Налоговый кодекс Украины
Статья 255. Рентная плата за специальное использование воды

255.1. Плательщиками рентной платы за специальное использование воды являются:

первичные водопользователи - субъекты хозяйствования независимо от формы собственности: юридические лица, их филиалы, отделения, представительства, другие обособленные подразделения без образования юридического лица, постоянные представительства нерезидентов, а также физические лица - предприниматели, которые используют и / или передают вторичным водопользователям воду , полученную путем забора воды из водных объектов;

субъекты хозяйствования независимо от формы собственности: юридические лица, их филиалы, отделения, представительства, другие обособленные подразделения без образования юридического лица, постоянные представительства нерезидентов, а также физические лица - предприниматели, использующие воду для нужд гидроэнергетики, водного транспорта и рыбоводства.

255.2. Не являются плательщиками рентной платы за специальное использование воды водопользователи, использующие воду исключительно для удовлетворения питьевых и санитарно-гигиенических нужд населения (совокупность людей, находящихся на данной территории в тот или иной период времени, независимо от характера и продолжительности проживания, в пределах их жилищного фонда и приусадебных участков), в том числе для удовлетворения исключительно собственных питьевых и санитарно-гигиенических потребностей юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и плательщиков единого налога.

Для целей настоящей статьи под термином "санитарно-гигиенические нужды» следует понимать использование воды в туалетных, душевых, ванных комнатах и ​​умывальниках и использования для содержания помещений в надлежащем санитарно-гигиеническом состоянии.

255.3. Объектом налогообложения рентной платой за специальное использование воды является фактический объем воды, который используют водопользователи.

255.3.1. Объектом налогообложения рентной платой за специальное использование воды без ее изъятия из водных объектов являются:

для нужд гидроэнергетики - фактический объем воды, пропускаемый через турбины гидроэлектростанций для производства электроэнергии;

для нужд водного транспорта - время использования поверхностных вод грузовым самоходных и несамоходных флотом, эксплуатируется (в зависимости от водоизмещения), и пассажирским флотом, который эксплуатируется (в зависимости от количества мест).

255.3.2. Объектом налогообложения рентной платой за специальное использование воды для нужд рыбоводства является фактический объем воды, необходимой для пополнения водных объектов при разведении рыбы и других водных живых ресурсов (в том числе для пополнения, связанного с потерями воды на фильтрацию и испарения).

255.4. Рентная плата за специальное использование воды не взимается:

255.4.1. за воду, используемую для удовлетворения питьевых и санитарно-гигиенических нужд населения (совокупность людей, находящихся на данной территории в тот или иной период времени, независимо от характера и продолжительности проживания, в пределах их жилищного фонда и приусадебных участков), в том числе для удовлетворения исключительно собственных питьевых и санитарно-гигиенических потребностей юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и плательщиков единого налога;

255.4.2. за воду, используемую для противопожарных нужд;

255.4.3. за воду, используемую для нужд внешнего благоустройства территорий городов и других населенных пунктов;

255.4.4. за воду, используемую для пылеподавления в шахтах и ​​карьерах;

255.4.5. воды, забираемой научно-исследовательскими учреждениями, перечень которых утверждается Кабинетом Министров Украины, для проведения научных исследований в области рисосеяние и для производства элитных семян риса;

{Подпункт 255.4.6 пункта 255.4 статьи 255 исключено на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

255.4.7. за подземную воду, которая изымается из недр для устранения вредного действия вод (подтопление, засоление, заболачивание, оползня, загрязнения и т.п.), кроме карьерной, шахтной и дренажной воды, используемой в хозяйственной деятельности после изъятия и / или приобретается для использования другими пользователями

255.4.8. воды, забираемой для обеспечения выпуска молоди ценных промысловых видов рыбы и других водных живых ресурсов в водные объекты;

255.4.9. за морскую воду, кроме воды из лиманов;

255.4.10. за воду, используемую садоводческими и огороднических товариществ (кооперативами)

255.4.11. воды, забираемой для реабилитации, лечения и оздоровления реабилитационными учреждениями для инвалидов и детей-инвалидов, предприятиями, учреждениями и организациями физкультуры и спорта для инвалидов и детей-инвалидов, которые основаны всеукраинскими общественными организациями инвалидов в соответствии с законом;

255.4.12. для нужд гидроэнергетики - с гидроаккумулирующих электростанций, функционирующих в комплексе с гидроэлектростанциями;

255.4.13. для нужд водного транспорта:

с морского водного транспорта, использующего речной водный путь исключительно для захода с моря в морской порт, расположенный в низовье реки, без использования специальных мер обеспечения судоходства (попуски воды из водохранилищ и шлюзования)

при эксплуатации водных путей стояночными (нефтеперекачивающей станции, плавнефтебазы, дебаркадеры, пока плавучие, суда с механическим оборудованием и другие стояночные суда) и служебно-вспомогательными судами и эксплуатации водных путей реки Дуная.

255.5. Ставки рентной платы за специальное использование воды устанавливаются в следующих размерах:

255.5.1. за специальное использование поверхностных вод:

Бассейны рек, включая притоки всех порядков	Ставка рентной платы, гривен за 100 куб. метров
Днепра севернее г.. Киева (Припяти и Десны), включая г.. Киев	58,17
Днепра к югу от г.. Киева (без Ингула)	55,33
Ингульца	84,39
Северского Донца	113,45
Южного Буга (без Ингула)	63,97
Інгула	78,49
Днестра	34,85
Вислы и Западного Буга	34,85
Прут и Сирет	26,17
Тисы	26,17
Дуная	23,32
рек Крыма	116,32
рек Приазовья	139,66
Других водных объектов	63,97;

255.5.2. за специальное использование подземных вод:

Наименование региона	Ставка рентной платы, гривен за 100 куб. метров
Автономная Республика Крым (кроме г.. Севастополя)	107,58
г. Севастополь	107,58
Область:
Винницкая	92,98
Волынская	96,04
Днепропетровская	81,48
Донецкая	110,56
Житомирская	92,98
Закарпатская	61,09
Запорожская:
Веселовский, Мелитопольский, Приазовский, Акимовский районы	92,98
другие административно-территориальные единицы области	84,39
Ивано-Франковская:
Богородчанский, Верховинский, Долинский, Косовский, Надвирнянский, Рожнятовский районы	145,42
другие административно-территориальные единицы области	81,48
Киевская:
Белоцерковский, Бородянский, Броварской, Васильковский, Иванковский, Кагарлицкий, Киево-Святошинский, Макаровский, Мироновский, Обуховский, Полесский районы	67,59
другие административно-территориальные единицы области	79,75
Кировоградская	107,58
Львовская	84,39
Луганская	122,13
Николаевская	122,13
Одесская	101,8
Полтавская:
Великобагачанский, Гадячский, Зеньковский, Лохвицкий, Лубенский, Миргородский, Решетиловский, Решетиловский, Хорольский, Шишацкий районы	62,9
другие административно-территориальные единицы области	70,1
Ровенская:
Володимирецкий, Здолбуновский, Костопольский, Ровенский, Сарненский, Острожский районы	75,03
другие административно-территориальные единицы области	87,16
Сумская:
Глуховский, Сумской, Роменский, Шосткинский районы	70,1
другие административно-территориальные единицы области	79,83
Тернопольская	113,45
Харьковськая	87,21
Херсонская	87,21
Хмельницкая:
Деражнянский, Каменец-Подольский, Летичевский, Староконстантиновский, Хмельницкий, Полонский, Шепетовский районы	72,74
другие административно-территориальные единицы области	110,56
Черкасская	62,9
Черновицкая	101,8
Черниговская:
Городнянский, Корюковский, Ичнянский, Сосницкий, Сновский, Талалаевский районы	87,21
другие административно-территориальные единицы области	68,19
г. Киев	86,9;

255.5.3. для нужд гидроэнергетики - 11,31 гривны за 10 тыс. куб. метров воды, пропущенной через турбины гидроэлектростанций;

255.5.4. для нужд водного транспорта из всех рек, кроме Дуная

для грузового самоходного и несамоходного флота, который эксплуатируется, - 0,1938 гривны за 1 тоннаж-сутки эксплуатации;

для пассажирского флота, эксплуатируется, - 0,0215 гривны за 1 место-сутки эксплуатации;

255.5.5. для нужд рыбоводства:

59,36 гривны за 10 тыс. Куб. метров поверхностной воды;

71,36 гривны за 10 тыс. Куб. метров подземной воды;

255.5.6. воды, входящей исключительно в состав напитков:

55,21 гривны за 1 куб. метр поверхностной воды;

64,39 гривны за 1 куб. метр подземной воды;

255.5.7. за шахтную, карьерную и дренажную воду - 12,79 гривны за 100 куб. метров воды.

255.6. Для теплоэлектростанций с прямоточной системой водоснабжения рентная плата за фактический объем воды, пропускаемый через конденсаторы турбин для охлаждения конденсата, исчисляется с применением коэффициента 0,005.

255.7. Жилищно-коммунальные предприятия применяют к ставкам рентной платы коэффициент 0,3.

255.8. При использовании воды из лиманов плательщиками рентной платы применяется ставка рентной платы, установленная за специальное использование поверхностных вод в соответствии с показателем "Другие водные объекты", указанного в подпункте 255.5.1 пункта 255.5 этой статьи.

255.9. При использовании воды из каналов плательщиками рентной платы применяются ставки рентной платы, установленные за специальное использование воды водного объекта, из которого забирается вода в канал.

255.10. При использовании воды из смешанных источников водоснабжения применяются ставки рентной платы, установленные для источников, из которых формируются (наполняются) смешанные источники.

255.11. Порядок начисления налоговых обязательств по рентной платы за специальное использование воды

255.11.1. Водопользователи самостоятельно исчисляют рентная плата за специальное использование воды и за специальное использование воды для нужд гидроэнергетики и рыбоводства ежеквартально нарастающим итогом с начала года, а за специальное использование воды для нужд водного транспорта - начиная с первого полугодия текущего года, в котором было осуществлено такое использование.

255.11.2. Рентная плата исчисляется исходя из фактических объемов использованной воды (подземной, поверхностной) водных объектов, установленных в разрешении на специальное водопользование, лимитов использования воды, ставок рентной платы и коэффициентов.

255.11.3. Водопользователи, использующие воду из смешанного источника, вычисляют рентная плата, учитывая объемы воды в том соотношении, в котором формируется такое смешанное источник, отмечается в разрешениях и договорах на поставку воды, ставкам рентной платы и коэффициентов.

255.11.4. Водопользователи, использующие воду из каналов, вычисляют рентной плате исходя из фактических объемов использованной воды, установленных лимитов использования воды, ставок рентной платы, установленных для водного объекта, из которого забирается вода в канал, и коэффициентов.

255.11.5. Рентная плата за специальное использование воды для нужд гидроэнергетики исчисляется исходя из фактических объемов воды, пропущенной через турбины гидроэлектростанций, и ставки рентной платы.

255.11.6. При эксплуатации водных путей грузовыми самоходными и несамоходными судами рентная плата за специальное использование воды для нужд водного транспорта исчисляется исходя из фактических данных учета тоннаж-суток и ставки рентной платы, а пассажирскими судами - исходя из места суток и ставки рентной платы.

255.11.7. Взимания рентной платы за специальное использование воды для нужд гидроэнергетики, водного транспорта и рыбоводства не освобождает водопользователей от уплаты рентной платы за специальное использование воды.

255.11.8. Рентная плата за специальное использование воды для нужд рыбоводства исчисляется исходя из фактических объемов воды, необходимой для пополнения водных объектов при разведении рыбы и других водных живых ресурсов (в том числе для пополнения, связанного с потерями воды на фильтрацию и испарение ) и ставкам рентной платы.

255.11.9. Водопользователи, применяющие для нужд охлаждения оборудования оборотную систему водоснабжения, вычисляют рентной плате исходя из фактических объемов воды, использованной на подпитку оборотной системы. Всех остальных объемы фактически использованной воды рентная плата исчисляется на общих основаниях.

255.11.10. Объем фактически использованной воды исчисляется водопользователями самостоятельно на основании данных первичного учета согласно показаниям измерительных приборов.

При отсутствии измерительных приборов объем фактически использованной воды определяется водопользователем по технологическим данным (продолжительность работы агрегатов, объем произведенной продукции или оказанных услуг, затраты электроэнергии, пропускная способность водопроводных труб за единицу времени и т.п.). В случае отсутствия измерительных приборов, если возможность их установки существует, рентная плата уплачивается в двукратном размере.

255.11.11. Объем фактически использованной воды на государственных системах в оросительном земледелии определяют органы водного хозяйства.

255.11.12. Если водопользователи, которые полностью содержатся за счет средств государственного и местных бюджетов, используют объемы воды для хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода в денежной, материальной или нематериальной формах, рентная плата исчисляется на общих основаниях из всего объема использованной воды.

255.11.13. В случае превышения водопользователями установленного годового лимита использования воды рентная плата исчисляется и уплачивается в пятикратном размере исходя из фактических объемов использованной воды сверх установленного лимита использования воды, ставок рентной платы и коэффициентов.

255.11.14. За сверхлимитное использование воды рентная плата исчисляется по каждому источнику водоснабжения отдельно согласно установленным ставкам рентной платы и коэффициентами.

255.11.15. При отсутствии у водопользователя разрешения на специальное водопользование с установленными в нем лимитами использования воды рентная плата взимается за весь объем использованной воды, подлежащей оплате как за сверхлимитное использование.

255.11.16. Налоговая декларация по рентной платы за специальное использование воды для нужд водного транспорта за первый квартал не подается.

Рентная плата за специальное использование воды для нужд водного транспорта за первый квартал не уплачивается.

255.11.17. Филиалы, отделения, другие обособленные подразделения водопользователя, которые имеют банковские счета, ведут отдельный бухгалтерский учет своей деятельности, составляют отдельный баланс, представляют налоговые декларации и уплачивают рентная плата по месту налоговой регистрации.

255.11.18. Если в состав водопользователя входят структурные подразделения, не имеющие банковских счетов, не ведут отдельный бухгалтерский учет своей деятельности, не составляют отдельного баланса, налоговые декларации подаются и рентная плата вносится водопользователем, в состав которого входят такие структурные подразделения, по местонахождению водных объектов и по ставкам рентной платы, установленным для этих водных объектов.

255.11.19. Плательщики рентной платы подают одновременно с налоговыми декларациями контролирующим органам копии разрешения на специальное водопользование, договора на поставку воды и статистической отчетности об использовании воды.

255.11.20. В пределах установленного в разрешении на специальное водопользование лимита использования воды рентная плата включается в состав расходов, а за сверхлимитное использование взимается с прибыли, остающейся в распоряжении водопользователя после налогообложения.

Рентная плата за специальное использование воды для нужд гидроэнергетики и водного транспорта полностью включается в состав расходов.

255.12. Порядок представления декларации, сроки уплаты, ответственность плательщиков рентной платы и контроль за ее взысканием определены статьями 257 и 258 настоящего Кодекса.