Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности
Статья 42. Дисциплинарные меры, применяемые к аудиторам и субъектов аудиторской деятельности

Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности
Статья 42. Дисциплинарные меры, применяемые к аудиторам и субъектов аудиторской деятельности

1. Аудитора и субъекта аудиторской деятельности может быть привлечен к профессиональной ответственности в порядке дисциплинарного производства по основаниям, предусмотренным настоящим Законом.

2. Дисциплинарное производство - это процедура рассмотрения письменной жалобы, представления или общедоступной информации, содержащей сведения о наличии в действиях субъекта аудиторской деятельности признаков профессионального проступка.

3. Дисциплинарное производство в отношении субъектов аудиторской деятельности, имеющих право проводить обязательный аудит финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес, осуществляется Советом надзора.

Дисциплинарное производство в отношении аудиторов и субъектов аудиторской деятельности (кроме субъектов аудиторской деятельности, имеющих право проводить обязательный аудит финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес) осуществляется Советом Аудиторской палаты Украины.

4. Основанием для привлечения аудитора и субъекта аудиторской деятельности к профессиональной ответственности является совершение ими профессионального проступка.

5. Профессиональным проступком аудитора и субъекта аудиторской деятельности являются:

1) неисполнение или ненадлежащее исполнение своих профессиональных обязанностей;

2) несоблюдение требований независимости субъекта аудиторской деятельности;

3) нарушение международных стандартов аудита;

4) уклонения субъектов аудиторской деятельности от проведения проверки по контролю качества и / или невыполнения рекомендаций, предоставленных по результатам проведения проверок по контролю качества;

5) нарушение требований этого Закона относительно полноты, достоверности и своевременности представления сведений об аудиторе и субъекта аудиторской деятельности для опубликования в Реестре;

6) нарушение других обязанностей, определенных настоящим Законом.

6. За совершение профессионального проступка к аудитору и субъекта аудиторской деятельности может применяться одно из таких взысканий:

1) предупреждение, что требует от аудитора и субъекта аудиторской деятельности, ответственного за нарушения, прекращения неприемлемого поведения или устранения нарушения и воздержание от любых подобных повторных действий;

2) приостановление права на предоставление услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности или обязательного аудита финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес, на срок от одного месяца до трех лет;

3) официальное заявление Органа общественного надзора за аудиторской деятельностью или Аудиторской палаты Украины о несоответствии аудиторского отчета требованиям закона;

4) наложение штрафа на аудитора или субъекта аудиторской деятельности;

5) исключения аудитора или субъекта аудиторской деятельности из Реестра.

7. Аудитор или субъект аудиторской деятельности может привлекаться к профессиональной ответственности в течение семи лет со дня совершения профессионального проступка.

8. На субъекта аудиторской деятельности налагается штраф в размере:

1) до 30 процентов суммы вознаграждения по договору об оказании аудиторских услуг в случае заключения договора без надлежащего обеспечения выполнения требований и ограничений, установленных пунктом 4 части первой статьи 23, статьями 26, 27 и статьей 30 настоящего Закона;

2) до 10 процентов суммы вознаграждения по договору об оказании аудиторских услуг в случае предоставления услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности без действующего договора страхования гражданско-правовой ответственности субъекта аудиторской деятельности перед третьими лицами, осуществляющий обязательный аудит.

Штрафы уплачиваются в Государственный бюджет Украины.