с доставкой (перевозкой, транспортировкой) товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) потребителю, относятся:

252.9.1. расходы, связанные с операциями предпродажной подготовки, в том числе упаковкой, фасовкой (бутелюванням), а также с доставкой (перевозкой, транспортировкой) товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) со склада готовой продукции плательщика рентной платы (узла учета, входа в магистральный трубопровод, пункта отгрузки потребителю или на переработку, границы раздела сетей с потребителем) потребителю, а именно:

с доставкой (перевозкой, транспортировкой) магистральными трубопроводами, железнодорожным, водным и другими видами транспорта;

с сливом, наливом, погрузкой, разгрузкой и перегрузкой;

с оплатой услуг портов, в частности портовых сборов;

с оплатой транспортно-экспедиторских услуг;

252.9.2. расходы по обязательному страхованию грузов, исчисленные в соответствии с законодательством;

252.9.3. таможенные платежи в случае реализации за пределы таможенной территории Украины.

252.10. Стоимость единицы каждого вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) исчисляется как соотношение суммы дохода, полученного плательщиком рентной платы от реализации соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), определенной в соответствии с пунктом 252.8 этой статьи и объема (количества) соответствующего вида реализованной товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), что визн ся по данным бухгалтерского учета запасов готовой продукции такого плательщика.

252.11. При исчислении стоимости соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) по расчетной стоимости в расходы плательщика рентной платы за налоговый (отчетный) период включаются:

252.11.1. материальные затраты, в том числе расходы, связанные с выполнением хозяйственных договоров с давальческим сырьем, за исключением материальных расходов, связанных с:

хранением;

транспортировкой;

упаковкой, в том числе фасовкой (бутелюванням)

проведением другого вида подготовки (включая предпродажную подготовку), кроме операций, отнесенных к операциям первичной переработки (обогащения) в значении, приведенном в разделе I настоящего Кодекса, для реализации соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья);

производством и реализацией других видов продукции, товаров (работ, услуг);

252.11.2. расходы по оплате труда, кроме расходов по оплате труда работников, не занятых в хозяйственной деятельности по добыче соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья);

252.11.3. расходы по ремонту основных средств, кроме расходов на ремонт основных средств, не связанных технически и технологически с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья);

252.11.4. другие расходы, входящие в состав расходов, в том числе расходы, распределенные согласно принципам учетной политики плательщика рентной платы, понесенные им в периоды, когда хозяйственная деятельность по добыче полезных ископаемых не производилась в связи с сезонными условиями проведения добычных работ, кроме расходов, не связанных с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), в том числе:

которые возникают в результате формирования финансовых резервов;

на уплату процентов долговых обязательств плательщика рентной платы;

на внесение рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;

на уплату штрафов и / или неустойки или пени по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов, суда.

252.12. При исчислении расчетной стоимости соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) также учитываются:

252.12.1. сумма начисленной амортизации, кроме суммы начисленной амортизации на основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации, но не связанные технически и технологически с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья);

252.12.2. сумма амортизации расходов, связанных с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья).

252.13. В случае если имеют место государственные субвенции для горных предприятий, определение стоимости добытого минерального сырья (полезного ископаемого) осуществляется без учета субвенции, размеры которой для каждого участка недр исчисляются на основании калькуляции себестоимости добытого полезного ископаемого по материалам бухгалтерского учета осуществления хозяйственной деятельности в пределах такого участка недр.

252.14. Сумма расходов, понесенных на осуществление хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, по которым в налоговом (отчетном) периоде завершен комплекс технологических операций (процессов) по добыче, полностью включается в расчетную стоимость добытых полезных ископаемых за соответствующий налоговый (отчетный) период.

В случае если после возникновения налоговых обязательств по рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых за объем (количество) соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) плательщик рентной платы в любом следующем налоговом (отчетном) периоде принял решение о применении к ней (соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) или ее части) других операций первичной перераб и, в результате чего возник новый вид товарной продукции горного предприятия, отличается от продукции, по которой плательщиком рентной платы признаны и выполнены соответствующие обязательства по рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, плательщик рентной платы в таком налоговом (отчетном) периоде определяет размер налоговых обязательств по рентной плате для нового соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) с учетом выполненных налоговым ор обязательств за объем (количество) соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), который был использован на создание новой товарной продукции горного предприятия, за вычетом сумм налоговых обязательств, которые возникали по предыдущим операциям с данным видом полезного ископаемого.

252.15. Сумма расходов, понесенных на осуществление хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, по которым в налоговом (отчетном) периоде не завершен комплекс технологических операций (процессов) по добыче, включается в расчетную стоимость соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в налоговом (отчетном) периоде, в котором завершается такой комплекс технологических операций (процессов).

252.16. Расчетная стоимость единицы соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) (Цр) исчисляется по формуле:

Цр = (Вмп + (Вмп*Крмпе))/Vмп,

где Вмп - расходы, исчисленные в соответствии с пунктами 252.11 - 252.15 этой статьи (в рублях);

Крмпе - коэффициент рентабельности горного предприятия, исчисленный в материалах геолого-экономической оценки запасов полезных ископаемых участка недр, утвержденных центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере геологического изучения и рационального использования недр (десятичную дробь). Горные предприятия, нарушивших срок регулярной повторной геолого-экономической оценки запасов полезных ископаемых участка недр, исчисляют налоговые обязательства с применением коэффициента рентабельности, равный трехкратному размеру учетной ставки Национального банка Украины;

Vмп - объем (количество) товарной продукции горного предприятия - добытых полезных ископаемых (минерального сырья), что добытая за налоговый (отчетный) период.

252.17. Стоимость руд урана и золота, добытых из коренных месторождений, исчисляется с учетом цены реализации за налоговый (отчетный) период (при отсутствии реализации в этот период - за ближайшие предыдущие налоговые периоды) химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенной на сумму расходов плательщика рентной платы на обогащение (аффинаж) и доставку (перевозку, транспортировку) потребителю. Стоимость единицы товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) определяется с учетом доли (в натуральном измерении) содержания химически чистого металла в единице добытых полезных ископаемых.

252.18. Налоговые обязательства по рентной плате за пользование недрами для соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в пределах одного участка недр за налоговый (отчетный) период вычисляются по формуле:

Пзн = Vф х Вкк х Свнз х КПП,

где Vф - объем (количество) соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в налоговом (отчетном) периоде (в единицах массы или объема);

Вкк - стоимость единицы соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), исчисленная в соответствии с пунктами 252.7 - 252.17 настоящей статьи;

Свнз - величина ставки рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (в процентах), установленная в пункте 252.20 настоящей статьи;

КПП - корректирующий коэффициент, установленный в пункте 252.22 этой статьи.

252.19. Объем (количество) соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) определяется плательщиком рентной платы самостоятельно в журнале учета добытых полезных ископаемых в соответствии с требованиями утвержденных им схем движения добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса и требований к конечной продукции и нормативных актов, регламент ют требования к соответствующему виду товарной продукции горных предприятий относительно определения качества сырья и конечного продукта, определение содержания основного и сопутствующего полезного ископаемого в лабораториях, аттестованных согласно правилам полномочия и аттестации в государственной метрологической системе.

В зависимости от соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) ее количество определяется в единицах массы или объема.

252.20. Ставки рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых устанавливаются в процентах от стоимости товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в следующих размерах:

Название групп полезных ископаемых, предоставленной в пользование недрами горном предприятию	Ставка, процент от стоимости товарной продукции горного предприятия
рудные (металлосодержащие (металлические), в том числе руды) полезные ископаемые:
черных металлов (кроме железной руды), цветных и легирующих металлов	5,00
железная руда	8,00
ураносодержащей (в технологическом растворе)	5,00
другие, чем ураносодержащей, черных, цветных и легирующих металлов	5,00
энергетические полезные ископаемые:
уголь:
коксующийся	1,50
энергетическое	0,75
антрацит	1,00
бурое	1,00
торф	1,00
углеводороды:
нефть:
из залежей, которые полностью или частично залегают на глубине до 5000 метров	31,00
из залежей, которые полностью залегают на глубине свыше 5000 метров	16,00
Конденсат:
из залежей, которые полностью или частично залегают на глубине до 5000 метров	31,00
из залежей, которые полностью залегают на глубине свыше 5000 метров	16,00
газ природный (любого происхождения):
природный газ, соответствует условию, определенной в пункте 252.24 этой статьи, добытый из залежей до 5000 метров	29,00
природный газ, соответствует условию, определенной в пункте 252.24 этой статьи, добытый из залежей свыше 5000 метров	14,00
из залежей на участках недр (месторождениях) в пределах континентального шельфа и / или исключительной (морской) экономической зоны Украины	11,00
природный газ, добытый при выполнении договоров о совместной деятельности	70,00
из залежей, которые полностью или частично залегают на глубине до 5000 метров	29,00
из залежей, которые полностью залегают на глубине свыше 5000 метров	14,00
энергетические, нерудные (неметаловмисни (неметаллические) полезные ископаемые, воды подземные-1), воды поверхностные, грязи лечебные (пелоиды), кроме янтаря	5,00
янтарь	25,00
природный газ, добываемый из новых скважин из залежей, которые полностью или частично залегают на глубине до 5000 метров (кроме природного газа, добытого при выполнении договоров о совместной деятельности)	12,00
природный газ, добываемый из новых скважин из залежей, которые полностью или частично залегают на глубине свыше 5000 метров (кроме природного газа, добытого при выполнении договоров о совместной деятельности)	6,00

{Примечание -1) пункта 252.20 статьи 252 исключено на основании Закона № 211-VIII от 02.03.2015}

-1) С 1 января 2019 до 31 декабря 2019 (включительно) к ставке рентной платы за пользование недрами для добычи железной руды применяется коэффициент 1,1.

-2) Рентная плата за пользование недрами для добычи пресных подземных вод, добываемых плательщиками, указанными в подпункте 252.1.5 пункта 252.1 этой статьи, применяется по ставкам, определенным в подпункте 255.5.2 пункта 255.5 статьи 255 настоящего Кодекса.

-3) В условиях действия соглашения о разделе продукции для нефти и конденсата, добытых в пределах территории Украины, континентального шельфа, исключительной (морской) экономической зоны Украины, рентная плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых взимается с применением ставки в размере 2 процента стоимости товарной продукции горного предприятия, а для природного газа, в том числе газа, растворенного в нефти (нефтяного (попутного) газа), этана, пропана, бутана, газа (метана) угольных месторождений, газа сланцевых толщ, газа центрально-ба ейнового типа, газа коллекторов плотных пород, добытого в пределах территории Украины, континентального шельфа, исключительной (морской) экономической зоны Украины, рентная плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых взимается с применением ставки в размере 1,25 процента стоимости товарной продукции горного предприятия.

252.21. Дополнительные объемы углеводородного сырья, добытые в результате реализации действующих или новых инвестиционных проектов (программ, договоров), которыми предусмотрено наращивание добычи углеводородного сырья на участках недр (месторождениях, залежах), характеризующихся ухудшенными горно-геологическими условиями (труднодобываемые) или истощаемостью в процессе разработки в предыдущих периодах, на отдельных действующих скважинах после капитального ремонта, скважинах, восстанавливаются из числа ликвидированных, новых скважинах или группах скважин, располо ни на таких участках недр, облагаются по ставке 2 процента от стоимости дополнительной добычи соответствующего углеводородного сырья.

Порядок отбора и утверждения новых инвестиционных проектов (программ, договоров), которыми предусмотрено наращивание добычи углеводородного сырья, порядок определения дополнительных объемов углеводородного сырья, а также порядок контроля за выполнением таких инвестиционных проектов (программ) определяются Кабинетом Министров Украины по представлению центрального органа исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную политику экономического развития.

Перечень участков недр и / или объектов участков недр, на которых реализуются новые инвестиционные проекты (программы, договоры), определяется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в нефтегазовом комплексе.

Положения настоящего пункта распространяются на:

предприятия, доля государства в уставном капитале которых составляет 25 процентов и более;

хозяйственные общества, 25 процентов и более акций (долей, паев) которых находятся в уставных капиталах других хозяйственных обществ, контрольным пакетом акций которых владеет государство;

дочерние предприятия, представительства и филиалы таких предприятий и обществ;

участников договоров о совместной деятельности, согласно которым стоимость вклада предприятий, доля государства в уставном капитале которых составляет 25 процентов и более, хозяйственных обществ, 25 процентов и более акций (долей, паев) которых находятся в уставных капиталах других хозяйственных обществ, контрольным пакетом акций которых владеет государство, а также дочерних предприятий, представительств и филиалов таких предприятий и обществ, составляет 25 процентов и более общей стоимости вкладов участников договоров о совместной деятельности.

252.22. К ставкам рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых применяются корректирующие коэффициенты, которые определяются в зависимости от вида полезного ископаемого (минерального сырья) и условий ее добычи:

Критерии применения коэффициента	величина коэффициента
Добыча внебалансовых запасов полезных ископаемых, кроме углеводородного сырья *	0,50
Добыча внебалансовых запасов природного газа, соответствует условию, определенной в пункте 252.24 этой статьи *	0,79
Добыча внебалансовых запасов природного газа, из залежей на участках недр (месторождениях) в пределах континентального шельфа и / или исключительной (морской) экономической зоны Украины, что соответствует условию, определенной в пункте 252.24 этой статьи *	0,61
Добыча внебалансовых запасов природного газа, не соответствует условию, определенной в пункте 252.24 этой статьи *	0,96
Добыча внебалансовых запасов нефти и конденсата *	0,95
Добыча запасов (ресурсов) полезных ископаемых из техногенных месторождений	0,50
Добыча песчано-гравийного сырья в пределах акватории морей, водохранилищ, в реках и их поймах (кроме добычи, связанной с плановыми работами по очистке фарватеров рек)	2,0
Добыча углекислых минеральных подземных вод (гидрокарбонатных) из скважин, не оборудованных стационарными газоотделителями	0,85
Добыча запасов месторождений, которые в установленном законодательством порядке признаны дотационные запасы	0,01
Добыча запасов полезных ископаемых участка недр, утвержденных государственной экспертизой на основании отчетов по геологическому изучению, выполненное плательщиком рентной платы за счет собственных средств, кроме углеводородного сырья	0,70
Добыча запасов природного газа, соответствует условию, определенной в пункте 252.24 этой статьи, участки недр, утвержденных государственной экспертизой на основании отчетов по геологическому изучению, выполненное плательщиком рентной платы за счет собственных средств	0,88
Добыча запасов природного газа из залежей на участках недр (месторождениях) в пределах континентального шельфа и / или исключительной (морской) экономической зоны Украины, что соответствует условию, определенной в пункте 252.24 этой статьи, участки недр, утвержденных государственной экспертизой на основании отчетов по геологическому изучению , выполненное плательщиком рентной платы за счет собственных средств	0,77
Добыча запасов природного газа, не соответствует условию, определенной в пункте 252.24 этой статьи, участки недр, утвержденных государственной экспертизой на основании отчетов по геологическому изучению, выполненное плательщиком рентной платы за счет собственных средств	0,97
Добыча запасов нефти и конденсата участка недр, утвержденных государственной экспертизой на основании отчетов по геологическому изучению, выполненное плательщиком рентной платы за счет собственных средств	0,96
Добыча подземным шахтным способом с глубины более 300 метров железной руды для обогащения с содержанием магнетитового железа менее 35 процентов	0,25

* При условии, что запасы полезных ископаемых отнесены к такой категории по результатам геолого-экономической оценки, проведенной не ранее чем за 10 лет до возникновения налоговых обязательств.

{Абзац второй сноски к таблице пункта 252.22 статьи 252 исключено на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Абзац третий сноски к таблице пункта 252.22 статьи 252 исключено на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Абзац четвертый сноски к таблице пункта 252.22 статьи 252 исключено на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

252.23. Налоговые декларации по рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых подаются ее плательщиком начиная с календарного квартала, следующего за кварталом, в котором такой плательщик получил или переоформил специальное разрешение.

{Абзац первый пункта 252.23 статьи 252 с изменениями, внесенными согласно Закону № 1797-VIII от 21.12.2016}

Налоговые декларации по рентной плате при выполнении договоров о совместной деятельности без образования юридического лица подаются уполномоченным лицом, определенной в соответствии с пунктом 252.1 этой статьи начиная с календарного квартала, следующего за кварталом, в котором такой договор зарегистрирован в контролирующих органах.

252.24. Плательщик рентной платы или уполномоченное лицо, которые в налоговом (отчетном) периоде добыли природный газ (в том числе нефтяной (попутный) газ) и реализовали его субъекту рынка природного газа, на которого Кабинетом Министров Украины на основании Закона Украины "О рынке природного газа" положено специальные обязанности по формированию ресурса природного газа для бытовых потребителей и производителей тепловой энергии, определяют в налоговой декларации налоговые обязательства с учетом объемов, определенных в актах приема-передачи, и объемов производственно-технологических затрат природного газа на технические операции по добыче и подготовке к транспортировке. Акты приема-передачи оформляются в налоговом (отчетном) периоде, в котором такой газ был добыт, и не позднее 8 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, подписываются плательщиком рентной платы или уполномоченным лицом и указанным выше субъектом рынка природного газа на основании заключенных ими договоров купли-продажи природного газа.

Объемы производственно-технологических затрат природного газа на осуществление технических операций по добыче и подготовке к транспортировке (в том числе нефтяного (попутного) газа), указанного в абзаце первом настоящего пункта, определяются пропорционально удельному весу объемов такого природного газа, реализованного указанном субъекту рынка природного газа в общем объеме природного газа (в том числе нефтяного (попутного) газа), подлежащего налогообложению, уменьшенному на объем производственно-технологических затрат такого природного газа.

252.25. Плательщик рентной платы и уполномоченное лицо платят налоговые обязательства:

252.25.1. по местонахождению участка недр, из которой добытые полезные ископаемые, в случае размещения такого участка недр в пределах территории Украины;

252.25.2. по месту учета плательщика рентной платы в случае размещения участка недр, из которого добыты полезные ископаемые, в пределах континентального шельфа и / или исключительной (морской) экономической зоны Украины.

252.26. Представление декларации, сроки уплаты, ответственность плательщиков и контроль за взиманием рентной платы определен статьями 257 и 258 настоящего Кодекса.