Положение (стандарт) бухгалтерского учета 4 Отчет о движении денежных средств

Общие положения

1. Этим Положением (стандартом) определяются содержание и форма отчета о движении денежных средств и общие требования к раскрытию его статей.

2. Нормы настоящего Положения (стандарта) касаются отчетов о движении денежных средств предприятий, организаций и других юридических лиц (далее - предприятия) всех форм собственности (кроме банков и бюджетных учреждений). Предприятия, которые согласно законодательству составляют финансовую отчетность по международным стандартам финансовой отчетности, применяют только приложение к настоящему Положению (стандарту).

{Пункт 2 с изменениями, внесенными согласно Приказу Министерства финансов N 1591 от 09.12.2011}

3. Особенности составления консолидированного отчета о движении денежных средств определяются отдельным Положением (стандартом).

4. Термины, используемые в положениях (стандартах) бухгалтерского учета, имеют следующее значение: {Абзац пункта 4 с изменениями, внесенными согласно Приказу Министерства финансов N 1125 от 25.09.2009}

Денежные средства - наличные, средства на счетах в банках и депозиты до востребования.

Группа - материнское (холдингового) предприятия и его дочерние предприятия.

Эквиваленты денежных средств - краткосрочные высоколиквидные финансовые инвестиции, которые свободно конвертируются в определенные суммы денежных средств и характеризуются незначительным риском изменения их стоимости.

Неденежные операции - операции, не требующие использования денежных средств и их эквивалентов.

Инвестиционная деятельность - приобретение и реализация необоротных активов, а также тех финансовых инвестиций, которые не являются составной частью эквивалентов денежных средств.

Операционная деятельность - основная деятельность предприятия, а также другие виды деятельности, которые не являются инвестиционной или финансовой деятельностью.

Движение денежных средств - поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов.

Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям размера и состава собственного и заемного капитала предприятия.

5. Целью составления отчета о движении денежных средств является предоставление пользователям финансовой отчетности полной, правдивой и непредвзятой информации об изменениях, произошедших в денежных средствах предприятия и их эквивалентах (далее - денежные средства) за отчетный период.

6. В отчете о движении денежных средств приводятся данные о движении денежных средств в течение отчетного периода в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

7. Если движение денежных средств в результате одной операции включает суммы, относящиеся к различным видам деятельности, то эти суммы следует приводить отдельно в составе соответствующих видов деятельности.

8. Внутренние изменения в составе денежных средств в отчете о движении денежных средств не включаются.

9. Предприятие развернуто приводит суммы поступлений и расходов, возникающих в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

10. Неденежные операции (получение активов путем финансовой аренды; бартерные операции, приобретение активов путем эмиссии акций и т.д.) не включаются в отчет о движении денежных средств.

11. Отчет о движении денежных средств составляется по форме, приведенной в приложении к настоящему Положению (стандарту).

Движение денежных средств в результате операционной деятельности

12. Движение денежных средств в результате операционной деятельности определяется по сумме поступлений от операционной деятельности и сумме расходования на операционную деятельность денежных средств по данным записей их движения на счетах бухгалтерского учета.

{Пункт 12 в редакции Приказа Министерства финансов N 382 от 10.06.2010}

13. В статье «Поступления от реализации продукции (товаров, работ, услуг)» отражаются денежные поступления от основной деятельности, т.е. от реализации продукции (товаров, работ, услуг) с учетом косвенных налогов (налога на добавленную стоимость, акцизного сбора и т.п.).

В статье «Поступления от погашения векселей полученных» отражаются денежные поступления от погашения векселей полученных, от их продажи.

{Пункт 13 в редакции Приказа Министерства финансов N 382 от 10.06.2010}

14. В статье «Поступления от покупателей и заказчиков авансов» отражается сумма полученной предварительной оплаты и авансовых поступлений денежными средствами от покупателей и заказчиков под последующую поставку продукции (товаров, работ, услуг).

В статье «Поступления от возврата авансов» отражаются возвращенные предприятию поставщиками и подрядчиками суммы предварительной оплаты и авансовых поступлений денежными средствами.

{Пункт 14 в редакции Приказа Министерства финансов N 382 от 10.06.2010}

15. В статье «Поступления от учреждений банков процентов по текущим счетам» отражается сумма полученных предприятием процентов (процентов) по остаткам средств на его текущих счетах по договорам банковского счета.

{Пункт 15 в редакции Приказа Министерства финансов N 382 от 10.06.2010}

16. В статье «Поступления от бюджета налога на добавленную стоимость» отражаются возмещенные предприятию из бюджета суммы налогового кредита по этому налогу путем зачисления денежных средств на счета в учреждениях банков.

В статье «Поступления от возврата других налогов и сборов (обязательных платежей)» отражаются полученные из бюджета на счета предприятия в учреждениях банков суммы других налогов и сборов (обязательных платежей), кроме налога на добавленную стоимость. {Пункт 16 с изменениями, внесенными согласно Приказу Минфина N 304 от 30.11.2000, в редакции Приказа Министерства финансов N 382 от 10.06.2010}

17. В статье «Поступления от получения субсидий, дотаций» отражаются полученные из бюджетов и внебюджетных фондов суммы субсидий, дотаций.

В статье «Поступления от целевого финансирования» отражаются полученные для осуществления расходов на операционную деятельность предприятия другие ассигнования из бюджета и средства целевого финансирования от других лиц (благотворителей).

{Пункт 17 с изменениями, внесенными согласно Приказу Минфина N 304 от 30.11.2000, N 989 от 25.11.2002, N 1125 от 25.09.2009, в редакции Приказа Министерства финансов N 382 от 10.06.2010}

18. В статье «Поступления от должников неустойки (штрафов, пени)» отражаются полученные предприятием денежными средствами экономические санкции за нарушение законодательства и условий договоров. {Пункт 18 в редакции Приказов Минфина N 989 от 25.11.2002, N 382 от 10.06.2010}

19. В статье «Прочие поступления» отражаются другие поступления денежных средств от операционной деятельности, не включенные в предыдущие статьи отчета о движении денежных средств в результате операционной деятельности, в частности от реализации оборотных активов, включая иностранную валюту, поступления от деятельности обслуживающих хозяйств, от операционной аренды активов .

{Пункт 19 в редакции Приказа Министерства финансов N 382 от 10.06.2010}

20. В статье "Расходование на оплату товаров (работ, услуг)» отражаются денежные средства, уплаченные поставщикам и подрядчикам за полученные товарно-материальные ценности, принятые работы и оказанные услуги.

В статье "Расходование на оплату авансов» отражаются суммы предварительной оплаты и авансовых платежей поставщикам и подрядчикам за товарно-материальные ценности (работы, услуги), которые будут поставлены (выполнены, предоставлены).

В статье "Расходование на оплату возврата авансов» отражается сумма предварительной оплаты и авансовых платежей, которую предприятие вернуло покупателям и заказчикам.

{Пункт 20 с изменениями, внесенными согласно Приказу Минфина N 304 от 30.11.2000, N 989 от 25.11.2002, N 731 от 22.11.2004, N 1125 от 25.09.2009, в редакции Приказа Министерства финансов N 382 от 10.06.2010 }

21. В статье "Расходование на оплату работникам" отображаются потраченные денежные средства на выплаты работникам заработной платы, помощи, вознаграждений.

В статье "Расходование на оплату командировочных расходов" отражается сумма потраченных денежных средств на служебные командировки.

{Пункт 21 с изменениями, внесенными согласно Приказу Министерства финансов N 1125 от 25.09.2009, в редакции Приказа Министерства финансов N 382 от 10.06.2010}

22. В статье "Расходование на оплату обязательств по налогу на добавленную стоимость" отражается сумма уплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость.

В статье "Расходование на оплату обязательств по налогу на прибыль" отражается сумма уплаченного в бюджет налога на прибыль при условии, что налог конкретно не отождествляется с финансовой или инвестиционной деятельностью.

{Пункт 22 в редакции Приказа Минфина N 15 от 28.01.2000 с изменениями, внесенными согласно Приказу Минфина N 304 от 30.11.2000, N 989 от 25.11.2002, N 731 от 22.11.2004, N 1125 от 25.09.2009; в редакции Приказа Министерства финансов N 382 от 10.06.2010}

23. В статье "Расходование на оплату отчислений на социальные мероприятия» отражается сумма уплаченных взносов по общеобязательному государственному пенсионному и социальному страхованию.

{Пункт 23 с изменениями, внесенными приказом Министерства финансов N 731 от 22.11.2004, N 1125 от 25.09.2009, в редакции Приказа Министерства финансов N 382 от 10.06.2010}

24. В статье "Расходование на оплату обязательств по другим налогам и сборам (обязательным платежам)" отражается сумма уплаченных налогов и сборов (обязательных платежей) (кроме налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, обязательств по общеобязательного ' обязательного государственного пенсионного и социального страхования).

{Пункт 24 в редакции Приказа Министерства финансов N 382 от 10.06.2010}

25. В статье "Расходование на оплату целевых взносов» отражается сумма уплаченных целевых и благотворительных взносов.

{Пункт 25 с изменениями, внесенными согласно Приказу Минфина N 989 от 25.11.2002, N 1125 от 25.09.2009, в редакции Приказа Министерства финансов N 382 от 10.06.2010}

26. В статье "Другие расходования» приводится сумма использованных денежных средств на другие направления операционной деятельности, которая не включена в предыдущих статей отчета о движении денежных средств, в частности себестоимость реализованной иностранной валюты.

{Пункт 26 в редакции Приказа Министерства финансов N 382 от 10.06.2010}

27. В статье "Чистое движение средств до чрезвычайных событий» отражается разница между суммами денежных поступлений и денежных расходов, отраженных в соответствии с пунктами 12-26 настоящего Положения (стандарта).

{Пункт 27 в редакции Приказа Министерства финансов N 382 от 10.06.2010}

28. В статье «Движение средств от чрезвычайных событий" отражаются, соответственно, поступление или расход средств, связанные с чрезвычайными событиями в процессе операционной деятельности.

29. В статье "Чистое движение средств от операционной деятельности" отражается результат движения средств от операционной деятельности с учетом движения средств от чрезвычайных событий.

Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности

30. Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности определяется на основе анализа изменений в статьях раздела баланса «Внеоборотные активы» и статьи «Текущие финансовые инвестиции» и в разделе "IV. Внеоборотные активы и группы выбытия".

{Пункт 30 с изменениями, внесенными согласно Приказу Министерства финансов N 1125 от 25.09.2009}

31. В статье «Реализация финансовых инвестиций» отражаются суммы денежных поступлений от продажи акций или долговых обязательств других предприятий, а также долей в капитале других предприятий (другие, чем поступления за такими инструментами, которые признаются как эквиваленты денежных средств или такими, что содержатся для дилерских или торговых целей).

Приложение

к Положению (стандарту)

бухгалтерского учета 4

ОТЧЕТ

о движении денежных средствза 20 ___ год

Руководитель

Главный бухгалтер