Налоговый кодекс Украины
Статья 200. Порядок определения суммы налога, подлежащей уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или возмещению из Государственного бюджета Украины (бюджетному возмещению), и сроки проведения расчетов

Налоговый кодекс Украины
Статья 200. Порядок определения суммы налога, подлежащей уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или возмещению из Государственного бюджета Украины (бюджетному возмещению), и сроки проведения расчетов

200.1. Сумма налога, подлежащая уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита такого отчетного (налогового) периода.

200.2. При положительном значении суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 этой статьи, такая сумма подлежит уплате (перечислению) в бюджет в сроки, установленные настоящей главой.

Для перечисления налога в бюджет центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, направляет центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, реестр плательщиков, в котором указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика, отчетный период и сумма налога, подлежащего перечислению в бю Джету. На основании такого реестра центральный орган исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, не позднее последнего дня срока, установленного настоящим Кодексом для самостоятельной уплаты налоговых обязательств , перечисляет суммы налога в бюджет.

{Пункт 200.3 статьи 200 исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

200.4. При отрицательном значении суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 этой статьи, такая сумма:

а) учитывается в уменьшение суммы налогового долга по налогу, возникшего за предыдущие отчетные (налоговые) периоды (в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с настоящим Кодексом) в части, не превышающей сумму, исчисленную в соответствии с пунктом 200-1.3 статьи 200 1 настоящего Кодекса на момент получения контролирующим органом налоговой декларации, а в случае отсутствия налогового долга -

б) или подлежит бюджетному возмещению по заявлению плательщика в сумме налога, фактически уплаченной получателем товаров / услуг в предыдущих и отчетном налоговых периодах поставщикам таких товаров / услуг или в Государственный бюджет Украины в части, не превышающей сумму, исчисленную в соответствии с пунктом 200 1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса на момент получения контролирующим органом налоговой декларации на текущий счет плательщика налога и / или в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга такого налогоплательщика с дру х платежей, уплачиваемых в государственный бюджет;

{Подпункт "б" пункта 200.4 статьи 200 с изменениями, внесенными согласно Законам № 909-VIII от 24.12.2015}

в) и / или зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода.

{Пункт 200.4 статьи 200 с изменениями, внесенными согласно Законам № 3609-VI от 07.07.2011, № 4834-VI от 24.05.2012, № 1621-VII от 31.07.2014 с учетом изменений, внесенных Законом № 71-VIII от 28.12 .2014; в редакции Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Пункт 200.5 статьи 200 исключено на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Пункт 200.6 статьи 200 исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

200.7. Налогоплательщик, имеющий право на получение бюджетного возмещения и принял решение о возврате суммы бюджетного возмещения, подает соответствующему контролирующему органу налоговую декларацию и заявление о возврате суммы бюджетного возмещения, которая отражается в налоговой декларации.

200.7.1. Формирования Реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения осуществляется на основании баз данных центрального органа исполнительной власти, реализующего налоговую и таможенную политику, и центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств.

К такому Реестр вносятся следующие данные:

1) наименование налогоплательщика и его индивидуальный налоговый номер;

2) дата подачи заявления о возврате суммы бюджетного возмещения на счет плательщика в банке, представленной в составе налоговой декларации или уточняющего расчета (в случае их предоставления);

3) сумма налога, заявленного к бюджетному возмещению, указанная в каждой заявлении, поданном в составе налоговой декларацииабо уточняющего расчета (в случае их представления), в том числе отдельно, подлежащей перечислению на счет налогоплательщика в банке и / или в счет уплаты денежных обязательств и / или погашения налогового долга такого налогоплательщика из других платежей, уплачиваемых в государственный бюджет;

4) сумма налога, заявленного к бюджетному возмещению, уменьшенная на сумму налогового долга;

5) реквизиты текущего счета налогоплательщика для перечисления бюджетного возмещения;

6) реквизиты бюджетных счетов для перечисления в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга такого налогоплательщика из других платежей, уплачиваемых в государственный бюджет;

7) реквизиты бюджетного счета, с которого осуществляется бюджетное возмещение налога;

8) дата начала и окончания проведения проверки данных, указанных в налоговой декларации или уточняющем расчета (в случае их представления), в составе которых подано заявление о возврате суммы бюджетного возмещения, с обязательной отметкой о виде проверки (камеральная, документальная)

9) сумма налога, заявленного к бюджетному возмещению, и дата поданной в контролирующий орган заявления в случае возникновения у налогоплательщика необходимости изменить направление согласованного бюджетного возмещения;

10) дата составления и вручения налогоплательщику акта проверки;

11) дата и номер налогового уведомления-решения и сумма бюджетного возмещения по каждому заявлению с учетом (в случае представления) уточняющего расчета, несогласованная контролирующим органом;

12) дата начала обжалования налогового уведомления-решения и сумма бюджетного возмещения, которое обжалуется;

13) дата окончания обжалования налогового уведомления-решения и сумма бюджетного возмещения, согласованная по результатам обжалования;

14) сумма согласованного контролирующим органом бюджетного возмещения по каждому заявлению и дата ее согласования;

15) дата и сумма возврата бюджетного возмещения на счет плательщика в банке;

16) дата и сумма зачисления (перечисления) в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга такого налогоплательщика из других платежей, уплачиваемых в государственный бюджет.

Внесение данных в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения должностными лицами соответствующих органов осуществляется с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и ​​электронном документообороте" и "Об электронных доверительные услуги".

Порядок ведения и форма Реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения утверждаются Кабинетом Министров Украины.

200.7.2. Заявления о возврате сумм бюджетного возмещения автоматически вносятся в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения в течение операционного дня их получения в хронологическом порядке их поступления.

Возвращение согласованных сумм бюджетного возмещения осуществляется в хронологическом порядке в соответствии с очередностью внесения в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения.

200.7.3. Данные Реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения, предусмотренные подпунктом 200.7.1 этого пункта, кроме подпункта 5 подпункта 200.7.1 этого пункта о реквизитах текущего счета налогоплательщика для перечисления бюджетного возмещения, не является информацией с ограниченным доступом и подлежат ежедневному, кроме выходных, праздничных и нерабочих дней, обнародованию на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

Порядок предоставления соответствующей информации центральным органом исполнительной власти, реализующим налоговую и таможенную политику, и центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, для ее обнародования на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, обеспечивающий формирование государственной финансовой политики, устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

200.8. К налоговой декларации или уточняющих расчетов (в случае их предоставления) налогоплательщиком добавляются расчет суммы бюджетного возмещения и оригиналы таможенных деклараций. В случае если таможенное оформление товаров, вывезенных за пределы таможенной территории Украины, осуществлялось с использованием электронной таможенной декларации, такая электронная таможенная декларация предоставляется контролирующим органом по месту таможенного оформления контролирующему органу по месту учета такого налогоплательщика в порядке, утвержденном центральным органом исполнительной власти, обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации квалифицированного электронной подписи в соответствии с законом.

200.9. Форма заявления о возмещении и форма расчета суммы бюджетного возмещения определяются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

200.10. В срок, предусмотренный абзацем первым пункта 76.3 статьи 76 настоящего Кодекса, контролирующий орган проводит камеральную проверку данных налоговой декларации или уточняющих расчетов (в случае их представления).

Налогоплательщики, имеющие право на бюджетное возмещение в соответствии с настоящей статьей и подали заявление о возврате суммы бюджетного возмещения, получают такое бюджетное возмещение в случае согласования контролирующим органом заявленной суммы бюджетного возмещения по результатам камеральной проверки, а в случаях, определенных пунктом 200.11 этой статьи, - по результатам проверки, указанной в таком пункте, проводимых в соответствии с настоящим Кодексом.

{Действие пункта 200.11 статьи 200 приостанавливается с 1 июля 2015 до 1 января 2017 - см. пункт 37 подраздела 2 раздела XX этого Кодекса} 200.11. Контролирующий орган имеет право в течение 60 календарных дней, следующих за предельным сроком представления налоговой декларации, а в случае если такая налоговая декларация предоставлена ​​по истечении предельного срока - за днем ​​ее фактического представления провести документальную проверку плательщика налога в случае, если расчет суммы бюджетного возмещения был сделано за счет отрицательного значения, сложившегося по операциям:

{Абзац первый пункта 200.11 статьи 200 с изменениями, внесенными согласно Закону № 1791-VIII от 20.12.2016}

за периоды до 1 июля 2015 года, не подтвержденные документальными проверками;

по приобретению товаров / услуг за период до 1 января 2017 у налогоплательщиков, использующих специальный режим налогообложения, определенный в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса.

Решение о проведении документальной проверки должно быть принято не позднее истечения предельного срока проведения камеральной проверки.

200.12. Указанная в заявлении сумма бюджетного возмещения считается согласованной в Реестре заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения по одной из следующих дат:

а) со дня, следующего за днем ​​истечения предельного срока проведения проверки, в случае, если контролирующим органом внесены в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения сведения об отсутствии нарушений в ходе такой проверки;

б) со дня, следующего за днем ​​истечения предельного срока проведения камеральной проверки, в случае, если контролирующим органом не внесены в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения сведения о дате начала и окончания проведения проверки данных, указанных в налоговой декларации или уточняющем расчете, с обязательной отметкой о виде проверки (камеральная, документальная)

в) со дня, следующего за днем ​​истечения предельного срока, предусмотренного настоящим Кодексом для составления акта проверки, в случае, если контролирующим органом не внесены в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения сведения о дате составления акта проверки;

г) со дня, следующего за днем ​​истечения предельного срока, предусмотренного настоящим Кодексом для направления (вручения) налогового уведомления-решения, в случае, если контролирующим органом не внесены в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения сведения о дате и номере налогового уведомления-решения ;

г) со дня признания противоправным и / или отмене налогового уведомления-решения.

В случаях, предусмотренных подпунктами "б" и "в" настоящего пункта, информация о согласованности бюджетного возмещения и его сумму отражается в Реестре заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения в автоматическом режиме на следующий рабочий день после возникновения такого случая.

В случаях, предусмотренных подпунктами "а", "г" и "д" настоящего пункта, информация о согласованности бюджетного возмещения и его сумму отражается в Реестре заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения контролирующим органом на следующий рабочий день после возникновения такого случая.

Согласованная сумма бюджетного возмещения становится доступной органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств, для выполнения на следующий операционный день за днем ​​ее отражение в Реестре заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения и перечисляется органом, осуществляющим казначейское обслуживание бюджетных средств, в сроки, предусмотренные пунктом 200.13 настоящей статьи, на текущий банковский счет плательщика налога в обслуживающем банке и / или на бюджетные счета для перечисления в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга такого налогоплательщика из других платежей, уплачиваемых в Государственный бюджет Украины ".

В случае наличия у налогоплательщика налогового долга бюджетному возмещению подлежит заявленная сумма налога, уменьшенная на сумму такого налогового долга.

В случае возникновения у налогоплательщика необходимости изменения направления согласованного бюджетного возмещения, такой налогоплательщик имеет право подать соответствующее заявление в контролирующий орган, не позднее следующего рабочего дня со дня получения такого заявления обязан внести соответствующие данные в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения .

200.13. На основании данных Реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, после дня получения статуса согласованной суммы бюджетного возмещения перечисляет такую ​​сумму с бюджетного счета на текущий банковский счет плательщика налога в обслуживающем банке и / или на бюджетные счета для перечисления в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга такого налогоплательщика из других платежей, уплачиваемых в государственный бюджет в течение пяти оп ционных дней.

{Действие пункта 200.14 статьи 200 приостанавливается с 1 июля 2015 до 1 января 2017 года в части проведения документальных внеплановых выездных проверок - см. пункт 37 подраздела 2 раздела XX этого Кодекса} 200.14. Если по результатам камеральной или документальной проверки, контролирующий орган выявляет несоответствие суммы бюджетного возмещения сумме, заявленной в налоговой декларации, то такой орган:

{Абзац второй пункта 200.14 статьи 200 исключено на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

б) в случае превышения заявленной налогоплательщиком суммы бюджетного возмещения над суммой, определенной контролирующим органом по результатам проверок, направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указываются сумма такого превышения и основания для ее вычета;

в) в случае выяснения по результатам проведения проверок факта, по которому налогоплательщик не имеет права на получение бюджетного возмещения, направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указываются основания отказа в предоставлении бюджетного возмещения.

200.15. В случае если по результатам проверки сумм налога, заявленных к возмещению, налогоплательщик начинает процедуру административного или судебного обжалования, контролирующий орган не позднее следующего рабочего дня после получения соответствующего уведомления от плательщика или постановления суда о возбуждении производства по делу обязан внести соответствующие данные в реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения.

После окончания процедуры административного обжалования или вступления в законную силу решения суда контролирующий орган на следующий рабочий день после получения соответствующего решения обязан внести в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения данные по согласованной суммы бюджетного возмещения плательщика.

В случае несогласования контролирующим органом суммы налога, заявленной к возмещению, или ее части обязательства по бюджетному возмещению налога в части несогласованной суммы возникает со дня окончания процедуры административного или судебного обжалования, по результатам которой принято решение в пользу налогоплательщика.

200.16. В случае если налогоплательщик экспортирует товары за пределы таможенной территории Украины, полученные от другого налогоплательщика на условиях комиссии, консигнации, поручения или других видов договоров, не предусматривающих переход права собственности на такие товары от такого другого плательщика налога к экспортеру, право на получение бюджетного возмещения имеет такой другой плательщик налога. При этом комиссионное вознаграждение, полученное плательщиком налога - экспортером от такого другого плательщика налога, включается в базу налогообложения по ставке, определенной подпунктом "а" пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса, и не включается в таможенную стоимость товаров, которые экспортируются.

{Пункт 200.16 статьи 200 с изменениями, внесенными согласно Закону № 4915-VI от 07.06.2012}

200.17. Источником уплаты бюджетного возмещения (в том числе задолженности бюджета) являются доходы бюджета, в который уплачивается налог

Запрещается обусловливать или ограничивать выплату бюджетного возмещения наличием или отсутствием доходов, полученных от этого налога в отдельных регионах Украины.

{Пункт 200.18 статьи 200 исключено на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Пункт 200.19 статьи 200 исключено на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Пункт 200.20 статьи 200 исключено на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Пункт 200.21 статьи 200 исключено на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Пункт 200.22 статьи 200 исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

200.23. Суммы налога, не возмещенные плательщикам в течение определенного этой статьей срока, считаются задолженностью бюджета по возмещению налога на добавленную стоимость. На сумму такой задолженности начисляется пеня на уровне 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, установленной на момент возникновения пени, в течение срока ее действия, включая день погашения.