Налоговый кодекс Украины
Статья 335. Порядок налогообложения инвестора при выполнении соглашения о разделе продукции

335.1. В течение срока действия соглашения о разделе продукции и в рамках деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, взыскании с инвестора общегосударственных и местных налогов и сборов, предусмотренных этим Кодексом, кроме предусмотренных пунктом 335.2 настоящей статьи, заменяется распределением произведенной продукции между государством и инвестором на условиях такого соглашения.

Налоговые обязательства не возникают в случае:

распределения доходной и / или компенсационной продукции и / или их денежного эквивалента между инвестором (оператором) и государством, передачи оператору (инвестору) прибыльной продукции, принадлежащей государству, для дальнейшей продажи;

передачи права собственности от инвестора (оператора) к государству на имущество, приобретенное или созданное инвестором для выполнения соглашения о распределении продукции и стоимость которого возмещена компенсационной продукцией или со дня прекращения действия соглашения, а также пользования инвестором (оператором) таким имуществом и его последующее возвращение государству в соответствии с Законом Украины "О соглашениях о разделе продукции" и соглашения;

{Абзац четвертый пункта 335.1 статьи 335 с изменениями, внесенными согласно Закону № 5412-VI от 02.10.2012}

передачи имущества, включая денежные средства, сторонами соглашения о разделе продукции в пользование инвестору (оператору) соглашения в рамках такого соглашения, безвозмездное пользование таким имуществом инвестором (оператором) соглашения и / или возврат такого имущества инвестором (оператором) соответствующей стороне сделки;

{Абзац пятый пункта 335.1 статьи 335 в редакции Закона № 5412-VI от 02.10.2012}

распределения оператором компенсационной и / или прибыльной продукции и передачи ее денежного эквивалента между инвесторами;

продажи или иного отчуждения инвестором (оператором) компенсационной и / или прибыльной продукции, кроме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость по операциям по поставке компенсационной и / или прибыльной продукции, приобретенной инвестором (оператором) в собственность в результате ее распределения по соглашению, и прибыльной продукции, принадлежащей государству и переданной инвестору (оператору) для последующей продажи, которые определяются с учетом статьи 337 настоящего Кодекса;

передачи имущества, включая денежные средства, сторонами соглашения о разделе продукции инвестору (оператору) для обеспечения выполнения условий соглашения о разделе продукции в пределах такого соглашения и возврата такого имущества инвестором (оператором) соответствующей стороне сделки;

перечисления (передачи) средств и / или имущества инвестором-нерезидентом его постоянному представительству для финансирования и обеспечения деятельности по соглашению о разделе продукции в соответствии с программой работ и сметы расходов по сделке, иной деятельности, предусмотренной соглашением, а также для выполнения других обязательств по соглашением;

безвозмездного пользования инвестором (оператором) в рамках деятельности, связанной с выполнением соглашения, любым имуществом, в том числе денежными средствами, геологической, геофизической, геохимической, технико-экономической информации и другим данным, технологиями и / или правами, предоставленными инвестору в соответствии с законодательством и соглашения;

{Пункт 335.1 статьи 335 дополнен абзацем десятым согласно Закону № 5412-VI от 02.10.2012}

использования инвестором (оператором) продукции (в ее естественном состоянии или переработанной), необходимой для выполнения работ и осуществления иной деятельности, предусмотренных соглашением о разделе продукции, в том числе сжигание продукции, или потери такой продукции, связанных с выполнением работ и осуществлением другой деятельности, предусмотренных соглашением;

{Пункт 335.1 статьи 335 дополнен абзацем одиннадцатым согласно Закону № 5412-VI от 02.10.2012}

безвозмездному предоставлению товаров, работ, услуг или денежных средств инвестору (оператору) или инвестором (оператором) в течение срока действия соглашения о разделе продукции и в рамках деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, в том числе предоставление дополнительных благ работникам, выплаты премий или бонусов в пользу государства и выполнения социальных обязательств, предусмотренных соглашением о разделе продукции;

{Пункт 335.1 статьи 335 дополнен абзацем двенадцатым согласно Закону № 5412-VI от 02.10.2012}

возвращение инвестором (оператором) участков недр (их частей) в соответствии с законодательством и соглашения о разделе продукции.

{Пункт 335.1 статьи 335 дополнен абзацем тринадцатым согласно Закону № 5412-VI от 02.10.2012}

В течение срока действия соглашения о разделе продукции и в рамках деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, налогообложения инвестора (оператора) осуществляется с учетом особенностей, установленных этим разделом Кодекса и соглашением о разделе продукции. В случае разногласий между положениями раздела XVIII и положениями настоящего Кодекса применяются правила, предусмотренные разделом XVIII настоящего Кодекса.

335.2. При выполнении соглашения о разделе продукции инвестор (оператор) уплачивает следующие налоги и сборы:

а) налог на добавленную стоимость;

б) налог на прибыль предприятий;

в) рентная плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых.

Инвестор обязан начислить, удержать и уплатить в бюджет налог с доходов физических лиц с заработной платы и других вознаграждений и выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога в соответствии с разделом IV настоящего Кодекса с учетом статьи 340 настоящего Кодекса.

Инвестор-резидент или инвестор-нерезидент (его постоянное представительство) обязан зарегистрировать соглашение о разделе продукции по своему местонахождению в качестве налогоплательщика и при постановке на налоговый учет подать контролирующему органу по месту своей регистрации соответствующее уведомление в письменной форме и следующие документы:

заверенную в нотариальном порядке копию зарегистрированного соглашения о разделе продукции;

копию свидетельства о государственной регистрации соглашения о разделе продукции.

После регистрации инвестора (оператора) и соглашения о разделе продукции как налогоплательщика инвестор обязан составлять и подавать предусмотренные законодательством налоговые декларации и отчеты, нести ответственность за надлежащее выполнение своих обязанностей, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов, в порядке и размерах, установленных настоящим Кодексом. Налоговые декларации и отчеты подаются инвестором по каждому налогу, сбору, платежом отдельно от отчетов по результатам деятельности, не связанной с выполнением соглашения о разделе продукции.

Форма свидетельства о регистрации инвестора и соглашения о разделе продукции как налогоплательщика утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

В случае заключения многостороннего соглашения о разделе продукции с участием нескольких инвесторов права и обязанности по регистрации в качестве налогоплательщика по соглашению, ведения отдельного налогового и бухгалтерского учета операций, связанных с выполнением соглашения, начисления и уплаты налогов и сборов и представления налоговой отчетности могут полагаться на на оператора, а в части налога на добавленную стоимость - на каждого инвестора и / или на оператора в порядке, определенном соглашением.

Определение инвестора (оператора) и его полномочий осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством о разделе продукции.

335.3. Действие этого раздела не распространяется (кроме случаев, предусмотренных статьей 337 настоящего Кодекса) на подрядчиков и субподрядчиков, перевозчиков и других лиц, в том числе иностранных, участвующих в выполнении предусмотренных соглашением о распределении продукции работ (оказания услуг) на основании договоров (контрактов ) с инвестором.

Указанные лица уплачивают налоги в порядке, установленном настоящим Кодексом.

335.4. Налоговый учет, связанный с выполнением предусмотренных соглашением о распределении продукции работ (оказанием услуг), ведется в соответствии с настоящим Кодексом и соглашения, и отдельно от учета других видов деятельности.

Если отдельный учет не ведется, применяется порядок налогообложения без учета особенностей, предусмотренных настоящей главой.

К инвесторам по соглашению о разделе продукции в пределах их деятельности по сделке не применяются предусмотренные настоящим Кодексом правила о налогообложении совместной деятельности, налогообложения по договорам управления имуществом и налогообложения долгосрочных договоров (контрактов).