Укр Рус

Ваш гид в законодательстве Украины


Печать

Ст. 200-1 НКУ от 02.12.2010 № 2755-VI


Действующий с изменениями и дополнениями. Проверено 08.07.2019


Налоговый кодекс Украины
Статья 200-1. Электронное администрирования налога на добавленную стоимость

200-1.1. Система электронного администрирования налога на добавленную стоимость обеспечивает автоматический учет в разрезе налогоплательщиков:

суммы налога, содержащиеся в составленных и полученных налоговых накладных и расчетах корректировки, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных;

суммы налога, уплаченные при ввозе товара на таможенную территорию Украины;

суммы пополнения и остатка средств на счетах в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость;

суммы налога, на которую плательщики имеют право зарегистрировать налоговые накладные и расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных;

другие показатели, которые согласно требованиям пункта 34 подраздела 2 раздела XX "Переходные положения" этого Кодекса учитываются при исчислении суммы налога, исчисленной по формуле, определенной пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса.

Порядок электронного администрирования налога на добавленную стоимость устанавливается Кабинетом Министров Украины.

200-1.2. Налогоплательщикам автоматически открываются счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость.

Расчеты с бюджетом в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость осуществляются из этих счетов, кроме случая, предусмотренного абзацем вторым пункта 87.1 статьи 87 настоящего Кодекса.

Плательщикам - сельскохозяйственным предприятиям, которые избрали специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, дополнительно открываются:

а) счета в системе электронного администрирования налога, предназначенные для перечисления средств в Государственный бюджет Украины и на их специальные счета, открытые в учреждениях банков и / или органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций по поставке сельскохозяйственных товаров / услуг (кроме зерновых и технических культур и продукции животноводства, определенной в пункте 209.19 статьи 209 настоящего Кодекса);

б) счета в системе электронного администрирования налога, предназначенные для перечисления средств в Государственный бюджет Украины и на их специальные счета, открытые в учреждениях банков и / или органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций по поставке зерновых и технических культур, определенных в пункте 209.19 статьи 209 настоящего Кодекса;

в) счета в системе электронного администрирования налога, предназначенные для перечисления средств в Государственный бюджет Украины и на их специальные счета, открытые в учреждениях банков и / или органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций по поставке продукции животноводства, определенной в пункте 209.19 статьи 209 настоящего Кодекса.

Для открытия счетов в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию налоговой и таможенной политики, направляет центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открываются счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, реестр плательщиков, в котором указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика а.

200-1.3. Налогоплательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные и / или расчеты корректировки в Едином реестре налоговых накладных на сумму налога (ΣНакл), исчисленную по формуле:

ΣНакл = ΣНаклОтр + ΣМитн + ΣПопРах + ΣОвердрафт - ΣНаклВид - ΣВидшкод - ΣПеревищ;

где:

ΣНаклОтр - общая сумма налога по полученным плательщиком налоговыми накладными, зарегистрированными в Едином реестре налоговых накладных, налоговыми накладными, сложенными плательщиком налога в соответствии с пунктом 208.2 статьи 208 настоящего Кодекса и зарегистрированными в Едином реестре налоговых накладных, и расчетам корректировки к таким налоговых накладных, зарегистрированными в едином реестре налоговых накладных;

SМитн - общая сумма налога, уплаченного при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, кроме сумм налога, уплаченного (начисленного) в соответствии с подпунктом 191.1.2 пункта 191.1 статьи 191 этого Кодекса оператором почтовой связи, экспресс-перевозчиком;

ΣПопРах - общая сумма пополнения с текущего счета налогоплательщика счета в системе электронного администрирования налога, в том числе счетов в системе электронного администрирования налога плательщика - сельскохозяйственного предприятия, избравшим специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, указанных в подпунктах "а" - "в" пункта 200-1.2 этой статьи.

При расчете показателя ΣПопРах также учитывается сумма средств при проведении органом, осуществляющим казначейское обслуживание бюджетных средств, расчетов налогоплательщика по погашению задолженности по разнице в тарифах на тепловую энергию, отопление и снабжение горячей воды, услуги централизованного водоснабжения, водоотвода, производились, транспортировались и поставлялись населению и / или другим предприятиям централизованного водоснабжения и водоотведения, которые предоставляют населению услуги по централи го водоснабжения и водоотведения, которая возникла в связи с несоответствием фактической стоимости тепловой энергии и услуг по централизованному водоснабжению, водоотведению, отоплению и снабжению горячей воды тарифам, которые утверждались и / или согласовывались органами государственной власти или органами местного самоуправления, за счет субвенции из государственного бюджета местным бюджетам с последующим направлением средств в соответствии с Законом Украины о Государственном бюджете Украины в счет погашения задолженности по налогу. При этом для пополнения счета в системе электронного администрирования налога учитывается в рамках проводимых расчетов по налогу сумма уменьшения остатка согласованных налоговых обязательств такого плательщика налога, не уплаченных в бюджет, срок уплаты которых наступил, что учитывается органом, осуществляющим казначейское обслуживание бюджетных средств, к выполнению в полном объеме за корректирующими реестрами.

Порядок и сроки учета таких сумм в системе электронного администрирования налога устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

Не учитываются в расчете показателя ΣПопРах суммы, зачисленные на счета плательщиков в системе электронного администрирования налога с:

а) счетов в системе электронного администрирования налога, открытых для перечисления средств в Государственный бюджет Украины и на специальные счета, открытые в учреждениях банков и / или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций по поставке сельскохозяйственных товаров / услуг (кроме зерновых и технических культур и продукции животноводства, определенных в пункте 209.19 статьи 209 настоящего Кодекса);

б) счетов в системе электронного администрирования налога, открытых для перечисления средств в Государственный бюджет Украины и на специальные счета, открытые в учреждениях банков и / или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций по поставке зерновых и технических культур, определенных в пункте 209.19 статьи 209 настоящего Кодекса;

в) счетов в системе электронного администрирования налога, открытых для перечисления средств в Государственный бюджет Украины и на специальные счета, открытые в учреждениях банков и / или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций по поставке продукции животноводства, определенной в пункте 209.19 статьи 209 настоящего Кодекса.

{Абзац тринадцатый пункта 200-1.3 статьи 200-1 исключена на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Абзац четырнадцатый пункта 200-1.3 статьи 200-1 исключена на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

ΣОвердрафт - сумма среднемесячного размера сумм налога, за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев были задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены или рассрочены или отсроченные, а также задекларированные плательщиком - сельскохозяйственным предприятием, выбрал специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего кодекса.

Показатель ΣОвердрафт ежеквартально (в течение первых шести рабочих дней такого квартала) подлежит автоматическому перерасчету с учетом показателя среднемесячного размера сумм налога, за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев на дату такого перерасчета, были задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены или рассрочены или отсроченные, а также задекларированные плательщиком - сельскохозяйственным предприятием, выбрал специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса. Такой перерасчет осуществляется путем вычитания суммы предыдущего увеличения и добавления суммы увеличения согласно текущим перерасчетом.

Налогоплательщикам, которые по состоянию на 1 января 2016 зарегистрированы плательщиками налога на добавленную стоимость менее 12 отчетных (налоговых) месяцев, а также плательщикам, зарегистрированным плательщиками налога на добавленную стоимость после 1 января 2016 года, - такое увеличение осуществляется в течение первых шести рабочих дней квартала, следующего за кварталом, в котором срок такой регистрации достигает 12 отчетных (налоговых) месяцев.

ΣНаклВид - общая сумма налога по составленным налогоплательщиком налоговыми накладными, зарегистрированными в Едином реестре налоговых накладных и расчетов корректировки к таким налоговых накладных, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных;

ΣВидшкод - общая сумма налога, заявленная плательщиком к бюджетному возмещению с учетом сумм корректировок и результатов проверок, проводимых в соответствии с настоящим Кодексом;

ΣПеревищ - общая сумма превышения налоговых обязательств, указанных плательщиком в представленных налоговых декларациях с учетом представленных уточняющих расчетов к ним, над суммой налога, содержится в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки к таким налоговых накладных, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных .

Показатели формулы, определенной настоящим пунктом, исчисляются с 1 июля 2015 года. Во время расчета показателей ΣНаклОтрта ΣНаклВид также используются расчеты корректировки, составленные начиная с 1 июля 2015 года и зарегистрированы в Едином реестре налоговых накладных, в налоговых накладных, составленных до 1 июля 2015 года, подлежащих предоставлению покупателям - плательщикам налога. Для расчета показателей ΣНаклОтр, ΣНаклВид и ΣМитн используются документы (налоговые накладные, расчеты корректировки, таможенные декларации, листы корректировки и дополнительные декларации), составленные начиная с 1 июля 2015 года.

Во время расчета суммы ΣНакл также используются показатели, определенные пунктами 34, 34-1 подраздела 2 раздела XX "Переходные положения" настоящего Кодекса.

Сумма ΣНакл плательщика, реорганизованного путем присоединения, слияния, преобразования, сформированная на момент государственной регистрации прекращения юридического лица, используется при исчислении суммы ΣНакл правопреемника такого налогоплательщика.

Сумма ΣНакл плательщика, реорганизованного путем разделения (из которого осуществляется выделение), сформированная на момент государственной регистрации прекращения юридического лица такого плательщика (государственной регистрации создания юридического лица правопреемника), используется при исчислении суммы ΣНакл правопреемника такого налогоплательщика пропорционально полученной доли имущества согласно распределительному балансу.

200-1.4. На счет в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость плательщика зачисляются средства:

а) с текущего счета такого плательщика в суммах, необходимых для увеличения размера суммы, исчисляемой в соответствии с пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса;

б) с текущего счета такого плательщика в суммах, недостаточных для уплаты в бюджет согласованных налоговых обязательств по этому налогу;

в) со счетов плательщиков, открытых в соответствующих органах казначейства для проведения расчетов по погашению задолженности по разнице в тарифах на тепловую энергию, отопление и снабжение горячей воды, услуги централизованного водоснабжения, водоотведения, которые производились, транспортировались и поставлялись населению и / или другим предприятиям централизованного водоснабжения и водоотведения, которые предоставляют населению услуги по централизованному водоснабжению и водоотводу, которая возникла в связи с несоответствием фактически й стоимости тепловой энергии и услуг по централизованному водоснабжению, водоотведению, отоплению и снабжению горячей воды тарифам, которые утверждались и / или согласовывались органами государственной власти или местного самоуправления, а счет субвенции из государственного бюджета местным бюджетам с последующим направлением средств в соответствии с Законом Украины о Государственном бюджет Украины;

г) из бюджета в суммах излишне уплаченных денежных обязательств по налогу на добавленную стоимость, возвращенных налогоплательщику в порядке, установленном пунктом 43.4-1 статьи 43 настоящего Кодекса.

200-1.5. Со счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость плательщика перечисляются средства в государственный бюджет в сумме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, подлежащего уплате по итогам отчетного налогового периода, и на текущий счет плательщика налога по его заявлению, которое подается в контролирующего органа в составе налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость в размере суммы средств, которая превышает сумму задекларированных к уплате в бюджет налоговых обязательств и суммы налогового долга по нало ку. При этом перечисление средств на текущий счет плательщика может осуществляться при отсутствии превышения суммы налога, указанной в составленных налоговых накладных, составленных в отчетном периоде и зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных, над суммой налоговых обязательств по налогу по операциям по поставке товаров / услуг , задекларированных в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость в этом отчетном периоде.

Средства, поступившие на счета, указанные в подпунктах "а" - "в" пункта 200-1.2 настоящей статьи, автоматически перечисляются органом, осуществляющим казначейское обслуживание бюджетных средств на счет такого плательщика в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость и на специальный счет такого плательщика в течение следующего операционного дня. Реквизиты такого специального счета плательщика - сельскохозяйственное предприятие, выбрал специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, обязан указывать в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость.

На запрос налогоплательщика ему путем направления электронного сообщения предоставляется информация о движении средств на его счетах в системе электронного администрирования налога.

200-1.6. По итогам отчетного налогового периода, в соответствии с задекларированных в налоговой декларации результатов, а также в случае представления уточняющих расчетов в налоговую декларацию, плательщиком производится расчет с бюджетом в порядке, определенном статьями 200 и 209 настоящего Кодекса.

Если на дату подачи налоговой отчетности по налогу сумма средств на счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость налогоплательщика превышает сумму, подлежащую перечислению в бюджет в соответствии с представленной отчетности, налогоплательщик вправе подать в контролирующий орган в составе такой налоговой отчетности заявление, в соответствии с которой такие средства подлежат перечислению на счет такого налогоплательщика, реквизиты которого плательщик указывает в заявлении, в сумме остатка средств, превышающая сумму налогового бы Оргу по налогу и сумму согласованных налоговых обязательств по налогу.

На сумму налога, согласно поданному заявлению подлежит перечислению на счет плательщика, на момент подачи заявления уменьшается значение суммы налога, определенной пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса, путем уменьшения на такую ​​сумму показателя общей суммы пополнения счета в системе электронного администрирования налога с текущего счета плательщика (ΣПопРах).

Перечисление средств на текущий счет плательщика может осуществляться в случае, если такое уменьшение общей суммы пополнения электронного счета (ΣПопРах) не приведет к формированию отрицательного значения суммы налога, определенной в соответствии с пунктом 200-1.3 статьи 200-1 этого Кодекса (ΣНакл ).

Для соответствующего перечисления таких средств центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию налоговой и таможенной политики, направляет центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, реестр , в котором указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика, сумма налога, подлежащего перечислению в бюджет / на тек ный счет и реквизиты текущего счета плательщика (в случае подачи заявления плательщика на возврат средств на такой счет).

На основании такого реестра центральный орган исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в течение пяти рабочих дней после предельного срока, установленного настоящим Кодексом для самостоятельной уплаты плательщиком сумм налоговых обязательств, осуществляет такое перечисление в бюджет / на текущий счет налогоплательщика.

Центральный орган исполнительной власти, реализующий налоговую и таможенную политику, имеет право направлять центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость:

реестры - для перечисления налога в бюджет в случае представления налогоплательщиком уточняющих расчетов в налоговые декларации;

корректирующие реестры - для уточнения информации, указанной в ранее присланных реестрах.

200-1.7. Средства, зачисленные на счет плательщика в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, являются средствами, которые используются исключительно в целях, определенных пунктом 200-1.5 статьи 200-1 настоящего Кодекса, и погашение налогового долга по налогу на добавленную стоимость.

200-1.8. После аннулирования регистрации плательщика налога остаток средств на его счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость перечисляется в бюджет, а такой счет закрывается. Перечисление средств в бюджет осуществляется на основании реестра, центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию налоговой и таможенной политики, направляет органу, осуществляющему казначейское обслуживание бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, в котором указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика и сумма налога, подлежащего перечислению в бюджет. На основании такого реестра такой орган перечисляет суммы налога в бюджет.

200-1.9. Если у налогоплательщика общая сумма налоговых обязательств, указанных им в представленных налоговых декларацияхз учетом уточняющих расчетов к ним, превышает сумму налога, содержится в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки к таким налоговых накладных, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных ( ΣПеревищ), а сумма, определенная пунктом 200-1.3 статьи 200-1 этого Кодекса (ΣНакл), недостаточно для регистрации таким плательщиком налоговой накладной или расчета корректировки к такой налоговом вой накладной за отчетные периоды возникновения такого превышения, налогоплательщик имеет право зарегистрировать налоговую накладную или расчет корректировки в Едином реестре налоговых накладных на сумму налога, равна значению показателя ΣПеревищ, уменьшенного на сумму задекларированных к уплате налоговых обязательств за периоды начиная с 1 Июль 2015 (включая налоговые обязательства, которые были уплачены налогоплательщиком, и налоговые обязательства, которые не были уплачены налогоплательщиком) и увеличенного на значение показателя ΣПопРах езалежно от значения показателя ΣНакл, определенного в соответствии с пунктом 200-1.3 этой статьи.

Налогоплательщик имеет право зарегистрировать в порядке, определенном абзацем первым настоящего пункта, только налоговые накладниза отчетные периоды, в которых возникло превышение налоговых обязательств, указанных плательщиком в представленных налоговых декларациях с учетом уточняющих расчетов к ним, над суммой налога, содержится в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки к таким налоговых накладных, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных (ΣПеревищ).


Статья 1 ...199 200 200‑1 201 202 ...Подраздел 10. Другие переходные положения

Перейти к статье