Положение (стандарт) бухгалтерского учета 25 Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства

2.25. В статье «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам» приводятся суммы обязательств, образовавшихся как долгосрочные, но с даты баланса подлежат погашению в течение двенадцати месяцев.

2.27. В статье «Текущие обязательства по расчетам с бюджетом» отражается задолженность предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая сумму налога с работников предприятия.

2.28. В статье "Текущие обязательства по расчетам по страхованию» отражается сумма задолженности по отчислениям на общеобязательное государственное социальное страхование, страхование имущества предприятия и индивидуальное страхование его работников.

{Подпункт 2.28 пункта 2 раздела II с изменениями, внесенными согласно Приказу Министерства финансов N 664 от 31.05.2011}

2.29. Во вписываемой строке 605 отражаются обязательства, связанные с необратимыми активами и группами выбытия, содержащихся для продажи, которые определяются в соответствии с Положением (стандартом) 27.

2.30. В статье «Текущие обязательства по расчетам по оплате труда» отражается задолженность по начисленной, но еще не оплаченной сумме оплаты труда, а также по депонированной заработной плате. Задолженность работников перед предприятием по операциям по оплате труда приводится в статье "Другая текущая дебиторская задолженность".

В строке 665 указывается сумма задолженности на конец отчетного периода по выплатам работникам, не погашена (не выплачена) в установленный коллективным договором срок.

2.31. В статье «Прочие текущие обязательства» отражаются суммы обязательств, которые не включены в другие статьи, приведенные в разделе "Текущие обязательства", в частности задолженность по полученным авансам, задолженность учредителям в связи с распределением прибыли, задолженность эт "связанным сторонам, сальдо субсчета 644« Налоговый кредит »счета 64« Расчеты по налогам и платежам »и ​​сумма валовой задолженности заказчикам по строительным контрактам.

2.32. В состав доходов будущих периодов включаются доходы, полученные в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, которые относятся к следующим отчетным периодам.

3. В отчете о финансовых результатах приводится информация о доходах, расходах, прибылях и убытках от деятельности предприятия за отчетный период.

4. Показатели о косвенных налогах и прочие вычеты из дохода, налог на прибыль, расходы и убытки приводятся в скобках.

5. Содержание статей отчета о финансовых результатах

5.1. В статье "Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)" отражается общий доход (выручка) от реализации продукции, товаров, работ и услуг.

5.2. В статье "Косвенные налоги и прочие вычеты из дохода" отражается сумма налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из дохода (предоставленные скидки, стоимость возвращенных товаров и другие сборы).

5.3. Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) определяется путем вычитания из дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) косвенных налогов и других вычетов из дохода.

5.4. В статье «Прочие операционные доходы" отражаются суммы других доходов от операционной деятельности предприятия, кроме дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг): доход от операционной аренды активов, доход от операционных курсовых разниц; возмещение ранее списанных активов, доход от реализации оборотных активов (кроме финансовых инвестиций), необоротных активов, удерживаемых для продажи, и групп выбытия подобное. Доход от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции и доход от изменения стоимости текущих биологических активов приводятся только справочно во вписываемой строке 201.

5.5. В статье «Прочие доходы» отражаются: дивиденды, проценты, доходы от участия в капитале и другие доходы, полученные от финансовых инвестиций, доход от реализации финансовых инвестиций, доход от неоперационных курсовых разниц, другие доходы, возникающие в процессе обычной деятельности, но не связанные с операционной деятельностью предприятия. Также в этой статье приводится сумма доходов от чрезвычайных событий.

5.6. В статье "Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)" показывается производственная себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) и / или себестоимость реализованных товаров, определенная в соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 16 "Расходы", утвержденное приказом Министерства финансов Украины от 31.12.99 N 318, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 19.01.2000 за N 27/4248 (с изменениями).

{Подпункт 5.6 пункта 5 в редакции Приказа Министерства финансов N 1204 от 26.09.2011}

5.7. В статье "Прочие операционные расходы» приводятся административные расходы, расходы на сбыт, а также себестоимость реализованных оборотных активов (кроме готовой продукции, товаров и финансовых инвестиций), необоротных активов, удерживаемых для продажи, и групп выбытия; отчисления на создание резерва сомнительных долгов и сумма списанных безнадежных долгов; потери от обесценивания производственных запасов; потери от операционных курсовых разниц; признанные экономические санкции; отчисления для обеспечения возмещения последующих операционных расходов, другие расходы, связанные с операционной деятельностью предприятия. В этой статье также отражается подлежащая уплате за отчетный период в соответствии с законодательством сумма налогов и сборов. Конкретное название налога или сбора и соответствующая сумма приводятся в строке 091.

Расходы от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции и расходы от изменения стоимости текущих биологических активов приводятся только справочно во вписываемой строке 202.

{Подпункт 5.7 пункта 5 с изменениями, внесенными согласно Приказу Министерства финансов N 1204 от 26.09.2011}

5.8. В статье "Прочие расходы" отражаются: расходы на уплату процентов и другие расходы предприятия, связанные с заимствованиями; потери от участия в капитале себестоимость реализации финансовых инвестиций; потери от неоперационных курсовых разниц; потери от уценки финансовых инвестиций и необоротных активов; другие расходы, возникающие в процессе обычной деятельности, но не связанные с операционной деятельностью предприятия. Также в этой статье приводятся потери от чрезвычайных событий.

5.9. В статье "Финансовый результат до налогообложения» отражается разница между чистыми доходами и расходами предприятия.

При переходе предприятий на применение настоящего Положения (стандарта) в статье в графе 4 за аналогичный период предыдущего года приводится результат соответствующего сложения (вычитания) значений статей "Налог на прибыль от обычной деятельности" (строка 180), "Налоги с чрезвычайной прибыли" ( строка 210) и "Доход по налогу на прибыль от обычной деятельности" (строка 185) Отчета о финансовых результатах (форма N 2) за предыдущий год.

5.11. В статье "Чистая прибыль (убыток)" отражается чистая прибыль или чистый убыток - разница между суммой финансового результата до налогообложения и суммой расходов по налогу на прибыль.

В сводных финансовых отчетах показатели финансового результата до налогообложения, чистой прибыли и убытка приводятся развернуто как сумма соответствующих показателей юридических лиц, финансовая отчетность которых включена в сводный финансовый отчет.

III. Упрощенный финансовый отчет субъекта малого предпринимательства

1. Содержание статей баланса

1.1. В статье "Основные средства" приводится стоимость собственных и полученных на условиях финансового лизинга, доверительного управления объектов и арендованных целостных государственных имущественных комплексов, которые отнесены в состав основных средств, а также стоимость других необоротных материальных активов, государственные (казенные) и коммунальные предприятия отражают стоимость имущества, полученного на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления, и объектов инвестиционной недвижимости. В этой статье также приводится стоимость нематериальных активов, долгосрочных биологических активов и незавершенных капитальных инвестиций. {Абзац первый подпункта 1.1 пункта 1 раздела III с изменениями, внесенными согласно Приказу Министерства финансов N 664 от 31.05.2011}

В статье приводятся отдельно первоначальная и остаточная стоимость основных средств, нематериальных активов и других необоротных материальных активов, а также начисленная в установленном порядке сумма их износа (в скобках). В итог баланса включается остаточная стоимость, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью указанных необоротных активов и суммой их износа на дату баланса. Учет основных средств и нематериальных активов и начисления амортизации осуществляются в соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 7 "Основные средства", утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 27.04.2000 N 92, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 18.05.2000 за N 288/4509, и Положения (стандарта) бухгалтерского учета 8 «Нематериальные активы», утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 18.10.99 N 242, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 02.11.99 за N 750/4043.

1.2. В статье «Прочие внеоборотные активы" приводятся суммы других необоротных активов, в том числе долгосрочные финансовые инвестиции. Прочие внеоборотные активы отражаются по первоначальной стоимости (исторической себестоимости).

1.3. В статье "Запасы" отражается стоимость запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары (кроме инвентарной), строительных материалов и других материалов, предназначенных для использования в ходе нормального операционного цикла. В этой статье также приводятся расходы на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги), валовая задолженность заказчиков по строительным контрактам, текущие биологические активы, готовая продукция, сельскохозяйственная продукция.

1.4. В статье «Текущая дебиторская задолженность" отражается фактическая задолженность покупателей или заказчиков за реализованные им продукцию, товары, работы или услуги, включая обеспеченную векселями, прочих дебиторов, а также отражается задолженность учредителей по формированию уставного капитала, признана дебиторская задолженность казначейских, финансовых и налоговых органов , государственных целевых фондов, в частности по расчетам по временной нетрудоспособности.

{Подпункт 1.4 пункта 1 раздела III с изменениями, внесенными согласно Приказу Министерства финансов N 664 от 31.05.2011}

1.5. В статье «Денежные средства и их эквиваленты" отражаются средства в кассе, на текущих и других счетах в банках, которые могут быть использованы для текущих операций, а также эквиваленты денежных средств. В этой статье отдельно приводятся средства в национальной и иностранной валютах. Средства, которые нельзя использовать для операций в течение одного года, начиная с даты, или в течение операционного цикла вследствие ограничений, отражаются в составе прочих внеоборотных активов.

1.6. В статье «Прочие оборотные активы" приводятся суммы оборотных активов, которые не включены в указанные выше статьи раздела "Оборотные активы", в частности, текущие финансовые инвестиции.

1.7. В статье "Капитал" приводится сумма фактически внесенного учредителями (собственниками) уставного капитала предприятия. Также отображается стоимость безвозмездно полученных предприятием от других юридических или физических лиц необоротных активов и другие виды дополнительного капитала. В этой статье также приводятся сумма паевого капитала (паевых взносов) членов потребительского общества, союзов и других организаций, взносы учредителей предприятия сверх уставного капитала, сумма резервного капитала.

1.8. В статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. Сумма непокрытого убытка приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала.

1.9. В составе целевого финансирования отражаются остатки средств целевого финансирования и целевых поступлений из бюджета и других источников, в том числе суммы средств, не перечисленных в бюджет при применении ставки налога на прибыль ноль процентов.

1.10. В разделе "Долгосрочные обязательства" приводится сумма задолженности предприятия банкам за полученные от них займы, не является текущим обязательством, сумма долгосрочной задолженности предприятия по обязательствам по привлечению заемных средств (кроме кредитов банков), на которые начисляются проценты, и по другим долгосрочным обязательствам.

1.11. В статье «Краткосрочные кредиты банков» отражается сумма текущих обязательств предприятия перед банками по полученным от них краткосрочных займов. Обязательства по кредитам банков приводятся в балансе с учетом подлежащей на конец отчетного периода к уплате суммы процентов за их пользование. В этой статье также приводится суммы обязательств, образовавшихся как долгосрочные, но с даты баланса подлежат погашению в течение двенадцати месяцев.

1.12. В статье "Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги» отражается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, выполненные работы и полученные услуги, включая задолженность, обеспеченную векселями. В этой статье также отражается задолженность поставщикам за неотфактурованные поставки и расчеты по избытку товарно-материальных ценностей, установленному при их приеме.

1.13. В статье «Текущие обязательства по расчетам с бюджетом» отражается задолженность предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая сумму налога с работников предприятия.

1.14. В статье "Текущие обязательства по расчетам по страхованию» отражается сумма задолженности по отчислениям на общеобязательное государственное социальное страхование, страхование имущества предприятия и индивидуальное страхование его работников.

{Подпункт 1.14 пункта 1 раздела III с изменениями, внесенными согласно Приказу Министерства финансов N 664 от 31.05.2011}

1.15. В статье «Текущие обязательства по расчетам по оплате труда» отражается задолженность по начисленной, но еще не оплаченной сумме оплаты труда, а также по депонированной заработной плате. Задолженность работников перед предприятием по операциям по оплате труда приводится в статье "Текущая дебиторская задолженность".

В строке 665 указывается сумма задолженности на конец отчетного периода по выплатам работникам, не погашена (не выплачена) в установленный коллективным договором срок.

1.16. В статье «Прочие текущие обязательства» отражаются суммы обязательств, которые не включены в приведенные выше статьи раздела "Текущие обязательства", в частности задолженность по полученным авансам, задолженность учредителям в связи с распределением прибыли, задолженность связанным сторонам, сумма валовой задолженности заказчикам по строительным контрактам.

2. Содержание статей отчета о финансовых результатах

2.1. В статье "Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)" отражается общий доход (выручка) от реализации продукции, товаров, работ и услуг.

2.2. В статье "Косвенные налоги и прочие вычеты из дохода" отражается сумма акцизного налога и других обязательных сборов и предоставленные скидки, стоимость возвращенных товаров, прочие вычеты из дохода.

2.3. Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) определяется путем вычитания из дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) косвенных налогов и других вычетов из дохода.

2.4. В статье "Другие доходы" отражаются суммы других доходов от операционной и обычной деятельности предприятия, кроме дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг): доход от операционной аренды активов, доход от операционных курсовых разниц; возмещение ранее списанных активов; доход от реализации оборотных активов, проценты, доходы от участия в капитале и другие доходы, полученные от финансовых инвестиций, доход от реализации финансовых инвестиций, необоротных активов, доход от неоперационных курсовых разниц, другие доходы. В этой статье также отражается сумма дохода от чрезвычайных событий.

{Подпункт 2.4 пункта 2 раздела III с изменениями, внесенными согласно Приказу Министерства финансов N 664 от 31.05.2011}

2.5. В статье "Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)" приводится производственная себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) и / или себестоимость реализованных товаров.

Себестоимость изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг состоит из следующих расходов, напрямую связанных с производством таких товаров, выполнением работ, оказанием услуг:

• прямых материальных затрат;
• прямых затрат на оплату труда и социальное страхование;
• амортизации основных средств и нематериальных активов, непосредственно связанных с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг;
• стоимости приобретенных услуг, прямо связанных с их производством (предоставлением)
• других прямых расходов {Абзац седьмой подпункта 2.5 пункта 2 раздела III в редакции Приказа Министерства финансов N 1204 от 26.09.2011}
• общепроизводственных расходов {Подпункт 2.5 пункта 2 раздела III дополнен новым абзацем восьмым согласно приказу Министерства финансов N 1204 от 26.09.2011}
• уменьшенных на сумму уменьшения остатка на конец периода (по сравнению с остатком на начало периода) незавершенного производства и готовой продукции, который определяется на основании первичных документов, которыми оформляется движение (приобретение, изготовление, передача в места хранения, отпуск на сторону, реализация) запасов, или по результатам инвентаризации на конец отчетного периода. Остаток готовой продукции оценивается по цене реализации, за вычетом непрямых налогов, расходов на сбыт и суммы ожидаемой прибыли, а остаток незавершенного производства оценивается по материальным затратам и расходам на оплату труда. {Подпункт 2.5 пункта 2 раздела III с изменениями, внесенными приказом Министерства финансов N 664 от 31.05.2011, N 1204 от 26.09.2011}

2.6. В статье "Прочие расходы" приводятся другие расходы операционной деятельности и прочие расходы обычной деятельности: административные расходы, расходы на сбыт, себестоимость реализованных оборотных активов (кроме готовой продукции, товаров) сумма списанных безнадежных долгов; потери от обесценивания производственных запасов; потери от операционных курсовых разниц; признанные экономические санкции, другие расходы, связанные с операционной деятельностью предприятия, расходы на уплату процентов и другие расходы предприятия, связанные с заимствованиями; потери от участия в капитале себестоимость реализации финансовых инвестиций, необоротных активов; потери от неоперационных курсовых разниц, другие расходы предприятия. В этой статье также отражается подлежащая уплате за отчетный период в соответствии с законодательством сумма налогов и сборов. Конкретное название налога или сбора и соответствующая сумма приводятся в строке 101. В этой статье также приводится информация о потери от чрезвычайных событий.

{Подпункт 2.6 пункта 2 раздела III с изменениями, внесенными согласно Приказу Министерства финансов N 1204 от 26.09.2011}

2.7. В статье "Финансовый результат до налогообложения» отражается разница между чистыми доходами и всеми расходами предприятия.

2.8. В статье "Налог на прибыль" отражается сумма налога на прибыль, которая определяется в размере налога на прибыль за отчетный период.

2.9. В статье "Расходы (доходы), которые уменьшают (увеличивают) финансовый результат после налогообложения» отражается разница между расходами и доходами, которые не признаются расходами или доходами Налоговым кодексом Украины и не отражены в составе расходов и доходов в других статьях.

2.10. В статье "Чистая прибыль (убыток)" отражается чистая прибыль или чистый убыток - разница между суммой финансового результата до налогообложения, суммой расходов по налогу на прибыль и суммой, которая уменьшает (увеличивает) финансовый результат после налогообложения.

{Положение в редакции Приказа Министерства финансов N 25 от 24.01.2011}