Налоговый кодекс Украины
Подраздел 2. Особенности взимания налога на добавленную стоимость

Подразделение 2. Особенности взимания налога на добавленную стоимость

1. В период до 1 января 2015 года налог на добавленную стоимость юридическими лицами, зарегистрированными плательщиками налога на добавленную стоимость при осуществлении ими операций по поставке собственной продукции (молока, молочного сырья, молочных продуктов, мяса, мясопродуктов, другой продукции переработки животных (шкур, субпродуктов, мясо-костной муки), изготовленной из поставленных молока или мяса в живом весе сельскохозяйственными предприятиями, определенными разделом VКодексу, другими юридическими и физическими лицами, в том числе физическими лицами - предпринимателями, которые самостоятельно выращивают, разводят, откармливают продукцию животноводства, определенную разделом V Кодекса (далее - перерабатывающие предприятия), взимается с учетом следующих особенностей:

1) нормы этого пункта не распространяются на операции по поставке продукции, изготовленной перерабатывающими предприятиями из импортированного сырья, сырья, поставленного не в живом весе, сырья, не являющегося сырьем собственного производства сельскохозяйственных предприятий, определенных разделом V Кодекса, других юридических и физических лиц, в том числе физических лиц - предпринимателей, которые самостоятельно выращивают, разводят, откармливают продукцию животноводства, определенную настоящим Кодексом (далее - сельскохозяйственные товаропроизводители)

2) налоговая накладная покупателю предоставляется в порядке, установленном разделом V Кодекса;

3) перерабатывающее предприятие ведет отдельный учет операций по поставке собственно произведенной продукции (молока, молочного сырья, молочных продуктов, мяса, мясопродуктов, другой продукции переработки животных (шкур, субпродуктов, мясо-костной муки), изготовленной из поставленных молока или мяса в живом весе сельскохозяйственными товаропроизводителями (далее - продукция), и по снабжению других товаров / услуг, в том числе продукции, изготовленной из сырья, определенной в подпункте 1 настоящего пункта, и составляет налоговую декларацию по налогу на добавленную стоит во и налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость относительно деятельности по поставке продукции;

4) перерабатывающее предприятие сумму уплаченного (начисленного) налогового кредита по изготовленных и / или приобретенных товарах / услугах, основных средствах, которые используются частично для изготовления продукции, а частично для изготовления других товаров / услуг, распределяет исходя из доли использования товаров / услуг, основных средств в операциях по поставке продукции и соответственно в операциях по поставке других товаров / услуг, с учетом требований раздела V Кодекса;

5) перерабатывающее предприятие операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины продукции в таможенном режиме экспорта отражает в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и имеет право на возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость, уплаченного (начисленного) поставщикам товаров / услуг, стоимость которых включена к стоимости экспортируемой продукции. Такое возмещение осуществляется в общем порядке;

6) перерабатывающее предприятие положительную разницу между суммой налоговых обязательств отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита отчетного (налогового) периода, определенную в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость относительно деятельности по поставке продукции, платит в специальный фонд Государственного бюджета Украины и на специальный счет, открытый им в органе, осуществляющем казначейское обслуживание бюджетных средств, в следующих размерах:

в 2012 году - в специальный фонд Государственного бюджета Украины - в размере 30 процентов, а на специальный счет - в размере 70 процентов;

в 2013 году - в специальный фонд Государственного бюджета Украины - в размере 40 процентов, а на специальный счет - в размере 60 процентов;

в 2014 году - в специальный фонд Государственного бюджета Украины - в размере 50 процентов, а на специальный счет - в размере 50 процентов.

Перерабатывающее предприятие сумму налога на добавленную стоимость, перечисленную на специальный счет, использует исключительно для выплаты сельскохозяйственным товаропроизводителям компенсации за проданные ими молоко и мясо в живом весе (далее - компенсация).

Порядок использования уплаченных перерабатывающими предприятиями сумм налога на добавленную стоимость в специальный фонд Государственного бюджета Украины устанавливается Кабинетом Министров Украины;

7) перерабатывающее предприятие отрицательную разницу между суммой налоговых обязательств отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита отчетного (налогового) периода, определенную в декларации по налогу на добавленную стоимость относительно деятельности по поставке продукции, причисляет в уменьшение налоговых обязательств последующих отчетных (налоговых) периодов;

8) отчетным (налоговым) периодом является один календарный месяц;

9) перерабатывающее предприятие в сроки, установленные пунктом 203.1 статьи 203 Кодекса, подает в контролирующий орган налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость и налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость относительно деятельности по поставке продукции по месту регистрации перерабатывающего предприятия. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость относительно деятельности по поставке продукции отдельно отражаются сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего перечислению на специальный счет для выплаты компенсации, и сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего перечислению в специальный фонд Государственного бюджета Украины;

10) перечисление суммы налога на добавленную стоимость на специальный счет перерабатывающего предприятия для выплаты компенсации осуществляется перерабатывающим предприятием до 15 числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в специальный фонд Государственного бюджета Украины - в сроки, установленные пунктом 203.2 статьи 203 Кодекса.

Для подтверждения перечисления сумм налога на добавленную стоимость на специальный счет перерабатывающее предприятие вместе с налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость относительно деятельности по поставке продукции предоставляет реестр платежных поручений о фактически зачисленных на такой специальный счет средства за отчетный (налоговый) период и выписку органа, осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств с такого счета;

11) сумма компенсации распределяется между сельскохозяйственными товаропроизводителями за поставленное ими молоко или мясо в живом весе перерабатывающим предприятием ежемесячно согласно Расчету распределения суммы компенсации с учетом следующего:

а) компенсация для каждого сельскохозяйственного товаропроизводителя определяется с учетом коэффициента, рассчитанного как соотношение суммы компенсации, определенной в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость относительно деятельности по поставке продукции, к стоимости закупленных молока или мяса в живом весе без учета налога на добавленную стоимость ;

б) определенный коэффициент применяется ко всем сельскохозяйственным товаропроизводителям на гривню стоимости поставленного молока или мяса в живом весе без учета налога на добавленную стоимость.

Форма Расчета распределения суммы компенсации и порядок его заполнения утверждаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной аграрной политики по предварительному согласованию с центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную финансовую политику;

12) выплата компенсации сельскохозяйственным товаропроизводителям (юридическим лицам по платежным поручениям путем перечисления на их отдельные счета, открытые в обслуживающих банках, физическим лицам - наличными непосредственно из кассы перерабатывающего предприятия или согласно договорам поручения) осуществляется перерабатывающим предприятием до 20 числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом.

Подтверждением выплаты сельскохозяйственным товаропроизводителям компенсации является Сведения о выплаченных суммах компенсации сельскохозяйственным товаропроизводителям.

Форма Сведения о выплаченных суммах компенсации сельскохозяйственным товаропроизводителям и порядок ее заполнения утверждаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной аграрной политики по предварительному согласованию с центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную финансовую политику;

13) суммы налога на добавленную стоимость, не перечисленные на специальный счет или перечисленные с нарушением срока, установленного настоящим пунктом, а также суммы компенсации, не выплаченные сельскохозяйственным товаропроизводителям или выплаченные с нарушением срока, установленного настоящим пунктом, считаются использованными не по назначению и подлежат взысканию в государственный бюджет;

14) суммы компенсации не включаются сельскохозяйственными товаропроизводителями - плательщиками налога на добавленную стоимость в базу обложения налогом на добавленную стоимость операций по поставке молока и мяса в живом весе.

2. Временно, до 1 января 2019 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по

а) поставки техники, оборудования, определенных статьей 7 Закона Украины "Об альтернативных видах топлива», на территории Украины;

б) импорта по кодам УКТ ВЭД, определенным статьей 7 Закона Украины «Об альтернативных видах топлива», техники, оборудования, используемых для реконструкции существующих и строительства новых предприятий по производству биотоплива и для изготовления и реконструкции технических и транспортных средств с целью потребления биотоплива, если такие товары не производятся и не имеют аналогов в Украине, а также технических и транспортных средств, в том числе самоходных сельскохозяйственных машин, работающих на биотопливе, если такие товары не производятся в Украине.

Порядок ввоза указанных техники, оборудования, технических и транспортных средств определяется Кабинетом Министров Украины.

В случае нарушения требований относительно целевого использования указанных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в день ввоза таких товаров, а также уплатить пеню, начисленную на такую ​​сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день увеличения налогового обязательства, и за период со дня ввоза таких товаров до дня увеличения налоговых с обовьязань.

3. Временно, до 1 января 2023, субъекты космической деятельности, на которых распространяется действие Закона Украины "О космической деятельности", освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость по операциям по:

а) ввоз на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, определенных в подпункте 4 пункта 4 раздела ХХI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, в пределах предельных объемов, установленных Кабинетом Министров Украины, при условии целевого использования таких товаров в производстве космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), резидентами - субъектами космической деятельности, получивших лицензию на право осуществления такой деятельности и участвуют в реализации таких договоров. Перечень таких резидентов - субъектов космической деятельности устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере космической деятельности.

В случае нарушения целевого использования товаров или превышения предельных объемов их импорта, установленных Кабинетом Министров Украины, соответствующий субъект космической деятельности, фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается умышленно уклоняется от налогообложения, и к нему применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями действующего законодательства;

б) поставке на таможенной территории Украины результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых для нужд космической деятельности. С целью применения этой льготы Кабинет Министров Украины устанавливает порядок ведения реестра указанных научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

В случае нарушения условий освобождения от налогообложения результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а именно при их поставке для целей, не связанных с космической деятельностью, плательщик налога, фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается умышленно уклоняется от налогообложения, и к нему применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями закона.

4. Временно, до 1 января 2016 года, субъекты самолетостроения, подпадающих под действие норм статьи 2 Закона Украины "О развитии самолетостроительной промышленности", освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость по операциям по:

ввоз на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров (кроме подакцизных), которые используются для нужд самолетостроительной промышленности, если такие товары освобождены от налогообложения ввозной пошлиной согласно подпункту 2 пункта 4 раздела ХХI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины;

{Абзац второй пункта 4 подраздела 2 в редакции Закона № 4915-VI от 07.06.2012}

поставке на таможенной территории Украины результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых для нужд самолетостроительной промышленности.

В случае нарушения требований, установленных этим подразделением, к плательщикам налога - субъектам самолетостроения применяются нормы раздела II настоящего Кодекса.

4-1. Временно, до 1 января 2025 года, субъекты самолетостроения, подпадающих под действие норм статьи 2 Закона Украины "О развитии самолетостроительной промышленности", освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость по операциям по:

ввоз на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров (кроме подакцизных), которые используются для нужд самолетостроительной промышленности, если такие товары освобождены от налогообложения ввозной пошлиной согласно подпункту 13пункту 4 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины;

поставке на таможенной территории Украины результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых для нужд самолетостроительной промышленности.

В установленный период операции по продаже продукции (услуг), произведенной указанными предприятиями за счет средств Государственного бюджета Украины, облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

В случае нарушения требований, установленных этим подразделением, к плательщикам налога - субъектам самолетостроения применяются нормы раздела II настоящего Кодекса.

5. Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по выполнению работ и поставке услуг субъектами предпринимательской деятельности - резидентами Украины, которые одновременно осуществляют издательскую деятельность, деятельность по изготовлению, распространению книжной продукции и производства бумаги и картона. При этом доход такого субъекта предпринимательской деятельности, полученный от издательской деятельности, деятельности по изготовлению, распространению книжной продукции и производства бумаги и картона, должен составлять не менее 100 процентов от общей суммы его дохода за первый отчетный (налоговый) период со времени создания такого субъекта предпринимательской деятельности или не менее 50 процентов от общей суммы его дохода за предыдущий отчетный (налоговый) год.

6. Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по выполнению работ и поставке услуг в издательской деятельности, деятельности по изготовлению и распространению издательствами, издательскими организациями, предприятиями полиграфии, распространителями книжной продукции, произведенной в Украине, операции по производству и / или поставке бумаги и картона, произведенных в Украине для изготовления книжной продукции, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий украинского производства , А также операции по поставке книжной продукции, произведенной в Украине, кроме рекламы, услуг по размещению материалов рекламного и эротического характера и изданий рекламного и эротического характера.

7. Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость:

операции по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, определенных подпунктом 1 пункта 4 раздела ХХI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, для использования в собственной производственной деятельности;

операции по поставке товаров, определенных подпунктом 1 пункта 4 раздела ХХI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, переработчикам, издательствам и предприятиям полиграфии на территории Украины.

В случае нецелевого использования указанных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в момент импорта таких товаров, а также уплатить пеню в соответствии с закона.

8. На период до 1 января 2020 года по нулевой ставке облагается налогом на добавленную стоимость поставки товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме услуг при проведении лотерей и развлекательных игр и услуг по поставке товаров, полученных в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, уполномочивают такого плательщика налога (далее - комиссионера) осуществлять поставку товаров от имени и по поручению другого лица (далее - комитента) без передачи я права собственности на такие товары), непосредственно изготавливаются предприятиями и организациями общественных организаций инвалидов, которые основаны общественными организациями инвалидов и являются их собственностью, где количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 процентов среднесписочной численности штатных работников, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда, относят я в состав издержек производства.

Непосредственным считается изготовление товаров / услуг, в результате которого сумма расходов, понесенных на переработку (обработку, другие виды преобразования) сырья, комплектующих, составных частей, других покупных товаров, используемых в изготовлении таких товаров, составляет не менее 8 процентов продажной цены таких изготовленных товаров .

Указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять эту льготу при наличии регистрации в соответствующем контролирующем органе, которая осуществляется на основании представления соответствующего заявления налогоплательщика о желании получить такую ​​льготу и положительного решения уполномоченного органа в соответствии с Законом Украины "Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине".

При нарушении требований этого пункта плательщиком налога контролирующий орган отменяет его регистрацию как лица, имеющего право на налоговую льготу, а налоговые обязательства такого плательщика налога перечисляются из налогового периода, по результатам которого были выявлены такие нарушения, согласно общим правилам налогообложения, установленных настоящим Кодексом, и с одновременным применением соответствующих финансовых санкций.

Налоговая отчетность таких предприятий и организаций предоставляется в порядке, установленном законодательством.

9. До 1 сентября 2012 года налог на добавленную стоимость не взимается при ввозе на таможенную территорию Украины товаров в таможенном режиме импорта, что освобождаются от налогообложения ввозной пошлиной согласно абзацу четвертому подпункта 3 пункта 4 раздела ХХ "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украина.

При нарушении целевого использования таких предметов или при их отчуждении на таможенной территории Украины любой компенсацию к налогоплательщикам применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями закона.

{Пункт 10 подраздела 2 раздела XX исключен на основании Закона № 1166-VII от 27.03.2014}

11. Регистрация налоговых накладных плательщиками налога на добавленную стоимость - продавцами в Едином реестре налоговых накладных вводится для плательщиков этого налога, в которых сумма налога на добавленную стоимость в одной налоговой накладной составляет:

более 1000000 гривен - с 1 января 2011 года;

более 500 000 гривен - с 1 апреля 2011 года;

более 100 000 гривен - с 1 июля 2011 года;

более 10000 гривен - с 1 января 2012 года.

Налоговая накладная, составленная при осуществлении операций по поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, с 1 января 2012 года подлежит включению в Единый реестр налоговых накладных независимо от размера налога на добавленную стоимость в одной налоговой накладной.

К налогоплательщиков, для которых на дату составления накладной этим подразделением не внедрен обязательность регистрации налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных, не применяются нормы абзацев восьмого и девятого пункта 201.10 статьи 201 настоящего Кодекса.

С 1 февраля 2015 регистрации в Едином реестре налоговых накладных подлежат все налоговые накладные и расчеты корректировки к налоговым накладным (в том числе которые не предоставляются покупателю, составленные по операциям по поставке товаров / услуг, освобожденных от налогообложения) независимо от размера налога на добавленную стоимость в одной налоговой накладной / расчета корректировки.

{Пункт 11 подраздела 2 раздела XX дополнен абзацем восьмым согласно Закону № 71-VIII от 28.12.2014; с изменениями, внесенными согласно Закону № 1797-VIII от 21.12.2016}

12. Временно, до 1 января 2023, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке национальных фильмов, определенных Законом Украины "О кинематографии", производителями, демонстраторами и распространителями национальных фильмов, а также по поставке работ и услуг по производству национальных фильмов , а также по поставке работ и услуг по изготовлению архивного комплекта исходных материалов национальных фильмов и фильмов, созданных на территории Украины, по снабжению работ и услуг по тиражированию Национальн х фильмов и иностранных фильмов, дублированных, озвученных государственным языком на территории Украины, а также по поставке работ и услуг по дублирования, озвучивания на государственном языке иностранных фильмов на территории Украины, по снабжению работ и услуг по сохранению, восстановлению и реставрации национального кинематографического наследия.

13. Временно, до 1 января 2016 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке услуг по демонстрации, распространения и / или публичного оповещения национальных фильмов и иностранных фильмов, дублированных, озвученных и / или субтитрами на государственном языке на территории Украины, демонстраторами , распространителями и / или организациями вещания (публичными извещателями).

13-1. Временно, до 1 января 2023, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке услуг по демонстрации, распространения и / или публичного оповещения национальных фильмов и иностранных фильмов, дублированных, озвученных государственным языком на территории Украины, демонстраторами, распространителями и / или организациями вещания (публичными извещателями).

14. При отрицательном значении сумм налога на добавленную стоимость, исчисленного в порядке, предусмотренном в пункте 200.1 статьи 200 настоящего Кодекса, по предприятиям судостроения и самолетостроения возмещение из бюджета осуществляется в налоговом периоде, следующем за отчетным периодом, в котором возникло отрицательное сальдо налога в порядке и сроки, предусмотренные статьей 200Ц Кодекса.

{Пункт 15 подраздела 2 раздела XX исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Пункт 15-1 подраздела 2 раздела XX исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Пункт 15-2 подраздела 2 раздела XX исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

16. В период с 1 января 2012 до 31 декабря 2014 года включительно операции по поставке необработанных шкур и совершаемой кожи без дальнейшей обработки (товарные позиции 4101-4103, 4301), в том числе операции по импорту таких товаров, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.

В случае вывоза в таможенном режиме экспорта таких товаров нулевая ставка не применяется.

17. Исключено.

19. Операции по поставке УЕФА билетов и услуг, являющихся неотъемлемой частью билета, временно, до 1 сентября 2012 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.

Временно, до 1 сентября 2012 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, определенных нормами абзаца третьего подпункта 3 пункта 4 раздела ХХI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины.

Объемы и порядок ввоза таких товаров утверждаются Кабинетом Министров Украины.

В случае нарушения целевого использования таких товаров или их отчуждения на таможенной территории Украины к налогоплательщикам применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями закона.

{Подраздел 2 раздела XX дополнен пунктом 19 согласно Закону № 3292-VI от 21.04.2011}

20. На период действия процедуры списания задолженности согласно Закону Украины "О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию" для участников списания задолженности, определенных этим Законом, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V настоящего Кодекса, налог на добавленную стоимость предварительно отнесен в состав налогового кредита и налоговых обязательств, не подлежит корректировке и не изменяет состав налоговых обязательств и налогового кредита отчетного налогового периода плательщиков по АТКУ.

21. Для лиц, перешедших на общую систему налогообложения с упрощенной системы налогообложения и зарегистрированы плательщиками налога на добавленную стоимость, операции по поставке товаров / услуг, которые были оплачены в виде авансов (предоплаты) в период пребывания таких плательщиков налога на добавленную стоимость на упрощенной системе налогообложения и обложены единым налогом не облагаются налогом на добавленную стоимость.

23. Временно до 1 января 2022 от обложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по поставке, в том числе операции по импорту отходов и лома черных и цветных металлов, а также бумаги и картона для утилизации (макулатуры и отходов) товарной позиции 4707 согласно УКТ ВЭД. Перечни таких отходов и лома черных и цветных металлов утверждаются Кабинетом Министров Украины.

Операции по вывозу в таможенном режиме экспорта товаров, указанных в этом пункте, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.

24. Норма абзаца первого пункта 188.1 статьи 188 этого Кодекса, согласно которой в базу обложения налогом на добавленную стоимость не включаются суммы сбора на обязательное государственное пенсионное страхование на стоимость услуг сотовой подвижной связи, применяется со дня вступления в силу настоящего Кодекса.

25. Временно до 31 декабря 2012 года освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке, в том числе операции по ввозу на таможенную территорию Украины специализированных транспортных средств, таких как автомобили скорой медицинской помощи товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД, которые предназначены для использования учреждениями здравоохранения и оплата стоимости которых осуществляется за счет средств государственного и местных бюджетов или по заказу соответствующих распорядителей бюджетных средств.

В случае нецелевого использования указанных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в момент импорта (поставки) таких товаров, а также уплатить пеню в соответствии с законом.

25-1. Восстановить с 1 декабря 2013 до 1 января 2015 года действие пункта 25 этого подразделения.

26. Временно, на период выполнения программ Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине, выполняемых в соответствии с законом, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по

ввоз на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров (кроме подакцизных), если такие товары оплачиваются за счет грантов (субгрантов), предоставленных в соответствии с программами Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине, выполняемых в соответствии с законом. Порядок ввоза указанных товаров определяется Кабинетом Министров Украины. В случае нецелевого использования указанных товаров плательщик налога увеличивает налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в момент импорта таких товаров, а также обязан уплатить пеню в соответствии с настоящего Кодекса;

поставке на таможенной территории Украины товаров (кроме подакцизных) и услуг, если такие товары / услуги оплачиваются за счет грантов (субгрантов), предоставленных в соответствии с программами Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине, выполняемых в соответствии с законом. Порядок осуществления таких операций определяется Кабинетом Министров Украины. В случае нарушения требований, установленных настоящим порядком, налогоплательщик, который фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается умышленно уклоняется от налогообложения, и к такому плательщику применяются штрафные (финансовые) санкции, установленные настоящим Кодексом.

В случае осуществления операций, освобожденных в соответствии с настоящим пунктом, положения пункта 198.5 статьи 198 этого Кодекса и положения статьи 199 настоящего Кодекса не применяются.

26-1. Временно, с 1 января 2013 года до 1 января 2023, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке программной продукции, а также операции с программной продукцией, плата за которые нельзя считать роялти согласно абзацами вторым - седьмым подпункта 14.1.225 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.

Для целей настоящего пункта к программной продукции относятся:

результат компьютерного программирования в виде операционной системы, системной, прикладной, развлекательной и / или учебной компьютерной программы (их компонентов), а также в виде интернет-сайтов и / или онлайн-сервисов и доступа к ним;

экземпляры (копии, экземпляры) компьютерных программ, их частей, компонентов в материальной и / или электронной форме, в том числе в форме кода (кодов) и / или ссылок для загрузки компьютерной программы и / или их частей, компонентов в форме кода (кодов) для активации компьютерной программы или в другой форме;

любые изменения, обновления, приложения, дополнения и / или расширение функционала компьютерных программ, права на получение таких обновлений, изменений, дополнений, дополнений течение определенного периода времени;

криптографические средства защиты информации.

27. На период действия контракта, заключенного для реализации национального проекта "Воздушный экспресс", утвержденного Кабинетом Министров Украины, которым предусмотрено:

сооружение железнодорожного пассажирского сообщения г.. Киев - международный аэропорт "Борисполь";

строительство городской кольцевой автомобильной дороги вокруг г.. Киева на участке Киев - Борисполь;

строительство дороги от Подольского мостового перехода до проспекта Ватутина в г.. Киеве, взимания налога на добавленную стоимость производится с учетом следующего:

а) по операциям по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме временного ввоза товаров, ввозимых сторонами контракта, применяется условное полное освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Перечень и объемы товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины в таможенном режиме временного ввоза с условным полным освобождением от налогообложения в рамках выполнения национального проекта "Воздушный экспресс", устанавливаются Кабинетом Министров Украины;

б) освобождаются от налогообложения:

операции по поставке услуг на таможенной территории, связанных с реализацией национального проекта "Воздушный экспресс", которые предоставляются лицом-нерезидентом, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, сторонам контракта.

Перечень услуг, которые связаны с реализацией национального проекта "Воздушный экспресс" и подлежат освобождению от налогообложения, устанавливается Кабинетом Министров Украины;

операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров в таможенном режиме импорта, которые не производятся в Украине или производятся в Украине, но не отвечают требованиям проекта по кодам согласно УКТ ВЭД, предусмотренные подпунктом 9 пункта 4 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украина.

Перечень и объемы ввоза таких товаров определяются Кабинетом Министров Украины;

операции по поставке исполнителем заказчику, которые являются сторонами контракта, сооруженного объекта (или его частей), предусмотренного контрактом, при реализации национального проекта "Воздушный экспресс".

В случае нарушения требований относительно целевого использования указанных в этом пункте товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога, которая должна быть уплачена в момент ввоза на таможенную территорию Украины таких товаров , а также уплатить пеню, начисленную на такую ​​сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день увеличения налогового обязательства, и за период с даты ввоза на таможенную территорию страны таких товаров до даты увеличения налоговых обязательств.

Термин "сторона контракта", указанный в разделе XX "Переходные положения" настоящего Кодекса, для целей налогообложения определяет заказчика и исполнителя, среди которых заказчиком является государственное предприятие, определенное Кабинетом Министров Украины как уполномоченное лицо по реализации национального проекта "Воздушный экспресс", а исполнителем - нерезидент, являющийся стороной контракта, заключенного с заказчиком для реализации национального проекта "Воздушный экспресс" и постоянного представительства такого нерезидента.

28. Временно, на период реализации проектов (программ) за счет международной технической помощи, оказываемой в соответствии с инициативой стран Большой восьмерки "Глобальное партнерство против распространения оружия и материалов массового уничтожения", освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по

ввоз на таможенную территорию Украины товаров в таможенном режиме импорта, которые не производятся в Украине, определенных подпунктом 11 пункта 4 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины. Перечень и порядок ввоза таких товаров определяются Кабинетом Министров Украины. В случае нецелевого использования указанных товаров плательщик налога увеличивает налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в момент импорта таких товаров, а также обязан уплатить пеню в соответствии с настоящего Кодекса;

поставке на таможенной территории Украины товаров (кроме подакцизных товаров и товаров групп 1-24 УКТ ВЭД) и услуг, если такие товары / услуги оплачиваются за счет международной технической помощи, оказываемой в соответствии с инициативой стран Большой восьмерки "Глобальное партнерство против распространения оружия и материалов массового уничтожения ". Перечень товаров / услуг и порядок осуществления таких операций определяются Кабинетом Министров Украины. В случае нарушения требований, установленных настоящим порядком, налогоплательщик, который фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается умышленно уклоняется от налогообложения, и к такому плательщику применяются штрафные (финансовые) санкции, установленные настоящим Кодексом.

29. На период действия процедуры списания задолженности согласно Закону Украины "О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса - участников Государственного концерна" Укроборонпром "и обеспечения их стабильного развития" для участников процедуры списания задолженности, определенных этим Законом, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V настоящего Кодекса, налог на добавленную стоимость, предварительно отнесенный в состав налогового кредита и налоговых обязательств, не подлежит корректировке и не изменений есть состав налоговых обязательств и налогового кредита отчетного налогового периода налогоплательщиков.

Не возникают налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость в Государственного агентства резерва Украины при переводе материальных ценностей в денежную форму в рамках выполнения Закона Украины "О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса - участников Государственного концерна" Укроборонпром "и обеспечения их стабильного развития ".

При отпуске топлива из государственного резерва в соответствии с Законом Украины "О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса - участников Государственного концерна" Укроборонпром "и обеспечения их стабильного развития" у участников процедуры списания задолженности не возникают налоговые обязательства и налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость.

30. Временно, до 1 июля 2013 года, приостановить действие подпункта "й" пункта 201.1 статьи 201 настоящего Кодекса.

31. Операции по обслуживанию ипотечных активов в составе ипотечного покрытия в соответствии с Законом Украины "Об ипотечных облигациях", которые осуществляются обслуживающим учреждением - банком, который был первоначальным кредитором по таким ипотечных активов по поручению эмитента ипотечных облигаций, не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость.

Для целей настоящего пункта под эмитентом ипотечных облигаций следует понимать финансовое учреждение, более 50 процентов корпоративных прав которой принадлежит государственным банкам.

32. Временно, на период проведения антитеррористической операции и / или осуществления мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляются путем проведения операции Объединенных сил (ООС), и / или введение военного положения в соответствии с законодательством, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины и поставке на таможенной территории Украины:

специальных средств индивидуальной защиты (каски, изготовленные в соответствии с военными стандартами или техническими условиями, или их эквиваленты и специально разработанные для них компоненты (то есть пидшоломы, амортизаторы), классифицируемых в товарной подкатегории 6506 10 80 00 согласно УКТ ВЭД, бронежилеты, классифицируемых в товарной подкатегории 6211 43 90 00згидно УКТ ВЭД), изготовленных в соответствии с военными стандартами или военных условий для нужд правоохранительных органов, Вооруженных Сил Украины и других военных формирований, образованных в соответствии с законами Украины, других субъектов, осуществляющих борьбу с терроризмом в соответствии с законом и / или участвуют в осуществлении мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляются путем проведения операции объединенных сил (ООС) нитей и тканей (материалов), классифицируемых в подсубпозиции 3920 10 89 90, 3920 61 00 00, 3921 90 60 00, 5402 11 00 00, 5407 10 00 00, 5603 14 октября 00 и 6914 90 00 00згидно УКТ ВЭД, для изготовления бронежилетов и шлемов;

лекарственных средств и медицинских изделий в соответствии с подпунктом "в" пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса, предназначенные для использования учреждениями здравоохранения, участниками антитеррористической операции, лицами, которые принимают участие в осуществлении мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляются путем проведения операции Объединенных сил (ООС), для оказания медицинской помощи физическим лицам, в период проведения антитеррорист ичному операции и / или осуществления мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляются путем проведения операции Объединенных сил (ООС), и / или введения военного положения в соответствии с законодательством потерпели ранения, контузии или иного повреждения здоровья, в объемах, определенных Кабинетом Министров Украины;

лекарственных средств и медицинских изделий без государственной регистрации и разрешительных документов о возможности ввоза на таможенную территорию Украины, предназначенных для использования учреждениями здравоохранения, участниками антитеррористической операции, лицами, которые принимают участие в осуществлении мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляются путем проведения операции Объединенных сил (ООС), для оказания медицинской помощи физическим в Обама, которые в период проведения антитеррористической операции и / или осуществления мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляются путем проведения операции Объединенных сил (ООС), и / или введения военного положения в соответствии с законодательством получили ранения, контузии или иного повреждения здоровья, по перечню и в объемах, установленных Кабинетом Министров Украины;

продукции оборонного назначения, определенной таким согласно пункту 9 статьи 1 Закона Украины "О государственном оборонном заказе", что классифицируется по следующим группам, товарным позициям и подкатегориям УКТ ВЭД:

3601, 3602; 3603 (только для ударных капсюлей, детонаторов, используемых в оборонных целях), 3604 90 00 00 (только для осветительных и сигнальных ракет, используемых в оборонных целях)

8525 60 00 00, 8529 90 20 00 (только для аппаратуры для передачи и приема голоса, изображений и другой информации, включая аппаратуру для коммуникации в сети проводной или беспроводной связи, аппаратуры прослушивания направленного действия, радиостанций ультракоротковолнового и коротковолнового диапазона военного назначения, разведывательно-сигнальной аппаратуры, их частей и принадлежностей, в случае если поставки (закупка) таких товаров осуществляется для государственных заказчиков по оборонному заказу)

8702-8705 (только для пассажирских и грузовых автомобилей обычного типа, используемых в оборонных целях и имеют легкую броню или оборудованы съемной броней)

8710 00 00 00;

8802, 8803 (только для беспилотных летательных аппаратов с вооружением или без вооружения, используемых в оборонных целях, их части);

8804 (только для парашютов и других устройств, предназначенных для десантирования военнослужащих и / или военной техники);

группы 90 (только для биноклей, приборов ночного видения, тепловизоров, защитных очков и аналогичных оптических изделий, телескопических прицелов и других оптических устройств для военного оружия, если они не поставлены вместе с военным оружием, для которой они предназначены, другие оптические навигационные и топографические приборы и инструменты, используемые в оборонных целях)

группы 93, кроме указанных в товарных позициях 9303-9304, а также 9305 (только предназначенных для изделий товарных позиций 9303-9304), 9306 90 90 00 и 9307.

33. По выбору налогоплательщика, он отражает в заявлении, подаваемом в составе налоговой декларации, непогашенные остатки сумм налога на добавленную стоимость, заявленных налогоплательщиками к бюджетному возмещению за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 года, задекларированные в бюджетного возмещения за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 в счет уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость следующих отчетных (налоговых) периодов, отрицательное значение суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 статьи 200 ц ого Кодекса, и остаток отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов после бюджетного возмещения, задекларированные плательщиками налога за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015:

а) или без проведения проверок, предусмотренных статьей 200 настоящего Кодекса, увеличивают размер суммы налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные / расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, определенную пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса, с одновременным увеличением размера суммы налогового кредита в налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором было осуществлено такое увеличение.

Суммы такого отрицательного значения и / или бюджетного возмещения могут быть проверены контролирующим органом в общеустановленном порядке;

б) или подлежат возврату плательщику в порядке, определенном статьей 200 Кодекса в редакции, действовавшей по состоянию на 31 декабря 2014 года.

34. Установить, что на третий рабочий день после даты вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налога на добавленную стоимость" зарегистрированным плательщикам налога значения суммы налога (положительное или отрицательное), на которую такой плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные / расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, определено пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса, и значение всех ее составляющих, определенных этим кодексом , Равны нулю, кроме значений ее составляющих ΣНаклОтр, ΣНаклВид и ΣМитн, которые были сформированы начиная с 1 июля 2015 года. Зарегистрированным плательщикам налога такое значение автоматически увеличивается контролирующим органом:

1) на сумму среднемесячного размера сумм налога, за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев (июнь 2014 - май 2015 года) / 4 квартала (II квартал 2014 года - I квартал 2015 года) были задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены или рассрочены или отсроченные, а также задекларированные как такие, которые направляются на специальный счет плательщика - сельскохозяйственного предприятия, который избрал специальный режим в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса. Налогоплательщикам, которые по состоянию на 1 июля 2015 зарегистрированы плательщиками налога на добавленную стоимость:

более 12 отчетных (налоговых) месяцев / 4 квартала - такое увеличение осуществляется в течение третьего рабочего дня после даты вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налога на добавленную стоимость";

менее 12 отчетных (налоговых) месяцев / 4 квартала, а также плательщикам, зарегистрированным плательщиками налога на добавленную стоимость после 1 июля 2015 года, - такое увеличение осуществляется в течение первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором срок такой регистрации достигает 12 отчетных (налоговых) месяцев / 4 квартала.

Такая сумма увеличения ежеквартально (в течение первого числа соответствующего квартала) подлежит автоматическому перерасчету с учетом показателя среднемесячного размера сумм налога, за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев / 4 квартала на дату такого перерасчета были задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены или рассрочены или отсроченные, а также задекларированные как такие, которые направляются на специальный счет плательщика - сельскохозяйственного предприятия, который избрал специальный режим в соответствии со статьей 209 настоящего к ОДЕКС, остаются в распоряжении сельскохозяйственного предприятия в соответствии с пунктом 209.18 статьи 209 настоящего Кодекса. Такой перерасчет осуществляется путем вычитания суммы предыдущего увеличения и добавления суммы увеличения согласно текущим пересчетом;

2) в течение третьего рабочего дня после даты вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налога на добавленную стоимость" на сумму остатков средств на счетах плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость по состоянию на начало такого дня за вычетом сумм, заявленных плательщиком в составе налоговой отчетности по налогу за отчетный (налоговый) период за июнь 2015 году до перечисления с электронного счета в бюджет в счет уплаты налоговые х обязательств по налогу и / или на текущий счет плательщика в соответствии с пунктом 200-1.6 статьи 200-1 настоящего Кодекса. К 31 июля 2015/20 августа 2015 сумма, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные / расчеты корректировки в Едином реестре налоговых накладных, уменьшается на сумму налоговых обязательств, задекларированных за отчетный (налоговый