Налоговый кодекс Украины
Статья 57. Сроки уплаты налогового обязательства

Налоговый кодекс Украины
Статья 57. Сроки уплаты налогового обязательства

57.1. Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем ​​соответствующего предельного срока, предусмотренного настоящим Кодексом для представления налоговой декларации, кроме случаев, установленных настоящим Кодексом.

Налоговый агент обязан уплатить сумму налогового обязательства (сумму начисленного (удержанного) налога), самостоятельно определенного им с дохода, выплачиваемого в пользу налогоплательщика - физического лица и за счет такой выплаты, в сроки, предусмотренные настоящим Кодексом.

Сумму налогового обязательства, указанную в таможенной декларации, налогоплательщик обязан уплатить до / или в день подачи таможенной декларации.

{Абзац четвертый пункта 57.1 статьи 57 исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Абзац пятый пункта 57.1 статьи 57 исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Абзац шестой пункта 57.1 статьи 57 исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Абзац седьмой пункта 57.1 статьи 57 исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Абзац восьмой пункта 57.1 статьи 57 исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Абзац девятый пункта 57.1 статьи 57 исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Абзац десятый пункта 57.1 статьи 57 исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Абзац одиннадцатый пункта 57.1 статьи 57 исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Абзац двенадцатый пункта 57.1 статьи 57 исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

57.1-1. Порядок уплаты налогового обязательства по налогу на прибыль при выплате дивидендов

57.1-1.1. В случае принятия решения о выплате дивидендов плательщик налога на прибыль - эмитент корпоративных прав, на которые начисляются дивиденды, проводит указанные выплаты владельцу таких корпоративных прав независимо от того, есть ли налогооблагаемая прибыль, рассчитанная по правилам, определенным статьей 137 настоящего Кодекса.

57.1-1.2. Кроме случаев, предусмотренных подпунктом 57.1-1.3 этого пункта, эмитент корпоративных прав, принимающий решение о выплате дивидендов своим акционерам (собственникам), начисляет и вносит в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль.

Авансовый взнос рассчитывается с суммы превышения дивидендов, подлежащих выплате, над значением объекта налогообложения за соответствующий налоговый (отчетный) год, по результатам которого выплачиваются дивиденды, денежное обязательство по которому погашено. При наличии непогашенного денежного обязательства авансовый взнос рассчитывается со всей суммы дивидендов, подлежащих выплате. Авансовый взнос исчисляется по ставке, установленной пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса. Сумма дивидендов, подлежащая выплате, не уменьшается на сумму авансового взноса.

При этом в случае если дивиденды выплачиваются за неполный календарный год, то для расчета суммы указанного превышения используется значение объекта налогообложения, вычислено пропорционально количеству месяцев, за которые выплачиваются дивиденды. Указанный авансовый взнос вносится в бюджет до / или одновременно с выплатой дивидендов.

Сумма предварительно уплаченных в течение налогового (отчетного) периода авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов подлежит зачислению в уменьшение начисленного налогового обязательства по налогу на прибыль, задекларированного в налоговой декларации за такой налоговый (отчетный) период.

В случае если сумма авансового взноса, предварительно уплаченного в течение отчетного периода, превышает сумму начисленного налогового обязательства предприятием - эмитентом корпоративных прав по такой налоговый (отчетный) период, сумма такого превышения переносится в уменьшение налоговых обязательств следующих налоговых (отчетных) периодов в полного его погашения, а при получении отрицательного значения объекта налогообложения такого следующего периода - на уменьшение налоговых обязательств будущих налоговых (отчетных) периодов в повног в его погашения.

Сумма уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов не подлежит возврату налогоплательщику или зачислению в счет погашения денежных обязательств по другим налогам и сборам (обязательным платежам).

В случае выплаты дивидендов в форме, отличной от денежной (кроме случаев, предусмотренных подпунктом 57.1-1.3 этого пункта), базой для начисления авансового взноса согласно абзацами первым и вторым настоящего подпункта является стоимость такой выплаты, определена в решении о выплате дивидендов, или стоимость такой выплаты, рассчитанная в соответствии с принципом "вытянутой руки" в операциях, признаваемых в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса контролируемыми. Обязанность по начислению и уплате авансового взноса по налогу по определенной пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса ставке возлагается на любого эмитента корпоративных прав (кроме плательщиков единого налога), являющегося резидентом, независимо от того, пользуется такой эмитент льготами по уплате налога, предусмотренными настоящим Кодексом, или в виде применения ставки налога другой, чем установленная пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса.

Это положение распространяется также на государственные некорпоратизированные, казенные или коммунальные предприятия, которые причисляют суммы дивидендов в размере, установленном органом исполнительной власти, к сфере управления которого относятся предприятия, в соответствии с государственного или местного бюджета.

При этом если платеж лицом называется дивидендом, такой платеж облагается при выплате согласно нормам, определенным в соответствии с положениями настоящего пункта, независимо от того, является ли лицо плательщиком налога.

57.1-1.3. Авансовый взнос, предусмотренный подпунктом 57.1-1.2 настоящего пункта, не взимается в случае выплаты дивидендов:

в пользу владельцев корпоративных прав материнской компании, уплачиваемых в пределах сумм доходов такой компании, полученных в виде дивидендов от других лиц. Если сумма выплат дивидендов в пользу владельцев корпоративных прав материнской компании превышает сумму полученных такой компанией дивидендов, дивиденды, уплаченные в пределах такого превышения, подлежат налогообложению по правилам, установленным подпунктом 57.1-1.2 этого пункта. В целях налогообложения материнская компания ведет нарастающим итогом учет дивидендов, полученных ею от других лиц, и дивидендов, уплаченных в пользу владельцев корпоративных прав такой компании, и отражает в налоговой отчетности дивиденды в порядке, определенном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику;

плательщиком налога на прибыль, прибыль которого освобождена от налогообложения в соответствии с положениями настоящего Кодекса, в размере прибыли, освобожденной от налогообложения в период, за который выплачиваются дивиденды;

физическим лицам.

57.1-1.4. Выплата дивидендов в пользу физических лиц (в том числе нерезидентов) по акциям или корпоративными правами, имеющих статус привилегированных или другой статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, больше суммы выплат, рассчитанной на любую другую акцию ( корпоративное право), эмитированную таким плательщиком налога, приравнивается в целях налогообложения к выплате заработной платы с соответствующим налогообложением.

При этом такая выплата не подлежит налогообложению как дивиденды в соответствии с положениями раздела IV этого Кодекса.

{Абзац третий подпункта 57.1-1.4 пункта 57.1-1 статьи 57 исключен на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

57.1-1.5. Авансовый взнос по налогу на прибыль, уплаченный в связи с начислением / уплатой дивидендов, является неотъемлемой частью налога на прибыль и не может расцениваться как налог, взимаемый при репатриации дивидендов (их уплате в пользу нерезидентов) в соответствии с пунктом 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса или международными договорами Украины.

57.1-1.6 Институты совместного инвестирования освобождаются от обязанности уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов.

57.2. Если в соответствии с настоящим Кодексом или другими законами Украины контролирующий орган самостоятельно определяет налоговое обязательство налогоплательщика по причинам, не связанным с нарушением налогового законодательства, и направляет (вручает) налоговое / налоговые уведомления-решения об уплате суммы / суммы плательщику налога, такой налогоплательщик обязан уплатить начисленную сумму налогового обязательства в сроки, определенные в настоящем Кодексе и в статье 297 Таможенного кодекса Украины, а если такие сроки не определены, - в течение 30 календарных дней, что Настя ть за днем ​​получения налогового уведомления-решения о таком начислении.

57.3. В случае определения денежного обязательства контролирующим органом по основаниям, указанным в подпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункта 54.3 статьи 54 настоящего Кодекса, налогоплательщик обязан уплатить начисленную сумму денежного обязательства в течение 10 календарных дней, следующих за днем получения налогового уведомления-решения, кроме случаев, когда в течение такого срока такой налогоплательщик начинает процедуру обжалования решения контролирующего органа.

В случае обжалования решения контролирующего органа о начисленной сумме денежного обязательства налогоплательщик обязан самостоятельно погасить согласованную сумму, а также пеню и штрафные санкции при их наличии в течение 10 календарных дней, следующих за днем ​​такого согласования.

57.4. Пеня и штрафные санкции, начисленные на сумму денежного обязательства (ее долю), отмененную по результатам административного или судебного обжалования, также подлежат отмене, а если такие пеня и санкции были уплачены, они подлежат зачислению в счет погашения налогового долга, денежных обязательства " обязательств или возврату в порядке, установленном статьей 43 настоящего Кодекса.

57.5. Физические лица - налогоплательщики должны платить налоги и сборы, установленные настоящим Кодексом, через учреждения банков и почтовые отделения.

В случае если указанные лица проживают в сельской (поселковой) местности, они могут уплачивать налоги и сборы через кассы сельских (поселковых) советов или советов объединенных территориальных общин, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, по квитанции о принятии налогов и сборов, форма которой устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.