Ст. 311 ТКУ от 13.03.2012 № 4495-VI
Таможенный кодекс Украины
Статья 311. Финансовая гарантия, предоставляемая в виде документа
1. Органы доходов и сборов в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей принимают финансовые гарантии, выданные гарантами, включенными в реестр гарантов, который ведется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.
2. Финансовая гарантия, предоставляемая в виде документа, является безотзывным обязательством гаранта, внесенного в реестр гарантов, выплатить по требованию органа доходов и сборов средства в пределах определенной суммы в случае невыполнения обеспеченных этой гарантией обязательств по уплате таможенных платежей.
3. Формы бланков финансовых гарантий устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.
4. Орган доходов и сборов направляет гаранту, выдавший гарантию в виде документа, требование об уплате таможенных платежей в случае:
1) превышение более чем на 10 дней установленного статьей 95 настоящего Кодекса срока доставки товаров, транспортных средств коммерческого назначения, находящихся под таможенным контролем, в орган доходов и сборов назначения (а при перемещении в пределах зоны деятельности одного органа доходов и сборов - от одного подразделения этого органа к другому)
2) установление органом доходов и сборов факта нарушения требований и условий таможенных режимов с условным освобождением от обложения таможенными платежами;
3) наступления срока уплаты налоговых обязательств в соответствии с разделом III настоящего Кодекса;
4) установление органом доходов и сборов факта нарушения требований и условий временного ввоза или транзита товаров, транспортных средств личного пользования, перемещаемых через таможенную границу Украины гражданами в соответствии с разделом XII настоящего Кодекса.
5. Гарант обязан не позднее трех банковских дней, следующих за днем получения требования и документов, подтверждающих наступление гарантийного случая, перечислить причитающуюся сумму таможенных платежей в государственный бюджет.
6. В случае нарушения срока перечисления средств в счет уплаты таможенных платежей в соответствии с требованием органа доходов и сборов гаранты несут ответственность (в том числе предусмотренную Налоговым кодексом Украины) как лица, ответственные за уплату обеспеченных гарантией сумм таможенных платежей. В случае неуплаты гарантом средств по финансовым гарантиям суммы таких средств считаются налоговым долгом гаранта и взыскиваются в порядке, установленном законодательством.
7. К правоотношениям, связанным с выдачей финансовой гарантии, выполнением гарантом обязательств и прекращением финансовой гарантии, применяются также положения законодательства Украины о банках и банковской деятельности и гражданского законодательства Украины в части, которая не урегулирована настоящим Кодексом.
8. Финансовая гарантия, предоставленная в виде документа, изымается органом доходов и сборов и ставится на контроль. При этом на таможенной декларации должностным лицом органа доходов и сборов делается запись о реквизитах указанного гарантии и суммы таможенных платежей, безусловно должны быть уплачены в случае нарушения обязательств, предоставленных органу доходов и сборов.
9. Орган доходов и сборов осуществляет проверку достаточности суммы финансовой гарантии в порядке, определенном статьей 308 настоящего Кодекса.
10. После завершения таможенного оформления товаров или процедуры транзитной перевозки товаров и при отсутствии нарушения лицом обязательств по уплате таможенных платежей финансовая гарантия не позднее двух часов после того, как орган доходов и сборов получит подтверждение фактического выполнения обязательств, обеспеченных гарантией, высвобождается (возвращается) этим органом доходов и сборов. При высвобождении (возвращении) индивидуальной (одноразовой) финансовой гарантии в бумажном виде органом доходов и сборов на всех ее экземплярах проставляется оттиск соответствующего таможенного обеспечения.
11. Подтверждением фактического исполнения обязательств, обеспеченных гарантией, являются:
1) по транзитной перевозке товаров - сообщение, в том числе в электронном виде, органа доходов и сборов отправления органом доходов и сборов назначения (завершение транзитной перевозки) о доставке товаров, транспортных средств коммерческого назначения в соответствии с предоставленными обязательств;
2) завершение процедур таможенного контроля и оформления товаров с таможенным режимом, в который задекларировано товары;
3) завершение действия таможенного режима, который предусматривал нахождения товаров под таможенным контролем все время действия такого режима;
4) исполнения обязательства по уплате таможенных платежей в случае корректировки таможенной стоимости в соответствии с разделом III настоящего Кодекса.
12. Действие финансовой гарантии прекращается:
1) по требованию гаранта путем направления авторизованного электронного сообщения;
2) в случае отсутствия факта ввоза товара на территорию Украины по предварительной таможенной декларации, к которой прикреплена индивидуальная (одноразовая) финансовая гарантия в течение 30 дней с даты оформления данного заявления органом доходов и сборов;
3) в случае отзыва или признания недействительной в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, таможенной декларации, в которой прикреплена индивидуальная (одноразовая) гарантия.